集团会计办法文件

1、RNO瑞诺集团Renomac会计手册Accounting Manual重要会计政策及4.会计信息质量要求集团所属各公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会 计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会 计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。集团所属各公司提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的 经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、 现在或者以后的情况作出评价或者预测。集团所属各公司提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计 报告使用者理解和使用。集团所属各公司提供的会计信息应当具有可比性。同一公司不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当 采纳

2、一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中讲明。治理费用一折旧本科目属一般科目，要紧用于核算治理部门固定资产的折旧费用，依照固定资产折旧明细表进行计提。于计提时会计分录为:借记：治理费用一折旧贷记：累计折旧.治理费用一其他本科目属一般科目，要紧用于核算除上述费用以外的费用，依照费用报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为:借记：治理费用一其他贷记：银行存款/现金等03财务费用财务费用一利息收入本科目属一般科目，要紧用于核算公司活期存款、定期存款（存期6个月）等银行存款利息收入。计提时，会计分录为：借记：其他应收款一应收利息贷记：财务费用一利息收入收到存款利息时，会计分录为：借记：银

3、行存款贷记：其他应收款一应收利息假如计提缺乏或没有计提收到利息会计分录为：借记：银行存款 贷记：财务费用一利息收入财务费用一利息支出本科目属一般科目，要紧用于核算公司短期借款或长期借款而产生的银行利息支出。计提时，会计分录为：借记：财务费用一利息支出贷记：预提费用一利息支付借款利息时，会计分录为：借记：预提费用一利息贷记：银行存款.财务费用一银行手续费本科目属一般科目，要紧用于核算银行向公司收取的手续 费，及购买各类凭证的费用，依照银行的凭证核算。发生时，会计分录为：借记：财务费用一银行手续费贷记：银行存款财务费用一汇兑损益本科目属一般科目，要紧用于核算公司在日常业务中因汇率变化而产生的收益或

4、损失。发生或计提时，会计分录为：借记：银行存款/现金一美元等贷记：财务费用一汇兑损益发生或计提时，会计分录为：借记：财务费用一汇兑损益 贷记：银行存款/现金一美元等04其他业务收入其他业务收入本科目属一般科目，要紧用于核算公司除主营业务以外其他业务产生的收入，按收入种类分不进行确认。会计分录为:借记：银行存款/应收账款贷记：其他业务收入05其他业务支出其他业务支出本科目属一般科目，要紧用于核算公司除主营业务以外其他业务收入对应发生的本钱支出，按收入种类分不进行确认。会计分录为: 借记：其他业务支出贷记：银行存款等06营业外收入营业外收入一固定资产盘盈本科目属一般科目，要紧用于核算公司固定资产盘

5、盈的收益公司每年进行固定资产盘点，实物清点数大于账面记载数的局部，经核对无误经审批通过后即为固定资产盘盈入账，会计分录为：借记：固定资产贷记：营业外收入一固定资产盘盈营业外收入一处理固定资产净收益本科目属一般科目，要紧用于核算公司处理固定资产净收公司因出售、报废和毁损的固定资产处理时，需书面向相关部门提出申请，经审批通过后入账，会计分录为：借记：现金（出售时适用）借记：累计折旧贷记：固定资产贷记：营业外收入一处理固定资产收益.营业外收入一罚款收入本科目属一般科目，要紧用于核算公司取得的滞纳金和各种形式的罚款收入，在弥补由于对方违反合同或协议而造成的经济损失后的罚款净收入。会计分录为：借记：现金

6、 贷记：营业外收入一罚款收入营业外收入一减免增值税本科目属一般科目，要紧用于核算公司因减免增值税等税收优惠政策而获得的收入。会计分录为：借记：现金贷记：营业外收入一减免增值税.营业外收入一废品处理本科目属一般科目，要紧用于核算公司出售废旧物资的净收益。会计分录为：借记：现金 贷记：营业外收入一废品处理营业外收入一其他本科目属一般科目，要紧用于核算公司其他与主营业务无直接关系的收入，如收款多出零头等。会计分录为：借记：现金贷记：营业外收入一其他收入07营业外支出营业外支出一固定资产盘亏本科目属一般科目，要紧用于核算公司固定资产盘亏的净损失。公司每年进行固定资产盘点，实物清点数小于账面记载数的部

7、分，经核对无误经审批通过后即为固定资产盘盈入账，会计分 录为：借记：累计折旧借记：营业外支出-固定资产盘亏贷记：固定资产.营业外支出一处理固定资产净损失本科目属一般科目，要紧用于核算公司处理固定资产净损失。公司因出售、报废和毁损的固定资产处理时，需书面向相关部门提出申请，经总经理审批通过后入账，会计分录为：借记：现金（出售时适用）借记：累计折旧借记：营业外支出-处理固定资产净损失贷记：固定资产不同公司发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采纳规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。集团所属各公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确 认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依

8、据。集团所属各公司提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经 营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。集团所属各公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应 当保持应有的慎重，不应高估资产或者收益、低估负债或者费 用。集团所属各公司关于差不多发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提早或者延后.营业外支出一罚款支出本科目属一般科目，要紧用于核算公司由于违反经济合同、税收法规等规定而支付的各种罚款。会计分录为：借记：营业外支出一罚款支出贷记：银行存款.营业外支出一滞纳金本科目属一般科目，要紧用于核算公司由于各种缘故造成的税金、社保、公积金等滞后缴纳产生的滞纳金。会计分录为：

