基础的基础认证与国家基本制度建设

1、.：.；内容摘要：无“知无以“行，国家行动需求认证根底。兴隆国家与开展中国家在税收服从、根本社保体系和社会经济干涉才干上的强弱差别，常为人忽视的重要缘由之一，就是这些国家认证才干的差别。本文试图建构国家认证才干的实际体系。可以说，认证是国家行动最为根底的环节，认证才干是国家根底才干的根底，有效的认证体系是国家根本制度建立的根底。社会知识越是繁多，社会问题越是复杂，国家越需求全面的现实和一致的规范，越需求建构有效的认证体系。假设不能让绝大多数人进入认证体系，也就无法准确把握绝大多数人的需求与期望，无法真实为绝大多数人效力，这不仅会减弱各类政策的针对性，加大执行本钱，拖延国家根本制度建立的进程，长

2、久看来，也会损害人们对现行体制的自信心。 关键词：认证；根底权益；国家根本制度建立；认证国家作者简介：欧树军，中国人民大学政治学系。一、引言年，三位美国学者伊文思、鲁斯迈和史考朴主编了一本书。在这本“新国家主义论集的最后一章，三位编者将国家与社会构造研讨的未来议程概括为三个方面：国家才干与国家自主性的影响要素、国家的构成与重构以及国家行动的知识根底。根据这三位学者的看法，任何国家要想干涉社会，都需求了解有关社会构造与社会过程的知识，并影响社会知识的构成与运用，“统计学、“治安学、“国家学都是对国家这种知识需求的回应。国家与社会生活越是相互浸透，这种需求就越大。遗憾的是，年过去了，与前两个议题的

3、丰盛成果相比，国家行动的知识根底依然有待探求。美国学者斯科特年的著作是个显著的例外，不过，这本书虽然成认社会知识是国家行动的根底，却以为国家经常追求极端现代化，对社会知识进展过度的简单化、明晰化和规范化，这会破坏和减弱丰富多样的社会知识和地方传统。这样一来，担忧国家扩张的人们，首先想到的就是社会集团如何约束和限制国家行动的知识需求，如何逃避“国家的扩张，下述问题往往略而不论：国内外政策性知识的消费与分散，国家与社会知识消费者的关系及其演化，国家与社会集团围绕社会知识消费与流动而展开的政治角力，以及不同国家运用社会知识处置政策难题的不同途径。国家行动的知识需求，简言之，就是国家的“认证需求。“认

4、证(identification)一词在社会经济规管领域广泛运用，比如“质量认证、“产品认证、“平安认证、“学历认证等等。然而，税收、强迫、濡化、统领、再分配、规管等国家根本职能领域，也存在大量“认证景象和阅历。“认证具有更为根底性的意义，包含搜集、确认、识别、分类、鉴定、评价、检测等等，不仅是指真实性的证明(certification)，也涵盖重要性、才干、身份的证明，还包含对他人、对政治或文化共同体、对社会制度和政治体制的认同。二、认证不是什么然而，长期以来，认证主要被视为监控的附属品，背负着现代国家禁锢社会生活的恶名，边沁的“全景敞视监狱、奥威尔的“老大哥、福柯的“纪律社会以及“监控社会

5、之说，都是这种警惕思想的代表作，以为监控能够导致彻底的社会控制，极度紧缩个人与社会隐私、自在、尊严与活力，让国家得以经过温暖强迫谋求人们服从。晚年的福柯做了自我批判，以为除了对监控的惩罚功能坚持警惕以外，还要关注监控更为广泛的治理功能。在主权监控(纪律)治理的铁三角中，监控是现代国家处理各种以统计意义上的总体人口为对象的大规模治理问题所必不可少的。监控开场被视为“生命政治的一部分，是国家对构成总体人口的个体生命的一种治理。伴随着晚年福柯的转向，认证逐渐开场从监控中分别出来。从早期现代国家开场，监控就作为“档案社会()的信息储存与整理方式，成为行政权益和现代社会的根本组织技术，()成为现代社会转

6、型的中心，()建立和维系福利体系离不开对穷人的监控，()一切福利国家都对国民进展全面的监控。()这些政治现实充分提示了国家行动的复杂性，他们需求“拆分监控，将对社会现实的搜集、储存和分类、处置独立出来，由于认证曾经成为国家行动不可或缺的根本成分。监控依赖认证是现实，()但认证并不就是监控，正如认证不等于纳税、征兵、征役、治安，不等于濡化、统领、福利、规管。三、认证是什么在最根本的意义上，认证是指以中央政府为代表的国家，搜集、确认、识别境内有关人、财、物、行、事的称号、位置、数量、流动方向和真假优劣等根身手实，进而建立相应分类、规那么、规范和规范的整个过程。图：认证知识的五个要素如下图，人、财、

7、物、行、事，是认证所需求的五种根本社会现实。人，有自然人与拟人化的法人两种。财有固定与流动财富两类，无论货币化与否。物专指有能够要挟个人与公共平安的自然物和人造物，如斜坡和工商产品。行，即人的犯罪、社会和经济行为。事，指涉及人的生活水准和社会安宁的重要社会经济事务，既能够基于前四者，也能够独立门户，如道路交通、饮用水、渣滓处置、商品价钱、任务条件、劳动时间、劳资关系等。人和物是认证的落脚点，对身份、财富、产品、行为、事务的认证，最终都要归结到人上，归结到物上，归结到人和物的各种身体特征、社会特征和经济特征上。人、财、物、行、事都是认证的对象，都具备称号、位置、数量等根身手实，都能够按照本身属性

