注会会计模拟试卷三

1、2009年注会会计模拟试卷三 字体大小：大 中 小 行间距：大 中 小 打印第一大题 ：单项选择题（本题型24题，每题1分，共24分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效）1、企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（ ）。 A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利 B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额 C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额 D.可供出售金融资产期末公允价值发生变动 2、A公司将一笔因销售商品形成的应收账

2、款出售给银行，售价为80万元，双方协议规定不附追索权。该应收账款的账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元。A公司根据以往经验，预计与该应收账款有关的商品将发生部分销售退回，估计退回货款为10万元，增值税销项税额为1.7万元，实际发生的销售退回由A公司负担。A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为（ ）万元。 A.15 B.10.6 C.3.3 D.8.3 3、下列有关存货会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A.从存货的所有权看，委托代销商品在出售以前，应作为委托方的存货处理；但是，为了加强受托方对代销商品的管理，受托方应在资产负债表上同时反映一项资产和一项负债 B.企业的周转

3、材料符合存货定义和确认条件的，按照使用次数分次计入成本费用。金额较小的，可在领用时一次计入成本费用。但为加强实物管理，应当在备查簿上进行登记 C.资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值，如果以前已计提存货跌价准备，而当期存货的可变现净值大于账面价值，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回 D.因非货币性交易换出存货而同时结转的已计提跌价准备，应冲减当期资产减值损失 4、A企业于208年年初取得B公司20%的股权，付款30万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值为160万元。A企业取得该股权后，能够参与被投资单位的生产经营决策。208年8月，B公司将其账面价值为600

4、万元的商品以1000万元的价格出售给A公司。至208年资产负债表日，该批商品尚未对外出售。B公司208年账面净利润为1600万元。A企业取得投资时，B公司可辨认资产中除一项无形资产的公允价值为2000万元、高于其账面价值1000万元外，其他资产的账面价值均等于其公允价值，该无形资产预计使用年限为10年，按直线法摊销，无残值。假定不考虑所得税影响。那么A企业208年因该项投资对利润表中损益的影响为（ ）万元。 A.222 B.340 C.300 D.220 5、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2011年3月31日对某生产用机器设备进行技术改造。2011年3月

5、31日，该机器设备的账面原价为5000万元，已计提折旧为3000万元，未计提减值准备；该机器设备预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该机器设备领用生产用原材料500万元，发生人工费用190万元，领用工程用物资1300万元（不含税）；拆除原机器设备上的部分部件的账面价值为10万元。假定该技术改造工程于2011年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该机器设备预计可收回金额为3900万元，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2011年度对该生产用机器设备计提的折旧额为（ ）万元。 A.125 B.127.5 C.129 D.130

6、.25 6、甲公司2007年1月1日发行三年期的可转换债券，该债券每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的本公司5000万元（面值）可转换债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。2008年1月1日甲公司以银行存款支付2007年利息。甲公司按实际利率法确认利息费用。2008年1月1日债转股时甲公司应确认的“资本公积股本溢价”的金额为（ ）万元。 A.4983.96 B.534.60 C.4716.66 D.5083.96 7、

7、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（ ）。 A.以盈余公积弥补亏损 B.提取法定盈余公积 C.发放股票股利 D.将债务转为资本 8、206年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自206年5月开工，预计208年3月完工。 甲公司206年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至207年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，207年年末预计合同总成本为850万元。207年12月31日甲公司对该合同应确认的预计

8、损失为（ ）。 A.O B.10万元 C.40万元 D.50万元 9、甲公司为增值税一般纳税人。甲公司2008年财务报表及相关资料显示：营业收入项目中主营业务收入为1000万元，应交税费项目中增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为110万元，期末余额为150万元；坏账准备期初余额为5万元，期末余额为8万元；预收款项期初余额为60万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2008年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（ ）万元。 A.1080 B.1177 C.1077 D.1260 10、下列有关或有事项披露的表述中，不正确的是（ ）。 A.因或有事项而

