沪国税所XXXX159号 附件1：《上海市企业境外所得税收抵免事项操作》

1、.PAGE 1：.；PAGE 19试行目录1境内外所得发生共同支出的分配备案事先备案类2税收饶让抵免应纳税额事先备案类3简易方法计算抵免额事先备案类4境外所得税收抵免事先备案类5境外分支机构亏损计算事后报送资料类6和78附表：表一表二表三表四表五表六表七表七表七表七表八表八-1事项称号：境内外所得发生共同支出的分配事先备案类根据：、财税2021125号、国家税务总局公告2021年第1号适用范围：企业为获得境内、外所得而在境内、外发生的共同支出，境外分支机构需合理分摊总部管理费等有关本钱费用的情况。企业恳求时限：企业普通应在次年3月底前提出境内外所得发生共同支出的分配备案恳求。企业提交的资料：

2、1企业书面恳求书面恳求中详细阐明共同支出的工程、共同支出构成的缘由、共同支出实践发生额、分配要素等；2表一；3我国政府有关部门对设立分公司批文的复印件；4获得境外分支机构营业利润，需提供具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等； 5境内、外所得发生共同支出按不同的要素分配有关本钱费用需提供以下相关资料：按资产比例要素分配的，需提供总机构、分支机构当年度的资产负债表；按收入比例要素分配的，需提供总机构、分支机构当年度的损益表；按员工工资支出比例要素分配的，需提供总机构、分支机构当年度的工资发放情况；按其他合理比例要素分配的，需提供总机构、分支机构当年度按相关方法分配的有关数据的财务会计资料。6

3、税务机关要求提供的其它资料。以上提交备案资料运用非中文的，企业应同时提交中文译本复印件。上述资料已向税务机关提供的，可不再提供；上述资料假设有变卦的，须重新提供；复印件须注明与原件一致，译本须注明与本来无异义，并加盖企业公章。期限：分局三十个任务日。因情况复杂需求核实，在规定期限内不能作出决议的，经本级税务机关分管局指点同意，可以延伸十个任务日。流程：受理窗口税务所职能科处室分局局长室。分局任务要求：1审理企业报送资料能否齐全；2审核企业能否符合境外抵免条件；3审核企业恳求境内外所得发生共同支出分配方法能否符合文件规定；4自作出决议之日起十个任务日内向企业发送和。回复方式：和事项称号：税收饶让

4、抵免应纳税额事先备案类根据：、财税2021125号、国家税务总局公告2021年第1号适用范围 ：居民企业从与我国政府订立税收协定或安排的国家地域获得所得，包括境外分支机构营业利润、境外股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权运用费、财富转让等所得按照该国地域税收法律享用了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税款需享用税收饶让抵免的情况。企业恳求时限：企业普通应在次年3月底前提出税收饶让抵免应纳税额备案恳求。企业提交的资料： 1企业书面恳求在恳求中详细阐明根据相关税收协定或安排的国家地域获得的所得享用免税、减税的类型、金额、税收协定相关条款、详细情况等；2表二;3

5、与境外所得相关的完税证明或纳税凭证复印件；表七；属于境外分支机构的营业利润所得需提供以下资料：我国政府有关部门对设立分公司批文的复印件；分公司在境外所获免税及减税的根据及证明或有关审计报告披露该企业享用的优惠政策的复印件；境外分支机构的财务会计报表；表七及其计算过程及阐明；具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等。属于境外股息、红利所得需提供以下资料：被投资公司章程复印件，直接或间接控制的外国企业的参股比例等符合企业所得税法第二十四条条件的有关股权证明的文件或凭证复印件；集团组织架构图；由本企业直接或间接控制的外国企业的财务会计资料；境外企业有权决议利润分配的机构作出的决议书；直接或间接控制

6、的外国企业在境外所获免税及减税的根据及证明或有关审计报告披露该企业享用的优惠政策的复印件；表七及其计算过程及阐明；属于境外利息、租金、特许权运用费、转让财富等所得需提供以下资料：工程合同或类似凭证复印件；表七及其计算过程及阐明;该项所得所对应有关支出的情况阐明； 该项所得在境外所获免税及减税的根据及证明或有关审计报告披露该企业享用的优惠政策的复印件；税务机关要求提供的其它资料。以上提交备案资料运用非中文的，企业应同时提交中文译本复印件。上述资料已向税务机关提供的，可不再提供；上述资料假设有变卦的，须重新提供；复印件须注明与原件一致，译本须注明与本来无异义，并加盖企业公章。期限：市局六十个任务日