9、借记：营业外支出一滞纳金贷记：现金/银行存款营业外支出一处理置换物品损失本科目属一般科目，要紧用于核算公司处置置换物品的损失。会计分录为：借记：营业外支出一处理置换物品损失贷记：低值易耗品一置换物品.营业外支出一其他支出本科目属一般科目，要紧用于核算公司其他与主营业务无直接关系的支出。会计分录为：借记：营业外支出一其他支出贷记：现金等08所得税本科目属一般科目，要紧用于核算公司本年度应缴纳的企业所得税。会计分录详见应交税金一应交企业所得税的讲明。计提时，会计分录为：借记：所得税贷记：应交税金一所得税.会计政策或会计处理方法参见以上5. 3节。.会计科目本集团的一级科目乃是依照本集团的业务需要及

10、财政部2006年 公布的企业会计准那么的附录会计科目和要紧账务处理 而拟定，除以下情况外，一般不同意变动。总部财务为核算和 治理的需要对二级科目和三级科目也做了固定的设置，各级财 务也应遵循设置的科目编码和科目名称，不应擅自变动。需要改变一级科目设置的情况:新的业务或交易发生，需要用到新的一级会计科目，如“长 期借款”、“可转换债券”等；因准那么改变，需要对科目进行重新设置需要改变二级或三级科目设置的情况：因业务进展，需要核算的内容增加变更会计科目的流程：当需要新增或修改会计科目时，由总部财务经理填写“会计科 目维护申请表”，并提交财务总监审核，财务总监须认真分析 目前已存在的会计科目定义，注

11、意新申请的会计科目存在重复 的可能性，以及新申请的会计科目是否按照会计编码的规那么定 义。审核无误后，财务总监在申请表上签字确认。由财务经理 在系统中创立或更改会计科目，且只有财务经理拥有在系统中 创立或更改会计科目的权限。新建会计科目时先在会计科目表级不维护，然后考虑相关公司 代码级不维护，同时注意三套会计科目表的对应关系，新建会计 科目的编码规那么参考系统原有规那么。关于长期不用的会计科目，必须考虑冻结及作删除标记。冻结 及删除会计科目也需填写“会计科目维护申请表”，并由财务 经理在系统中进行冻结或删除标记。系统中已做删除标记的会 计科目，财务总监也须每半年复核一次，以确保对这些科目没 有

12、入账的记录。10.本会计手册的其他局部如财务部会计人员在实际操作过程中觉察有变更会计手册需求 时，告知财务经理。由财务经理拟定“会计手册变更申请表” 报送CF。审批。审批通过后，由财务经理负责会计手册的修改 并做版本操纵。会计手册修改完成后由财务总监发送给相关人 员，并遵照修改后的会计手册执行。5.集团重要会计政策及会计可能的:5. 1制定依据本集团的重要会计政策乃是依照新的企业会计准那么而厘定。2 在会计准那么同意有不同会计政策时，选择会计处理方法的流 a在准那么同意采纳不同的会计处理方法时，例如：合并的方法；现金流量表的编制方法；存货计价的方法;对外投资；折旧方法等集团选择适用的会计处理方

13、法的原那么是：在最大限度地保证会计信息可比性的基础上，提高会计信 息的有用性，便于财务报告使用者更恰当地理解企业的财 务状况、经营成果和现金流量等会计信息；选择适用于本企业所处行业及本企业实际业务情况的会计 处理方法在准那么对上市公司及非上市公司有不同的要求时，选择适 用于上市公司的会计处理方法；参考其他同类上市公司选择的会计处理方法而尽可能选择相对慎重的会计处理方法;除已列入以下重要会计政策的会计处理方法以外，出现新的业务或公布新的准那么时，集团选择适用的会计处理方法的流程是：5.3变更会计政策及会计可能的流程变更会计政策除非出现以下情况，集团的会计政策不同意变更：准那么的改变；当集团的业务

14、发生实质性的变化同时原来的会计政策不再适用时，且这种变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息；董事会批准的其他情况。变更会计政策时，采纳追溯调整法进行处理,并将会计政策 变更的累积阻碍数调整期初留存收益，会计报表其他相关项 目的期初数也应一并调整，但不需要重编往常年度的会计报 表。假如累积阻碍数不能合理确定，会计政策变更应采纳以 后适用法。关于会计政策变更，在集团的对外财务报表附注中，应披露 以下事项：会计政策变更的内容和理由；会计政策变更的阻碍数；(3)累计阻碍数不能合理确定的理由变更会计可能假如赖以进行可能的基础发生了变化，或者由于取得新的信 息、积存更多

15、的经验以及后来的进展变化，可能需要对会计 可能进行修订，在如此的情况下能够变更会计可能。如此的 会计可能有：折旧年限及固定资产残值率；坏账预备金计提的比例；无形资产摊销的年限等会计可能变更时，不需要计算变更产生的累积阻碍数，也不 需要重编往常年度会计报表，但应对变更当期和本来期间发生的交易或事项采纳新的会计可能进行处理。假如仅阻碍变更当期，会计可能变更的阻碍数应计入变更当期与前期相同的相关工程中；假如既阻碍变更当期又阻碍以 后期间，会计可能变更的阻碍数应计入变更当期和以后期间 与前期相同的相关工程中。会计政策变更和会计可能变更专门难区分时，应按照会计可 能变更的处理方法进行处理。关于会计可能变

