加强财务管理(doc 8)

1、.：.； 加强财务管理，确保体制改革，推进行业新开展 四川省烟草专卖局(公司) 一、取消县区公司法人资历是行业开展的新需求 98年到99年，我省烟草商业企业在改革和开展过程中遇到了非常严峻的挑战与困难。主要表如今：一是卷烟市场需求发生了根本变化，由短缺转向供大于求，由卖方市场转向买方市场，卷烟产销受阻，价钱动摇，库存添加，效益下滑，大部分企业出现了运营困难的局面；二是在新的开展时期烟草行业内部竞争越来越猛烈，由于卷烟市场出现了供大于求的情势，一些卷烟消费大省为了本身的生存与开展，千方百计要挤占市场，而我省又是一个销大于产的省份，就成了卷烟市场竞争的重点；三是卷烟市场次序混乱，全国卷烟市场上存在

2、3个“100万箱，即走私烟100万箱、冒充烟100万箱、体外循环100万箱。“假、私、非、超烟对我省烟草行业的开展呵斥了严重的冲击和影响；四是财经次序混乱，有些单位违反规定私设“小金库，有些单位不顾省局公司的一再强调，乱担保乱投资的景象比较普遍，三年清产核资清出几个亿的损失；五是我省烟草行业在新一轮开展中，深层次矛盾暴露更加明显，既有财税体制问题，也有行业内部管理机制和经济运转机制的问题，行业“一致指点与财政“分灶吃饭，烟草“专卖专营与利益主体分散的矛盾更加突出；六是我省的思想观念、营销战略、销售渠道还不顺应市场经济的要求，有相当一部分干部职工对市场情势认识缺乏，停留在方案经济和卖方市场下的思

3、想和任务方式，依然习惯大进大出、整进整出、让利促销、勤进快销等传统作法，致使“限量、保价、增效等措施落实不到位。销售渠道方面，网络程度太低，功能发扬不够，送货率低，客观上还存在销售渠道不畅的问题。由于上述缘由，98年到99年，我省商业企业堕入了低谷，效益继续下滑，从96年的6个亿利润下滑到98年的2个亿利润，到99年更是跌到历史低程度，全行业仅实现商业利润8400万元。 2000年，我省提出了恢复性开展，从整顿次序入手，仔细抓好规范和改革任务。组织开展“两烟消费流通次序整顿，经过向烟厂派遣驻厂员，加强了烟厂消费运营环节的管理。经过换证，取消了县区公司的“两烟跨省运营和省内卷烟订货权，对驻云南办

4、事机构进展了清理封锁，有效遏制了体外循环和违规运营的问题。在抓好规范的同时，我省推行了全省卷烟销售“一价制的宏观调控政策，规定了各品牌卷烟的工厂到分公司的调拨价、分公司到县公司的调拨价，县公司对外零售价，要求各单位严厉遵照执行，到达控制卷烟价钱下滑，规范市场次序的目的。同时，对商业企业的改革也进展了积极的探求。据省局公司分析，商业流通企业之所以出现管理失控，效益下滑的局面，归根结底是资金管理的失控。主要表现为：有的单位不思索投资报答率，盲目对外投资，呵斥国有资产的严重损失，有的单位恣意扩展非消费性支出，大兴土木，影响正常消费运营活动，有的单位对企业流动资金的运用没有统筹方案，盲目贷款，背上繁重

5、的利息包袱，有的单位甚至给个体烟贩出借银行帐号、资金手续等，给行业、企业呵斥艰苦损失。针对这些问题，省局公司多次召开专题会议，研讨整改措施。在先后建立健全了固定资产购建和对外投资资金审批制度，以规范固定资产运作、提高行业整体资产营运效果的根底上，决议从99年开场实行以分公司为主体的资金结算中心，以进一步强化行业资金管理，规范消费运营。同时，省局公司制定了，规定了分公司与烟厂、分公司与所属县公司的货款结算方法和方式。要求各分公司按照“集中管理，一致结算，核定定额，有偿运用的原那么，结合本身的情况设立内部资金结算中心，以一致办理系统内各单位与省内外各烟厂之间的卷烟货款结算业务和协调分公司系统内企业

