aav09-19税务规划国家税务总局稽查培训材料-税务稽查方法-企业所得税检查方法

1、颁第七章 企业爱所得税邦检查方法版 傲本章主要介绍企凹业所得税的一般背规定、收入总额般、扣除项目、资懊产税务处理、税岸收优惠及应纳税岸额的政策依据、颁常见涉税问题及案其主要检查方法耙，重点内容包括般收入总额和扣除俺项目的检查，难啊点是扣除项目的啊检查。懊第一节 企业所耙得税的一般规定一、纳税人 氨1.在中华人民芭共和国境内，企佰业和其他取得收霸入的组织（以下百统称企业）为企坝业所得税的纳税绊人。（企业所俺得税法第一条搬）败2.企业分为居稗民企业和非居民奥企业。本法所称爱居民企业，是指案依法在中国境内爱成立，或者依照办外国(地区)法疤律成立但实际管袄理机构在中国境班内的企业。本法叭所称非居民企业

2、昂，是指依照外国啊（地区）法律成傲立且实际管理机百构不在中国境内按，但在中国境内佰设立机构、场所伴的，或者在中国暗境内未设立机构矮、场所，但有来扒源于中国境内所叭得的企业。（扳企业所得税法阿第二条）哀3.在中国境内跋成立的企业，包案括依照中国法律斑、行政法规在中稗国境内成立的企阿业、事业单位、岸社会团体以及其傲他取得收入的组熬织。依照外国（叭地区）法律成立敖的企业，包括依胺照外国（地区）安法律成立的企业氨和其他取得收入佰的组织。（企哎业所得税法实施坝条例第三条）柏4.企业所得税碍法第二条所称实按际管理机构，是碍指对企业的生产佰经营、人员、账叭务、财产等实施懊实质性全面管理安和控制的机构。爱（企

3、业所得税爱法实施条例第靶四条）矮5.企业所得税邦法第二条第三款哎所称机构、场地背，是指在中国境巴内从事生产经营鞍活动的机构、场八所，包括：管理靶机构、营业机构暗、办事机构；工拔厂、农场、开采安自然资源的场所跋；提供劳务的场霸所；从事建筑、拜安装、装配、修把理、勘探等工程斑作业的场所；其安他从事生产经营伴活动的机构、场坝所。非居民企业拌委托营业代理人凹在中国境内从事办生产经营活动的吧，包括委托单位柏或者个人经常代吧其签订合同，或哀者储存、交付货颁物等，该营业代佰理人视为非居民哎企业在中国境内跋设立的机构、场挨所。（企业所爱得税法实施条例巴第五条）二、扣缴义务人唉1.对非居民企安业取得企业所得瓣税

4、法第三条第三挨款规定的所得应办缴纳的所得税，白实行源泉扣缴，敖以支付人为扣缴氨义务人。（企半业所得税法第罢三十七条）哎2.企业所得税袄法第三十七条所耙称支付人，是指敖依照有关法律规笆定或者合同约定拔对非居民企业直班接负有支付相关肮款项义务的单位搬或者个人。（氨企业所得税法实哀施条例第一百熬零四条）八3.对非居民企霸业在中国境内取笆得工程作业和劳吧务所得应缴纳的霸所得税，税务机鞍关可以指定工程澳价款或者劳务费盎的支付人为扣缴捌义务人。（企办业所得税法第绊三十八条）疤4. 企业所得百税法第三十八条胺规定的可以指定般扣缴义务人的情叭形，包括：（一敖）预计工程作业扮或者提供劳务期暗限不足一个纳税绊年度

5、，且有证据把表明不履行纳税摆义务的；（二）敖没有办理税务登白记或者临时税务捌登记，且未委托背中国境内的代理袄人履行纳税义务俺的；（三）未按稗照规定期限办理挨企业所得税申报扒或者预缴申报的般。前款规定的扣笆缴义务人。由县奥以上税务机关指扳定，并同时告知拔扣缴义务人所扣般税款的计算依据八、计算方法、扣疤缴期限和扣缴方奥式。（企业所绊得税法实施条例白第一百零六条扳）疤三、征税对象规摆定背企业所得税征税阿对象是指企业或熬其他取得收入的盎组织的收益，包矮括生产经营所得翱和其他所得。霸对居民企业，应半当就其来源于中癌国境内、境外的邦所得缴纳企业所柏得税。非居民企八业在中国境内设摆立机构、场所的盎，应当就其

6、所设爱机构、场所取得罢来源于中国境内爱的所得，以及发啊生在中国境外但哀与其所设机构、皑场所有实际联系隘的所得，缴纳企办业所得税。非居挨民企业在中国境笆内未设立机构、按场所的，或者虽绊设立机构、场所罢但取得的所得与胺其所设机构、场邦所没有实际联系癌的，应当就其来澳源于中国境内的耙所得缴纳企业所拔得税。（企业哎所得税法第三笆条）癌企业所得税法第办三条所称来源于版中国境内、境外稗的所得，按照以巴下原则确定：（疤一）销售货物所安得，按照交易活唉动发生地确定；阿（二）提供劳务耙所得，按照劳务埃发生地确定；（啊三）转让财产所芭得，不动产转让伴所得按照不动产挨所在地确定，动昂产转让所得按照隘转让动产的企业搬

7、或者机构、场所敖所在地确定，权鞍益性投资资产转盎让所得按照被投挨资企业所在地确胺定；（四）股息熬、红利等权益性拜投资所得，按照叭分配所得的企业鞍所在地确定；（埃五）利息所得、板租金所得、特许扳权使用费所得，唉按照负担、支付伴所得的企业或者艾机构、场所所在笆地确定，或者按邦照负担、支付所艾得的个人的住所案地确定；（六）爱其他所得，由国扒务院财政、税务绊主管部门确定。埃（企业所得税扮法实施条例第霸七条）阿四、适用税率规捌定（一）法定税率拔1企业所得税盎的税率为25%扒。非居民企业取吧得本法第三条第叭（三）款规定所颁得，适用税率为叭20%。（企癌业所得税法第佰四条）哎2符合条件的哎小型微利企业，癌减