8、往某个方向流动，根身手实与流动方向又都有真假优劣问题，因此，认证既包含对这些内容确实认识别行为，也包含根据这些内容建立规范、设定规范及其详细执行行为，这些环节的目的只需一个，就是保证认证体系的整体有效性。就主体而言，认证有国家认证与社会认证两种，前者的主体是以中央政府为代表的国家，()地方政府有能够成为国家认证的阻力或者竞争者；后者的主体那么为国家以外的各种社会群体。国家认证与履行国家职能、贯彻国家意志、实现国家目的严密关联，社会认证那么与各种营利或非营利组织的日常运作密不可分。社会认证常为国家认证所自创、学习，也能够会与国家认证发生竞争，或者被社会群体用来逃避国家认证。就内容而言，认证主要有

9、身份认证、财富认证、福利认证和社会经济认证等几种，()而国家根本制度建立主要有汲取、强迫、濡化、统领、再分配、规管、吸纳和整合等八个领域。()认证与国家根本制度建立的关系是本研讨的主题，为简便起见，下文所称认证皆指国家认证。四、“认证才干的两个维度那么，认证才干又是什么呢？简言之，认证才干是指国家在全面现实根底上建立并执行明确、精细和一致规范的才干，用图表达就是：图：认证才干的两个维度也就是说，认证才干受两个变量影响，一是现实的全面程度，一是规范的一致程度。现实与规范，共同构成国家行动的知识根底，只需二者都得到改善，才干提高认证才干。现实是根底，社会问题越是复杂，国家行动越需求全面的现实，因此

10、，不仅“大数是政治问题，()“细目也是政治问题；“少数是政治问题，“多数更是政治问题。规范是指引，不建立规范，现实再多，也是一团乱麻，国家行动将继续没有政治方向，无法建立根本制度。现实的全面程度是指社会现实的完善程度。现代社会人财物行事的流动性大大加强，经常跨越城乡区隔和行政界限，构成全国性的身份流、财富流、行为流、产品流与事务流，搜集现实并不容易，能否垄断国民的流动方式成为国家现代化的一个重要目的。()社会现实的流动性越大，越需求关注从真实性、准确性、独一性及整合性四个方面(如下图)，提高现实的全面程度，把认证对象纳入治理范围。图：衡量现实全面程度的四个目的真实性是认证的第一要义。在真实性上

11、，身份、财富认证先于福利、社会经济认证。根底性的、与国家职能直接相关的身份、财富，既关系着人的公民权益和政治权益，也关系着人的经济社会权益。没有真实的自然人与法人身份、财富，国家的各项根本制度一天也存在不下去。在改善真实性这个认证环节上，兴隆工业国家到达了农业国家无以企及的地步，经过人口普查、生命登记、经济普查、社会统计、全国数据库等现代“编户齐民体系，社会根身手实的真实性得到了周延缜密的国家关注。准确性是指社会根身手真实整体上符合实践情况的程度。准确性越高，国家越能从总体上把握和判别个人或者群体的物理特征、行为特征、社会特征和经济特征，恰当界定个人或群体的需求、忧虑和期望，()从而提高国家目

12、的与社会政策的针对性，减少国家行动的片面、盲目和生硬成分。总体层面上的认证不准确，不能真正摸清本人的人口、土地和经济家底，政治决策和政策议程就难免失准，这是根本制度不健全国家的常见难题。真实性、准确性都离不开独一性。人的角色、行为变动不居，身份、财富丰富多样，国家需求确立表达独一性的认证方式，建立国家与国民之间稳定的、直接的沟通渠道。认证方式彼此重叠冲突，中间环节就层出不穷，国家政策的选择性执行就难以防止，国家根本制度建立的努力就越能够付之东流。身份、财富比角色、行为更容易建立独一性，现代认证比古代认证更需求、也更能够建立独一性。兴隆工业国家经过身份证、驾照、社会保证号码、社会保险号码、个人通

13、用号码等全国性个人号码，实现了认证的独一性，将个人与法人的社会与经济身份稳定下来，前所未有地消除了弊端丛生的中间环节，国家意志直达国民个人，个人对国家的认同与忠实得以强化。图：衡量规范一致程度的三个目的整合性要求国家将不同来源、分散而孤立的社会根身手实整合起来。古代认证通常将身份、财富现实整合在一同，用于确定税役资历和额度。现代认证对整合性的需求更大，所要整合的现实也更多。全国数据库是整合各种根本社会现实的中心机制，兴隆工业国家在国家各项根本制度领域建立各种全国数据库，史无前例地实现了对自然人和法人身份、财富、行为、事务的全面认知，具备了准确界定人的纳税、福利和消费者资历以及责任主体的才干。美

14、国的社会保证号码(Social Security Number)和瑞典的全国个人识别码(Personal Identity Number)都是这种高度整合的认证机制，涵盖姓名、性别、出生情况、住所编码、地址、婚姻、安康、职业、纳税区、税收、教育和犯罪等全面资料。规范的一致程度指向认证分类的明确程度、规那么的精细程度和规范的一致程度，是指由中央政府专门机构在全国范围内一致搜集社会现实、积累认证知识，在明确的分类、精细的规那么根底上，建立和执行一致的认证规范。如下图，规范的一致程度可以从分类、规那么和规范三个方面评价：分类能否明确，规那么能否精细，认证规范的设定机构、设定权、根本内容和详细行使能否

15、一致，能否不受地方分割阻遏地在全国范围内一体通行。这些目的越显著，国家越能实现“认证面前人人平等，认证程度也就越高。国家的一致有两种，外在的一致与内在的一致。领土完好、主权独立是一个国家外部构造的一致，认证一致是国家内在构造的一致，也就是国家根底才干的根底构造的一致，这种一致影响着国家治理能否真正以全体国民为根底，国家经济政策、社会政策和政治决策能否不分城乡、地域一体通行，以及平安、次序、保证和便利等国家根本制度收益能否实现人人平等。认证一致关系最大多数人的安康、意义和尊严，也就关乎政治认同能否建立在最广泛的根底上。()兴隆工业国家在规范层面实现认证一致的程度，经常领先于多数前现代农业国家和开

