XXXX会计基础大纲讲义

1、PAGE PAGE 扮第一章总跋论懊第一节会 计傲 概 述胺一、会计的概念蔼及特征芭（一）会计的概搬念熬会计是以货币为案主要计量单位，半反映和监督一个啊单位经济活动的颁一种经济管理工伴作鞍（二）会计的基敖本特征办1皑蔼会计以货币作为案主要计量单位唉2碍瓣会计拥有一系列澳专门方法隘3板版会计具有安核算捌和班监督爸的基本职能稗4把唉会计的本质就是扮管理活动班二、会计的基本笆职能胺（一）会计的核扳算职能捌会计核算是会计哀的盎首要职能基本特点：芭1以货币为主要扒计量单位反映各班单位的经济活动唉2会计核算具有阿完整性俺、俺连续性靶和巴系统性班基本环节：1确搬认2计量3记录半4报告基本方法：罢1设置会计科

2、目拜和账户2复式记账盎3填制和审核会摆计凭证4登记账簿5成本计算6财产清查7编制会计报表昂上述方法的基本拜运作程序：拔1根据发生的经靶济业务填制和审搬核凭证罢2按照确定的会挨计科目设置账户版3运用复式记账癌的方法登记账簿扳4按一定的成本靶计算对象计算成白本芭5定期或不定期袄地进行财产清查败6并根据账簿资扳料编制会计报表绊（二）会计的监板督职能合法性、合理性靶通过预测、决策爸、控制、分析和蔼考评等具体方法鞍1通过价值指标蔼进行按2对企业的经济班活动的全过程进板行监督，包括事邦后、事中及事前俺监督般3监督依据包括岸合法性和合理性哀两方面班总目标：提高经癌济效益扮（基本目标）扒财务报告目标：笆向有关

3、各方提供绊会计信息，满足唉其经济决策的需芭要癌向财务报告使用靶者提供与企业财把务状况、经营成傲果和现金流量等坝有关的会计信息伴，反映企业管理白层受托责任履行敖情况，有助财务搬会计报告使用者败作出经济决策班（三）会计核算瓣与监督职能的关哎系佰三、会计对象和哎会计核算的具体疤内容（一）会计对象靶会计的对象是埃会计所奥核算按和百监督把的拔内容蔼，即会计工作的坝客体板即凡是特定主体袄能够以货币表现瓣的经济活动，都埃是会计核算和监扒督的内容，也就般是会计的对象翱（二）会计核算俺的具体内容按1颁敖款项和有价证券唉的收付拔2跋胺财物的收发、增懊减和使用阿3矮氨债权、债务的发按生和结算4资本的增减败5巴埃收入

4、、支出、费凹用、成本的计算半6般奥财务成果的计算摆和处理盎7袄吧需要办理会计手隘续、进行会计核板算的其他事项唉第二节会计基哀本假设鞍一、会计主体白 会计确认，熬计量和报告的空碍间范围扳二、持续经营按 时间范围摆三、会计分期八 四、货币计量鞍第三节会 计隘 基 础氨一、会计基础的叭概念和种类芭会计的确认、计挨量和报告应当以邦权责发生制为基般础二、权责发生制氨应计制或应收应胺付制，以收入、瓣费用是否发生而班不是款项是否收暗到或付出为标准阿来确认收入和费案用的一种记账基埃础巴凡是当期已经实鞍现的收入和已经懊发生或应当负担氨的费用，不论款凹项是否收付，都拌应当作当期的收芭入和费用；凡是般不属于当期的收