9、确认的负债应在资产负债表中单列项目反映 B.极小可能导致经济利益流出企业的未决诉讼、未决仲裁不予披露 C.因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映 D.很可能导致经济利益流入企业的或有资产应予披露 11、完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，应付职工薪酬公允价值的变动应当计入（ ）。 A.制造费用 B.管理费用 C.生产成本 D.公允价值变动损益 12、某股份有限公司外币业务采用即期汇率的近似汇率（假定即为每月月初的市场汇率）进行折算，按月核算汇兑损益。2008年3月31日，银行存款美元户借方余额为200万美元，2008年4月份该

10、公司共发生3笔与银行存款美元户相关的会计业务：4月6日将150万美元到银行兑换成人民币，银行当日的美元买入价为1美元7.1元人民币，银行当日的卖出价为1美元7.3元人民币，当日市场汇率为1：7.27；4月30日从中国银行借入250万美元，期限3个月，年利率6%；4月30日，从银行购入60万美元，银行当日的美元卖出价为1美元7.25元人民币，银行当日的美元买入价为1美元7.05元人民币。3月31日市场汇率为1：7.22，4月1日市场汇率为1：7.22，4月30日市场汇率为1：7.15，则4月30日该公司“银行存款美元户”汇兑损益为（ ）万元人民币。 A.0 B.15.2 C.25.2 D.50.

11、2 13、2008年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产并于当月开始使用。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。编制2008年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并利润总额的金额为（ ）万元。 A.180 B.185 C.200 D.215 14、甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2007年度适用的所得税税率为33%，2008年及以后年度适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公

12、司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务报告经董事会批准于2008年3月15日对外报出。 2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问： （1）存货 2007年12月31日，甲公司存货中包括：150件甲产品和50件乙产品。 150件甲产品和50件乙产品的单位产品成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为150万元，市场价格（不含增值税）

13、预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）均为2万元。 甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： 甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元（120200）超过可变现净值总额23200万元（1182）200的差额计提了800万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。 甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 （2）固定资产 2007年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生

14、产线账面原价为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。 2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： 甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。 甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。 （3）无形资产 2007年12月31日，甲公司无形资产中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2007年7月15日购入，入账价值为2400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。2007年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产

15、品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为1200万元。假定用该无形资产所生产的产品已全部对外出售。 2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： 甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2200万元。 甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元。 甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 要求：根据上述资料，回答下列第（1）至（6）题。（1）对事项（1），差错更正时正确的会计分录是（ ）。 A.借：存货跌价准备 600 贷：以前年度损益调整 600

16、B.借：存货跌价准备 200 贷：以前年度损益调整 200 C.借：递延所得税资产 200 贷：以前年度损益调整 200 D.借：以前年度损益调整 200 贷：递延所得税资产 200 15、（2）对事项（2），更正差错后2007年12月31日递延所得税资产的余额为（ ）万元。 A.350 B.0 C.462 D.112 16、（3）对事项（2），更正差错时的会计分录是（ ）。 A.借：所得税费用 112 贷：递延所得税资产 112 B.借：以前年度损益调整 112 贷：递延所得税资产 112 C.借：递延所得税资产 350 贷：以前年度损益调整 350 D.借：递延所得税资产 112 贷：以前

17、年度损益调整 112 17、 （4）对事项（3），下列说法中正确的是（ ）。 A.2007年无形资产累计摊销额为200万元 B.2007年无形资产累计摊销额为240万元 C.2007年12月31日计提减值准备前无形资产的账面价值为1980万元 D.2007年12月31日计提减值准备前无形资产的账面价值为2200万元 18、（5）对事项（3），下列调整分录中错误的是（ ）。 A.借：以前年度损益调整 40 贷：累计摊销 40 B.借：无形资产减值准备 40 贷：以前年度损益调整 40 C.借：递延所得税资产 240 贷：以前年度损益调整 240 D.借：递延所得税资产 316.8 贷：以前年度损

18、益调整 316.8 19、（6）2007年12月31日未分配利润调整数为（ ）万元。 A.700.2 B.778 C.538 D.484.2 20、2008年12月31日，甲公司将一台生产用大型机器设备以110万元的价格销售给乙公司，账面原价200万元。同时甲公司与乙租赁公司签订了一份融资租赁合同将该设备租回。合同主要条款及其他有关资料如下： （1）租赁标的物：大型机器设备。 （2）租赁期开始日：2008年12月31日。 （3）租赁期：2008年12月31日2011年12月31日。 （4）租金支付方式：自承租日起每6个月于月末支付租金22.5万元。 （5）该设备的保险、维护等费用均由甲公司负担

