关于证券投资基金会计理论问题的探讨

1、关于证券投资基金会计理论问题的讨论关于证券投资基金会计理论问题的讨论对于储蓄规模宏大的我国来说，开展证券投资基金可以促进我国证券市场的安康开展，还能促进我国金融市场资源的优化配置。但是，随着经济和证券行业的开展，证券投资市场暴露出很多问题。这些问题都需要有合理的会计理论来指导才能高效得到解决。在这种情况下关于证券投资基金的会计理论讨论呼之欲出。以下对对基金会计的作用以及特殊性进展分析并结合会计的根本要素，希望通过本文的分析，可以促进证券投资基金的安康开展。一、我国证券投资基金的开展情况我国证券市场的不断开展促进了证券投资基金的相应的开展，我国证券投资基金企业的演变历程应该从1997年说起，在1

2、997年国务院公布了?证券投资基金管理暂行方法?，在这之前，截止到1998年我国共有基金75家，资产总额达100亿元。在1998年之前成立的证券投资基金从严格意义上来说，并不是证券投资基金，主要是因为这时的基金不仅用于股票以及债券的投资，更直接用于投资房地产等领域，并且存在基金存在债券化的倾向，但是这些在正规的基金中都是被严格制止的，在信息披露方面也存在着严重的关联交易，信息披露程序不标准。另外在这段时间成立的基金带有明显的地方色彩，大局部是地方政府批准成立的，因此这时候的基金被称为老基金，从1998年开场，基金进展合并、重组、清算等活动，我国正规的债券基金才开场标准化操作，相应的会计理论问题

3、也开场讨论。二、证券投资基金会计的作用和特殊性1.证券投资基金会计的作用会计作为一种最根本的商业语言，它是市场参与者沟通的桥梁，同时也承当着市场监视的任务。在证券投资基金领域，会计的工作不可无视，应该引起会计人员以及证券基金管理者的关注。虽然我国如今的证券投资基金行业已经获得了较快的开展，在国民经济的推动下，开展迅速，但是在开展快速的过程中，也同样出现很多问题，这些问题的出现跟基金会计的不标准有着直接和必然的联络。首先，基金行业对会计信息的披露方面要求较低，很多的专业投资机构，有相关的比例与数据，但是这些数据中却包含虚假信息，没有本质内容。其次，在时间方面也存在着严重滞后的情况。再次，因为基金

4、行业缺乏统一的核算方法，因此在资产估值方面存在着严重的问题。这些问题的出现也给投资机构的管理者留下了投机的时机，煽动他们的幸运心理越来越严重，这也直接制约了证券投资基金市场的安康开展。因此只有建立统一的核算方法，对信息披露问题进展标准化，保证证券投资基金市场透明操作，这样才有有效维护投资者的财产权益。2.证券投资基金会计的核算对象是证券投资基金。因为证券投资基金会计的核算对象是基金，证券投资基金会计与别的会计的主要区别也在于主体的特殊性。证券投资基金的特殊主要表如今组织形式的特殊、运作方式的特殊、信息披露的特殊以及信息使用者的特殊。这些特殊性直接决定了对证券投资基金这个主体应该特殊对待，不可以

5、整齐划一，证券投资基金无论在运营中还是在开展过程中都不能直接对如今有的会计核算方法直接套用。假如对现有的核算方法直接套用，那么很有可能因为这个行业的特殊性，不利于证券投资基金的安康开展。因此，建立健全证券投资基金行业的特殊核算方法已经刻不容缓。三、证券投资基金会计要素确实认和计量会计要素主要包括六大方面的内容：资产、负债、收入、费用以及利润。在证券投资基金领域的会计核算中仍然符合这六大会计根本要素。这六大要素之间相辅相成，共同支撑着证券投资基金的运作以及开展。对证券投资基金行业的资产以及所有者权益这两大会计要素分析，通过对这两大要素确实认与计量，提醒会计理论在证券投资基金行业的重要意义。1.证

6、券投资基金资产确实认与计量证券投资基金资产的最主要的特点是流动性强，关于对它们的资产确实认与计量，金融证券投资基金市场上有一套根据会计原理制定的核算方法。根据这套会计核算方法让证券投资基金行业得到了快速开展的同时，也出现一定问题。首先，对问题股没有提供账务处理数据，其次对局部股票的价值没有合理评估，低估了其价值。再次，配股权证也存在着估值不合理的现象。因此股票领域所面临的问题也是证券投资基金领域所面临的问题。国外在股票以及基金行业有着更深沉的经历，因此我们可以借鉴他们先进的经历，设立一个专门的估值机构，制定一套合理并公开的估值方案，进展有效评估。另外，在?核算方法?中对证券投资基金行业还有很多

