财务会计练习题及参考标准答案

1、会计学练习题参考答案主编 冯浩 参 编 玄立平 杜锐 王红玲 储杰 湖北大学商学院会计学系二零零六年四月十八日会计学练习题参考答案目录 总论 1 账户和复式记账法 1会计凭证 4会计账簿 10会计循环 14资产的核算 25负债的的核算 33收入的核算 37费用的核算 38利润及利润分配的核算 41 所有者权益的核算 42第十二章 财务会计报告 45第 一 章1、略2、答：负债与所有者权益的区不：所有者权益与负债有着本质的不同。负债是企业所承担的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出该企业，而所有者权益一般情况下不需要归还；使用负债所形成的资金需要企业支付费用，如支出借款利息等，而使用所有者

2、权益所形成的资金则不需要支付费用；在企业清算时，债权人拥有优先清偿权，在清偿所有的负债后才能返还给投资者；投资者能够参与利润分配，而债权人不能参与利润分配，只能按照预先约定的条件取得利息收入。第二章习题一资产类：应收账款，原材料，房屋，机器，待摊费用负债类：应付账款，长期负债，应付工资，所有者权益：实收资本，未分配利润习题二问1.该公司的所有者权益是资产125000-负债8500040000元问2.该公司的所有者权益是（资产125000+增加的34000）-（负债85000+增加的21000）53000元问3.该公司的所有者权益是（资产125000-减少的5000）-（负债85000+增加的6

3、000）29000元问4.该公司的所有者权益是（资产125000+增加的4500）-（负债85000-减少的1500）46000元问5.该公司的利润为0习题三1.借：银行存款 100000借方 银行存款账户 贷方期初余额本期增加额100000本期减少额本期发生额本期发生额期末余额 贷：实收资本 100000借方 实收资本账户 贷方本期减少额期初余额本期增加额100000本期发生额本期发生额100000期末余额 1000002.借：固定资产 60000贷：银行存款 60000借方 固定资产账户 贷方期初余额本期增加额60000本期减少额本期发生额60000本期发生额期末余额 60000借方 银行

4、存款账户 贷方期初余额本期增加额本期减少额60000本期发生额本期发生额期末余额 3.借：库存商品 5000 贷：应付账款 5000借方 库存商品账户 贷方期初余额本期增加额5000本期减少额本期发生额本期发生额期末余额 借方 应付账款账户 贷方本期减少额期初余额本期增加额5000本期发生额本期发生额期末余额 4.借：银行存款 3000借方 库存商品账户 贷方期初余额本期增加额本期减少额 3000本期发生额本期发生额期末余额 贷：库存商品 3000借方 银行存款账户 贷方期初余额本期增加额3000本期减少额本期发生额本期发生额期末余额 5.借：应付账款 5000 贷：银行存款 5000借方 应

5、付账款账户 贷方本期减少额5000期初余额本期增加额本期发生额本期发生额期末余额 借方 银行存款账户 贷方期初余额本期增加额本期减少额5000本期发生额本期发生额期末余额 6.借：现金 500借方 银行存款账户 贷方期初余额本期增加额本期减少额500本期发生额本期发生额期末余额 贷：银行存款 500借方 现金账户 贷方期初余额本期增加额500本期减少额本期发生额本期发生额期末余额 7.借：治理费用 200 贷：银行存款 200借方 治理费用账户 贷方本期增加200本期减少本期发生额200本期发生额期末余额 200借方 银行存款账户 贷方期初余额本期增加额本期减少额200本期发生额本期发生额期末

6、余额 8.借：短期借款 10000 贷：银行存款 10000借方 短期借款账户 贷方本期减少额期初余额本期增加额10000本期发生额本期发生额10000期末余额 10000借方 银行存款账户 贷方期初余额本期增加额10000本期减少额本期发生额本期发生额期末余额 部分账户汇总：借方 银行存款账户 贷方期初余额本期增加额100000 （1） 3000 （4） 10000 （8）本期减少额60000 （2）5000 （5） 600 （6） 本期发生额113000本期发生额65600期末余额 47400借方 现金账户 贷方期初余额本期增加额500 （6）本期减少额200 (7)本期发生额500本期发

7、生额200期末余额 300借方 应付账款账户 贷方本期减少额5000 (5)期初余额本期增加额 5000 (3)本期发生额5000本期发生额5000期末余额 0借方 库存商品账户 贷方期初余额本期增加额5000 （3）本期减少额3000 （4）本期发生额5000本期发生额3000期末余额 2000习题四 资产负债表（简式）单位名称：某旅行社 2003年12月31日 金额单位：元资产 金额负债与所有者权益 金额现金应收账款物料用品固定资产33 3002 00050018 000应付账款所有者权益实收资本未分配利润10050 0003 700资产总计53 800负债与所有者权益总计 53 800

