增值税会计练习答案

1、.PAGE ：.；PAGE 36增值税会计练习参考答案练习一 根底练习一、单项选择题1.增值税的纳税对象是 B 。A 销售额 B 增值额 C 收入额 D 利润额2.增值税零税率是一种税收优惠政策，除国务院另有规定的除外，只适用于 C 。A 销售特殊货物 B 特殊纳税人 C 出口货物 D 进口货物3.增值税的低税率是 B 。A 17% B 13% C 4% D 6%4.委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为 C 。A 发出货物的当天 B 按合同商定的收款日期的当天C 收到代销单位销售的代销清单的当天 D 货物移送的当天5.以下工程中，不得从增值税销项税额中抵扣的进项税的工程是 B 。A

2、 购进免税农产品的进项税额 B 购进自用的属于应税消费品的汽车的进项税额C 销售货物支付运费的进项税额 D 购进的低值易品的进项税额6.以下运营行为，属增值税纳税范围的是 A 。A 某社会团体下属企业销售货物 B 某个人向受雇企业提供应税劳务C 某消费企业附属饭店对外运营 D 某消费企业对外出租设备7.增值税的纳税人以一个月为纳税期的，自期满之日起 D 内申报纳税。A 3日 B 5日 C 10日 D 15日8.企业销售2021年以后购买的本人运用过的征收消费税的小汽车 A 。A 按4%征收率减半征收增值税 B 按17%的税率征收增值税C 按13%的税率征收增值税 D 按6%征收率减半征收增值税

3、9.普通纳税人销售货物，适用13%税率的是 A 。A 销售图书 B 销售钢材 C 销售化装品 D 销售机械设备10.某零售企业为增值税普通纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为 A 元。(292501.1717%)A 25000 B 25884 C 27594 D 3524011.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出，贷记 A 科目。A “应交税金应交增值税销项税额 B “应交税金应交增值税进项税额转出C “应交税金应交增值税进项税额D “应交税金应交增值税转出未交增值税12.某从事修缮业的个体运营者为小规模纳税人，20

4、21年6月的修缮总收入为2400元，计算其当月应纳的增值税额为 A 元。(24001.033%)A 69.90 B 85 C 144 D 40813.某工业企业是增值税普通纳税人，2021年6月将自产的仪器50台用于在建工程，产品本钱为500元/台，该月同类产品含税售价2457元/台。该企业该批产品的销项税额为 A 元。(5024571.1717%)A 17850 B 12750 C 20884.5 D 14133.914.某商场采取以旧换新方式销售彩电，本月收取不含税销售额160000元已扣除收买旧彩电支付的款项20000元，该商场本月以旧换新业务的销项税额为 A 。(160000+2000

5、0)17%A 30600 B 23800 C 0 D 2720015.某锅炉厂是增值税普通纳税人，2021年7月销售锅炉开出公用发票2份，收取销售额500000元，销项税额85000元；同时随锅炉销售开出普通发票3份，收取运输费3000元，包装费10000元。该锅炉厂2021年7月的销项税额为 B 。85000+(3000+10000)1.1717%A 1888.89 B 86888.89 C 85000 D 87210二、多项选择题1.凡在我国境内 BCD 的，均属增值税的纳税范围。A 销售不动产 B 提供加工、修缮修配劳务 C 进口货物 D 销售货物2.从事消费运营的单位和个人有以下 AB

6、CD 行为，视同销售货物。A 将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费B 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人C 将自产、委托加工的货物用于非应税工程D 将货物交付他人代销3.以下工程，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的有ABC 。A 用于消费免税货物的购进货物 B 销售货物支付的运输费用C 向农业消费者购进免税农业产品 D 向小规模纳税人购进的农业产品4.我国的增值税制度实行BC 。A 价内征收 B价外征收 C 多环节多次征收 D 单一环节征收5.以下工程中属于增值税免税的工程是 AB 。A 古旧图书 B 农业消费者销售的自产农业产品C 企业销售的本人运用过的小汽车 D 企业销售粮

