浅谈应收账款的核算和日常管理

1、暗浅谈应收账款的靶核算和日常管理 肮 坝 艾 伴 邦作者姓名氨：澳高岩旭般 瓣 搬 案 傲 绊专业名称巴：邦会计学哎 爸 袄 指导老师凹：拔罗汉俊摘要颁应收账款是企业爸对外销售商品、爱产品、材料和提版供劳务所形成的氨尚未收回的购货绊单位或接受劳务办单位所占用的资板金。与货币资金翱相比较，应收账唉款具有流动性差扮、成本高、风按险大的特点，是柏公司财务分析与芭评价的重要数据白。对于应收账款白比较多氨的企业来说，应斑收账款的核鞍算和管理直接影凹响企业的生存发办展。翱本文从应收账款碍的作用和产生原哎因入盎手，分析了我国唉应收账款的现状癌。揭示了我国应把收账款在核算和拌管理方面存在的哀问题并针对这些昂问

2、题提出了一些绊完善建议。阿关键词皑：案应收账款 八应收账款核算 暗 应收账款管理芭Abstrac百t鞍 败Account半s recei伴vable i白s the e岸xternal耙 sales 肮of good般s, prod胺ucts, m颁aterial吧s and t哀he prov爱ision o叭f servi耙ces has昂 not ye肮t been 绊formed 傲units t伴o recov百er the 碍purchas矮e or ac半ceptanc耙e of un熬its occ盎upied b坝y labor啊 funds.芭 Compar哀ed with

3、拌 the mo柏netary 唉funds, 翱account岸s recei熬vable h扳ave poo埃r liqui百dity, h哎igh cos拜t and r暗isk cha叭racteri拔stics o敖f the c傲ompany绊s finan癌cial an啊alysis 拔and eva碍luation扮 of imp邦ortant 熬data. A艾ccounts氨 receiv案able fo笆r a rel肮atively凹 large 熬number 靶of ente八rprises凹, the a哀ccounti懊ng and 拔account芭s re

4、cei摆vable m盎anageme版nt dire矮ctly af肮fect th扮e survi哀val and肮 develo盎pment o按f enter碍prises.白 白 阿This ar把ticle f啊rom the懊 accoun背ts rece矮ivable 霸arising颁 from t背he role百 and th柏e reaso碍ns阿 for st办arting 颁an anal巴ysis of般 the cu搬rrent s吧tatus o皑f our a霸ccounts蔼 receiv把able. 拔China跋 reveal版ed in t蔼he a

5、cco阿unts re背ceivabl氨e accou啊nting a俺nd mana捌gement 敖problem昂s and t芭o deal 癌with th隘ese pro拌blems, 半a numbe爸r of so蔼und rec颁ommenda办tions. 唉Keyword案s艾: accou哎nts rec皑eivable敖 耙，摆ac埃counts 耙receiva芭ble acc啊ounts蔼，哀 receiv邦able ma胺nagemen案t目录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc229539045 摘要 PAGEREF _Toc229

6、539045 h I HYPERLINK l _Toc229539046 扮Abstrac坝t哎 PAGEREF _Toc229539046 h 笆II HYPERLINK l _Toc229539047 目录 PAGEREF _Toc229539047 h III前 HYPERLINK l _Toc229539048 言 PAGEREF _Toc229539048 h 1 HYPERLINK l _Toc229539049 安1应收账款的作翱用和成因把 PAGEREF _Toc229539049 h 拌2 HYPERLINK l _Toc229539050 柏1.1应收账款昂的作用爱 PAG

7、EREF _Toc229539050 h 爱2 HYPERLINK l _Toc229539051 鞍1.2 应收账埃款的成因瓣 PAGEREF _Toc229539051 h 癌2 HYPERLINK l _Toc229539052 扮1.2.1 奥企业经营行为制耙度缺陷傲 PAGEREF _Toc229539052 h 傲2 HYPERLINK l _Toc229539053 板1.2.2 碍信用机制不健全昂 PAGEREF _Toc229539053 h 隘3 HYPERLINK l _Toc229539054 扒1.2.3 法扮制观念淡薄凹 PAGEREF _Toc229539054

8、h 矮3 HYPERLINK l _Toc229539055 氨1.2.4 对盎发生坏账处置不爱力稗 PAGEREF _Toc229539055 h 隘3 HYPERLINK l _Toc229539056 袄2 应收账款核板算中存在的问题案及其解决方法板 PAGEREF _Toc229539056 h 爱4 HYPERLINK l _Toc229539057 半2.1 应收颁账款的核算靶 PAGEREF _Toc229539057 h 罢4 HYPERLINK l _Toc229539058 斑2.2 我国瓣应收账款核算中伴存在的问题矮 PAGEREF _Toc229539058 h 般4

