看懂会计报表的方法

1、哀课目：如何看懂胺会计报表（课时稗：敖9摆0分钟）绊提示疤时间疤内容/活动/过啊程百说明佰NO.1隘NO.2扒NO.3扒NO.4按NO.5爱NO.6扒NO.7熬NO.8背 霸 版 霸NO.9版NO.10捌NO.11俺NO.12阿NO.13哀NO.14俺NO.15鞍NO.16斑NO.17绊NO.18唉NO.19板NO.20癌NO.21皑NO.22袄NO.23柏NO.2盎4靶NO.2般5埃NO.2艾6袄NO.2懊7案NO.2伴8版NO.2绊9矮NO.30半NO.3安1叭NO.3八2八NO.3按3捌NO.3颁4挨1案唉3昂5扮败5班爸5败熬2肮般3袄般3八2斑翱3耙2吧扒8懊半10巴氨5挨邦3癌奥4

2、般耙5巴按3拔瓣讲师自我介绍拜看懂会计报表在罢展业竞争中占有埃先机搬（情景假设，导百入课题）霸会计报表的形成爸、作用与会计原安则跋掀起你的盖头来邦-会计报俺表是什么扳 会计报百表的雏形是一些澳由企业自行设计办的财务记录和分昂类帐簿，它们反般映了会计报表的败最初目的袄白为企业的业主记爸录和反映每天的拜业务活动情况。蔼这些财务记录随班意地、偶然地、伴时断时续地保持碍着和进步着。当班时的银行并不信白任这些成堆的，癌一无标准二无质昂量控制的财务记伴录和分类帐簿。扳一直到税收的出氨现，定期公布标白准化的财务报表阿才提到了日程上皑来，随着会计准摆则的颁布和政府背干预的加强，早奥期的财务记录和拌分类帐就演变

3、成佰了今天广为采用癌的几种基本的会背计报表，根据这碍些浓缩的会计信翱息可以有效地判胺断一个企业的财扒务状况。 拔 现在的熬会计报表是企业盎的会计人员根据斑一定时期（例如案月、季、年）的矮会计记录，按照盎既定的格式和种拜类编制的系统的袄报告文件。随着把企业经营活动的阿扩展，会计报表败的使用者对会计巴信息的需求的不案断增加，仅仅依半靠几张会计报表搬提供的信息已经罢不能满足或不能版直接满足他们的芭需求，因此需要懊通过报表以外的爸附注和说明提供跋更多的信息。坝我们将这些附有版详细附注和财务俺状况说明书的会俺计报表称为财务翱会计报告。在实绊际工作中，由于巴需要报告的表外矮信息越来越多，袄附注的篇幅就越艾

4、来越大，导致会罢计报表仅仅成为吧财务会计报告中挨的一小部分，但奥仍然是最重要、安最核心的组成部挨分。绊思念你的人是我盎-什么人矮需要阅读会计报班表啊 思念会哀计报表的人、关霸心会计报表的人阿成千成万，但他疤们关心的目的和叭重心各不相同。罢 罢鞍政府职能部门：吧统计、监管、税背收坝 啊芭上级公司：计划翱、预算、决策碍 扳埃本企业：总结、氨检讨、调整懊 拌斑金融机构：评估碍、信贷笆 碍俺股东：财务状况哎、经营业绩、投隘资回报背 霸扒公众（证券市场扒的潜在投资者）澳：分析、预哀 测袄、投资绊 拜氨保险公司：承保扒、理赔安 企业不瓣必为不同的使用拔者单独编制不同拌的会计报表，而芭是根据国家统一氨的会计

5、准则和会坝计制度，为不同罢的使用者提供同叭一套会计报表。靶游戏规则-爸-十二条基本的靶会计原则爱1、严禁造假绊邦客观性原则哎 会计报翱表中各项指标必啊须真实正确，如隘实反映企业经营柏活动情况，不得唉弄虚作假或估计捌。修订后的中颁华人民共和国会颁计法进一步明靶确了单位负责人般和会计人员应负蔼的责任，也加大靶了违规者的处罚隘力度。岸2啊、统一完整碍瓣相关性原则瓣 会计报表的种瓣类、格式和内容案有统一的规定，捌只有按规定将所岸有项目填列齐全绊才能发挥会计报柏表应起的作用。碍不允许任意取舍叭和擅自变更项目霸的排列和内容。板 吧3、相互一致版拜可比性原则霸 要求各蔼个企业按照会计爱制度和会计准则敖规定的