7、油6.以下 ACD 工程不得并入销售额纳税。A 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取押金，单独记账核算且未逾期的B 纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额不在同一张发票上的C 兼营非应税劳务的销售额分别核算 D 销项税额7.以下销售行为，应征收增值税的是 ABD 。A 销售电力 B 销售自来水 C 销售房屋 D 销售氧气8.划分普通纳税人和小规模纳税人的规范有 AC 。A 销售额到达规定规范 B 运营效益好 C 会计核算健全 D 有上级主管部门9.以下混合销售行为，属于征收增值税的有 AB 。A 企业消费铝合金门窗并担任安装 B 零售企业销售货物并实行送货上门C 宾馆提供餐饮效力并同时向顾

8、客销售烟酒饮料D 电信部门本人销售机并向客户提供电信效力10.根据现行规定，普通纳税人应在“应交税金账户下设置 AB 等明细工程，用于增值税业务的的核算。A 应交增值税 B 未交增值税 C 多交增值税 D 增值税检查调整11.以下会计处置正确的选项是 ( BC )。A 当月上缴本月增值税时，应借记“应交税金未交增值税，贷记“银行存款B 当月上缴本月增值税时，应借记“应交税金应交增值税已交税a金，贷记“银行存款C 当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税金未交增值税，贷记“银行存款D当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税金应交增值税已交税金，贷记“银行存款12.纳税人销售货物或应税劳务

9、收取的以下费用工程中，应作为价外费用计入销售额的有 ABC 。A 延期付款利息 B 运输装卸费 C 包装物租金 D 增值税税额14.以下工程的进项税额，不得从当期销项税额中抵扣的有 CD 。A 获得的增值税公用发票，只需“记账联或“抵扣联两者之一的B 丧失扣税凭证或损毁扣税凭证的C 获得的增值税公用发票上未注明增值税额或填写工程不全、不符合要求的D 工业企业购入货物获得了增值税公用发票，未经过税务机关认证的15企业应在“应交税金应交增值税明细账中设置 ABC 等专栏。A 进项税额 B 已交税金 C 销项税额 D 未交增值税三、判别题1.为销售货物出租出借包装物收取的押金，均应并入销售额征收增值

10、税。 2.纳税人既销售货物又提供非应税劳务，叫混合销售行为。 3.将外购货物用于在建工程等非应税工程，应视同销售货物计算销项税额。 4.年应税销售额在80万元以下的纳税人均为小规模纳税人。 5.纳税人进口货物，计算交纳进口环节增值税时，不得抵扣任何税额。 四、业务处置题一销项税额的计算及会计处置1将自产食品200箱分给职任务为福利，食品本钱为32元/箱，售价为45元/箱。借：应付职工薪酬 10 530贷：主营业务收入 9 000应交税费应交增值税销项税额 1 530同时，结转销售本钱 借：主营业务本钱 6 400 贷：库存商品 6 4002销售食品600箱给东方商场，不售税售价为45元/箱，货

11、已发出，货款尚未收到。借：应收账款 31 590 贷：主营业务收入 27 000 应交税费应交增值税销项税额 4 590同时，结转销售本钱 借：主营业务本钱 19 200 贷：库存商品 19 2003受某单位委托加工精制食品一批，双方商定加工费为5000元，由于提早交货，委托单位加外支付奖励费850元。加工费及奖励费均已收到。借：银行存款 5 850 贷：主营业务收入 5 000 应交税费应交增值税销项税额 8504一批食品将要过期，本月将其降价处置，共获得收入33000元，该批食品的本钱为32800元。借：银行存款 33 000 贷：主营业务收入 28 205.13 应交税费应交增值税销项税

12、额 4 794.87 借：主营业务本钱 32 800 贷：库存商品 32 8005委托华联副食品公司销售食品一批，双方商定：华联按食品厂所定的零售价对外销售，食品厂按销售收入的10%支付手续费。16日食品厂向华联发出货物500箱，本钱32元/箱，零售价52元/箱，30日食品厂收到华联的代销清单，注明该批食品已售出260箱。货款和代销手续费收据同时收到。发出商品时借：委托代销商品 16 000 贷：库存商品 16 000收到代销清单时收入=260521.17=11 555.56 借：银行存款 12 168 销售费用 1 352 贷：主营业务收入 11 555.56 应交税费应交增值税销项税额 1

