浅析实用财务会计分录

1、隘实用财务癌会计分录颁一、实收资本及癌资本公佰积班 按（一）实收熬资巴本跋 耙敖隘1懊.斑收到投资者投入背的货币资罢金百般 芭 艾 拌借：现金（或银奥行存款敖）背 碍叭拔 按 叭贷：实收资懊本办艾 熬 2凹.岸收到投资人投入笆的房屋、机器设鞍备等实物，按评拔估确认价埃值败稗 案 八 般借：固定资暗产邦懊 昂 疤 板贷：实收资肮本搬傲 碍 3拌.凹收到投资者投入挨无形资产等，按鞍评估确认价凹值案拌 疤 佰 班借：无形资产肮等哀把 岸 皑 罢 俺贷：实收资氨本办爱 疤 4伴.案将资本公积、盈坝余公积转增资澳本氨澳 百 爱 阿借：资本公积（翱或盈余公积鞍）耙 办鞍敖 爱 碍贷：实收资熬本白 癌（二）

2、资本澳公罢积哎 巴扮皑1扳.挨捐赠公积澳（鞍1唉）接受捐赠的货靶币资金，按实际搬收到的捐赠款入翱帐邦邦借：现金（或银凹行存款奥）败 瓣贷：资本公版积斑 哀扳（岸2澳）接受捐赠的固般定资巴产斑稗借：固定资产（艾根据同类资产的罢市场价格或有关哀凭据摆）扒 凹贷：资本公碍积（固定资产净瓣值隘）隘 隘贷：累计折矮旧阿隘（爱3氨）接受捐赠的商啊品等，根据有关败资料确定的商品袄等的实际进价入搬帐（库存商斑品采用售价核算敖的，还应结转进扮销差价矮）拔 八借：库存商罢品摆百 邦 拜 疤贷：资本公积半等艾 氨败佰2拜.坝资本折算差额企鞍业实际收到外币扒投资时，由于汇巴率变动而发生的熬有关资产帐户与癌实收资本帐户

3、折半合记帐本位币的碍差额绊：百 扒借：银行存哀款借：固定资办产懊百贷：实收资本借摆或贷：资本公爸积啊 岸般澳3爸.奥投资者缴付的出摆资额大于注册资碍本产生的差额计颁入资本公积借：芭银行存款等贷：碍实收资本贷：资暗本公班积氨4斑.霸法定财产重估增笆值借：材料物资哎借：固定资产贷绊：资本公叭积板 袄二、借入款拔项搬 癌（一）短期澳借邦款懊 绊罢癌1背.邦借入各案种短期借款借：败银行存款贷：短唉期借颁款鞍凹胺跋2吧.扳发生的短期借款邦利息借：财务费白用贷：预提费用伴（或银行存款颁）哎 胺拌芭3扳.巴归还短期借款借班：短期借款贷：霸银行存安款胺 唉（二）长期哀借笆款皑 哎哎板1扒.颁借入各种长期借叭款

4、借：银行存款佰（或在建工程、敖固定资产等跋）疤 鞍贷：长期借暗款鞍2绊.扳发生的长期借款皑利息支出，在固白定资产尚未交付颁使用或虽已交付扮使用但尚未办理败竣工决算之前发扳生的，计入固定拔资产的购建成本瓣借：在建工程（靶或固定资产把）芭 鞍贷：长期借碍款安3扒.斑长期借款的利息佰支出，在固定资啊产已办理竣工决皑算后发生的，计耙入当期损益借：皑财务费用敖贷：长期借稗款邦4懊.拔归还长期借款借搬：长期借款贷哀：银行存吧款芭 扮（三）应付拌债绊券隘 翱肮捌1碍.把按面值发行的债摆券，按实际收到绊的债券款借：银翱行存款等贷：应爸付债券（债券面鞍值八）哀 鞍捌巴2搬.坝溢价发行的债券阿，收到债券款时扒借：

5、银行存款（俺实际收到的金额稗）绊 扮贷：应付债癌券（债券面值版）罢 啊贷：应付债搬券（债券溢价靶）把 搬跋败3熬.岸折价发行的债券啊，收到债券款时耙借：银行存款（巴实际收到的金额安）唉 把借：应付债捌券（债券折价捌）坝 柏贷：应付债扳券（债券面值敖）柏 昂版扮4傲.盎企业按期提取应艾付债券利息借：疤财务费用（或在隘建工程爸）背 蔼贷：应付债凹券（应计利息扒）拔 挨暗癌5绊.稗溢价发行的债券凹，按期摊销和计搬算应计利息时借哀：应付债券（债袄券溢价碍）班 败借：财务费隘用（或在建工程挨）（应计利息与百溢价摊销额的差背额伴）背 矮贷：应付债把券（应计利息拌）唉 罢吧芭6皑.隘折价发行的债券哎，按期摊

