资产重组 营业税与增值税

1、.：.；资产重组 营业税与增值税 TOC o 1-7 h z u HYPERLINK l _Toc277258583 关于深圳爱都酒店转让运营权及全部资产纳税问题的批复 PAGEREF _Toc277258583 h 3 HYPERLINK l _Toc277258584 1997-10-31 国家税务总局 国税函1997573号 PAGEREF _Toc277258584 h 3 HYPERLINK l _Toc277258585 关于陕西省电力建立投资开发公司转让股权纳税问题的批复 PAGEREF _Toc277258585 h 3 HYPERLINK l _Toc277258586 19

2、97-12-28 国家税务总局 国税函1997700号 PAGEREF _Toc277258586 h 3 HYPERLINK l _Toc277258587 关于企业托管收入征收营业税问题的批复 PAGEREF _Toc277258587 h 4 HYPERLINK l _Toc277258588 1999-07-19 国家税务总局 国税函1999492号 PAGEREF _Toc277258588 h 4 HYPERLINK l _Toc277258589 关于股权转让不征收营业税的通知 PAGEREF _Toc277258589 h 4 HYPERLINK l _Toc277258590

3、 2000-11-28 国家税务总局 国税函2000961号 PAGEREF _Toc277258590 h 4 HYPERLINK l _Toc277258591 关于转让企业产权不征营业税问题的批复 PAGEREF _Toc277258591 h 5 HYPERLINK l _Toc277258592 2002-02-21 国家税务总局 国税函2002165号 PAGEREF _Toc277258592 h 5 HYPERLINK l _Toc277258593 关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复 PAGEREF _Toc277258593 h 5 HYPERLINK l _Toc

4、277258594 2002-05-17 国家税务总局 国税函2002420号 PAGEREF _Toc277258594 h 5 HYPERLINK l _Toc277258595 关于保险公司分业运营改革中不动产转移过户有关税收政策的通知 PAGEREF _Toc277258595 h 5 HYPERLINK l _Toc277258596 2002-06-11 国家税务总局 国税发200269号 PAGEREF _Toc277258596 h 5 HYPERLINK l _Toc277258597 关于股权转让有关营业税问题的通知 PAGEREF _Toc277258597 h 6 HY

5、PERLINK l _Toc277258598 2002-12-10 财政部、国税总局 财税2002191号 PAGEREF _Toc277258598 h 6 HYPERLINK l _Toc277258599 关于中国建筑工程总公司重组改制过程中转让股权不征营业税的通知 PAGEREF _Toc277258599 h 6 HYPERLINK l _Toc277258600 2003-01-03 国家税务总局 国税函200312号 PAGEREF _Toc277258600 h 6 HYPERLINK l _Toc277258601 关于中国石油天然气集团公司处置重组改制遗留资产营业税问题的

6、通知 PAGEREF _Toc277258601 h 6 HYPERLINK l _Toc277258602 2003-02-17 国家税务总局 财税200337号 PAGEREF _Toc277258602 h 6 HYPERLINK l _Toc277258603 关于天津万科集团进展天津市东丽湖土地运用权买卖及存续分立过程中有关营业税问题的批复 PAGEREF _Toc277258603 h 7 HYPERLINK l _Toc277258604 2003-09-30 国家税务总局 国税函20031108号 PAGEREF _Toc277258604 h 7 HYPERLINK l _T

7、oc277258605 关于鞍山钢铁集团转让部分资产产权不征收营业税问题的批复 PAGEREF _Toc277258605 h 7 HYPERLINK l _Toc277258606 2004-03-01 国家税务总局 国税函2004316号 PAGEREF _Toc277258606 h 7 HYPERLINK l _Toc277258607 关于股权转让涉及土地运用权变卦有关问题的批复 PAGEREF _Toc277258607 h 8 HYPERLINK l _Toc277258608 2004-05-31 国土资源部办公厅 国土资厅函2004224号 PAGEREF _Toc27725

8、8608 h 8 HYPERLINK l _Toc277258609 关于青海省黄河尼那水电站整体资产出卖行为征收流转税问题的批复 PAGEREF _Toc277258609 h 8 HYPERLINK l _Toc277258610 2005-05-13 国家税务总局 国税函2005504号 PAGEREF _Toc277258610 h 8 HYPERLINK l _Toc277258611 关于海南南山旅游开展企业重组中股权转让不征收营业税的批复 PAGEREF _Toc277258611 h 9 HYPERLINK l _Toc277258612 2005-12-13 国家税务总局 国