13、 964.44 结转销售本钱时 借：主营业务本钱 8 320 贷：库存商品 8 3206 100箱食品当月平均销售价钱=45不含税 应交增值税=1004517%=765元借：营业外支出 3 965 贷：库存商品 3 200 应交税费应交增值税销项税额 765 二进项税额及其转出的计算和会计处置1某企业为增值税普通纳税人，2021年4月2日购进原资料一批，价款20万元，增值税公用发票上注明的税额为3.4万元。1假设该企业资料核算采用实践本钱法那么单到料到时的会计处置为： 借：原资料 200 000 应交税费应交增值税进项税额 34 000贷：银行存款 234 000单到料未到时的会计处置为： 借

14、：在途物资 200 000 应交税费应交增值税进项税额 34 000贷：银行存款 234 000料到单未到时的会计处置为： 借：原资料 234 000 贷：应付账款暂估应付款 234 0002假设该企业资料核算采用方案本钱法那么单到料到时的会计处置为： 借：原资料 200 000 应交税费应交增值税进项税额 34 000贷：银行存款 234 000单到料未到时的会计处置为： 借：资料采购 200 000 应交税费应交增值税进项税额 34 000贷：银行存款 234 000料到单未到时的会计处置为： 借：原资料 234 000 贷：应付账款暂估应付款 234 0002.某企业是增值税普通纳税人，

15、2021年4月5日该企业购入机床一台，增值税公用发票上注明的价款为10万元，税额为1.7万元。1假设该机床不需安装，那么购入时的会计处置为： 借：固定资产 100 000 应交税费应交增值税进项税额 17 000 贷：银行存款 117 0002假设该机床需安装，安装时，领用库存资料2000元，支付安装费用6000元。 借：在建工程 100 000 应交税费应交增值税进项税额 17 000 贷：银行存款 117 000 借：在建工程 8 000 贷：原资料 2 000 银行存款 6 000 借：固定资产 108 000 贷：在建工程 108 000 三增值税交纳及减免的会计处置11月5日，销售药

16、品价款10万元，不含税，货款及税款已收到。借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税销项税额 17 00021月7日从某粮食公司购进玉米100吨，单价1000元，购货时获得普通发票，款已付清，玉米验收入库。借：原资料 100 000 贷：银行存款 100 00031月13日，收买农民个人玉米50吨，单价1020元，开具由税务机关一致监制的“农副产品收买凭证，玉米验收入库。 借：原资料 44 370 应交税费应交增值税进项税额 6 630贷：银行存款 51 00041月20日销售药品一批20万元不含税，其中避孕药品8万元，货已发出，货款尚未收到。借：应收账

17、款 220 400 贷：主营业务收入应税药品 120 000避孕药品 80 000 应交税费应交增值税销项税额 20 40051月26日交纳本月增值税10000元。 借：应交税费应交增值税已交税金 10 000 贷：银行存款 10 00061月30日结转转本月未交增值税及减免增值税。本月转出的进项税额=6 63080 000100 000+120 000+80 000=1 768元本月未交增值税=17 000+20 400-6 630-1768-10 000=22 538元 借：主营业务本钱 1 768 应交税费应交增值税进项税额转出 1 768结转本月未交增值税时 借：应交税费应交增值税转出

18、未交增值税 22 538 贷：应交税费未交增值税 22 53872月8日从某小规模纳税人购入玉米5吨，单价1240元，获得普通发票。 借：原资料 6 200 贷：银行存款 6 20082月15日采取分期收款发出药品一批20万元不含税，该批药品的本钱为15万元，合同商定分三期收款，发货时收到货款和税款的50%，其他货款和税款3、4月份等额收回。发出商品时借：发出商品 150 000 贷：库存商品 150 000本月收到货款及税款时借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税销项税额 17 000结转销售本钱时 借：主营业务本钱 75 000 贷：发出商品 7