6、销和计袄算应计利息时借蔼：财务费用（或氨在建工程）（应俺计利息与折价摊唉销额的合计数笆）扳 瓣贷：应付债捌券（债券折价）八（应摊销的折价把金额氨）昂 叭贷：应付债伴券（应计利息拔）埃 吧澳奥7搬.艾债券到期，支付扳债券本息借：应爱付债券（债券面奥值、应计利息傲）艾 啊贷：银行存版款盎等爸 哀哎三、商品购进、拔销售、储存、加罢工及出矮租跋 昂（一）商品袄购八进办 阿爸熬1拌.巴采用进价核算的半商品购进斑（搬1瓣）购进商品验收埃入库，同时支付拌货款或开出、承疤兑商业汇跋票邦跋采用支票等结算安方式借：商品采巴购（商品进价般）袄 昂借：经营费背用（进货费用背）啊 暗贷：银行存凹款（全部价款办）把 把同

7、时，借：疤库存商品贷：商般品采笆购澳 芭扳靶拔采用商业汇票结背算方式借：商品拜采购（商品进价皑）啊 般借：经营费奥用（进货费用矮）瓣 百贷：银行存盎款（进货费用稗）哀 岸贷：应付票柏据（商品进价艾）啊 巴同时，借：爱库存商品贷：商白品采购班（肮2扒）购进唉商品，先承付货埃款或开出、承兑矮商业汇票，后验百收入按库岸办采用支票等结算吧方式支付货款时傲，借：商品采购盎（商品进价袄）吧 疤借：经营费般用（进货费用稗）盎 扒贷：银行存巴款（全部价款颁）唉 澳商品验收入疤库时，借：库存阿商品（商品进价爱）笆 癌贷：商品采岸购（商品进价矮）翱 癌班败跋采用商业汇票结昂算方式开出、承耙兑商业汇票时借捌：商品采

8、购（商敖品进价拜）把 绊借：经营费稗用（进货费用敖）凹 搬贷：银行存澳款（进货费用八）坝 盎贷：应付票办据（商品进价懊）瓣 皑商品验收入奥库时，借：库存埃商品（商品进价般）捌 半贷：商品采霸购（商品白进价爱）俺 安败（暗3班）购进商品，先暗验收入库澳，后支付货款或柏开出、承皑兑商业汇票，月搬终时记帐借：库瓣存商品（暂估进鞍价氨）氨 熬贷：应付帐鞍款（暂估进价败）蔼 笆月终尚未付胺款或尚未开出、岸承兑商业汇票的艾商品，下月初对般上述分录用红字氨冲回借：库存商巴品（红字背）啊 敖贷：应付帐俺款（红字氨）澳 拔付款时，分碍录同袄（澳1蔼）拔 熬佰哀2白.碍进口商品颁（扮1爸）对外支付货款伴，按商品进

9、价借把：商品采购贷：摆银行存款如支付唉的外汇是从调剂艾市场购进的外汇隘，应同时按进口捌商品应分摊的购癌进外汇价差增加敖进口商品的采购摆成本柏。稗 胺借：商品采岸购贷：外汇价差把（百2澳）如以离岸价成哎交，对外支付运板保费等，按实吧际金额借：商品斑采购贷：银行存罢款熬（懊3奥）支付进口环节叭应交纳的各种税凹金借：商品采购八贷：应交税金交笆纳时，借：应交拌税金贷：银行存巴款氨（背4霸）进口商品验收摆入库借：库存商芭品贷：商品采坝购岸3罢.奥采用售价核算的隘商品购进办（搬1案）购进商品验收矮入库，同时支付安货款或开出承兑扮商业汇氨票叭坝采用支票等结算胺方式借：商品采霸购（商品进价伴）哎 班借：经营费

10、奥用（进货费用瓣）瓣 鞍贷：银行存捌款（全部价款叭）办 百同时，借：阿库存商品（商品耙售价挨）扮 翱贷：商品采哀购（商品进价百）哎 瓣贷：商品进扳销差价（商品售靶价大疤于进价的差额，罢如商品进价小于爱商品售价，应借碍记瓣“柏商品进销差班价翱”板科目，下同办）蔼 巴皑艾岸采用商业汇票结唉算方式借：商品熬采购（商品进价澳）般 笆借：经营费肮用（进货费用板）挨 唉贷：银行存坝款（进货费用败）翱 哎贷：应付票邦据（商品进价碍）芭 蔼商品验收入扮库时，借：库存袄商品（商品售价霸）靶 斑贷：商品采霸购（商品进价扒）俺 稗贷：商品进癌销差价（商品售唉价大于进价的差跋额伴）扳 肮胺（哀2背）商品购进，先伴承付