16、更，在集团的对外财务报表附注中，应披露 以下事项：(1)会计可能变更的内容和理由；会计可能变更的阻碍数;累计阻碍数不能合理确定的理由。6.集团现有重要会计政策及会计可能会计报表的编制基准本集团的合并财务报表乃是按照新会计准那么而编制。合并财 务报表反映了合并日之后的运营结果。现金及现金等价物现金和现金等价物是指库存现金及可随时提取和使用的在办 理之日三个月内到期的银行存款。3 可能的应用遵守会计准那么呈报财务报表要求治理层对阻碍财务报告日的 资产、负债报告金额，或有资产、负债的披露以及会计期间 收入和费用报告金额的事项作出可能和假设。实际结果可能 与可能存在差异。反映在公司财务报表中的重大可能

17、包括计 提坏账预备、设备及无形资产可使用的年限及其是否存在减 值。递延税资产的拨备以及商誉的减值。6.4 存货存货以本钱与可变现净值孰低记账。6. 5 固定资产固定资产的账面价值以原价减去累计折旧和摊销额记录，折 旧摊销费用在以下可能使用年限内使用直线法计算:要紧会计科目使用讲明（版本：2012V1）20012年3月起草/编写审核/批准姓名签名日期序号类不折旧年限残值率1运输设备-服务人员车辆5年5%2运输设备-其它车辆8年5%3机器设备10年10%4电子设备3年5%5建筑物20年10%6其它5年5%6.6 长期资产减值长期资产工程假如有迹象或环境变化显示其单项资产账面价 值可能超过其可收回金

18、额时，本集团对该项资产进行减值测 试。假设上述情况存在，本集团以账面价值和预期从资产的持 续使用和使用寿命结束时的处置中形成的可能以后现金流量 的现值之差计提减值预备。假如可能以后现金流量的现值小 于资产的账面价值，公司将基于资产的公允价值确认减值。6. 7收入确认本集团的绝大局部收入来源于工程机械销售收入，小局部的来源于提供技术服务。来源于技术服务收入在技术服务合同按直线法确认。来源于工程机械设备的收入于设备发货时予以确认。在以下四个条件均得到满足时，收入得以确认：1）有确切的证据证明该销售安排存在；2）产品的发货及/或服务的提供差不多发生且相关的风险和酬劳均已转移至客户；3）销售价格差不多

19、确定且能够明确；及4）能够合理地确保销售款项的可回收性。6.8 外币折算Rnomac的记账本位币为人民币。以除人民币以外的货币计价的货币性资产和负债按照资产负债表的汇率折算成美元。以美元以外的其他币种进行的交易，按照该交易发生的当月月 初的汇率折算成美元进行记帐。汇兑损益记入损益表。集团子公司的记账本位币为人民币。资产和负债按资产负债 表的汇率折算成人民币，权益类科目以历史汇率记账，收 入、本钱费用和其他的损益按全年的平均汇率记账。以其他币种进行的交易按照月初维护的汇率折算成人民币进 行记帐，资产负债表日再依照月末的汇率计算汇兑损益。以 其他币种列示的货币资产或负债按照资产负债表日的汇率折 算

20、成人民币A. 资产类01现金 现金一人民币本科目属一般科目，用于核算公司人民币库存现金的收支，本 科目下不设核算工程。目前公司人民币库存现金要紧用于公司日常费用报销以及职员预借款支付，会计分录如下：银行提现时，会计分录为:借记：现金一人民币贷记：银行存款-*银行收到现金交款时如为归还借款，会计分录为:借记：现金一人民币贷记：其他应收款收到现金交款时如为出售废旧物资或罚款收入，会计分录为:借记：现金一人民币 贷记：营业外收入预借款时，会计分录为:借记：其他应收款贷记：现金一人民币费用报销时如为上月已入相关费用时，会计分录为:借记：其他应付款-应付报销款贷记：现金一人民币费用报销时如为当月报销当月

21、发放，会计分录为:借记：产品销售本钱/销售费用/治理费用等贷记：现金一人民币现金缴存银行时，会计分录为: 借记：银行存款-*银行贷记：现金一人民币每月应不定时进行1-2次现金抽盘，并依照盘点情况填写现金盘点表。出纳、抽盘人员、财务经理在现金盘点表上签字后留档（格式请见附件1）银仃存款(Cash at bank)银仃存款一*银仃 本科目属一般科目，按照实际开立的人民币银行账户所属 性质分不设置明细。1）本科目要紧用于核算公司的人民币存款的存入和支取、税金，货款的支付等。现金存入银行时，会计分录为：借记：银行存款一*银行 贷记：现金收到销售回款时，会计分录为: 借记：银行存款一*银行贷记：应收账款

22、收到集团关联公司往来款时，会计分录为：借记：银行存款一*银行贷记：集团内部往来-非销售收到投资款时，会计分录为：借记：银行存款一*银行贷记：实收资本收到根行贷款时，会计分录为：借记：银行存款一*银行 贷记：短期借款/长期借款支取现金时，会计分录为: 借记：现金贷记：银行存款一*银行支付税金时，会计分录为：借记：应交税金贷记：银行存款一*银行支付保证金时，会计分录为：借记：其他应收款-保证金贷记：银行存款一*银行以个人名义缴纳保证金支付各类已预提过的费用时，会计分录为：借记：预提费用 贷记：银行存款一*银行支付投资款时，会计分录为：借记：长期投资/其他应付款-应付投资款贷记：银行存款一*银行归还