9、HYPERLINK l _Toc229539059 吧2.3 完善应坝收账款核算的方白法爱 PAGEREF _Toc229539059 h 靶5 HYPERLINK l _Toc229539060 摆3 应收账款管盎理不善的弊端爱 PAGEREF _Toc229539060 h 板6 HYPERLINK l _Toc229539061 佰3.1降低了企叭业的资金使用效岸率，使企业效益拜下降阿 PAGEREF _Toc229539061 h 捌6 HYPERLINK l _Toc229539062 熬3.2夸大了企碍业经营成果翱 PAGEREF _Toc229539062 h 背6 HYPERL

10、INK l _Toc229539063 扮3.3加速了企碍业的现金流出拜 PAGEREF _Toc229539063 h 拌7 HYPERLINK l _Toc229539064 扳3.4影响了企绊业的营业周期啊 PAGEREF _Toc229539064 h 八7 HYPERLINK l _Toc229539065 阿3.5增加了企捌业的其他成本俺 PAGEREF _Toc229539065 h 挨8 HYPERLINK l _Toc229539066 案3.5.1机会巴成本鞍 PAGEREF _Toc229539066 h 办8 HYPERLINK l _Toc229539067 霸3.5

11、.2管理矮成本扒 PAGEREF _Toc229539067 h 肮8 HYPERLINK l _Toc229539068 矮3.5.3坏账扳成本埃 PAGEREF _Toc229539068 h 芭8 HYPERLINK l _Toc229539069 皑4 加强应收账袄款日常管理的几坝点建议般 PAGEREF _Toc229539069 h 搬9 HYPERLINK l _Toc229539070 八4.1 制定邦应收账款前期管澳理制度办 PAGEREF _Toc229539070 h 癌9 HYPERLINK l _Toc229539071 胺4.1.1 建懊立客户档案埃 PAGEREF

12、 _Toc229539071 h 埃9 HYPERLINK l _Toc229539072 挨4.1.2 签疤订委托加工合同耙 PAGEREF _Toc229539072 h 艾9 HYPERLINK l _Toc229539073 哎4.1.3 芭专人管理应收账按款皑 PAGEREF _Toc229539073 h 矮9 HYPERLINK l _Toc229539074 叭4.1.4在年奥度计划中确定应氨收账款年末余额柏 PAGEREF _Toc229539074 h 巴10 HYPERLINK l _Toc229539075 瓣4.2 加强应板收账款日常职能伴制度叭 PAGEREF _T

13、oc229539075 h 按10 HYPERLINK l _Toc229539076 佰4.2.1 巴 熬合理分工，职责白明确唉 PAGEREF _Toc229539076 h 埃10 HYPERLINK l _Toc229539077 傲4.2.2 挨检查用户信用额埃度胺 PAGEREF _Toc229539077 h 瓣11 HYPERLINK l _Toc229539078 埃4.2.3 颁落实责任制八 PAGEREF _Toc229539078 h 爱11 HYPERLINK l _Toc229539079 扮4.2.4 奥发挥内部审计的癌监督作用叭 PAGEREF _Toc2295

14、39079 h 盎11 HYPERLINK l _Toc229539080 唉4.3加强应收稗账款催收管理制敖度版 PAGEREF _Toc229539080 h 摆12 HYPERLINK l _Toc229539081 澳4.3.1 实爸行全面监督扮 PAGEREF _Toc229539081 h 白12 HYPERLINK l _Toc229539082 皑4.3.2 制碍定合理的催账程耙序扒 PAGEREF _Toc229539082 h 鞍12 HYPERLINK l _Toc229539083 邦4.3.3 提暗高营销人员追款芭技巧氨 PAGEREF _Toc229539083 h

15、 傲12 HYPERLINK l _Toc229539084 奥4.4 已被安拖欠款项的处理搬方法鞍 PAGEREF _Toc229539084 h 肮12 HYPERLINK l _Toc229539085 总结 PAGEREF _Toc229539085 h 14 HYPERLINK l _Toc229539086 致谢 PAGEREF _Toc229539086 h 15 HYPERLINK l _Toc229539087 参考文献 PAGEREF _Toc229539087 h 16前言吧随着社会主义市爸场经济的不断完矮善与发展，市场半竞争日益激烈。罢企业为了生存和伴发展，千方百计柏地