19、，估计每年约1万元。 （6）该设备在租赁开始日的公允价值为110万元。 （7）租赁合同规定年利率为14%。 （8）该设备的估计使用年限为10年，已使用5年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧，没有计提减值准备。 （9）租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价6万元。估计期满时的公允价值为45万元。 （10）承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计1.5万元，以银行存款支付。（P/A，7%，6）4.7665；（P/F，7%，6）0.6663；（P/A，8%，6）4.6229；（P/F，8%，6）0.6302。 要求：根

20、据上述资料，回答下列第（1）至第（5）题。（1）出售该项固定资产时，应确认的递延收益是（ ）万元。 A.90 B.200 C.10 D.100 21、（2）对于售后租回交易，下列说法中不正确的是（ ）。 A.递延收益应于租赁期满时一次性转入当期损益 B.每月应该分摊递延收益0.17万元 C.按照与折旧率相同的比例对未实现售后租回损益进行分摊 D.每期分摊的递延收益应该计入制造费用科目 22、（3）租赁期开始日，租赁资产的入账价值是（ ）万元。 A.110 B.111.5 C.111.24 D.112.74 23、（4）对于设备每年发生的保险、维护等费用，应该（ ）。 A.在实际发生时计入当期管

21、理费用 B.按照三年的合计金额计入固定资产的入账价值 C.在实际发生时计入当期营业外支出 D.在实际发生时冲减当期营业外收入 24、（5）2009年12月31日未确认融资费用分摊额是（ ）万元。 A.7.04 B.8.10 C.15.14 D.15.86 第二大题 ：多项选择题（本题型12题，每题2分，共24分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效）1、某企业的下列作法中，不违背可比性会计信息质量要求的有（ ）。 A.因预计发生年度亏损将以前年度

22、计提存货跌价准备全部予以转回 B.因首次执行企业准则将所得税会计由应付税款法改为资产负债表债务法 C.因客户的财务状况好转将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30%降为15% D.鉴于当期现金状况不佳，将董事会提出的分配现金股利方案改为分配股票股利方案 E.因减持股份而对被投资单位不再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改为成本法核算 2、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益 B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本 C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量 D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资

23、产成本 E.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益 3、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.自用的土地使用权应确认为无形资产 B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试 C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销 D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产 E.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本 4、企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间不得转回的有（ ）。 A.固定资产减值损失 B.存货跌价准备 C.长期股权投资减值损失 D.持有至到期投资减值损失 E.商誉减值准备 5、下列有关收入确认的表述中，正确的有（

24、 ）。 A.属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认 B.开发的商品化软件收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认收入 C.广告制作的佣金收入应在资产负债表日根据完工程度确认 D.商品售价内包括可区分的一定期限内的售后服务费，应在提供服务的期间内分期确认为收入 E.商品售价内包括可区分的一定期限内的售后服务费，应在商品销售实现时确认为收入 6、甲公司为乙公司及丙公司的母公司；丙公司出资45%，丁公司出资55%，共同组建了戊公司，投资合同约定，丙公司与丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有（ ）。 A.甲公司与乙公司 B.甲公司与丙公司 C.乙公

25、司与丙公司 D.丙公司与戊公司 E.丁公司与戊公司 7、在满足或有事项确认条件下，企业下列各项支出中，构成预计负债内容的有（ ）。 A.因关闭企业的部分营业场所而遣散职工所给予职工的补偿 B.因终止企业的部分经营业务而使厂房不再使用，从而支付的租赁撤销费 C.因企业的经营活动迁移而将原使用设备转移到继续使用地区的支出 D.因某个事业部的关闭而整体出售该事业部相关资产而形成的利得或损失 E.存在弃置义务的固定资产初始取得时估计若干年后将会发生的弃置费用 8、下列事项中，影响企业当期损益的有（ ）。 A.购买存货途中发生的必要的仓储费用 B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价

