基础会计-报表

1、基 础 会 计主讲教师：魏丽英Basic accounting财务会计报告编制财务报表概述资产负债表本章主要内容利润表编报前的准备工作知识目标 了解财务报表的分类和编制要求； 明确财务报表的结构及内在勾稽关系； 懂得财务报表的基本编制过程。 能力目标 能够编制简单的资产负债表； 能够编制利润表； 教学目标第一节 财务报表概述第一节 财务报表概述财务报表按照提供会计资料的重要程度分 主要报表 附属报表 按照反映的经济内容分 按照编报的时间分 按照反映的经济活动的形态分 按照编报的单位层次分 财务状况报表 经营成果报表 月度报表 季度报表 年度报表 静态报表动态报表 基层报表 汇总报表 三、财务报

2、表的分类 向投资者、上级主管机关、税务部门、证监会、国有资产管理局、会计师事务所等部门报送。 月报月份终了后6天； 季报每季终了后15天 半年报半年度终了后60天； 年报年度终了4个月内。数字真实内容完整计算准确说明清楚 编报及时 财务报表的报送和审核 财务报表的编制要求报送 内容性审核资金的筹集、使用、缴拨是否符合资金管理制度；利润形成与分配是否合法税金和利润是否足额上缴 技术性审核种类、数量是否符合规定；报表的项目填列是否齐全；补充资料及说明是否完备；报表的签名盖章是否齐全；报表的数字计算是否正确；审核第二节 编报前的准备工作 编制财务报表的基础工作 结清账户对账并进行检查编制余额试算平衡

3、表二、对账三、结账 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的静态报表。一、资产负债表的概念 资产负债表的核心是向财务报表的使用者们提供企业财务状况资料 。二、资产负债表的作用第三节 资产负债表主要有账户式与报告式我国使用账户式 左方为资产，右方为负债和所有者权益；资产按流动性强弱排列，流动性强的排在前面；负债按偿还期限的长短排列，偿还期短的排在前面；所有者权益按永久性排列，永久性大的排在前面。 四、资产负债表的基本结构资产=负债 + 所有者权益三、资产负债表的理论依据 资产负债表：特定时点的财务状况账户式资产负债表准则中采用此格式资产负债表：特定时点的财务状况报告式资产负债表垂直式根据总账有

4、关账户的期末余额直接填列根据明细账有关账户的期末余额直接填列根据总账和明细账户期末余额分析计算填列根据有关账户期末余额分析计算填列直接转化填列间接填列五、资产负债表的编制方法1.根据总账账户的期末余额直接填列资产负债表中的大部分项目，都可以根据相应的总账账户余额直接填列。一、资产负债表项目的填列方法交易性金融资产短期借款应付票据应付职工薪酬应交税费实收资本应收票据 31800无形资产 85700短期借款 95820应付票据 48750实收资本 786500资本公积 48400总账账户余额表资 产负债及所有者权益项目期末数项目期末数应收票据短期借款无形资产应付票据 实收资本资本公积3180085

5、700958204875078650048400 资产负债表（一）根据总账账户期末余额直接填列举例2.根据若干个总账账户的期末余额计算填列主要有“货币资金”、 “存货” 。货币资金“库存现金” “银行存款” “其他货币资金”（二）根据有关总账账户期末余额计算填列举例银行存款 2568010库存现金 5870其他货币资金 69720应收账款 57260材料采购 10000原材料 500000周转材料 7800库存商品 8000生产成本 28500在建工程 158400固定资产 2547000 账户余额表资 产负债和权益项 目期末数项目期末数流动资产： 货币资金 . . 存货 . . 资产负债表2

6、568010+5870+69720=2643600264360010000+5000000+7800+8000+28500=644300644300（二）根据有关总账账户期末余额计算填列举例（三）根据明细账户的余额计算填列1.“应收账款”项目=应收账款+预收账款明细账借方余额之和 -“坏账准备”账面余额；2.“预收款项”项目=应收账款 +预收账款明细账贷方余额之和；3.“应付账款”项目= 应付账款+预付账款明细账贷方余额之和；4.“预付款项”项目=应付账款+预付账款明细账借方余额之和。【例题计算题】某企业2012年12月31日结账后，“应收账款”账户总账借方余额为450 000元，其中“应收账

