期货会计核算

1、商品期货是指标的物为实物商品的期货合约， 主要包括金属期货、 农 产品期货、能源期货等。商品期货属于衍生金融工具的一种。按照新企业会计准则的规定， 衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：（1）向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借 记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。（2）企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科 目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷 记“其他货币资金”科目。（3）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差 额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允

2、 价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。（ 4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产” 、“交易 性金融负债”等科目的相关规定进行处理。一、买入商品期货合约会计处理【例 1】假设 20 x8年度 A公司发生以下期货投资业务：（1）11月 1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存 入资金 20 万元；（2）11 月 2 日买入大豆期货 20 手，每手 10 吨，2000元/ 吨， 交易保证金为合约价值的 10%，交易手续费 4 元/ 手；3）11月 30 Ft 结算价 1970元/ 吨；4）12 月 31 13 将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价 1950元/吨，交易手续费 4

3、元/手。则 A公司的有关会计分录如下：（1）11月 1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存 入资金 20 万元借：其他货币资金存出投资款200000贷：银行存款200000（2）11 月 2 日买入大豆期货 20 手，交纳交易保证金 40000 元2010200010%），交易手续费 80 元（ 204）借：衍生工具大豆期货40000投资收益80贷：其他货币资金存出投资款40080（3） 11 月 30 日，大豆期货合约亏损6000 元20 102000-1970)借：公允价值变动损益6000贷：衍生工具大豆期货6000（4） 12 月 31 日，大豆期货合约亏损4000 元20 10

4、1970-1950)借：公允价值变动损益4000贷：衍生工具大豆期货4000（5）12 月 31 日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续 费 4 元/ 手借：其他货币资金存出投资款30000贷：衍生工具大豆期货30000借，投资收益80贷：其他货币资金存出投资款801000010000借：投资收益贷：公允价值变动损益 、卖出商品期货合约会计处理【例 2】208 年度 B公司发生以下期货投资业务：（1）11 月 1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存 入资金 50 万元；（2）11 月 2 日，卖出铜期货 10 手，每手 20 吨，19000 元/吨， 交易保证金为合约价值的 10%

5、，交易手续费为成交金额的 4；（3）11 月 30 日结算价 18800 元/ 吨；（4）12 月 31 日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价 18500元/ 吨，交易手续费为成交金额的 4%.则 B公司有关会计分录如下：（1）11 月 1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存 人资金 50 万元借：其他货币资金存出投资款 500000 贷：银行存款 50000015200（2）11 月 2 日卖出铜期货 10 手，交纳交易保证金 380000元（10 201900010%），交易手续费 15200元（ 1020190004%） 借：衍生工具铜期货 380000投资收益贷：其他货币资金存出投资款 3952003）11月 30日，铜期货合约盈利 40000元10 20（） 借：衍生工具铜期货40000贷：公允价值变动损益400004）12月31日，铜期货合约盈利 60000 元10 20（） 借：衍生工具铜期货60000贷：公允价值变动损益60000（5）12 月 31 日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的 4% 支付交易手续费 14800 元（ 10 20 185004%）借：