26、值 C.可供出售金融资产处置时结转原计入资本公积的金额 D.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值 E.将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值 9、甲公司以15000万元作为合并成本购入乙公司原股东持有的乙公司100%的净资产进行吸收合并，按照会计准则规定，甲企业此项交易取得各项可辨认资产、负债以及公允价值确认，假设乙公司原股东符合免税合并条件，甲公司取得乙公司各项可辨认资产、负债的计税基础为合并先账面价值，资料如下表。涉及合并各方无关联关系，所得税税率25%，不考虑其他条件，回答下述（1）至（4）题。 （1）以下关于甲公司取得资产、负债的

27、暂时性差异表述正确的有（ ）。 A.资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异 B.负债的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异 C.资产的账面价值小于其计税基础产生可抵扣暂时性差异 D.负债的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异 E.乙公司的股东转让股权采用免税处理时，甲公司应确认企业合并产生的暂时性差异 10、（2）以下关于企业合并表述正确的有（ ）。 A.同一控制下企业合并中不产生新的资产和负债，没有合并商誉产生 B.同一控制下企业合并中取得的有关资产、负债以其原账面价值计量 C.非同一控制下的企业合并中取得的有关资产、负债按其购买日公允价值计量 D.非同一控制下的企业合

28、并中取得的有关资产、负债按其原账面价值计量 E.非同一控制下的企业合并，合并成本大于可辨认净资产公允价值时应确认合并商誉 11、（3）以下甲公司在购买日取得乙公司资产和负债的初始计量正确的有（ ）。 A.固定资产以3875万元作为初始计量 B.固定资产以6750万元作为初始计量 C.存货以4350万元作为初始计量 D.不确认其他应付款 E.确认其他应付款750万元 12、（4）以下甲公司在购买日的会计处理正确的有（ ）。 A.应确认递延所得税资产187.5万元 B.应确认递延所得税负债1031.25万元 C.包括递延所得税的乙公司可辨认净资产为11756.25万元 D.应确认商誉为3243.7

29、5万元 E.应确认营业外收入3243.75万元 第三大题 ：计算及会计处理题1、为适应业务发展的需要，经协商，A公司决定以经营过程中使用的旅馆和作为投资性房地产的写字楼换入B公司的一项专利权和一项投资。（1）2009年2月28日签订了合同。A公司预计旅馆在处置时的公允价值为1 000万元，无处置费用；B公司预计专利权在处置时的公允价值为2 350万元，无处置费用。（2）2009年5月1日办理完毕资产所有权的转移手续。有关资料如下： A公司换出： 固定资产（旅馆）于2006年12月31日建造完成，原价为1 200万元，预计使用年限25年，采用直线法计提折旧，净残值为零。2009年5月1日公允价值

30、为1 000万元（假定不考虑与固定资产相关的增值税）； 投资性房地产（写字楼）的账面价值为1 000万元（其中成本为900万元，公允价值变动为100万元），2009年5月1日公允价值为1 800万元。公允价值合计2 800万元。另A公司换入专利权支付相关税费20万元；A公司为换入股权投资支付相关税费50万元。 B公司换出： 无形资产（专利权）的账面原值为3 600万元，该专利权于2006年7月取得，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，净残值为零，2009年5月1日公允价值为2 350万元； 股权投资为交易性金融资产，账面价值为600万元（其中成本为400万元，公允价值变动为200万元），公允

31、价值为950万元。公允价值合计3 300万元。另B公司为换出股权投资支付相关税费50万元。（3）另外A公司以银行存款向B公司支付500万补价。（4）A公司董事会已作出决定，将取得的专利权作为无形资产，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产。（5）B公司董事会已作出决定，将取得的旅馆和写字楼进行改扩建，完工后将旅馆仍然作为提供住宿服务，将写字楼准备对外经营出租并且采用公允价值模式进行后续计量。（6）2009年5月1日至2009年6月30日，采用出包方式进行改扩建，旅馆全部成本为200万元，写字楼全部成本为300万元。款项以银行存款支付。（7）假定整个交换过程中没有发生相关税费，具有商业实质且公允

32、价值能够可靠计量。要求：（1）计算2009年2月28日A公司固定资产（旅馆）的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录；（2）计算2009年2月28日B公司无形资产（专利权）的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录；（3）计算A公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录；（4）计算B公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录；（5）编制B公司有关改扩建旅馆和写字楼的会计分录；（6）计算B公司改扩建后旅馆写字楼的成本并编制会计分录。 2、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料如下：