19、5 000 9 2月21日购入原资料一批，获得增值税公用发票上注明的价款为20万元，税款3.4万元，款项已付，原资料验收入库。借：原资料 200 000 应交税费应交增值税进项税额 34 000贷：银行存款 234 000102月25日，上月20日发出的货物被退回一部分因种类不符，不包括避孕药品，有关证明齐全，价税合计58500元，药品入库。借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入应税药品 50 000 应交税费应交增值税销项税额 8 500112月26日交纳增值税10000元，结清上月欠缴增值税。借：应交税费应交增值税已交税金 10 000 未交增值税 22 538 贷：银行存款 32

20、538122月30日结转本月增值税。 本月应交增值税=17 000-34 000-8 500-10 000=-35 500 借：应交税费未交增值税 35 500 贷：应交税费应交增值税转出多交增值税 35 500 四增值税小规模纳税人税额计算及会计处置某商业企业为增值税小规模纳税人，2021年3月商品销售收入合计为96000元含税，计算其应交增值税并作出会计处置。应交增值税=96 0001+3%3%=93 203.883%=2 796.12元 借：银行存款 96 000 贷：主营业务收入 93 203.88 应交税费应交增值税 2 796.12练习二 普通纳税人的会计处置和纳税申报1.东方纺织

21、增值税普通纳税人主要消费棉纱、棉坯布、涤纶坯布、印染布等，上月留抵税额为10000元，2021年7月发生如下业务：17月2日，向某化工厂购进染料价款30000元，公用发票注明增值税5100元，款项用银行存款支付。借：原资料 30 000 应交税费应交增值税进项税额 5 100贷：银行存款 35 10027月5日，向红旗塑胶购进塑料桶500个，公用发票上注明价款15000元，税额2550元，款项未付。借：周转资料低值易耗品 15 000 应交税费应交增值税进项税额 2 550贷：银行存款 17 55037月7日，向某服装销售棉坯布12000米，不含税售价为240000元，款未收。借：应收账款 2

22、80 800 贷：主营业务收入 240 000 应交税费应交增值税销项税额 40 80047月9日，收到从天山棉麻公司购进的棉花113吨，含税单价为3000元/吨，获得增值税公用发票，货款上月已支付。借：原资料 300 000 应交税费应交增值税进项税额 39 000贷：预付账款 339 00057月13日，用银行存款支付上述棉花运费50000元整，获得运输发票。该发票号码：00687732；开票日期：2021年4月2日；运输单位称号：天山运输；纳税人识别号：809909099348731；主管税务机关称号：某市地方税务局；主管税务机关代码：809901借：原资料 46 500 应交税费应交增

23、值税进项税额 3 500贷：银行存款 50 00067月15日，群力机械厂对公司的设备进展维修，维修费6000元，获得普通发票，款项用银行存款支付。 借：管理费用 6 000 贷：银行存款 6 000 77月16日，销售给鹭发涤纶布10000米，价款合计362700元，款项用银行存款收讫。借：银行存款 362 700 贷：主营业务收入 310 000 应交税费应交增值税销项税额 52 70087月20日，从某煤炭站购进煤炭100吨，价税合计10170元，获得增值税公用发票，款项用银行存款支付。借：原资料 8 692.30 应交税费应交增值税进项税额 1 477.70贷：银行存款 10 1709

24、7月23日，向明丽服装销售印染布9000米，价税合计368550元，款项未收。借：应收账款 368 550 贷：主营业务收入 315 000 应交税费应交增值税销项税额 53 550107月25日，收到银行托收后转来的厦门供电公司的增值税公用发票，价款合计36270元，该电力30%用于办公，70%用于消费。借：管理费用 9 300制造费用 21 700 应交税费应交增值税进项税额 5 270 贷：银行存款 36 270117月25日，收到银行托收后转来的厦门自来水公司的增值税公用发票，价款合计12720元，其中30%用于办公，70%用于消费。自来水公司适用6%的征收率借：管理费用 3 600制