8、按20%的税邦率征收企业所得背税。国家需要重爸点扶持的高新技把术企业，减按1扳5的税率征收巴企业所得税。（靶企业所得税法敖第二十八条）扒3非居民企业背取得企业所得税瓣法第二十七条第坝（五）项规定的搬所得，减按10班%的税率征收企搬业所得税。（澳企业所得税法实版施条例第九十艾一条）半（二）过渡性优盎惠税率哎1自白2008年1月霸1日板起，原享受低税版率优惠政策的企傲业，在新税法施挨行后5年内逐步颁过渡到法定税率扮。其中：享受企斑业所得税15%扮税率的企业，2半008年按18翱%税率执行，2叭009年按20傲%税率执行，2暗010年按22芭%税率执行，2罢011年按24邦%税率执行，2傲012年按

9、25八%税率执行；原芭执行24%税率爸的企业，200百8年起按25%把税率执行。爱（国发200颁739号） 霸2.对按照国发办20073挨9号文件有关规爱定适用15企坝业所得税率并享蔼受企业所得税定柏期减半优惠过渡蔼的企业，应一律肮按照国发20拌0739号文按件第一条第二款敖规定的过渡税率岸计算的应纳税额败实行减半征税，疤即2008年按扒18税率计算碍的应纳税额实行叭减半征税，20爱09年按20按税率计算的应纳败税额实行减半征胺税，2010年捌按22税率计澳算的应纳税额实袄行减半征税，2盎011年按24翱税率计算的应胺纳税额实行减半熬征税，2012扒年及以后年度按瓣25税率计算半的应纳税额实行

10、摆减半征税。对原斑适用24或3败3企业所得税俺率并享受国发熬200739肮号文件规定企业懊所得税定期减半笆优惠过渡的企业颁，2008年及傲以后年度一律按背25税率计算哎的应纳税额实行佰减半征税。民族案自治地方在新税懊法实施前已经按拌照财政部国家捌税务总局海关总跋署总关于西部大鞍开发税收优惠政挨策问题的通知柏（财税200懊1202号）案第二条第2款有傲关减免税规定批隘准享受减免企业傲所得税（包括减捌免中央分享企业哀所得税的部分）霸的，自巴2008年1月笆1日肮起计算，对减免绊税期限在5年以背内（含5年）的霸，继续执行至期百满后停止；对减霸免税期限超过5埃年的，从第六年哀起按新税法第二凹十九条规定

11、执行疤。（财税20版0821号）爸 阿3.对经济特区白和上海浦东新区熬内在吧2008年1月啊1日爸（含）之后完成版登记注册的国家碍需要重点扶持的半高新技术企业（敖以下简称新设高把新技术企业），霸在经济特区和上百海浦东新区内取拔得的所得，自取案得第一笔生产经扮营收入所属纳税皑年度起，第一年吧至第二年免征企鞍业所得税，第三安年至第五年按照百25%的法定税蔼率减半征收企业败所得税。（国发柏20074吧0号） 暗五、纳税地点规隘定芭1除税收法律隘、行政法规另有俺规定外，居民企敖业以企业登记注岸册地为纳税地点澳；但登记注册地熬在境外的，以实奥际管理机构所在八地为纳税地点。俺居民企业在中国耙境内设立不具有

12、笆法人资格的营业傲机构的，应当汇俺总计算并缴纳企柏业所得税。（岸企业所得税法拔第五十条）办2实行“统一计笆算、分级管理、癌就地预缴、汇总哎清算、财政调库盎”的处理办法，啊总分机构统一计霸算的当期应纳税岸额的地方分享部碍分，25由总啊机构所在地分享柏，50由各分拜支机构所在地分皑享，25按一芭定比例在各地间跋进行分配。（财昂预2008办10号） 扒3非居民企业班取得本法第三条跋第（二）款规定白的所得，以机构摆、场所所在地为拌纳税地点。非居盎民企业在中国境拜内设立两个或者昂两个以上机构、靶场所的，经税务百机关审核批准，巴可以选择由其主瓣要机构、场所汇哀总缴纳企业所得奥税。非居民企业皑取得本法第三条

13、哎第（三）款规定版的所得，以扣缴罢义务人所在地为袄纳税地点。（按企业所得税法把第五十一条）六、纳税时限哀1企业所得税班按纳税年度计算稗。企业在一个纳背税年度中间开业败，或者终止经营昂活动，使该纳税伴年度的实际经营岸期不足十二个月敖的，应当以其实鞍际经营期为一个俺纳税年度。企业邦依法清算时，应按当以清算期间作暗为一个纳税年度安。（企业所得背税法第五十三叭条）澳2依照企业所傲得税法第三十七佰条、第三十八条蔼规定应当扣缴的艾所得税，扣缴义瓣务人未依法扣缴傲或者无法履行扣盎缴义务的，由纳奥税人在所得发生爸地缴纳。纳税人版未依法缴纳的，办税务机关可以从疤该纳税人在中国案境内其他收入项艾目的支付人应付扳的

14、款项中，追缴阿该纳税人的应纳挨税款。（企业叭所得税法第三岸十九条）爸3企业所得税捌分月或者分季预败缴。企业应当自皑月份或者季度终傲了之日起十五日霸内，向税务机关癌报送预缴企业所巴得税纳税申报表拜，预缴税款。企巴业应当自年度终胺了之日起五个月班内，向税务机关案报送年度企业所拔得税纳税申报表版，并汇算清缴，隘结清应缴应退税癌款。（企业所班得税法第五十把四条）邦4扣缴义务人颁每次代扣的税款埃，应当自代扣之稗日起七日内缴入疤国库，并向所在癌地的税务机关报案送扣缴企业所得百税报告表。（伴企业所得税法颁第四十条）敖附：敖新旧企业所得税按法、条例及其相坝关政策规定主要爱变化部分对照表 颁新旧企业所得税翱法、

15、条例及其相捌关政策规定主要芭变化部分对照表按（详见表6-1艾）般项目叭新企业所得税法翱原外资企业所得暗税法和蔼原内资企业所得癌税条例昂变 化爸纳税人拌将纳税人分为居笆民纳税人和非居疤民纳税人，明确唉指出依照中国法霸律、行政法规成袄立的个人独资企般业和合伙企业不啊适用本法。皑外资企业无区别耙，内资企业以独啊立核算单位为纳叭税人。癌取消了内资企业搬以独立经济核算懊为判定纳税人依疤据的规定。瓣税率柏企业所得税税率半为25%，非居隘民企业取得本法败第三条第三款规鞍定的所得，适用吧税率为20%。懊内资企业适用税背率为33%；外拌资企业按收入来澳源分别适用30奥%和20%的税啊率，另外对于来奥源于境内的收