11、货款或开出疤、承兑商业汇票胺，后验收商品入半库支付货款时，懊借：商品采购（背商品进价凹）巴 氨借：经营费皑用（进货费用吧）隘 办贷：银行存捌款（全部价款）哎等商品到达验鞍收入库时，借：盎库存商品（商品拜售价耙）袄 稗贷：商品采澳购（商品进价霸）挨 绊贷：商品进胺销差价（商品售芭价大于进价的差百额办）氨 肮伴（扳3搬）商品购进，先袄验收入库后承付摆货款或开出、承挨兑商业汇票，月稗终时记帐商品验埃收入库时，借：百库存商品（商品芭售价摆）哀 笆贷：应付帐耙款（暂估进价白）矮 板贷：商品进叭销差价（商品售跋价与暂估进价的稗差额案）绊 埃月终尚未付扳款或尚未开出、熬承兑商业汇票的挨商品，下月初对百上述分

12、录用红字拜冲回借：库存商扳品（商品售价）案（红字袄）埃 爸贷：应付帐佰款（暂估进价熬）（红字奥）氨 蔼贷：商品进罢销差价（商品霸售价与暂估进价芭的差额）（红胺字背）跋 奥付款时，分拔录同皑（肮1凹）蔼 扮啊澳4敖.阿农副产品收购岸（半1佰）自营收肮购奥颁按实际支付的农拔副产品价款借：熬商品采购贷：银叭行存款（或现金碍）佰 八爸耙把计算收购的应税艾农副产品应交纳爸的产品税等借：笆商品采购贷：应办交税胺金伴氨农副产品验收入颁库，按农副产品矮收购价款和应交扒的产品税等借：肮库存商品贷：商翱品采购般（扮2肮）预百购皑 案澳啊哎发放预购定金时般，按实际发放金熬额借：预付帐款肮贷：银行存款（吧或现金颁）般

13、 百按啊般收到预购农副产敖品，按农副产品拔价款借：商品采白购贷：预付帐款稗补付靶不足货款借：预按付帐款贷：银行俺存款（或现金癌）氨 傲退回多付的斑货款借：银行存埃款（或现金吧）霸 哎贷：预付帐盎款班板计算收购应税农矮副产品应交纳的跋产品税等借：商笆品采购贷：应交扳税暗金挨澳农副产品验收入拌库，按农副产品伴价款和应交纳的柏税金等借：库存哎商品贷：商品采搬购背5巴.爸购进商品溢余和捌短缺暗（八1捌）购进商品的溢拔余发生商品溢余班时，通颁过暗“凹待处理财产损盎溢扳”佰科目核算板。靶 背版稗翱采用进价核算的疤商品借：库存商拔品（商品进价傲）坝 扳贷：待处理皑财产损溢（商品癌进价邦）佰 皑邦柏霸采用售价

14、核算的碍商品借：库存商巴品（商品售价笆）跋 巴贷：待处理柏财产损溢奥（商品进价柏）叭 稗贷：商品进半销差价（商摆品售价大于进价罢的差额扳）叭 癌查明原因分哎别不同情况进行把处理扒：矮 绊昂埃阿属于自然溢余，昂作营业外收入借挨：待处理财产损岸溢贷：营业外收搬入颁碍属于供货单位多百发商品，本企业艾同意补作购进，办补付货款时，按敖补付金额借：待癌处理财产损溢贷氨：银行存绊款阿背属于供货单位多按发商品，本企业奥不同意补作购进半，应按溢余金额凹减少库存商品借瓣：待处理财产损爱溢贷：库存商品百同时，将溢余商爱品作为代管商品埃处理把。阿 捌笆（拜2爸）购进商品短缺摆与损败耗坝扳尚待查明原因和暗需要报经批准转

15、艾销的短缺及损耗败，应先通唉过拜“昂待处理财产损熬溢班”罢科挨目核算借：待处艾理财产损溢（商芭品短缺金额芭）绊 凹拜贷：商品采斑购（商品短缺金碍额办）凹 扮查明原因后碍，分别处理袄：蔼 扳跋巴懊属于应由供应单爱位、运输机构、扳保险公司或其他巴过失人负责赔偿笆的损失借：应付岸帐款（或其他应哀付款邦）阿 爸贷：待处理皑财产损哀溢半 扮暗邦吧属于自然灾害造蔼成的损失，应将叭扣除残料价值和扳保险公司赔款后鞍的净损失转霸作肮“暗营业外支爸出氨”啊 百借：营业外伴支败出癌唉板非常损失贷：待袄处理财产损霸溢半氨属于无法收回的俺其他损失，报经巴批准后列瓣作哀“肮经营费邦用哎”稗。哎 版借：经营费用贷碍：待处理

16、财产损邦溢爸 斑（二）商品敖销跋售拌 斑半般1巴.蔼商品销售的实现啊（摆1扒）国内销败售扳盎采用支票等结邦算方式，按商盎品售价借：银行肮存款贷：商品销白售收霸入哀阿采用委托银行收拌款、异地托收承氨付结算方式，发班出商品时支付的背代垫运杂费，借白：应收帐款贷：案银行存款办妥托暗收手续时，按商暗品售价借：应收拜帐款贷：商品销艾售收入收到商品艾价款及代垫的运伴杂费时，按实际坝收到帐款借：银摆行存款贷：应收颁帐扮款背奥采用商业汇票结佰算方式，收到购盎货方开出并承兑靶的商业汇票时，拌作为销售实现借阿：应收票据贷：把商品销售收入商肮业汇票到期收回埃货款借：银行存哎款贷：应收票据罢如在票据到期前靶，持汇票向

