基本建设财务管理讲座

1、.PAGE ：.；PAGE 43根本建立财务管理讲座这次向大家汇报的内容分五个部分：第一部分引见一下根本建立程序；第二部分引见一下设计概算；第三部分引见一下建立财务管理；第四部分引见一下财务处基建科日常核算，第五部分引见一下建立财务管理常用法规。建立程序本章引见一下建立程序，建立程序普通分三个阶段，即建立前期-方案管理阶段，包括规划编制，工程建议书报批，可行性研讨报批；工程实施-建立管理阶段，包括初步设计、施工图设计、建立阶段、工程初验；投产运营-运营管理阶段，包括工程移交、试运转、开工验收、后评价。根据铁道部规定，根本建立程序分二十一个方面：前期任务预科研、工程建议书阶段报批，成立建立工程管

2、理机构、工程可行性研讨报告报批阶段，初步设计报批及施工预备阶段施工组织设计报批、施工招标及施工图审核修正阶段。征地拆迁；环境维护；水土坚持；施工组织设计；招招标、合同、开工报告审批；勘察设计；监理；验工计价；变卦设计；质量；平安；投资控制；技术；财务；甲供物资采购；甲控物资采购；客货共线开工验收；客运准线开工验收。下面重点讲一下和财务相关的招招标、合同、验工计价、投资控制、财务5个环节。概算重点引见一下与财务相关的概算划分及费用组成。概算由设计单位编制。一、概算的组成：按铁道部113号文件规定，概算费用划分四部分，十六章。 第一部分：静态投资第一章、拆迁及征地费用第二章、路基第三章、桥涵第四章

3、、隧道及明洞第五章、轨道第六章、通讯、信号及信息第七章、电力及电力牵引供电第八章、房屋第九章、其他运营消费设备及建筑物第十章、大临和过渡工程第十一章、其他费用第十二章、根本预备费第二部分：动态投资第十三章、工程造价增长预留费第十四章、建立期投资贷款利息第三部分：机车车辆购置费第十五章、机车车辆购置费第四部分:铺底流动资金第十六章、铺底流动资金涉及到建立单位的投资普通第一至十四章，第十五章机车车辆购置费普通由铁道部一致购置，再调运用单位；第十六章铺底流动资金只需新线建立时才安排。二、概算的划分、设计概算的编制普通分为单项设计概算、综合设计概算、总概算。1、总概算：是以反映整个建立工程投资规模和投

4、资构成的文件。普通情况下应按整个建立工程编制，遇有以下情况应分别编制总概算，并汇总工程的总概算汇总表。两端引入工程可根据需求单独编制总概算；编组站、区段站、集装箱中心站应单独编制总概算；跨越省或铁路局者，除应编制各自所辖范围编制总概算外，尚需以区段站为界，分别编制总概算。分期建立的工程，应按分期建立的工程范围，编制总概算；一个工程由多个设计单位设计的，由建立工程总体设计单位担任汇编总概算汇总表。总概算表按设计概算编制方法规定的投资划分分别列示：总概预算表建立称号编号编制范围概算总额工程总量经济技术目的章别费用内别概预算价值万元建筑工程费安装工程费设备购置费其他费合计技术经济目的(万元费用比例%

5、第一部分：静态投资一拆迁及征地费用二路基三桥涵四隧道及明洞五轨道六通讯、信号及信息七电力及电力牵引供电八房屋九其他运营消费设备及建筑物十大临和过渡工程十一其他费用以上各章合计十二根本预备费第二部分：动态投资十三工程造价增长预留费十四建立期投资贷款利息第三部分：机车车辆购置费十五机车车辆购置费第四部分:铺底流动资金十六铺底流动资金概算总额 年 月 日 复核年 月 日2、综合概算：详细反映一个总概算范围内的工程投资总额及其构成文件。编制范围与总概算一致。但其内容划分到详细工程，比如拆迁及征地费用，划分为建立工程费、安装工程费、设备购置费、其他费等。3、单项概算：详细反映工程类别和艰苦、特殊工点的主

