一般纳税人和小规模纳税人的认定-天缘培训-会计人员培

1、.PAGE ：.；PAGE 3解析之二普通纳税人和小规模纳税人的认定及管理由于 HYPERLINK chinesetax/Article/Class1045/Index.html 增值税实行凭 HYPERLINK chinesetax/Article/Class1045/Index.html 增值税公用发票抵扣税款的制度，因此要求 HYPERLINK chinesetax/Article/Class1045/Index.html 增值税纳税人会计核算健全，并可以准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。目前我国众多纳税人的会计核算程度参差不齐，加上某些运营规模小的纳税人因其销售货物或提供应税劳务的

2、对象多是最终 HYPERLINK chinesetax/Article/c61/Index.html 消费者而无须开具 HYPERLINK chinesetax/Article/Class1045/Index.html 增值税公用发票，为了严厉 HYPERLINK chinesetax/Article/Class1045/Index.html 增值税的征收 HYPERLINK chinesetax/article/Class1300/index.html 管理，将纳税人按其运营规模大小及会计核算健全与否划分为普通纳税人和小规模纳税人。一、小规模纳税人的认定及 HYPERLINK chinese

3、tax/article/Class1300/index.html 管理一小规模纳税人的认定规范小规模纳税人是指年销售额在规定规范以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务资料的 HYPERLINK chinesetax/Article/Class1045/Index.html 增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算 HYPERLINK chinesetax/Article/Class1045/Index.html 增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。根据的规定，小规模纳税人的

4、认定规范是：l从事货物消费或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物消费或提供应税劳务为主，并兼营货物零售或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的；2从事货物零售或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超越小规模纳税人规范的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。对小规模纳税人确实认，由主管 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务机关依 HYPERLINK chinesetax/article/Class1040/index.html 税法规定的规范认定。二小规模纳税人的 HYP

5、ERLINK chinesetax/article/Class1300/index.html 管理小规模纳税人虽然实行简易纳税方法并普通不运用 HYPERLINK chinesetax/Article/Class1045/Index.html 增值税公用发票，但基于 HYPERLINK chinesetax/Article/Class1045/Index.html 增值税征收 HYPERLINK chinesetax/article/Class1300/index.html 管理中普通纳税人与小规模纳税人之间客观存在的经济往来的实情，国家 HYPERLINK chinesetax/articl

6、e/shuiwuzhx/index.html 税务总局根据授权专门制定实施了，规定：1基层 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务机关要加强对小规模消费企业财会人员的培训，协助 建立会计账簿，只需小规模企业有会计，有账册，可以正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务资料，年应税销售额不低于30万元的可以认定为 HYPERLINK chinesetax/Article/Class1045/Index.html

7、增值税普通纳税人。2对没有条件设置专职会计人员的小规模企业，在纳税人自愿并配有本单位兼职会计人员的前提下，可采取以下措施，使兼职人员尽快独立任务，进展会计核算。1由 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务机关协助 小规模企业从 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务 HYPERLINK chinesetax/guestbook/index.asp 咨询公司、 HYPERLINK chinesetax/Article/Class1180/Index.html HYP

8、ERLINK chinesetax/Article/zhongjikaoshi/Index.html 会计师事务所等聘请会计人员建账、核算。2由 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务机关组织从事过财会业务，有一定任务阅历，遵纪守法的离、退休会计人员，协助 小规模企业建账、核算。3在职会计人员经所在单位赞同，主管 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务机关同意，也可以到小规模企业兼任会计。3小规模企业可以单独聘请会计人员，也可以几个企业结合聘请会计人员。另外，财政

9、部和国家 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务总局规定：从1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业、企业性单位，以及以从事货物零售或零售为主，并兼营货物消费或提供应税劳务的企业、企业性单位，无论财务核算能否健全，一概不得认定为 HYPERLINK chinesetax/Article/Class1045/Index.html 增值税普通纳税人。 二、普通纳税人的认定及 HYPERLINK chinesetax/article/Class1300/index.html 管理一普通纳税人的认定规范普通纳

10、税人是指年应征 HYPERLINK chinesetax/Article/Class1045/Index.html 增值税销售额以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额，超越 HYPERLINK chinesetax/Article/Class1045/Index.html 增值税暂行条例实施细那么规定的小规模纳税人规范的企业和企业性单位以下简称企业。以下纳税人不属于普通纳税人：1年应税销售额未超越小规模纳税人规范的企业以下简称小规模企业。2个人。3非企业性单位。4不经常发生 HYPERLINK chinesetax/Article/Class1045/Index.html 增