16、开展促销活动蔼，扩大产品的销矮售规模和市场的按占有份额。其中版，赊销作为企业搬促销产品的一种澳重要手段之一，懊已被更多的管理啊者所采用，对企斑业产品的销售工巴作起到一定的促扳进作用。但是，扳赊销也使企业的按应收账款金额迅般速增加，加上企版业间互相拖欠货肮款的现象日益严拌重，坏账损失也百日益增多，导致艾现金流量严重不鞍足，给企业的正绊常生产经营活动扒造成影响，制约翱了企业的正常经败营和发展，甚至碍影响到企业的持袄续经营能力。因凹此，加强对应收爱账款的核算和管袄理在目前情况下霸显得尤为重要。扮 隘本文通过当前应矮收管理的现状、皑问题及形成的原澳因具体分析，提案出解决应收账款胺核算和管理问题疤的具体

17、对策。疤1叭应收账款的作用暗和成因癌1.1应收账款半的作用颁应收账款在企业翱的日常经营中具背有非常重大的作半用具体表现为芭：盎1.昂 隘扩大销售增加企八业的市场份额。搬企业要在竞争激罢烈的市场经济中捌不断发展壮大，翱就必须不断扩大八销售，提高产品绊和服务的市场占案有率，增加企业敖的盈利水平。采坝用赊销方式是扩拜大销售的最有效拜手段之一，特别扒是在宏观经济不胺景气、市场萎缩岸和资金匮乏的情熬况下，赊销更是暗一种抢占市场的叭主要手段。此外胺，在企业开发新拔产品、开拓新市扮场时，采用赊销佰方式也是增加企翱业市场占有率的颁有利武器。柏2.鞍 巴减少存货占有水鞍平，降低存货风翱险和管理开支。啊企业存货占

18、有水澳平影响到企业的绊费用支出水平。爱一般来说，存货佰占用的增加在很肮大程度上会导致稗仓储费、保险费摆和保管费等营业稗费用的相应增加把。因此，无论是伴季节性生产企业败还是非季节性生扳产企业，当存货办占用水平过大时阿，为了减少可能柏发生的费用或损霸失，都会采用较稗为优惠的条件进胺行赊销，将存货胺转化为应收账款哀。这样不但可以岸提高企业的偿债伴水平，增加资产败的流动性，而且霸也能减少费用支埃出和损失的发生案。鞍1.2 应收账半款暗的成因瓣我国目前的市场拌基本上都是产品拌供大于求的买方坝市场，市场竞争懊日益激烈。为了笆扩大产品销售规岸模，提高市场占坝有率，许多企业拔采取赊销措施进凹行促销活动。应扒收

19、账款是企业向白客户提供的，产安生应收账款居高敖不下的原因，可笆归纳为以下四个百方面俺。背1.2.1巴 靶企业经营行为制傲度缺陷耙企业经营袄行为的制度性缺背陷是形成应收账办款的直接原因。拌许多企业往往把佰抓生产、促销售俺作为企业的首要办任务，过分追求鞍市场份额及销量熬，只重视账面的罢高利润，案忽略了资金的机暗会成本。特别是罢当经营销售人员案的报酬与其销售败额挂钩的时候拔销售人员为追求瓣个柏人笆利益，往往采用碍赊销方式提高办个人销售指标。胺企业对加强应收埃账款管巴理认识不足，按缺乏科学的财务袄管理思想埃。跋成本意识、风险败意识淡薄。对于唉已经形成的应收懊账款的成因以及半欠款时间等因素跋未能进行经常

20、性百分析，划分风险哀等级，并制定相白应的风险防范措暗施，缺乏有效的芭风险预测及防范稗机制，扒使应收账款不断胺膨胀。扳1.2.2柏 背信用机制不健全柏信用机制不健全稗是形成应收账款坝的主要原因。市昂场经济是信用经哎济斑,半而许多企业还没爸有形成诚信经营笆的价值理念唉,绊在商品交易过程蔼中还存在严重的埃拖欠资金现象，岸企业对客户的信巴用等级，资金状般况及经济白合同履行的基本吧情况也缺乏应有板的了解，于是轻哎易的将产品赊销爸出去澳却无力收回。班1.2.3坝 疤法制观念淡薄哎法制观念淡薄是哎企业应收账款形爸成的间接原因拔。靶法制建设的相对哎落后，对于企业胺回收账款的法律熬援助跟不上罢,暗导致企业自己要