23、银行贷款时，会计分录为：借记：短期借款贷记：银行存款一*银行支付罚款，滞纳金时，会计分录为：借记：营业外支出贷记：银行存款一*银行2）以人民币为本位币的公司因银行结售而产生的银行买入、卖出价与期末汇率之间的差额，记入汇兑损益。借记：银行存款一*银行贷记：财务费用一汇兑收益借记：财务费用一汇兑损失 贷记：银行存款一*银行银行存款一*银行（外币户）本科目属一般科目，按照实际开立的美元银行账户分不设置 明细。1）以人民币为本位币的公司发生美元业务时，应当将有关美元金额折合为本位币记账，并登记外币金额和折合汇率。月份终了，美元账户的期末余额，应当按照月末汇率折合为本位 币。按照月末汇率折合的本位币金额

24、与原账面本位币金额之间 的差额，作为汇兑损益，做以下会计分录:一、序言.目的.适用范围.差不多原那么.会计信息质量要求二、重要会计政策及会计可能.集团重要会计政策及会计可能：5. 1制定依据在会计准那么同意有不同会计政策时，选择会计处理方法的流程变更会计政策及会计可能的流程借记：银行存款一*银行（外币户）贷记：财务费用一汇兑收益或借记：财务费用一汇兑损失贷记：银行存款一*银行（外币户）2）以人民币为本位币的公司因银行结售而产生的银行买入、 卖出价与期末汇率（按月末最后一工作日汇率中间价）的差 额，记入汇兑损益。借记：银行存款一*银行（外币户）贷记：财务费用一汇兑收益或借记：财务费用一汇兑损失

25、贷记：银行存款一*银行（外币户）月末应编制银行余额调节表，交财务经理批阅后留档（格式请见附件2）02 应收票据（Notes Receivable）应收票据本科目属一般科目，按照受众市场的类不分不核算银行承兑汇票的收到、贴现或到期兑现。公司收到银行承兑汇票时，会计分录为:借记：应收票据贷记：应收账款未到期贴现时（贴现息由公司承当时），会计分录为：借记：银行存款借记：财务费用一银行手续费 贷记：应收票据到期兑现时，会计分录为：借记：银行存款贷记：应收票据到期无法兑现时，会计分录为：借记：应收账款贷记：应收票据（未贴现）/短期借款（已贴现）应收票据背书转让给供应商时,会计分录为：借记：应付账款/其它

26、应付款贷记：应收票据月末应进行银行票据抽盘，编制银行票据盘点表，交财务经理批阅后 留档03 应收账款(Accounts Receivable)应收账款本科目属一般科目，要紧用于核算收入确实认及收款，一般 依照销售合同有关条款确认应收款，依照银行的入账回单，银 行承兑汇票等确认应收款的收回。确认应收款时，会计分录为：1）依照销售合同，按合同规定的收款日期确认应收款。借记：应收账款贷记：主营业务收入应交税金-应交增值税-销项税2）收到客户款项时，会计分录为：借记：银行存款/应收票据 贷记：应收账款坏账预备本科目属一般科目，要紧用于核算应收账款坏账损失预备的 计提、核销或冲回。应收账款坏账预备计提原

27、那么如下：1）对长期逾期账龄（账龄超过【待讨论】天）的应收账款进 行个不认定。个不认定应依照客户后续还款状况、债权人员提 供的信息反应、二手车价值等对以后应收账款可回收情况进行 综合评定。2）对客户后续还款正常或二手车评估净值大于应收账款余额 且可执行拖车的，不计提坏账预备；对二手车评估净值小于应 收账款的，按差额计提坏账预备；关于车已毁损，实际已无回 收价值或由于各种缘故，已无拖车可能的，全额计提坏账预备计提坏账预备时，会计分录为：借记：治理费用一坏账损失贷记：坏账预备核销坏账预备时，会计分录为：借记：坏账预备贷记：应收账款冲回坏账预备时，会计分录为：借记：应收账款贷记：坏账预备借记：银行存

28、款贷记：应收账款04其它应收款其他应收款(Other Receivables)本科目下设有职员借款、保证金、其他押金等二级科目。.其他应收款一职员借款本科目按照所有职员分不核算公司每一职员预支的借款、归还及扣款等情况。一般在完成支付职员经批准的预借款时借记本科目，并于该职员报销费用、还款或超期扣款时贷记本科目，予以核销。职员预借款时，会计分录为：借记：其他应收款一备用金贷记：银行存款/现金职员报销时，会计分录为：借记：产品销售本钱/治理费用/销售费用/预提费用贷记：其他应收款一备用金职员超期扣款时，会计分录为：借记：应付工资一工资贷记：其他应收款一备用金职员-备用金应在每季度末3、6、9、12

29、月份】进行核对，对常用备用金进行核对确认，对备用金以外的职员借款应进行 清理。其他应收款一银行保证金本科目属一般科目，要紧用于核算支付各类银行贷款、开具 银行信用证、银行承兑汇票缴纳的保证金。支付保证金时，会计分录为: 借记：其他应收款一保证金-XX银行 贷记：银行存款收回保证金时，会计分录为: 借记：银行存款 借记：其他应收款一保证金-XX银行以个人名义存放的公司保证金应银行要求，公司将银行存款以个人明细设立存单，以该存 单为公司开具银行汇票提供质押担保。设立以个人名义的存单 时，公司与个人签订确认函（格式见附件三），确认该存单权 属为公司。质押时会计分录：借记：其他应收款一保证金-XX银行

30、贷记：银行存款质押到期取消时，会计分录为：借记：银行存款 借记：其他应收款一保证金-XX银行其他应收款一其他押金本科目要紧核算支付给物业的办公室、仓库、宿舍押金以及其他租车押金等会计分录同阵地押金其他应收款一职员扣款本科目要紧核算因由职员承当的应扣款项。发生应扣款项时，会计分录为：借记：其他应收款一职员扣款贷记：现金/银行存款等实际扣款时借记：应付工资 贷记：其他应收款一职员扣款6.集团现有重要会计政策及会计可能会计报表的编制基准合并会计报表的编制方法现金及现金等价物存货固定资产无形资产长期资产减值7收入确认外币折算三、总账会计科目架构及要紧科目使用讲明7.1资产类科目 7. 2负债类科目05

