2022年中小企业会计信息质量分析

1、. -编号： _ 毕业论文题目中小企业会计信息质量分析院系商学院专业注会 121 同学叶千汉指导老师路2022年 6 月. word.zl. -诚信声明本人重声明：所呈交的毕业设计论文是我个人在导师指导下 ,由我本人独立完成；有关观点、方法、数据和文献等的引用已在文中指出 ,并与参考文献相对应；我承诺,论文中的全部容均真实、可信；如在文中涉及到抄袭或剽窃行为,本人愿承当由此而造成的一切后果及责任；毕业论文设计作者签名：叶千汉. 签名日期： 2022 年5 月15 日word.zl. -目录摘要 4一、绪论 7一争论目的与意义713word.zl二争论现状8三争论思路与框架8二、相关根本理论概述

2、9一中小企业概述91中小企业的界定92中小企业的特点10二会计信息质量概述101会计信息定义102会计信息质量概述103会计信息质量评判方法11三盈余治理概述121盈余治理的概念122盈余治理的常见方法12三.中小企业会计信息质量实例分析一盈余治理运算13. . -二变量设计 14三模型设计 15四样本挑选 17五实证结果 19四、争论结论与建议 25一争论建议 251优化股权构造 252建立严格的信息披露和审批制度 263完善会计制度 264加强中小企业诚信建立 26参考文献 27致 28摘要中小企业在我国国民经济中占有重要的席位,然而相对来讲, 国中小企业的会计工作不佳, 会计制度不太健全

3、, 披露的会计信息质量不能满意有关信息需求 者的要求, 导致了其融资难, 经营治理受阻等系列问题； 国学者对企业会计信息质量的争论也主要集中在主板上市企业、究分析相对较少；国企等大型企业, 对我国中小企业的研. word.zl. -因此本文在国外学者对会计信息质量争论的根底之上,通过运算盈余治理程度,对中小企业的会计信息进展分析比照；也期望信息需求者通过此指标,对相关企业做出比拟全面的明白, 并且由此做出决策； 本文第一对中小企业会计信息的现状做了概述,并阐述了中小企业, 盈余治理和会计信息质量的相关理论概念,并且通过盈余质量建立模型来运算分析会计信息质量；文中样本选取我国中小板,创业板,以及

4、主板的企业为参照对象,通过SPSS软件建立模型进展数据分析,实证检验了中小企业的盈余治理的上下和会计信息质量的好坏；关键词：中小企业会计信息质量盈余质量Abstract SMEs in the national economy occupies an important seat, but relatively speaking, poor accounting of domestic SMEs, the accounting system is not perfect, the quality of . word.zl. -accounting information disclosure

5、cannot meet the information needs of those who, led to its financing difficult, management disruption and other problems. Domestic scholars on the quality of accounting information is also focused on the main board listed companies, state-owned enterprises and other large enterprises, relatively lit

6、tle analysis of SMEs. Therefore, this article on the basis of the quality of accounting information on the research of scholars, by calculating the degree of earnings management, accounting analysis and comparison of information for SMEs; also hope that this information needs through indicators rela

7、ted businesses to make a more comprehensive understanding and thereby make decisions. Firstly, the current situation of SMEs accounting information provides an overview and describes the theoretical concepts related to SMEs, earnings management and the quality of accounting information, accounting i

8、nformation and the establishment of quality analysis model calculated by earnings quality. The paper sample selection of small plates of the enterprise as a reference object model by SPSS software for data analysis, empirical test of the level and quality of accounting information is good or bad for

9、 SMEs earnings management.KEY WORDS: SME; Earnings Management; Quality Of Accounting Information . word.zl. -一、绪论一争论目的与意义中小企业在我国经济开展的浪潮中占有不行缺少的一席位置,它在扩大就 业、安排收入、活泼市场、稳固社会和国民经济等各个方面起着不行替代的作用；但是在中小企业开展过程之中, 也有很多问题暴露出来； 会计信息质量失真就是 其中之一；会计信息是明白企业经济活动、 经营状况的直接途径, 为相关投资者供应有 用决策；高质量的会计信息, 有利于投资者有效鉴别市场上的风险,