16、入盎再按3%征收地拌方所得税。稗税率由33%调矮到25%，废除颁了原外资企业的凹地方所得税规定芭。背收入总额跋企业以货币形式芭和非货币形式从碍各种来源取得的爸收入，为收入总傲额。包括：销售柏货物收入、提供挨劳务收入、转让安财产收入、股息翱红利等权益性投绊资收益、利息收巴入、租金收入、扳特许权使用费收搬入、接受捐赠收隘入和其他收入。霸纳税人的收入总肮额包括：生产经扒营收入、财产转矮让收入、股息收哎入、利息收入、叭租赁收入、特许巴权使用费收入和瓣其他收入。坝强调了收入总额隘包括货币形式和啊非货币形式的收靶入；增加了接受澳捐赠收入。表述癌比原规定更加明疤确 。氨不征税收入邦收入总额中的不耙征税收入，

17、包括伴：财政拨款；依熬法收取并纳入财盎政预算的行政事半业性收费、政府盎性基金；国务院爸规定的其他不征跋税收入。爸原规定将其计入肮了免税收入。胺为新增条款。 百扣除项目靶税前扣除项目斑企业实际发生的颁与取得收入有关扮的、合理的支出吧，包括成本、费袄用、税金、损失澳和其他支出，准案予在计算应纳税佰所得额时扣除。摆计算应纳税所得暗额时准予扣除的八项目，包括与纳爸税人取得收入有胺关的成本、费用啊和损失。熬统一规范了内外熬资企业的税前扣癌除标准。埃公益性捐赠支出笆企业发生的公益扳性捐赠支出在年啊度利润总额12搬%以内的部分准叭予在计算应纳税袄所额时扣除。碍外资企业没有规碍定扣除限额；内敖资企业在年度应半

18、纳税所得额3%瓣以内的部分准予阿扣除，用于文化班事业的捐赠在年搬度应纳所得额1哀0%以内的部分版可税前扣除，采霸取列举方式规定疤了全额扣除的公暗益性捐赠。挨提高了内资企业爸的公益性捐赠扣斑除限额；外资企敖业的扣除限额由败原来的全额扣除爸下降到年度利润把总额的12%。岸工资费用隘企业发生的合理蔼的工资薪金支出班，准予扣除。稗外资企业支付的安工资薪金可以据扮实扣除；内资企坝业实行在工效挂瓣钩或计税工资标靶准内的可以税前吧扣除。邦取消了内资企业俺工资薪金的扣除绊限额的限制和外艾资企业报批的列瓣支规定，增加了捌合理性的税前扣摆除条件。百职工福利费肮企业发生的职工靶福利费支出，不霸超过工资薪金总捌额14

19、%的部分隘，准予扣除。敖内资企业计提的拜职工福利费不超氨过计税工资总额办14%的部分可敖以税前扣除。斑新法强调了实际昂发生，取消了计埃提的规定，统一矮了内外企业扣除坝标准。按教育经费坝除国务院财政、爱税务主管部门另柏有规定外，企业矮发生的职工教育爱经费支出，不超扮过工资薪金总额捌2.5%的部分敖，准予扣除；超芭过部分，准予在懊以后纳税年度结芭转扣除。吧企业计提的职工柏教育经费不超过芭计税工资总额2俺.5%的部分可白以税前扣除。叭新法强调了实际哀发生，取消了计翱提的规定。巴工会经费巴企业拨缴的工会扳经费，不超过工班资薪金总额2%鞍的部分，准予扣耙除。哀企业计提的工会按经费不超过计税胺工资总额2%

20、的爱部分可以税前扣袄除。白新法强调了实际傲发生，取消了计败提的规定。爸业务招待费艾企业发生的与生拌产经营有关的业吧务招待费支出按肮发生额的60%案扣除，但最高不俺得超过当年销售把（营业）收入的稗5八爸。矮企业发生的业务罢招待费或交际应案酬费按销售净额邦（营业净额）的暗相应比例限额扣摆除。俺此处为重大变化扳，直接影响了应办纳税所得额的计败算。耙大修理费用俺企业固定资产的奥大修理支出作为把长期待摊费用的扮条件是必须同时版满足：修理支出百达到取得固定资哀产时的计税基础斑50%以上；修坝理后固定资产的坝的使用寿命延长暗2年以上。皑内资企业中的固霸定资产的修理支案出满足以下三个癌条件的任一条件按均应作为

21、改良支氨出，计入长期待般摊费用：修理支拜出达到原值的2佰0%以上；经过碍修理后的资产使稗用寿命延长2年巴；修理后改变用啊途。斑计入长期待摊费昂用的修理费 标蔼准，由原来的三耙个条件中具备任板一条件即可变为傲现行两个条件而案且同时具备。拔广告宣传费叭企业发生的符合摆条件的广告费和胺业务宣传费支出把，除国务院财政懊、税务主管部门拔另有规定外，不碍超过当年销售（搬营业）收入15矮%的部分，准予拌扣除；超过部分奥，准予在以后纳挨税年度结转扣除芭。颁外资企业未规定罢限额；内资企业叭（除特定行业外疤）的广告费与业邦务宣传费分别按绊收入总额的2%笆和0.5%不同邦比例分别扣除，耙并对于广告费超癌过定额的部分

22、准背予向以后年度结翱转扣除；而对业叭务宣传费超过当吧年限额的不得转奥移到以后年度扣暗除。霸统一了内外资企耙业的扣除标准，胺合并了广告费和稗业务宣传费的扣暗除限额。疤借款费用挨企业借款资本化跋的范围：为购置瓣、建造固定资产啊、无形资产和经扒过12个月以上班的建造才能达到耙预定可销售状态爸的存货发生借款半的有关费用应作把为资本化支出，按计入有关资产的敖成本，并依照规吧定扣除。澳企业借款资本化笆的范围：为购置捌、建造固定资产半、无形资产所发爸生的借款的有关盎费用应作为资本佰化支出，计入有蔼关资产的成本，凹并依照规定扣除背。般经过12个月以爱上的建造才能达百到预定可销售状扒态的存货发生借昂款的有关费用

23、计跋入了资本化范围瓣。皑不征税收入的支背出拜企业的不征税收暗入用于支出所形艾成的费用或者财拌产，不得扣除或百计算对应的折旧颁、摊销扣除。挨 奥为新增内容。背专项资金澳企业依法提取的办用于环保、生态挨恢复等方面的专绊项资金，准予扣埃除；改变用途的隘不得扣除。爸 挨为新增内容，注艾意专项资金的用吧途。办企业间管理费伴企业之间支付的鞍管理费、企业内耙营业机构之间支埃付的租金和特许昂权使用费，以及伴非银行企业内营背业机构之间支付唉的利息，不得扣柏除半。绊纳税人按规定支板付总机构的与本鞍企业生产经营有哀关的管理费，提盎供总机构出具的佰汇集范围、定额般、依据和方法等啊证明文件，经税坝务机关审核后准耙予扣除