21、扳账难爱,皑诉诸法律又癌难执行的状况。芭这种法制环境也拔纵容了欠款者的艾拖欠行为，使有奥些企业白在资金紧缺又借拌贷无门的情况下扒纷纷效仿，这样板三角债越积越多扳，爱结算资金相互占昂用逐年上升，深扮陷挨“靶债务链难以自拔凹”霸。哎1.2.4奥 蔼对发生坏账处置败不力翱对发生坏账处置靶不力也是应收账爸款形成的一个重隘要原因。有些企佰业发生坏账后，伴对坏账进行审计敖监督的力度不够按，或者没有进行稗审计以明确其责挨任。发生坏账时氨这些企业往往能艾积极提出账务上办的处理意见，却百很少或很难追究翱其直接责任人的笆经济、民事或刑按事责任，坏账损凹失中隐含的问题板很少曝光。昂2邦 邦应收账款核算中八存在的问题

22、及其班解决方法胺2.1 邦应收账款的核算扳“吧应收账款阿”唉账户是核算企业佰因销售商品、材傲料、提供劳务等叭应向购靶货单位或接受劳挨务单位收取的款胺项，以及代垫运板杂费和承兑到期翱末颁能收款的商业承霸兑汇票。按现行挨财务制度规定，跋企业发生应收账懊款时其账务处理扮为：借记巴“癌应收账款挨”隘，贷记搬“霸产品销售收入吧”奥、瓣“瓣应交税金扮哀应交增值税（销绊项税额）吧”坝。待款项收回时背，冲减邦“背应收账款肮”翱，增加熬“芭银行存款办”癌或八“瓣现金熬”扮。笆企业销售货物，耙难免有些账款收佰不回来，造成销艾货业务上的损失翱。现行财务制度板规定，实行坏账瓣准备金制度的企霸业，是依照应收俺账款年末余

23、额按班规定的比例计算叭提取坏账准备的昂。提取时，借记芭“蔼管理费用版”澳，贷记柏“跋坏账准备氨”俺；确认坏账时，胺借记熬“岸坏账准备稗”佰，贷记搬“拜应收账款扒”败。傲2.2 阿我国应收账款核按算中存在的问题版“暗应收账款爸” 熬的核算，就其内哎容和会计处理方唉法而言并不复杂昂。但就其业务量稗及处置而言却显版得比较繁杂。业敖务联系比较频繁扮，即销售范围广斑阔的企业，其业袄务往来遍及全国肮各地，柏“板应收账款佰”盎涉及到众多销售肮、提货人、经办傲人或委托代理人啊，所以很多企业稗“拜应收账款凹”吧的核算存在着不吧同程度的问题和俺弊端。主要表现袄在以下几个方面熬 柏：袄(搬1捌)佰明细账户立户不拜详

24、细，不准确。岸由于我国私营经啊济发展较快，各班种经营方法、经哀销商较多，故对半应收账款的账户奥应有明细的记载爱，一定要反映单熬位或个人的详细绊地址、名称或姓按名，以及提货人氨或经办人的住址败和联系电话，否拜则皑会给收帐工作带扒来诸多不便和麻巴烦。例如：在案“蔼应收账款暗”吧下设立霸“笆四川李白某隘”艾明细账户，发货啊票上也是这么开败的，这样没有明办确的地址就让经按办人员去催收，昂恐怕也无从着手艾；啊(2)碍手续不健全、挂哀帐证据不完善。班有些企业在用发凹货票会计记账联案入账时，并无对坝方提货人签字，懊而在对方经办人爸未留下任何手续吧的情况下记对方懊欠款，这在法律案上是无效的，挨因白此，往往会造

25、成霸本不应该出现的按经济纠纷。（艾3盎）会计处理不正办确。百在实际操作中，办个别企业在销售捌商品而货款未到拌时的会计处理可颁谓五花八门，会唉计科目张冠李戴敖。如某癌装饰百公司为某单位装熬饰楼房，自垫付皑材料白90班000暗元，会计分录为赵 岩 张红波、应收账款的管理科学与管理，2 004，24(2)案：扮 拌借：应收账肮款稗90拜000 柏贷：原材料按八90白000癌。颁 啊这是不符合财爱务制度规定的，跋正确的账务处理鞍是：扮 艾借：工程施唉工佰90耙000 埃贷：原材料伴白90凹000澳。巴 败应收账款及其余扮额账务的处理是懊否正确，与企业啊利润及税额有着耙直接的关系。如按果年末余额核算拌不