8、利润表（简表）单位名称：某旅行社 2004年 单位：元项目 金额营业收入减：工资费用水电费用治理费用营业利润减：股利分配未分配利润 8 500 1 200 400 1 100 5 800 2 100 3 700第 三 章习题一：（1） 收款凭证 出纳编号：xxxx借方科目：银行存款 2004年1月1日 凭证编号：银收字第1号摘 要贷方科目金 额过账备注总账科目明细科目千百十万千百十元角分附件1张投资者投资实收资本50000000合 计50000000会计主管：x x 记账： x x 出纳： x x 稽核： x x 制单： x x(2) 收款凭证 出纳编号：xxxx借方科目：银行存款 2004年

9、1月2日 凭证编号：银收字第2号摘 要贷方科目金 额过账备注总账科目明细科目千百十万千百十元角分附件1张取得短期借款短期借款30000000合 计30000000会计主管： x x 记账： x x 出纳：x x 稽核： x x 制单：x x （3） 付款凭证 出纳编号：xxxx贷方科目：银行存款 2004年1月5日 凭证编号：银付字第1号摘 要借方科目金 额过账备注总账科目明细科目千百十万千百十元角分附件3张购买设备固定资产21000000合 计2100000会计主管： x x 记账： x x 出纳：x x 稽核： x x 制单：x x （4） 付款凭证 出纳编号：xxxx贷方科目：银行存款

10、2004年1月8日 凭证编号：银付字第2号摘 要贷方科目金 额过账备注总账科目明细科目千百十万千百十元角分附件2张购买原材料材料采购2000000应交税金应交增值税340000合 计2340000会计主管： x x 记账：x x 出纳：x x 稽核：x x 制单：x x 转账凭证2004年1月8日 凭证编号：转字第1号 摘 要借方科目金 额过 账备 注总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分附件1张结转入库材料原材料2000000材料采购2000000 合 计 20000002000000会计主管： x x 记账：x x 稽核：x x 制单：x x （5） 转账凭证2004年1

11、月10日 凭证编号：转字第2号 摘 要借方科目金 额过 账备 注总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分附件1张生产车间领用原材料生产成本1500000原材料1500000 合 计 15000001500000会计主管： x x 记账：x x 稽核：x x 制单：x x (6) 付款凭证 出纳编号：xxxx贷方科目：银行存款 2004年1月15日 凭证编号：银付字第3号摘 要借方科目金 额过账备注总账科目明细科目千百十万千百十元角分附件1张提取现金现金500000合 计500000会计主管： x x 记账：x x 出纳：x x 稽核：x x 制单：x x （7） 付款凭证 出纳

12、编号：xxxx贷方科目：现金 2004年1月15日 凭证编号：现付字第1号摘 要借方科目金 额过账备注总账科目明细科目千百十万千百十元角分附件1张发放工资应付工资500000合 计500000会计主管： x x 记账：x x 出纳：x x 稽核：x x 制单：x x 转账凭证2004年1月15日 凭证编号：转字第3号 摘 要借方科目金 额过 账备 注总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分附件1张结算生产车间和治理人职员资生产成本400000治理费用100000应付工资500000 合 计 500000500000会计主管： x x 记账：x x 稽核：x x 制单：x x （

13、8） 收款凭证 出纳编号：xxxx借方科目：现金 2004年1月20日 凭证编号：现收字第1号摘 要贷方科目金 额过账备注总账科目明细科目千百十万千百十元角分附件2张销售产品收现主营业务收入200000合 计200000会计主管： x x 记账：x x 出纳：x x 稽核：x x 制单：x x （9） 付款凭证 出纳编号：xxxx贷方科目：现金 2004年1月20日 凭证编号：现付字第2号摘 要借方科目金 额过账备注总账科目明细科目千百十万千百十元角分附件1张现金解缴银行银行存款200000合 计20000会计主管： x x 记账：x x 出纳：x x 稽核：x x 制单：x x （10） 付