16、展中国家。福利和社会经济认证的一致，普通可以在很大程度上减弱其国民对身份、财富认证一致的疑虑。一切国家都有志愿和兴趣降低直至消除社会现实的不可认证性、不可识别性、不确定性和不可治理性，建立抑或加强认证对象的可认证性、可识别性()、确定性和可治理性，这也是认证的逻辑终点。而国家的认证努力效果如何，需求从认证的起点也就是认证才干的两个维度出发，察看认证的过程，比较不同国家如何建构有效的认证体系及其途径差别。五、认证才干的四个类型不同时期、不同类型的国家都能够有兴趣、有志愿加强本人的认证才干，但其实践的认证才干并不用然因此而强化。从现实与规范这两个维度来判别，认证才干的强弱并不直接等于二者的算术加总

17、，而是表现为下述四个类型(见图)：图：认证才干的四个根本类型代表“弱现实、强规范，此时的认证往往牺牲现实、强推规范，抹杀“特殊，强求“普通，过度追求整齐划一。整个监控研讨学派和斯科特批判的就是这种现实落后于规范、过度现代化的认证才干，它往往会向过度强迫方向开展，不可继续。代表“强现实、强规范，此时现实、规范程度都处于最正确形状，不用裁剪现实强求规范，规范也不至于落后于现实，这是一种适度的强认证才干。代表弱规范、弱现实，现实的全面程度、规范的一致、明确和精细程度都处于很低的程度，认证才干在这种形状下最弱。代表“弱规范、强现实，也就是现实根底足够，但规范不明确、不精细、不一致，规范落后于现实，认证

18、才干只会趋弱不会加强。国家根本制度建立的不同领域都需求有效的认证体系。作为一种浸透性的根底构造，认证以为一国居民提供效力、福利和生活便利为前提，使国家可以经过了解和掌握境内的人、财、物、行、事，凝视身份流、财富流、行为流、生命流及事务流，同时也使国家才干的运作方式发生了根本变化。但是，不同领域、不同类型的认证，国家与社会集团的互动关系能够不同，认证体系的建构途径也能够不一样。为了讨论方便，他们将主要讨论国家在建构汲取根本制度过程中的认证需求。由于汲取领域直接涉及身份认证、财富认证，这两类认证也是其他根本制度建立领域的根底。假设说财力是国家的神经系统，身份和财富认证可以说是国家的神经中枢。六、社

19、会构造与认证才干人口、国土、地形都不是难以抑制的主要妨碍，社会现实的流动性、不同社会阶层的读写才干和沟通技术，以及社会构造的不同特征，是了解国家与社会集团之间认证角力的关键。社会现实的流动性，在工商业社会远远大于农业、游牧和渔业社会，这能够导致每个社会阶层都比较容易逃避国家的财富认证。不同社会集团的读写才干和沟通技术，与认证才干的关系有两种能够性：要么加强这些社会集团逃避认证的才干，从而减弱国家的认证才干；要么加强这些社会集团融入认证的才干，从而加强国家的认证才干。不论自动还是被动，认识到认证的根底作用的国家，通常会把沟通技术视为加强认证才干的根底手段。兴隆工业国家走的路是从弱现实、强规范形状

20、向强现实、强规范形状转化，经过严密的财富认证体系，计算人们的收入和资产，建立“认证到个人的制度机制。()个人与法人所得税预缴代扣制、楼宇与住房数据库都是财富认证体系的根本要件。兴隆工业国家之所以可以建立以所得税为主要税源的税收制度，也是由于在统计意义上胜利抑制了富人阶层逃避认证的志愿和才干。()贫富差距大的社会显然更需求认证体系，由于富人更有才干逃避认证，从而更能够不受国家根本制度约束。在有效的认证体系下，一切社会集团和统治集团，都被视为财富认证体系的当然对象。没有财富认证，就没有纳税人。纳税人首先是服从国家治理、成认国家强迫权益的义务主体概念，然后才是权益主体概念。国家与各社会集团之间围绕逃

21、避与反逃避展开的认证斗争，在统计意义上，以国家获得决议性的胜利而告终。兴隆工业国家税务警察的权益远远超越民事警察和刑事警察，就是这种胜利的产物，它们存在的正当性就在于控制异常的逃避行为。假设说西方兴隆工业国家是一种原子式的社会，那么认证体系就是国家从各种社会集团手中接纳个人的根本制度，人们隶属于各种社会集团的身份并不重要，重要的是纳税人、福利受害人、消费者、犯罪嫌疑人、选民等等无差别的平等身份，重要的是工资、租金、水电费、住所、资产、投资所得、红利、赌博所得等等财富，重要的是国家对治理对象进展均值检验(Mean Test)的能够性。在中国，差序格局依然是支配性的社会关系架构，国家根本制度既需求

22、维护传统社会构造和家庭构造的根本功能，也需求防止遭到它们负面功能的减损。由于隐匿、转换身份和财富等根身手实的能够性，在传统社会关系构造中很能够被放大，人们对国家根本制度心存疑虑，对严厉的规范和次序保管警惕，尤其是在规模宏大、构造复杂、利益多元的大国。中国六十年的财政史，可以供人们察看认证对于国家根本制度建立的根底作用。七、认证与国家根本制度建立“使民以时、“常产定税是中国政治的正当性之一。何为常产，需求整全的财富认证体系。自秦汉时期开场，中央政府就建立了直接针对全体国民的税收，从“领地国家转变成为“税收国家，()现实的全面程度、规范的一致程度及认证制度的历史延续性，都在古代世界遥遥领先。在古代

23、中国，土地及其收成几乎是独一重要的财富认证对象，农业税一直是政府的主要税源，家户一直是最小的财富与身份认证单位，围绕家户一层层扩展，构筑整个国家治理的地方构造和全国构造，这也是身份与财富认证合一的中国户籍制度源远流长的缘由所在。清明时期，这种认证机制比较容易维系；混乱时期，这种认证机制也随之失效。世纪中期开场，保甲制度完全解体，全国户籍登记系统土崩瓦解，中国最为真实、准确的全国人口、财富认证体系不复存在，这是中国历史上财富认证最为混乱、虚弱的时期，中国在现实的全面程度与规范的一致程度上都落后于兴隆工业国家。年新中国成立后，开场弥补本人在财富认证上与兴隆工业国家之间的差距，终了了认证权的长期分散