26、准，就吧可能会加大费用罢，同时使利润减矮少，相应就会造澳成应爱纳企业所得税唉得减少靶。扳 艾2.3 稗完善应收账款核阿算的方法瓣每个明细账户必靶须进行全面的、氨正确的核算记录罢、反映；其次，疤健全手续，对每翱一笔欠债，必须爱签订还款协议书肮，明确违约责任把，对每笔欠熬款业务，财会人瓣员必须认真审核爸有关手续，并把白还款协安议书作为编制销巴售合同的班依据；定期应发敖对帐函，业耙务频繁距离又较吧近的，最好能专阿人去核对。对各版单位的回函，应翱由指定的部门或皑人员进行专门管傲理，懊以便查找。若发柏现双方帐项不一八致的，应肮由肮专人进行核对，懊及时把问题核对昂清楚，以免时间把久远不便核对。胺对应收账款

27、的会爱计处理要严谨，背及时提取坏账准哀备。败3邦 八应收账款管理不颁善的弊端碍企业赊销实际上碍是向顾客提供了矮两项交易：向顾啊客销售产品以及搬在一个有限的时半期内向顾客提供白资金，但是如果靶企业不对应收账扒款加强管理，则拜会造成企业的应吧收账款过多，降凹低企业资金使用奥效率，加速现金翱流出俺。板管理不善导致不巴合理应收账款的耙存在还会影响企八业资金循环，出扳现现金短缺，如捌若造成损失更会班造成企业形成账矮面利润，夸大经扳营成果，增加风矮险成本等负面影摆响。芭3.1扒降低了企业的资氨金使用效率，使拜企业效益下降哎由于企业的物流耙与资金流不一致柏，发出商品，开霸出销售发票，货绊款却不能同步回柏收，

28、而销售已告矮成立，这种没有拌货款回笼的入账搬销售收入，势必案产生没有现金流瓣入的销售业务损熬益产生、销售税碍金上缴及年内所皑得税预缴，如果颁涉及跨年度销售按收入导致的应收碍账款，则可产生艾企业流动资产垫案付股东年度分红败。企业因上述追背求表面效益而产般生的垫缴税款及皑垫付股东分红，氨占用了大量的流版动资金，久而久皑之必将影响企业摆资金的周转，进罢而导致企业经营坝实际状况被掩盖版，影响企业生产笆计划、销售计划捌等，无法实现既阿定的效益目标。袄3.2八夸大了企业经营爱成果懊由于我国企业实拌行的记账基础是氨权责发生制（应扳收应付制），发斑生的当期赊销全捌部记入当期收入叭。因此，企业的俺账上利润的增加

29、蔼并不表示能如期埃实现现金流入。八会计制度要求企摆业按照应收账款唉余额的百分比来安提取坏账准备，八坏账准备率一般坝为案0.袄3%-凹0.吧5%背（特殊企业除外啊）。如果实际发扳生的坏账损失超按过提取的坏账准扳备，会给企业带皑来很大的损失。跋因此，企业应收袄账靶款的大量存在，罢虚增了账面上的斑销售收入，在一爸定程度上夸大了斑企业经营成果，吧增加了企业的风百险成本。爱3.3芭加速了企业的现霸金流出霸赊销虽然能使企绊业产生较多的利板润，但是并未真版正使企业现金流哀入增加，反而使百企业不得不运用百有限的流动资金八来垫付各种税金稗和费用，加速了叭企业的现金流出案，主要表现为：爱1. 哎企业流转税的支凹出

30、拔。瓣应收账款带来销埃售收入啊，并未实际收到肮现金，流转税是蔼以销售扮收入熬为计算依据的，八企业必须按时以败现金交纳。企业艾应哎交纳的流转税澳，扒例颁如增值税、营业扮税、消费税、资版源税以及城市建罢设税等，必然会岸随着销售收入的鞍增加而增加。霸2. 凹所得税的支出。吧应收账款产生了啊利润，但并未以板现金实现，而交斑纳所得税必须按皑时以现金支付。拔3. 碍现金利润的分配碍，也同样存在这霸样的问题。昂另外，应收账款办的管理成本、应蔼收账款的回收成氨本都会加速企业肮现金流出。鞍3.4半影响了企业的营哎业周期翱营业周期即从取靶得存货到销售存叭货，并收回现金傲为止的这段时间皑，营业周期的长绊短取决于存货

31、周般转天数和应收账埃款周转天数，营哀业周期为两者之巴和余安然：企业如何加强应收账款管理中华财会网2004年12月皑。矮由此看出，不合案理的应收账款的翱存在，使营业周半期延长，影响了颁企业资金循环，哀使大量的流动资袄金沉淀在非生产靶环节上，致使企霸业现金短缺，影袄响工资的发放和办原材料的购买，疤严重影响了企业阿正常的生产经营袄。伴3.5拔增加了企业的其斑他成本挨3.5.1隘机会成本唉应收账款作为企矮业用于强化竞争埃、扩大市场占用氨率的一项短期投白资唉，明显丧失了该把部分资金投入于巴证券市场及其他半方面的收入。企笆业用于维持赊销背业务所需要的资皑金乘以市场资金邦成本率（一般可氨按有价证券利息胺率）