14、款凭证 出纳编号：xxxx贷方科目：现金 2004年1月20日 凭证编号：现付字第3号摘 要贷方科目金 额过账备注总账科目明细科目千百十万千百十元角分附件1张王勇暂借差旅费其他应收款王勇100000合 计100000会计主管： x x 记账：x x 出纳：x x 稽核：x x 制单：x x （11） 收款凭证 出纳编号：xxxx借方科目：现金 2004年1月25日 凭证编号：现收字第2号摘 要贷方科目金 额过账备注总账科目明细科目千百十万千百十元角分附件2张王勇退回差旅费其他应收款20000合 计20000会计主管： x x 记账：x x 出纳：x x 稽核：x x 制单：x x 转账凭证20

15、04年1月25日 凭证编号：转字第4号 摘 要借方科目金 额过 账备 注总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分附件2张王勇报销差旅费营业费用80000其他应收款80000 合 计 8000080000会计主管： x x 记账：x x 稽核：x x 制单：x x （12） 转账凭证2004年1月31日 凭证编号：转字第5号 摘 要借方科目金 额过 账备 注总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分附件1张结转已销售产品成本主营业务成本180000库存商品180000 合 计 180000180000会计主管： x x 记账：x x 稽核：x x 制单：x x 习题

16、二：业务一的原始凭证有一张：银行的“收款通知 ”，属于外来的原始凭证业务二的原始凭证有一张：借款单，属于自制原始凭证业务三的原始凭证有三张：固定资产购买单、运费结算单、付款凭证，均属于外来原始凭证业务四的原始凭证有三张：收料单和入库单属于自制的原始凭证，付款凭证属于外来原始凭证业务五的原始凭证有一张：领料单，属于自制原始凭证业务六的原始凭证有一张：取款单，属于外来原始凭证业务七的原始凭证有一张：工资核算表，属于自制原始凭证业务八的原始凭证有二张：出库单和销售单，属于自制原始凭证业务九的原始凭证有一张：存款单，属于外来原始凭证业务十的原始凭证有一张：借款单，属于自制原始凭证业务十一的原始凭证有二

17、张：差旅费报销单和收据，属于自制原始凭证业务十二的原始凭证有一张：产品成本计算单，属于自制原始凭证关于原始凭证的审查，要紧从以下三个方面进行：审查原始凭证的真实性，确实是审查原始凭证及所记载的经济业务是否真实，有无伪造现象。审查原始凭证的合规性，确实是审核原始凭证所记载的经济业务是否符合有关的财经纪律、法律、法规、制度等规定，有无违法乱纪行为。审查原始凭证的合理性，确实是审核原始凭证所记载的经济业务是否符合事先规定的打算、预算等要求，有无不讲经济效益、脱离目标的现象，是否符合费用开支标准，有无铺张的行为。第四章习题一补充登记法借：银行存款 270000 贷：短期借款 27000015000红字

18、更正法借：治理费用 15000 贷：原材料 借：生产成本 15000 贷：原材料 150003.无错 4.借：主营业务成本 1620 贷：成产成本 1620习题二记账凭证分录如下：8月1日 ，出售子产品借：银行存款 460 000贷：主营业务收入 -子产品 460 0002日，开出现金支票借：现金 100 000 贷：银行存款 100 0002日，发放工资借：应付工资 100 000贷：现金 100 0003日，购买原材料借：在途物资 -B材料 160 000贷：应付账款 -红河公司 160 0005日，购买原材料借：在途物资-A 材料 40 000 贷：银行存款 40 0008日，A、B材料

19、验收入库借：原材料-A材料 40 000 -B材料 160 000 贷：在途物资-A材料 40 000 -B材料 160 00010日，各种材料耗用，借：生产成本-子产品 80 000 -丑产品 128 000 制造费用 34 000 治理费用 18 000 贷：原材料-A材料 60 000 -B材料 200 00015日，出售浦兴公司子产品借：应收账款-浦兴公司 40 000贷：主营业务收入-子产品 40 00016日，支付销售运费借：营业费用 400贷：现金 40016日，支付水电费借：生产成本-子产品 6 000 -丑产品 10 000 制造费用 1 000 治理费用 3 000 贷：银

20、行存款 20 00018日，支付行政治理办公费借：治理费用 2 000贷：银行存款 2 00019日，支付广告费借：营业费用 2 600贷：银行存款 2 60020日，出售长城公司丑产品借：应收账款-长城公司 100 000贷：主营业务收入-丑产品 100 00022日，用现金支付车间购买办公用品借：制造费用 880贷：现金 88025日，用银行存款支付下一年财产保险费借：待摊费用 7 200贷：银行存款 7 20028日，结算本月应付职工工资借：生产成本-子产品 40 000 -丑产品 60 000制造费用 8 000治理费用 12 000贷：应付工资 120 00028日，计提职工福利费借