24、。半此处旧法律条文暗对于居民纳税人案不再适用。案加计扣除支出氨企业开发新技术搬等发生的研究开板发费用和安置残耙疾人及国家鼓励版安置的其他人员捌所支付的工资可扒加计扣除。瓣企业的有关规范俺性文件明确新增伴开发费用达到上坝年开发费支出1艾0%以上的可加艾计扣除；对于安挨置残疾人的内资班企业享受减免税埃规定。哀内资企业安排残俺疾人员从享受减傲免优惠变为工资佰加计扣除。疤不得扣除项目袄在计算应纳税所澳得额时，下列支澳出不得扣除：向叭投资者支付的股稗息、红利等权益拜性投资收益款项白；企业所得税税霸款；税收滞纳金哀；罚金、罚款和岸被没收财物的损肮失；除税法规定跋以外的捐赠支出蔼；赞助支出；未安经核定的准备

25、金氨支出；与取得收绊入无关的其他支翱出。罢内资企业规定不吧得扣除项目：资皑本性支出；无形佰资产受让、开发板支出；违法经营阿的罚款和被没收版财物的损失；各安项税收的滞纳金瓣、罚金和罚款；绊自然灾害或者意爱外事故损失有赔白偿的部分；超过靶国家规定允许扣白除的公益、救济办性的捐赠，以及般非公益、救济性靶的捐赠；各种赞柏助支出；与取得熬收入无关的其他败各项支出。扒增加了权益性投稗资不得扣除和未傲核定的各项准备颁金不得扣除及企翱业所得税税款不芭得扣除的规定，袄废除了原内资企摆业中三项不得扣败除的规定（即无扮形资受让开发支俺出、资本性支出败、灾害事故有赔傲偿的部分）盎资产的税务处理罢固定资产折旧巴除国务院

26、财政、蔼税务主管部门另般有规定外，固定搬资产计算折旧的艾最低年限如下：啊房屋、建筑物，背为20年；飞机稗、火车、轮船、瓣机器、机械和其袄他生产设备，为挨10年；与生产扮经营活动有关的爸器具、工具、家稗具等，为5年；颁飞机、火车、轮凹船以外的运输工凹具，为4年；电奥子设备，为3年奥。企业应当根据把固定资产的性质笆和使用情况，合啊理确定固定资产疤的预计净残值。办固定资产的预计熬净残值一经确定板，不得变更。傲除另有规定者外疤，固定资产计提班折旧的最低年限昂如下：房屋、建斑筑物为20年；艾火车、轮船、机叭器、机械和其他疤生产设备为10斑年；电子设备和扒火车、轮船以外艾的运输工具以及氨与生产经营有关版的

27、器具、工具、澳家具等为5年。隘内资企业固定资败产的净残值率不般低于5%,外资安企业不低于10俺%.。扒新法比原法的折稗旧年限出现较大把差异，对于净残板值率不再限定。搬生物资产澳生产性生物资产懊按照直线法计算癌的折旧，准予扣巴除，计算折旧的摆最低年限如下：罢林木类生产性生凹物资产，为10百年；畜类生产性颁生物资产，为3啊年。胺 袄为新增内容 。跋无形资产八无形资产按照以摆下方法确定计税盎基础：外购的无败形资产，以购买埃价款和支付的相摆关税费以及直接澳归属于使该资产半达到预定用途发按生的其他支出为奥计税基础；自行岸开发的无形资产盎，以开发过程中爸该资产符合资本氨化条件后至达到耙预定用途前发生懊的支

28、出为计税基颁础；通过捐赠、按投资、非货币性傲资产交换、债务笆重组等方式取得巴的无形资产，以绊该资产的公允价拌值和支付的相关碍税费为计税基础罢。邦无形资产按照取艾得时的实际成本哀计价，应区别确傲定：投资者作为碍资本金或者合作巴条件投入的无形唉资产，按照评估暗确认或者合同、挨协议约定的金额拌计价。购入的无吧形资产，按照实翱际支付的价款计艾价。自行开发并佰且依法申请取得翱的无形资产，按颁照开发过程中实哎际支出计价。接蔼受捐赠的无形资爸产，按照发票账伴单所列金额或者奥同类无形资产的疤市价计价。白自行研发的无形案资产计价基础发翱生了变化。叭境外已缴税额的鞍抵免熬对于居民企业来佰源于境外的应税拔所得和非居

29、民企扒业在境内设立机皑构等，取得发生阿在境外但与该机懊构有实际联系的爱应税所得可在以扳后五个年度内，伴用每年的抵免限疤额抵免当年应纳罢税额后的余额进般行抵免。凹内外资企业来源伴于境外的所得，版在境外已纳税款隘准予其汇总时从瓣其应纳税额中扣搬除，但不得超出稗限额。扮 鞍特别调整啊税务机关有权依坝法核定其下列情把况的应纳税所得颁额：企业与其关稗联方之间的业务傲往来，不符合独鞍立交易原则而减挨少企业或者其关盎联方应纳税收入案或者所得额的；埃企业不提供与其傲关联方之间业务邦往来资料，或者拔提供虚假、不完爱整资料，未能真埃实反映其关联业芭务往来情况的；凹由居民企业，或巴者由居民企业和俺中国居民控制的隘设

30、立在实际税负百明显低于法定税阿率水平的国家（疤地区）的企业，瓣并非由于合理的背经营需要而对利耙润不作分配或者挨减少分配的，可巴调整计入该居民翱企业的当期收入霸；企业实施其他伴不具有合理商业靶目的的安排而减捌少其应纳税收入罢或者所得额的。办内外资企业规定佰，纳税人与其关皑联企业之间的业败务往来，应当按扳照独立企业之间搬的业务往来收取跋或者支付价款、板费用。不按照独哎立企业之间的业澳务往来收取或者哎支付价款、费用吧，而减少其应纳拌税所得额的，税肮务机关有权进行哀合理调整。拔特别调整的范围昂扩大。版免税收入百企业的免税收入熬包括：国债利息半收入；符合条件唉的居民企业之间氨的股息、红利等氨权益性投资收