24、行使，重新实现了认证一致。年新中国成立后，中国的税收构造发生了重要转变，从农业税为主转向以工商税收和公营企业收入为主。()上世纪年代初，农业税在全国税收的比重仍有近三分之一，年为.%，年就下降到了%，到了年曾经下降到了.%，缺乏非常之一，年更少，只需.%。年，中国在全国范围内废除了农业税与农业特产税，“皇粮国税的时代成为历史。年，包括营业税、所得税在内的工商企业税曾经成为主要税源，比例为.%。年为.%，年为.%，年为.%，其中增值税在全国财政收入的比重异军突起，年达.%。营业税、增值税、关税等流转税成为中国的主体税种。个人所得税的份额一直不大，共和国前三十年间，中国不征收个人所得税，年个人所得

25、税的份额只需.%，年提高到了.%，与农业和牧业税持平，年个人所得税也只占.%左右。八、方案经济时代的“财富认证下基层在新中国成立初期的方案经济体制中，所谓方案是粗线条的，由于现实根底并不牢靠，由于当时中国“根本没有统计，只能靠估计。也难以照搬苏联作为兴隆工业国家的外来阅历，由于“中国是农业国，不能够把每家有几个鸡、几头猪都统计起来。()迈向工商税收和公营企业收入为主的税收体制，需求有效的财富认证体系。-年根据地时期，农业税是各解放区财政收入的主要来源，比例高达%，工商税收比重较小。各地只需一致的规范，没有全面的现实：只需“政策一致、“支出一致，收入并不一致，由于各地“分散运营、各有货币、各管收

26、支。换言之，中国的财富认证权整体上依然处于弱现实、强规范形状，由于公粮、税收均操之于地方，近水楼台先得月，地方可以先用，中央无法准确掌握收入的多少、迟早，也根本拿不到手里。()当时最为紧要的两件事，公粮征收和税收整理，都出现了轻重不一问题。在公粮征收上，老区的公粮负担重于新区，而新区根底不稳又不能执行老区规范，所以又不能满足老区百姓减轻负担的愿望。城市还出现了漏税逃税，缘由是税目繁复，计税方法和估价不一致，手续复杂等等。()为理处理这些问题，年，政务院采用中央财经委员会的建议，宣布建立全国一致的财政经济管理制度，主要内容就是一致财政收入：“公粮、税收及仓库物资的全部，公营企业的利润和折旧金的一

27、部分，统归国库。同时也一致财政支出，实行“先收后支，中央先收，然后下发给地方支出。()中央在选配地方干部时，除了县长、县委书记，税务局长也要选派最优秀的干部，他们要有恰当运用国家物力、财力的全局观，所谓恰当是一种政治智慧，就是擅长在迟用、早用，多用、少用，先用、后用，缓用、急用之间做出选择。()这些旨在建立全国集中一致的财政收支体系的措施，让中国的财富认证体系自晚清以来，重新从中央下到了基层。下基层有两个层面，一是下乡村，一是下单位。先来看“财富认证下乡村。所谓财富认证下乡，主要是恢复以家户为单位、按常产定税的农业税制，也就是根据某个地域土地年年产量的均值，确定该地每家每户的农业税率，确定公粮

28、额与实践收获之间的合理比例，并坚持不变，遇有自然灾祸那么执行国家的减免税优惠政策；初期还适当减轻，多收不加税，数目不大的货物买卖也不纳税。土地估产和确定常产，成为-年全国土地改革的最重要内容，根据解放区的土改阅历，组成土地估产委员会，由村内有阅历、熟习情况的老人，核实土地面积、肥瘠、位置，人均分配土地，从而确定当地年年平均产量。对土地财富现实的全面掌握，确保了税收规范的合理一致。乡村土地通常每隔三五年左右，根据婚丧嫁娶所呵斥的人口变动，根据人均原那么重新调整土地。也就是说，很多农业地域的土地实践权属定期变卦，每户实有土地的面积、位置和肥瘠情况也不断变化，这种变动通常按照民主原那么，召开村民大会

29、或村民小组会议详细操作，总体上坚持相对公平。但是，不论每户土地如何变动，每户的农业税额依然按照当地常产确定，税负相当公平。常产定税维持了家庭在农业国家的财政位置，农民个体仍不具备国家可以纳税的经济身份。为了改动这个局面，国家为每个村庄建立相当完好的财富认证体系，就成为“财富认证下乡的另一项重要内容。从年到年人民公社解体，以户为单位的阶级成分登记表，既是记录户主家庭出身、阶级成分、政治表现等政治身份的认证方式，也是记录户主个人阅历、家庭成员、受教育程度等社会身份的认证方式，更是记录不同时期(土改前、高级社前、当前)的动态财富情况、谋生方式和家庭历史等经济身份的认证方式。以个人为单位的劳开工分制度

30、，既有记录村庄年度收支各类经济活动的总账、分类账和分户帐，又有登记每个劳动力的工分、供村民预支粮款年终结账的工分帐，大队一级还有日记账、现金收付与出纳帐等收支统计，村庄和公社也有相应的身份、财富认证账目，包括家户、人口、劳力、收入、土地、作物、家畜、收益、各类固定与流动以及水利情况。()村庄的经济活动，农民个人的经济身份，开场得到国家的严密认证。“财富认证下单位。所谓财富认证下单位，是指国家对城市工商企业建立严密的财富认证，而企业对于新生的共和国国家治理而言是极其重要的经济单位。新中国成立初期，为了在城市疗养生息，中国执行工轻于商、日用必需品轻于奢侈品、不超额纳税、简化税目、减轻盐税以及一致计