31、集团内部往来该科目按各公司的名称设二级明细科目。要紧用于核算瑞诺集团内部各分公司、子公司之间的各类关联交易、流淌资金的拆借、提供代收代垫款项A）集团内部关联销售产生的收入及本钱。各分公司、子公司会计分录为：一收入确认：借记：集团内部往来-销售-XX公司贷记：内部销售收入B）流淌资金拆借：要紧指在日常经营中关联公司之间发生的流淌资金转移。拨付流淌资金给关联公司时，会计分录为:借记：集团内部往来-非销售-XX公司贷记：银行存款/应收票据关联公司收到拨付流淌资金时，会计分录为：借记：货币资金贷记：银行存款/应收票据C）其他收代垫款项一要紧指代关联公司支付的费用。代付时，会计分录为：借记：集团内部往来

32、一非销售贷记：银行存款/应收票据代收时，会计分录为： 借记：银行存款/应收票据贷记：集团内部往来-非销售06待摊费用/长期待摊费用本科目要紧核算摊销租赁费、保险费、装修费用等。按费用受益期间分摊，按支付工程设二级科目。支付时，会计分录为：借记：待摊费用/长期待摊费用贷记：银行存款按月摊销，会计分录为：借记：销售费用/治理费用 贷记：待摊费用/长期待摊费用07预交所得税本科目属一般科目，要紧用于核算公司每季末预先支付的预交所得税，并于年末汇算清缴后结转。预交时，会计分录为：借记：应交所得税贷记:银行存款08待处理流淌资产损益待处理流淌资产损益本科目属一般科目，要紧用于核算公司在清查财产过程中查明

33、的各种流淌资产的盘盈、盘亏和毁损。盘盈流淌资产时，会计分录如下：（关于出现的来源（缘故）不明的现金、银行存款盈余及短缺，应及时查找缘故，与销售支持进行询问，慎用本科目）借记：现金/存货等贷记：待处理流淌资产损益盘亏流淌资产时，会计分录如下：借记：待处理流淌资产损益贷记：现金/存货等查明盘盈（亏）缘故并处理时，会计分录如下：一盘盈借记：待处理流淌资产损益贷记：营业外收入等一盘亏借记：营业外支出等贷记：待处理流淌资产损益09 存货 （Inventory）本科目属一般科目，要紧用于核算公司持有以备出售的整机、配件、油料等及在为客户提供维修服务过程中使用的各类配件1）依照入库单及发票，做以下会计分录：

34、借记：存货一整机/配件借记：应交税金一增值税进项（入库时收到增值税发票）贷记：应付账款入库时未收到发票，那么暂估入库借记：存货一整机/配件 贷记：应付账款-暂估初下月时红冲这笔分录【待定华健明】借记：存货一整机/配件（红字）贷记：应付账款-暂估（红字）收到发票时做如下分录：借记：存货一配件借记：应交税金一增值税进项（入库时收到增值税发票）贷记：应付账款2）材料销售出库时，依照出库单与销货清单做以下会计分录：借记：主营业务本钱 贷记：存货一整机/配件每季度末，财务部应组织进行存货盘点，财务人员参与监盘。对整机进行100%盘点，配件按照区域进行轮流盘点10固定资产本科目属一般科目，要紧用于核算公司

35、为经营治理、提供劳务、出租而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。.固定资产一设备本科目用于核算采购且已安装同时用于维修、修理设备。依照固定资产发票，做如下会计分录：借记：固定资产一设备应交税金-应交增值税-进项税贷记：应付账款.固定资产一电子设备本科目用于核算公司购入的使用期限金额大于1年办公设备、家具、其他办公设备等。依照出/入库单及付款申请单、发票、采购申请单及采购合同（如有），做如下会计分录：借记：固定资产一电子设备应交税金-应交增值税-进项税贷记：银行存款/应付账款.固定资产一其它本科目用于核算公司购入的使用期限金额大于1年的家具、其他办公设备等借记：固定资产一其它应交税金-应交

36、增值税-进项税贷记：银行存款/应付账款固定资产一车辆本科目属一般科目，要紧用于核算公司购入的车辆及相关税 费。依照付款申请单、发票、采购申请单及采购合同，做如下会计分录：借记：固定资产一车辆应交税金-应交增值税-进项税贷记：银行存款/应付账款公司应在每年末组织进行固定资产盘点，编制固定资产清单，财务对重点资产进行抽盘11 累计折旧(Accumulated Depreciation)本科目属一般科目，要紧用于核算公司固定资产的累计折10,按照固定资产类不设置明细。. 3损益类科目、会计手册的变更和维护.会计政策或会计处理方法.会计科目.本会计手册的其他局部公司固定资产折旧采纳直线法并在可能使用年

37、限内计提。机器设备5年电子设备5年建筑物20年车辆一服务车辆5年车辆一其它车辆8年其它5年计提折旧时，会计分录为：借记：治理费用/销售费用一折旧贷记：累计折旧.固定资产清理公司因出售、报废和毁损的固定资产处理时，需填写固定资产变更单，经审批通过后入账。固定资产转入清理时，会计分录为：借记：固定资产清理累计折旧贷记：固定资产结转清理时借记：货币资金（出售时适用）借记：营业外支出-处理固定资产损失贷记：固定资产或：借记：货币资金（出售时适用）贷记：固定资产贷记：营业外收入-处理固定资产收益12 无形资产（Intangible Assets）本科目属一般科目，要紧用于核算公司软件等无形资产，按照 无

