任务1-4、1-5会计等式、会计科目与会计账户

1、会计对象、会计要素、会计科目、会计账户的关系会计要素是会计对象的基本分类，比较总括的分类会计基本等式是要素之间的关系等式会计科目是对会计对象的具体内容，也是对各会计要素的进一步分类，它是一种分类的标志，是作为做账之前必须进行的一项工作。会计账户是根据会计科目设置并具有一定格式，用来分类、系统、连续地记录经济业务变动情况的一种专门工具。任务1-4 会计等式会计等式：表明会计要素之间基本关系的恒 等式，揭示了会计主体的产权关 系和基本财务状况。任务1-4 会计等式一、会计基本等式 任何会计主体生产经营活动的进行，起初必须拥有一定的资金。 企业资金来源的渠道有两种：一是投资者投入；二是债权人提供。投

2、资者提供的资金称为“所有者权益”；债权人提供的资金称为 “负债”。 企业利用这些资金去购买各种财产物资并储备待用，资金的占用项目称为“资产”。资产 =负债+所有者权益 （1） 随着生产经营活动的不断进行，资产被消耗，形成费用，并不 断取得收入。收入与费用抵减后的结果即为利润： 在结转收入、费用和利润之前，原来静态会计基本等式转化为： 期末结转后，利润一部分分配给投资者，一部分增加了所有者权益，会计等式又回复到原来的状态： 资产=负债+所有者权益收入费用=利润 （2）资产=负债+所有者权益+（收入-费用） =负债+所有者权益+利润 （3） 起始：资产负债所有者权益过程：收入费用利润 结束：资产负

3、债所有者权益 基本会计等式： 资产 =负债+所有者权益 动态会计等式： 收入费用=利润 扩展会计等式： 资产 +费用=负债+所有者权益+收入二、经济业务发生不会影响会计等式 经济业务的发生必然会引起会计要素的增减变化，但无论如何变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。 会计要素增减变动的四种类型：第一种：资产与权益同时等额增加第二种：资产与权益同时等额减少第三种：资产项目之间此增彼减，且增减金额相等第四种：权益项目之间此增彼减，且增减金额相等会计要素增减变动的九种情况：一项资产增加，一项负债增加；一项资产增加，一项所有者权益增加；一项资产减少，一项负债减少；一项资产减少，一项所有者权益减少；一项资

4、产增加，一项资产减少；一项负债增加，一项负债减少；一项所有者权益增加，一项所有者权益减少；一项负债增加，一项所有者权益减少；一项负债减少，一项所有者权益增加。假设某企业某年11月30日资产、负债及所有者权益各有关项目的金额如下表所示。该企业12月份发生下列经济业务： 例1：从银行借入短期借款60000元，存入银行。资产与负债同时增加，且增加的金额相等。增加60000元增加60000元例2：收到所有者投入设备一台，价值5000元资产与所有者权益同时增加，且增加的金额相等。增加5000元增加5000元例3：用银行存款支付前欠购材料款8000元。资产与负债同时减少，且减少的金额相等。减少8000元减

5、少8000元例4：联营企业因联营期满，抽回投入资本100000元，用银行存款支付。资产与所有者权益同时减少，且减少的金额相等。减少100000元减少100000元例5：购买价值80000元固定资产一台，款项已用银行存款支付。资产项目内部此增彼减，增减金额相等。增加80000元减少80000元例6：从银行取得短期借款，直接归还前欠A单位货款5000元。减少5000元增加5000元负债项目内部此增彼减，增减金额相等。例7：将盈余公积50000元转为企业资本。所有者权益项目内部此增彼减，增减金额相等增加50000元减少50000元例8：从净利润中计算分配给投资者的股利50 000元。负债增加，所有者

6、权益增少，增减金额相等增加50000元减少50000元例9：将短期借款50 000转为投入资本。负债减少，所有者权益增加，增减金额相等减少50000元增加50000元经过以上业务，资产总额变为887800元，负债及所有者权益总额变为887800元。“资产=负债+所有者权益” 的平衡关系仍保持不变。小 结1、任何会计事项的发生，都会涉及到两个或两个以上的具体项目发生变化；2、变化的方向无非就是两种：增加和减少3、通过本任务的学习，应该学会判断出经济业务中所涉及到的会计要素及其变化情况，而且能指出其具体内容是什么。4、任何经济业务或经济业务的多少，都不会破坏会计等式的平衡。任务1-5 会计科目和账