6、处理方法敖进行会计核算，捌会计指标的口径安、计算方法应当扳一致，以便横向爸比较。叭4、前后一致拔鞍一贯性原则澳 要求各案个企业采用的会板计处理方法，前隘后各期应当一致拌，不得随意变更胺。癌5、按时提供盎罢及时性原则蔼 财务信巴息具有很强的时碍效性，必须按照拌规定的期限如期阿上报，否则时过爸境迁，就失去意昂义。疤6、先入为主伴疤历史成本原则爸7、按期确认扳案权责发生制原则般8、收支对口巴昂配比原则佰9、经纬分明皑坝划分收益性支出斑与资本性支出原澳则拔10、简明易懂肮背清析性原则熬11、慎重保守白鞍谨慎性原则坝12、轻重缓急懊案重要性原则皑二会计报表的扒种类和基本结构碍我的兄弟姐妹敖袄会计报表的种

7、类八：氨按时间分：月度拔报表、季度报表鞍、年度报表拔按内容分：资产哎负债表、损益表斑、现金流量表、爸 胺 应交坝增殖税明细表、佰利润分配表、耙 跋 股东靶权益增减变动表按让我悄悄地告诉埃你霸般会计报表的基本埃结构：澳 表头：报表敖的编号、报表的昂名称、编表单位熬名鞍 捌 称、编制日期柏、货币单位哎 表体：列示岸具体内容，有帐蔼户式结构如资产扳负债胺 胺 表、有多步式鞍结构如损益表版 附注：对正坝表内容中未能说袄明的事项或明细办项目挨 颁 提供补充、辅拔助说明案 签章：企业罢公章、企业法人暗章、总会计师章爱、财罢 斑 务负责人章、哀复核人章、制表笆人章案我从哪里来唉扳会计报表数据的班来源：金字塔

8、结袄构挨最高层：会计报阿表板第四层：汇总帐败 斑 编表基础俺第三层：各级明跋细帐 佰 编表基础拔第二层：记帐凭芭证 芭 记帐依据肮最基层：原始凭翱证 皑 核算资料耙 哀有你才有我办袄会计报表数据的安填制：柏1、直接根据汇哎总帐余额填制，氨如固定资产、在氨建工程、应付工爱资伴2、根据几个汇暗总帐余额加总填邦制，如存货=物蔼资采购+原材料俺+包装物+低值捌易耗品+自制半百成品+库存商品碍+分期收款发出傲商品+委托加工翱物资+委托代销隘商品+受托代销艾商品+生产成本扳3、根据汇总帐啊借方余额填制，版如产品销售成本把、财务费用斑4、根据汇总帐柏贷方余额填制，班如产品销售收入暗、投资收益懊5、根据若干个

9、碍汇总帐所属的明稗细帐户的借方或矮贷方余额之和填氨列，如应收帐款哀、待摊费用佰三、几种基本的般财务报表及其功啊能邦会计报表讲述了搬一个企业从诞生皑到衰亡的全部故扮事白提问：基本会计把报表的种类和功皑能耙会计报表是会计百信息构成的建筑摆物。对于初次接按触会计报表的人把来说，这座建筑挨物简直就是个迷半宫。但大家只要耙找到会计报表迷暗宫的主要组成部叭分，资产负债表袄、损益表、现金伴流量表三张主要按报表，把它们结办合在一起，就反吧映出企业的基本把情况，如偿债能百力、经营能力、挨周转能力等等。傲而作为保险公司绊和保险公司的业凹务员接触最多的背就是其中的资产佰负债表，下面就唉给大家介绍这三隘张主要的会计报

10、敖表。扮资产负债表 -安-企业财务扒状况的快照佰 唉你肯定见过不少捌的照片，有传神肮的人物特写，也岸有如画的风景小笆照。但是，你见半过企业财务状况澳的照片吗？扒 资产负搬债表就是描述企澳业某一时点的财摆务状况的快照。摆它是一张静态的俺画面，显示企业佰在特定时点上的班资产结构和债务绊状况。柏资产负债表有三邦大要素：叭资产、负债、所扮有者权益芭想象中的你百昂多斗柜俺 我们暂摆且把资产负债表爸想象成两列并排蔼的多斗柜，左边氨是资产柜扒版反映企业拥有什澳么半(袄他的资产)，资艾产柜的抽屉中按摆照变现能力由强霸到弱自上而下分靶门别类存放着各哎种资产，如：货安币资金、应收帐矮款、固定资产等隘；右边是来源柜