38、形资产类不设置明细。13开办费本科目属一般科目，要紧用于核算公司在开办期间发生的与公 司开办相关的各类费用的归集与摊销。开办期，发生此类费用时，会计分录为：借记：开办费贷记：银行存款等进入经营期后一次性记入治理费用，借记：治理费用贷记：开办费B.负债类01短期借款 短期借款本科目属一般科目，要紧用于核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款的取得与偿还。借入的期限在一年以上的各种借款，在“长期借款”科目 核算。公司借入各类短期借款时，会计分录为: 借记：银行存款贷记：短期借款公司归还借款本金时，会计分录为：借记：短期借款贷记：银行存款预提短期借款利息时，会计分录为：

39、借记：财务费用一利息支出贷记：预提费用一贷款利息支付短期借款利息时，会计分录为：借记：预提费用一贷款利息 贷记：银行存款02应付票据应付票据一银行承兑汇票本科目属一般科目，要紧用于核算公司因存货采购时，而向 开票行申请的由其开具的银行承兑汇票及其兑现。公司依照和开票行协商的保证金比例并支付时，会计分录为:借记：其他货币资金一商业承兑汇票保证金贷记：银行存款公司依照采购合同有关条款开出商业承兑汇票时，会计分录为：借记：应付账款贷记：应付票据需要承当银行手续费时，会计分录为： 借记：财务费用一手续费贷记：银行存款于收到银行支付到期票据的付款通知付款时，依照银行回单做如下会计分录：借记：应付票据贷记

40、：银行存款贷记：其他货币资金一商业承兑汇票保证金03应付账款应付账款本科目属一般科目，要紧用于核算公司因存货采购等，应付供应商的有关款项及其支付。购买的存货入库，并没有预付账款时，会计分录为： 借记：存货 借记：应交税金-应交增值税（进项税额）贷记：应付账款付款或开出汇票后，会计分录为：借记：应付账款贷记：银行存款/应付票据04应付工资应付工资一差不多工资本科目属一般科目，要紧用于核算职工差不多工资的计提和 支付。每月末，依照人力资源部提供的经审批的工资汇总表采纳手 工输入，如下会计分录：借记：治理费用一工资借记：销售费用一工资贷记：应付工资一工资工资发放时，会计分录为：借记：应付工资一工资贷

41、记：银行存款/现金假如有职员扣款，会计分录为：借记：应付工资一工资贷记：其他应收款一职员扣款贷记：银行存款/现金应付工资一奖金本科目属一般科目，要紧用于核算销售人员销售奖金的计提 和支付。每月计提时，以销售金额的一定比例作为计提依据，做相关会计分录如下：借记：销售费用一奖金贷记：应付工资一奖金支付销售奖金时，会计分录为：借记：应付工资一奖金贷记：银行存款季度末依照实际发放奖金数额对已计提金额与发放金额的差额进行调整05应交税金应交税金一所得税本科目属一般科目，要紧用于核算企业所得税:L目的本会计手册旨在：提高集团的会计信息质量。阐述、归纳瑞诺集团（“本集 团”）的重要会计政策、重要会计可能及重

42、要会计政策、会计可能变更修订的流程；规范集团常规业务流程下的会计处理；及特不规业务（即专门 业务）下的会计处理应遵循的原那么和操作流程；就各总账科目结合业务流程加以详细讲明，以便于集团各公司 编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计核算标准化；2.适用范围计提时，会计分录为：借记：所得税贷记：应交税金一所得税交纳时,会计分录为:借记：应交税金一所得税贷记：银行存款应交税金一营业税附加本科目属一般科目，要紧用于核算需要交纳的营业税附加计提时，会计分录为：借记：主营业务税金及附加贷记：应交税金一营业税附加交纳时，会计分录为： 借记：应交税金一营业税附加贷记：银行存款应交税金一个人所得税本科目属一

43、般科目，要紧用于核算职工每月个人所得科员上单位代扣代缴的情况。每月末依照每月职工所需要承当的个人所得税，计提时，会计分录为：借记：应付工资一个人所得税贷记：应交税金一个人所得税实际支付时，作如下分录：借记：应交税金一个人所得税 贷记：银行存款 应交税金一应交增值税一进项税额本科目属一般科目，要紧用于核算采购存货等缴纳的增值税进项，按照不同的进项税率计提。公司在采购存货、固定资产时，并收到相应的增值税发票作如下会计分录：借记：存货借记：应交税金-应交增值税-进项税额贷记：应付账款. 应交税金一应交增值税一销项税额本科目属一般科目，要紧用于核算出售存货等应计提的增值税销项计提销项税额，会计分录为：

44、 借记：应收账款贷记：应交税金一应交增值税一销项税额. 预收货款本科目属一般科目，要紧用于核算客户预付的货款:收到预收款时，会计分录为：借记：银行存款/应收票据等贷记：预收货款确认相应应收账款时，会计分录为：借记：预收货款贷记：应收账款06其他应付款其他应付款 本科目属一般科目，要紧用于核算零星的一些相关支出。当相关费用发生时，会计分录为: 借记：销售费用/治理费用/待摊费用等贷记：其他应付款款项支付时，出纳入账的会计分录为：借记：其他应付款贷记：银行存款/现金其他应付款一社保一个人住房公积金本科目属一般科目，要紧用于核算公司职员应缴纳社保、住 房公积金的个人承当局部的计提及支付。每月末，依照