6、要概算费用。比如4000米以上的单双线隧道、技术复杂的特大、大、中桥等。乌鞘岭隧道就是一个典型的单项概算工程，其费用全部独立编制。三、概算费用的组成四、重点关注内容其他费 建筑工程直接费，普通在编制概算时都能按工程单独列示，工程完成按概算办理计价。该项费用的支出重点表达在验工计价，工程的完成情况及工程质量主要由现场监理工程师及建立工程管理机构现场工程师是监控。甲供设备购置也同于建筑工程直接费的监控。财务按合同、计价、发票付款，并对收款帐户及质保金关注和监控。财务重点关注的内容主要是预付款、工程款的支付能否按合同商定办理，以及其他费的支出能否符合规定。建立工程管理费：包括建立单位管理费、建立管理

7、其他费、建立工程管理信息系统购置费、工程监理及咨询效力费、工程质量检测费、工程质量平安监视费、工程定额测定费、施工图审查费、环境维护专项监理费、营业线施工配合费。由建立单位自行支配的建立工程管理机构费用。1.建立单位管理费：建立工程自筹建至办理开工决算编制完成之日止发生的管理性质的开支；普通按批复概算计列。2.建立管理其他费：建立期交通工具购置费规范：线路长度在100公里及以上平原丘陵地段3辆，山区4辆；101300公里，平原丘陵地段4辆，山区5辆；301700公里平原丘陵地段6辆，山区7辆建立单位前期任务费、700公里以上，平原丘陵地段8辆，山区9辆。审计查费、合同公证费、经济合同仲裁费、法

8、律顾问费、任务总结费、宣传费、按规定交纳的水费、以及要求施工单位对资料、构建和其他特殊要求的检验实验费用等。3.建立工程管理信息系统购置费：为利用现代信息技术、实现建立工程管理信息化需求构建工程管理信息系统所发生的费用设备、安装、软件购置及开发，按铁道部有关规定计列。4.工程监理及咨询效力费：包括招招标咨询效力费、勘察监理与咨询费、设计咨询效力费、施工监理与咨询费、设备采购监造监理机咨询费。5.工程质量检测费：根据铁道部规定，委托具有资质的单位对工程进展检测所需的费用。6.工程质量平安监视费：按国家规定对工程平安质量监视所发上的费用。7.施工图审查费：由建立主管部门认定的施工图审查机构对涉及公

9、共利益、公共平安和强迫性规范进展审查所需费用。8.营业线施工配合费：指在运营线上施工时，需求运营单位参与配合任务所发生的费用包括平安监视检查费。二研讨实验费：为建立工程提供或验证设计数据、资料等所进展的必要的研讨实验，以及按照设计规定在施工中必需进展的实验、验证所需费用。不包括应由科技三项费、施工单位、勘测设计单承当的费用。计算机软件开发购置费：购买计算机所附带的单独计价的软件、或另行开发与购置的软件费用。不含建立、施工、监理、设计、咨询所需软件。三配合辅助工程费：部分或全部由铁路投资，但产权不归铁路部门一切的建立、修缮费用。在财务名词上成为转出投资。四结合试运转及工程动态检测费建立工程施工全

10、面完成后，至运营单位运用前，对整个系统有符合或无负荷的试运转、动态检测所发生的费用。五消费预备费：包括消费职工培训费新建扩建工程在投产交验前的培训，包括培训人员工资、津贴、福利、差旅费、劳保及实习费等、办公和生活家具购置费新建扩建工程在工程建立初期正常消费、运用、管理所必需的购置的办公、生活家具、器具费用、工器具及消费家具购置费新建扩建工程新建车间、验交后为满足初期正常运营必需购置的第一套不构成固定资产的设备、仪器、仪表、器具、任务台、工卡模具。六其他：除上述费用以外的，经铁道部或国家、部委及工程所在地政府省级规定应纳入设计概算的费用。七建立工程前期任务费：包括可研费、环评费、水土坚持编制及评