33、 （1）甲公司2008年12月31日应收乙公司账款账面余额为1170万元，已提坏账准备170万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2008年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2009年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下： 甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%，其余债务延期1年，并按年利率2%于6月30日和12月31日收取利息，实际利率为2%。债务到期日为2009年12月31日。 （2）甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2009年6月30日其公允价值为260万元，2009年12月31日其公允价值为270万

34、元，2010年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项280万元存入银行。 （3）甲公司取得的固定资产按5年、采用年限平均法计提折旧，无残值。假定税法折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。2009年12月31日，该固定资产的可收回金额为200万元。 （4）甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：（1）不考虑增值税和所得税以外其他税费的影响。 （2）甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 要求： （1）分别编制2009年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。 （2）分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录（每半年计提

35、一次利息）。 （3）编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售可供出售金融资产的会计分录。 （4）计算2009年12月31日固定资产计提减值准备的金额并编制计提减值准备的会计分录。 （5）计算2009年12月31日固定资产的账面价值、计税基础和暂时性差异。 （6）计算2009年12月31日可供出售金融资产的账面价值、计税基础和暂时性差异。 （7）编制与递延所得税有关的会计分录。 3、江淮公司于2008年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2009年9月30日完工，达到预定可使用状态。 江淮公司建造工程资产支出如下： （1）2008年4月1日，支出2000万元 （2）2008年6

36、月1日，支出1000万元 （3）2008年7月1日，支出3000万元 （4）2009年1月1日，支出2400万元 （5）2009年4月1日，支出1200万元 （6）2009年7月1日，支出800万元 江淮公司为建造办公楼于2008年1月1日专门借款4800万元，借款期限为3年，年利率为4%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。 办公楼的建造还占用一笔一般借款： 江淮公司发行的面值总额为20000万元的公司债券，发行日为2007年1月1日，期限为5年，票面年利率为5%，按年于年末支付利息。债券发行收款为20952.84万元，另支付发行费用62.86万元，债券实

37、际年利率为4%。 闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，并将收到款项存入银行。假定全年按360天计。 因原材料供应不及时，工程项目于2008年8月1日12月31日发生中断。 假定： （1）江淮公司按年计提利息。 （2）不考虑其他因素。 要求： （1）编制江淮公司2007年发行债券及年末支付利息的会计分录。 （2）计算江淮公司2008年和2009年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 （3）计算江淮公司2008年和2009年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 （4）计算江淮公司2008年和2009年利息资本化金额及应计入当期损益的金

38、额。 （5）编制江淮公司2008年和2009年与利息资本化金额有关的会计分录。 4、永泰公司在2008年至2009年有以下对甲公司和乙公司的业务： （1）2008年1月1日，永泰公司以银行存款6000万元取得甲公司80%的股权，投资时甲公司可辨认净资产公允价值（未考虑递延所得税）6100万元，所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1600万元，盈余公积100万元，未分配利润为300万元。甲公司一项应折旧20年的固定资产账面价值600万元，公允价值700万元，2008年甲公司实现净利润1000万元。 （2）2009年永泰公司向甲公司销售产品6000万元，其成本540

39、0万元，本期甲公司实现对外销售40%。 （3）2009年4月10日甲公司分配现金股利600万元，永泰公司得到480万元，2009年12月31日甲公司实现净利润1200万元。 （4）永泰公司于2009年1月1日以3300万元购入乙公司股权30%并对其有重大影响，取得投资日乙公司可辨认净资产账面价值7000万元，公允价值为9000万元，差额为一项待摊销20年的土地使用权，2009年乙公司实现净利润为900万元，其中包含当期向永泰公司销售产品的未实现内部净利润150万元。 永泰公司和甲公司、乙公司不属于同一集团企业，永泰公司适用所得税率为25%。 要求： （1）作出2009年永泰公司对乙公司长期股权

40、投资的会计处理； （2）作出2009年永泰公司有关甲公司长期股权投资的会计处理； （3）作出2009年永泰公司合并报表抵销分录。 第四大题 ：综合题（本题型共1题。本题型共20分。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）1、甲股份有限公司（本题下称甲公司）适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按年确认暂时性差异的所得税影响金额，且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出，2008年度的所得税汇算清缴工作