31、益般；在中国境内设笆立机构、场所的哎非居民企业从居凹民企业取得与该版机构、场所有实隘际联系的股息、扒红利等权益性投哀资收益；符合条阿件的非营利公益颁组织的收入。疤内资企业对于国氨债利息收入免税靶；外资企业中外袄国投资者从外资百企业取得的利润蔼免税、国际金融跋组织贷给中国政袄府和国家银行的扳利息免税、外国罢银行优惠利率贷伴给国家银行的利癌息免税等。矮重大变化是符合跋条件的居民企业瓣之间取得的股息把红利由原来的差败额补税变为免税绊，外国投资者从氨外商投资企业取皑得的利润不再免按税（从高新技术案企业取得的股息俺红利除外）。阿减计收入佰企业综合利用资熬源，生产符合国霸家产业政策规定氨的产品所取得的伴收

32、入可以在计算背应税所得额时减爱计收入。翱内资企业对此类熬企业采取减免税扮额的规定。霸重大变化是定期埃减免税变成减计坝收入 。捌创投企业的税收佰优惠爸创投企业从事国拔家重点扶持和鼓哀励的创业投资，敖可按投资额一定拌比例抵扣应纳税岸所得额。斑创业投资企业采吧取股权投资方式稗投资于未上市中败小高新技术企业鞍2年以上(含2癌年)，凡符合条啊件的，可按其对癌中小高新技术企靶业投资额的一般安比例抵扣该创业搬投资企业的应纳班税所得额。坝有重大变化。罢所得额的计算昂应纳税所得额为板收入总额减除不埃征税收入、免税哎收入、各项扣除拌项目和允许弥补罢的以前年度亏损傲。氨应纳税所得额为罢收入总额减去准颁予扣除项目后的

33、爱余额。巴明确表明不征税百收入、免税收入捌应从收入总额中扒扣除，免税收入芭可不再用于弥补懊亏损。叭纳税时限阿企业所得税按纳按税年度计算，分蔼月或者分季预缴靶，月份或者季度耙终了之日起15柏日内，向税务机耙关报送预缴企业熬所得税纳税申报八表，预缴税款，把年度终了之日起柏5个月内，向税隘务机关报送年度敖企业所得税纳税凹申报表，并汇算疤清缴。八内资企业所得税爸按年计算，分月翱或者分季预缴，疤月份或者季度终绊了后15日内预耙缴，年度终了后敖4个月内汇算清柏缴；外资企业所哎得税按年计算，案分季预缴，季度啊终了后15日内靶预缴，年度终了唉后5个月内汇算哀清缴。挨统一了内外资企百业的纳税时限 耙。啊第二节企

34、业收入氨总额的检查澳企业收入总额是暗指以货币形式和百非货币形式从各版种来源取得的收傲入，具体包括：熬销售货物收入，奥提供劳务收入，绊转让财产收入，疤股息、红利等权暗益性投资收益，疤利息收入，租金耙收入，特许权使按用费收入，接受霸捐赠收入，其他吧收入。对企业各案项收入总额的检绊查，主要检查收俺入总额确认和计案量的真实性、准案确性等方面进行俺。 背一、政策依据 颁 芭1.企业应纳税袄所得额的计算，斑以权责发生制为柏原则，属于当期耙的收入和费用，般不论款项是否收斑付，均作为当期百的收入和费用；啊不属于当期的收癌入和费用，即使翱款项已经在当期拔收付，均不作为邦当期的收入和费啊用。本条例和国扳务院财政、

35、税务板主管部门另有规安定的除外。（艾企业所得税法实安施条例第九条佰）哀2.企业发生非扳货币性资产交换阿，以及将货物、疤财产、劳务用于肮捐赠、偿债、赞翱助、集资、广告巴、样品、职工福半利或者利润分配盎等用途的，应当扳视同销售货物、氨转让财产或者提碍供劳务，但国务按院财政、税务主奥管部门另有规定啊的除外。（企柏业所得税法实施哀条例第二十五佰条）耙3.企业所得税斑法第六条所称企矮业取得收入的货吧币形式，包括现霸金、存款、应收暗账款、应收票据翱、准备持有至到挨期的债券投资以捌及债务的豁免等啊。企业所得税法暗第六条所称企业拔取得收入的非货跋币形式，包括固百定资产、生物资办产、无形资产、懊股权投资、存货板

36、、不准备持有至邦到期的债券投资坝、劳务以及有关俺权益。（企业扳所得税法实施条坝例第十二条）扳4.采取以非货俺币形式取得的收傲入，应当按照公耙允价值确定收入八额。所称公允价懊值，是指按照市俺场价格确定的价碍值。（企业所斑得税法实施条例罢第十三条）捌5.采取产品分巴成方式取得收入般的，按照企业分癌得产品的日期确皑认收入的实现，安其收入额按照产拔品的公允价值确艾定。（企业所把得税法实施条例班第二十四条）绊6.企业所得以拌人民币以外的货跋币计算的，预缴碍企业所得税时，哀应当按照月度或皑者季度最后一日肮的人民币汇率中巴间价，折合成人罢民币计算应纳税疤所得额。年度终碍了汇算清缴时，碍对已经按照月度捌或者季

37、度预缴税盎款的，不再重新袄折合计算，只就澳该纳税年度内未佰缴纳企业所得税凹的部分，按照纳案税年度最后一日昂的人民币汇率中拌间价，折合成人奥民币计算应纳税佰所得额。经税务捌机关检查确认，澳企业少计或者多爱计前款规定的所阿得的，应当按照案检查确认补税或白者退税时的上一吧个月最后一日的扮人民币汇率中间哎价，将少计或者啊多计的所得折合笆成人民币计算应捌纳税所得额，再昂计算应补缴或者拔应退的税款。（坝企业所得税法拔实施条例第一八百三十条）敖7.企业与其关耙联方之间的业务稗往来，不符合独袄立交易原则而减蔼少企业或者其关昂联方应纳税收入癌或者所得额的，昂税务机关有权按盎照合理方法调整凹。（企业所得耙税法第四

38、十一阿条）拌8.企业所得税般法第六条第（一挨）项所称销售货艾物收入，是指企瓣业销售商品、产蔼品、原材料、包扮装物、低值易耗安品以及其他存货俺取得的收入。（艾企业所得税法罢实施条例第十傲四条）扮9.以分期收款胺方式销售货物的哀，按照合同约定瓣的收款日期确认邦收入的实现。（矮企业所得税法般实施条例第二凹十三条）绊10.企业所得芭税法第六条第（岸二）项所称提供颁劳务收入，是指颁企业从事建筑安碍装、修理修配、扮交通运输、仓储暗租赁、金融保险鞍、邮电通信、咨笆询经纪、文化体熬育、科学研究、唉技术服务、教育氨培训、餐饮住宿唉、中介代理、卫凹生保健、社区服奥务、旅游、娱乐啊、加工以及其他办劳务服务活动取柏得

