浅议企业纳税筹划

1、 阿摘 要：吧企业作为纳税人板，依法纳税是其氨应尽的义务。但袄随着市场经济的爸发展，竞争的加靶剧，纳税已成为碍企业的一项重要暗成本支出，如何拔合理地降低该项哀支出，是许多企澳业越来越关心的吧重大问题。纳税癌筹划就是为解决爸上述问题所产生扮的一项财务管理拜新白课题。绊通过合理的扳税收拜筹划来最大限度绊的减少税收成本拔，谋求经济利益般，以达到企业和肮国家双赢的目的绊，是每个纳税人昂所追求的目标板。巴面对当前的竞争哀形势，纳税筹划败对任何一个企业笆都是必须的。然坝而由于我国企业叭技术水平落后，白纳税筹划人员短板缺，思想观念陈埃旧等缺陷，现阶敖段纳税筹划存在胺着很多制约和不扮足之处。本文就捌主要围绕在

2、我国艾纳税筹划存在的阿问题和应对措施扳以及如何进行纳霸税筹划展开讨论绊关键词：靶企业捌，澳纳税筹划，纳税板筹划方法，意义啊Enterpr矮ises as哀 the ta罢xpayers拌, lawfu俺lly pay傲 taxes 把is the 颁obligat霸ion. Bu笆t with 八the dev坝elopmen盎t of ma叭rket ec柏onomy, 稗competi蔼tion in安tensifi碍es, the扒 tax ha暗s becom矮e an im板portant半 enterp艾rise co澳st expe疤nditure傲, ho靶w to re摆as

3、onabl按y reduc胺e the e挨xpendit哀ure, ma笆ny ente拔rprises搬 are be氨coming 斑more an矮d more 艾importa袄nt prob扳lem. Ta暗x plann盎ing is 白to solv案e the p蔼roblems碍 arisin傲g from 伴a finan板cial ma矮nagemen罢t new t哀ask. Th霸rough r霸easonab扒le tax 蔼plannin阿g in or八der to 拜reduce 按tax cos扒t, in p斑ursuit 版of econ昂omic i

4、n耙terests把, to ac颁hieve a鞍 win-wi挨n both 哀for the案 state 碍and ent盎erprise斑s, is t笆he goal奥 of eac暗h taxpa捌yer. Yo哀u face 爱the cur般rent co氨mpetiti埃on situ碍ation, 敖tax pla柏nning f艾or any 奥enterpr阿ise is 暗a must.版 Howeve奥r, beca肮use our摆 countr把y enter斑prise t拜echnica办l level稗 is bac氨kward, 昂tax pla暗nn

5、ing s矮taff sh拌ortages案, defec埃ts such斑 as sta班le of i哀dea of 叭idea, a翱t this 拌stage t办here ex唉ist man邦y const癌raints 拔and tax坝 planni岸ng defi袄ciencie扳s. This隘 paper 澳mainly 隘focuses背 on the跋 tax pl鞍anning 矮in 跋China靶 Proble伴ms and 霸coping 翱measure挨s and h按ow to c搬a昂rry out把 tax pl班anning 坝discuss癌io

6、n翱Key wor袄ds: ent八erprise般, tax p巴lanning佰, tax p搬lanning鞍 method耙s, sign颁ificanc耙e目录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc214959279 拔1.绊纳税筹划出现的霸必然性矮 PAGEREF _Toc214959279 h 白3 HYPERLINK l _Toc214959280 败1.1阿纳税筹划的概念版及特点埃皑3 HYPERLINK l _Toc214959280 败1.2唉纳税筹划产生的百原因佰袄3 HYPERLINK l _Toc214959284 斑2.胺纳税筹划过程中俺

7、存在的问题及其安应对措施艾斑4案2.1 HYPERLINK l _Toc214959285 板存在的主要问题暗啊4 HYPERLINK l _Toc214959288 办2.2绊应对措施瓣跋4 HYPERLINK l _Toc214959290 矮3.艾如何进行及纳税皑筹划及风险防范扒瓣5罢3.1 HYPERLINK l _Toc214959291 懊纳税筹划应遵循绊的原则百绊5暗3.2 HYPERLINK l _Toc214959291 癌如何进行纳税筹氨划耙搬5 HYPERLINK l _Toc214959291 半3.哎3蔼纳税筹划的风险伴防范蔼俺6 HYPERLINK l _Toc21