9、税函20051174号 PAGEREF _Toc277258612 h 9 HYPERLINK l _Toc277258613 关于中国石化集团销售实业转让废品油管道工程部产权营业税问题的通知 PAGEREF _Toc277258613 h 9 HYPERLINK l _Toc277258614 2021-11-13 国家税务总局 国税函2021916号 PAGEREF _Toc277258614 h 9 HYPERLINK l _Toc277258615 关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复 PAGEREF _Toc277258615 h 9 HYPERLINK l _Toc27725

10、8616 2021-10-21 国家税务总局 国税函2021585号 PAGEREF _Toc277258616 h 9 HYPERLINK l _Toc277258617 关于中国石化集团资产运营管理所属研讨院整体注入中国石油化工股份有关税收问题的通知 PAGEREF _Toc277258617 h 10 HYPERLINK l _Toc277258618 2021-04-29 国家税务总局 国税函2021166号 PAGEREF _Toc277258618 h 10关于深圳爱都酒店转让运营权及全部资产纳税问题的批复1997-10-31 国家税务总局 国税函1997573号深圳市地方税务局：

11、他局深地税发1997414号收悉。文中述及他市龙岗镇爱联经济开展公司以下简称爱联公司将爱都酒店的运营权及全部资产以3000万元价钱转让给抚顺市福达商行以下简称福达商行。双方签定的转让协议书规定，爱都酒店“转让前产生的债务债务由甲方即爱联公司处置并承当，与乙方即福达商行无关；福达商行那么“协助甲方爱联公司做好楼宇及酒店原管理从业人员的去留任务。从上述转让的详细协议及方式看，爱都酒店的运营权及全部资产的转让，其本质是酒店的不动产和动产的一切权转让，所谓运营权转让，不过是一切权转让的一种方式。因此，这种转让符合营业税现行有关销售不动产纳税规定和增值税有关销售货物纳税的规定。同时，酒店附属的动产，是整

12、个酒店运营必要的条件和有机的组成部分，且随不动产的转移而转移。现对上述方式的转让详细征收流转税问题明确如下：一、爱都酒店全部资产中的不动产部分，按销售不动产征收营业税。二、附属于爱都酒店并伴随酒店转让的动产除商品部的商品外，应并入不动产部分，一并按销售不动产征收营业税。关于陕西省电力建立投资开发公司转让股权纳税问题的批复1997-12-28 国家税务总局 国税函1997700号陕西省地方税务局：他局陕地税函199777号收悉。关于陕西省电力建立投资开发公司以下简称投资公司将所拥有的陕西渭河电厂新厂以下简称电厂的部分股权，转让给香港旭兴开展的行为应否征收营业税和土地增值税的问题，经研讨，现批复如

13、下：一、关于营业税问题在投资公司将其拥有的电厂的部分股权转让给香港旭兴开展这一过程中，只涉及到电厂在20年运营期限中部分的股权转移，而作为独立核算的电厂，其不动产的一切权并未发生转移，也不存在发生销售不动产的行为。因此，对投资公司转让电厂股权的行为不应征收营业税。二、关于土地增值税问题对陕西省电力建立投资开发公司将其拥有的部分股权转让的行为，暂不征收土地增值税。关于企业托管收入征收营业税问题的批复1999-07-19 国家税务总局 国税函1999492号内蒙古自治区地方税务局：他局内地税字199997号收悉。关于蒙电华能热电股份公司以下简称“蒙电1998年获得的1.4亿元托管运营收入应征增值税

14、还是营业税的问题，经研讨，现批复如下：“蒙电从内蒙古电力总公司获得的1.4亿元托管运营收入，既不属于销售货物收取的价外费用，也不属于因购货方即内蒙古电力总公司的缘由，导致消费才干未能充分发扬而向对方收取的补偿收入，因此，对“蒙电的这部分托管运营收入该当征收营业税。关于股权转让不征收营业税的通知2000-11-28 国家税务总局 国税函2000961号广西壮族自治区地方税务局：他局以下简称桂地税报200056号收悉。经研讨，现通知如下：据反映，1997年初，深圳市能源集团和深圳能源投资股份共同在他区钦州市投资兴办了深圳能源钦州实业开发以 下简称“钦州公司，两家分别占有钦州公司75%和25%的股份

