2015荣誉考资dakj注会审计习题班060讲义

1、荣誉考资2015 年审计习题班分题型的“小题库”模式，讲解审计习题班二、多项选择题（75 小题）【说明】涉及相关章节：第 2 章至第 19 章。第二章（8） 1.为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，（）。会计师应当执行的工作包括A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务编制基础是否是可接受的B.确定以前年度识别的值得关注的控制缺陷是否得到纠正C.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任，并与管理层达成一致意见 D.确定计划的财务报表整体重要性水平是否需要修改【考点】确定审计的前提条件（P22-23，2.1）。【】AC】为了确定审计的前提条件是否存在，会计师应当执行以下工作：（1）确定

2、管理层在编制财务报表时采用的财务编制基础是否是可接受的（选项 A）；（2）就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见（选项 C）。选项 B、D 均属于会计师承接审计业务委托后的相关工作，与会计师“确定审计的前提条件是否存在”无关。2.在确定执行审计工作的前提时，下列有关被审计师认为正确的有（ ）。管理层责任的说法中，会计A.被审计 B.被审计 C.被审计D.被审计管理层应当允许会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件管理层应当负责按照适用的财务编制基础编制财务报表管理层应当允许会计师接触所有必要的相关管理层应当负责设计、执行和必要的控制【考点】管理层责任（P23，2.1）。【】ABCD】会计师

3、执行审计工作的前提是管理层和治理层认可并理解其应当承担下列1：& 385064638荣誉考资责任，包括：（1）按照适用的财务编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（选项控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重B）；（2）设计、执行和大错报（选项 D）；（3）向必要的会计师提供必要的工作条件，包括允许会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向会计师提供审计所需的其他信息，允许会计师在获取审计时不受限制地接触其认为必要的和其他相关（选项 A、C）。3.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅时，以下做法不恰当的有（ ）。

4、A.在审阅 B.在审阅 C.在审阅D.在审阅中提及原审计业务中已执行的工作中提及原审计业务中说明业务变更的合理理由中不提及原审计业务的任何情况【考点】审计业务变更（P25，2.1）。【】ABC】选项 D 正确。如果会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关，相应地，会计师需要执行的工作和出具的会适用于变更后的业务。为避免引起使用者的误解，对审阅业务出具的中不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序；只有将审计业务变更为执行商定程序业务，会计师才可在中提及已执行的程序。4.以下事项中，属于导致修改审计计划的有（ ）。A.对重

5、要性水平的调整B.对某类交易、账户余额和披露的 C.对审计意见类型的修改D.对进一步审计程序的更新和修改错报风险评估的更新和修改【考点】导致审计计划更改的特别事项（P29，2.2）。【】ABD】导致修改审计计划的事项包括：（1）对重要性水平的调整（选项 A）；（2）对某类交易、账户余额和披露的错报风险评估的更新和修改（选项 B）；（3）对进一步审计程序的更新和修改（选项 D）。5.在运用重要性概念时，下列各项中， A.财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性会计师认为应当考虑包括在内的有（ ）。C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性 D.明显微小错报的临界值【考点】运用重要性概念（P31-

6、33，2.3）。【 额上】ABCD】在计划审计工作时，会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现在金的错报，包括财务报表整体的重要性（选项A）以及特定类别的交易、账户余额或披露的重要性（适用时）（选项 C）；将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，即实际执行的重要性（选项 B）；会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，即明显微小错报的临界值（选项 D）。6.下列情形中，选择的基准恰当的有（ ）。A.对于水平保持稳定的被审计，则以经常性业务的税前利润为基准B.对于处于新兴行业

7、，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和的被审计单2：& 385064638荣誉考资位，则以营业费用总额为基准C.对于公益性质的的被审计，则以捐赠支出总额为基准D.如果微利或微亏状态是由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致，可以考虑采用过去 3 至 5 年经常性业务的平均税前利润作为基准【考点】基准（P32 表 2-1，2.3）。【 度和7.审计 选择（】ACD】选项 B 不恰当。对于处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名的被审计，则以营业收入为基准。会计师确定重要性时需要选定基准和确定百分比。在确定百分比时，除了考虑被是否为上市公司或公众利益实体外，以下）。也可能会影

