营业税问题解答

1、.PAGE ：.；PAGE 24营业税问题解答一、关于纳税地点问题1、问：第十四条删除了跨省工程纳税地点的规定，以及跨市地工程由省地税机关确定的规定，财税2006177号文关于纳税地点的规定能否还继续执行？答：新实施后，财税2006177号有关跨省工程纳税地点的规定应予废止。按照第十四条第一款规定，纳税人提供应税劳务该当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，该当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。2、问：境外设计单位受境内企业委托所提供的设计劳务其劳务完全发生于境外，其获得的劳务报酬能否需求交纳营业税？境

2、内机构在支付设计费时能否需求扣缴营业税？答：按第四条第一款规定，提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内，属于在中华人民共和国境内提供劳务。因此，境外单位向境内单位或个人提供设计劳务，属于营业税纳税范围。境外设计单位在境内未设有运营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。3、问：单位从境外母公司借款需支付的利息以前不断没有交纳过营业税，新条例执行后，对支付境外的利息能否交纳营业税？答：根据新和实施细那么规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，该当按照本条例交纳营业税。在中华人民

3、共和国境内提供条例规定的劳务是指：提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。因此，从2021年1月1日起，境外母公司获得的利息应在中华人民共和国交纳营业税，他单位在向境外母公司支付利息时应履行代扣代缴营业税义务。关于对跨年度老合同实行营业税过渡政策的通知财税2021112号 为保证(国务院令第540号，以下简称新条例)和(财政部 税务总局令第52号，以下简称新细那么)的顺利实施，经国务院同意，现对2021年12月31日(含12月31日)之前签署的在上述日期前尚未执行终了的劳务合同、销售不动产合同、转让无形资产合同(以下简称跨年度老合同)的有关营业税政策问题明确如下：跨年度老合同涉及的境内应

4、税行为确实定和跨年度老合同涉及的建筑、旅游、外汇转贷及其他营业税应税行为营业额确实定，按照合同到期日和2021年12月31日(含12月31日)孰先的原那么，实行按照(国务院令第号)、(93)财法字第40号及相关规定执行的过渡政策。上述跨年度老合同涉及的税率、纳税义务发生时间、纳税地点、扣缴义务人、人民币折合率、减免税优惠政策等其他涉税问题，自2021年1月1日起，应按照新条例和新细那么的规定执行。纳税人已缴、多缴、已扣缴、多扣缴的营业税税款，允许从其以后的应纳税额中抵减或予以退税。 简单地说，对于跨年度老合同假设可以在年底前执行终了，其涉及的境内境外判别和差额纳税两个政策可以放宽到执行终了日，

5、在此执行终了之前，这两项政策不适用新营业税法。假设跨年度老合同不能在年底前执行终了，其涉及的境内境外判别和差额纳税两个政策在年度依然按照老营业税法执行，年度开场必需按照新营业税法执行。【案例】我国境内江苏省苏州市的A公司于年月日签署了一项技术咨询效力合同。合同商定国外B公司在年月日至年月日期间向A公司提供个月的技术咨询效力，收费金额万元曾经折算为人民币金额，不思索汇率要素，效力期间国外B公司并不派人来华。合同商定，有关款项分期于年月日、年月日、年月日各支付万元。【解析】假设按照老营业税法，该合同有关技术咨询劳务系在境外提供，属于老税法下的在境外提供应税劳务，我国对此不予征收营业税。新营业税法修

6、正了对境外、境内合同的判别规范，只需合同的提供方或者接受方有一方在我国境内，就作为境内提供劳务对待，不再把劳务发生地作为判别规范。虽然该合同有关咨询劳务在境外提供，但是由于接受劳务的A公司位于我国境内，按照新营业税法判别属于在境内提供应税劳务，我国政府有权对此课征营业税。由于其合同执行终了日在年年底之前，依然按照老营业税法判别其境内境外属性，那么依然断定为境外提供应税劳务，我国对此不征收营业税。A公司对外支付该笔咨询费时亦无须扣缴营业税。假设我们将该合同条款修正为，由B公司在年月日至年月日期间向A公司提供个月的技术咨询效力，收费金额万元。效力期间B公司并不派人来华。合同商定，有关款项分期于年月