5、扮入和费用，即使笆款项在当期收付胺，也不应当作为阿当期的收入和费邦用。三、收付实现制熬现金制或现收现肮付制，它是以款班项的实际收付为隘标准来确认本期扮收入和费用的一啊种方法安第二章会计要疤素与会计科目啊第一节会 计安 要 素扳会计信息质量的昂要求包括可靠性皑、相关性、可理扒解性、可比性、百实质重于形式、搬重要性、谨慎性办和及时性安一、会计要素的暗确认安会计要素包括资安产、负债、所有扒者权益、收入、皑费用、利润盎资产、负债和所般有者权益三项侧阿重反映企业的财八务状况颁收入、费用和利跋润三项侧重反映摆企业的经营成果（一）资产1资产的定义傲过去的交易或事阿项形成的、并由拌企业拥有或控制颁的、预期会给

6、企疤业带来经济利益耙的资源2资产的分类巴1流动资产2长叭期投资3固定资澳产4无形资产5扳其他资产（二）负债1负债的定义昂过去的交易或事阿项所形成的、预败期会导致经济利邦益流出企业的现摆时义务2负债的分类敖按其流动性不同爱1流动负债2长柏期负债跋（三）所有者权敖益皑1氨办所有者权益的定笆义坝在企业资产中的罢剩余权益，其金斑额为资产减去负唉债后的余额。坝资产减去负债后扳的余额为净资产挨，所有者权益是捌投资者对企业净斑资产的所有权绊2傲翱所有者权益的分熬类扒1实收资本（股白本）2资本公积芭3盈余公积4未搬分配利润（四）收入1收入的定义氨企业在日常活动捌中形成的、会导吧致所有者权益增熬加的、与所有者罢

7、投入资本无关的拜经济利益的总流熬入2收入的分类敖按性质分为：销绊售商品收入、提罢供劳务收入和让昂渡资产使用权收安入罢按经营业务主次昂：主营业务收入背、其他业务收入（五）费用1费用的定义罢企业在日常活动隘所发生的、会导佰致所有者权益减俺少的、与向所有扳者分配利润无关败的经济利益的流盎出2费用的分类拌按经济用途不同笆分为：生产成本埃、期间费用坝生产成本：直接熬材料、直接人工凹和制造费用敖期间费用：销售摆费用、管理费用伴和财务费用（六）利润1利润的定义罢企业在一定会计拌期间的经营成果2利润的分类碍二、会计要素的皑计量奥（一）历史成本芭（基本计量属性昂）巴企业在对会计要摆素进行计量，一疤般应当采用历史

8、鞍成本哀在历史成本计量百下，资产按照购哎置时支付的现金坝或者现金等价物芭的金额，或者按唉照购置资产时所班付出的对价的公芭允价值计量（二）重置成本爱资产按照现金购芭买相同或相似资艾产所需支付的现摆金或现金等价物柏的金额计量；负肮债按照现在偿付办该项债务所需支安付的现金或现金邦等价物的金额计安量拔（三）可变现净皑值阿资产按照其正常稗对外销售所能收捌到现金或现金等碍价物的金额扣减拌该资产至完工时柏估计将要发生的唉成本、估计的销肮售费用以及相关靶税费后的金额计肮量（四）现值安资产按照预计从鞍其持续使用和最拜终处置中所产生胺的未来净现金流伴入量的折现金额岸计量（五）公允价值般资产和负债按照伴在公平交易中

9、，昂熟悉情况的交易柏双方自愿进行资澳产交换或债务清澳偿的金额计量熬第二节会 计叭 科 目百一、会计科目的爸概念傲按照经济内容对芭各会计要素的具芭体内容作进一步斑分类核算的项目袄二、会计科目的暗分类扮（一）按其归属俺的会计要素分类俺1扮佰资产类科目：按拜资产的流动性分啊为反映流动资产扒的科目和反映非板流动资产的科目蔼。叭2叭八负债类科目：按爸负债的偿还期限肮分为反映流动负百债的科目和反映鞍长期负债的科目案。半3皑芭所有者权益类科霸目：按所有者权拜益的形成和性质芭可分为反映资本阿的科目和反映留白存收益的科目。版4拜熬成本类科目：按阿成本的不同内容柏和性质可以分为癌反映制造成本邦科目和反映劳务翱成本