10、帮忙做出正 确决策,爱护自身利益；也对资本市场的运转和资源的有效配置起着重要作用；普遍来看, 我国中小企业的会计信息质量不佳,不能满意相关需求者的要求；对企业来讲,也导致自身融资困难,经营治理纷乱；在国,对于会计信息质量的争论也相对集中在大型企业上面,对于中小企业 的争论较少； 本文期望通过对中小企业会计信息质量分析,提高中小企业会计信息质量,也有利于中小企业增强经营治理水平,提升竞争力； 同时也帮忙相关信息需求者全面熟悉公司价值以便更好进展投资活动；并为监管部门规相关企业的行为供应依据,促进中小企业全面开展；. word.zl. -二争论现状国际相关的会计组织, 如美国注册会计师协会、 财务

11、会计准那么委员会等都就中小企业会计准那么的问题进展过争论,并具体解答了有关中小企业会计准那么的制定、会计信息质量的特点、会计要素的确认计量等问题；在国,财政部于 2022公布的 .小企业会计制度 .,2022年公布的 .企业会计准 那么 .,对会计信息质量的评判围,选取的评判指标,运用的评判方法等几个方 面也做出了相关规定, 对中小企业披露的会计信息提出了八项要求,分别是相关 性,牢靠性,可懂得性,可比性,实质重于形式,重要性,准时性,谨慎性；三争论思路与框架本文以我国中小企业板为争论对象,并选取主板上市企业为参照对象,从盈余质量的角度来分析中小企业会计信息质量,本文实行了对盈余治理运算最常用

12、的修正的 Jones模型,建立了多元线性回来模型,并运用 SPSS统计分析软件运算了中小企业板盈余质量,在此根底上,对中小企业会计信息质量进展分析；第一章为绪论,介绍了论文选题目的和意义,争论现状,争论思路和框架；其次章为相关根本理论概述, 阐述了中小企业, 盈余治理和会计信息质量的相关理论；第三章为中小企业会计信息质量实证争论,通过模型运算中小企业板盈余治理上下和会计信息质量差异； 第四章为争论结论与建议, 在总结全文的根底上,对中小企业会计信息质量分析比照,提出结论和建议；题目：中小企业会计信息质量分析. word.zl. -第一章绪论 争论目的意义争论现状,争论思路与框架其次章根本理论与

13、相关概念 中小企业,会计信息质量,概述 盈余治理的相关理论概念第三章中小企业会计信息质 量实证分析第四章争论结论与建议中小企业案例实证分析结合相关理论案例分析的建议二、相关根本理论概述一中小企业概述1中小企业的界定中小企业,主要指在所处行业中规模较小, 不能对行业起重大影响和主导作用的企业；我国于 2022年公布的 .中小型企业标准暂行规定 .对我国中小企业的从企业的总资产、年销售额、年产值以及企业员工总数等几个方面制定了标准；. word.zl. -2中小企业的特点中小企业相比大型企业在组织构造,经营治理上有以下几个特点：1.经营权与治理权高度集中；我国中小企业的全部者往往也是经营治理者,企

14、业的制度治理依靠治理者的权威,企业的重大决策那么依靠领导的单独判定,企业的命脉全部把握在领导者一个人手上；2.中小企业组织机构敏捷简洁,应变力强；相对于大企业的巨大的层级式构 造而言,中小企业在面对市场风险时, 船小好调头,可以快速调整企业经营方针；3.中小企业的部制度相对不健全,人员分工模糊,同时也缺乏有效的监管；二会计信息质量概述1会计信息定义会计信息作为经济信息的一局部,是会计主体在经营治理过程中收集加工,整理数据资料的总和； 它包括了企业在会计核算和会计分析过程中形成会计凭证时所搜集的原始数据, 经会计核算处理数据以后产生的账簿以及相关报表的全部 容,能够反映主体经营活动状况；2会计信