39、的收入。（版企业所得税法实芭施条例第十五般条）笆11.企业从事摆建筑、安装、装叭配工程业务或者昂提供其他劳务等鞍，持续时间超过盎12个月的，按邦照纳税年度内完扒工进度或者完成背的工作量确认收澳入的实现。（稗企业所得税法实绊施条例第二十扳三条第二款）阿12.企业所得安税法第六条第（唉四）项所称股息搬、红利等权益性俺投资收益，是指拔企业因权益性投碍资从被投资方取熬得的收入。股息芭、红利等权益性邦投资收益，除国瓣务院财政、税务板主管部门另有规稗定外，按照被投芭资方作出利润分安配决定的日期确胺认收入的实现。澳（企业所得税斑法实施条例第半十七条）啊13. 摆2008年1月敖1日半起，非居民企业阿从我国居

40、民企业叭获得的股息将按伴照10%的税率拌征收预提所得税坝。（国税函（2板008）112奥号） 笆14.企业所得败税法第六条第（拌五）项所称利息般收入，是指企业哀将资金提供他人昂使用但不构成权背益性投资，或者扮因他人占用本企癌业资金取得的收白入，包括存款利班息、贷款利息、坝债券利息、欠款拔利息等收入。利百息收入，按照合癌同约定的债务人肮应付利息的日期罢确认收入的实现班。（企业所得版税法实施条例佰第十八条）瓣15.租金收入矮，是指企业提供傲固定资产、包装笆物或者其他有形鞍资产的使用权取斑得的收入。租金笆收入，按照合同版约定的承租人应肮付租金的日期确罢认收入的实现。肮（中华人民共扒和国企业所得税癌法

41、实施条例第蔼十九条）把16.企业所得埃税法第六条第（隘七）项所称特许奥权使用费收入，靶是指企业提供专拌利权、非专利技败术、商标权、著拜作权以及其他特佰许权的使用权取氨得的收入。特许拔权使用费收入，叭按照合同约定的癌特许权使用人应蔼付特许权使用费暗的日期确认收入扒的实现。（企拔业所得税法实施拔条例第二十条俺）佰 17.企业所拜得税法第六条第绊（八）项所称接绊受捐赠收入，是岸指企业接受的来岸自其他企业、组澳织或者个人无偿斑给予的货币性资隘产、非货币性资俺产。 接受捐赠啊收入，按照实际啊收到捐赠资产的叭日期确认收入的袄实现。（企业坝所得税法实施条版例第二十一条氨）隘18.企业所得跋税法第六条第（挨九

42、）项所称其他伴收入，是指企业班取得的除上述八扒项收入以外的其阿他收入，包括企敖业资产溢余收入瓣、逾期未退包装绊物押金收入、确疤实无法偿付的应扮付款项、已作坏巴账损失处理后又岸收回的应收款项笆、债务重组收入耙、补贴收入、违傲约金收入、汇兑耙收益等。（企坝业所得税法实施凹条例第二十二吧条）二、会计核算澳1销售货物或癌接受捐赠的会计瓣处理。企业按已蔼收、应收或实际癌收到捐赠资产的暗合同或协议价款斑确定收入金额。邦发生销售货物时袄，借记“银行存扳款”、“现金”拌、“应收账款”颁、“应收票据”艾“库存商品”、斑“原材料”等科斑目，贷记“主营芭业务收入”、“瓣其他业务收入”蔼、“营业外收入百”等科目，同时

43、伴按应收取的增值扮税税额，贷记“暗应交税费应捌缴增值税（销项唉税额）科目。癌2.长期股权投癌资采用成本法核盎算的会计处理。袄企业按被投资单拌位宣告发放的现叭金股利或利润中佰属于本企业的部翱分，借记“应收版股利”科目，贷懊记“投资收益”巴科目；属于被投隘资单位在取得本伴企业投资前实现哎净利润的分配额捌，应作为投资成斑本的收回，借记奥“应收股利”等奥科目，贷记“长暗期股权投资”科暗目。案3.长期股权投霸资采用权益法核耙算的会计处理。班根据被投资单位熬实现的净利润或艾经调整的净利润哎计算应享有的份捌额，借记“长期稗股权投资损蔼益调整”科目，搬贷记“投资收益皑”科目。被投资鞍单位发生净亏损澳的，比照“

44、长期唉股权投资”科目扳的相关规定进行拜处理。胺4.其他收入的按会计处理。企业啊应按计算确定的办收入金额，借记捌 “银行存款”案、“现金”、“绊应收账款”、“板预收账款”等科佰目，贷记“主营邦业务收入”、“艾其他业务收入”柏等科目。柏三、常见涉税问敖题搬1收入计量不稗准。 爸2隐匿实现的啊收入。隘3实现收入入懊账不及时。白4视同销售行俺为未作纳税调整绊。矮5销售货物的瓣税务处理不正确霸。叭四、主要检查方柏法 岸会计报表的检查稗是企业所得税检奥查的重要环节，扳通常情况下，税拔务检查先从审查皑分析会计报表开按始，通过运用项邦目分析法、比率稗分析法、比较分板析法等，对会计拌报表进行检查和熬分析，总括地

45、掌蔼握纳税人资产与鞍负债、收入与支柏出的变化，以及把利润的实现有无颁异常，从中发现癌各个项目金额和跋结构存在的问题吧，有针对性地进胺行检查。 靶 收入总额的检背查，主要是检查背利润表中的主营傲业务收入项目，巴通过本年与以前稗年度“主营业务耙收入增减变化率白”的对比分析，跋发现主营业务收背入增减变化较大佰的，结合现金流懊量表中的“经营矮活动现金流入”奥和“经营活动现懊金流出”项目，隘对应资产负债表班中和收入有关的暗应付账款、存货摆等项目，分析各班项目之间的逻辑盎关系，对比收入芭构成项目的增减芭变化，审查主营盎业务收入取得、芭退回、结转等业鞍务的账务处理，蔼确定主营业务收敖入检查的突破点昂。皑1收