11、价费、地质灾祸评价费、洪程度安评价费、压覆矿藏评价费、文物维护评价费、森林植被恢复费、勘察设计费。八土地征用及拆迁补偿费：包括土地征用补偿费，拆迁补偿费、土地征用、征迁建筑物手续费按按土地补偿费和征用土地安顿补助费的0.4%计列、用地勘界费。建立财务管理职责划分铁路局根本建立财务管理的主要职责是：1、严厉贯彻执行国家、铁道部根本建立财务管理的各项规章制度，制定铁路局根本建立工程财务管理和内控制度、方法，并监视落实。路局管理政策有财务处根据铁道部及路局实践情况制定。2依法合理安排建立资金，按规定筹集铁道部为筹集资金的主体，债务性资金可委托建立单位筹集、请领和拨付建立资金。建立资金方案由铁道部一致

12、安排，其中财政资金含中央财政拨款及地方政府拨款、铁路建立基金、专项资金、铁路债券、外资借款由铁道部筹集并拨付路局。财政资金主要有财政拨款、国债、营业税返还等；铁路建立基金由各铁路局和运价一并收取的专项资金，主要用于根本建立；专项资金是由铁道部筹集的用于建立的资金，如企业改制添加的现金收入等；铁路债券是铁道部根据铁路建立需求资金情况发行债券筹集的资金，发行额度能够使多个工程运用债券资金的总合，也能够使转为某工程发行。外资借款向国际金融组织、外国政府、国外商业银行借款由铁道部外资中心一致办理。银行借款分两种方式，一是由铁道部筹集，路局按工程进度恳求运用，该贷款合同由铁道部签，资金归还有铁道部一致归

13、还；二是由铁道部提供担保，路局与银行签署借款合同。目前兰州局管理的工程中，上述两种借款都有。银行借款、担保的规定：国铁工程按照铁道部方案安排多渠道、多元化、低本钱的原那么，按照铁道部财务司一致安排的额度、时间运用借款铁财函2005583号铁路局贷款及贷款担保必需经铁道部同意。铁财函2005791号国铁工程建立期运用概算内国内银行借款的主体是建立单位，由铁道部提供担保。建立资金管理方法第十三条。合资铁路建立资金的筹集的主体为合资铁路公司，各股东方按出资比例出资和担保。铁财函2005583号“对合资铁路建立工程国家出资者代表要按照建立工程的实践进展情况和实践资金需求情况，按照铁道部的一致安排依法规

14、范形使出资者管理职能，控制合资公司借款运用的时间和额度。 合资公司在铁路建立工程建立期间运用概算内国内银行借款、外资借款的主体是合资铁路公司，各出资方按出资比例股比提供担保。担保权限：铁道部授权的出资者代表为其出资的合资铁路公司建立期间运用该算内借款提供担保的，根据合同协议，按照铁道部下达的投资方案和经铁道部赞同的资金安排，可以直接办理，但应将生效的担保合同及借款合同报铁道部备案铁财函2005583号。其他地方投资：指地方政府、企业单位、自然人等注入的非债务性资金。铁道部财基电202160号的要求在资金管理中讲。3监视、检查和指点建立资金的运用，保证建立资金平安。根据铁道部铁财200530号规

15、定，指定路局应对建立资金运用进展管理，并进展日常监视检查。4规范会计核算，控制建立本钱，监视、检查建立工程的投资支出、建立本钱以及利用外资工程的设备台账和运用情况。根据“建立工程管理机构应根据基建支出的性质，分别按建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资对建立成进项明细核算。制止超概算、超方案列支建立本钱，制止挤列建立本钱规定指定。外资借款普通是由铁道部直接与外商签署设备等购置合同，建立单位收到的是设备等实物，因此要求建立工程管理机构建立设备台帐管理外资设备。5汇总、编报年度根本建立资金预算在资金管理中讲这个地方就不讲了和财务决算。根本建立财务决算报部每年一次，即年度决算，按铁道部决算布

16、置要求编制。铁路局规定每年报两次，2季度一次，年度一次，以保证审计任务需求。2季度报一套报表，普通包括资金平衡表、基建投资表、本年基建投资情况表。6协调办理根本建立资产交付、开工财务决算编制、建立工程后期收尾任务的财务接纳和财政评审任务。根据铁道部铁财200292号及铁财2006150号“铁路局组织办理建立工程建立资产交付、开工财务决算的编制、建立工程后期收尾任务的财务交接和财政评审任务的规定制定本条。财政评审是工程建成以后，财政部委托相关中介机构对建立工程的建造进展评审，普通在开工财务决算上报后进展。7根据规定办理建立工程的借款和还本付息手续。担任小型基建工程的会计核算。铁路局根据铁道部同意