6、与企业、企业与银行之间的资金结算与信贷业务，从而能积极筹措并有效的组织运用资金。至此，商业企业完成了对县区公司进货权、资金权的上收。为下一步取消县区公司法人资历打下了坚实的根底。 2000年，我省商业企业流通体制改革开场起步，有12个分公司完成了所在地“一个龙头放水的改革，处理了同城多头零售问题。省局公司思索，改革不能够一次到位，要稳妥进展，因此，按照“使商业企业做大做强的原那么，省局公司以雅安分公司为试点单位，取消县区公司的法人资历，进展流通领域减少利益主体、减少流通环节的改革。详细做法为：吊销所属各县级公司，同时成立各县卷烟配送中心，撤销后，其人事、劳资、统计等报表由分公司归口上报省局公司

7、；改分公司直属零售部为雅安卷烟配送中心；各卷烟配送中心履行配送职能，其人、财、物及债务、债务收归分公司，实行一致集中管理，其民事法律责任由分公司承当；县级烟草专卖局实行属地管理，机构和职能不变。雅安分公司试点非常胜利，当年卷烟市场占有率到达114，实现利润增长438.2。2001年，在雅安分公司流通体制改革试点获得胜利的根底上，省局公司加快流通体制改革步伐，把握先易后难的原那么，取消了自贡、绵阳、德阳、乐山、广元、眉山分公司所属县区公司的法人资历，成立了卷烟配送中心或卷烟营销管理中心。成都分公司结合网建，也取消了9个县区公司的法人资历。至2003年底，除了遂宁分公司的射洪县公司以外，我省曾经全

8、部完成了取消县区公司法人资历的改革任务。 二、加强财务管理，保证改革顺利进展 取消县区公司法人资历后，财务管理应如何顺应流通体制改革需求，为行业改革和企业运营管理效力，为行业继续安康稳定开展作出奉献。省局公司进展了以下探求： 一建立新的财务管理方式，顺应新的运营方式 企业管理方式直接影响企业与所属单位之间各项财务管理权限、责任、利益的划分。区县公司虽然取消了法人资历，资产全部上划，但是由于区域的划分，分公司有很大部分的资产分布在基层单位，每个基层单位均有完好经济活动。分公司管理层面和资产分布客观上具有点多、面广较为分散的特点。因此，过分的集权和分权都不利于烟草行业的开展。按照现代企业管理方式，

9、省局公司规定，在产权明晰的前提下，分公司担任本系统运营管理、资金管理、投资管理等方面的决策权，使分公司构成管理中心、结算中心、投资中心和利润中心。同时，分公司授权基层单位一定的财富物资管理权、财务收支执行权以及收入的筹集、支出的审批权，明确各单位是区域范围内发生财务收支及其有关的经济管理活动的主体。 按照这样的管理方式，我们确定了以分公司财务为中心，以所属单位财务和网点财务为网络的财务管理网络体系。配合卷烟销售网络建立和物流大配送的现代运营方式，在改革初期提出了“一致核算，分级管理，属地纳税，全面考核的财务管理新方式。要求各分公司财务管理在“四个一致的根底上即机构、人员、制度、资金流的一致，以

10、资金管理和预算管理为重点，抓资金源头，有效控制各项财务活动。 二一致核算，平行记帐，实现管理精细化 区县公司取消法人资历后，分公司是本地烟草系统独一具有法人资历的单位，是独立的法律主体。各卷烟营销管理中心的担任人由分公司法人代表委托对营销管理中心的运营活动和财务活动担任。各县专卖局和营销中心在带好队伍，看好市场的同时，还要承当国有资产保值增值的责任，保证本单位的资金平安，担任销货款和其他各项收入款项的归集，担任费用的控制和管理，还要担任按时申报交纳各种税金，协调税务关系，接受税务检查。这些任务需求专门的财务机构配备专职财务人员参与管理共同完成。同时，按照会计核算原那么要求，会计记录该当明晰明了