7、其中分局从受理之日起在三十个任务日内报市局。因情况复杂需求核实，在规定期限内不能作出决议的，经市局分管局指点同意，可以延伸十个任务日。流程：受理窗口税务所职能科处室分局局长室市局。分局任务要求：1审理企业报送资料能否齐全；2审核企业能否符合境外抵免条件重点审核能否符合税收协定规定条款中的税收饶让条件；3以发文方式向市局提出备案恳求；收到市局的批复文件十个任务日内向企业发送和。市局任务要求：1根据分局上报的资料在分局审核的根底上确定企业享用税收饶让抵免能否符合文件规定；2以文件批复方式下发分局。回复方式：和。事项称号：简易方法计算抵免额事先备案类根据：、财税2021125号、国家税务总局公告20

8、21年第1号适用范围 ： 企业获得境外分支机构营业利润所得、境外股息所得符合财税2021125号规定需采取简易方法计算抵免的情况。企业恳求时限：企业普通应在次年3月底前提出简易方法计算抵免额备案恳求。企业提交的资料： 1企业书面恳求在恳求中详细阐明需采取简易方法计算抵免额理由、实践有效税率、详细情况等；2表三；表四；3来源国地域政府机关核发的具有纳税性质的凭证和证明复印件；4表七；属于境外分支机构的营业利润所得需提供以下资料：我国政府有关部门对设立分公司批文的复印件；境外分支机构的财务会计报表；报送表七及其计算过程及阐明；具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等。属于境外股息所得需提供以下资

9、料：被投资公司章程复印件，直接或间接控制的外国企业的参股比例等符合企业所得税法第二十四条条件的有关股权证明的文件或凭证复印件；集团组织架构图；由本企业直接或间接控制的外国企业的财务会计资料；境外企业有权决议利润分配的机构作出的决议书；表七及其计算过程及阐明。税务机关要求提供的其它资料。以上提交备案资料运用非中文的，企业应同时提交中文译本复印件。上述资料已向税务机关提供的，可不再提供；上述资料假设有变卦的，须重新提供；复印件须注明与原件一致，译本须注明与本来无异义，并加盖企业公章。期限：市局六十个任务日其中分局从受理之日起在三十个任务日内报市局；因情况复杂需求核实，在规定期限内不能作出决议的，经

10、市局分管局指点同意，可以延伸十个任务日。流程：受理窗口税务所职能科处室分局局长室市局分局任务要求：1审理企业报送资料能否齐全；2审核企业能否符合境外抵免条件重点审核能否符合财税2021125号规定可采取简易方法计算抵免的条件；3以发文方式向市局提出备案恳求；收到市局的批复文件十个任务日内向企业发送和。市局任务要求：1根据分局上报的资料在分局审核的根底上确定企业采取简易方法计算抵免能否符合文件规定；2以文件批复方式下发分局。回复方式：和。事项称号：境外所得税收抵免事先备案类根据：、财税2021125号、国家税务总局公告2021年第1号适用范围 ：企业就来源于境外分支机构营业利润、境外股息、红利等

11、权益性投资所得、利息、租金、特许权运用费、财富转让等所得在境外直接交纳和间接负担的境外企业所得税性质的税款需享用境外所得税收抵免的情况。企业恳求时限：企业普通应在次年3月底前提出境外所得税收抵免备案恳求。企业提交的资料： 1企业书面恳求在书面恳求中详细阐明享用境外所得税收抵免国别、类型、详细情况等；2表五；表六；3与境外所得相关的完税证明或纳税凭证复印件；4表七；属于境外分支机构的营业利润所得需提供以下资料：我国政府有关部门对设立分公司批文的复印件；境外分支机构的财务会计报表；报送表七及其计算过程及阐明；具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等。属于境外股息、红利所得需提供以下资料：被投资公