45、人力资源部提供的数据需由个人承当的金额做 如下分录：借记:应付工资一差不多工资贷记：其他应付款一社保/个人住房公积金支付时，会计分录为：借记：其他应付款一社保/个人住房公积金贷记：银行存款07预提费用预提费用-市场推广费本科目是核算每个月需要产生的推广费。每月月末，依照当月确认的销售收入的一定比例计提的市场推广费，作如下分录：借记：销售费用-市场推广费贷记：预提费用-市场推广费每季度末对预提市场推广费及实际发生的推广费用之间的差额进行调整 预提费用-水电费本科目是核算公司租赁相关的房屋每个月所产生的水电费 用。每月月末，依照相关的房屋租赁合同计算或上月实际支付金 额预提水电费并作如下分录：借记

46、：治理费用贷记：预提费用-水电费. 预提费用-利息本科目是核算公司因向银行借款应付的利息支出。依照合同约定的贷款利息，于每月月末计提，会计分录为：借记：财务费用一利息支出 贷记：预提费用-利息. 预提费用-运输费本科目是核算公司需要相关公司提供的运输服务每个月所产 生的费用。每月月末，依照相关的运输底单计算出当月应承当的运输费 用，并作如下分录：借记：销售费用一运输费贷记：预提费用-运输费08应付福利费应付福利费一住房公积金本科目属一般科目，要紧用于核算公司承当住房公积金局部的计提和支付。每月月末，依照人力资源部提供的公司应承当的部份的养老 保险金计提:借记：治理费用一福利费借记：销售费用一福

47、利费贷记：应付福利费5）款项支付时，会计入账的会计分录为：借记：应付福利费贷记：银行存款/现金应付福利费一社保本科目属一般科目，要紧用于核算职员社保公司承当局部的计提和支付。每月月末，依照人力资源部提供的公司应承当的部份的养老保险金计提：借记：治理费用一社保 借记：销售费用一社保贷记：应付福利费一社保支付时，会计分录为：借记：应付福利费一社保贷记：银行存款 应付福利费一职工教育基金本科目属一般科目，要紧用于核算公司职工教育基金的计提和支付。. 应付福利费一其他本科目属一般科目，要紧用于核算除上述外其他福利的计提和支付。包括集团控股51%以上或实际上通过其他的安排能够实际对其业 务、治理和财务能

48、够实施操纵并纳入集团合并范围内的分、子公 司。3.差不多原那么以下准那么乃依照中华人民共和国财政部2006年公布的企业会计准那么-差不多准那么而制定：集团所属各公司应当编制财务会计报告（又称财务报告，下 同）。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企 业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企 业治理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出09长期借款 长期借款本科目是核算公司从银行借款且借款期限超过一年以上的核 算工程。在取得借款时：借记：银行存款贷记：长期借款-本金每个月在计算利息时，依照相应的贷款利率计算得出并做分 录如下：借记：财务费用-利息支出贷记：长期借

49、款-利息在支付借款利息时，做如下分录:借记：长期借款-利息贷记：银行存款在支付长期借款本金时：做如下分录：借记：长期借款-本金贷记：银行存款10可能负债本科目属一般科目，要紧用于核算因诉讼等不确定事项引起 的在今后需要承当的负债的事项.企业依照实际情况可能有专门大的可能性需要承当相应的负债.会计分录为：借记：治理费用一其他 贷记：可能负债11递延税负债本科目属一般科目，要紧用于核算因所得税时刻性差异阻碍 的所得税的调整事项.企业依照实际情况计算出时刻性差异的总体阻碍数字乘以企 业适应的所得税税率得出相应的阻碍金额会计分录为：借记：所得税贷记：递延税负债C.所有者权益类1实收资本本科目属一般科目

50、，用于核算投资者投入的实收资本。1、收到以货币资金投入的实收资本，做如下会计分录:借记：银行存款 贷记：实收资本2、收到以非资金投入的实收资本，做如下会计分录：借记：土地等贷记：实收资本2、资本公积一资本溢价本科目属一般科目，要紧用于核算公司同意投资时所产生的溢价。收到货币资产或实物资产捐赠，做如下会计分录：借记：银行存款 贷记：资本公积一资本溢价3、利润分配一未分配利润本科目属一般科目，要紧用于核算公司年末未分配利润。本年利润转未分配利润，结转分录: 借记：本年利润 贷记：利润分配一未分配利润公司分配往常年度利润时。借记：利润分配一未分配利润 贷记：银行存款D.损益类01销售收入（Reven

51、ue）销售收入（非关联方） 本科目属一般科目，要紧用于核算整机及配件的销售收入。整机销售:A：,全款销售，公司与客户签订销售合同，客户在购买机器时支付全部货款确认收入的会计分录为:借记：应收账款贷记：销售收入-整机贷记：应交税金-应交增值税-销项税B：分期收款：公司与客户签订销售合同，约定客户支付一定比例的首付款，其余款项在以后一定期间内分期等额偿付给公司。1、收到首付款：借记：银行存款贷记：预收账款-XX客户2、机器交付借记：长期应收款（合同签订的销售金额-预收金额） 借记：预付账款贷记：主营业务收入-整机（全款购买时，设备的销售价格）贷记：应交税金-应交增值税-销项税贷记：未确认的融资费用