31、税和估价方法等税收政策。为了稳定在国家财政收入中比重越来越大的工商企业税收，中国首先一致了认证规范，“城市各项税收和“国营企业执行必成数和期成数；“小商贩结成协作小组执行一年不变的定期定额税。()税收额的总量控制，显然是由于对现实了解不够，国家并不知道哪些企业该纳税，该纳多少税。为了弥补税收机制上的这个艰苦缺陷，中国开场尝试建立确认、评价和执行三环相扣的双向财富认证体系，针对不同类型的企业纳税人，执行不同的认证方式。首先是确认工商企业纳税人的资历，有两种方式：一是暂时由行会确定，政府向工业和商业团体整体分派税收配额，让行会自行确定纳税人，到达添加纳税人数量进而添加财政收入的目的。二是居民委员会

32、确定，政府根据行政区划分纳税区，每个“纳税片由政府税收机构担任商业登记、纳税评价、纳税审计、税收征集，并协调和规管纳税分区。()其次是税收规范也就是纳税额确实定，根据各地工商业开展及会计制度的差别情况，有三种方式：第一，有规范的会计记账制度可作为征收准确根据的工商企业，实行自行申报纳税义务，并接受税收机构审计；第二，完全没有任何会计记账系统的小工商业及小城镇企业，交纳定额营业税和所得税；第三，对会计记账系统不完善的工商企业，实行民主评价，由每个纳税人、行会或纳税小组和税收机构共同讨论确定纳税额，纳税人自行申报，行会或纳税小组担任审查，税收机构审核审查结果，并经过群众道路鼓励工人向税务官提供公司

33、销售、利润信息，税收机构有选择地审计，来打击逃税行为。各大城市设立税务复议委员会，由税务局、工商局、工商业结合会三方面派员组成，复议有关税额及处分事项。经过双向评价，城市税收机构很快掌握了足够的纳税人信息。()为了提高财富认证的准确性，中国在城市成立建帐委员会，推进企业建立规范、规范的会计记账系统。()双向评价机制的有效运转，使国家对企业纳税人的财富认证逐渐例行化、制度化。财富认证可以“下乡村与“下单位，可以说是中央经济体制得以建立的前提。大跃进时期出现浮夸风，预算外资金开场膨胀，部分缘由就在于中央放弃了这套行之有效的财富认证体系。“中央带头搞两本账，各级就都搞本人的两本账，下到基层，同一个目

34、的就有六七本账了。大跃进时期中的各种高目的，大都是经过编两本账的方法，层层拔高的。()过去的阅历教训通知他们，“情况明，决心大，方法对，中国的事情就好办些，一旦情况不明，决心大，方法也跟着糊涂，决策就很容易出错。()九、改革开放前年国家财富认证才干的减弱改革开放开场后，农业税在国家税收构造中的位置越来越不重要，家庭联产承包责任制所激发出来的农民的消费积极性，并未改动这种农轻工重格局。农业税的认证方式并没有发生变化，认证规范的混乱表达为地方政府的各种乱收费、乱集资、乱摊派。中央政府本身汲取才干下降，无力给各省更多转移支付，各省也没有给县乡级政府留出足够的饭钱，又要执行上级政府的各项义务，既要马儿

35、跑又不让马儿吃饱，这种税外收入也就成为地方政府财政的重要组成部分。这种税外收入的规范、额度都很不明确，有很大的随意性，也不论人们究竟有多少财富，通常是按照人头或人均土地征收，财富认证处于“弱现实、弱规范形状。城市的情况也是这样。从年到年，中国的财政体制是财政包干制，各省区共有六种包干方式：“收入递增包干、总额分成包干、总额分成加增长分成包干、上缴额递增包干、定额上缴包干、定额补助包干。在包干制下，中央要花的钱不断增多，收入却相对稳定；()地方直接纳税，直接享有地方企业的利税，()虽然盈利不论亏损，地方上缴并不够中央支出。除了中央国有企业以外，中央将现实与规范两个层面的财富认证权都拱手交给地方。

36、针对工薪阶层所征收的个人所得税在总税收中的份额微缺乏道，纳税责任主要落在企业身上。分灶吃饭给了地方很大的财政税收自主权，富省的日子越来越好过，而穷省即使认证严密也不会给本人带来多少财政收入。地域、城乡之间的贫富差距越来越大，各种偷税、漏税、逃税景象频发，中央财政收入占GDP的比重、占全国财政收入的比重都延续下滑，汲取才干不断减弱。这样的局面难以为继，中央政府从年月日开场推行分税制改革，在现实与规范两个层面建立全面、一致的现代财富认证体系。十、分税制改革重建认证体系分税制的主要内容是分收入、分征收和分支出，增值税等税目成为中央地方共享税。中国财富认证体系的重建，就是围绕增值税的征收展开的，主要涉

37、及把握企业经济特征，改善现实的全面程度和规范的一致程度三个方面。把握企业经济特征。在税收构造上，中国重新中国成立以来就与兴隆工业国家不同，中国的税制不断是“亲个人、远企业的，企业流转税不断是国家的主要税源，这要求治理者必需掌握企业的全部经济过程知识。“马上得天下，能否马下治天下，能否平抑物价、遏制通货膨胀，是考验共产党治国才干的第一课。年月，决议成立中央财经委员会，指点个部和个直属局。()年开场执行第一个五年方案时，中财委个部局被分作五大摊，人称“五口通商。经过方案经济体制下的中财委，以及分税制改革前一届比一届多的工业经济主管部门，()中央政府掌握了工业和商业的根本流程，对哪些环节可以纳税，征

38、什么税以及影响哪种企业，有了较为明晰的认知，丰富的工业经济知识成为金税工程这种现代财富认证方式的知识根底。可以说，选择增值税作为突破口，并不是偶尔的。全国税收数据库搜集全面的现实。分税制改革前，税收以发票为根据，发票都是手写的，难以区分真伪，难以识别买卖行为能否发生。分税制改革确立了以流转税为主体的增值税体制，用做购销、纳税和扣税凭证的增值税公用发票，成为各种逃税、避税、骗税行为的主攻对象。改革的设计者与执行者认识到，能否处理认证现实的真实性，减少税收流失，是增值税体制能否胜利加强国家汲取才干的关键，因此启动了以全国税收数据库为中心的“金税工程。“金税工程的中心机制其实很简单：建立中央级的全国

