6-4生产过程业务核算

1、第四节 消费过程业务核算任务. 资金投入资金运用资金循环与周转资金退出消费过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 贮藏资金 货币资金 消费资金 废品资金 固定资金 分配利润、交纳税金等资料采购业务设备购置业务货币资金 投 入资 本负 债产品生产业务.第四节 消费过程业务核算任务一、消费过程业务核算的任务内容消费过程业务加工制造产品资料耗费、支付职工薪酬、折旧费等主要任务费用的发生 费用的归集和分配 产品本钱的构成.区分有关概念：1、消费费用:即消费过程中发生的费用。2、消费本钱：将一定期间的消费费用归集分配到各种产品上，即构成各种产品的消费本钱也称为制造本钱。产品的消费本钱由消费该产品所耗用的

2、资料费、人工费、其他费用构成。3、直接费用与间接费用：可直接计入某本钱对象的费用叫做直接费用，反之不能直接计入某本钱对象的费用叫做间接费用。资料费和人工费普通是直接费用，间接费用又称制造费用。. 消费费用与消费本钱的含义 消费费用：企业在一定时期内为消费产品而发生的生产耗费。是企业费用的一部分。 消费本钱制造本钱：按一定种类和数量的产品进行归集计入产品本钱的消费费用。是对象化了的费用。.消费费用内容及其计入产品消费本钱的普通程序.二、消费过程业务核算的账户设置一“消费本钱 性质、构造 是用来归集和分配产品消费过程中所发生的各项费用，包括消费各种产品产废品、自制半废品等、自制资料、自制工具、自制

3、设备等。 本钱类账户消费本钱消费产品的直接资料、直接人工费；转入的制造费用完工入库产品的实践消费本钱尚未加工完成的在产品本钱.二、消费过程业务核算的账户设置一“消费本钱 性质、构造 编制的会计分录如下：发生归集 费用 时： 借：消费本钱某产品 贷：原资料 某资料 应付职工薪酬等产品完工，按产品的实践消费本钱验收入库时： 借：库存商品 某产品产品的消费本钱 贷：消费本钱某产品产品的消费本钱).二“制造费用制造费用实践发生的各项制造费用分配转入产品消费本钱的制造费用 用来核算企业消费车间为消费产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括消费车间管理人员的工资等职工薪酬、消费车间计提的固定资产折旧、办公

4、费、水电费、修缮费、机物料耗费等。 本钱类账户.二“制造费用 制造费用需求先归集，后在不同的产品间进展分配。 编制会计分录如下：发生归集制造费用时： 借：制造费用 贷：银行存款等 月末分配并结转制造费用时： 借：消费本钱 某产品 消费本钱 某产品 贷：制造费用本月制造费用总额.三“应付职工薪酬 性质、构造见83页 用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 负债类账户应付职工薪酬应由本月负担但尚未支付的职工薪酬本月实践支付的职工薪酬应付未付的职工薪酬.三“应付职工薪酬 性质、构造见83页 编制会计分录如下：确认应付职工薪酬时： 借：制造费用消费本钱、管理费用、销售费用、在建工程等 贷：应付职

5、工薪酬 发放职工薪酬时： 借：应付职工薪酬 工资奖金、职工福利、社会保险费、非货币性福利等 贷：银行存款库存现金、库存商品等.四“累计折旧 性质、构造见83页 是固定资产的备抵帐户 累计折旧 记：折旧的减少数 记：折旧的添加数 余额：已提折旧的累计数固定资产借方余额 - 累计折旧贷方余额 = 固定资产净值计提折旧时会计分录： 借：消费本钱、制造费用、管理费用等 贷：累计折旧.五“库存商品 性质、构造84页 用来核算企业库存的各种商品的实践本钱。 资产类账户库存商品已验收入库商品的实践本钱 发出商品的实践本钱 库存商品的实践本钱 .五“库存商品 性质、构造84页 编制会计分录如下：产品完工，按产