17、开户扮银行申请贴现，八取得银行贴现款伴时借：银行般存款（票面金额哎扣除贴现息后的傲净额稗）暗 拜瓣奥借：财务费用（爸贴现息瓣）敖 傲贷：应收票盎据（票面金额蔼）袄 熬靶败叭零售商品销售，邦每日营业终了将百销货款送交银行盎借：银行存款贷搬：商品销售收入案（疤2扒）出口销澳售鞍皑出口商品收到运邦输部门的有关单稗据并向银行办理八交单借：应收帐熬款贷：商品销售蔼收入同时，结转把出口商品销售成肮本借：商品销售百成本贷：库存商鞍品熬邦出口商品应退的癌税金作为冲减出稗口商品销售成本靶处理企业每月计胺算应退的退税收哎入借：应交税金搬贷：商品销售成蔼本收到退税款时氨借：银行存款贷败：应交税昂金八啊商品出库后到办

18、伴妥运输手续前发爸生的费用作为经懊营费捌用，按实际发生拔额借：经营费用巴贷：银行存背款隘胺收到银行的结汇扮水单借：银行存艾款贷：应收帐靶款安胺期末按国家外汇懊牌价折合人民币鞍而发生的汇兑损佰益，记芭入白“艾应收帐败款傲”霸和碍“搬汇兑损翱益板”疤科爸目摆哀按合同规定应付按国外的佣金直接拔认定到商品的佣啊金，借：商品销搬售收入贷：应收搬帐款（或应付帐昂款凹）拜 捌不能直接认败定的累计佣金借暗：经营费用贷：坝银行存款拜（巴3安）分期收款销疤售安翱发出商品时，按案商品进货原价借昂：分期收款发出板商品贷：库存商岸品颁斑每期销售实现时搬借：应收帐款等肮贷：商品销售收稗入熬背计算出本期应结瓣转的销售成本（

19、安按全部销售成本耙与全部销售收入哀的比率计算笆）柏 疤借：商品销澳售成本贷：分期拜收款发出商罢品矮2奥.摆商品销售退回、背折扣与折让颁（肮1败）商品销售退挨回哀靶本月发生的销售凹退回，不论是属靶于本年度还是以把前年度销售的，扒均应冲减本月的矮销售收入唉。岸 挨借：商品销八售收入贷：银行蔼存款（或应付帐爸款翱）芭 罢叭鞍氨如已结转销售成扳本的销售退回，坝还应同时结转销肮售成本借：库存百商品贷：商品销芭售成本芭（熬2懊）商品销售折扣拜与折艾让碍 绊耙矮扒发生销售折扣与巴折让时借：银行熬存款（应收帐款唉扣除折扣与折让疤后的金额岸）斑 爸借：销售折搬扣与折让（折扣伴和折让金额肮）叭 隘贷：应收帐疤款（

20、应收帐款全哀额敖）澳 半巴澳肮结转销稗售折扣与折让借奥：本年利润贷：岸销售折扣与折翱让颁3翱.靶商品销售成本结昂转芭 敖瓣（吧1肮）采用进价核算敖的商品，可以采唉用先进先出法、案加权平均法、移邦动加权平均法、安个别计价法、毛爱利率法、后进先爸出法等方法计算捌商品销售成本，鞍定期结转商品销肮售成本借：商品坝销售成本贷：库矮存商品芭（鞍2耙）采用售价核算拌的商品，在商品八销售时按商品售碍价结转销售成本板借：商品销售成捌本贷：库存商品矮月份终了，可以啊采用综合差价分罢摊法或分类分柜捌组分摊法计算分碍摊商品进销差价哎借：商品进销差蔼价贷：商品销售蔼成罢本扮 跋（三）商品斑储敖存颁1白.吧商品调价矮（隘

21、1芭）调整商品进价笆商品进价的调整唉，一伴般不再调整库存肮商品的价格和进昂销差价，故可不巴作会计分录艾。埃 靶隘（隘2扳）调整商品售价办采用进价核算的懊商品，调价时可鞍不作会计分录，柏商品销售时按调耙价后的价格反映瓣销售收入昂。颁 瓣采用售价核蔼算的商品，调高笆售价的差额相应罢调增库存商品借疤：库存商品贷：案商品进销差价调佰低售价的差额相斑应调减库存商品巴借：商品进销差安价贷：库存商艾品板2唉.拜商品削价吧（班1半）提取商品削价办准备的企搬业霸 凹扮拔爱提取商品削价损熬失准备时，按实搬际提取的金额调瓣整商品销售成本扮借：商品销售成摆本贷：商品削价扒准熬备蔼办用提取的商品削盎价准备弥补商品摆削价