17、，铁道部担保，铁路局作为贷款主体建立借款由铁路局归还借款本金和利息。铁路局贷款及贷款担保必需经铁道部同意。铁财函2005791号铁财函2007850号规定“各铁路局已初验合格工程存款利息上交铁道部财务司基建，其中非基金存款利息冲减运营财务费用，基金存款利息作为基金收入。铁路局自行借款利息建立工程初验合格前的资金来源是工程建立资金，利息支出直接列入建立本钱；初验合格后自行借款利息资金由铁道部财务司拨付，支付后按实践利息支出向铁道部财务司基建转账,后附银行计息单和付息单。第二十三条规定“小型工程管理由铁路局财务处、建立工程管理中心财务科履行财务管理职责。8依法对合资铁路公司建立资金履行监管职责，第

18、三十二条规定“铁道部出资者代表应加强对控股的合资铁路建立资金运用情况的监视检查，对发现的问题及时整改。指点合资铁路公司根本建立财务任务，掌握合资铁路建立情况。根据铁道部发给铁路局的明确合资公司相关财务管理政策，指点合资铁路公司按照铁道部规定进展财务管理、会计核算。9依法接受审计和检查，组织整改存在的问题。这个审计及检查是指国家审计、上级主管单位审计检查及委托路局、中介机构的审计检查。第四条 建立工程管理机构财务管理的主要职责是：1贯彻执行国家、铁道部、铁路局根本建立财务管理规章制度及方法，建立健全并严厉执行建立工程财务内控制度。铁财2006150号文规定2设置独立的会计机构，配备符合条件的财会

19、人员，建立资金管理方法第二十三条规定：运用建立资金的单位，按照规定，设置设置独立的会计机构，配备符合条件的财会人员。会计机构担任人的任免需征求铁路局财务处意见。3正确核算工程的建立本钱，控制支出，节约投资。根据铁道部强化会计核算，控制建立本钱规定一共七条，一是按工程建账和明细核算；二是分别按建筑安装投资、设备投资、待摊投资、其他投资对建立本钱进展明细核算；三是建管费实行总额控制，预算管理、分年度局势列支。四是按同意的验工计价计列建立本钱；五是预付款严禁“已拨代支“记入本钱；六是管内配合单位的协议款，应有合法的票据和经同意的验工计价。七是管内配合单位的协议内容，严禁超范围、超规范建立。4按规定及

20、时请领、管理和拨付建立资金，保证本机构建立资金的平安，承当建立资金平安责任。铁道部铁财2006150号文件规定担任建立资金平安。路局思索其职权范围，确定只对拨付到工程管理机构的资金平安担任，支付资金必需有根据。5参与工程的招招标、合同签署、开工验收及概算清理等相关任务。6根据合同、验工计价、发票等资料，办理工程款、征迁补偿及物资设备款的预付、清算和结算。根据财政部及，以及铁道部的规定办理建立资金的预付、清算和结算。7监视、检查拨付施工单位工程款的运用情况，确保工程建立顺利进展。根据铁道部第二第六条规定，建立工程管理机构应检查、监视施工单位工程款的运用。8工程验收后及时办理资产交付，保证资产完好

21、。9及时编报建立资金预算、快速月报、财务决算和开工财务决算。根据根据铁道部财预202114号及财基电202130号要求，每年初根据投资方案及估计完成情况编制年度资金预算，每月20日编制次月资金预算报部。路局要求月初报月度用款预算，便于准确安排建立资金。及的规定编制开工决算。，10按规定办理工程后期收尾工程、会计档案等资料的移交。12依法接受检查、审计，对发现的问题及时组织整改。做好财政评审配合任务。第五条 运输站段、合资铁路公司是建立工程的资产接受运用单位，其主要职责是：1参与工程开工验收任务，配合办理资产交接。重点是开工验收、开工资料的交接和开工移交表、新建、新购置固定资产移交纪录财固五的签