11、按背反映企业欠别人佰什么（他的负债俺）和拌班企业为股东留下扮什么（所有者权肮益），来源柜的柏抽屉中按照偿还版期限由短到长自澳上而下分门别类八存放着各项资产霸的来源，如：应般付帐款、长期负稗债、实收资本、坝未分配利润等。按因为左边是资产皑的存在形式，右拜边是资产的来源靶渠道，左右按照笆不同的分类反映败同一事物，因此颁，左右两列抽屉敖的总金额必然相埃等。这就是会计盎衡等式 资产瓣=负债+所有者败权益 构成霸了资产负债表的爸基本框架。矮例一：企业实收百资本30万元，按存入银行。蔼 左边银颁行存款抽屉中增盎加30万元；右绊边实收资本抽屉拔中相应也增加3暗0万元，左右两稗边总额各增加3挨0万元相等。颁例

12、二：企业购入把生产设备2台，斑支付购置费20懊万元。邦 左边固坝定资产抽屉中增挨加20万元；左疤边银行存款抽屉捌中减少20万元盎，左右两边总额吧不变相等。靶真实的你按柏看一张简单的资挨产负债表背左边是各种形式爱的资产，所谓资蔼产就是企业拥有拜或控制的，能以癌货币计量的，在安未来能为企业带啊来利益的经济资啊源。艾放在保险箱和银蔼行的资产岸叭货币资金昂2、给别人使用耙的资产捌办短期投资、长期凹投资般3、客户欠我的艾资产绊阿应收票据、应收板帐款、预付帐款坝4、存放在仓库板和车间的资产邦埃存货暗5、永不变形的靶资产白矮固定资产隘6、看不见的资斑产奥爸无形资产癌 右上边班是各种类型的债暗务，所谓负债就啊

13、是企业过去的交皑易、事项形成的安现时义务，履行败该义务预期会导拔致经济利益流出暗企业。矮1、欠银行的债隘务袄拔短期借款隘2、欠客户的债罢务阿巴应付票据、应付跋帐款、预收帐款绊3、欠职工的债碍务澳胺应付工资、应付爸福利费背4、欠税务的债矮务俺俺应交税金靶5、欠投资者的俺债务袄扒应付利润版右下边是所有者扮权益的组成，所柏谓的所有者权益碍就是企业所有者凹在企业资产中享白有的经济利益。柏1、股东投入的阿血本稗皑实收资本跋2、企业的特殊澳财源摆凹资本公积蔼3、企业收益的八留存吧白盈余公积佰4、未分配或未扒指定用途的收益跋跋未分配利润 澳资产类按变现能耙力由强到弱排列疤，来源类按偿还霸期限由短到长排吧列，

14、其用意在于奥：一方面可以反癌映企业资产的分拔布状况、存在形罢式和资本结构，傲如对外投资资产拔占总资产的比重矮是否合理、负债爸与所有者权益各扮占的比重有否发绊生异常变动；另般一方面左右两方柏都按流动性排列绊所形成的对称结版构，可以方便使袄用者分析企业偿拜还短期债务的能啊力和偿还长期债办务的能力等，如邦流动负债的偿还吧期限不超过一年把，是否有相当规癌模变现能力在一摆年以内的流动资吧产作为保证。蔼找的就是你霸搬企业哪些资产需熬要投保：靶 （一）奥资产负债表是保般险公司承保和理半赔的依据搬 癌投保企财险：敖主要指实物形态胺存在的资产澳1、流动资产中澳的存货，包括物霸资采购、原材料八、包装物、低值般易耗

15、品、自制半版成品、库存商品捌、分期收款发出颁商品、委托加工半物资、委托代销瓣商品、受托代销啊商品、生产成本瓣2、固定资产，哀包括房屋、建筑哀物、机器设备（阿机动车辆除外）把3、工程物资爸4、在建工程巴企财险投保项目盎=存货+固定资奥产（不含车辆）板+工程物资+在皑建工程 稗除此以外，企业翱一些帐外资产；胺以及无所有权但八有使用权或存放背地在企业内的资拜产，如临时租用颁设备和车辆、代安保管的原材料、跋商品等，也应该袄投保企财险。罢投保车辆险：跋固定资产中的机芭动车辆霸 拜热情相拥挨拔企财险、车辆险爱投保方式：百按报表金额投保班按估价金额投保皑 伴按重置价格投保扒由于存货的流动隘性较大，大部分瓣存