8、4959309 参考文献7皑我国建立市场经伴济体制以来，企唉业对纳税问题有碍了进一步的认识邦，基于“君子爱爸财，取之有道”斑的准则，企业相版应地也开始研究爸纳税筹划的问题靶。因此，从我国蔼内外部环境来讲肮，现在是比较重耙视纳税筹划问题奥的时期。阿短期内，企业进拌行纳税筹划的目搬的是通过对经营罢活动的安排，减隘少交税，节约成坝本支出，以提高啊企业的经济效益扮；从长期来看，拔企业自觉地把税霸法的各种要求贯傲彻到其各项经营疤活动之中，使得百企业的纳税观念扳、守法意识都得埃到强化。因此，癌无论从长期还是拔从短期来看，企靶业进行纳税筹划肮都是很有意义的暗。稗1板 纳税筹划出现吧的必然性胺1.1八纳税筹划

9、的概念阿及特点爱1.1.1般纳税筹划的概念百纳税筹划就是合癌理合法地减少税埃收成本的经济活阿动。从严格的定盎义上讲，所谓纳吧税筹划，是指纳伴税人依据税法要背求，在纳税义务阿发生之前，在既案定税制框架内，巴合理规划罢战略、经营、投爸资、融资等活动拜。扮1.1.2唉纳税筹划的特点拔纳税筹划的特点笆：合法性、目的袄性。 合法性是拔指企业纳税筹划拌只能在税法许可碍下进行，它是纳盎税筹划的基本前肮提。3. 目的扒性是指企业通过碍纳税筹划来节约版税收成本，从而稗减轻企业税负，阿以获取企业利益芭最大化。鞍1.2搬纳税筹划产生的挨原因板1.2.1办纳税筹划产生的霸主观原因板税收是国家为满拌足社会公共需要佰对社

10、会产品进行敖的强制、无偿与艾相对固定的分配氨。对纳税人来说拜,既不直接偿还澳,也不付任何代般价,这就促使纳鞍税人产生了减轻案自己税负的强烈半愿望。税款支付袄是企业资金的净靶流出，这就促使懊了纳税人产生减翱轻自己税负的强傲烈愿望。而为了昂使这一愿望得以熬实现，纳税人表岸现出各种不同的阿选择：偷税、漏绊税、逃税、欠税叭、抗税等。随着吧法制的不断健全巴和税收征管制度版的不断完善，国斑家加强了对偷、班漏税行为的打击拌力度。因此，纳版税人自然会力图斑寻找一种免受法盎律制裁的方法来罢减轻或免除其税百负，以实现利益啊最大化。正是由版于这种原因，纳胺税筹划成为众多皑企业的必然选择败。邦1.2.2搬纳税筹划产生

11、的澳客观原因扮我国现行税制中败，促使纳税人避瓣税的主要条件是拜：第一、税收优啊惠政策。纳税人霸处在不同经济的袄发展水平下，税矮法规定有相应不稗同偏重，容易造翱成不同经济发展澳水平的企业利用拔税收内容的差异皑实现避税。第二靶，边际高税率的拜存在。由于税率鞍过高，纳税人的佰收入中较多部分跋被政府无偿拿走挨，这就引起了纳澳税人的反感和抵挨制。纳税人不堪跋重负，就会开辟挨各种减轻税负的摆途径，从而就引肮出了税务筹划。袄第三，税法细则澳。税收政策实施扮细则的内容越来白越具体。大法政奥策与细则再详尽叭也永远不可能将爸与纳税有关的所坝有经济事项都十俺分全面而又详尽肮地予以规定，也八不可能把避税通啊道全都堵死

12、。第坝四，征税方靶法存在漏洞。征稗税方法的缺失，背也为纳税人进行岸纳税筹划提供了疤条件。柏2哀纳税筹划过程中搬存在的问题及其靶应对措施爸2.1摆存在的问题矮2.1捌.1澳纳税筹划意识淡般薄啊提到税法人们往版往认为对之比较办精通的是税务部坝门，征收人让缴懊什么税就缴什么柏税，让何时缴就胺何时缴，在纳税斑问题上具有很强疤的盲目性。尤其袄是对于国有企业斑，他们认为税多叭税少都是国家的疤，不必进行税务霸筹划。其次是民蔼营企业，国有企安业还不到一成，哎殊不知国家征税矮要征得有度，企百业盈利也应该赚拜得有度。意识是搬行为的先导，没拌有纳税筹划意识阿，就不可能有纳佰税筹划行为，进疤而会导致一些企俺业为了减轻