7、日、年月日、年月日和年月日各支付万元。根据过渡政策要求，前笔费用断定为在中国境外提供劳务，我国不征收营业税。最后一笔需断定为境内提供应税劳务，我国对其予以征收营业税。4、问：新规定提供应税劳务除建筑业的纳税地点为机构所在地或者居住地。当前实行报账制核算的行业越来越多，如银行、保险公司、电信企业，存在财务核算和管理的各项职能集中在省、市公司，此类企业应在何处纳税？答：按照新的立法精神，其营业税纳税地点的规定与旧条例相比只是表述方法不同，无实量变化。因此，新执行后银行、保险公司、电信企业纳税地点维持不变。5、问：在国务院财政、税务主管部门尚未明确在劳务发生地主管税务机关申报纳税的应税劳务时，除建筑

8、业外，其他应税劳务能否均应在机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税？答：除建筑业、转让、出租土地运用权、不动产外，其他应税劳务均应在机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。6、问：装饰装修行业异地跨省市运营，请问营业税在哪里交纳？答：“劳务发生地调整为“机构所在地是指营业税的主要调整部分，但并不含建筑业，建筑业的纳税地点仍为劳务发生地，提供的装饰装修劳务仍应向劳务发生地主管税务机关交纳营业税。7.问：外地的独立从事文艺上演的演职人员，应邀到本地从事演艺活动获得的收入如何申报交纳营业税？答：根据营业税纳税地点：纳税人提供应税劳务该当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税的规定，对

9、外地获得的演艺收入应到他居住地的主管税务机关申报纳税。【注】个人到异地提供营业税劳务回居住地纳税。8.问：公司在外地，但是在本地有一处土地出租，请问应该在哪里交纳营业税？答：新条例第十四条第二款和第三款分别添加了“纳税人出租土地运用权,该当向土地所在地的主管税务机关申报纳税和“纳税人出租不动产该当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税的规定。他公司应在当地交纳出租土地的营业税。二、关于混合销售行为兼营纳税问题9、问：第七条对国税发2002117号文在未分别核算应税劳务营业额和销售货物销售额的处置上作了修正，但国税发2002117号文列举的自产货物范围能否继续执行？答：新、实施后，国家税务总局以国

10、税发202129号对营业税规范性文件进展清理，国税发2002117号文件部分予以保管，第三条关于自产货物范围问题予以废止，因此，国税发2002117号文件有关自产货物范围的规定停顿执行。10、问：对提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为所涉及的建筑业劳务如何纳税？对装饰劳务能否继续执行财税2006114号文件？答：第七条规定，提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，该当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，分别交纳营业税和增值税。对装饰劳务不再继续执行财税2006114号文件。11、问：第八条：“未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。此处的主管税务机关未详细列明国、地税，在

11、执行中会引起国、地税机关在纳税归属问题上的争议，并且核定后国税机关在核定的数额大小上能够与地税机关存在疑义，导致人为摩擦，两个征收机关间出现扯皮，如何核定？答：由国、地主管税务机关根据征管范围各自单独核定。12、问：第十六条：“除本细那么第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务不含装饰劳务的，其营业额该当包括工程所用原资料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建立方提供的设备的价款。能否可以了解为装饰劳务无论采取工程大包还是采取清包工的方式其营业额都不包括工程所用原资料、设备及其他物资和动力价款在内？答：纳税人采用清包工方式提供的装饰劳务，按照其向客户实践收取的人工费、管理费和资料辅助费等收入不含

12、客户自行采购的资料价款和设备价款确认计税营业额；纳税人采用大包方式提供的装饰劳务的，其营业额该当包括工程所用原资料、设备及其他物资和动力价款在内。13.问：普通纳税人企业，偶而也有效力性收入，金额在2000-3000/月，能否也要交纳营业税？如何交？答：获得的效力性收入，应该按收入全额依百分之五的税率计算交纳营业税。三、关于政策衔接问题14、问：新第八条免征营业税的工程中，以往另有规定的，能否继续按原规定执行。如:医疗卫活力构的分类管理税收优惠政策能否继续执行；学校和其他教育机构的教育劳务税收优惠有关政策能否继续执行财税20063号、财税200042号等？原财政部、国家税务总局规定的条例以外的

13、其他减免税如自主择业的军队转业干部、随军家属等能否继续执行？答：新在医疗效力、教育劳务方面的规定未做变化，财税20063号、财税200042号继续执行。自主择业的军队转业干部、随军家属等营业税减免属于原实施后国务院同意的减免税政策，应继续执行。15、问：新实施后，有关设备扣除的规定能否继续执行？答：根据新第十六条的规定：“纳税人提供建筑业劳务不含装饰劳务的，其营业额该当包括工程所用原资料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建立单位提供的设备的价款。四、关于征收范围问题16、问：新中仅仅列举了税目和税率，没有明确各个税目中详细的征收范围，征管中应如何执行？答：在新的下发之前，营业税的征收范围