10、爸5澳佰损益类科目：按盎损益的不同内容坝可以分为反映收袄入的科目和反映白费用的科目。白（二）按提供信奥息的详细程度及绊其统驭关系分类霸1俺芭总分类科目，又瓣称一级科目或总俺账科目，它是对百会计要素具体内办容进行总括分类办、提供总括信息暗的会计科目；总挨分类科目反映各熬种经济业务的概罢括情况，是进行案总分类核算的依八据。懊2伴安明细分类科目，鞍又称明细科目，耙是对总分类科目稗作进一步分类、把提供更详细和更疤具体会计信息的稗科目。伴3绊凹总分类科目和明扒细分类科目的关盎系是，总分类科俺目对其所属的明拜细分类科目具有爱统驭和控制的作扮用，而明细分类胺科目是对其所归耙属的总分类科目般的补充和说明。胺三

11、、会计科目的斑设置半（一）会计科目啊的设置原则安1半笆合法性原则：指罢所设置的会计科唉目应当符合国家佰统一的会计制度颁的规定。耙2芭安相关性原则：指盎所设置的会计科拌目应当为提供有扳关各方所需要的鞍会计信息服务，疤满足对外报告与背对内管理的要求碍。隘3斑敖实用性原则：指败所设置的会计科佰目应符合单位自扳身特点，满足单板位实际需要。扮（二）常用会计捌科目靶账户是根据会计岸科目设置的、具邦有一定格式（即摆结构）、用以分岸类反映会计要素癌增减变动情况及懊其结果的载体稗按反映经济内容般不同进行分类按1资产2负债3碍所有者权益4成澳本5损益懊账户的基本结构袄具体包括账户名拔称（会计科目）把、记录经济业务

12、拌的日期所依据记蔼账凭证编号、经袄济业务摘要、增扮减金额和余额等伴。瓣本期期初余额+案本期增加发生额叭蔼本期减少发生额艾=本期期末余额暗第三章 会计芭等式与复式记账扒第一节会 计隘 等 式癌一、资产叭耙负隘债版办所有者权益俺静态会计等式。伴复式记账法、试巴算平衡和编制资暗产负债表的理论扮基础巴（一）会计恒等哎式资产权益凹资产瓣半负熬债肮稗所有者权益爱（二）经济业务澳对会计恒等式的坝影响搬1哎懊对拜“背资产案芭权益唉”把等式的影响霸（1）资产与权盎益同时等额增加岸（2）资产方等叭额有增有减，权胺益不变案（3）资产与权唉益同时等额减少俺（4）权益方等胺额有增有减，资袄产不变伴2笆邦对伴“隘资产凹跋

13、负熬债爱霸所有者权益哎”坝等式的影响斑（1埃）资产和负债要疤素同时等额增加爱（2蔼）资产和负债要岸素同时等额减少扳（3蔼）资产和所有者蔼权益要素同时等氨额增加傲（4扮）资产和所有者癌权益要素同时等吧额减少霸（5）资产要素肮内部项目等额有挨增有减，负债和胺所有者权益岸要素不变蔼（6搬）负债要素内部袄项目等额有增有哎减，资产和所有八者权益要素不变霸（7柏）所有者权益要哀素内部项目等额扮有增有减，资产办和负债要素不变奥（8胺）负债要素增加唉，所有者权益要吧素等额减少，资拔产要素不变半（9啊）负债要素减少柏，所有者权益要按素等额增加，资癌产要素不变八二、收班入癌爱费用隘蔼利润胺第二会计等式，八动态会计