22、任何制表。2接纳资产按规定及时入帐根据估价入帐及新建新购固定资产移交记录办理固定资产入帐，保证资产完好，确保国有资产保值增值。 二、建立资金管理路局建立资金管理分铁路局、建立工程管理机构即作为根本建立工程实施单位的路局工程建立指挥部、乌鞘岭隧道建立指挥部及以后成立的工程建立指挥部两级。财务处担任资金筹集、存储与拨付、平安、监管。建立工程管理机构担任建立资金存储、运用、平安、监管。建立资金管理分为资金预算、资金帐户的开设与存储、资金筹集、请领与拨付、资金结余与上缴、资金监管。主要文件根据：铁道部铁财2005724号、铁财2006150号、铁财2007237号、铁路局兰铁财函2021145号、兰铁

23、财函2021303号。一、建立资金的开户与存储1、国铁工程应在兰州铁道结算所结算室开设账户。合资工程按董事会决议在兰州铁道结算所结算室或商业银行开户。2、新建工程指挥部成立时，国铁工程按规定开设两个银行账户，即铁路建立基金专户和其他建立资金账户。合资工程开设一个资金账户，存储全部建立资金。3、需求运用银行借款的工程，建立单位与借款银行签署借款合同的，借款合同签署后，在借款银行开设代转存账户，用于办理借款资金的提款和还本付息。4、在资金结算所室银行开设帐户，按规定报路局财务处审批。一建立资金预算根据文件：铁道部财预202114号、财基电202130号。建立资金预算分为年度资金预算、月度资金预算及

24、变卦资金预算。资金预算严厉控制在年度投资方案之内，月度预算按照即满足施工进度需求，又不构成沉淀的原那么编制，严厉控制资金的沉淀。延续两个月沉淀大额资金，将通报批判。1.年度资金预算：根据年度根本建立投资方案、扣除质保金5%及合同中商定的暂不支付款项后编制年度预算。年度预算采用两上两下的程序编制。 2.月度资金预算1报部月度预算的每月20日由工建立工程管理机构将次月预算报财务处，财务处审核后添加次月到期归还的根本建立借款本息内容，23日前上报铁道部。编报还本付息、质保金、尾工款等资金预算时，要列出工程清单。2报局月度用款预算：路局为加强建立资金预算管理，规定在报部建立资金预算的根底上，添加了月度

25、用款预算。要求建立工程管理机构每月5日前向路局财务处报送月度“*建立工程*年*月用款预算表表格参见兰铁财函2021145号文件附件，该预算在铁道部建立资金预算的根底上进一步细化，添加了收款单位、合同号、内容摘要及估计支付金额。编制要求如下：按投资方案工程编制，一个工程填一张表。预付工程款按合同商定编制，没有商定的不予支付；工程进度款按路局兰铁财函2021145号编制，最高不得突破当月投资方案的70%；应付工程款验工计价款按实践计价额扣除质保金后编制；协议付款按合同商定及同意的验工计价款编制，其中预付及支付甲供料款、设备款按实践到货情况及合同商定编制，设备款应拘留质保金后编制；征地拆迁费按省部纪

26、要、合同商定支付金额及支付时间编制。初步设计概算中漏编，但实践建立中必需发生的费用，补充阐明、合同或建立工程管理机构文件，按实践发生额编制。建立工程管理机构应加强建立资金用款预算的编报任务，财务部门编制预算前，应征求方案合同、施工管理、征地拆迁、物资设备管理等部门的意见，严厉按估计当月资金运用情况和编制阐明，编制建立资金用款预算。3.变卦资金预算基建投资方案变卦，在收到投资方案20天内，编制年度变卦预算报部。编制方法与年度预算一致。二建立资金的拨付与运用1、建立资金的请领。国铁工程每月20号建立工程管理机构伴随上报的次月资金预算，填报次月请领资金，请领额度应按月度预算编制。财务处收到月度预算后