14、暂按原的规定执行。17.问：房地产开发企业对动迁居民建造的回迁楼能否需征收营业税？如征营业税，计税根据是什么？是按市场价还是按本钱价？答：房地产开发企业对动迁居民建造的回迁楼属于营业税纳税范围，应按销售不动产税目征收营业税。计税根据为销售同类不动产的市场价钱。18.问：公司收到财政补贴，能否需求交纳营业税？答：假设他单位是由于发生了营业税应税行为而收到的财政补贴，应按相应营业税税目计算交纳营业税；未发生营业税应税行为而收到的财政补贴，不征收营业税。19.问：集团公司所贷银行借款，委贷给我集团全资控股公司，贷款利率不变的情况下，营业税如何计算？答：根据国税发200213号第一条规定：企业集团或集

15、团内的中心企业以下简称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司获得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承当此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。 以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构获得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签署统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团一致归还金融机构的业务。根据财税字2000007号规定： 一、为缓解中小企业融资难的问题,对企业主管部门或

16、企业集团中的中心企业等单位(以下简称统借方)向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位)，并按支付给金融机构的借款利率程度向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。 二、统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率程度向下属单位收取利息，否那么，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。本通知从2000年1月1日起执行,对此前统借方按借款利率程度将借款利息支出分摊给下属单位的，已纳税款不再退还，未纳税款不再补征。请遵照执行。20.问：人力资源公司，从事一些为派遣员工代垫代付业务，代收的社保费等，能否按差额

17、征收营业税？答：1、 财税200316号第三条第 十二项：劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同以及住房公积金一致交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。2、新营业税实施细那么第十九条：条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证以下统称合法有效凭证，是指：一支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为

18、合法有效凭证；二支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；三支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构确实认证明；四国家税务总局规定的其他合法有效凭证。21.问：无偿赠与车库或车位，能否视同销售，核定营业税？答：该问题区分两个层次回答：1、销售房产的同时，将车库或车位无偿赠与购房人，不视同销售计征营业税；2、与房产销售合同无关，无偿将赠与他人，如车库或车位属于不动产不可分割的构成部分，那么根据新的营业税条例实施细那么第五条规定，单位或者个人将不动产或者土地运用权无偿赠送其他单位或者个人

19、该当视同销售，计征营业税。22.问：个人向企业借款收取的借款利息能否应纳营业税，个人所得税是按5%还是还按20%交纳?答：关于非金融机构将资金提供应对方，并收取资金占用费的问题，根据国税函1995156号的规定：法规，贷款属于“金融保险业税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人运用的行为。根据这一法规，不论金融机构还是其他单位，只需是发生将资金贷与他人运用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业税目征收营业税。根据国务院关于修正的决议 (国务院令2007年第502号)文件的规定： “第二条，从中华人民共和国境内的储蓄机构获得人民币、外币储蓄存款利息所得的个人，该当按照本方法交纳个人所得税；

20、第十三条，本方法所称储蓄机构，是指经国务院银行业监视管理机构同意的商业银行、城市信誉协作社和乡村信誉协作社等吸收公众存款的金融机构。 因此，个人获得非金融机构支付的利息应按5%交纳营业税，同时按“利息、股息、红利所得工程交纳个人所得税，税率为20%.五、关于减免税问题23问：财税200042号规定：“对非营利性医疗机构按照国家规定的价钱获得的医疗效力收入，免征各项税收。不按照国家规定价钱获得的医疗效力收入不得享用这项政策。该规定与第八条有关医疗机构免征营业税的规定有差别，在实践任务中如何执行？答：有关医疗卫活力构税收政策继续按财税200042号废止。24问：新第八条第七款将境内保险机构为出口货

21、物提供的保险产品列为免税条款，实践执行中境外保险机构为出口货物提供保险能否纳税？答：境外保险机构向境内单位和个人提供的出口货物保险属于营业税纳税范围，且不属于免税范围，应按规定交纳营业税。25问：对属企业性质的文物维护单位对外运营能否享用免征营业税的优惠？答：按照第二十二条第四款规定，无论企业性质还是事业性质的文物维护单位管理机构举行文化活动的门票收入一概免征营业税。26问：对于纳入乡村信誉社改革试点的省份，乡村信誉社营业税税率减按3%的税率执行，2021年如何掌握？答：财税200435号规定，提供“金融保险劳务所获得的收入继续按3%税率交纳营业税。27.问：我单位土地因政府规划被动迁，现收到