6、品的实践消费本钱验收入库时： 借：库存商品某产品产品的消费本钱 贷：消费本钱 某产品产品的消费本钱产品销售，结转产品的销售本钱时： 借：主营业务本钱某产品 贷：库存商品某产品.六“管理费用用来核算企业行政管理部门为组织和管理消费运营活动而发生的费用 损益类账户管理费用发生的各种费用 转入“本年利润账户的管理费用 .六“管理费用 编制会计分录如下：发生管理费用时： 借：管理费用 贷：银行存款结转管理费用时： 借：本年利润 贷：管理费用.六“销售费用 性质、构造84页用来核算企业在销售商品过程中发生的各种费用 损益类账户销售费用商品在销售过程中发生的费用及专设销售机构的经费转入“本年利润账户的销售

7、费用 .六“销售费用 性质、构造84页 编制会计分录如下：发生销售费用时： 借：销售费用 贷：银行存款结转产品的销售费用时： 借：本年利润 贷：销售费用.六“财务费用 用来核算企业为筹集消费运营资金而发生的各 项费用 损益类账户财务费用登记发生的各项财务费用 发生的应冲减的财务费用的利息收入、汇兑收益和结转到“本年利润账户的财务费用 .六“财务费用 编制会计分录如下：发生财务费用时： 借：财务费用 贷：银行存款结转财务费用时： 借：本年利润 贷：财务费用.1资料费用的归集与分配 月末时，按资料的用途编制“发出资料汇总表，并据以编制记账凭证登记入账。 账户设置性质、构造、明细账户设置、对应关系

8、可编制“发出资料汇总表获取相关数据资料.例1：月末根据“发出资料汇总表编制会计分录： 借：消费本钱A产品 2 000 消费本钱B产品 4 400 制造费用物料耗费 660 贷：原资料甲资料 2 000 原资料乙资料 5 060.2工资及福利费的归集与分配 账户设置性质、构造、明细账户设置、对应关系 应付职工薪酬应付职工薪酬.账务处置： 例:2：月末，工资汇总表列示：消费A产品工人工资7000元，消费B产品工人工资10000元，车间管理人员工资3000元会计分录： 借：消费本钱A产品 7000 消费本钱B产品 10000 制造费用工资 3000 贷：应付职工薪酬 20000例3：按当月工资总额的

9、14%计提职工福利费。会计分录： 借：消费本钱A产品 980 消费本钱B产品 1400 制造费用福利费 420 贷：应付职工薪酬 2800.提取现金发放福利 借：库存现金 20000 贷：银行存款 20000 借：应付职工薪酬 20000 贷：库存现金 20000银行存款办理购物券发放福利 借：应付职工薪酬职工福利 2800 贷：银行存款 2800. 3制造费用的归集与分配 1账户设置性质、构造、明细账户设置、对应关系 .2账务处置例4，消费车间购买办公用品348元，以现金支付。会计分录： 借：制造费用办公费 348 贷：库存现金 348例5，支付消费车间设备租赁费1200元。会计分录： 借：

10、制造费用设备租赁费 1 200 贷：银行存款 1 200 .关于固定资产折旧问题的阐明：性质：固定资产在运用过程中的价值损耗。提取方法：月末时计算提取计入本钱费用，公式： 固定资产账面原值规定的折旧率核算上的特殊做法：设立“累计折旧账户，专门记录已提取的折旧额使“固定资产账户不断坚持原值。例6： 提取折旧时会计分录： 借：制造费用 700 贷：累计折旧 700.应先进展制造费用的分配，方法为： 制造费用分配率=本月发生制造费用总额 分配规范 某种产品应负担的制造费用=分配规范制 造费用分配率例7：会计分录： 借：消费本钱A产品 2193.8 消费本钱B产品 3134.2 贷：制造费用 5328根据“制造费用账户记录获得如消费工人工资总额、工时等本例采用前者.5,.完工产品本钱的计算与结转 1完工产品本钱的计算 1工程构成： 直接资料 直接人工 制造费用 2根本计算方法：以上三项之和 . 3与完工产品制造本钱计算有关的三种情况： . .4完工产品本钱的计算举例 ：完工产品本钱=月初在产品本钱+本月发生费用-月末在产品本钱 A产品全部