某陶瓷公司少缴税款案

1、.：.；某陶瓷公司少缴税款案2004-11-29 17:43:47一、案情(一)纳税人基3-情况 某市陶瓷公司，成立于1986年5月，注册资金1500万元，经济性质国有，开业以来，企业性质几经变化，现为股份制。主要从事各种陶瓷制品的消费和销售，现有员工800人。企业固定资产12606876.54元，其中房屋原值8756403.66元，拥有车辆26部，年销售收入在1000万元以上，年上缴国家税款合计300余万元。(二)主要违法现实 根据方案安排，2001年4月5日稽查局安排检查组到该单位进展专项检查，检查期限为1999年1月1日至2000年12月31日。 (1)该单位1999年8月12号凭证，记

2、载征地款2300000元，经核对其土地运用税申报表，发现其1999年度和2000年度土地面积和纳税金额均为一样的数字。检查组向该单位财务人员了解情况，财务人员解释土地面积并未添加。后经进一步清查，财务人员由办公室拿出征地合同1份、相关合同2份。详细情况为，1999年6月5日，政府在扩建道路过程中，将临街土地8000平方米运用权划归该单位，其中2300000元为支付该项土地的价款。当年12月26日该单位与某房地产开发公司书立购房协议1份，购买该公司商品房50套，价款合计5500000元，经银行存款科目分三次向该房地产开发公司支付3200000元，余款以该项土地运用权抵顶，上述房地产开发公司已自2

3、000年3月起在该项土地上进展商品房的开发建立。 该单位于1999年6月至12月期间，实践获得8000平方米的土地运用权，应交纳土地运用税而未申报交纳；以上述土地运用权换取了部分房屋的一切权，属“营业税一转让无形资产税目纳税范围，应交纳营业税而未申报交纳。 (2)检查组在对其一切者权益科目进展检查时，发现该单位2000年7月25号凭证，记载盈余公积减少400000元，经向财务人员讯问，财务人员解释为向职工发放了奖金，并声明此项奖金已于2000年8月代扣代缴个人所得税33500元，经进一步核对确有个人所得税申报表及完税凭证，经仔细分析其申报税款金额发现，原来该单位将此项支出与职工当月工资薪金合并

4、，依工资薪金类税目申报交纳了个人所得税。根据国税发1997198号文件的规定，股份制企业用盈余公积金发红股，属于股息、红利性质的分配，应依利息、股息、红利所得税目扣缴个人所得税，而不应依工资薪金类所得扣缴个人所得税。(三)定性处置结果 1关于土地运用税 该单位于1999年3月申报交纳了全年土地运用税125300元，在1999年6月获得8000平方米土地运用权后，至12月份将该土地转让某房地产开发公司，根据第九条的规定，应交纳6个月的土地运用税而未交纳，计少申报交纳税款8000X1.5X612=6000(元)。 2关于营业税金及附加 根据的规定，该单位以土地运用权换取了部分房屋的一切权，属于“营

5、业税一转让无形资产税目纳税范围，应依5的税率交纳营业税，同时根据第二条、第三条的规定和第二条和第三条的规定，应交纳城建税和教育费附加，计应交纳营业税115000元，城建税8050元，教育费附加4025元，而未申报交纳。根据原第四十条的规定，责令该单位补缴上述税款。 3关于个人所得税 该单位以盈余公积发放红股400000元，根据国税发1997198号文件的规定，应依股息、利息、红利税目代扣代缴个人所得税80000元，该单位错用税率呵斥少代扣代缴个人所得税46500元，根据原第四十七条的规定，责令该单位补缴。 4关于营业税 根据原第四十条的规定对该单位少缴的各税定性为偷税，处所偷税款1倍的罚款，并

6、自滞纳之日起按日加收滞纳金，计土地运用税滞纳金6624元，营业税滞纳金103960元，城建税滞纳金7277元，教育费附加滞纳金3638元，个人所得税滞纳金22041元，滞纳金合计143540元。二、稽查方法 税务检查任务要求检查人员不但要有扎实的财会和税收业务知识，而且要细心和耐心，对于发现的任何疑点都不能放过，这样就能更好地完成任务。本案主要采取了以下几种方法： (1)对单位的账簿、凭证等资料要进展详细全面的检查。在本案中，检查人员详细查阅了该单位的账簿、财务报表和纳税申报表等资料，对与税收有直接关系的科目进展了详细检查和对照，对两年的资料进展比较分析，对相关科目的勾稽关系进展了审阅，从而找

7、到了突破口。 (2)不放过任何与税收有关的细节。由于是进展正常的税务检查，不像检查告发案件有相对明确的重点，这就要求在任务中对任何一点可疑之处都不能放过，做深化详细的清查。例如在本案中，检查人员经过对单位一张征地凭证的讯问、清查，发现了该单位少申报交纳土地运用税和转让该项土地运用权未申报交纳营业税等问题，使任务获得了突破性进展。 (3)经过对财务人员的讯问和交谈获取有价值的信息。相对而言，单位财务人员及相关人员对检查人员提出的问题都会照实地回答和解释。经过讯问，可以了解到单位收支、人员等大致情、况，有时甚至出乎预料地会得到一些很有价值的信息，使任务的效率大大提高。 三、案例分析 本案中发现的涉

8、税问题具有一定的典型性，主要表如今以下几个方面： (1)经同意，获得8000平方米的土地之后，又用获得的土地换取房屋开发公司的部分商品房，在这一系列的经济事项中，很明显地曾经属于纳税义务范畴。从其保管的合同、协议等资料及其会计的实务操作上，也进一步确定了该单位应交纳土地运用税。但该单位纳税认识比较淡薄，对所存在的问题认识不够，加之企业效益 下滑，对应交纳的税款不及时申报，从而呵斥国家税款不能及时入库。 (2)在该单位以地换房的过程中，还应交纳营业税及教育费附加，而该单位财务人员任务时间不长，业务知识欠缺，对此事项涉及到的营业税金及教育费附加知之不多，以致税款未交；而对于应代扣而末代扣的个人所得税，系该单位没有仔细学习税收文件，又不积极向税务机关进展咨询所呵斥的结果。 (3)总结企业以上各项涉税问题可以看出，企业对依法纳税的认识还有待进一步提高，必需加强其依法纳税的自动性，促使企业仔细学习有关税收的业务知识及相关税收政策，使企业对本身应交纳哪些税款心中明了，进而从源头上防止各种偷逃税景象的发生。此外，税务机关还应加大税收征收管