27、，审核预算编制的准确及请领资金额度能否符合规定后，添加银行借款还本付息预算后，23日报部。铁道部审核后，于次月10日前拨付资金。2、资金的拨付。财务处收到铁道部资金后，按审核后并经处长同意的建立工程管理机构资金恳求表，报据月度用款预算拨付建立资金。3、建立资金的运用。建立资金的运用由建立工程管理机构完成，建立工程管理机构根据合同、验工计价、征地拆迁省部纪要办理资金的支付。1预付工程款的支付。年度预付款严厉按合同商定支付，最高不得超越年度投资方案的20%，年度内验工计价时予以扣回。普通采用按月预付进度款的工程，不在支付年度工程预付款。工程进度款按月预付，最高不得超越当月投资方案的70%。季度计价

28、时予以扣回。2建筑安装工程资金的支付根据同意的验工计价及发票计列应付工程款，按资金到位情况及工程进度拨付资金，额度普通控制在90%以内。3设备款的支付按合同商定及设备到位验收情况支付资金。合同签署后，按合同支付预付款；设备到位后，阅历收单位验收合格，并出具验收报告，财务根据合同、发票，抵扣预付款、预留质量保证金后，拨付剩余款项。4协议款的支付协议款是指按协议商定完成某项任务或提供效力须支付的款项，如设计费、咨询费、研讨实验费等。财务按协议单位提供发票、合同、及建立工程管理机构内部相关部门审核签字并经指点同意的验工计价办理资金的支付。5质保金的支付工程初验合格后，按合同商定支付质量保证金的40%

29、，其他60%待工程一年后支付。4、剩余资金的上交。1由建立工程管理机构根据编制开工决算的结果，将建立结余资金上交财务处，由财务处审核确认后上交部财务司。同时按款源冲减铁道部拨款。2建立工程销号后一年内，建立工程管理机构应将未完成全部工程的剩余资金含质保金上缴财务处，剩余工程进展台帐管理。财务处将该工程财务处剩余资金加总后上交铁道部，并同时上报剩余工程明细清单。剩余资金运用时建立工程管理机构提报资金恳求，经路局报铁道部请领资金。三银行借款及归还本金及利息1银行借款：路局国铁建立工程借款由铁道部提供担保。根据法改委对建立工程立项批复中的资金筹集方案，需运用银行借款的工程，由路局请示铁道部，明确筹资

30、渠道后，与银行沟通。由银行起草和草案，路局应仔细审查，并在铁路局内部履行修正、审批程序，与有关银行协商修正后，方可签署。然后，将签署的与一并报铁道部财务司，提请铁道部签署。2合资铁路工程的借款：根据铁道部财基电202160号规定：为合资铁路建立工程向银行债务人提供担保时，可以要求合资铁路公司提供反担保；该当按股东在合资铁路公司中的股权比例提供担保；提供保证担保该当采用普通保证方式，即：在保证合同中商定，债务人不能履行债务时，由保证人承当保证责任。3归还本金及利息。国铁工程借款本金及利息由铁道部安排资金归还。合资铁路借款本金有合资铁路公司归还。1国铁工程按借款合同商定，普通与季度末20日还款。每

31、年3、6、9、12月初，先由银行提供到期还本及付息额，由财务处对其进展审核，审核无误后，在资金预算的根底上，单独向铁道部财务司恳求还本付息资金，同时办理资金联签手续。铁道部财务司审核后，于20日前拨付资金。财务处20日必需将资金划拨到还款的银行账户。否那么收取滞纳金。四建立资金的监管。1、根据铁道部财务司、资金清算中心财基2005101号对建立资金实时监控的范围是在兰州铁道结算所及其所属结算室开户的建立工程管理机构所管理的铁路根本建立工程在建立过程中，除建立单位管理费以外，对局外单位支付的一切建立资金。主要监控资金支付能否与合同单位一致，能否执行了月度资金预算、能否执行资金联签制度，有无支付合