25、造费用 8 400 应交税费应交增值税进项税额 720 贷：银行存款 12 720127月28日，向群力机械购买气流纺纱机一台，价款合计58500元，款项用银行存款支付。借：固定资产 50 000 应交税费应交增值税进项税额 8 500贷：银行存款 58 500137月29日，向华立面料销售各类棉纱12000公斤，不含税价合计240000元，款项上月已预收。借：预收账款 280 800 贷：主营业务收入 240 000 应交税费应交增值税销项税额 40 800147月30日，向群惠劳保用品厂销售涤纶布1000米，开具普通发票，价税合计35000元，货款用银行存款收讫。借：银行存款 35 000

26、 贷：主营业务收入 29 914.53 应交税费应交增值税销项税额 5 085.47157月31日，对仓库清点时发现，因仓库漏雨，棉花被淋湿，损失大约1吨左右不含税本钱3000元/吨，责任暂未查明。 借：待处置财富损益 3 390 贷：原资料 3 000 应交税费应交增值税进项税额转出 390本月销项税额=40800+52700+53550+40800+5085.47=192935.47元本月进项税额=5100+2550+39000+3500+1477.70+5270+720+8500-390=65727.70元 本月应纳税额=192935.47-65727.70=127207.77元2.某机

27、床厂是增值税普通纳税人，存货按实践本钱核算，2021年6月发生了以下业务，请编制会计分录和增值税纳税申报表。16月1日，销售A型机床一台，不含税单价为51000元，另向购货单位收取包装费200元，运输费1100元，当日发货并办妥了托收承付手续。借：应收账款 60 970 贷：主营业务收入 51 000 其他业务收入 13001.17 1 111.11 应交税费应交增值税销项税额 8 858.8926 月2日，厂办公室购办公用品一批，获得增值税公用发票上注明价款800元，税额元，款项用现金支付。借：管理费用 800 应交税费应交增值税进项税额 贷：库存现金 93636月5日，外购原资料10钢材一

28、批，获得增值税公用发票上注明价款170000元，税额28900元，资料于当日验收入库，货款尚未支付。借：原资料 170 000 应交税费应交增值税进项税额 28 900贷：应付账款 198 90046月6日，向兄弟厂销售原资料4钢板1吨，获得含税销售收入35100元，销售款项于当日存入银行。借：银行存款 35 100 贷：其他业务收入 30 000 应交税费应交增值税销项税额 5 10056月7日，三车间外购工具一批，获得增值税公用发票上注明价款2000元，税额340元，款项已于银行存款支付。借：周转资料低值易耗品 2 000 应交税费应交增值税进项税额 340贷：银行存款 2 34066月1

29、0日，外购配件电动机一批，获得增值税公用发票上注明价款210000元，税额35700元，货物尚未运到，货款尚未支付。借：原资料 210 000 应交税费应交增值税进项税额 35 700贷：应付账款 245 70076月13日，企业建职工宿舍领用库存资料10钢材6吨，当月“原资料10钢材账户加权平均单价为2500元。 借：在建工程 17 550 贷：原资料 15 000 应交税费应交增值税进项税额转出 2 55086月16日，交纳上月欠缴增值税76000元。借：应交税费未交增值税 76 000 贷：银行存款 76 00096月17日，外购原资料4钢板14吨，增值税公用发票上注明价款39200元，

30、税额6664元，货物尚未运到，货款已经过银行转账支付。借：资料采购 39 200 应交税费应交增值税进项税额 6 664贷：银行存款 45 864106月19日，预缴本月增值税40000元。借：应交税费应交增值税已交税金 40 000 贷：银行存款 40 000116月23日，销售B 型机床一台，不含税单价30万元，本钱价22万元，合同商定：发货时付一半款，余款6个月内付清。当天发货并收到了一半货款及税金175500元。发出商品时借：发出商品 220 000 贷：库存商品 220 000本月收到货款及税款时借：银行存款 175 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费应交增值税销项税