21、：生产成本-子产品 5 600 -丑产品 8 400制造费用 1 120治理费用 1 680贷：应付福利费 16 80029日，长城公司还款借：银行存款 105 400 贷：应收账款-长城公司 105 40030日，预提固定资产修理费借：制造费用 6 000治理费用 2 000贷：预提费用 8 00031日，计算本月折旧借：制造费用 12 000治理费用 4 000贷：累计折旧 16 00031日，摊销本月待摊费用 借：制造费用 1 000治理费用 2 320贷：待摊费用 3 32031日，预提本月短期借款利息借：财务费用 1 200 贷：应付利息 1 20031日，分配结转本月制造费用借：生

22、产成本-子产品 28 400 -丑产品 35 600贷：制造费用 64 00031日，结转本月完工产品生产成本借：库存产品-子产品 161 000 -丑产品 240 000 贷：生产成本-子产品 161 000 -丑产品 240 00031日，结转本月已销售产品成本借：主营业务成本-子产品 115 000 -丑产品 240 000 贷：库存产品-子产品 115 000 -丑产品 240 00031日，计算本月应缴销售税金借：主营业务税金及附加 30 000贷：应交税金 30 00031日，结转本期损益借：主营业务收入 600 000 贷：本年利润 600 000借：本年利润 416 200 贷

23、：主营业务成本 355 000 主营业务税金及附加30 000 治理费用27 000营业费用 3 000财务费用 1 20031日，按30%计提所得税，所得税=（600000-416200）30%=55140借：所得税 55 140 贷：应交税金应交所得税 55 140借：本年利润 55 140 贷：所得税 55 140借：利润分配 127 660 贷：本年利润 127 66031日，计提盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 12 766 提取法定公益金 6 383 贷：盈余公积法定盈余公积金 12 766 法定公益金 6 38331日，开出支票上缴税金 借：应交税金 100 800 贷：银行

24、存款 100 800 现金日记账2003年凭 证月 日号 数摘 要 对方账户收入支出余 额101期初余额1 800 102现收1提现 银行存款 100 000 101 800 102 现付1 发放工资 应付工资 100 000 1 800 10 16 现付2 支付运费 营业费用 400 1 400 10 22 现付3 购买办公用品 治理费用 880 520 10 31 期末余额 520 银行存款日记账2003年月 日 凭证号数 摘 要对 方账 户收 入 支 出 余 额10 1 期初余额 104 800 1 银收1出售产品收款主营业务收入 460 000564 800 5 银付1 购买A材料在途

25、物资 40 000524 800 16银付2支付水电费生产成本、制造费用、治理费用 20 000504 800 18银付3支付办公费治理费用 2 000502 800 19银付4 支付广告费营业费用 2 600500 200 25银付5支付下一年财产保险费待摊费用 7 200493 000 29银收2收长城公司欠款应收账款105 400598 400 31银付6上缴税金应交税金 100 800497 600 31期末余额497 600其他总分类账略 第 五 章 习题一：1 填空题（1）账簿体系（2）依照记账凭证逐笔登记总分类账（3）转账凭证的贷方科目 对应的借方科目 汇总凭证（4）规模较大 业

26、务较少2单项选择题（1）D (2) B (3) C (4) B3多项选择题（1）BD (2) ACD (3) ABCD (4) ACD4推断题 （1） （2） （3）习题二： 现金日记账20年凭 证号 数摘 要对 方账 户收 入支 出余 额月日51期初余额 8007 付款4提现银行存款 600 1 40025 付款7营业外支出 300 1 10031本期发生额及期末余额 600 300 1 100银行存款日记账20年凭证号 数摘 要对 方账 户收 入支 出余 额月日51期初余额 76 0002付款1购买材料物资采购、应交税金 2 340 73 6603付款2购买材料物资采购、应交税金 1 73

27、5 71 9256付款3 支付材料款应付账款 1 170 70 7557付款4提现现金 600 70 15510付款5 治理费用 300 69 85513付款6 购买固定资产固定资产 5 210 64 64514收款1 收到投资收益投资收益 8 00072 64531本期发生额及期末余额 8 00011 35572 645 总分类账：现金总账20年凭 证号 数摘 要对 方账 户收 入支 出余 额月日51期初余额 8007 付款4提现银行存款 600 1 40025 付款7营业外支出 300 1 10031本期发生额及期末余额 600 300 1 100银行存款总账20年凭 证号 数摘 要对 方