11、，便于会计信息运用者准确、完好地把握会计信息的内容，从而更好地利用。分公司财会部门要替代每个营销中心把每一笔经济活动业务及时搜集并详细反映是很难做到的。有些基层单位由于地理位置的缘由，要把会计原始凭证传送到分公司无论是及时性和平安性都很难保证。这就要求营销中心应有相应的会计核算机构来担任搜集信息，及时对会计信息进展加工处置，及时传送信息，满足分公司和营销中心管理层对会计信息运用的需求。 取消县区公司法人资历改革初期，我省有个别单位出现了认识上的错误，以为既然曾经取消了法人资历，就没有必要保管县区营销中心的内部核算，各县区营销中心的费用只需实行“报帐制，一切的原始单据每周都全部传送到分公司。这样

12、一来，出现了很多问题：一是加大了分公司的负担，使财务人员忙于凭证录入等根底性任务，根本没有时间和精神参与企业的财务管理；二是一切的原始凭证都要及时传送到分公司，这样就加大了单据的在途风险，及时性也得不到保证；三是管理上呵斥脱节，由于取消了内部核算，各县区营销中心对本人的运营成果心中无数，管理任务变得非常盲目，无法满足“精细化管理的要求。执行一段时间后，这些单位本人也感到不能顺应体制改革的新情势，又恢复了县区营销中心的内部核算。 鉴于以上要素，省局公司规定必需保管县区营销中心的内部财务核算。要求各单位在“一致核算的原那么下，采取“平行记帐的方法，由分公司一致会计核算管理方法，一致会计科目设置，一

13、致会计帐务处置口径，一致会计报表格式。分公司担任本部明细核算和县区营销管理中心的总帐核算，县区营销管理中心担任本单位的明细分类核算，经过财务网络传送至分公司纳入一致帐簿。 三加强资金管理 为保证改革顺利进展，1999年我们先行在各分公司建立了资金结算中心，将各县区公司的资金全部集中到分公司，由分公司一致调度、一致结算。首先从资金上截断了县区公司“多头放水的景象，使各分公司控制住了多头进货，从根本上处理了市场次序混乱的局面。2001年我们又完善了资金结算中心的功能，深化为资金管理中心，强化了内部资金监视与控制，提高资金运用效益。主要做法是： 1、加强银行帐户的一致管理和分层监控。在资金环节控制上

14、，我省首先从银行帐户管理入手，实行银行帐户一致管理。要求各区县营销管理中心取消一切收入帐户，将银行存款余额全部划入分公司帐户，对各县区营销管理中心重新开设支出帐户，严厉规定了支出帐户的资金用途，建立了严厉的资金收支两条线结算纪律，规定资金收支只能由分公司“一个龙头放水，到达对银行帐户进展一致管理、分层监视的要求。 2、加强资金各环节的监视和控制，注重网点资金管理。取消县区营销中心进货权后，分公司系统内商品调拨实行了内部移库，各县区营销中心以及所属各零售网点的销货款收入，由分公司一致开设了收入帐户。我们在积极推行城区电子结算收款方式的同时，层层落实货款资金的管理责任，对网点资金管理和资金回笼各环

15、节加强监视力度，做到实时监控，确保资金能平安及时入行。针对网点货款回笼现金量大，回笼时间分散的情况，要求各县区营销中心每天担任监视货款回笼，并与当日销货报表核对，经各营销中心指点签字认可后报分公司。分公司随时对资金各环节进展检查，保证货款的日清日结。 3、规范资金流程，严厉控制资金进出。各分公司建立了与运营相顺应的资金运转体系，建立了资金归集流程、资金运用审核流程、内部监视控制流程，完善了重要票据单证的签收制度。加大对大额资金进出的审批制度和重点监控制度，特别对上缴税金、上缴利润、固定资产购置、大额维修装修等资金运用，坚持审批制度，重点监控。 4、充分利用现代信息技术，全面推行电子结算近几年来