15、息质量概述会计信息质量要对企业披露的财务报告质量的根本要求,是使财务报告中所供应的会计信息对投资者决策有用应具备的根本特点；在我国会计准那么中, 对会计信息质量提出八条要求：牢靠性、相关性、可懂得性、可比性、实质重于形 式、重要性、谨慎性和准时性；这八条会计信息质量要求,是企业编制对外报告 的根本原那么,是否符合这八项要求,直接影响公司会计信息质量的上下；. word.zl. -3会计信息质量评判方法关于会计信息质量评判的方法有很多,比方定量分析, 定性分析； 本节主要介绍定量分析中从盈余质量角度的思路分析会计信息质量；分析企业的盈余质量角度通常有三种思路：1.从盈余各组成局部之间的关系来分析

16、；由于企业现在实行权责发生制的会 计制度处理睬计信息,所以把企业的会计盈余分成经营现金净流量Cash From Operations, CFO和应计利润 Total Accruals, TA两局部；一般而言,企业的现金 流量真实存在, 难以操纵, 因此企业的盈余治理只能通过调剂应计利润进展；其中,应计利润又可进一步分为操控性应计利润Discretionary Accruals, DA 和非操控性应计利润 Non-Discretionary Accruals, NDA 两局部,操控性应计利润通常难 以运算,可以间接求出非操控性应计利润,即用求出,操控性应计利润DA 的大小即用来衡量企业盈余质量；

17、在这一方法中最常用的模型有 Jones模型,修 正的 Jones模型等；后文对盈余治理运算就采纳这一方法下的截面修正的 Jones 模型；2.盈余的时间序列性质；这种思路对盈余质量是否具有可连续性、可猜测性 以及可变动性三个评判标准进展分析；3.盈余产生的影响因素；企业的盈余质量形成一方面由于受到企业自身处理会计信息的方法和会计准那么的影响,响另一方面也受到治理层自身的主观因素影. word.zl. -三盈余治理概述1盈余治理的概念盈余治理是企业治理者在遵循会计准那么的根底之上,有目的合法的地挑选会计程序或者交易支配, 来影响最终对外披露的财务报表,以到达谋求私利或企业价值最大化的行为； 由于

18、信息不对称以及会计准那么的敏捷性,企业治理者在对外披露会计信息时, 有权通过挑选会计政策, 变更会计估量等方法来转变财务报表数据,转变盈余质量上下,以到达企业治理经营的一些目的；2盈余治理的常见方法在我国,常见的盈余治理方法有以下几种：1变更会计政策和会计估量在企业经营治理过程中, 由于会计准那么的敏捷性, 会计人员对同一事项的会计处理中留有很大的操作空间；实际业务处理中主要包括变更折旧政策、存货计价方法、坏账缺失核算方法、合并政策等；比方在计提折旧时,企业可以采纳年限平均法,工作量法,年数总和法,双倍余额递减法计提折旧,方法不同也就导致企业当期盈余不同；2利用会计处理时间差企业在经营过程中产

19、生的长期坏账, 不良资产,企业为提升业绩, 将其挂账,使得资产虚增, 利润造假； 又或者企业可以通过提前确认收入,推迟确认费用转移利润的会计期间,以便于为了治理层需要,提高某一期间会计利润；3利用虚拟资产. word.zl. -会计上用来确定损益的根本方法是权责发生制和收入配比原那么；而企业在会计处理中把实际上已发生的费用或缺失临时挂账,计入待摊费用、 待处理财产损益等会计科目, 通过将其资本化, 形成大量虚拟资产； 一项资产实质上应当为 企业带来经济利益的流入, 但是这些虚拟资产带来的却是经济利益的流出,通过 这些方法, 企业从而调剂盈余质量； 例如在实际中, 常见的就是把利息费用资本 化,

20、虚增资产价值；4利用关联方交易关联方交易是上市企业调剂盈余的重要手段之一；企业在关联方交易过程中可以通过转移费用、关联购销、租赁经营、托管经营、资产重组等一系列方法调 节利润,影响盈余程度；三.中小企业会计信息质量实例分析一盈余治理运算本文采纳了截面修正的Jones模型来运算企业的操控性应计利润,并以其绝对值衡量盈余治理程度；运算的过程公式如下：1 总应计利润 ：3-1 其中 ,NI 为公司年营业利润, CFO 为公司的经营活动现金净流量,为第 i 家公司在第 t-1 年末的资产总额,为第 润额；i 家公司在第 t 年总资产 即 Ai,t-1的总应计利. word.zl. -2 非操控性应计利