28、账 户收 入支 出余 额月日51期初余额 76 0002 付款1购买材料物资采购、应交税金 2 340 73 6603 付款2购买材料物资采购、应交税金 1 735 71 9256付款3 支付材料款应付账款 1 170 70 7557付款4提现现金 600 70 15510付款5 治理费用 300 69 85513付款6 购买固定资产固定资产 5 210 64 64514收款1 收到投资收益投资收益 8 00072 64531本期发生额及期末余额 8 00011 35572 645 应收账款总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51期初余额 借52 00012转账511 70

29、0 借63 70031本期发生额及期末余额11 700 借63 700 物资采购总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51转账1购买材料1 000 借1 0002付款1购买材料2 000 借3 0003付款2 购买材料1 500 借4 5004转账2材料入库1 000 借3 5005转账3材料入库2 000 借1 50011转账4材料入库1500 平 031本期发生额及期末余额4 5004 500 平 0 原材料总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51期初余额 借109 8004转账2材料入库1 000 借110 8005转账3 材料入库2 000 借11

30、2 80011转账4材料入库1 500 借114 30031本期发生额及期末余额4 500 借114 300 固定资产总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51期初余额 借1 500 00013付款6 购买固定资产5 210 借1 505 21031本期发生额及期末余额5 210 借1 505 210 产成品总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51期初余额 借43 00031本期发生额及期末余额00 借43 000 其他应收款总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51期初余额 借1 00031本期发生额及期末余额00 借1000 待摊费用

31、总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51期初余额 借1 40031本期发生额及期末余额00 借1 400 短期借款总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51期初余额 贷60 00031本期发生额及期末余额00 贷60 000 应付账款总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51期初余额 贷74 00031本期发生额及期末余额00 贷74 000 应交税金总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51期初余额 贷1 8001转账1 购买材料 170 贷1 6302付款1购买材料 340 贷1 2903付款2 购买材料 235 贷

32、105512转账51 700 贷2 75531本期发生额及期末余额 7451 700 贷2 755 长期借款总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51期初余额 贷80 00031本期发生额及期末余额00 贷80 000 累计折旧总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51期初余额 贷240 00031本期发生额及期末余额00 贷240 000 实收资本总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51期初余额 贷1 200 00031本期发生额及期末余额00 贷1 200 000 盈余公积20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51期初余

33、额 贷126 00031本期发生额及期末余额00 贷126 000 应付福利费总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51期初余额 贷2 20031本期发生额及期末余额00 贷2 200 治理费用总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日510付款5 300 借 30031本期发生额及期末余额300 借 300 其他业务收入总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日512转账510 000 贷10 00031本期发生额及期末余额10 000贷10 000 投资收益总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日514收款18 000 贷8 0

34、0031本期发生额及期末余额8 000 贷8 000 营业外支出总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日525付款7 300 借30031本期发生额及期末余额300 借300 本期发生额及余额试算平衡表账户名称 期初余额 本期发生额期末余额借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方现金 800 600 300 1 100银行存款 76 000 8 000 11 355 72 645应收账款 52 000 11 700 63 700原材料 109 800 4 500 114 300产成品 43 000 43 000固定资产1 500 000 5 2101 505 210其他应收款 1

35、000 1 000待摊费用 1 400 1 400物资采购 0 4 500 4 500 0短期借款 60 000 60 000应付账款 74 000 74 000应交税金 1 800 745 1 700 2 755长期借款 80 000 80 000累计折旧 240 000 240 000实收资本1 200 0001 200 000盈余公积 126 000 126 000应付福利费 2 200 2 200治理费用 300 300其他业务收入 10 000 10 000投资收益 8 000 8 000营业外支出 300 300合 计1 784 0001 784 000 35 855 35 855

36、1 802 955 1 802 955习题三： 记账凭证汇总表 20年5月1日至10日 第号会计科目总账页数 本期发生额记账凭证起讫号数 借 方 贷 方物资采购 4 500 3 000现金 600银行存款 6 145原材料 3 000应付账款 1 170 1 170应交税金 745治理费用 300合 计 10 315 10 315 记账凭证汇总表 20年5月11日至20日会计科目总账页数 本期发生额记账凭证起讫号数 借 方 贷 方物资采购 1 500银行存款 8 000 5 210原材料 1 500应收账款 11 700固定资产 5 210其他业务收入 10 000投资收益 8 000应交税金

37、 1 700合 计 26 410 26 410 物资采购总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日510汇1/510/5汇总表过入 4 500 3 000 借 1 50020汇11/520/5汇总表过入 1 500平031本期发生额及期末余额 4 500 4 500平0 现金总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日510汇1/510/5汇总表过入 600 借 6003120/531/5汇总表过入 300借30031本期发生额及期末余额 600 300借300 银行存款总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日510汇1/510/5汇总表过入 6 14