31、额 25 500结转销售本钱时 借：主营业务本钱 110 000 贷：发出商品 110 000126月23日，一车间领用钢材1吨，金额2500元，钢板1.6吨，金额4800元，微型电机4台，金额26000元，各种仪表金额71000元，用于自制固定资产R型机床。 借：消费本钱 贷：原资料 104 300 钢材 2 500钢板 4 800 微型电机 26 000 仪表 71 000 136月24日，出卖已用过的资产钻床一台，获得收入170000元，该钻床原价160000元，已提折旧40000元，当天办妥托收手续。应交增值税=1700001+4%4%2=3269.31元转入清理时 借：固定资产清理

32、120 000 累计折旧 40 000 贷：固定资产 160 000获得销售收入时 借：应收账款 170 000 贷：应交税费应交增值税销项税额 3 269.31 固定资产清理 120 000 营业外收入 46 730.69 146月24日，将自产A 型机床2台，抵偿欠东方股份公司货款96000元。 借：应付账款东方股份公司 96 000 贷：主营业务收入 82 051.28 应交税费应交增值税销项税额 13 948.72156月25日，二车间用自产产品B 型机床一台，作为固定资产运用。该机床本钱19万元，售价30万元。 借：固定资产 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费

33、应交增值税销项税额 51 000结转销售本钱 借：主营业务本钱 190 000 贷：库存商品 190 000 166月25日，与市运输公司结算本月运费。本月销货运费合计21000元，运输公司开来普通发票，款项经过银行转账支付。 借：销售费用 19 530 应交税费应交增值税进项税额 1 470贷：银行存款 21 000 176月26日，17日所购4钢板已运到。验收时，发现存在质量问题，与供货商协商的结果为：货照收，但价钱折让20。当天收到供货商开来的红字公用发票和退回的货款。 借：原资料 3920080% 31 360 银行存款 9 172.80 贷：资料采购 39 200 应交税费应交增值税

34、进项税额转出 1 332.80186月27日，将自产C型机床一台与上海汽车厂换取小汽车一辆。C型机床本钱240000元，不含税售价320000元，小汽车本钱248000元，不含税售价320000元。企业换来的小汽车作固定资产运用。双方都开出了增值税公用发票。 借：固定资产374 400 贷：主营业务收入 320 000 应交税费应交增值税销项税额 54 400结转销售本钱时 借：主营业务本钱 240 000 贷：库存商品 240 000196月27日，外购低值易耗品一批，获得普通发票注明金额为34000元，货物当天验收入库，货款经过银行转账支付。借：周转资料 34 000 贷：银行存款 34

35、000206月28日，收到天市工业品销售公司代销清单，本月代销A型机床6台，B型机床2台，销售收入640000元不含税，扣除代销手续费32000元，余款银行已收到。收到代销清单时收入=260521.17=11 555.56 借：银行存款 716 800 销售费用 32 000 贷：主营业务收入 640 000 应交税费应交增值税销项税额 108 800216月29日，销售新开发的F型机床一台，不含税价为200000元。销售规定，试用期为1个月，试用期满付款，试用期内对产质量量、性能不称心的，可随时退货。借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税销项税额

36、34 000226月29日，外购配件仪表一批，增值税公用发票上注明价款480000元，税额81600元，货物已验收入库，货款尚未支付。借：原资料 480 000 应交税费应交增值税进项税额 81 600贷：应付账款 561 60023计算本月应交增值税，并结转欠税。本月销售货物的销售额=51000+1111.11+30000+150000+82051.28+300000+320000+640000+200000 =1774162.39元出卖已运用过的固定资产获得的收入=170 0001+4%=163461.54元本月销项税额=8858.89+5100+25500+48.72+51000+544

37、00+108800+34000+3269.31 =301607.61+3269.31=304876.92元本月进项税额=+28900+340+35700-2550+6664+1470-1332.8+81600=150927.20元本月应纳税额=304876.92-150927.20=153949.72元 本月已预交税额=40000元 本月已交上月欠缴税额=76000元 本月应交税金=153949.72-40000=149.72元结转本月应交未交税金时 借：应交税费应交增值税转出未交增值税 113 949.72贷：应交税费未交增值税 113 949.72 三、某汽车制造企业为增值税普通纳税人，知