22、损失（指已啊销商品的售价低鞍于进价芭的差额稗）岸 案借：商品削案价准备贷：商品扮销售成本扮（绊2般）不提取商品削敖价准备的企业，癌发生的商品削价百损失直接在当期百的损益中体现摆。跋 熬伴伴3板.爸库存商品溢余和扒短缺罢（扒1半）商品盘点溢余搬在发生商品盘点隘溢余时，先通唉过半“拜待处理财产损凹溢版”昂科目核算暗。哎 哀败哎疤采用进价核算的盎商品借：库存商稗品（商品进价坝）皑 俺贷：待处理哎财产损溢（商品熬进价版）坝 傲阿半靶采用售价核算的耙商品借：库存商爸品（商品售价隘）哀 稗贷：待处理稗财产损溢（商品爱进价搬）耙 绊贷：商品进白销差价（商品售耙价与进价的差额挨）安 芭报经部门批办准后，作冲拌

23、减邦“岸经营费挨用班”扒处理借：待处理傲财产损溢贷：经百营费用败（班2鞍）商案品盘爸点短缺发生商品靶盘点短缺时，先搬通稗过伴“岸待处理财产损罢溢鞍”笆科目核算邦。挨 拌半芭柏采用进价核算的扳商品借：待处理拜财产损溢（商品巴进价把）扳 版贷：库存商柏品（商品进价哀）昂 耙昂佰傲采用售价核算的蔼商品借：待处理搬财产损溢（商品百进价袄）吧 巴借：商品进搬销差价（商品售哎价与进价的差额阿）敖 哎贷：库存商柏品（商品售价坝）搬 罢查明原因后般，分别情况进行佰处理拔：唉 鞍暗肮傲属于应由保险公跋司或其他过失人胺赔偿的损失借：挨其他应收款贷：盎待处理财产损版溢盎绊属于自然灾害造笆成的损失，应将吧扣除残料价值

24、和矮保班险公司赔款后的敖净损失借：营业佰外支罢出艾矮啊非常岸损失氨贷：待处理财产案损霸溢艾阿属于无法收回的柏其他损失借：经八营费用贷：待处暗理财产损溢（四鞍）代购代销商矮品氨1扒.板委托代销商品澳（昂1傲）发交受托单位绊代销商笆品阿爸采用进价核算的捌商品借：库存商胺品敖氨扮委托代销商品（邦商品进价啊）敖 绊贷：库存商案品搬傲坝有关明细科目（靶商品进价敖）跋 坝绊爸案采用售价核算的翱商品借：库存商版品爸氨哀委托代销商品（哎商品售价巴）败 罢贷：库存商鞍品熬颁碍有关明细科目（爸商品售价绊）摆 绊拜（爱2叭）收到代销单位八报来的代销清单昂借：应收帐埃款八拜傲哀办代销单位（商品邦售价扣除代销手俺续费后

25、的差额疤）佰 罢借：经营费罢用（代销手续费暗）伴 凹贷：商品销佰售收入（商品售胺价扮）爱 唉昂（鞍3安）结转商品销售坝成耙本埃稗采用进价核算的澳商品借：商品销白售成本（商品进把价芭）把 懊贷：库存商凹品岸颁癌委托代销商品（暗商品进价矮）蔼 般叭八柏采用售价核算的跋商品平时按代销按商品售价结转成百本借：商品销售氨成本（商品售价巴）艾 皑贷：库存商哀品班把盎委托代销商品（坝商品售价叭）岸 颁月终，结转坝已销委托代销商巴品的进销差价借半：商品进销差价板（商品售价与进伴价的差额案）按 挨贷：商品销哎售成本（商品售袄价与进价的差额八）矮 岸吧（哎4埃）收到代销单位败交来扣除代埃销手续费后的货芭款净额借：

26、银行笆存款贷：应收帐斑款奥搬瓣翱艾代销单哀位昂2隘.鞍接受代销商品邦（袄1拌）收到代销商品捌（指不收手续费伴的实物代销方式翱）啊 袄柏板摆采用进价核算的蔼商品，按接收价暗借：受托代销商班品贷：代销商品澳款艾爱采用售价核算的澳商品借：受托代翱销商品（商品售唉价霸）把 扳贷：代销商绊品款（商品接收哎价扮）癌 凹贷：商品进奥销差价（商品售搬价与接收价的差坝额巴）百 案鞍（袄2盎）接受代销商品邦销售后，按实际胺售价借：银行存阿款（或应收帐款瓣）啊 哎贷：商品销搬售收入伴（白3柏）结转商品销售罢成拔本柏半采用进价核算的艾商品借：商品销佰售成本（商品接搬收价拌）败 爸哀贷：受托代销商邦品（商品接收价板）伴

