房产税政策焦点解读-江苏地税

1、.：.；房产税政策焦点解读发布时间：2021年08月03日信息来源：省地税局供稿：南京市地税局焦点一：如何明确房产税计税价值？所谓房产原值，指的是纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产科目中记载的房屋原价。为了维持和添加房屋的运用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意挪动的附属设备和配套设备，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中能否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。而架设于房屋外水管、下水道、暖气管、煤气管的本钱不该当纳入房产原值。根据相关规定，固定资产的更新改造、装修修缮等后续支出，假设使能够流入企业的经济利益超越了原先估计，如延

2、伸了固定资产的运用寿命，或者使产质量量本质性提高、产品本钱本质性降低，那么该当计入固定资产账面价值，除此之外的后续支出，该当确以为当期费用。案例引见：近日，税务机关在对某企业进展日常检查时发现，该企业财务人员在自建房屋终了后进展转帐，在建工程1500万中，其中有建筑业发票1000万，中央空调200万，智能化设备300万，会计只是将1000万作为计税根据，来交纳房产税，其他并未计入房产原值。根据以上房产原值的规定，企业把应该中央空调200万，智能化设备300万都应纳入房产原值，企业应以1500万作为房产原值来计税交纳。焦点二：无租运用房产按房产余值交纳房产税根据86财税地字第008号第七条的规定

3、，纳税单位和个人无租运用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由运用人代交纳房产税。由于原政策未明确上述房产是按房产余值还是按租金纳税，所以各地普通规定，无租运用免税单位和应税单位的房产，应由运用人代缴房产税，税额由房产坐落地的地税机关按照同类房产的市场租赁费计算核定。为一致税收政策，财税2021128号文件明确，无租运用其他单位房产的应税单位和个人，按照房产余值代交纳房产税。也就是说，从2021年12月1日开场，无租运用房产按照房产余值、由房产运用人代缴房产税。案例引见：近日，税务机关在对某企业进展日常检查时发现，该企业运营所用房屋由于企业法人和房屋产权人关系亲密，企业并未向房主交纳租金

4、，而属于无偿运用，该房屋当时的购买价钱为200万元，该企业以为产权并非企业一切，所以未交纳房产税。根据财税2021128号文件的规定，无租运用其他单位房产的应税单位和个人，按照房产余值代交纳房产税，该企业应该以200万一次性减除1030后的余值(目前江苏省是以一次减除30%)作为计税根据来交纳房产税。焦点三：自建房产无证也应纳税地税稽查人员对某工业企业纳税检查时发现，该企业自成立以来从未交纳过房产税，缘由是主要厂房是靠租赁运用的。经查账时发现，其“固定资产明细账上反映该户有少量房产，价值190万元，经了解和现场确认，得知该企业租赁房屋不够用，本人新盖了配套和附属厂房，但没有办“房产证。企业财务

5、人员以为主要厂房是租赁，属于租赁运用，本人盖的房屋没有办理房产证，故无产权，不需求交纳房产税。税务人员向企业解释，根据第二条规定，房产税由产权一切人交纳，产权未确定的，由房产代管人或者实践运用人交纳。该工业企业自盖的附属厂房虽未办理房产证，没有获得房屋产权，但是属于房产的实践运用人。因此，该当照章交纳房产税。经过检查人员耐心讲解，该单位了解了有关税收政策，纠正了企业存在的固有错误观念，知道了不纳税对本身和国家的危害性，情愿补缴税款并接受税务部门的处分。焦点四：企业配置的消防设备也应交纳房产税？有不少纳税人有疑问，企业在装修过程中配置的消防设备应否交纳房产税？对此，税务机关表示，企业配置的消防设

6、备普通分为以下类型：建筑放火及疏散设备；消防及给水；防烟及排烟设备；电器与通讯；自动喷水与灭火系统；火灾自动报警系统；气体自动灭火系统；水喷雾自动灭火系统；低倍数泡沫灭火系统 ；高、中倍数泡沫灭火系统 ；蒸汽灭火系统；挪动式灭火器材等。根据国税发2005173号的规定，凡以房屋为载体，不可随意挪动的附属设备和配套设备，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中能否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。因此，企业配置的凡是以房屋为载体、不可以随意挪动的消防设备性质上属于应交纳房产税的配套设备，无论能否计入固定资产原值，均应纳入房产原值交纳房产税。假设可以随意