32、同外资金等。2、根据铁道部铁财2007237号及路局兰铁财函2021303号规定，对施工单位运用的建立资金进展监控，主要监控资金账户的开立、半羹、能否将建立资金全部用于本工程工程中及农民工工资资金能否专款公用，保证支付。3、资金管理制止条款：1按照同意的设计文件、工程概算、财政预算、年度投资方案、合同、经审核签认的验工计价、合法的票据拨付建立资金。严禁无根据拨付建立资金，严禁挪用、调剂、串换建立资金。2严厉建立资金管理。不得用建立资金从事与建立无关的消费运营活动；不得用建立资金垫付运营更改和大修费用；不得用建立资金垫支自筹和多经工程；不得超概算、超投资方案列支建立本钱；制止用建立资金兴办经济实

33、体；制止用建立资金搞委托贷款和定期存款；制止用建立资金对外投资和拆借；制止用建立资金进展捐赠、资助；制止挪用建立资金，挤列建立本钱。4、 有以下情形之一的，可以暂缓或停顿拨付建立资金：1未按规定设置财会机构、配备财会人员的；2违反根本建立管理程序的；3擅自改动建立内容，提高建立规范的；4建立资金未按规定实行专款公用，专户存储的；5建立资金存在艰苦平安隐患的；6建立单位管理费支出超概算的；7未及时拨付建立资金，呵斥建立资金长期、大量滞留的；8违反建立资金支付实时监控规定的。五建立资金的核算1、资金到位的核算财务处、建立工程管理机构拨入资金，按款源不同分别列帐：1运用铁路建立基金、财政拨款、营业税

34、返还等基建拨款：借：银行存款206605贷：基建拨款本年拨入基建拨款借：银行存款2021082运用铁道部投资借款及铁路债券：贷：上级拨入投资借款铁路债券 上级拨入投资借款部拨借款3运用银行借款：借：银行存款202108贷：基建投资借款 2.资金拨付的核算1财务处：借：基建拨款本年拨出基建拨款贷：银行存款206605借：拨付所属投资借款部拨借款拨付所属投资借款铁路债券贷：银行存款202108借：拨付所属投资借款开行贷款贷：银行存款2021082建立工程管理机构：借：应付工程款、其他应付款、设备投资、待摊投资、其他投资等贷：银行存款-基建拨款、银行借款、部拨借款、铁路债券等3.销号工程还本付息的核

35、算财务处落实部拨还本付息款到位后，先将还本付息款从财务处基建科综合户转户至国家开发银行贷转存户，再从贷转存户付款至国家开发银行，同时对部发通知书1还本：借：银行存款贷：其他应收款对部往来借：银行存款贷转存户贷：银行存款借：其他应收款对部往来贷：银行存款贷转存户同时对部发通知书借：基建投资借款贷：应收消费单位投资借款 2付息：借：银行存款贷：其他应收款对部往来借：银行存款贷转存户贷：银行存款借：其他应收款对部往来贷：银行存款贷转存户 同时对部发通知书5.在建工程付息的核算先将付息款从财务处基建科账户或转户至国家开发银行贷转存户，再从贷转存户付款至国家开发银行，并按款源对工程建立指挥部发通知书借：

36、银行存款贷转存户贷：银行存款借：基建投资借款贷：银行存款贷转存户借：基建拨款本年拨出基建拨款拨付所属投资借款铁路债券拨付所属投资借款部拨借款贷：基建投资借款并按款源发通知书 6.部转前期费、债券利息、借款利息、债券手续费的核算1根据部转通知书列应收应付款项：借：其他应收款指挥部 贷：其他应付款财务司同时给指挥部发通知书上交财务司款项时借：其他应付款财务司 贷：银行存款借：基建拨款本年拨出基建拨款拨付所属投资借款铁路债券拨付所属投资借款部拨借款拨付所属投资借款开行贷款 贷：其他应收款指挥部同时给指挥部发通知书7.次年初，结转上年拨入基建拨款余额，并对冲基建拨款构成资产借：基建拨款本年拨入基建拨款

37、工程 贷：基建拨款以前年度基建拨款工程借：基建拨款以前年度基建拨款工程贷：交付运用资产工程。三、财务管理铁路局、建立工程管理机构要严厉执行、和等规定，强化单位内部会计控制，规范根本建立财务管理和会计核算。建立工程管理机构对铁路大中型基建工程应按工程分别建账，进展明细核算，根据需求设置工程本钱辅助账，详细记录和真实反映工程分章节的建立本钱。对同一个建立工程，不同性质的建立资金，必需在同一会计账套内管理和核算。建立工程管理机构应根据基建支出的性质，分别按建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资支出，对建立本钱进展明细分类核算，根据合同、验工计价和发票等计列投资支出，并按工程件名、同意的设计概