16、，随着网建任务和现代物流体系的建立，我们面前出现了一个新课题，就是建立卷烟货款电子结算网络系统。以前由于未实现电子结算，货款资金平安存在隐患，有时甚至发生收款员卷款潜逃的时间，假钞的区分和过多的零钞破钞比较费事。为了保证资金平安，杜绝现金货款带来的不平安隐患，我们努力运用现代信息技术，全面推行电子结算方式，主要阅历了以下三个阶段：第一阶段：2001年，在省局公司的要求下，各分公司开场与银行协作，推行运用挪动POS结算系统，并获得了一定的效果；第二阶段：2002年，各分公司进一步加强银企协作，全面推行集“访销、专卖、资金为一体的烟草金融IC卡系统，在银行免费提供挪动POS结算系统的根底上，为零售

17、户配备IC卡支付货款；第三阶段：2003年，我们在学习上海方式的根底上，再次与银行协作，全面推行电子结算方式。如成都分公司采用DDN专线衔接银行局域网与烟草公司销售网络，根据当天零售户访销信息实现了卷烟货款网上在线代扣业务。该项业务不仅在城区零售户中开展，更在各郊区县城的零售户中推行，目前运用在线代扣业务零售户到达1.3万户，日均买卖额660万元，最高买卖额达1000万元，占全部销售货款的50，获得了很好的效果。 由于实行了资金集中管理，一致调度，收支两条线和推行电子结算等管理方法，加速了资金周转，降低了资金风险，提高了资金运用效益，我省财务费用年年下降。至2003年底，全省财务费用仅为241

18、8万元，同比减少1411万元，降低36.85；比2000年17792万元的财务费用减少15374万元，降低86.4。今后，省局公司将按照国家局的要求，在时机成熟的时候推行全省一致的资金管理中心，更好地进展资本运营，最大限制地发扬资金运用效率。 四实施预算管理，加强费用控制 取消县区公司法人资历后，分公司对县区营销中心的费用控制尤为重要。2000年，我们在国家局财务司张玉霞司长的指点下，在全国率先推行预算管理制度，加强费用控制。一是加强指点。省局公司和各分公司、卷烟营销中心分别成立了预算管理委员会，财务部门为预算管理委员会的日常执行部门；二是注重预算编制与调整。每年12月，由卷烟营销中心花1个月

19、的时间，经过固定预算、弹性预算等方法制定资金预算、利润预算、费用预算等分项预算，按照分级编制，逐级汇总的程序，报分公司预算管理委员会审批后汇总，1月份上报给省局公司审批执行。每年7月份再由省局公司组织分公司集中封锁，仔细研讨，根据上半年执行情况对预算进展调整，报预算管理委员会审批后执行；三是注重预算执行过程的监控。分公司根据省局公司审批后下达的预算目的，将预算目的层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，构成全方位的预算执行责任体系。首先加强费用监控。按照每旬、每月的费用情况，从费用额和费用率两个角度与预算目的对照检查，同时在费用预算目的内实行大额费用开支申报制度，各分公司根据各

20、自的实践情况，制定了费用开支申报的限额。如：达州分公司规定为300元以上的费用开支必需申报，成都分公司规定2000元以上必需申报。其次加强了毛利率监控。省局公司每月对各单位每个牌号的卷烟毛利率进展监控，发现问题立刻查找缘由，保证了卷烟获利程度。四是注重预算的考核。分公司预算管理委员会每月、每季度、每年都要检查考核所属单位的预算执行情况，并与指点和职工的奖金挂钩；省局公司预算管理委员会每年要根据各分公司预算执行情况进展评分考核，得分情况直接与分公司法人的年度奖金挂钩。 五加强国有资产管理，完成帐务清理 取消三级公司法人资历后，一项重要的任务就是对分公司系统所属单位的资产实施合并。要使资产合并任务