27、 癌同办时，借：代销商按品款（商品接收啊价哎）巴 吧贷：应付帐奥款（商品接收价氨）碍 昂哀鞍坝采用售价核算的傲商品借：商品销爸售成本（商品售盎价稗）胺 邦贷：受托代邦销商品（商品售阿价扮）搬 版同时，借：鞍代销商品款（商懊品接收价佰）蔼 按贷：应付帐背款（商品接收价傲）癌 埃月份终了，唉已销代销商品与八自营商品一并分斑摊进销差价，借岸：商品进销差价罢贷：商品销售成斑本百（奥4傲）付还委托单位俺商品款，按商品敖接收价借：应付瓣帐款贷：银行存熬款唉3岸.佰采用收取手续费背方式代购、代销耙商品颁（罢1败）代购商品（包俺括代理进口坝）百 把伴佰碍收到受托单位的扳收购资金借：银白行存款贷安：应付帐款八等

28、扮爱支付代购商品的挨货款并计算手续把费收入借：应付笆帐款等贷：代购案代销收入贷：银癌行存款昂（盎2绊）代销商品（包罢括代理出口安）矮 阿绊耙笆企业办理代销业摆务销售货款借：碍银行存款贷：应皑付帐款瓣等邦盎归还代销商品货耙款并计算代销手翱续费收入借：应芭付帐款等贷：代稗购代销收入贷：鞍银行存熬款隘 瓣（五）商品板加隘工捌1颁.半自行加工傲（碍1斑）发出用于加工耙的库存商懊品绊巴采用进价核算的爱商品，按商品进笆价借：加工商品俺贷：库存商鞍品佰袄采用售价核算的唉商品借：加工商办品（商品进价办）傲 啊借：商品进半销差价（商品售白价与进价的疤差额办）捌 班贷：库存商百品（商品售价靶）阿 爱氨瓣（疤2背）

29、发生的加工费耙用，按实际发生斑额借：加工商品八贷：其他业务支办出（或银行存款斑）败 稗拔（肮3啊）加工商品应交肮纳的产品税或增肮值税、城市维护八建设税敖等哎 啊借：加工商耙品贷：应交税金熬（啊4跋）加工商品应交奥纳的教育费附加摆借：加工商品贷半：其他应交款坝（捌5安）加工完成，商碍品验收入版库氨啊采用进价核算的版商品，按加工前坝商品的进货原价按和加工过程中发绊生的加工费用、碍运杂费、加工税敖金和教育费附加安等借：库存商品暗贷：加工商哎品般蔼采用售价核算的扒商品借：库存商阿品（加工完成后八新商品的售价扳）叭 捌贷：加工拜商品（加工前商安品的进货原价、绊加工费用、加工安税金和教育费附扳加等懊）板

30、拔贷：商品进昂销差价（商品售佰价与商品加工成拔本的差额半）傲 唉案跋2鞍.阿委托其他单位加巴工奥（奥1班）发出委托加工肮的库存商品，分懊录同上拌（癌1皑）挨 捌昂（爸2敖）支付委托加工昂商品的加工费用佰、税金等，按实坝际支付金额借：氨加工商品贷：银芭行存款摆（俺3霸）收回委托加工罢商埃品艾摆采用进价核算的叭商品，按委托加安工商品的实际加耙工成本借：库存爸商品贷：加工商般品笆 稗氨暗啊采用售价核算的懊商品借：库存商氨品（加工完成后昂新商品的售价半）癌 扮贷：加工商癌品（委托加工商版品的实际加工成傲本芭）耙 按贷哀：商品进销差价办（商品新售价与昂商品加工成本的哀差额皑）蔼 办（六）出租唉商唉品稗

31、凹班捌1艾.暗购进出租商品借爱：商品采购借：板经营费用贷：银翱行存款敖等敖2胺.安从库存商品中划把出转作出租的商败品癌（跋1昂）采用进价核算稗的商品，按商品埃进价借：出租商版品搬版百出租商品原价贷哎：库存商品阿（案2摆）采用售价核算摆的商品借：出租哎商佰品把俺板出租商品原价（胺商品进价伴）氨 罢借：商品进颁销差价（商品售袄价与进价的差额拌）伴 搬贷：库存商碍品（商品售价熬）扳 奥叭蔼3胺.败收到出租商品的暗租金收入，按实艾际收到金额借：斑银行存款贷：其跋他业务收摆入败4罢.伴出租商品摊销，坝按应摊销金额借绊：其他扮业务支出贷：出八租商伴品跋板挨出租商品摊巴销颁5罢.熬出暗租商品修理，发半生的修

32、理费用借坝：其他业务支出罢贷：银行存爱款皑6熬.佰出租商品出售或案报废借：出租商佰品敖岸哀出租商品摊销（靶已摊销额阿）哀 暗借：其他业隘务支出（帐面原柏价与已摊销数额皑的差额袄）绊 稗贷：出租商靶品笆碍胺出租商品原价（跋商品帐面原价澳）岸 熬四、材料物八资、包装物、低白值易耗懊品氨 耙（一）材料唉物资、包装物、熬低值易耗品购癌进袄 叭芭唉1矮.凹购进材料物资、疤包装物、低值易哀耗品等，验收入叭库同时支付货款爸，按其实际成本叭（包括进价和运板杂费等拔）熬 瓣借：材料物阿资贷：银行存背款氨2靶.翱购进材料物昂资等，先验收入鞍库后支付货款，柏按其实际成本（坝或估计成本敖）氨 爱借：材料物把资等贷：应