8、响会计师对百分比的A.财务报表使用者的范围B.被审计是否由关联方提供融资C.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感D.被审计是否有大额对外融资【考点】确定百分比时应考虑的（P33，2.3）。【】ABCD】在确定百分比时，除了考虑被审计是否为上市公司或公众利益实体外，其他也会影响会计师对百分比的选择，这些包括但不限于：（1）财务报表使用者关联方提供融资（选项 B）或是否有大额的范围（选项 A）；（2）被审计是否由对外融资（如债券或）（选项 D）；（3）财务报表使用者是否对基准数据特别敏感（如特殊目的财务报表的使用者）（选项 C）。 8.以下关于累积错报的说法中，恰当的有（ ）。 A.累积错报包括明

9、显微小的错报B.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报C.判断错报指管理层判断差异会计师对会计估计值的判断差异和对选择和运用会计政策的D.推断错报指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报【考点】累积错报（P35，2.3）。【】BCD】选项 A 不恰当。会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重对这类错报不需要累积，因为大影响。第三章（6）的程序与特定认定的审计目标的相关性，以下事项中，不相关的情1.关于获取审计形包括（ ）。A.从财务报表日前的审计客户的验收单追查至采购明细账，主要是为了获取期末存货存在认

10、定的B.从财务报表日前审计客户的采购明细账追查至购货货完整性认定的和验收单，主要是为了获取存C.审计客户期后应收账款收回的是否恰当，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定D.分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价和分3：& 385064638荣誉考资摊认定【考点】审计相关性（P43，3.1）。【】ABC】选项 A 是证明存货的完整性认定；选项 B 是证明存货的存在性认定；选项 C 是证明应收账款的存在认定及计价和分摊认定。2.关于函证方式的选择和判断，以下说法中，恰当的有（ ）。A.对于会计师在询证函拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询

11、证者对所列示信息不加核实就回函确认B.对于会计师在询证函中不账户余额或者其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者需要做出的努力而导致回函率降低C.对于会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，则收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计D.如果会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函，则说明所函证信息存在错误【考点】积极的函证方式（P52，3.3）。【】ABC】选项 D 不恰当。会计师在采用积极的函证方式时，如果没有收到回函，不会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再一定说明函证信息存在错误，次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应，会计师应当实施

12、替代审计程序。3.会计师拟对某重要应收账款账户余额实施函证程序，但是被审计管理层要求不实施函证（ ）。会计师在保持职业怀疑的同时应当分析管理层要求不实施函证的以下原因考虑管理层是否诚信考虑应收账款账户余额是否可能存在的舞弊或错误C.考虑出具保留意见或无法表示意见的审计D.考虑替代审计程序能否提供与应收账款账户余额相关的充分、适当的审计【考点】分析管理层要求不实施函证的原因（P50，3.3）。【】ABD】当被审计管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，会计师应当分析管理层要求不实施函证的原因，分析时应当保持职业怀疑，并考虑：（1）管理层是否诚信（选项 A）；（2）是否可能存在的舞

13、弊或错误（选项 B）；（3）替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计（选项 D）。4.对于通过跟函方式获取的回函，会计师应当实施审计程序有（ ）。A.被询证者确认的询证函是否是原件，是否与会计师发出的询证函是同一份B.确认处理询证函C.观察处理询证函的 D.观察处理询证函的的和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或牌是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函是否在其计算机系统或相关中核对相关信息【考点】验证询证函回函的信息（P54，3.3）。【】ABCD】对于通过跟函方式获取的回函，会计师可以实施以下审计程序：（1）了解被询证者处理函证的通常流程和处理（选项A）；（

14、2）确认处理询证函的和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或牌等（选项 B）；（3）观察处理询证函的是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函（选项 C），例如，该是否在其计算机系统或相关中核对相关信息（选项 D）。5.通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，会计师验证的以下信息中，恰当的有4：& 385064638荣誉考资（ ）。A.被询证者确认的询证函是否是原件，是否与会计师发出的询证函是同一份B.寄给会计师的回邮信封或快递信封中的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致C.被询证者加盖在询证函上的以及签名中显示的被询证者名称是否与明细账中记录的往来一致D. 回邮信封上寄出

15、方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致【考点】验证询证函回函的信息（P53，3.3）。【】ABD】选项 C 错误。被询证者加盖在询证函上的以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致。通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，会计师可以验证以下信息：（1）被询证者确认的询证函是否是原件，是否与会计师发出的询证函是同一份（选项 A）；（2）回函是否由被询证者直接寄给会计师；（3）寄给会计师的回邮信封或快递信封中的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致（选项 B）；（4）回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致（选项 C 错误）；（5）被询证者加盖在询证函上的证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致（选项 D）。以及签名中显示的被询6.作为风险评估程序的分析程序，以下具体运用的表述中，恰当的有（ ）。A.会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用，以获取对被审计及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的错报风险B.在运用分析程序时，会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其