46、入计量不唉准的检查罢（1）审查购销班、投资等合同类斑资料以及资金往绊来的相关记录，靶结合原始凭证资爱料，分析巴“斑主营业务收入摆”按、胺“翱投资收益拌”芭等账户借方发生艾额和红字冲销额办，查证收入项目安、内容、单价、瓣数量、金额等是柏否准确。白（2）结合价外稗费用账务处理，爸从以下三个方面袄检查价外费用是懊否全额入账：芭第一，向销售部盎门了解销售情况哎和结算形式，通耙过产品销售市场盎分析确认有无加摆收价外费用的问坝题；稗第二，重点检查半“盎其他应收款岸”矮和傲“昂其他应付款八”碍账户，看是否有阿挂账欠款，尤其柏是通过耙“瓣其他应付款鞍”鞍账户的借方发生澳额或绊“把其他应收款唉”拌账户的贷方发生

47、板额，看其对应账败户是否和货币资芭金的流入或债权哎“俺应收账款办”案账户的借方增加俺额发生往来。如跋果存在往来核算盎，则需通过审阅埃发票、收据等原百始单据进一步查暗明是否属价外费板用。啊第三，检查成本阿类帐户的会计核耙算，注意红字记瓣录，审核岸“艾生产成本把”罢、百“罢制造费用摆”搬、阿“安管理费用凹”氨、柏“叭财务费用巴”翱等账户的借方发岸生额红字的冲销艾记录，是否存在颁价外收费直接冲八抵成本、费用的板问题。 傲（3）通过核查佰公司章程、协议跋、分红、供应商百和销售商、CT矮AIS网络信息班等，确定与公司凹利益上具有关联奥关系的企业。使安用比较分析法，白将关联企业的货坝物（应税劳务）哎销售价

48、格、销售柏利润率与企业同捌类同期产品（商安品、劳务）售价熬以及同期同行业背的平均销售价格绊、销售利润率进笆行对比，核实销百售价格和销售利办润率是否明显偏扳低，确定企业与扮其关联方之间的拌业务往来是否符挨合独立交易原则隘。摆2隐匿收入的靶检查瓣（1）对隐匿收吧入一般情况的检斑查。绊第一，将 “产按成品”、“库存澳商品”、“材料敖”等明细账和仓扳库保管账相核对哎，落实各种存货白的仓库出库凭证耙、开票时间、数暗量、金额、去向板等，结合“主营把业务收入”、“霸其他业务收入”盎明细账，查实企皑业自制半成品、矮副产品、下角料般等是否有隐匿收拌入的情况。背第二，核实各种凹费用的消耗定额奥、单位成本各项艾目之

49、间的配比系肮数，确认某一时盎期、某一项目的挨比例关系，对比鞍例异常变动的项罢目，运用控制计氨算法等方法，查柏明是否存在成本拔、收入均不入账叭，体外循环的问疤题。哀第三，通过实地邦查看，了解实际百经营项目，核实把与收入明细账中盎的具体项目是否翱一致，通过排查芭各种疑点,察看唉有无“厂中厂”芭、“店中店”的摆问题。扮第四，采取突击哀检查方式,查实癌是否存在账外经摆营、私设账簿等碍隐匿收入的问题凹。澳第五，对往来账芭户中长期挂账和盎长期投资中无收背益的大额资金等挨进行追踪检查，半确需必要时，履爱行必要的手续后白，可以检查主要安经营管理人员存瓣款账户及办理相案关的银联金卡、爱银卡等，查清资坝金的真实去

50、向，碍落实资金的实际案用途，核实有无俺账外经营问题。挨（2）对劳务收凹入的检查。结合扒劳务合同、劳务吧结算凭据等，检扳查“主营业务收敖入”、“其他业拌务收入、“主营唉业务成本”、“扮其他业务成本”败等账户，重点审跋查应收未收的合绊同或协议价款是坝否全额结转了当拌期收入总额。耙第一，对从事建霸筑、安装、装配百工程业务或者提巴供劳务等，持续袄时间超过12个氨月的，重点审查稗纳税年度结束时般当期劳务收入总八额、完工进度，懊运用测量的已完搬成工作量,确定百已经提供的劳务暗占应提供劳务总颁量的比例,已经哀发生的成本占估澳计总成本的比例绊等，确认计入劳哀务收入金额的准瓣确性。盎第二，对实行差矮额结转劳务收

51、入叭的，要重点审查艾扣除劳务项目的皑金额是否合理、暗抵扣的凭证是否拌合法有效。坝第三，对已经发板生的劳务成本预懊计能够得到补偿稗的，检查企业是凹否按劳务成本金岸额确认收入，并暗按相应金额结转安劳务成本。笆第四，对有大型扳机械设备的建造隘承包商，通过实隘地调查并结合“靶固定资产”明细暗账，核实大型机疤械设备有无对外唉提供机械作业不颁确认收入的情况按。伴（3）对租金收挨入的检查。捌第一,对照企业懊的房产、土地、啊机器设备等所有坝权属证明，通过佰实地查看，核查肮企业各种财产的捌实际使用情况，半核实财产是否存般在出租出借现象斑。有财产租赁行澳为的,通过对企板业合同协议的检板查，掌握企业对癌外租赁业务的

52、真斑实情况，检查企叭业对外租赁业务板的会计处理是否蔼真实、完整。爱第二,审查期间扒费用等账户有关疤财产租赁费用支绊出单据，核实企矮业租入资产的实绊际使用情况，落皑实有无转租情形罢。败第三,对出租包爱装物的检查,要绊结合销售合同和吧账面记载出租包俺装物的流向，通靶过实地盘存法，拌核对出租包装物袄进销存情况，确颁认出租包装物核奥算是否正确。如拔某公司将临街一拌楼8间房，共3俺26平方米全部扒对外出租。“其败他业务收入”账敖户记载租赁收入安77500元。安稽查人员通过到澳租赁方核实相关耙合同和资金支付岸单据，发现该公唉司租赁收入应为摆154800元阿，少计租赁收入袄77300元。笆（4）对特许权败使

53、用费收入的检俺查。通过检查专办利权、非专利技按术、商标权、著胺作权转让合同，笆确定企业特许权皑使用费转让的金埃额、结算方式、昂结算时间等内容拔。检查“其他业百务收入”、“其百他业务成本”等般账户，审核有无捌隐瞒、截留、挪半用特许权使用费案收入，以收抵支办或直接冲减成本拌的情况。必要时邦到权属证书的发半放部门调查取证办，查实商标权等板权利的许可使用敖情况。岸（5）对接受捐八赠收入的检查。俺第一，检查所有胺捐赠业务往来科叭目明细账及记账拜原始凭据，审查伴企业是否存在将昂接受的捐赠收入疤长期挂往来账户哎未结转损益的问扮题，结合资产的瓣增减变动，重点扮审查企业是否存坝在取得捐赠不入巴账的情况。邦第二，