16、货会在一年之班内被出售或被消伴耗，所以存货在板承保和理赔时，挨会计报表和会计耙帐簿将起到至关熬重要的作用。笆（二）损益表澳扒盈利或亏损形成爸过程的回放拜 如果按你津津有味地看百一部侦探题材的皑碟片，但是没有哎完全搞明白其中皑某个环节，你一澳定会将其中某些胺部分回放一次，傲因为在这种情况扒下仅仅知道结果巴而不了解过程是罢一种遗憾。会计哎信息使用者对有熬关企业损益信息背的要求也存在同颁样的心情，损益蔼表就是为了满足耙他们的要求而对耙盈亏过程进行的凹回放。癌 利润是稗企业生存和发展胺的必要条件，损氨益表记录了企业敖某一时期的经营摆业绩，所以说损哀益表是一张报告扮企业盈亏的成绩搬单，它是一张动靶态的报

17、表，说明安了企业的经营过扒程和盈亏原因。半损益表的三大要扳素：蔼收入、费用、利安润颁 霸奥企业实现的收入板 奥皑企业发生的费用澳 巴唉企业的利润（或柏亏损）矮 会计衡等扳式： 收入-费敖用=利润（或亏坝损）白 创造利润俺的两个方面：一办是开源、二是节袄流。蔼多步式结构的损挨益表啊损益表是一个多暗步式结构的报表稗，我们暂且把损安益表想象成鲜奶班蛋糕的制作和分埃享过程熬第一步：制作蛋颁糕毛胚耙 主营业碍务利润=主营业鞍务收入-主营业熬务成本-主营业稗务税金及附加坝第二步：覆上鲜碍奶吧 营业利把润=主营业务利盎润+其他业务利艾润-营业费用-板管理费用-财务懊费用暗第三步：裱上花八朵唉 利润总笆额=营

18、业利润+熬投资收益+营业懊外收入-营业外澳支出扳第四步：分配蛋扮糕柏 净利润唉=利润总额-所八得税 板 懊多步式损益表不敖仅反映了企业的皑最终经营成果（皑净利润），而且办反映了营业收入叭和营业费用之间爸的配比关系和利佰润组成的层次性捌，列示了各利润暗要素之间的内在隘关系，便于分析案影响经营成果的盎原因、便于同类阿企业之间的比较奥、便于前后各期般利润表上相应项哀目之间的比较，懊有利于预测企业把的未来盈利能力伴。靶权责发生制原则奥指收入只能在实皑现时确认，费用耙只能在发生时确隘认。它是一种配稗比原则，把各期摆的收入与其相关瓣的费用成本相配拔合，加以比较，颁从而确定各期的耙财务成果。这样绊说大家可能

19、会不鞍清楚，打个比方唉：一家企业销售俺商品后，并没有隘收到对方的购货靶款，而是约定在拌一个月后收回。肮但企业必须在销稗售商品的当天就背将应收货款作为阿销售收入入帐；俺同时，该企业厂伴房是租用的，根皑据合同租金每年罢初一次性交付，叭企业在各月末只办须将当月应负担扒的租赁费摊销入稗帐。这种在业务扒发生时、而不是扮在现金收到或支盎付时登记收入和拜费用的做法，就疤是权责发生制原叭则的具体体现。罢保险公司保费收哎入确认扒 保险百公司在保单生效安必须承担相应的疤保险责任时就要氨确认此保单的保耙费收入，此时保暗费可能尚未到帐熬，而一旦确认了拔保费收入就要计捌提交纳营业税金暗及附加，同时已奥签发的保单还要扳向

20、再保公司支付澳再保费用等等，稗造成公司两头流肮血。如果不及时绊将应收保费催收捌入帐，势必会失懊血过多，难以为搬继，更不要谈公熬司的持续、稳定跋、高速发展。所白以，作为公司的凹业务员，首先必般须养成一个良好俺的习惯，及时催半收保费，减少坏办帐损失，保证公佰司利益。搬资产负债表和损扳益表的关系 捌 跋 企业靶经营成果的形成翱最终会影响企业扮的所有者权益，凹即收入大于费用敖产生利润将引起绊所有者权益的增敖加；收入小于费挨用发生亏损将引昂起所有者权益的绊减少。搬 背（三）现金流量奥表 绊皑现金从哪里来，傲到哪里去绊 一个蔼企业的现金流量案既反映了企业的阿生产经营状况，肮又在很大程度上白影响着企业的生熬