52、（合同销售价格与全款销售价格的差额）3、收到每期应收款时借记：银行存款贷记：长期应收款借记：未确认的财务费用贷记：财务费用C、按揭销售公司与客户签订销售合同，客户支付一定比例的首付款，其余机器作为抵押物，向银行/金融公司申请按揭贷 款1、收到首付款:借记：银行存款贷记：预收账款-XX客户2、机器交付借记：应收账款借记：预收账款贷记：主营业务收入-整机贷记：应交税金-应交增值税-销项税3、收到按揭款：借记：银行存款贷记：应收账款D：捆绑销售：公司与客户签订销售合同，约定设备与配件、其他品牌设备、服务等进行捆绑销售借记：应收账款贷记：销售收入-整机 贷记：销售收入-其他贷记：应交税金-应交增值税-

53、销项税配件销售：借记：应收账款-配件贷记：主营业务收入-整机贷记：应交税金-应交增值税-销项税索赔收入本科目属一般科目，要紧用于核算在保质期内替沃尔沃向客户提供维修服务向沃尔沃收取的收入借记：应收账款贷记：主营业务收-索赔贷记：应交税金-应交销项税 工时及服务费本科目属一般科目，要紧用于核算向客户提供维修服务向客户收取的收入借记：应收账款贷记：主营业务收-工时及服务费贷记：应交税金-应交销项税服务转移费本科目属一般科目，要紧用于核算向其它省份机器提供维修服务取得的收入借记：应收账款贷记：主营业务收-工时及服务费贷记：应交税金-应交销项税.销售收入（关联方）本科目属一般科目，要紧用于核算集团内部

54、结算收入 借记：内部往来一XX公司 经济决策，财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及 其有关部门和社会公众等。集团所属各公司应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确 认、计量和报告。集团所属各公司会计确认、计量和报告应当以持续经营为前 提。集团所属各公司应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务 会计报告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度 的报告期间。集团所属各公司会计应当以货币计量，一般以所在国当地货币 为记账本位币。集团所属各公司应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。贷记：销售收入主营业务税金及附加本科目属一般科目，要紧用于核算销项和进项相抵之后的应交增

55、值税，依照实际应交增值税的金额计提应交税金及附力口。会计分录为：借记：主营业务税金及附加贷记：应交税费一应交税金及附加02销售本钱本科目属一般科目，要紧核算产品销售本钱。计提时会计分录为：整机：借记：主营业务本钱-整机贷记：存货-整机配件：借记：主营业务本钱-配件贷记：存货-配件索赔出库：借记：主营业务本钱-配件贷记：存货-配件销售返利：每月末依照当月销售金额的一定比例计提相应的月度销售返利其它应收款-应收返利（向沃尔沃申报的返利金额）主营业务本钱应交税金-应交增值税-销项税（进项税转出）递延收益（申报的返利金额与按照实际销售数量应计提返利 金额的差异）使用销售返利时借记：库存商品借记：应交税

56、金-应交增值税-进项税贷记：其它应收款-应收返利03销售费用销售费用一工资本科目属一般科目，要紧用于核算销售人员的工资，按人事部提供的工资结算表进行核算。于计提时会计分录为:借记：销售费用一工资 贷记：应付工资一工资销售费用一销售佣金 本科目属一般科目，要紧用于核算销售人员的销售奖金，月初按人事部门提供的上月的奖金计算表进行计提。借记：销售费用一工资贷记：应付工资一工资.社保本科目属一般科目，要紧用于核算销售人员的社保费用，月初按人事部门提供的上月的社保计算表进行计提。于计提时会计分录为：借记：销售费用一社保 贷记：应付福利费一社保差旅费本科目属一般科目，要紧用于核算销售人员的差旅费，依照费用

57、报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为：借记：销售费用一差旅费贷记：银行存款/现金交通费本科目属一般科目，要紧用于核算销售人员的市内交通费, 依照费用报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为：借记：销售费用一交通费贷记：银行存款/现金等业务招待费本科目属一般科目，要紧用于核算销售人员的业务招待费用，依照费用报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为：借记：销售费用一业务招待费用贷记：银行存款/现金等. 通讯费用本科目属一般科目，要紧用于核算销售人员的 通讯费用，依照费用报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为：借记：销售费用一 通讯费用贷记：银行存款/现金办公费用本科目属一般科目，要紧用于核算

58、销售部门的办公费用，依 照行政部提供的费用报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为：借记：销售费用一办公费用贷记：银行存款/现金销售费用一汽车费用本科目属一般科目，要紧用于核算业务部门使用车辆的相关 费用（油费、过路费），依照费用报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为:借记：销售费用一汽车费用贷记：银行存款/现金等销售费用一广告费用本科目属一般科目，要紧用于核算公司的广告宣传费用，依 照费用报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为:借记：销售费用一广告费用贷记：银行存款/现金等.销售费用一折旧本科目属一般科目，要紧用于核算销售部门固定资产的折旧 费用，依照固定资产折旧明细表进行计提。于计提时会计分录为:借记：销售费用一折旧贷记：累计折旧04治理费用治理费用一工资本科目属一般科目，要紧用于核算治理人员的工资费用，依照人事部门提供的工资结算表进行核算。于费用计提时会计分录为:借记：治理费用一工资贷记：应付工资一工资治理费用一社保本科目属一般科目，要紧用于核算治理人员的社保费用，依照人事部门提供的工资结算表进行核算。于费用计提时会计分录为:借记：治理费用一社保贷记：应付福利费一社保.治理费用一奖金本科目属一般科目，要紧用于核算后勤治理人员的年终奖金，依照人事部门提供的工资合同规定奖金（如13薪）进行每月1/12预提。于计提时会计分录为:借记：治理费用一奖金贷记：应付工资一奖金治理费用