21、顺利实施，关键是要摸清各单位“家底。为了搞好该项任务，省局公司主要抓了以下几项任务：一是在延续两年1999年和2001年开展的清产核资任务根底上，又聘请了会计师事务所进一步核实各分公司所属单位的全部资金财富情况。要求各分公司系统对固定资产进展重新登记造册，并进展帐实核对，一致了固定资产折旧的年限。二是要求各分公司与所属区县营销中心签定，明确了双方的管理权限和运用责任，构成了资产一切权归与公司，运用仅归县区中心，资产管理责任分解到县区公司的格局；三是要求各分公司牵头组织，对各单位多年以来构成的往来帐款逐笔进展了仔细的清理核对，使之到达了帐帐、帐实、帐款相符；四是加强固定资产的购建管理。98年我省

22、就出台了固定资产购建管理制度，规定分公司超越20万元以上的固定资产购建工程必需报省局公司审批，20万元以下的工程由分公司自行审批，县区公司没有固定资产购置权，必需由分公司一致购建。 六实现税搜集中一致解缴，全面进展纳税改革 改革期初，省局公司根据流通体制改革的实践情况，配合卷烟网络建立和物流大配送现代营销方式，提出了“一致核算，分级管理，属地纳税，全面考核的财务管理新方式。在税收解缴问题上，由于受税收体制的制约，一个分公司法人企业内部依然存在多个普通纳税人，特别在少数贫困地域，由于烟草行业的税收是当地财政收入的主要来源，由分公司一致集中解缴难度很大，根本上得不到地方政府和有关部门的赞同，只能由

23、各县区营销管理中心按照行政区划各自纳税。所以财务管理方式中参与了“属地纳税的原那么。但这样一来，既添加了税收本钱，呵斥人力、物力、财力的浪费，又不利于企业进展深层次的财务管理，不断是一个比较矛盾的问题。为理处理税收体制对企业改革和开展的制约，在省局公司的协调下，各分公司积极与地方政府和有关部门进展多次沟通和协调，经过努力，成都、广元两个分公司得到了地方政府和有关部门的支持，实行了分公司系统烟草系统税搜集中一致解缴。如成都分公司实行全市烟草系统税搜集中一致解缴后，吊销13个县市、区营销管理中心的普通纳税人资历，一切税收的申报、解缴、清算由成都分公司总部一致办理，每季度由成都分公司一致向市财政和税

24、务部门提供13个县市、区营销管理中心的报表数据，成都市财政局根据各地实践情况一致调整各县市、区财政利益。而大部分分公司由于各种缘由，不断未能获得地方政府和有关部门的赞同，依然采取县区公司属地纳税的方式。因此，省局公司要求各分公司尽量要与地方政府和有关部门协商税搜集中解缴的问题，真实不能获得赞同的，暂时采取属地解缴的方式，但要努力朝集中解缴的方向努力。全省的财务管理方式也去掉了“属地解缴的原那么，改为“一致核算，分级管理，全面考核。我省商业企业的流通体制改革尚处于探求阶段，遇到的困难和存在的问题还比较多，我们一定会严厉按照国家局“深化改革、推进重组、走向结合、共同开展的要求，在改革中求开展，努力

25、将商业企业做大做强，不断加强预算管理，深化资金管理，努力提高行业经济效益，使行业管理程度上一个新的台阶。 三、获得的成果 卷烟流通体制改革转变了县区公司职能，成为卷烟营销管理中心，减少了流通环节，提高了行业经济运转质量和管理调控才干。主要成果表达在以下两个方面： 一行业可继续开展的态势根本构成 我省商业企业延续三年坚持高速增长的开展态势。2001年实现利润7.20亿元，2002年实现利润13.58亿元，2003年实现利润16.12亿元，平均每年增长3个亿，居全国第4位。2003年全省累计销售卷烟195.26万箱，同比增长2.09，收买烟叶万担，同比增长7。商业企业实现税利21亿元，同比添加3.23亿元，增长17.99；实现利润16.12亿元，同比添加2.54亿元，增长18.69，其中卷烟利润13.61亿元，烟叶利润2.51亿元。实现了销售、税利、利润全面上升，奠定了行业加快开展的坚实根底。2