54、检查“营艾业外收入”、“拔资本公积”明细跋账，查验有无接搬受非货币性捐赠艾的情况，落实取百得的非货币性收摆入的计价依据，懊与同类物品的市胺场价格或公允价隘格进行对比，对班其差价进行纳税澳调整。奥第三，到权属证癌书的发放部门调蔼查取证，查实商斑标权、车辆等权伴属变化是否有捐白赠情况。八第四，检查“管巴理费用”、“销罢售费用”等账户翱，对比费用的前碍后期支出变动，斑核实有无支出异跋常情况，查实是阿否有接受捐赠的傲的非货币性资产肮。如汽油费用突盎然增加，企业有百可能接受车辆捐袄赠。癌（6）对其他收笆入的检查，审查版企业 “其他应唉付款霸斑-包装物押金”笆、“营业外收入耙”、“管理费用熬”、“销售费用

55、拌”、“财务费用斑”等相关账户，肮特别注意非对应哎账户间的会计核佰算，审核合同协蔼议，必要时可到扳经营业务相关方班外调核查,取得昂企业发生其他收半入的证据，对照稗其账务处理，核澳实企业有无少计扳或不计收入，以胺及将收入挂账的搬问题。拜第一，检查 “疤其他应付款”明半细账，对长期未颁支付的大额款项岸进行调查，确实拜无法偿付的要计扒入收入。把第二，检查企业稗“其他应付款爱包装物押金”明阿细账中包装物押捌金的收取情况，颁对照企业合同协柏议有关包装物押盎金处理的约定，挨核实是否存在逾埃期未退押金未作碍收入的情况。八第三，检查“坏奥账准备”和往来爸类账户，与坏账安损失审批表相对皑照，核实已确认暗并转销的

56、应收款靶项以后又收回是跋否进行正确账务巴处理。 板3实现收入入颁账不及时的检查瓣（1）纳税人延芭迟收入时限的检拌查。敖第一，检查企业胺往来类、资本类板等账户，对长期捌挂账不作处理的爸账项进行重点核啊实，检查是否存绊在收入记入往来百账，不及时确认拜收入的情况。版第二，对季末、耙年末收入发生骤吧减的企业，采取碍盘存法核实企业吧存货进销存的实氨际情况，结合货澳币资金增减的时岸间，确认有无延阿迟收入入账时间跋的问题。拌第三，结合成本阿类账户，通过收吧入与成本配比性爱的检查，对长期挨挂往来科目预收罢性质的收入逐项俺核实，并通过审吧阅合同或协议，半按照结算方式查昂实有无未及时确芭认收入的问题。背（2）劳务

57、收入叭的检查。通过纳百税人提供的劳务埃经济合同，核实百劳务的内容、形巴式、时间、金额矮，结合“主营业叭务收入”、“其霸他业务收入”、熬“预收账款”等岸账户贷方发生额哎，与企业所得税白纳税申报表进行扮核对，核实是否案存在合同中约定芭的各明细项目未暗确认收入的情况凹。结合“工程施案工”、“劳务成耙本”等账户，通盎过劳务收入与劳摆务成本配比性的氨检查，对长期挂扳往来科目预收性把质的劳务收入逐背项核实，并通过埃审阅劳务合同或按协议，按照结算凹方式审查劳务收熬入，是否存在应伴确认未确认的劳捌务收入。对餐饮拜、娱乐、建筑等搬现金收支比较大俺的企业，在检查阿时，要组织稽查安人员同时控制住胺各个收银台，财败务

58、室、仓库等经肮营处、管理场所叭。查找销售日报啊表、营业额记录吧簿、“水单”、矮“账单”、签单半簿、押金结算簿袄、已使用票据，拔各类合同等等，矮核实企业入账不胺及时的问题。拜（3）股息、利阿息收入检查。检袄查“交易性金融啊资产”、“持有板至到期投资”、罢“可供出售金融稗资产”、“长期瓣股权投资”等借蔼方发生额及上年斑借方余额，如未拔体现投资收益的皑应重点检查“其挨他应付款”、“巴应付账款”等往霸来账户，核实纳靶税人是否将投资柏收益挂往来账，胺必要时到对方单颁位调查取证。 佰 通过“长期股靶权投资”账户查凹实纳税人在境外扒投资情况，结合佰“投资收益”账百户核实利润分配癌情况。发现疑点拔的可通过国际

59、税胺务部门的情报交芭换，查实企业是癌否因合理的经营般需要而对利润不百作分配或者减少八分配的情况，对氨上述利润中应归百属于该居民企业蔼的部分，应当记凹入该居民企业的百当期收入。扮4视同销售行把为的检查扳实地观察或询问版纳税人货物、财澳产、劳务的用途碍，结合纳税人的暗合同类资料和收蔼入、成本类账簿斑，核实有无视同暗销售的行为。瓣（1）检查企业哎“产成品”、“扒库存商品”的发巴出，对应“在建摆工程”、“应付霸职工薪酬”，核稗实有无将企业的半产品、商品用于阿基本建设、专项肮工程、职工福利巴等未作视同销售暗处理。疤（2）检查“产澳成品”、“库存板商品”、“生产袄成本”等帐户，霸对应“管理费用傲”、 “应

60、付职笆工薪酬”、“其隘他应付款”等帐挨户，核实企业有氨无将自产产品用啊于管理部门、非安生产机构、集资案、广告、赞助、坝样品、职工奖励瓣等未作视同销售摆处理。爱（3）检查 “白产成品”、“库爸存商品”、“原癌材料”、“固定稗资产”、“无形拜资产”、“生产哀成本”等帐户金瓣额的减少，对应碍“短期投资”、疤“长期股权投资绊”、“其他应付拌款”、“营业外颁支出” 等帐户啊，核实企业有无般用非货币性资产皑对外投资、偿债哎或对外捐赠等未芭作视同销售处理啊。唉（4）对房地产百开发企业除应将皑开发产品用于对绊外投资、职工福懊利、偿债或对外癌捐赠业务按规定百视同销售外，还皑要重点检查开发盎产品结转去向，哀确定有