12、司章程复印件，直接或间接控制的外国企业的参股比例等符合企业所得税法第二十四条条件的有关股权证明的文件或凭证复印件；集团组织架构图；由本企业直接或间接控制的外国企业的财务会计资料；境外企业有权决议利润分配的机构作出的决议书；表七及其计算过程及阐明。属于境外利息、租金、特许权运用费、转让财富等所得需提供以下资料：工程合同或类似凭证复印件；表七及其计算过程及阐明;该项所得所对应有关支出的情况阐明。税务机关所需的其它资料。以上提交备案资料运用非中文的，企业应同时提交中文译本复印件。上述资料已向税务机关提供的，可不再提供；上述资料假设有变卦的，须重新提供；复印件须注明与原件一致，译本须注明与本来无异义，

13、并加盖企业公章。期限：分局三十个任务日。因情况复杂需求核实，在规定期限内不能作出决议的，经本级税务机关分管局指点同意，可以延伸十个任务日。流程：受理窗口税务所职能科处室分局局长室。分局任务要求：1审理企业报送资料能否齐全；2审核企业能否符合享用境外抵免条件； 3自作出决议之日起十个任务日内向企业发送和。回复方式：和。备案事项称号：境外分支机构亏损计算事后报送资料类根据：、财税2021125号、国家税务总局公告2021年第1号适用范围：境外分支机构按照、的有关规定计算的亏损需按财税2021125号规定进展弥补的情况。企业报送时限：企业普通应在次年3月底前报送境外分支机构亏损资料。企业提交的资料：

14、 1企业书面阐明详细阐明发生亏损的国家地域、金额注明能否为非实践亏损额、详细情况等；2表八、表八-1； 3我国政府有关部门对设立分公司批文的复印件；4境外分支机构的财务会计报表；5报送表七及其计算过程及阐明；6具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等；7提供境内总机构财务会计报表。以上提交资料运用非中文的，企业应同时提交中文译本复印件。上述资料已向税务机关提供的，可不再提供；上述资料假设有变卦的，须重新提供；复印件须注明与原件一致，译本须注明与本来无异义，并加盖企业公章。期限：分局七个任务日。流程：受理窗口分局任务要求：1审理企业报送资料能否齐全；2审核企业能否符合境外抵免条件；3审核企业境

15、外分支机构亏损计算能否符合文件规定； 4自作出决议之日起十个任务日内向企业发送。回复方式：。企业境外所得税收抵免有关事项事先备案结果通知书编号企业称号他单位关于恳求已收悉。根据、财税2021125号、国家税务总局公告2021年第1号文件的有关规定，现将事先备案结果通知如下：1境内、境外所得而发生共同支出分摊比例准予、不予备案登记。2税收饶让抵免应纳税额准予、不予备案登记。3简易方法计算抵免额准予、不予备案登记。4境外所得税收抵免准予、不予备案登记。 主管税务机关盖章 年 月 日 告知书1、企业在计算境外应纳税所得额时，为获得境内外所得而在境内外发生的共同支出，与获得境外应税所得有关的、合理的部

16、分，应在境内、境外分国地域别，下同应税所得之间，按照合理比例进展分摊后扣除。分配比例方法确定后应报送主管税务机关备案，无合理缘由不得改动。2企业获得的境外所得根据来源国税收法律法规不断定为所在国应税所得，而按中国税收法律法规规定属于应税所得的，不属于税收饶让抵免范畴，应全额按中国税收法律法规规定交纳企业所得税。对境外所得采取简易方法计算抵免额的，不适用饶让抵免。3企业从境外获得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，虽有所得来源国地域政府机关核发的具有纳税性质的凭证或证明，但因客观缘由无法真实、准确地确认该当交纳并曾经实践交纳的境外所得税税额的，除就该所得直接交纳及间接负担的税额在

17、所得来源国地域的实践有效税率低于我国企业所得税法第四条第一款规定税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额，企业按该国地域税务机关或政府机关核发具有纳税性质凭证或证明的金额，其不超越抵免限额的部分，准予抵免；超越的部分不得抵免。4、企业同时有从不同国家获得的各项境外所得，应在企业所得税汇算清缴时准确计算境内所得的应纳税所得额和分国地域别的境外所得的应纳税所得额；分国地域别的可抵免境外所得税税额；分国地域别的境外所得税的抵免限额。企业不能准确计算上述工程实践可抵免分国地域别的境外所得税税额的，在相应国家地域交纳的税收均不得在该企业当期应纳税额中抵免，也不得结转以后年度抵免。5、境外分支机构的亏损，假设已用同一国家地域其他工程所得弥补的，应做好记录。以后年度境外分支机构所得按照中国境内企业所得