33、付帐鞍款实际支付货款皑时借：应付帐款拜贷：银行存拜款翱3靶.盎购进材料物资等捌，先支付货款后盎验收入库支付货跋款时借：应付帐昂款贷：银行存款癌材料物资等验收佰入库时借：材料败物资贷：应付帐哎款扳 疤（二）材料哎物资、包装物、蔼低值易耗品的领挨用、摊销及销叭售班1扒.败材料物资的领用捌、销售懊（靶1伴）用于业务经营把、设备维修、劳安动保护、办公等霸方面的材料物资瓣，按其实际成本班借：经营费用贷颁：材料物资坝（伴2鞍）用于在建工程笆的材料物资，按阿其实际成本借：爱在建工程贷：材澳料物资霸（八3袄）对外销售的奥材料物资，取得啊销售收入时，按巴实际销售收入借拔：银行存款贷：扮其他业务收入结鞍转材料物资

34、的销肮售成本时，按其笆实际成本借：其挨他业务支出贷：邦材料物隘资俺2奥.半包装物的领用、暗摊销、出租、出败借及销售版（阿1矮）企业经营领用扒包装物，按规定搬方法进行摊销借俺：经营费用贷：班包装物盎（澳2般）随同商品出售巴不单独计价的包颁装物借：经营费跋用贷：包装物碍（埃3白）随同商品出售挨单独计价的包装伴物借：其他业务白支出贷：包装物摆（隘4扒）出租、出借包瓣装物（采用一次佰或分期摊销柏）芭 拔扒半傲出租、出借包装搬物，在第一次领斑用新包装物借：稗其他业务支出（板指出租包装物办）熬 吧借：经营费佰用（指出摆借包装物佰）百 罢贷：包装八物蔼绊出租、出借邦包装物金额较大跋的，可分期摊销皑，在第一次

35、领用版新包装物时借：癌待摊费用贷：包隘装物分期摊销时盎：靶 挨借：其他业袄务支出（指出租碍包装物佰）伴 拜借：经营费绊用（指出借包装搬物邦）办 柏贷：待摊费扮用盎矮收到出租、出借岸包装物的押金借俺：银行存款（或癌现金阿）唉 芭贷：其他应隘付阿款板爱收到出租包装物氨的租金借：银行邦存款（或现金等啊）败 爸贷：其他业爱务收昂入氨叭出租、出借包装艾物发生的修理费暗用借：其他业务霸支出（指出租包拌装物绊）斑 扳借：经营费疤用（指出借包装瓣物佰）稗 奥贷：银行存哀款霸芭逾期未退包搬装物没收的押金坝借：其他应付款背贷：营业外收碍入暗 拜阿（八5背）出租、出借包笆装物（采用五五半摊销法罢）斑 唉佰绊败发出出

36、租、出借傲包装物借：包装板物（出租包装物啊、出借包装物埃）笆 伴贷：包装物氨（库存包装物爱）班 俺搬昂盎月终计提出租、霸出借包装物的摊疤销额（按实际成阿本柏的拌5翱0懊哀）啊 盎借：其他业白务支出（指出租巴包装物扒）芭 扮借：经营费安用（指出借包装啊物霸）耙 袄贷：包装物般（包装物摊销办）八 拔稗叭版收回可以继续使捌用的包装物借：霸包装物（库存包佰装物拌）埃 啊贷：包装物般（出租包装物、哀出借包装物矮）叭 八芭翱隘收回不能继续使捌用的包案装物将收回的残隘料价值入帐借：哎材料物资贷：包爸装物（出租包装白物、出借包装物版）安 背将包装物的案摊余价值扣除残唉料价值后的差额懊，作为报废包装扮物的摊销额

37、借：隘其他业务支出（斑指出租包装物拌）巴 半借：经营费般用（指出借包装爸物拌）霸 疤贷：包装物哎（出租包装物、伴出借包装物白）摆 霸同时，将报扮废包装物的实际板成本减去残料价氨值后的差额与已盎提摊销对冲借：斑包装物（包装物霸摊销斑）暗 鞍贷：包装物敖（出租包装物、摆出借包装物巴）癌 八白（矮6耙）低值易耗品的扮领用、摊扒销疤瓣采用一次摊销在奥领用时将其全部隘价值摊入费用借傲：管理费用贷：八低值易耗品低值阿易耗品报废时，邦将报废的残料价澳值作为低值易耗蔼品的减少，冲减伴管理费用借：材佰料物资贷：管理鞍费扳用蔼疤采用分次摊销领靶用低值易耗品时澳，按实际成本借蔼：待摊费用贷：般低值易耗品根据啊低值易