7、挪动，如挪动失灭火器材，那么不需求交纳房产税。焦点五：能否一切的行政单位的房产都不交纳房产税？国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税，而出租房产需纳房产税。案例引见：某行政事业单位在不影响正常业务任务开展的情况下，将闲置房产出租，收取租金100万元，利用这部分资金想改善一下办公条件，适当提高干部职工的福利，收取的租金收入能否需求交纳房产税？税务点评：根据及其有关规定，国家机关、人民团体自用的房产免纳房产税，对于以上单位出租房产获得的租金收入应按照12%的税率交纳房产税。上述单位应纳房产税为100*12%12万元。同时税务部门提示，对于出租行为，该行政事业单位还应按税收相关政策规定计算交

8、纳营业税、城建税、教育费附加、印花税等。焦点六：个人出租房产能否交纳房产税？个人一切非营业用的房产是免征房产税的,但用本人的房产进展消费运营，就必需按照房产原值一次减除30%后的余值，按照1.2%的税率，计算交纳房产税，房产的产权一切人就是房产税的纳税义务人；个人出租房屋应交纳房产税的，根据，从2007年1月1日起，对个人出租房屋应征收的营业税、城市维护建立税、教育费附加、地方教育附加费、房产税、个人所得税、印花税和土地运用税合并按5%的综合征收率计征。案例引见：王某，有产权房两套，一套用于本人居住，另一套用于出租给另一企业用于运营，租金为每年5万元，问该个人能否需求交纳房产税，金额为多少？根

9、据上行方法，该个人出租房屋应征收的营业税、城市维护建立税、教育费附加、地方教育附加费、房产税、个人所得税、印花税和土地运用税合并按5%的综合征收率计征，5*5%=0.25万元。常见问题解答1、我单位对厂房给水设备进展维护，需求经常改换密封阀门，密封阀门单位价值高，但易损坏需求四个月改换一次。请问改换频繁的密封阀门能否需求计入房产原值交纳房产税？答：根据国税发2005173号第二条的规定，对于改换房屋附属设备和配套设备的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设备的价值；对附属设备和配套设备中易损坏、需求经常改换的零配件，更新后不再计入房产原值。 因此，频繁改换的密封阀门，不再计入房产原

10、值征收房产税。2、企业为处理下岗职工的生活问题，倚厂区围墙搭建一排违章门面房无偿提供应下岗职工运营运用，此违章建筑能否属于房产税纳税范围？答：根据国发198690号的规定，房产税由产权一切人交纳。产权属于全民一切的，由运营管理的单位交纳。产权出典的，由承典人交纳。产权一切人、承典人不在房产所在地的，或产权未确定及租典纠纷未处理的，由房产代管人或运用人交纳。因此，对违章建筑属于产权未确定范围，房产税由房产代管人或运用人交纳。3、公园将自用办公用房出租给外单位，作为餐厅运营，获得的租金能否免征房产税？答：根据国家税务局关于检发的通知 88国税地字第015号的规定，公园、名胜古迹中附设的营业单位，如

11、影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所运用的房产及出租的房产，应征收房产税。因此，公园出租的房产，该当依法从租征收房产税。4、企业出租空置房屋给其人运用，租赁合同明确：承租期为5年，承租人自行对所租房产进展修缮，修缮费用由出租方承当，承租人先行的垫付修缮费用直接抵交第一年的房屋租金。请问：第一年出租方未获得租金能否需求交纳房产税？答:根据江苏省税务局转发财政部税务总局、的通知苏税三8631号的规定，承租人运用房产，以支付修缮费抵交房产租金，仍应由房产的产权一切人按照规定交纳房产税。所以出租方应该按照税法的规定从租交纳房产税。5、我公司经过拍卖获得一块工业用地，自行建造办公楼和厂房，会计核算时将土地运用权单独作为无形资产进展管理，请问交纳房产税时如何确认房产原值？答：根据财税2021152号的规定，对按照房产原值计税的房产，不论能否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算交纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进展核算。 新企业会计准那么明确规定：企业获得的土地运用权通常应确以为无形资产。土地运用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地运用权与地上建筑物分别进展摊销和提取折旧。即企业购买或自行开发的房地产本钱不包括其土地运用权。规定：购入的土地运用权，或以支付土地出让金方式获得的土地运用权，按照实践支付的价款作为实践本钱