38、算、年度根本建立资金预算、年度投资方案等实施总额控制。制止超概算、超方案列支建立本钱。建立单位管理费按批复概算实行总额控制，预算管理，分年度据实列支。建立工程管理机构每年四月底前上报各工程建立单位管理费年度支出预算，由铁路局审核后上报铁道部，经批复后严厉按预算执行，不得超预算、超范围、超规范列支建立单位管理费；一切工资性收支必需纳入工资总额管理，按劳资处下达的工资方案执行，严禁乱发奖金；业务款待费支出不得超越建立单位管理费总额的10%。管理多个工程的建立工程管理机构日常发生的建立单位管理费支出，能直接明确工程的，直接计入工程；无法明确工程的，可先行归集，季度末采用科学合理的方法分摊至各工程。建

39、立工程管理机构会同监理单位必需根据工程实践完成情况，仔细审核并批复验工计价，制止高估冒验、预验和虚验。财务部门根据本单位同意、监理单位审核签章的验工计价、施工单位的发票或合法票据计列建立本钱。建立工程管理机构拨付施工单位的预付工程款和支付供货厂商的预付设备款，以及拨付铁路局管内配合单位的协议款，应在“预付工程款科目核算，严禁“以拨代支，直接列入建立本钱。建立工程管理机构拨付给铁路局管内配合单位的协议款，要按照设计文件规定的内容与铁路局管内配合单位签署协议合同拨付。铁路局管内配合单位收到协议款后应提供合法票据和验工计价，经建立工程管理机构审核同意后作为计列建立本钱的根据。铁路局管内配合单位应严厉

40、按照协议规定的内容，提报真实的验工计价，严禁超范围、超规范建立，严禁挤占、挪用建立资金。建立资金在工程建立期间产生的存款利息一概冲减建立本钱。销号工程资金产生的存款利息以确认时间作为存款利息资本化或费用化的根据，之前的利息冲减建立本钱，之后的利息逐级上交铁道部。运用债务性资金的建立工程，建立期间以时间为准发生的借款利息、汇兑损益及费用，计入建立本钱，之后的借款利息上转铁道部。建立工程管理机构自用固定资产的购置，必需纳入概算一致管理。工程开工后，与其他资产一并办理资产交付手续，移交接纳单位。建立工程销号后,建立工程管理机构要对整体工程概算、投资方案、预算执行情况及各项资金到位运用情况进展分析，按

41、规定分摊待摊投资支出，及时转列建筑安装工程投资支出、设备投资支出和其他投资支出，保证交付资产的完好、准确。投资结余资金冲减根本建立拨款，逐级上交铁道部。 建立工程管理机构编制开工财务决算前应根据批复的清理概算对基建资金进展清理，做到工完账清。对经初验合格后，仍留有少量未完配套收尾工程且部同意销号的工程，建立工程管理机构应在销号前列出详细的剩余工程量工程清单，明确完成时限。建立工程投资结余，全额交财务处，由财务处转交铁道部。销号工程在销号年度后一年内仍没有完成，工程剩余资金逐级上交铁道部，同时将剩余工程的明细清单报铁道部建立、方案、财务、审计部门备案，并进展台账管理。上交的工程质保金要列出详细单位和金额。 详细实施剩余工程或按合同商定退还质保金需运用资金，建立工程管理机构须提供合同和完成情况等资料，经过铁路局向铁道部请领资金。第四章、资产交付和开工决算严厉执行铁财200292号规定，加强开工工程的资产管理，及时办理资产移交，编制财务开工决算。建立工程初验合格后，建立工程管理机构应按初验委员会编制的初验报告确定的时间办理资产移交，3个月内向铁路局财务处提报“开工验收工程资产估价入账明细表含需分摊费用，财务处据此下转相关资产接纳运用单位估价入账。 建