22、拆动迁补偿款能否需交纳营业税？答：根据国税函 2021 277号规定纳税人将土地运用权归还给土地一切者时，只需出具县级含以上地方人民政府收回土地运用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源能否为政府财政资金，该行为均属于土地运用者将土地运用权归还给土地一切者的行为，按照国税发 1993 149号规定，不征收营业税。如您企业具有县级含以上地方人民政府收回土地运用权的正式文件，那么对您企业获得的拆动迁补偿款不征收营业税。国家税务总局关于政府收回土地运用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知 国税函【2021】520号各省、自治区、直辖市和方案单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省(自治区)国

23、家税务局：近接部分地域反映土地运用者将土地运用权归还给土地一切者时，政府收回土地运用权的正式文件如何掌握以及纳税人进展撤除建筑物、平整土地并代垫拆迁补偿费的行为如何征收营业税的问题。经研讨，现明确如下：一、(国税函2021277号)中关于县级以上(含)地方人民政府收回土地运用权的正式文件，包括县级以上(含)地方人民政府出具的收回土地运用权文件，以及土地管理部门报经县级以上(含)地方人民政府赞同后由该土地管理部门出具的收回土地运用权文件。二、纳税人受托进展建筑物撤除、平整土地并代委托方向原土地运用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物撤除、平整土地劳务获得的收入应按照“建筑业税目交纳营业税；其

24、代委托方向原土地运用权人支付拆迁补偿费的行为属于“效力业代理业行为，应以提供代理劳务获得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算交纳营业税。二九年九月十七日吉林省地方税务局关于收回国有土地运用权营业税问题的批复 吉地税函202179号 长春市地方税务局： 他局长地税发2021110号收悉。经研讨，现批复如下：根据、国家税务总局国税函2021277号有关规定，县级含以上政府收回国有土地运用权，凡同时具备以下要件的，无论补偿费用能否来源于财政资金，均不征收营业税。一、县级含以上人民政府收回国有土地运用权的正式文件；二、国土资源管理部门收回国有土地运用权注销土地登记的公告；三、国

25、有土地运用权收回补偿合同。28.问：境内外资企业承揽一境外的水下建筑工程。根据旧的营业税条例,该企业在境外承包工程，施工地在境外，劳务发生地在境外不需求交纳营业税。但新营业税条例及实施细那么第四条第一款规定，提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内，都为营业税的纳税人，提供应税劳务均应按规定征收营业税。该企业为境内企业，能否需求交纳营业税。答：根据第四条第一项的规定，您单位应该按规定申报交纳营业税。另根据上级新条例培训中的有关内容，此类行为将在下步采取减免税等方式处理，请留意随时查阅财政部、国家税务总局今后发布的最新文件。六、关于纳税人问题29问：非金融机构和个人买卖外汇、有价证券、非货物

26、期货和其他金融商品能否也应征收营业税？答：根据新、规定，非金融机构和个人买卖外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品应交纳营业税。30问：新第十条“除本细那么第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不须办理税务登记的内设机构，内设机构定义如何进一步明确？答：所谓内设机构，是指独立机构的内部组织。内设机构普通不能单独用本机构的名义对外行使职权，经过所从属的独立机构的名义来行使所赋予的职权。按照的有关规定，应办理税务登记的内设机构向独立机构或内部其他机构提供劳务，应交纳营业税。31问：新对营业税扣缴义务人的规定做了较

27、大调整，目前应如何执行？答：新营业税条例实施后，营业税扣缴义务人可按以下原那么掌握：1对新、取消的扣缴义务人，如金融机构受托发放贷款、建筑业总包人、上演卖票单位、保险业初保人等，目前暂不作为营业税扣缴义务人；2财政部、国家税务总局以规范性文件设定的扣缴义务人，新、实施后继续执行。32.问：单位租用部队房屋作办公用房，请问租金所涉及营业税的纳税义务人是我单位还是部队？单位购买部队土地作为房地产开发用地，请问土地转让费所涉及营业税应该由谁来交纳？答：根据第一条“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，该当按照本条例交纳营业税的规定，部

28、队是营业税纳税义务人。根据财税2004123号文件规定自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税。根据第一条“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，该当按照本条例交纳营业税。的规定，部队转让土地运用权获得的收入按“转让无形资产税目中“转让土地运用权工程征收营业税，税率5%。七、关于营业额的问题33问：新第五条规定“外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，应如何确定“买入价？财税200316号文件规定，“买入价按照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间获得

