浅议企业纳税筹划

1、.：.； 摘 要：企业作为纳税人，依法纳税是其应尽的义务。但随着市场经济的开展，竞争的加剧，纳税已成为企业的一项重要本钱支出，如何合理地降低该项支出，是许多企业越来越关怀的艰苦问题。纳税谋划就是为处理上述问题所产生的一项财务管理新课题。经过合理的税收谋划来最大限制的减少税收本钱，谋求经济利益，以到达企业和国家双赢的目的，是每个纳税人所追求的目的。面对当前的竞争情势，纳税谋划对任何一个企业都是必需的。然而由于我国企业技术程度落后，纳税谋划人员短缺，思想观念陈旧等缺陷，现阶段纳税谋划存在着很多制约和缺乏之处。本文就主要围绕在我国纳税谋划存在的问题和应对措施以及如何进展纳税谋划展开讨论关键词：企业，

2、纳税谋划，纳税谋划方法，意义Enterprises as the taxpayers, lawfully pay taxes is the obligation. But with the development of market economy, competition intensifies, the tax has become an important enterprise cost expenditure, how to reasonably reduce the expenditure, many enterprises are becoming more and more im

3、portant problem. Tax planning is to solve the problems arising from a financial management new task. Through reasonable tax planning in order to reduce tax cost, in pursuit of economic interests, to achieve a win-win both for the state and enterprises, is the goal of each taxpayer. You face the curr

4、ent competition situation, tax planning for any enterprise is a must. However, because our country enterprise technical level is backward, tax planning staff shortages, defects such as stale of idea of idea, at this stage there exist many constraints and tax planning deficiencies. This paper mainly

5、focuses on the tax planning in China Problems and coping measures and how to carry out tax planning discussionKey words: enterprise, tax planning, tax planning methods, significance目录 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc2149592791.纳税谋划出现的必然性 PAGEREF _Toc214959279 h 3HYPERLINK l _Toc2149592801.1纳税谋划的概念及特

6、点3HYPERLINK l _Toc2149592801.2纳税谋划产生的缘由3HYPERLINK l _Toc2149592842.纳税谋划过程中存在的问题及其应对措施42.1HYPERLINK l _Toc214959285存在的主要问题4HYPERLINK l _Toc2149592882.2应对措施4HYPERLINK l _Toc2149592903.如何进展及纳税谋划及风险防备53.1HYPERLINK l _Toc214959291纳税谋划应遵照的原那么53.2HYPERLINK l _Toc214959291如何进展纳税谋划5HYPERLINK l _Toc2149592913

7、.3纳税谋划的风险防备6HYPERLINK l _Toc214959309参考文献7我国建立市场经济体制以来，企业对纳税问题有了进一步的认识，基于“君子爱财，取之有道的准那么，企业相应地也开场研讨纳税谋划的问题。因此，从我国内外部环境来讲，如今是比较注重纳税谋划问题的时期。短期内，企业进展纳税谋划的目的是经过对运营活动的安排，减少交税，节约本钱支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项运营活动之中，使得企业的纳税观念、守法认识都得到强化。因此，无论从长期还是从短期来看，企业进展纳税谋划都是很有意义的。1 纳税谋划出现的必然性1.1纳税谋划的概念及特点1.1.

8、1纳税谋划的概念纳税谋划就是合理合法地减少税收本钱的经济活动。从严厉的定义上讲，所谓纳税谋划，是指纳税人根据税法要求，在纳税义务发生之前，在既定税制框架内，合理规划战略、运营、投资、融资等活动。1.1.2纳税谋划的特点纳税谋划的特点：合法性、目的性。 合法性是指企业纳税谋划只能在税法答应下进展，它是纳税谋划的根本前提。3. 目的性是指企业经过纳税谋划来节约税收本钱，从而减轻企业税负，以获取企业利益最大化。1.2纳税谋划产生的缘由1.2.1纳税谋划产生的客观缘由税收是国家为满足社会公共需求对社会产品进展的强迫、无偿与相对固定的分配。对纳税人来说,既不直接归还,也不付任何代价,这就促使纳税人产生了

9、减轻本人税负的剧烈愿望。税款支付是企业资金的净流出，这就促使了纳税人产生减轻本人税负的剧烈愿望。而为了使这一愿望得以实现，纳税人表现出各种不同的选择：偷税、漏税、逃税、欠税、抗税等。随着法制的不断健全和税收征控制度的不断完善，国家加强了对偷、漏税行为的打击力度。因此，纳税人自然会力图寻觅一种免受法律制裁的方法来减轻或免除其税负，以实现利益最大化。正是由于这种缘由，纳税谋划成为众多企业的必然选择。1.2.2纳税谋划产生的客观缘由我国现行税制中，促使纳税人避税的主要条件是：第一、税收优惠政策。纳税人处在不同经济的开展程度下，税法规定有相应不同偏重，容易呵斥不同经济开展程度的企业利用税收内容的差别实