21、润 ：3-2 其中,为第 i 家公司总资产调第t 年的非操控性应计利润；为第i 家公司第 t年与第 t-1 年的营业收入之差即第t 年主营业务收入增加额 ；为第 i 家公司第t 年与第 t-1 年应收款项之差 即第 t 年应收账款增加额；为第 i 家公司第 t 年末的固定资产原值；1,2,3 均为参数,由下式 3-3回来得出；残差代表随机误差项；3-33 操控性应计利润 ：3-4其中,为第 i 家公司在第 t 年总资产的操控性应计利润额；二变量设计1.被说明变量 本文将运算的样本公司的操控性应计利润以其肯定值作为盈余治理变量；2说明变量本文吧创业板和中小板作为说明变量,创业板记为 CYB,中小

22、板记为 SME,当. word.zl. -样本公司为说明变量时取值为 3掌握变量l,否那么取值为 0；在盈余治理运算过程中, 有多方面的因素, 因此,本文设计了如下几个掌握 变量：1资产收益率 ROA；该指标反映了企业经营生产过程中的盈利才能,通过添加该指标来掌握企业的盈余质量,下,经营绩效与盈余治理之间的关系；同时也可以检验在收益率不怜悯形不同2营业收入增长率 GROWTH ；在前一章节对盈余治理方法描述中,调剂盈余的过程中同时也往往相伴着营业收入的增长,比方企业通过调剂合同发生时间,关联方交易等手段虚增收入都会导致盈余质量增加；3总资产 Total Assets Growth Rate,S

23、IZE；资产的增长不肯定都是优质 资产,也有可能是通用盈余治理虚增虚拟资产；4资产负债率 Asset Rate,AR；该指标越高的企业说明企业债务越多,企业为了缓解财务压力, 进展盈余治理的动机越强, 因此将该指标计入变量之一；5第一大股东持股比例 Ownership Concentration ,SIZE,该指标越在中 小企业中, 股权集中度越高, 意味着领导者的决策掌握才能越强,从而越有可能 进展盈余治理；三模型设计本章采纳多元线性回来模型来分析企业的盈余质量；为了探究创业板对企业的盈余治理的影响,设置模型如下：修正的 Jones模型：. word.zl. -3-5为了探究中小板能否促进企

24、业的盈余治理,设置模型如下3-6模型中各变量定义见表 3-1；该模型采纳一般最小二乘法 OLS进展回来分析,运用的分析软件是 SPSS220；表3-1 盈余治理多元线性回来模型变量定义变量类型变量名称变量符号变量定义被说明盈余治理由截面修正的 Jones模型计变量. 变量算,并取肯定值word.zl. -说明变量上市公司样本公司属于中小企业板或者掌握变量类别变量创业板时取值为 l,否那么为 0 资产利润率净利润 / 总资产盈余收入增 本年营业收入 / 上年营业收入 长率 总资产 总资产的对数 资产负债率 总负债 / 总资产 股权集中度 第一大股东持股比例四样本挑选本文的样本选取采纳如下标准：1

25、截至 2022年12月31日,A股主板与中小板及创业板上市公司； 2剔除了局部数据不全的公司； 3剔除了与其他行业在公司 治理、会计核算方面差异较大的,如银行金融保险行业；4剔除了全部的 ST 企业, 5由于运算修正的琼斯模型中有滞后项,最终选取的样本为 2022-2022 数据；依据上述标准, 选取样本如下表； 所需数据来自巨潮资讯网以及证券交易所 以及 CSMAR数据库 ；表3-2 样本数据统计图年份. 样本数百分比累计百分比word.zl. -总计20221,606 19.67 19.67 20221,951 23.9 43.57 20222,228 27.29 70.87 20222,