38、5 贷 6 14520汇11/520/5汇总表过入 8 000 借 1 85531本期发生额及期末余额 8 000 6 145借 1 855 原材料总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日510汇1/510/5汇总表过入 3 000 借 3 00020汇11/520/5汇总表过入 1 500 借4 50031本期发生额及期末余额 4 500 借 4 500 应收账款总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日520汇10/520/5汇总表过入 11 700 借 11 70031本期发生额及期末余额 11 700 借 11 700应付账款总账20年凭 证号 数摘 要借

39、 方贷 方借或贷余 额月日510汇1/510/5汇总表过入 1 170 1 170 平 031本期发生额及期末余额 1 170 1 170平 0固定资产总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日520汇10/520/5汇总表过入 11 700 借 11 70031本期发生额及期末余额 11 700 借 11 700 治理费用总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日510汇1/510/5汇总表过入 300 借 30031本期发生额及期末余额 300 借 300 其他业务收入总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日520汇10/520/5汇总表过入 1

40、0 000 贷 10 00031本期发生额及期末余额 10 000贷 10 000 投资收益总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日520汇10/520/5汇总表过入 8 000 贷8 00031本期发生额及期末余额 8 000贷 8 000 应交税金总账20年凭 证号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日510汇1/510/5汇总表过入 745 借 74520汇11/520/5汇总表过入 1 700贷95531本期发生额及期末余额 745 1 700贷955习题四： 汇总收款凭证借方科目：银行存款 20年5月 汇银收字1号贷方科目 金 额 总账页次1-10日收款凭证11-20

41、日收款凭证21-31日收款凭证 合 计借 方 贷 方投资收益8 000 8 000合 计8 000 8 000汇总付款凭证贷方科目：银行存款 20年5月 汇银付字1号借方科目 金 额 总账页次1-10日付款凭证11-20日付款凭证21-31日付款凭证 合 计借 方 贷 方物资采购 3 500 3 500应交税金 575 4 075应付账款 1 170 5 245现金 600 5 845治理费用 300 6 145固定资产 5 21011 355合 计 6 145 5 21011 355汇总付款凭证贷方科目：现金 20年5月 汇银付字2号借方科目 金 额 总账页次1-10日付款凭证11-20日付

42、款凭证21-31日付款凭证 合 计借 方 贷 方营业外支出300 300合 计300300汇总转账凭证贷方科目：应付账款 20年5月 汇转字1号借方科目 金 额 总账页次1-10日转账凭证11-20日转账凭证21-31日转账凭证 合 计借 方 贷 方物资采购1 0001 000应交税金 170 170合 计1 1701 170汇总转账凭证贷方科目：物资采购 20年5月 汇转字2号借方科目 金 额 总账页次1-10日转账凭证11-20日转账凭证21-31日转账凭证 合 计借 方 贷 方原材料300015004500合 计300015004500汇总转账凭证贷方科目：其他业务收入 20年5月 汇转

43、字3号借方科目 金 额 总账页次1-10日转账凭证11-20日转账凭证21-31日转账凭证 合 计借 方 贷 方应收账款10 000 10 000合 计10 000 10 000汇总付款凭证贷方科目：应交税金 20年5月 汇转字4号借方科目 金 额 总账页次1-10日转账凭证11-20日转账凭证21-31日转账凭证 合 计借 方 贷 方应收账款1 7001 700合 计1 7001 700第六章习题一1.借:现金 3000 贷:银行存款 30002.借:其他应收款-张某 1200 贷:现金 12003.借:治理费用 150贷:现金 1504.借:原材料 6000应交税款 1020贷:银行存款

44、70205.借治理费用 250 贷:现金 2506. 借:银行存款 2000 贷:材料物资 20007.借:治理费用 1000现金 200贷:其他应收款-备用金(张某) 12008.借:治理费用 2500 贷:银行存款 25009.借:治理费用 1000 贷:银行存款 100010.借:现金 500贷:待处理财产损益-待处理流淌资产损益 500借: 待处理财产损益-待处理流淌资产损益 300 贷:应付工资 300习题二 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额企业银行存款日记账余额256000银行对账单余额265000加:银行已收,企业未收的托收款项12000加:企业已收,银行未收的转账支票