15、。由于受国家产业政策调整的影响，这两家公司以下简称“转让方于2000年5月将 其拥有的钦州公司的全部股份转让给中国石汕化工股份和广西壮族自治区石油总公司后两家公司以下简称“受让方。在签定股权转让合同时，在合同中注明钦州公司原有的债务仍由转让方担任清偿。在上述企业股权转让行为中，转让方并未先将钦州公司这一独立法人解散，在清偿完钦州公司的债务债务后，将所剩余的不动产、无形资产及其他资产收归转让方一切，再以转让方的名义转让或销售，而只是将其拥有的钦州公司的股权转让给受让方。不论是转让方转让股权以前，还是在转让股权以后，钦州公司的独立法人资历并未取消，原属于钦州公司各项资产，均仍属于钦州公司这一独立法

16、人一切。钦州公司股权转让行为发生后并未发生销售不动产或转让无形资产的行为。因此，按照税收法规规定，对于转让方转让钦州公司的股权行为，不论债务债务如何处置，均不属于营业税的征收范围，不征收营业税。关于转让企业产权不征营业税问题的批复2002-02-21 国家税务总局 国税函2002165号海南省地方税务局：他局琼地税发20029号收悉。经研讨，现批复如下：根据及其实施细那么的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。转让企业产权是整体转让企业资产、债务、债务及劳动力的行为，其转让价钱不仅仅是由资产价值决议的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此，转

17、让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复 2002-05-17 国家税务总局 国税函2002420号江西省国家税务局：他局赣 国税发200288号收悉。经研讨，现批复如下：根据及其实施细那么的规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修缮修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债务、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的纳税范围，不征收增值税。关于保险公司分业运营改革中不动产转移过户有关税收政策的通知2002-06-11 国家税务总局 国税发200269号各省、自治区、直辖市和

18、方案单列市地方税务局、财政厅局：为进一步落实有关综合性保险公司必需财、寿险业务分业运营的规定和国务院关于保险公司分业改革的指示精神，综合性保险公司及其子公司需将其所拥有的不动产划转到新设立的财富保险公司和人寿保险公司。由于上述这种不动产一切权转移过户过程中，并未发生有偿销售不动产行为，也不具备其他方式的买卖性质，因此，对保险分业运营改革过程中，综合性保险公司及其子公司将其所拥有的不动产一切权划转过户到因分业而新设立的财富保险公司和人寿保险公司的行为，不征收营业税、契税。关于股权转让有关营业税问题的通知2002-12-10 财政部、国税总局 财税2002191号各省、自治区、直辖市、方案单列市财

19、政厅局、国家税务局、地方税务局，新疆消费建立兵团财务局：近来，部分地域反映对股权转让中涉及的无形资产、不动产转让如何征收营业税问题不够清楚，要求明确。经研讨，现对股权转让的营业税问题通知如下：一、以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承当投资风险的行为，不征收营业税。二、对股权转让不征收营业税。三、国税发1993149号八、九条中与本通知内容不符的规定废止。本通知自2003年1月1日起执行。关于中国建筑工程总公司重组改制过程中转让股权不征营业税的通知2003-01-03 国家税务总局 国税函200312号各省、自治区、直辖市和方案单列市地方税务局：按照国务院的要求，中国建筑工

20、程总公司正在进展改制。在改制过程中先对拟分别的专业分公司进展资产评价，再按照中介机构的评价净资产额，以一定比例折合为持有改制后独立法人公司股份，其后将持有的股份平价转让给改制后注册成立的专业分公司。对中国建筑工程总公司改制过程中涉及的股权转让行为能否征收营业税问题，经研讨，现通知如下：现行营业税法规规定，营业税纳税范围为提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产，中国建筑工程总公司进展的重组改制过程中发生的转让持有股权行为不属于营业税纳税范围，不征营业税。请遵照执行。关于中国石油天然气集团公司处置重组改制遗留资产营业税问题的通知2003-02-17 国家税务总局 财税200337号各省、自治区、直