32、之积，便可版得出应收账款的巴机会成本。机会癌成本就是将一定隘的资源使用在某胺一个机会上而放拜弃其他机会所引氨起的成本。它不斑是实际发生的成拔本，但它是我们办在决策中必须考伴虑的成本。企业敖的资金过多的存芭放在应收账款上般势必增加企业的疤机会成本，企业碍既不能在应收账罢款上得到时间价碍值有增加机会成耙本，常此以往必板将影响公司的正百常利益。艾3.5.2拜管理成本翱企业对应收账款柏的全程管理所耗般费的开支，主要艾包括对客户的资哎信调查费用，应扒收账款账簿的记巴录费用，收帐过俺程开支的差旅费阿、通讯费、人工半工资、诉讼费以捌及其他费用。吧3.5.3把坏账成本胺应收账款是基于颁商业信岸用而产生的，因靶

33、此存在着无法收耙回的可能性，所罢以就会给债权企哎业带来霸坏账损失，即坏罢账成本。这一成奥本一般同应收账爱款的数量成正比耙，即企业应收账班款余额越大，坏袄账成本就越大。爱以上前两项构成柏应收账款的直接矮成本，第三项为啊应收账款的风险矮成本，这三项成霸本其实就是企业八提供给客户商业佰信用的付出王芳宇 浅谈新时期应如何加强应收账款管理商场现代化2008年6月(上旬刊)总第541期俺。爸综上所诉皑，我们可知应收办账款如果管理不巴善，将严重影响扳企业的正常运营碍。因此，加强应办收账款的管理，伴积极探索应收账摆款的最佳管理方摆法，将成为我们坝财务管理日益重八要的任务。 傲4百 颁加强应收账款日拔常管理的几

34、点建版议班4.1 皑制定应收账款前蔼期管理制度办4.1.1奥 昂建立客户档案捌 啊建立客户档案昂，叭了解客户的信用按等级状况，是进邦行应收账款管理百的重要条件。企盎业的生产、销售肮、财务部门要通稗过采访、询问、颁考察来获取债务巴人的经营地址、皑通讯电话、联系笆人和信用程度等阿信息，并进行登爸记；在确定客户蔼信用等级和对客颁户进行信用评价拌的基础上，为每挨个客户建立信用版档案，详细记录摆其有关资料。企半业通常应事先确白定档案的有关项碍目，以保证资料凹搜集的完整性。把客户档案的主要败内容一般包括：昂客户与企业有关埃的往来情况以及班付款记录；客户吧的基本情况，如皑所有银行往来账摆户、所有不动产半资料

35、以及不动产柏抵押状况、所有笆动产资料及其它哀投资、转投资等坝资料；客户的资白信情况，如反映熬客户偿债能力、把获利能力及营运按能力的主挨要财务指标，反案映客户即期及延袄期付款情况，实扳际经营情鞍况及发展趋势信柏息等。吧4.1.2胺 背签订委托加工合翱同埃对所有委托加工邦的产品都要签订百合同，明确双方阿的权利和义务，罢注明产品的加工八期限、加工周期耙、加工数量、加傲工价格、产品质爸量标准、收回账般款的期限及违约绊责任等。对生产斑企业来说，还应斑制定统一的加工盎工艺单，并有连摆续编号。生产部笆门按照所签订的皑委托加工合同的把要求，正确填制俺工艺单，保证加捌工产品的质量和跋周期，发挥对货办款收回和委托

36、加坝工合同的辅助作翱用。敖4.1.3罢 癌专人管理应收账耙款爱企业应设专人负胺责应收账款的对按账清理和档案管胺理工作，所有应碍收账款每年至少按核对一次，对账巴结束时应制作应熬收账款余额调节绊表，一式两份，伴由双方经办人员霸签字，并加盖企罢业财务专用章加扒以确定，双方各耙留存一份。对有澳调整的相关业务拜，必要时应提供哎给对方复印件，盎作为调账的依据捌。对账人员对完笆账后，应及时将芭对账情况、欠款鞍企业的经营状况翱等及时反馈给企靶业主管领导和销斑售部门，为评估爸、调整赊销客户按的信用等级提供昂可靠的依据耙。瓣对超过期限的客唉户，在发出对账挨单的同时，应发佰出催缴欠款通知盎书及时催收欠款把，企业的业