39、税收数据库，自动备案企业每一次开具增值税发票行为，将手工开票变成全国联网开票。一切企业在税务登记时，分配一个纳税号码作为其独一的经济身份，全国数据库搜集企业的经济特征信息。在发生买卖，需求开具增值税发票时，买卖金额，纳税额，双方的纳税号码，发票的代码、号码及日期，全部表达在发票上，并自动在全国税收数据库备案留存，企业必需定期用税控卡向税务机关申报开具发票的详细信息，否那么，全国数据库就会自动封锁其开票子系统，停顿其购票和开票的权益。这个认证机制简单、有效，整个“金税工程在此根底上逐渐拓展开来。最初年，也就是-年，全国个重点城市试点增值税的自动备案机制。这个时候，中央税收数据库只需四个内容：防伪

40、税控开票、防伪税控认证、增值税电脑交叉核对和发票协查，中心是提高增值税开具现实的真实性。试点获得了效果，但毕竟范围有限，而且假设不能与其他地域做更为广泛的交叉核对，也就是假设不能提高全国数据库的整合程度，并不能从整体上改善中国财富认证的真实性。因此，中间年，也就是-年，“金税工程将认证对象扩展为全国的增值税纳税人，重点处理总体层面的认证准确性问题。为了确保纳税人申报资料的准确性，年国家税务总局在全国一致了增值税公用发票进销项数据的消费方式：纳税人必需经过计算机管理系统申报增值税电子数据，存根联数据只能防伪税控系统的报税子系统，抵扣联只能税务机关的认证子系统，其他来源的公用发票数据不得进入稽核系

41、统。()这种消费方式很快就覆盖了全国一切开具万元以上发票的企业，企业纳税人的申报资料在全国层面得到一致搜集和处置。在全国税收数据库中，增值税核对系统详细担任企业申报信息的准确性，由申报信息核对、公用发票核对、普通纳税人档案管理、公用发票内部收发存管理和税源统计五部分组成。整个财富现实的消费过程，可以概括为“基层搜集、分级核对、向上集中。“基层搜集，是指发票数据和申报数据两大类原始现实，由区县级税务机关搜集。“分级核对，是指申报数据区县核对，买卖双方的公用发票，区县本地的，地市级核对；省内跨地域的，省级核对；跨省的，国家税务总局核对。“向上集中，是指一切信息向中央数据库集中。为了保证根身手实搜集

42、的及时、完好、准确，()各级税务机关分设专人专岗。总局、省局、地市局设稽核管理岗位，统计分析发票协查、增值税公用发票存根联和抵扣联的认证采集情况、增值税普通纳税人分类、增值税公用发票本级比对情况、本级比对不符概略、上月协查结果前往统计、下级上报比对情况、下级上报比对不符概略以及比对情况汇总。()县税务局担任最前沿的详细认证，岗位也最多，有税务登记、增值税普通纳税人认定、发票出卖、报税管理、认证管理、数据采集、日常稽核、税控设备管理等八个认证岗位。“税务登记岗位审核企业申办税务登记所提供的营业执照、注册资金证明、银行帐号证明、身份证明(身份证、护照或者其他合法证件)、房屋产权证明、房屋租赁合同等

43、资料的合法性，实地查访运营场所、货物仓库，确认无误后，办理税务登记，然后将企业税务登记资料和电子信息传送给增值税普通纳税人认定岗位。“增值税普通纳税人认定岗位审核申办增值税普通纳税人认定手续的企业所报送的营业执照、税务登记证副本、法人代表、办税人员的身份证明(如身份证或护照)及运营场地(如房产证或租赁合同)等资料，与其恳求办理税务登记的资料核验无误后，认定其普通纳税人资历。这个岗位还担任根据商贸企业上报的估计年销售额，核定其运用公用发票的数量及限额，将资料传送给发票出卖岗位，并接受调整恳求、通知管理部门核实。申报信息的核对方式有二：一是逐一交叉比对增值税公用发票的存根联和抵扣联，将有抵扣联、无

44、存根联的公用发票和二者票面内容不相符的提交进一步审查；二是利用全国丧失、被盗公用发票数据库和公用发票流向数据库，快速核对能否属于全国各地丧失被盗发票，与各级税务机关公用发票的发放流向能否一致，从而判别公用发票的合法性。()按照行政层级，自上而下核对，与依托现代沟通技术自动发掘、分析、比对，提升了认证在现实层面的准确性。核对以纳税申报资料为根底，根据每个行业的平均程度，定期确定税负率和销售额变动率的正常规范，根据这个规范对正常企业与异常企业做出区分，将两项目的均超越正常规范的纳税人作为纳税申报异常企业，运用更为精细的审查规那么，确定其能否存在偷税漏税行为。()这种均值检验(MeanTest)，是

45、财富认证的另一个中心机制，也是兴隆工业国家普遍采用的认证机制，不仅在税收领域广泛运用，在福利领域也很常见。在国家决策层面进展均值检验，前提是全面掌握人、财、物、行、事的根身手实，确认和区分人与物的各种特征，进而建立精细的规那么和一致的分析规范。“普通纳税人根本情况档案库是核对系统的根本数据，各级税务机关据此全面掌握纳税人的根身手实，进展普通纳税人确实认与年审。“税源统计系统，让各级税务机关将普通纳税人申报资料分类汇总，逐级上报，逐级确定一定数量的重点企业，由基层税务机关经过核对系统按月上报其纳税申报概略。“公用发票内部收发存管理系统，记录总局、省、地市、区县四级税务机关公用发票的方案、发放、调