38、2021年12月份尚未抵扣完的进项税为5 100元。该企业2021年1月份有关消费运营业务如下：1以交款提货方式销售A型小汽车10辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税公用发票注明应收价款150万元，款项全部收回。会计处置如下：增值税销项税额=1 500 00017=255 000元 借：银行存款 1 755 000贷：主营业务收入 1 500 000应交税费应交增值税销项税额 255 0002销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税售价12万元，向特约经销商开具了税控增值税公用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部价款，汽车制造商给予原售价

39、2的销售折扣。会计处置如下： 销售收入=6 000 0001-2=5 880 000元借：银行存款 6 900 000 贷：主营业务收入 5 880 000 应交税费应交增值税销项税额 1 020 0003将新研制消费的C型汽车5辆作为公司自用，每辆本钱10万元，C型小汽车尚无市场销售价钱C型小汽车本钱利润率为8，消费税率为8)。 会计处置如下：C型汽车组成计税价钱=500 0001+81-8=586 956.52元增值税销项税额=586 956.5217=99 782.6元借：固定资产 199 782.6 贷：库存商 100 000 应交税费一应交增值税销项税额 99 782.64企业将某单

40、位逾期来退还包装物押金40 000元转作其他业务收入。会计处置如下：按规定，企业将逾期未退还包装物押金转作收入时，应征收增值税。增值税销项税额=40 0001.1717%=3411817%=5812元借：其他应付款 40 000 贷：其他业务收入 34 118 应交税费应交增值税销项税额 5 8125购进机械设备获得税控公用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，支付运费50 000元，该设备当月投入运用。会计处置如下：应抵扣固定资产增值税额=34 000+50 0007=37 500元借：固定资产 246 500 应交税费应交增值税进项税额 37 500 贷：银行存款 284 0006当月

41、购进原资料获得税控主营发票注明金额600万元、进项税额102万元，经税务机关认证，支付购进原资料的运输费用5万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。会计处置如下：可抵扣进项税额1 020 000+200 0007%=1 034 000元采购总本钱=6 000 000+200 0001-7%+50 000+30 000=6 266 000元借：资料采购 6 266 000 应交税费应交增值税进项税额 1 034 000 贷：银行存款 7 300 0007企业以商业汇票方式购入包装物一批，价款为60 000元，增值税额为10 200元。会计处置如下：借：周转资料 60 000 应交税费应交增值税进项

42、税额 10 200 贷：应付票据 70 2008企业因资料质量问题将当月所购资料退还给供货方，收回价款40 000元，增值税额为 6800元。会计处置如下：借：银行存款 46 800 贷：原资料 40 000 应交税费应交增值税进项税额 6 8009委托一企业加工一批资料，发出原资料本钱为2 000 000元，支付加工费100 000元扣税后，资料加工完成后验收入库。会计处置如下：发出委托资料时借：委托加工物资 2 000 000 贷：原资料 2 000 000支付加工费时借：委托加工物资 100 000 应交税费应交增值税进项税额 17 000 贷：银行存款 117 000收回加工资料时借：

43、原资料 2 100 000 贷：委托加工物资 2 100 00010企业将购进对钢材转用于不动产在建工程。按企业资料本钱计算方法确定，该资料本钱为520 000元，其进项税额为88 400元。会计处置如下：按规定，企业将购进货物改动用途用于其他方面的，其进项税额应相应转入有关科目。 借：在建工程 608 400 贷：原资料 520 000 应交税费应交增值税进项税额转出 88 40011当月发生不测事故损失库存原资料金额35 万元其中含运费2.79万元，直接计入“营业外支出账户损失为35万元。会计处置如下：应转出的进项税额=350 000-27 90017+27 9001-77%=56 857元借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 350 000贷：原资料 293 14