11、值税应税行为的企业。二普通纳税人的认定方法 HYPERLINK chinesetax/Article/Class1045/Index.html 增值税普通纳税人须向 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务机关办理认定手续，以获得法定资历。为此，1994年国家 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务总局专门制定实施了，规定：1凡 HYPERLINK chinesetax/Article/Class1045/Index.html 增值税普通纳税人以下简称普通纳税人，均

12、应按照本方法向其企业所在地主管 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务机关恳求办理普通纳税人认定手续。普通纳税人总分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务机关恳求办理普通纳税人认定手续。2企业恳求办理普通纳税人认定手续，应提出恳求报告，并提供以下有关证件、资料：l营业执照；2有关合同、章程、协议书；3 HYPERLINK chinesetax/Article/Class250/Index.html 银行账号证明；4

13、HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务机关要求提供的其他有关证件、资料。上款第4项所列证件、资料的内容由省级 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务机关确定。3主管 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务机关在初步审核企业的恳求报告和有关资料后，发给，企业应照实填写该表一式两份，并将填报的该表经审批后一份交基层征收机关，一份退企业留存。表样，由国家 HYPERLINK chinesetax/arti

14、cle/shuiwuzhx/index.html 税务总局一致制定。4对于企业填报的，担任审批的县级以上 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务机关应在收到之日起30日内审核终了。符合普通纳税人条件的，在其副本首页上方加盖“ HYPERLINK chinesetax/Article/Class1045/Index.html 增值税普通纳税人确认专章，作为领购 HYPERLINK chinesetax/Article/Class1045/Index.html 增值税公用发票的证件。“ HYPERLINK chinesetax/Ar

15、ticle/Class1045/Index.html 增值税普通纳税人确认专章印色一致为红色，红模由国家 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务总局制定。5新开业的符合普通纳税人条件的企业，应在办理 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务登记的同时恳求办理普通纳税人认定手续。 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务机关对其估计年应税销售额超越小规模企业规范的暂认定为普通纳税人；其开业后的实践年应税销

16、售额未超越小规模纳税人规范的，应重新恳求办理普通纳税人认定手续，符合以下第6条第一款条件的，可继续认定为普通纳税人；不符合以下第6条第一款条件的，取消普通纳税人资历。6年应税销售额未超越规范的商业企业以外的其他小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可恳求办理普通纳税人认定手续。纳税人总分支机构实行一致核算，其总机构年应税销售额超越小规模企业规范，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超越小规模企业规范的，其分支机构可恳求办理普通纳税人认定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuz

17、hx/index.html 税务机关同意其总机构为普通纳税人的证明总机构恳求认定表的影印件。由于销售免税货物不得开具 HYPERLINK chinesetax/Article/Class1045/Index.html 增值税公用发票，因此全部销售免税货物的企业不办理普通纳税人认定手续。7已开业的小规模企业，其年应税销售额超越小规模纳税人规范的，应在次年1月底以前恳求办理普通纳税人认定手续。对于被认定为 HYPERLINK chinesetax/Article/Class1045/Index.html 增值税普通纳税人的企业，由于其可以运用 HYPERLINK chinesetax/Articl

18、e/Class1045/Index.html 增值税公用发票，并实行税款抵扣制度，因此，必需对普通纳税人加强 HYPERLINK chinesetax/article/Class1300/index.html 管理，进展 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务检查。根据1995年1月国家 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务总局规定，普通纳税人假设违反公用发票运用规定的， HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.

19、html 税务机关应按税收征管法和发票 HYPERLINK chinesetax/article/Class1300/index.html 管理方法的有关规定处分；对会计核算不健全，不能向 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务机关提供准确 HYPERLINK chinesetax/article/shuiwuzhx/index.html 税务资料的，停顿其抵扣进项税额，取消其公用发票运用权；对某些年销售额在普通纳税人规定规范以下的，如限期还不纠正，那么取消其普通纳税人资历，按小规模纳税人的纳税规定纳税；纳税人在停顿抵扣进项税额

20、期间所购进货物或应税劳务的进项税额，不得结转到经同意准许抵扣进项税额时抵扣。8为了加强对加油站废品油销售的 HYPERLINK chinesetax/Article/Class1045/Index.html 增值税征收 HYPERLINK chinesetax/article/Class1300/index.html 管理，从2002年1月1日起，对从事废品油销售的加油站，无论其年应税销售额能否超越180万元，一概按 HYPERLINK chinesetax/Article/Class1045/Index.html 增值税普通纳税人纳税。三普通纳税人年审和暂时普通纳税人转为普通纳税人的认定为加强 HYPERLINK chinesetax/Article/Cl