41、于2009年2月28日完成。注册会计师在2009年2月15日对甲公司2008年度财务报告进行审计时，发现以下交易或事项及其会计处理： （1）出于2007年度C产品实际未发生修理费用的考虑，2008年初，公司董事会决定自2008年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例，将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8%9%；将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2%3%，同时追溯调整2007年度已预提的产品质量保证费用。 C产品是2007年度甲公司新研制的产品，甲公司对售出的C产品提供一年的保修期，售出后的一年内若存在质量问题，甲公司负责免费修理（含更换零部件）。2007

42、年度甲公司销售C产品实现销售收入5000万元。 2007年度甲公司根据C产品的质量测定，预计已售出的产品中有85%不会发生质量问题，有10%将会发生较小的质量问题，另有5%将会发生较大的质量问题。而如果发生较大的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的10%12%；而如果发生较小的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的4%5%。 （2）2007年年初，甲公司投资ABC公司，拥有ABC公司15%的股份，准备长期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外，ABC公司其他的股份相对分散。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W公司每年从ABC公司取得相

43、应份额的股利。2007、2008年度，ABC公司均实现净利润680万元。2007、2008年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元，并已实际发放。ABC公司适用的所得税税率为25%。对于此项投资，甲公司在ABC公司这两年宣告股利时，均按15%的投资比例确认了投资收益，未调整投资成本。 （3）2008年7月23日，甲公司接受X公司委托开发一套系统软件，合同总价款为2000万元。在项目开发过程中，甲公司应严格按照X公司所提出的技术要求进行项目开发。如甲公司不能按照X公司的规定或要求开发软件，由此造成的损失和责任均由甲公司承担。同时合同约定，该开发项目应于2009年3月

44、1日前开发完成。甲公司如不能按期完成开发任务，应每日按合同总价款0.2%向X公司支付违约金。软件开发完成后，由X公司派专人及时进行测试和验收。 协议签订后至2008年12月31日，X公司向甲公司支付合同总价款的65%，余款于甲公司完成项目开发并由X公司验收合格后7个工作日内付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同总价款0.4%的违约金。 2008年8月10日，甲公司为上述项目开发又与X公司签订了设备的购买协议。根据该协议，甲公司向X公司购买用于上述项目开发的设备，总价款为500万元。2008年9月10日，甲公司收到X公司运来的上述设备，并于2008年12月25日向X公司支付上述设备款500万

45、元。假定该设备只能用于上述项目开发，且无净残值。 至2008年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同总价款65%。经X公司软件技术人员测量，该项目开发已完成70%。本年除支付购买设备价款以外，甲公司另发生该项目的其他开发费用500万元。预计完成项目开发需发生的总成本为1400万元。 甲公司已于2008年年末将该合同的总价款2000万元确认为2008年度的劳务收入，并将购买设备的成本500万元以及其他的开发费用500万元全部结转为劳务成本。对相关的应收账款未计提坏账准备。 假定税法确认收入、成本的时间与会计一致。 （4）2007年年末，甲公司在对一项管理用固定资产计提减值准备时，多计提了固定资

46、产减值准备42万元。至2007年末，该固定资产尚可使用7年。假定除固定资产减值因素外，该项固定资产会计与税法不存在其他差异。 （5）2005年7月，甲公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保，被担保贷款本金为900万元，期限3年，年利率4%。根据合同，甲公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任；此外，如甲公司代供货商偿付款项，则甲公司可向供货商全额追偿。 因该供货商经营情况不佳，资金周转困难，无法按期偿付到期贷款本息。银行于2008年10月6日向法院提起诉讼，要求供货商及甲公司赔付到期债务。2008年12月31日，该案件尚在审理过程中，甲公司预计很可能代供货商偿还贷款本息金额为800万

47、元。 鉴于甲公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿，甲公司在其2008年12月 31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债，同时确认了一项800万元的应收账款。假定该担保损失实际发生时，税法上也不允许扣除。 （6）2009年2月3日，甲公司收到退回的一批产品。该产品系2008年11月销售给丙公司，销售价格为400万，成本为250万，价款已收到。丙公司使用该产品时发现存有严重的质量问题。根据合同的条款，丙公司将所购产品退回甲公司。甲公司收到税务部门开具的退货证明，但退回产品的价款尚未支付。在收到退回的产品时，甲公司将退回的产品冲减2009年2月份的销售收入、销售成本及相关的增值