29、的股票、债券红利收入的余额确定。该政策能否执行？答：在未出台新的政策之前，继续按财税200316号文件有关规定执行。34问：新第二十条第三款规定“营业额=营业本钱或者工程本钱1本钱利润率/1-营业税税率公式中的工程本钱能否包括土地价款？答：分两种情况：在核定建筑业营业额时，不应包括土地价款；在核定房地产业营业额时，应包括土地价款。35.问：一家资产评价所中介机构，承揽了一项业务，由于本中介公司才干有限，与其他中介机构进展业务协作实行收入分成，假设该项业务获得总收入为10万元，支付给与之协作的其他中介机构所分成4万元，承揽业务的中介公司全额开具10万元发票给客户方，协作方中介机构开具4万元发票给

30、承揽方。请问，承揽方中介机构是按照10万元交纳营业税，还是按照差额6万元交纳营业税？答：根据营业税暂行条例第五条的规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。担任承揽业务的中介公司应就此项业务获得的全部收费10万元计入营业额，计征营业税，支付给与之协作的其他中介机构所分成4万元不允许扣除。36.问：请问新营业税条例在对交通运输业营业额上有什么规定吗？答：新营业税条例第五条规定，纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其获得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。上述条款仅适用于自开票纳税人，不适

31、用代开票纳税人。37.问：新营业税条例在对旅游业营业额上与过去相比有什么变化？答：新营业税条例第五条规定，纳税人从事旅游业务的，以其获得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。与过去相比，一是将“房费改成“住宿费、“交通改成“交通费、“门票直接明确为“旅游景点门票，表述上更加准确，防止产生歧义；二是明确规定除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票等四项费用以及支付给接团企业的旅游费外的其他费用均不得扣除。38.问：押金或保证金能否属于价外费用？答：交纳营业税原那么性规

32、定： 新条例首先规定了营业额包括收取的全部价款与价外费用。 新实施细那么对价外费用的定义原那么是“价外收费。目前部分征管层的税务机关倾向于将押金或保证金纳入收到时交纳营业税的计税根底。首先我们以为价外费用是一种表现为收费工程的款项流入。就原那么上来讲， 押金与保证金不属于营业额的范围。 列举工程中独一表现为利益转出细那么，且应纳入价外费用的工程为“代收款项与“代垫款项， 实施细那么中列举了符合条件的财政性基金与行政事业收费不包括在价外费用中。另外， 国家税务总局明确了收取的高尔夫球的资历保证金、 证券根底保证金等列举工程应并入当期营业额，退还时冲减当期营业额。我们以为不能以单项规定来类推一切保

33、证金都应计入当期应税营业额。这不符合根本原那么， 也是基层税务机关越权的判别。只需在其不能或不需退回时，才应作为应税收入。江苏与四川地税的规定不属于价外费用。但请留意， 由于营业税是对发生应税行为所应获取的收入的纳税， 对于未发生但有违约金收入的纳税人来讲，是不承当纳税义务的。39.问：按照现行增值税有关规定，饭店、歌舞厅在顾客消费时销售的酒水、饮料能否属于兼营行为，能否应交纳增值税？ 答：新第六条规定，一项销售行为假设既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细那么第七条的规定外，从事货物的消费、零售或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不交纳营业税；其他单

34、位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，交纳营业税。第一款所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。第一款所称从事货物的消费、零售或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的消费、零售或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。 第七条规定，纳税人的以下混合销售行为，该当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额交纳营业税，货物销售额不交纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：一提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；二财政部、国家税务总局规定的其他情形。国税发1996202号规定，近期，各地反映，饮食店、餐馆等营

35、业税纳税人销售货物，在征收流转税时，地域之间政策执行上不尽一致。经研讨，现明确如下：一、饮食店、餐馆厅、酒店家、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业应税行为的同时销售货物给顾客的，不论顾客能否在现场消费，其货物部分的收入均该当并入营业税应税收入征收营业税。根据上述规定，饭店、歌舞厅在顾客消费时销售的酒水、饮料属于一项销售行为既涉及应税劳务又涉及货物的混合销售行为，不属兼营行为。对饭店、歌舞厅等单位发生属于营业税应税行为的同时销售货物给顾客的的混合销售行为，视为提供应税劳务，交纳营业税。40新营业税法下物业公司能否仍可以按差额纳税？问：新营业税条例第五条“国务院财政、税务主管部门规定的其他情形

36、能否包括物业公司？另外，还有哪些情形在交纳营业税时允许扣减？答：国务院令2021年第540号第四条规定，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：应纳税额营业额税率营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，该当折合成人民币计算。第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，以下情形除外：一纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其获得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；二纳税人从事旅游业务的，以其获得的全部价款和

37、价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；三纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其获得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；四外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；五国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。财税200316号规定：十九从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。 因此，从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付