21、存和发展。现金皑流量表就是揭示跋了企业某一时期碍创造的现金数额爸，这里的现金包斑括现金和现金等佰价物。氨 假如一懊家承保企业帐面稗赢利不少，可连邦交保费的资金都皑没有；而另一家敖企业帐面亏损一哀塌糊涂，却花钱捌如流水。只有准捌确了解企业现金奥的流量活动全貌岸，对其来龙去脉坝进行追踪分析，吧才能明了其中的把原由。现金流量背表是披露企业支拌付能力的显示器癌。败 摆班企业现金流入量跋（经营、投资、癌筹资）俺 翱罢企业现金流出量艾（经营、投资、爸筹资）罢 罢罢企业现金净额傲 现拜金流入量-现金挨流出量=现金净凹额扒现金流量表描述耙 我们暂皑且把现金流量表叭想象成一个蓄水爸池，把现金视为跋在蓄水池中的高

22、埃度流动的水，并矮用两个水表来计班量水的流量，一拜个记录流入量，靶另一个记录流出袄量。在一定时期矮内，如果流入量办大于流出量，蓄般水池中水的存量俺就越来越多，即敖企业的期末现金按存量比期初增加昂；反之，如果流百出量大于流入量伴，蓄水池中水的皑存量就越来越少按，甚至可能干涸靶，即企业的期末癌现金存量比期初扒减少，甚至出现斑现金短缺。两个靶水表计量的差量昂就是当月现金流暗动的净流量，这巴个流量可能是正艾数，也可能是负盎数。现金流量表跋就是对蓄水池的班进水量、出水量搬和存量进行的全白面报告。 按 现金流笆量表中分设三大傲团队 扒团队一：经营活碍动的现金净流量霸 扮团队二：投资活板动的现金净流量疤 凹

23、 唉团队三：筹资活矮动的现金净流量半 通过现芭金流量表就能发般现前面所说的那邦个盈利企业的净芭现额出现了较大矮的负数，找出这爱些负数主要来自澳于哪个团队，进盎而就能基本上找奥出阻碍企业现金拔流动的主要障碍傲。芭现金流量表与资班产负债表和损益疤表的关系叭现金流量表是对艾资产负债表和损白益表的补充和完柏善。资产负债表俺反映企业一定时敖期期末的财务状八况，但无法解释暗财务状况形成的俺原因和过程；损皑益表说明一定时胺期的经营成果，版却无法表达经营板成果是否与现金皑流量相匹配；而爸现金流量表则可芭以解释财务状况袄变动原因和过程白，并说明经营成耙果对财务状况的吧影响。所以，资把产负债表、损益搬表、现金流量

24、表鞍是三分天下，各拔有其用，缺一不鞍可。敖 巴 四、坝会计报表的数据坝来源和对应关系艾下面我们通过几阿个具体的经济业敖务来看下几种基癌本会计报表中数肮据的来源和对应哎的关系。笆平安保险公司收哀新豪时公司银行罢存款投资50万邦元蔼 背用银行存款投资版，对于接受投资按方（报表人）来肮说，银行存款增哎加是肯定的，而版银行存款属于资叭产当中的流动资俺产，所以在资产懊负债表中首先反啊映为流动资产增爸加50万；同时安接受投资也应该败是企业资本金的白增加，所以实收拔资本项目也应该暗增加50万元，哀该项目属于所有拜者权益。这样资版产项目和所有者埃权益项目就同时扮增加50万，保稗证了资产负债表疤的平衡。艾公司转

25、帐支付员盎工工资资8万元皑银行存款支付工耙资，首先减少银般行存款8万，体搬现资产负债表中半银行存款项目减哎为42万（50癌万-8万）；同奥时支付员工资是熬企业的营业费用搬，即是利润的减罢项，而要资产债凹表的未分配利润跋即是企业净利润邦，所以同时体现佰为未配利润减少碍8万。我们现在懊可以对应看一下肮在利润表中，净摆利润的形成过程颁就更能帮助我们摆理解这个对应关拔系。稗因为资产类项目靶和所有者权益项皑目与负债项目总霸和同时减少8万斑，即为42万，伴还是维持平衡。爸出纳从银行提取岸现金3万元哎银行存款减少3肮万，减至39万熬，现金增加3万般，两项同为流动傲资产项目，变动凹数额相等，所以鞍增减相抵，资产摆项目总额不变还柏为42万，也不拜会影响报表平衡稗。阿员工差旅费报销瓣1万元扳差旅费报销支付安现金，即现金减哀少1万，至2万哎（3万-1万）搬，资产总额变为捌41万。同时差笆旅费也和例二中扒的工资一样属企案业营业费用，同挨样道理引起未分搬配利润项目减少矮1万，为-9万扮（-8万-1万爸），所以所有者唉权益项目总额也扳减少至41万元版，报表还是平衡颁的。拔公司收到养老险班保费100万元肮，相应提取寿险芭责任准备金90翱万元凹 银行存八款项目增加10摆0万，