48、税销项税额。 此外，在2009年初至2009年3月31日期间，甲公司还发生以下交易或事项： （1）甲公司2008年12月销售给丁公司的一批产品。该批产品的销售价格为300万元，销售成本为180万。该批产品已经发出，并已开出增值税专用发票，货款尚未收到。丁公司收到该产品后，经验收发现商品外观存在质量问题，遂与甲公司交涉，至2008年年末尚无结果。至2009年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售价8%的折让要求。当日，收到丁公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。 （2）3月2日，甲公司接到法院的一审判决，甲公司和B公司败诉，甲公司需为B公司偿还借款本息的60%。此项诉讼是

49、因甲公司替B公司提供5000万元的银行借款担保而引起的。该项借款B公司于2005年5月向银行借入，于2008年5月到期，到期日应偿还的本息金额为5200万元。甲公司为B公司此项银行借款的本息提供60%的担保。B公司由于与该银行的另一项贷款纠纷未得到解决，因此未偿还本项到期债务，债权银行于2008年7月向法院提起诉讼，要求B公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，同时要求支付罚息150万元。至2008年12月31日，法院尚未作出判决，当时甲公司预计承担此项债务的可能性为50%，甲公司未确认预计负债。 对法院的判决，B公司和甲公司均表示不服，于2009年3月10日上诉至二审法院。至2008年财务会

50、计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决。甲公司律师预计替B公司偿还债务及支付罚息的可能性为60%，预计替B公司偿还借款本息能收回的可能性为80%。（按税法规定，在担保损失实际发生时，税法上也不允许扣除） （3）3月22日，甲公司撤回法律诉讼。该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的。合同中规定乙公司应在2008年12月份供应给甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受经济损失。甲公司已于2009年1月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失50万元。根据甲公司法律顾问的经验估计，公司获胜诉的可能性为80%。 经反复协商，最后乙公司同意赔付20万元，并立即支付，甲公司已收到赔

51、偿款并撤回诉讼。甲公司2008年调整之前的利润表如下： 其他假定：（1）除上述交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。 （2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 （3）各项交易或事项均具有重大影响。 （4）甲公司在所得税汇算清缴前未确认2008年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响。 （5）不考虑2008年度以前年度损益调整的结转，涉及2007年以前年度损益调整应逐笔调整留存收益。 要求： （1）说明上述交易或事项中，哪些是资产负债表日后事项？哪些是调整事项？哪些是非调整事项？ （2）除交易或事项（5）外，对注册会计师发现的交易或事项的会计处理，你认为不正确的，请简要说明存在的问题

52、及理由，并作出包括交易或事项（5）在内的调整处理的会计分录。 （3）计算确定2008年度甲公司的应交所得税、递延所得税发生额以及所得税费用。 （4）调整2008年度的利润表。 第一大题 ：单项选择题（本题型24题，每题1分，共24分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效）1、答案：A解析：期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额，会计处理为：借或贷“交易性金融资产”，贷或借“公允价值变动损益”，不影响投资收益，所以选项B、C不正确；

53、可供出售金融资产期末公允价值发生变动，借记或贷记“可供出售金融资产”，贷记或借记“资本公积”，不影响投资收益，所以选项D不正确。2、答案：C解析：应确认的营业外支出金额（1005）（101.7）803.3（万元）。3、答案：B解析：选项A，对于代销商品，在出售以前，受托方应在资产负债表上以受托代销商品抵减受托代销商品款后反映在存货项目；选项C，只有以前减记存货价值的影响因素已经消失时，减记的金额应当予以恢复，如果是当期其他原因造成存货可变现净值高于成本，则不能转回已计提的跌价准备；选项D，冲减的是当期营业成本 。4、答案：A解析：初始投资时产生营业外收入2万元（16020%30），A企业按照权