46、拨和票款结算，建立公用发票流向数据库。()经过对纳税人根身手实和公用发票流向的认定，现实的全面程度再次得到提高。经过覆盖全国的数据库，金税工程逐渐实现了对纳税人增值税发票开具行为、运营行为、纳税申报资料和纳税情况的全面认证。年，全国约亿份发票和万户增值税纳税人纳入认证体系。年，全国一致废止了手写版增值税发票，全国约万户纳税人纳入征管信息系统管理，计算机处置纳税额占全国税收总收入的%以上。认证机制使国家税收流失情况大大减少，简化了认证程序，还加强了国家税收机构的内部监控，国家税务总局可以直接监控到区县税务局、上级税务机关可以直接监控下级税务机关的金税工程运转情况，直接考核基层单位的任务绩效，税收

47、行为更为规范。“投入少、见效快，促使国务院决心继续推进金税工程，用三年时间(-年)，建立由征管、行政管理、外部信息和决策支持四个系统组成的全国税收数据库，覆盖自然人和法人等一切纳税人，覆盖增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等一切税种，覆盖申报征收、税款入库、发票管理、税务核对、纳税评价等税收一切环节，覆盖国税和地税，为纳税人提供税收宣传、纳税咨询、纳税申报、涉税恳求、涉税查询等全面效力，并争取与银行(国库)、工商、质检、海关、外贸、外汇管理、公安、统计、民政、国土管理、房产、法院、财政、劳动和社会保证部门实现信息交换。全国数据库推进规范的一致。国家税务总局将纳税人分为单位纳税人、扣

48、缴义务人、个体工商户和个人四类，一致全国税收数据库的建立规范、认证规范、纳税咨询等效力规范、税收法规、网上办税规范。地税为各省财政收入的最主要来源，税务信息主要集中在省级，各种认证的技术规范、方式方法也都实行省内一致。由于中央政府金税工程的典范作用，地税的税务数据库通常都是按照国家级的金税工程规范建立的，也就是各省分别建立省内一致的税收认证系统。地方国税分局与地方地税分局的认证差别在于，前者最后一致在中央政府手中，后者最后一致在省级政府手中。但由于认证规范根本一样，国税与地税这两个不同政府部门，在机构上是有能够合为一体的，但在职能上依然有必要继续维持彼此分别格局。除上海外，全国国税系统已全部运

49、用综合征管信息系统，并实现了征管数据的省级集中。各省地税局曾经全部与国家税务总局联网，部分省地税局建立完成了省内一致联网。许多省地税局在全省范围内一致运用自行开发的综合征管信息系统或运用国家税务总局引荐的地税征管信息系统，将纳税人的税务登记与认定资料、申报征收资料、发票管理、出口退税、稽查信息、违法违章信息、文书审批、单户综合分析和单户预警等信息整合在一同。经过年的建立，“金税工程正在成为真实性、准确性、独一性不断改善和整合性不断改善，认证分类越来越明确、规那么越来越精细、规范越来越一致的现代认证体系，成为中国国家汲取才干的重要支撑。年，“金税工程的效果初步显露，增值税在全国总税收中的比重占到

50、%，几近半壁江山，中央政府的财政收入占GDP的比重连年上升，中央政府的总税收也连年增长，幅度甚至延续超越GDP的增长。可以说，没有严密的财富认证体系支撑，以增值税体制为中心的分税制改革不会获得如此大的成就。这是由于，假设不处理中央与地方在税基、税目上信息不对称的问题，税权不对称也即强地方、弱中央的局面就难以改动。没有全国税收数据库及其根底上的自动备案和均值检验机制，税务机关就难以处理数以千万计的工商企业纳税人纳税申报的真实与准确性，难以区分复杂条件下的正常与异常纳税行为，难以区分普通纳税人和重点纳税人，难以将各税种及其全部纳税环节纳入认证体系，旧的偷税、漏税、逃税方式就难以尽能够降低，分税制的

51、制度设计就会落空。概言之，以分税制为标志，中国所确立的现代财政制度，是以有效的财富认证体系为根底的。正是这套认证体系的有效运转，让中央政府收入可以随地方政府收入增长而增长。中国经济整体情况的良性开展，加快了中央与地方财政收入的增速，但经济要素并不是中国汲取才干提高的独一关键，由于没有这套认证体系，经济越开展，纳税人越能够具备改良本人沟通技术的才干，从而更能够逃避国家税收；地方政府也能够更多地打埋伏，以多报少。现实证明，中央政府掌握全面的财富现实，经过中心机制一致规范，建立健全财富认证体系，是提高中国汲取才干的制度根底。十一、中国认证体系的未来：几个主要途径上文阐明，中国政府曾经在税收领域建立了

52、有效的财富认证体系。因此，他们的问题是，再分配、规管和统领等国家根本制度领域未来如何建立有效的认证体系。根据认证主体与认证对象在偏好上的一致程度，与认证体系的强迫程度之间的关系，认证方式主要有四个(见图)：为低一致、高强迫方式，年至今税收领域的认证体系就是典型，虽然并非十全十美。在汲取领域，中央政府想要添加税收，法人与个人都能够为了避税，向国家提供虚伪或不实信息。因此，中央政府与纳税人的偏好并不一致，但国家又须臾离不开财政税收，所以中央政府必需推行高强迫体制，从企业纳税人和地方政府手中搜集现实，逐级向上集中，直至中央数据库，进而一致规范。经过建立全国数据库，建立自动备案制度和均值检验机制，在统

53、计意义上，将企业纳税人彻底转变成为可纳税的人，将工业和商业关键环节及进出口贸易等经济行为彻底纳入认证体系，减少了法人提供虚伪或不实信息从而逃避认证的能够性。缺乏在个人层面，针对中低收入群体的认证已相当有效，针对高收入的认证却大大落后，由于后者比前者更具有逃税的志愿和才干，但税收领域已足以成为其他领域的学习样本。图：认证主体偏好与对象偏好的关系这种低一致、高强迫的认证方式，也适用于规管领域，未来也适用于改良国家的统领才干。在规管领域，情况稍有复杂，由于认证对象既能够是自然人或法人，也能够是自然物。因此，规管领域的低一致、高强迫又有两条路可走：第一，认证对象为企业及其产品时，直接从弱现实、强规范向