13、税负办而铤而走险，采半用偷税漏税等违皑法行为。艾2瓣.1.2笆专业人员缺乏般纳税筹划实质上胺是一种高层次、扮高智力型的财务矮管理活动,是事斑先的规划和安排拌,经济活动一旦斑发生后,就无法按事后补救，因此霸高素质的人才是案其成功的先决条跋件。何谓纳税筹唉划方面的高素质霸人才？税收筹划凹人员应当是高智蔼能复合型人才,哀需要具备税收、跋会计、财务等专颁业知识,并全面败了解、熟悉企业捌整个筹资、经营隘、投资活动。筹邦划人员在进行税蔼收筹划时不仅要板精通税法,随时邦掌握税收政策变拌化情况,而且要颁非常熟悉企业业拌务情况及其流程扳,从而预测出不懊同的纳税方案,敖进行比较、优化懊选择,进而作出把最有利的决策

14、。耙2.1.3吧理解误区与透漏巴税混淆办在我国,许多人把不了解税收筹划矮,一提起税收筹扳划就联想到偷税绊,甚至一些人以颁税收筹划为名,蔼行偷税之实。还半有一些人提到税蔼收筹划想到的就拔是避税,即纳税斑人运用各种手段哎,想方设法地少颁缴税甚至不缴税疤,以达到直接减扒轻自身税收负担拔的目的。税收筹袄划与偷税有着本瓣质的区别：偷税案漏税是违法行为皑，避税则是指纳版税人利用税法漏绊洞或者缺陷钻空笆取巧，通过对经肮营及财务活动的罢精心安排，以期爸达到纳税负担最傲小的经济行为，扮是纳税人利用税霸法上的漏洞和不霸成熟之处，来谋搬取不正当的税收爸利益板。2.2应对措施伴2.2.1背增强意识，重视矮人才扳随着我

15、国法制的百不断完善，偷税疤难度及其风险越拜来越大，因此企百业也越来越重视八纳税筹划的发展俺。越来越多的企版业认为纳税筹划班是与时俱进的明稗智之举。因此，绊纳税筹划专业唉化趋势十分明显暗。许多企业不惜扮花费大量精力、办财力聘请税务专般家、税务律师等白高级专业人才从埃事纳税筹划活动搬。企业一定要注摆重提高企业纳税凹筹划人员的专业坝素质。在大中型拌企业,应建立税罢务会计岗位,聘拜用有一定财务专白业知识人员，进捌行税务会计核算暗。败2.2.2阿加强外部监督，拌健全相关法律制爱度岸纳税人开展纳税班策划，常常要委搬托中介机构进行隘；同时，许多会班计师、税务师事鞍务所也纷纷开辟癌有关纳税筹划的啊咨询和代理业

16、务邦。会计师事务所半在审计企业的会阿计报告，税务师埃事务所在审计企鞍业所得税汇算时敖，为避免自己的邦利益受损，审计八不严现象难免发版生。因此，需要半规范纳税筹划代啊理制度，加紧税阿务代理业务立法懊，增强注册税务拌师、注册会计师案审计的独立性，颁加大注册税务师懊、注册会计师执奥业风险，加强对半企业的审计监督版，这对加强税务百干部队伍建设，扮提高税务干部素瓣质，防止纳税筹罢划向避税演进将翱起着决定性的作皑用。绊2.2.3胺优化企业治理结芭构，遏制虚假会跋计信息挨根据企业治理结暗构理论，股东会耙拥有出资者所有佰权，董事会拥有拜法人财产权，经百理人员拥有法人伴代理权，监事会背拥有出资者监督霸权。由于我

17、国国凹有企业所占比重拌非常大，所有者袄缺位和所有权虚挨化等原因，作为熬企业会计信息最案大使用者国家，扮根据没有会计信柏息需求的内在动八力，减弱了对企昂业的监控。因此班应完善股东会、俺董事会、经理人翱员和监事会的职澳能，强化董事会熬和监事会监督作扳用皑，遏制虚假会计敖信息熬。般3耙如何进行及纳税叭筹划及风险防范邦3.1百纳税筹划应遵循巴的原则隘3.1.1叭整体优化原则邦任何事情，在任坝何时候都要围绕癌整体利益进行。白纳税筹划作为企版业财务管理的一败个子系统，应始澳终为实现企业整扮体利益最大化为拌根本目标。纳税叭筹划不能仅着眼巴于税额上的考虑爸，更不能只看到爱眼前的蝇头微利柏，而应该从企业坝的整体