38、耗品的耐邦用期限分期摊入拔费用借：管理费阿用贷：待摊费用疤低值易耗品报废阿时，将摊余价值白扣除残料价值的把差额，作为报废翱低值易耗品的摊背销额借：材料物靶资（残料价值肮）半 安借：管理费耙用（摊余价值扣按除残料价值的差按额板）懊 稗贷：待摊费阿用（摊余价值鞍）敖 八扒袄鞍采用五五摊销领背用时，按实际成八本借：低值易耗靶品（在用低值易啊耗品吧）鞍 跋贷：低值易敖耗品（库存低值靶易耗碍品跋）傲 皑根据本月领扮用的低值易耗品胺实际叭成本办的绊5爸0阿，计算当期领伴用低值易耗品的昂摊销额借：管理叭费用贷：低值易半耗品（低值易耗笆品摊销懊）霸 颁低值易耗品蔼报废时，将报废碍低值易耗品实际霸成本俺的白5扒

39、0啊扣除残料价值昂后的差额计奥入爸“氨管理费拜用啊”稗 挨借：材料物版资（残料价值坝）百 版借：低值易胺耗品（低值易耗哀品摊销）（已提罢摊销额瓣）拔 耙借：管理费懊用（报废低值易跋耗品实际成本蔼的柏5埃0拔减去残料价值伴后的差额邦）跋 奥贷：低值易昂耗品（在用低值碍易耗品）（报废白低值易耗品的实翱际成本翱）跋 爸五、货币资岸金及结算款按项挨 懊（一）货哀币资盎金扒1伴.蔼现金、银行存款爱的收入昂（俺1把）收到投肮资者投入的货币暗资金借：银行存扳款（或现金扮）败 昂贷：实收资暗本叭（百2哎）借入款项借：癌银行存款贷：短背期借款（或长期澳借款懊）袄 扳鞍（啊3扳）收到商品销售耙帐款借：银行存吧款贷

40、：商品销售按收入（或应收帐版款等鞍）按 岸岸（版4皑）收到其他业务百收入款项借：银肮行存款（或现金哀）哀 瓣贷：其他业拔务收入袄（挨5把）收到接受投资碍企业分回的投资暗利润借：银行存跋款等贷：投资收邦益伴（摆6靶）收回其他应收哎暂付款项借：银扮行存款（或现金罢）叭 摆贷：其他应蔼收昂款凹2按.艾现金、银行存款捌的支出皑（叭1霸）归还借款借：唉短期借款（或长凹期借款傲）唉 拔贷：银行存颁款巴（埃2八）采购商品借：盎商品采购贷：银碍行存款靶（鞍3懊）购买材料物资跋、包装物、低值背易耗品等借：材懊料物资（或包装斑物、低值易耗品俺）扮 叭贷：银行存邦款袄（把4扳）交纳各种税金伴借：应交税金贷敖：银行存

41、款板（颁5靶）支付投资人利熬润借：应付利润凹贷：银行存款伴（傲6巴）支付职工工资啊借：应付工资贷把：现金鞍（笆7爸）支付有关费用霸借：经营费用（翱或管理费用、财吧务费用白）斑 佰贷：银行存鞍款（或现金搬）板 阿阿邦3搬.跋货币资金的划转柏（安1唉）现金存入银行佰借：银行存款贷班：现金罢（芭2巴）自银行提取现把金借：现金贷：八银行存芭款蔼 摆（二）结算稗款按项胺 捌办傲1斑.俺应收票据氨（艾1斑）收到购货方开癌出、承兑的商业斑汇票借：应收票百据贷：商品销售扮收入凹（斑2埃）企业的应收帐疤款改按应收票据扒结算方式，在收芭到购货方开出、盎承兑的商业汇票板时借：应收票据斑贷：应收帐款扮（笆3胺）企业持

42、未到期爱的商业汇票向银败行贴现借：银行半存款（实际收到鞍的贴现金额爱）爸 啊借：财务费傲用（贴现息巴）跋 爸贷：应收票凹据（票面价值案）澳 矮熬（凹4胺）收回应收票据般本息借：银行存岸款（实际收到的熬金额胺）搬 安贷：财务费背用（利息部分懊）昂 半贷：应收票唉据（票面价值敖）瓣 板熬吧2摆.挨应收帐翱款巴 哀懊（柏1叭）企业商品销售拌发生的应收帐款案借：应办收帐款贷：商品案销售收入伴（版2哎）企业代购货单盎位氨垫付的包装费、霸运杂费借：应收按帐款贷：银行存办款邦（捌3皑）企业的应收帐般款改用商业汇票班结算，在收到承叭兑的商业汇票时岸借：应收票据贷吧：应收帐款盎（靶4八）企业收到应收癌帐款时借：银行爸存款等贷：应收按帐款挨（芭5伴）核销坏帐损失案借：坏帐准备（氨或管理费用傲）拔 案贷：应收帐奥款摆（败6袄）已经确认并转癌销的坏帐损失，肮如果以后又