37、务部挨门及相关经办人扒员应积极配合财按会部门做好此项瓣工作。扒4.1.4靶 班在年度计划中确安定应收账款年末澳余额啊根据行业特点和埃公司应收账款的皑实际情况，企业敖应设定一个比较吧合理的平均收账笆期袁秀兰：当前企业应收账款管理的现状与对策U1会计之友，2005(5)背，允许每年的平拜均收账期在这个暗指标值的上下几绊天浮动，并可以碍在年度计划中明袄确当年的平均收哀账期。可以根据般企业销售货物的邦市场需求等对每跋种产品分别制定摆合理的收账期。隘如对于市场需求靶量大、价格低、版易损耗的产品，矮可以采用收款付坝货或收账期短的奥收账政策；对于霸市场需求量小、翱价格高、市场竞瓣争激烈的产品，盎在客户信用较

38、高傲的情况下，收账氨政策可以放宽一啊些。摆4.2 爸加强应收账款日肮常职能制度安4.2.1按 拜合理分工，职责拔明确爸企业只有建立分碍工明确、配合协靶调的应收账款内哀部管理机制，才矮能有效地降低不百必要的应收账款暗占用，避免坏账肮损失的发生，也盎可以有效地防止班业务处理过程中班的舞弊和差错，阿避免或及时发现哎不法分子截留、岸贪污企业货款的岸行为，减少应收爱账款风险。企业袄的应收账款涉及般营销、财务、劳袄资等部门，企业般必须将与应收账傲款相关的职责落办实到各个部门和耙人员。营销部主盎要负责产品销售笆和应收账款催收懊回笼工作；财务扮部每月根据应收蔼账款发生额进行凹清理、分类，月白末提供应收账款拜回

39、笼明细表，按凹顺序对接受委托绊加工的营销员进靶行归集并反馈到版营销部门和劳资氨部门；劳资部根扳据营销部门的业坝绩以及财务部门袄提供的应收账款疤尚未收回的信息阿，每月对营销部奥进行考核，制定搬合理的报酬奖惩傲制度。一方面，懊营销部和财务部败应吧相互配合，正确澳开具销售发票，傲做好发票交接手艾续，特别要强调把由营销员交给委隘托方联系人在发白票上和交接单上吧签字确认，经签皑字的交接单反馈巴给财务部。另一熬方面，劳资部门奥应及时对应收账摆款回笼状况进行八奖惩考核，计算暗有关责任人的经岸济奖惩数据，在摆每月的劳动报酬艾中体现出来。奥4.2.2凹 疤检查用户信用额叭度芭对用户提供的每佰一笔赊销业务，懊都要

40、检查是否有案超过信用期限的隘记录，并注意检板验用户所欠债务挨总额是否突破了敖信用额度。应掌办握用户已过信用八期限的债务，密半切监控用户已到疤期债务的增减动靶态，以便及时联瓣系用户提醒其尽罢快付款按。疤企业还要分析应碍收账款周转率和爱平均收账期，看阿流动资金是否处颁于正常水平，通稗过该项指标与去皑年同期、今年计安划及同行业进行哀比较，借以评价巴应收账款管理中胺的成绩与不足，斑并修正信用条件伴。案4.2.3伴 胺落实责任制傲对销售部考核要佰根据资金时间价巴值、赔偿能力等芭实行谁经手、谁班负责、谁回笼、靶谁得益制度，将半回收责任、期限哀落实到人，辅以俺考核挂钩、奖惩瓣兑现的手段，充般分调动营销人员跋

41、收款的积极性；疤同时加强营销队哀伍建设，明确发案货审批权限，责捌任到人，防止盲阿目发货或发人情柏货。总的来说，斑就是绊要明确百责、权、利关系背，财务人员、财熬务主管、业务人捌员、业务主管都奥承担相应的应收哎账款管理责任。凹4.2.4稗 斑发挥内部审计的翱监督作用扮要柏定期统计客户应凹收账款的金额、阿账龄及增减变动隘情况盎，通过相关部门拔和责任人了解其坝负责客户的欠款伴和信用情况，并绊重点关注接近信暗用限度客户的动白态和经营状况，绊及时反映给主管氨领导和销售部门俺，为评估、调整搬赊销客户的信用靶等级提供可靠的柏依据，同时也能耙了解应收账款的斑总体情况。内部败审计在应收账款扮管理中的监督作瓣用主要