7、并不完善的地方。一方面要求按照市场价格进展估值，根据本钱价与市场价之间的差额确定投资估值减值或者增值；另外一方面有要求持有债券期间按照票面的价值以及票面利率提收利息。而且，债券的本钱包含在利息之外的所有购置的款项，也就是不对溢折价进展考虑。这种情况下在财务的处理上就出现了较为严重的问题。那些已经发行有一段时间的债券其中本文由论文联盟.Ll.搜集整理已经包含了利息，这样债券利息收人和未实现资产利得中得到了重复计算。为了可以对这些问题解决，相关的部门必须实行普通的投资核算方法，在计提利息的同时对折溢价分摊，这样才可以清楚的反响出应收利息、未实现利得与证券价值，确定出利润的最大获得，促进自身的开展与

8、证券投资基金的开展。2.证券投资基金所有者权益确实认和计量把基金所有者的权益称之为股东权益或者是业主权益是不正确的，人们可以习惯性的将基金所有者的权益称之为净资产。从静态方面来看，基金所有者的权益应该分为实收基金、损益平准金与未实现利得三个局部；从动态方面来看，基金所有者的权益应该是投资基金资产总额出所有债务后的余额。只有这样的划分，才可以更科学的对开放式基金的申购或者是赎回业务核算。对于证券投资基金所有者的权益确实认与计量，应该将申购款以及赎回款按照净资产进展三项详细划分。在目前确实认与计量方式中，会计将申购款与赎回款中的除去未分配利润与面值的两项金额都直接划为了未实现利得，但这并不符合这项

9、的经济含义，应该规划为超面值缴人资本。因此，针对证券投资基金所有者的权益确实认以及计量，国家的有关部门应该确定科学的改革方案，对各个核算工程的详细要求进展明确规定，并逐步施行步伐，改善在证券投资基金核算中会计科目不明确的现象，这样才能保证证券投资基金的操作以及运营更加透明，也才能保证证券投资基金行业稳健开展。四、证券投资基金的财务报告证券投资基金的财务报告跟一般的财务报告不同，证券投资基金经营的是有价证券，这种有价证券流动性很强。正是因为证券投资基金行业流动的是现金，因此一般企业为了反映资产的流动性以及短期的偿债才能所编制的现金流量表在证券投资基金的财务报表中是不需要的。除此之外，基金的会计报

10、表也跟其他的会计报表有一样的局部，需要资产负债表以及经营业绩和分配表。因为基金交易的特殊性，因此必须逐日公布其净值，还有基金净值变动表等。在核算方法?中规定：财务会计报告应该由会计报表与会计报表附注组成。对外提供的会计报表主要包括资产负债表与经营业绩表、基金净值变动表和经营业绩表附表、基金收益分配表。考虑到对基金投资组合信息的披露要求，那么应将投资组合表也纳入基金会计报表的范畴。五、证券投资基金的财务分析针对证券投资基金行业的财务分析应该以财务报告等应以财务资料为根底，并对投资机构等财务状况和经营成果进展评比分析。财务的信息使用者通过对财务分析获得所需信息。对证券投资基金的财务信息使用者来说，

11、不同的使用者有不同的信息需求。事实上，对一个基金进展全面的评价，需要考虑的内容很多，其中不仅涉及到如社会环境和经济政策这些宏观层面上的分析，同时还包括如基金经理人、风险、流动性等微观层面的分析，这些分析都是建立在完好的分析体系之上的。因为这种分析的技术相对复杂，并且专业性强，因此成熟的基金市场往往需要经由专门的评级机构进展评析。对一些小型投资者来说，要获取投资对象的信息，可以对财务报告进展根本分析。但常规的财务报表相对来说较为简单，因此相关的财务指标也比拟简单，详细包括的内容为：基金净值、净值增长率、资产收益率、粉红收益率、现金收益率以及投资对象资金占有率。结语近些年来，我国国民经济持续开展，其中金融行业关系到整个国民经济的稳健以及深化体制改革的顺利进展，同时金融行业也制约着国民经济的优化资源配置。证券投资基金行业相对于整个的金融行业来说，并不成熟，但是随着我国居民的收入增加以及生活质量的进步，证券投资基金可以推动国民资