7、户一、会计科目（一）会计科目的概念 会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的项目。 会计对象 会计要素 会计科目 资金运动 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润（二）会计科目设置的原则（1）必须适应会计对象的特点。（2）必须符合经济管理的要求。（3）必须统一性与灵活性相结合。 防止会计科目过于简单化，造成经济管理的困难；二是防止会计科目过于繁琐，增加会计核算的工作量（4） 设置会计科目的名称要含义明确、字义相符、通俗易懂，并保持相对的稳定性。（三）会计科目设置的意义（1）会计科目是复式记账的基础。（2）会计科目是编制记账凭证的基础。（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了 前提条件。（4

8、）会计科目为编制会计报表提供了方便。资产类负债类所有者权益类成本类损益类会计科目共同类（四）会计科目的分类1、按会计科目反映的经济内容分类 共同类会计科目：既有资产性质，又有负债性质，需要从其期末余额所在的方向，来界定其性质。多在金融、投资、保险基金等公司使用。 在企业会计准则中会计科目被分为6大类资产负债所有者权益利润收入费用 资产类 负债类所有者 权益类 损益类 成本类利润类归并入权益类费用类的一部分独立为成本类收入与费用的另一部分合并为一类 共同类2、按会计科目提供核算指标的详细程度分类。（1）总分类会计科目。也称总账科目或一级科目，是对会计要素具体内容作总括分类，提供总括资料。总分类科

9、目一般按企业会计准则规定进行设置。（2）明细分类会计科目，也称明细科目，或二、三级科目，是对总分类科目作进一步分类，提供详细、具体的资料。除会计准则规定设置的明细分类科目以外，企业可以根据本单位经营管理的需要和经济业务的具体内容自行设置明细分类科目。固定资产机器设备房屋及建筑物运输工具冲床刨床. 总账科目（一级科目）二级科目 三级科目明细科目总分类科目直接统驭明细科目应付账款长江钢铁厂人民商场成都电力公司总分类科目明细分类科目序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称11001库存现金161405库存商品21002银行存款171471存货跌价准备31012其他货币资金181531长期应收款411

10、01交易性金融资产191601固定资产51121应收票据201602累计折旧61122应收账款211603固定资产减值准备71123预付账款221604在建工程81131应收股利231605工程物资91132应收利息241606固定资产清理101221其他应收款251701无形资产111231坏账准备261702累计摊销121401材料采购271703无形资产减值准备131402在途物资281711商誉141403原材料291801长期待摊费用151404材料成本差异301901待处理财产损溢一、资产类序号编号会计科目名称312001短期借款322201应付票据332202应付账款342203

11、预收账款352211应付职工薪酬362221应交税费372232应付股利382241其他应付款392501长期借款402502应付债券412701长期应付款二、负债类三、所有者权益类序号编号会计科目名称424001实收资本434002资本公积444101盈余公积454103本年利润464104利润分配序号编号会计科目名称475001生产成本485101制造费用四、成本类序号编号会计科目名称496001主营业务收入506011利息收入516051其他业务收入526111投资收益536301营业外收入546401主营业务成本556402其他业务成本566403营业税金及附加576601销售费用58

12、6602管理费用596603财务费用606701资产减值损失616711营业外支出626801所得税费用五、损益类二、会计账户账户是指按照会计科目设置并具有一定格式，用来分类、系统、连续地记录经济业务变动情况的一种专门工具。设置依据：根据会计科目设置；基本特征：具有一定格式；主要作用：用来记录经济业务的工具之一。如何根据会计科目设置账户？ 根据总分类（一级）科目设置总账；根据明细科目设置明细账。会计科目与账户的关系（1）联系 会计科目是设置账户的依据，也是账户的名称； 两者反映的经济内容相同； 开设的目的一致，都是对会计对象的具体内容进行的科学分类。（2）区别 科目只是账户的名称，本身没有结构；而账户具有专门的结构，是进行分类核算的工具。（二）账户的结构 账户的结构应能指明经济业务所引起经营资金运动的各项会计要素的增减变动方向、变动金额及其结果。账户的基本结构分为两部分，一部分反映增加一部分反映减少 账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向。 任何账户都可以分为左右两方，到底哪一方记增加额，哪一方记减少额，取决于各账户所记录的经济业务内容和账户的性质。账