45、2000减:银行已付,企业未付-4000减:企业已付,银行未付的转帐支票-3000调整后的存款余额264000调整后的存款余额2640002.调节后,双方余额假如不相等,表明企业或银行的记帐有差错,需要进一步查对,找出缘故,更正错误的记录.3.可动用银行存款264000元习题三总价法借: .借:应收账款 11800贷:主营业务收入 10000 应交税金-应交增值税(销项税额) 1700 银行存款 100 如在10天内付款,付款额为11800-10000*2%=11600借:银行存款 11600 财务费用 200贷:应收账款 11800如在1120天付款借:银行存款 11700 财务费用 100

46、贷:应收账款 11800超过20天付款借:银行存款 11800 贷:应收账款 11800净价法借:应收账款 11600贷:主营业务收入 9800 应交税金-应交增值税(销项税额) 1700 银行存款 10010天内付款借:银行存款 11600 贷:应收账款 116001120天内付款借:银行存款 11700 贷:应收账款 11600 财务费用 100超过20天借:银行存款 11800 贷:应收账款 11600 财务费用 200习题四1.借:治理费用 5000 贷:坏账预备 50002.1999年 2500000*0.5%=12500 补提 借:治理费用 7500 贷:坏账预备 75002200

47、000*0.5%=11000冲销 借:坏账预备 1500 贷:治理费用 15003.借:坏账预备 18000 贷:应收账款 180004.借:应收账款 500贷:坏账预备 500借:银行存款 500 贷:应收账款 5005.200000*0.5%=10000借:坏账预备 16500 贷:治理费用 16500习题五1.借:原材料 (76000+2400*93%) 78232应交税金-应交增值税(进项税额) (12920+2400*7%) 13088贷:银行存款 913202.借:原材料 ( 3200*5) 16000贷:应付账款-暂估应付账款 16000下月初红字将上述分录冲回 16000借:原

48、材料 16000贷:应付账款-暂估应付账款 3.借:在途物资 (1000*120+380*93%) 120353.4 应交税金-应交增值税(进项税额) (20400+380*7%) 20426.6 贷:银行存款 1407804.借:预付账款 56000贷:银行存款 560005.借:原材料 (3200*5+1400*93%) 17302 应交税金-应交增值税(进项税额) ( 2720+1400*7%) 2818 贷:银行存款 201206. 借:原材料 ( 48000+2100*93%) 49953 应交税金-应交增值税(进项税额) (8160+2100*7%) 8307 贷:预付账款 560

49、00 应付账款 22607.已验收入库材料的实际采购成本=78232+16000+17302+49953=161487习题六加权平均法存货平均单价=(100*20+200*20+200+150*21+195+250*22+170)/(100+200+150+250)=21.7 本月发出存货成本=(150+200+300)*21.7=14105月末存货成本=(700-650)*21.7=1085移动平均法3月3日移动平均单价=(100*20+200*20+200)/(100+200)=20.73月7日发出材料150千克 150*20.7=3105则剩余150千克,价格6200-3105=3095

50、3月13日移动平均单价=(3095+150*21+195)/(150+150)=21.53月17日发出材料200千克 21.5*200=4300则剩余100千克,价格6400-4300=21403月23日移动平均单价=(2140+250*22+170)/(100+250)=22.33月27日发出材料300千克 22.3*300=6690则剩余50千克,价格7810-6690=1120先进先出法：2004年摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额3月初期初存货1002020003日购2002002142001002002021200042007日发150100502021200010

51、5015021315013日购15015022.333451501502122.33150334517日发200150502122.33150111510022.3334523日购25025022.68567010025022.322.682230567027日发30010020022.322.68223045365022.68113431日本月发生额及月末余额6001321565014081后进先出法：2004年摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额3月初期初存货1002020003日购2002002142001002002021200042007日发1501502131501

52、005020212000105013日购15015022.3334510050150202122.320001050334517日发2001505022.3213345105010020200023日购25025022.6856701002502022.682000567027日发3002505022.6820567010005020100031日本月发生额及月末余额600132156501421550201000习题七1.借:固定资产 （250000+42500+6500+2000） 301000 贷:银行存款 3010002.借:在建工程 330000 贷:银行存款 330000借:在建工

53、程 （15000+20000+1000）36000 贷:银行存款 36000设备安装完毕达到预定可使用状态,结转固定资产的价值借:固定资产 366000 贷:在建工程 3660003.借:工程物资-专用材料 （300000+5100） 351000 贷:银行存款 351000借:在建工程 351000 贷:工程物资 -传用材料 351000借:在建工程-建筑工程(仓库工程) 23400 贷:原材料 20000应交税金-应交增值税(进项税额转出) 3400借:在建工程-建筑工程(仓库工程) 91200 贷:应付工资 80000应付福利费 11200借:在建工程-建筑工程(仓库工程) 10000