10、现避税。第二，边沿高税率的存在。由于税率过高，纳税人的收入中较多部分被政府无偿拿走，这就引起了纳税人的反感和抵抗。纳税人不堪重负，就会开辟各种减轻税负的途径，从而就引出了税务谋划。第三，税法细那么。税收政策实施细那么的内容越来越详细。大法政策与细那么再详尽也永远不能够将与纳税有关的一切经济事项都非常全面而又详尽地予以规定，也不能够把避税通道全都堵死。第四，纳税方法存在破绽。纳税方法的缺失，也为纳税人进展纳税谋划提供了条件。2纳税谋划过程中存在的问题及其应对措施2.1存在的问题2.1.1纳税谋划认识淡薄提到税法人们往往以为对之比较知晓的是税务部门，征收人让缴什么税就缴什么税，让何时缴就何时缴，在

11、纳税问题上具有很强的盲目性。尤其是对于国有企业，他们以为税多税少都是国家的，不用进展税务谋划。其次是民营企业，国有企业还不到一成，殊不知国家纳税要征得有度，企业盈利也应该赚得有度。认识是行为的先导，没有纳税谋划认识，就不能够有纳税谋划行为，进而会导致一些企业为了减轻税负而铤而走险，采用偷税漏税等违法行为。2.1.2专业人员缺乏纳税谋划本质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动,是事先的规划和安排,经济活动一旦发生后,就无法事后补救，因此高素质的人才是其胜利的先决条件。何谓纳税谋划方面的高素质人才？税收谋划人员该当是高智能复合型人才,需求具备税收、会计、财务等专业知识,并全面了解、熟习企业整个筹

12、资、运营、投资活动。谋划人员在进展税收谋划时不仅要知晓税法,随时掌握税收政策变化情况,而且要非常熟习企业业务情况及其流程,从而预测出不同的纳税方案,进展比较、优化选择,进而作出最有利的决策。2.1.3了解误区与透漏税混淆在我国,许多人不了解税收谋划,一提起税收谋划就联想到偷税,甚至一些人以税收谋划为名,行偷税之实。还有一些人提到税收谋划想到的就是避税,即纳税人运用各种手段,想方设法地少缴税甚至不缴税,以到达直接减轻本身税收负担的目的。税收谋划与偷税有着本质的区别：偷税漏税是违法行为，避税那么是指纳税人利用税法破绽或者缺陷钻空取巧，经过对运营及财务活动的精心安排，以期到达纳税负担最小的经济行为，

13、是纳税人利用税法上的破绽和不成熟之处，来谋取不正当的税收利益。2.2应对措施2.2.1加强认识，注重人才随着我国法制的不断完善，偷税难度及其风险越来越大，因此企业也越来越注重纳税谋划的开展。越来越多的企业以为纳税谋划是与时俱进的明智之举。因此，纳税谋划专业化趋势十清楚显。许多企业不惜破费大量精神、财力聘请税务专家、税务律师等高级专业人才从事纳税谋划活动。企业一定要注重提高企业纳税谋划人员的专业素质。在大中型企业,应建立税务会计岗位,聘用有一定财务专业知识人员，进展税务会计核算。2.2.2加强外部监视，健全相关法律制度纳税人开展纳税谋划，经常要委托中介机构进展；同时，许多会计师、税务师事务所也纷

14、纷开辟有关纳税谋划的咨询和代理业务。会计师事务所在审计企业的会计报告，税务师事务所在审计企业所得税汇算时，为防止本人的利益受损，审计不严景象难免发生。因此，需求规范纳税谋划代理制度，加紧税务代理业务立法，加强注册税务师、注册会计师审计的独立性，加大注册税务师、注册会计师执业风险，加强对企业的审计监视，这对加强税务干部队伍建立，提高税务干部素质，防止纳税谋划向避税演进将起着决议性的作用。2.2.3优化企业治理构造，遏制虚伪会计信息根据企业治理构造实际，股东会拥有出资者一切权，董事会拥有法人财富权，经理人员拥有法人代理权，监事会拥有出资者监视权。由于我国国有企业所占比重非常大，一切者缺位和一切权虚