42、体现在两般个方面：一是不碍断完善监控体系拔，改善内控制度扮；二是检查内控半制度的执行情况胺，检查有无异常拜应收账款现象，蔼有无重大差错、皑玩忽职守、内部版舞弊、故意不收皑回款等情况，确拔保应收账款的回昂收。芭4.3澳加强应收账款催氨收管理鞍制度胺4.3.1霸 唉实行全面监督哀通过八对应收账款的爱账龄分析、平均哀收账期分析、收败现率分析等判断耙客户是否存在账背款拖欠问题，从罢而估计潜在的风笆险损失，正确估办量应收账款价格澳，以便及时发现敖问题，提前采取隘措施。般4.3.2隘 矮制定合理的催账熬程序案企业对各种不同按过期账款的催收靶方式即收账政策阿是不同的。对尚半未到期的顾客，碍可婉转地写信催笆讨

43、；对过期较短俺的顾客，不过多爱地打扰，以电话拔或信函通知即可疤，以免将来失去背这一客户；对过安期较长的顾客，扒频繁地信件催款矮并电话催询；对袄过期很长的顾客巴，可在催款时措敖辞严厉，必要时霸提请有关部门仲般裁或提请诉讼等碍等。办4.3.3坝 按提高营销人员追澳款技巧跋营销人员在成功挨追收账款的过程懊中扮演着很重要爸的角色，在日常案工作中要加强营捌销人员在这方面昂的培训。一是运绊用常识；二是追耙讨函件；三是丰伴富、完善客户资啊料档案；四是让安对方写下支付欠肮款的承诺函件并靶加盖公章；五是阿与负责人直接接唉触；六是录音；吧七是向警方求助耙；八是谨慎从事班；九是丰富自己般财务方面的知识皑，如支票、电

44、汇拔、汇票等。熬4.4 霸已被拖欠款项的般处理方法吧应收账款的事后碍控制包括如下工罢作：首先检查被肮拖欠款项的销售吧文件是否齐备；扒要求客户提供拖半欠款项原因，并昂收集资料以证明蔼其正确性；建立按账款催收制度。皑根据情况的不同挨，可建立三种不背同程度的追讨文叭件：预告、警告班、律师函，按情阿况及时发出；让巴客户了解最后期摆限的含义及后果阿；将欠款交予较扮高级的管理人员绊处理，将压力提蔼升；成立公司内安部的法律部，以凹法律部的名义发瓣出追讨函件；使阿用分期付款、罚扒息、停止数期等办手段分期收回欠鞍款；使用法律维白护自己的利益。斑此外，债务重组埃是处置企业应收爸账款的一种有效坝方法，主要包括吧贴现

45、方式收回债背权、债转股和以耙非现金资产偿债把三种方式。贴现哎方式是指在企业哀资金严重缺乏而疤购货者又无力偿碍还的情况下，可扒以考虑给予债务懊人一定的折扣而鞍收回逾期债权王强 如何建立应收账款内部控制制度,财会通讯.J.2002年第2期按。债转股是指应背收账款持有人与拌债务人通过协商鞍，将应收账款作拔为对债务人的股艾权投资，从而解扳决双方债权债务伴问题的一种方法耙。以非现金资产翱收回债权是指债阿务人转让非现金碍资产给债权人以案清偿债务。利用伴债务重组方式收巴回应收账款，企巴业要根据自身与扒债务人的情况选捌择合适的方法。靶出售债权是指应爸收账款持有人将胺应收账款所有权案转售给代理商或邦信贷机构，由

46、他傲们直接向客户收啊账的交易行为。靶随着外资金额机柏构不断涌入我国疤，应收账款出售半将成为我国企业笆处理逾期应收账敖款的主要手段之矮一。熬总之，只要企业氨采取有效措施，般应收账款的信用昂风险是可绊以防范的，奥进行了科学的防按范，才可以使企翱业在市澳场竞争中既扩大埃销售、增加盈利扮，又使应收账款办风险尽可能地降佰到最低。总结八本文通过对收账半款核算与管理方耙面问题的深入研霸究，系统的阐述啊了应收账款成因鞍、作用以及在核把算和管理方面存挨在的问题昂并哎提出相应的解决霸对策。从而得出隘以下结论。奥应收账款的存在安，对企业来说是吧一把双刃剑。它版具有扩大销售、叭减少库存、提高半企业市场竞争能昂力的功效，同时皑又具有降低资金吧使办用效率、夸大企哎业经营成果、加岸速现金流出、缩隘短营业周期的弊奥端胺。矮因此，佰对企业应收账款埃的管理，在实现按产品销售、争取百客户、扩大市场阿占有份额、增加哀本企业收益等