54、贷:生产成本 10000交付使用借:固定资产 475600 贷: 在建工程-建筑工程(仓库工程) （351000+23400+91200+10000）4756004.借:固定资产 400000 贷:实收资本 4000005.借:固定资产 （130000*50%） 65000 贷:待处理财产损益-待处理固定资产损益 65000批准转销借: 待处理财产损益-待处理固定资产损益 65000 贷:营业外收入-固定资产盘盈 650006. 借: 待处理财产损益-待处理固定资产损益 4000 累计折旧 3200贷:固定资产 7200批准转销借:营业外支出-固定资产盘亏 4000 贷: 待处理财产损益-待处

55、理固定资产损益 40007.借:固定资产清理 7000累计折旧 3000 贷:固定资产 10000借:银行存款 5000 贷:固定资产清理 5000借: :固定资产清理 230 贷:库存材料 230借:营业外支出-处理固定资产净损失 2300 贷:固定资产清理 23008.借:固定资产清理 32000 累计折旧 200000*0.8%*(8*12+9) 168000 贷:固定资产 200000借: 固定资产清理 140 贷:银行存款 140借:原材料 260 贷:固定资产清理 260 借:营业外支出-处理固定资产净损失 31880 贷: 贷:固定资产清理 31880习题八平均年限法可能净残值为

56、300000*5%=15000年折旧额=(300000-15000)/5=57000双倍余额递减法双倍直线折旧率=2/5*100%=40%第一年应提的折旧额=300000*40%=12000第二年应提的折旧额=(300000-12000)*40%=72000第三年应提的折旧额=(180000-72000)*40%=43200第四.五年应提的折旧额=64800/2=32400年数总和法第一年 年折旧率=5/15=1/3 年折旧额=300000*(1-5%)*1/3=95000第二年 年折旧率=4/15 年折旧额=300000*(1-5%)*4/15=76000 第三年300000*(1-5%)*

57、3/15=57000第四年300000*(1-5%)*2/15=38000第五年300000*(1-5%)*1/15=19000习题九1.借:治理费用 280贷:现金 2802. 借:治理费用 5000制造费用 19000贷:银行存款 240003. 借:固定资产 300000 贷:实收资本 3000004.借:治理费用 1200 贷:现金 12005.借:治理费用 1000 贷:待摊费用 10006.借:待处理财产损益-待处理固定资产损益 45000 累计折旧 35000贷:固定资产 80000.借:待处理财产损益-待处理流淌资产损益 155 贷:现金 155借:其他应收款-应收现金短缺款

58、155 .贷:待处理财产损益-待处理流淌资产损益 155借:待处理财产损益-待处理流淌资产损益 631.8 贷:原材料 540 应交税金-应交增值税(进项税转出) （ 18*30*17%） 91.8批准处理后借:治理费用 631.8 贷: 待处理财产损益-待处理流淌资产损益 631.87.借:现金 80贷:其他应收款 808.借:在途物资 （300000+5000*93%） 304650应交税金-应交增值税(进项税额) （300000*17%+5000*7%）51350 贷:银行存款 356000借:原材料 356000 贷:在途物资 3560009.借:待处理财产损益 5000 贷:原材料

59、500010.发出材料 借：生产成本 175000 制造费用 5000 治理费用 1000 在建工程 39780 其他业务支出 25000 托付加工物资 10000贷：原材料 250000 应交税金-应交增值税(进项税额转出) （34000*17%） 578011.借:治理费用 2000其他应收款 2000治理费用 1000 贷:待处理财产损益 5000习题十借:在建工程 （500000*(1+17%)+3000） 588000 贷:银行存款 588000借:在建工程 （20000+3400） 23400 贷:库存原材料 20000 应交税金-应交增值税(进项税额) 3400借:在建工程 50

60、00 贷:应付工资 5000借:固定资产 （588000+23400+5000）616400 贷:在建工程 616400前三年共提折旧 616400*(5/15+4/15+3/15)=493120 第一年 借:制造费用 205467 贷:累计折旧 205467第二年 借:制造费用 164373 贷:累计折旧 164373第一年 借:制造费用 123280 贷:累计折旧 123280借:固定资产清理 123280 累计折旧 493120 贷:固定资产 616400 借:固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 借:银行存款 100000 营业外支出-处置固定资产损失 25280 贷:固定资