15、化等缘由，作为企业会计信息最大运用者国家，根据没有会计信息需求的内在动力，减弱了对企业的监控。因此应完善股东会、董事会、经理人员和监事会的职能，强化董事会和监事会监视作用，遏制虚伪会计信息。3如何进展及纳税谋划及风险防备3.1纳税谋划应遵照的原那么3.1.1整体优化原那么任何事情，在任何时候都要围绕整体利益进展。纳税谋划作为企业财务管理的一个子系统，应一直为实现企业整体利益最大化为根本目的。纳税谋划不能仅着眼于税额上的思索，更不能只看到眼前的蝇头微利，而应该从企业的整体开展战略高度来对待问题，从而真正实现整体上的利益。3.1.2事前谋划原那么企业纳税谋划必需在事前进展，企业运营活动一经发生，企

16、业的各项纳税义务也就随之产生，纳税人此时觉得税负重，要作任何谋划都是徒劳的，经不起税务部门的检查，就是一种违法行为。纳税谋划应在事前进展，这与企业会计的事后核算正好相反。3.1.3利益关系协调原那么企业在进展纳税谋划过程中，会不可防止的涉及到与企业有利害关系的各方面利益，如投资人、国家、客户等。税务部门作为执行国家税收的主管机关，纳税谋划的根本效果与其有着密不可分的关系。假设不协调好这些关系，势必会影响企业的经济利益。3.2如何进展纳税谋划3.2.1充分利用国家税收优惠政策作为国家调理经济的一个有效杠杆，税收政策的制定必然要思索到方方面面，它必需经得起琢磨与实际的考验。国家需求重点扶持的高新技

17、术企业，均按15%征收所得税，这就促使企业自主创新，设立本人的研发机构，组建稳定的研发队伍，开发新产品，运用新技术，从而既符合国家开展的需求，又符合新税法的立法精神。对于符合条件的小型微利企业，那么按20%征收企业所得税。另外，还有些企业按照规定可直接减免所得税。当然，对于国家的税收优惠政策，作为会计人员在税收谋划不能生搬硬套，也不能囫囵吞枣，否那么，用不好税收优惠政策，反而成了偷税漏税。目前我国对于偷税的处分相当严峻，也不再区分好心与有意之分。只需少缴或者不缴税款，税务部门都会认定他为偷税。3.2.2合理设置企业机构，巧妙利用转移定价法不同组织方式设立分支机构的税法规定不同。企业有设立分公司

18、与子公司两种选择，在我国境内不具备法人资历营业机构的居民企业，应汇总税额。分公司不具备法人资历，需求与总公司汇总交纳企业所得税。而子公司具备法人资历只能单独申报纳税。当企业扩展规模，需求设立分支机构时，可思索设立分公司。由于运营初期发生亏损的能够性较大，合并纳税可减轻企业税负。一旦消费运营正规化，可思索设立子公司，享用当地税收优惠政策，如减免税、退税等，而分公司那么无权享用国家赋予的税收优惠待遇。因此，企业可权衡利弊做出选择。合理设置企业构造还能利用转移定价法到达节税目的。转移定价是关联企业对于分权部门之间的产品或效力内部买卖所制定的价钱，已被广泛用在纳税谋划中。企业可以在低税率地建立一个子公

19、司作为桥梁，运用转移定价可以将高税率的母公司税前利润转移至低税率的特定子公司，这在跨国集团中尤其运用。3.2.3选择适宜的融资方法，必要时可滞延纳税企业从事的运营种类繁多，税收问题也自然多种多样，面对各种类型的税务负担，企业自有资金缺乏时，此时可经过一定途径来筹集资金。按照资金的来源，可将其分为权益筹资和负债筹资两类。同的筹资方法产生不同的税收结果，企业筹资活动对税收的影响主要表如今筹资费用能否在税前扣除。权益性投资在运用上具有长期性，无固定的利息负担，运用起来比较平安，但企业的利润要先交企业所得税，然后才用于股息、红利分配等，加重了企业税负。而对于债务性资金，其所产生的利息费用允许税前扣除，可以到达抵税作用，但同时也添加了企业的财务风险。所以，企业应综合思索，合理安排两类资金的运用比例。而纳税时间的滞延相当于得到了一笔政府的无息贷款，从而减少了企业的实践收款支出。第一，可以经过推迟收入确认时间到达延缓纳税的目的。税法规定，一旦确认收入，不论资金能否回笼，都要上缴税款。因此，企业应根据情况选择适当的销售结算方式，防止垫支税款。第二，企业可以选择在税法允许的范围内尽能够地推迟纳税时间，从而利用货币时间价值节减税收。3.3纳税谋划的风险