26、378 29.13 100 8,163 100 表3-3 行业分布行业类别Freq.PercentCum.A 农林渔牧业135 1.66 1.66 B 采矿业261 3.2 4.86 C 制造业4,988 61.21 66.07 D 电力、热力、燃气及水电321 3.94 70.01 生产和供应业E 建筑业235 2.88 72.89 F 批发零售业550 6.75 79.64 G 交通运输、仓储和邮政业285 3.5 83.14 H 住宿和餐饮业36 0.44 83.58 I 信息传输、软件和370 4.54 88.12 信息技术效劳业K 房地产业537 6.59 word.zl94.71

27、L 租赁和商务效劳业88 1.08 95.79 . . -M 科学争论和技术服36 0.44 96.23 务业N 水利、环境和公共84 1.03 97.26 设施治理业P 训练4 0.05 97.31 Q 卫生和社会工作15 0.18 97.5 R 文化、体育和消遣110 1.35 98.85 S综合94 1.15 100 Total8,149 100 五实证结果1.盈余治理结果及描述性统计依据样本数据,修正的Jones模型的系数回来结果如下表所示 表 3-4 模型回来系数 VARIABLES 1 1.150e+08* 21.60 2 0.135* 49.45 3-0.274* -23.91

28、. word.zl. -2022.year-0.0560* -1.960 2022.year-0.0451 -1.625 2022.year-0.0158 -0.576 Industry Yes Constant 0.0167 0.222 Observations 8,149 R-squared 0.350 F 199.3 p 0 Adjust R2 0.349 括号中是 T值检验* p0.01, * p0.05, * p0.1 从修正的琼斯模型的回来中可看出,各个变量的系数均非常显著, 且 F 检验的 P 值为 00.01,说明模型回来显著, R2为 35%,说明具有较好的拟合优度；为了检验

29、掌握变量是否对盈余治理的运算存在显著线性影响,对回来系数进展了检验；在相关系数矩阵中可看出,多重共线性可能性较低；. word.zl. -表 3-5 相关系数矩阵CYB CYB SME GROWTH AR SIZE OC ROA 1 SME -0.202* 1 1 GROWTH 0.051* -0.016 1 AR -0.312* -0.236* 0.036* 1 SIZE -0.253* -0.199* 0 0.434* 1 OC -0.074* 0.001 0.01 0.072* 0.299* 1 ROA -0.096* -0.062* 0.179* 0.179* 0.236* 0.095

30、* * p0.01, * p0.05, * p0.1 2.变量的描述性统计结果如下表所示：表 3-6 变量描述性统计表VARIABLEmeanSdminmaxDA-0.00446 0.141811 -0.65796 0.329592 TA/A0.026424 1.046305 -2.70778 88.67085 /A7.34E-10 2.44E-09 4.27E-13 1.00E-07 REV-REC/A0.198869 4.016319 -2.65535 263.9009 PPE/A0.308346 1.072022 0 69.05135 CYB0.100943 0.301272 0 1 .

31、 word.zl. -SME0.266691 0.442257 0 1 GROWTH0.187081 0.528773 -0.5724 3.86597 AR0.463938 0.2197 0.050475 0.959807 SIZE21.99981 1.294322 19.11781 25.84065 OC35.93802 15.43588 8.79 75.46 ROA0.113766 0.122423 -0.39351 0.558917 从表中可看出企业的DA 均值为 -0.00446,说明整体上市公司的盈余治理偏向于负向调剂,标准差为 0.141811大于均值的肯定值, 说明 DA 的波动

32、幅度较大；从几个掌握变量来看, 资产利润率均值约为 6.8%,相对于主板的资产利润率均值 4.87%,营业收入增长率的平均值分别是33.1%和28.6%,说明上市企业的盈利才能都很良好, 并且中小板的企业更加优秀, 这主要是由于中小板上市企业都是新兴企业,开展潜力大；资产增长率分别是54.7%和13.2%,这里显现了较大的差异；相对于中小板企业的资产负债率 26.04%和股权集中度 62.94%,主板的资产负债率和股权集中度分别是41%和53%,这说明中小板企业由于是新上市的缘由,业绩比拟好,同时股权构造比拟单一,同时股权也相比照拟集中；3对掌握变量的统计 表3-5 模型参数回来结果1 2 3

33、 VARIABLES model1 model2 model3 DA DA DA . word.zl. -GROWTH -0.0412* -0.0415* -0.0420* . AR 0.00244 0.00245 0.00245 -0.0853* -0.0891* -0.0777* SIZE 0.00679 0.00687 0.00702 0.0569* 0.0564* 0.0578* OC 0.00119 0.00119 0.00120 -0.000120 -8.25e-05 -0.000127 ROA 8.70e-05 8.70e-05 8.69e-05 0.122* 0.124* 0.