54、益法确认的投资收益1600（1000/10）40020%220（万元），故对利润表损益的影响为222万元。5、答案：B解析：改扩建前机器设备计提折旧5000203/1262.5（万元），改造后在建工程金额（50003000）5001901300103980（万元），改造后机器设备预计可收回金额为3900万元，改造后机器设备的入账价值为3900万元，改扩建后该生产用机器设备计提的折旧额3900153/1265（万元），甲公司2011年度对该生产用机器设备计提的折旧额62.565127.5（万元）。6、答案：D解析：甲公司转换债券时应确认的“资本公积股本溢价”的金额转销的“应付债券可转换公司债券”

55、余额4816.669465.40（9465.406%100004%）/2转销的“资本公积其他资本公积”367.30（102009465.40）/2股本1005083.96（万元）。7、答案：D解析：选项A、B、C均属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益的总额。8、答案：B解析：2007年末合同完工进度累计发生实际成本680预计总成本85080% 预计合同收入800万元，预计合同总成本为850万元，2007年末应确认的预计损失（800850）（180%）（50）20%10（万元）。9、答案：C解析：销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务产生的“主营业务收入和增值税销项税额”应收账

56、款项目本期减少额（应收账款项目本期增加额）应收票据项目本期减少额（应收票据项目本期增加额）预收款项项目本期增加额（预收款项项目本期减少额）特殊调整业务1000170（150110）（85）（6010）1077（万元）。注意资产负债表中应收账款是考虑坏账准备的，而坏账准备又不影响销售商品、提供劳务收到的现金，因此应予以扣减。10、答案：C解析：在资产负债表中，对或有事项确认的负债（预计负债）应与其他负债项目区别开来，单独反映；当未决诉讼、仲裁极小可能导致经济利益流出企业时，不予披露；因或有事项很可能获得的补偿应予披露。11、答案：D解析：根据职工薪酬准则规定，完成等待期内的服务或达到规定业绩条件

57、以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，企业不再确认成本费用，应付职工薪酬公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。12、答案：C解析：4月30日，“银行存款美元户”的余额20015025060360（万美元），折合人民币金额3607.152574（万元人民币）。因为采用月初市场汇率对外币业务折算，4月30日，银行存款美元户账户余额3607.222599.2（万元人民币）。美元户折合人民币与账户余额的差额25742599.225.2（万元人民币），属于汇兑损失25.2万元人民币。13、答案：B解析：影响合并利润总额的金额200200/109/12185（万元）。14、答案

58、：A解析：甲产品成本总万元），甲产品应按合同价作为估计售价，甲产品可变现净值150（1502）22200（万元），甲产品成本小于可变现净值，不需计提跌价准备。 乙产品成本总额501206000（万元），乙产品应按市场价格作为估计售价，乙产品可变现净值50（1182）5800（万元），乙产品应计提跌价准备60005800200（万元）。 甲产品和乙产品多计提跌价准备800200600（万元）。 调整分录： 借：存货跌价准备 600 贷：以前年度损益调整 600 因甲公司未确认递延所得税资产，所以更正差错后应确认递延所得税资产20025%50（万元）。 借：递延所得税资产

59、 50 贷：以前年度损益调整 5015、答案：A解析：E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定，所以固定资产的账面价值为零，计税基础为1400万元，产生可抵扣暂时性差异金额1400万元，应按转回时税率25%确认递延所得税资产，即确认递延所得税资产余额140025%350（万元）。16、答案：B解析：因甲公司按33%的税率确认了462万元的递延所得税资产，所以要冲回递延所得税资产112万元（462350）。 会计分录： 借：以前年度损益调整 112 贷：递延所得税资产 11217、答案：B解析：无形资产当月增加，当月摊销。所以无形资产摊销额240056/12240（万元），计提减值准备前账面价

60、值24002402160（万元）。18、答案：D解析： 调整累计摊销额的分录： 借：以前年度损益调整 40（240200） 贷：累计摊销 40 应计提减值准备21601200960（万元）。 调整分录： 借：无形资产减值准备 40（1000960） 贷：以前年度损益调整 40 应确认递延所得税资产96025%240（万元）。 借：递延所得税资产 240 贷：以前年度损益调整 24019、答案：A解析：未分配利润增加额（600501124040240）（110%）700.2（万元）。20、答案：C解析：出售该项固定资产时，应确认的递延收益110（200200/105）10（万元）。21、答案：A