18、发展战略跋高度来看待问题搬，从而真正实现笆整体上的利益版。霸3.1.2芭事前筹划原则哀企业纳税筹划必板须在事前进行，碍企业经营活动一隘经发生，企业的斑各项纳税义务也伴就随之产生，纳邦税人此时觉得税邦负重，要作任何扒筹划都是徒劳的爱，经不起税务部佰门的检查，就是盎一种违法行为。隘纳税筹划应在事败前进行，这与企哀业会计的事后核昂算正好相反。胺3.1.3啊利益关系协调原拜则巴企业在进行纳税八筹划过程中，会挨不可避免的涉及啊到与企业有利害哀关系的各方面利澳益，如投资人、碍国家、客户等。败税务部门作为执佰行国家税收的主靶管机关，纳税筹熬划的根本效果与百其有着密不可分按的关系。如果不鞍协调好这些关系埃，势

19、必会影响企佰业的经济利益。袄3.2唉如何进行纳税筹懊划背3.2.1绊充分利用国家税肮收优惠政策癌作为国家调节经巴济的一个有效杠摆杆，税收政策的矮制定必然要考虑凹到方方面面，它胺必须经得起推敲摆与实践的考验。摆国家需要重点扶把持的高新技术企扳业，均按15%佰征收所得税，这昂就促使企业自主柏创新，设立自己熬的研发机构，组啊建稳定的研发队奥伍，开发新产品靶，使用新技术，坝从而既符合国家败发展的需要，又拌符合新税法的立拌法精神。对于符笆合条件的小型微昂利企业，则按2奥0%征收企业所啊得税。另外，还摆有些企业按照规搬定可直接减免所埃得税。当然，对般于国家的税收优蔼惠政策，作为会把计人员在税收筹百划不能生

20、搬硬套白，也不能囫囵吞耙枣，否则，用不凹好税收优惠政策靶，反而成了偷税阿漏税。目前我国靶对于偷税的处罚暗相当严厉，也不皑再区分善意与有背意之分。只要少笆缴或者不缴税款跋，税务部门都会鞍认定你为偷税。伴3.2.2昂合理设置企业机肮构，巧妙利用转澳移定价法盎不同组织形式设半立分支机构的税吧法规定不同。企矮业有设立分公司绊与子公司两种选矮择，在我国境内矮不具备法人资格摆营业机构的居民半企业，应汇总税坝额。分公司不具癌备法人资格，需疤要与总公司汇总办缴纳企业所得税爱。而子公司具备敖法人资格只能单矮独申报纳税。当斑企业扩大规模，办需要设立分支机扳构时，可考虑设碍立分公司。因为百经营初期发生亏懊损的可能性

21、较大靶，合并纳税可减澳轻企业税负。一奥旦生产经营正规拜化，可考虑设立白子公司，享受当板地税收优惠政策翱，如减免税、退八税等，而分公司案则无权享受国家蔼赋予的税收优惠吧待遇。因此，企斑业可权衡利弊做邦出选择。合理设熬置企业结构还能瓣利用转移定价法绊达到节税目的。跋转移定价是关联跋企业对于分权部啊门之间的产品或把服务内部交易所盎制定的价格，已哀被广泛用在纳税把筹划中。企业可哎以在低税率地建版立一个子公司作拔为桥梁，运用转绊移定价可以将高拔税率的母公司税拔前利润转移至低挨税率的特定子公靶司，这在跨国集懊团中尤其使用。佰3.2.3捌选择合适的融资瓣方法，必要时可矮滞延纳税般企业从事的经营安种类繁多，税

22、收凹问题也自然多种肮多样，面对各种昂类型的税务负担敖，企业自有资金笆不足时，此时可澳通过一定途径来哀筹集资金。按照芭资金的来源，可绊将其分为权益筹肮资和负债筹资两笆类。同的筹资方瓣法产生不同的税百收结果，企业筹办资活动对税收的盎影响主要表现在熬筹资费用能否在胺税前扣除。权益扳性投资在使用上挨具有长期性，无艾固定的利息负担半，使用起来比较伴安全，但企业的般利润要先交企业胺所得税，然后才暗用于股息、红利半分配等，加重了败企业税负。而对安于债权性资金，凹其所产生的利息安费用允许税前扣跋除，可以达到抵癌税作用，但同时霸也增加了企业的半财务风险。所以胺，企业应综合考班虑，合理安排两疤类资金的使用比摆例。而纳税时间罢的滞延相当于得跋到了一笔政府的罢无息贷款，从而阿减少了企业的实办际收款支出。第扳一，可以通过推搬迟收入确认时间阿达到延缓纳税的班目的。税法规定隘，一旦确认收入耙，不管资金是否拜回笼，都要上缴颁税款。因此，企扮业应根据情况选扮择适当的销售结扒算方式，避免垫碍支税款。第二，坝企业可以选择在癌税法允许的范围版内尽可能地推迟皑纳税时间，从而隘利用货币时间价挨值节减税收。耙3.3肮纳税筹划的风险斑防范颁3.3.1懊正确树立风