34、122* 2022.year 0.0109 0.0110 0.0109 0.0377* 0.0383* 0.0365* 2022.year 0.00386 0.00387 0.00387 0.0365* 0.0370* 0.0345* 2022.year 0.00377 0.00379 0.00379 0.0101* 0.0105* 0.00758* Industry 0.00374 0.00378 0.00379 Yes Yes Yes SME 0.0195* 0.00777* 0.0245* 0.00304 0.00326 CYB 0.0209* 0.00457 0.00488 word.

35、zl. -Constant -1.212* -1.196* -1.236* Observations 0.0259 0.0260 0.0264 8,149 8,149 8,149 R2 0.359 0.356 0.360 Adjust R2 0.357 0.354 0.358 F 181.7* 179.3* 175.8* p 0 0 0 Standard errors in parentheses * p0.01, * p0.05, * p0.1 从回来结果中可看出, Model1为仅含掌握变量与SME 的说明变量的模型,Model2为仅含掌握变量与 CYB 的模型,Model3 为 SME

36、与 CYB 共同参与的模型,三个模型的 F 检验 p 值均小于 0.01,说明模型整体回来成效显著,调整后的 R2均高于 35%,说明模型拟合成效较好；SME 的系数为 0.0195,且通过了 1%的显著性检验* 代表 1%,*5%,*10%,说明中小板的上市公司盈余治理程度更高；而 CYB 的系数为 0.00777,通过了 10%的显著性检验, 说明创业板的上市公司盈余治理程度更高；在 Model3 全模型中,SME 与 CYB 的系数依旧显著,且正负保持一样,因此说明本争论回来结果较为 稳健,创业板与中小板的企业的盈余治理更为显著；我认为运算结果存在这种情形的缘由是我国的中小板相对于主板建

37、立的时 间较晚,证监会等相关机构对主板监控更加严格起到了很大的作用,同时中小板,创业板的企业为了提高投资者投资更倾向进展盈余治理；. word.zl. -由表可知,资产利润率系数 0.122,P值小于 0.001；营业收入增长率系数 -0.0412,P值小于 0.001；资产的系数为 0.0569,P值小于 0.001,三个掌握变量系数均为正且能够通过显著性检验,说明这3个变量对盈余治理具有显著影响,也说明白资产利润率,营业收入增长率, 资产增长率与盈余治理程度呈正相关性；这说明当企业的这三个指标相对以前突然增长的时候,报表披露装饰；可能是企业为了提高盈余质量对财务表中显示资产负债率系数 -0

38、.083,系数为负, P值小于 0.001,说明资产负债率 与盈余治理呈负相关,即资产负债率越高的企业,盈余治理的程度越低,股权集中度系数 -0.000012,系数为负,说明股权集中度与盈余治理负正相关；四、争论结论与建议一争论建议1优化股权构造通过章节三的分析可以发觉股权集中度对盈余治理有显著影响,出现正相关性；数据显示,在中小板上市企业的股权集中度超过60%的很多,当股权集中度越高,企业进展盈余治理意图越高, 导致会计信息质量降低； 因此优化股权构造有利于 提高会计信息质量, 降低盈余治理； 对于中小企业来说, 股权大量集中在领导者手中,想要高端分散股权不现实也不科学,为了治理盈余治理, 应当形成一个均衡的股权构造,股权适度集中,假设干大股东相互制衡,增加小股东的发言权,投票权,并且可以引入风险投资, 建立独立董事制度； 风险投资既可以为企业提 供资金帮组, 也可以参与企业治理, 并且风险投资也有足够的动力监管企业治理. word.zl. -者的行为, 从而可以降低盈余治理行为,提高会计信息质量； 独立董事通过股东大会选出, 代表全体股东和整个企业利益