21、辖市、方案单列市财政厅局、地方税务局：近来接到部分地域反映，中国石油天然气集团公司在处置重组改制遗留问题时，发生了中国石油天然气集团公司存续企业向中国石油天然气股份收取职工安顿费，以及中国石油天然气集团公司存续企业与中国石油天然气股份进展资产置换，导致有关不动产一切权和无形资产运用权或一切权发生转移，要求对以上两种情况能否征收营业税予以明确。经研讨，现对中国石油天然气集团公司和中国石油天然气股份处置重组改制遗留问题涉及的营业税政策通知如下：一、中国石油天然气集团公司所属存续企业从中国石油天然气股份获得的职工安顿费，不属于提供应税劳务获得的收入，不征收营业税。二、本通知附件所列中国石油天然气集团

22、公司所属存续企业与中国石油天然气股份所属分、子公司之间进展资产置换详细范围见附件所列中国石油天然气集团公司相关文件而发生的不动产一切权和无形资产运用权或一切权转移的行为，属于对中国石油天然气股份上市前与中国石油天然气集团公司尚未划分清楚的遗留资产的重新划定，不是普通意义的企业间转让不动产、无形资产的行为，不征收营业税。关于天津万科集团进展天津市东丽湖土地运用权买卖及存续分立过程中有关营业税问题的批复2003-09-30 国家税务总局 国税函20031108号天津市地方税务局：他局收悉，经研讨，现批复如下：一、万科兴业集团以下简称兴业集团以其自有及其所属万科兴业开展以下简称兴业开展和万科物业管理

23、以下简称万科物业的股权、债务抵充其该当支付给天津市东丽湖区土地局的土地出让金行为，不征收营业税。二、兴业开展分立为“万科兴业开展和“万科中心大厦，万科物业分立为“万科物业管理和“世贸广场后，万科中心大厦写字楼属拥有法人资历的万科中心大厦的资产，世贸广场A座3至7层属拥有法人资历的世贸广场的资产。这一企业分立行为发生后，兴业集团和兴业开展、万科物业均没有发生销售或赠与万科中心大厦写字楼、世贸广场A座行为，故不应征收营业税。关于鞍山钢铁集团转让部分资产产权不征收营业税问题的批复2004-03-01 国家税务总局 国税函2004316号辽宁省地方税务局：他局辽地税发200382号收悉。经研讨，现批复

24、如下：根据及其实施细那么的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产行为。鞍钢新轧钢股份是鞍山钢铁集团公司的控股子公司，鞍山钢铁集团公司先后将鞍钢第一炼铁厂、鞍钢大型轧钢厂、鞍钢第一初轧厂的房屋产权、土地运用权和机器设备划转给鞍钢新轧钢股份，其资产调整属于企业重组改制，资产重新划分，不是普通意义的企业间转让不动产、无形资产的行为，因此，不应征收营业税。关于股权转让涉及土地运用权变卦有关问题的批复2004-05-31 国土资源部办公厅 国土资厅函2004224号广东省国土资源厅：他厅粤国土资2003256号收悉。经研讨，现批复如下：太古可口可乐香港将其全资拥有的独资企业

25、太古饮品东莞全部转让给可口可乐中国投资，属于企业资产的整体出卖，其中包含土地运用权的转移。因此，该行为属于土地运用权转让，应按土地运用权转让的规定办理变卦登记。关于青海省黄河尼那水电站整体资产出卖行为征收流转税问题的批复2005-05-13 国家税务总局 国税函2005504号青海省地方税务局：他局青地税发2004318号收悉。经研讨，批复如下：青海省三江股份将其所属的黄河尼那水电站整体资产出卖给结合能源集团，并非整体转让企业资产、债务、债务及劳动力，不属于企业的整体产权买卖行为。因此，在青海省黄河尼那水电站整体资产出卖过程中，其发生的销售货物行为应照章征收增值税，转让土地运用权和销售不动产的

26、行为应照章征收营业税。关于海南南山旅游开展企业重组中股权转让不征收营业税的批复2005-12-13 国家税务总局 国税函20051174号海南省地方税务局：他局琼地税发2005144号文收悉。经研讨，批复如下：根据及其实施细那么的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。海南南山旅游开展整体转让企业资产、债务、债务及劳动力的行为，不属于企业销售不动产、转让无形资产的行为。因此，上述转让股权的行为不应征收营业税。关于中国石化集团销售实业转让废品油管道工程部产权营业税问题的通知2021-11-13 国家税务总局 国税函2021916号北京、天津、山东、浙江、安徽、河南、湖南、广东省市地方税务局：中国石油化工集团公司报来中国石化财2021494号，反映中国石化集团销售实业自2003年起，先后在广东、山东、安徽等地