54、强现实、强规范方向运动，认证客体在现实层面逃避认证，认证主体要建立强迫规范将其纳入认证。第二，认证客体为涉及公共平安的自然物和个人行为时，直接从弱现实、弱规范运动到强现实、强规范形状。社会的公共平安需求或压力，促使认证主体自动将这两大类对象纳入认证体系。在统领领域，中央政府也许需求两条腿走路，既重点惩治大案、要案，又从源头出发，严厉执行预防腐败的官员财富申报制度。但是，光有政治决心并不够，“只需申报、没有核对并不完善，财富认证将在这方面起到根底作用。为高一致、高强迫方式，社会治安领域属于这种认证体制。政府需求社会稳定，民众需求人身与财富平安，二者是一致的，但治安权益的行使，经常是高强迫的，需求

55、暂时限制人们的自在。比如香港警察有随时检查街上行人身份证的权益，又如为了预防恐惧袭击，很多国家在交通系统中强迫安检。为低一致、低强迫方式。在这种极端方式下，中央政府既无法与社会集团达成一致，也无力进展强迫认证，无法针对全体国民建立有效的认证体系，其他国家根本制度建立领域大大落后，产生“政治失灵景象，最终成为“失败国家。为高一致、低强迫方式，再分配领域总体上属于这种方式。在再分配领域，国家尝试经过身份和财富认证体系，建立和维系根本社会保证体系；每个人都想自动融入国家的认证体系，所以会自动向国家提供现实，也会推进国家改良规范。二者的偏好高度一致，因此，国家不用强迫国民向本人提供根身手实，只需求按部

56、就班划分中央与地方的社保事权，逐渐扩展根本社会保证体系的覆盖面和保证规范，从弱现实、弱规范过渡到强规范、弱现实，最后运动到强现实、强规范的形状，在现实与规范两个方向上加强福利认证体系的有效性。限于篇幅，本文只是简要概述上述四种方式。在这四种方式中，高一致、低强迫方式在实际上是最为可取的，但也是现实中最容易出问题的，设计一种理想的途径并不难，难的是如何防止在实际中出现偏向。再以再分配领域为例，普通而言，国家与个人在建立根本社保体系上的偏好是一致的，但实践中还是会有人向国家提供虚伪或不实信息，进展福利欺诈。因此，要想建立有效的认证体系，依然需求适用第种方式，在统计意义上将欺诈行为降到最低，降低到经

57、过法律体系处理的程度。欺诈者与国家的偏好相冲突，不强迫针对这类群体建立严密的认证体系，只会减弱国家根本制度建立的根基，导致国家干涉社会经济的才干下降。现实全面、规范一致的有效认证体系，将让国家有才干识别福利欺诈行为，从而有效地预防和惩罚。在国家根本制度建立的其他领域，有效认证体系的这种根底作用也是非常必要的。十二、走向“认证国家有效的认证体系，经过关注人的各种身体特征、社会特征、经济特征，让国家有才干对总体意义上的人民需求做出恰当判别，逐渐走向“认证国家。“认证国家就是关注绝大多数人而不是少数或异数的需求、期望、容忍度、共识，从而能为绝大多数人效力的一种“国家理想类型。只需现实的全面程度与规范

58、的一致程度都相当高的国家，才可以称之为“认证国家。作为一种笼统的国家理想型态，“认证国家不是在某个单一的转机点上瞬间生成的。在不同的政策领域，“认证国家的生成时间是不一样的，但总体上是现代以后首先在工业化国家完成的。“税收国家、“预算国家、“福利国家与“规管国家等等国家根本制度建立目的的实现，离不开“认证国家的生成、生长和成熟，也是开展中国家迈向兴隆工业国家绕不开的历史义务。有效的认证体系，适度的强认证才干，是“认证国家的根本特征。经过搜集和积累人、财、物、行、事的根身手实，“认证国家可以分析、整合、比对人的各种根本特征，为之建立明确的分类、精细的规那么和一致的规范。这样一来，年龄、性别、民族

59、、职业、住所等根本信息，就可以让国家既用于税收、再分配和监管，也用于治安、反腐、反恐，而不用事事从头做起，反复劳动，给普通人的生活增添不用要的费事。“认证国家关注的是绝大多数人而不是少数或异数。对人、财、物、行、事根身手实的认证，要比过去直接针对肉体的惩罚性、侮辱性认证更尊重人，比家庭出身代码等认证方式更有利于人的自在。经过搜集、积累、分类、分析、比对、整合，国家可以准确地界定绝大多数人的需求，绝大多数人的期望，绝大多数人的行为方式，绝大多数人的容忍度，绝大多数人的共识，从而制定适当的社会政策、经济政策，向绝大多数人提供根本的公共效力。同时，有了有效的认证体系，也很容易挑选出少数或者异数，从而

60、对之进展有效的社会控制。最终，建立一个让绝大多数人自在的国家，而不是给一切人彻底的自在从而呵斥混乱与无政府形状，也不是压制绝大多数人的自在从而导致群众的不接受。“认证国家是察看国家治理程度与政治成熟度的重要变量。认证体系分散孤立、残缺低效的国家，经常会在建立国家根本制度方面举步维艰。国家行动没有了知识根底，政治失灵景象就会层出不穷。认证的价值正在于此，“认证国家掌握着有价值、有细节的、丰富的社会知识，经过认证的治理，让国家有才干建立各项国家根本制度，有才干提高对总体意义上大规模人口的治理程度，有才干在税收、再分配、规管和统领等根本问题上推行全面、一致的治理，让人不仅在税收上、也在福利和规管上成