7、款A公司”账户借方余额为500 000元，“应收账款B公司”账户贷方余额为50 000元。当年对应收账款计提的坏账准备为60 000元，“预收账款”账户总账贷方余额为300 000元，其中“预收账款C公司”账户贷方余额为320 000元，“预收账款D公司”账户借方余额为20 000元。应收账款项目的金额？【正确答案】应收账款项目的金额（500 000+20 000）60 000460 000（元）。【答案解析】资产负债表中，应收账款项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减相应“坏账准备”账面余额后的金额填列。牛刀小试【例题多选题】资产负债表中的“存货”项目根据“（）”账

8、户的期末余额合计数填列。A.材料采购B.库存商品C.原材料D.生产成本牛刀小试【正确答案】ABCD【答案解析】“存货”项目=“材料采购”（在途物资）+“原材料”+“库存商品”+“生产成本”+“周转材料”+“委托加工物资”+“材料成本差异”+“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列。账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金 1 500短期借款60 000银行存款46 110应付账款97 200应收账款80 100应交税费24 600原材料 84 000长期借款214 800库存商品108 690实收资本681 000生产成本 19 200本年利润372 00

9、0固定资产975 000利润分配135 000合计1 449 600合计1 449 600【例题综合题】下表是柯美公司9月30 日账户余额，请根据该表编制有关报表的数据，回答13 题：1.以下资产负债表项目中，错误的是（）。A.货币资金为47 610 元B.存货为211 890 元C.存货为192 690 元D.实收资本为681 000 元【正确答案】C【答案解析】货币资金1 50046 11047 610。存货项目84 000108 69019 200211 890。账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金1 500短期借款60 000银行存款46 110应付账款97 200应收账款80 1

10、00应交税费24 600原材料84 000长期借款214 800库存商品108 690实收资本681 000生产成本19 200本年利润372 000固定资产975 000利润分配135 000合计1 449 600合计1 449 6002.以下资产负债表项目中，错误的是（）。A.流动资产合计339 600 元B.流动负债合计181 800 元C.所有者权益合计918 000 元D.资产总计1 099 800 元【正确答案】D【答案解析】流动资产合计1 50046 11080 10084 000108 69019 200339 600（元）。流动负债合计60 00097 20024 60018

11、1 800 元。所有者权益合计681 000372 000135 000918 000元。资产合计1 50046 11080 10084 000108 69019 200975 0001314 600元。3.以下资产负债表项目中，正确的是（）。A.负债合计181 800 元B.固定资产合计1 189 800 元C.未分配利润合计50 700 元D.所有者权益总计918 000 元账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金1 500短期借款60 000银行存款46 110应付账款97 200应收账款80 100应交税费24 600原材料84 000长期借款214 800库存商品108 690实收资

12、本681 000生产成本19 200本年利润372 000固定资产975 000利润分配135 000合计1 449 600合计1 449 600【答案解析】负债合计60 00097 20024 600214 800396 600元。固定资产合计975 000元。未分配利润合计135 000372 000237 000元。所有者权益合计681 000372 000135 000918 000元。D（三）根据总账所属明细账期末余额分析填列举例总账及明细账期末余额表总 账 及明细账户期末余额借方贷方应收账款 甲 乙 丙应付账款 A B C 39100 25000 34100 9850 2400 2

13、0000 18750 31000 资产负债表资产负债及所有者权益项目期末数项目期末数应收账款 .预付账款 .应付账款 .预收账款 .25000+34100=59100 59100 11980 31000200009580+2400=11980利润表，又称损益表、收益表，是反映企业一定会计期间经营成果的动态报表。一、利润表的概念 利用利润表的资料，可以了解企业一定时期实现利润或发生亏损的情况 。二、利润表的作用第四节 利润表主要有多步式与单步式我国使用多步式 多步式利润表的内容：营业利润、利润总额、净利润 四、利润表的基本结构利润 = 收入费用三、利润表的理论依据 利润表-本期发生额多步式利润表其他业务成本所得税费用财务费用管理费用销售费用营业税金及附加营业外支出主营业务成本公允价值变动损益84860营业外收入 18000其他业务收入1224000主营业务收入借方发生额项 目贷方发生额3000542000132002000058142200509707000170669利润表：特定期间的业绩多步式利润表