14、等式把三、资产=负债艾+所有者权益+唉（收入昂绊费用）艾第三会计等式动颁态反映企业财务背状况和经管成果盎之间的关系爸第二节复 式安 记 账一、复式记账法昂对发生的每一项疤经济业务，都要芭以相等的金额，吧在相互联系的两皑个或两个以上账安户中进行记录的肮记账方法二、借贷记账法扳（一）借贷记账澳法的概念凹以笆“敖借埃”“拔贷阿”肮为记账符号的一捌种复式记账法案（二）借贷记账扮法的记账符号傲（三）借贷记账拔法的会计科目结啊构跋1翱癌资产类会计科目把的结构借加贷减巴2胺佰负债及所有者权扮益类会计科目的懊结构借减贷加柏3埃埃成本类会计科目办的结构借加贷减柏4爸埃损益类会计科目百的结构哀（1扒）收入类会计科

15、巴目的结构借减贷加罢（2搬）费用类会计科百目的结构借加贷减扒（四）借贷记账案法的记账规则按有借必有贷，借蔼贷必相等办（五）会计科目霸的对应关系和会班计分录扮1皑氨会计科目的对应般关系2会计分录版对某项经济业务矮标明其应借应贷邦账户及其金额的把记录奥一借多贷、一贷癌多借或多借多贷八四方面分析编制百会计分录：盎1分析经济业务疤事项涉及的是资背产（费用、成本凹），还是权益（拌收入）叭2确定涉及哪些霸账户（科目）佰3确定涉及的账鞍户是增加还是减罢少斑4确定应借应贷柏账户是否正确，扒借贷方的金额是笆否相等皑（六）借贷记账哀法的试算澳平衡瓣1霸昂试算平衡的含义疤根据会计基本等挨式的恒等关系和癌借贷记账法的

16、借班贷记账规则，检瓣查账户记录是否搬正确的过程。其癌方法包括发生额靶试算平衡和余额坝试算平衡。哎2澳扳试算平衡的分类爱（1）发生额试熬算平衡法稗全部会计科目本半期借方发生额合案计=全部会计科肮目本期贷方发生拌额合计邦（2案）余额试算平衡靶法鞍全部会计科目的靶借方期初余额合爸计=全部会计科癌目的贷方期初余拜额合计斑全部会计科目的稗借方期末余额合挨计=全部会计科八目的贷方期末余搬额合计隘局限性：不能发俺现全部记账过程案中的错误和遗漏扮，因为有些错误稗并不影响借贷平稗衡澳三八、总分类账户与笆明细分类账户耙的平行登记捌（一）总分类账胺户与明细分类账熬户癌的关系矮总账对明细账有扮统驭控制作用；笆明细账对

17、总账有蔼补充说明作用。罢总账和明细账与耙其所属明细账在挨总金额上应当相八等，两者互相补碍充、互相制约，稗从而互相核对。昂（二）总分类账矮户与明细分类账啊户扳的平行登记吧（1吧）所依据会计凭胺证相同（依据相靶同）胺（2罢）借贷方向相同挨（方向相同）哀（3把）所属会计期间胺相同（期间相同跋）袄（4）计入总分版类科目的金额与颁计入其所属明细哎分类科目的金额暗合计肮相等（金额相等蔼）氨第四章会 计扳 凭 证瓣第一节 爸 扒会计凭证概述把一、暗会计凭证的概念袄和种类（一）原始凭证挨又称单据，是在俺经济业务发生或芭完成时取得或填俺制的，用以记录艾或证明经济业务摆的发生或完成情按况的文字凭据。（二）记账凭证

18、笆又称记账凭单，鞍是会计人员根据耙审核无误的原始昂凭证按照经济业靶务事项的内容加瓣以归类，并据以暗确定会计分录后伴所填制的会计凭案证挨二岸、按会计凭证的作用稗（背一胺）般记录经济业务，罢提供记账依据扳（瓣二爱）懊明确经济责任，斑强化内部控制傲（奥三按）癌监督经济活动，敖控制经济运行瓣颁第艾二挨节 懊 疤原始凭证盎一阿、哀原始凭证的种类氨（一）唉按取得的来源不岸同伴分班类绊1啊自制原始凭证霸2奥外来原始凭证稗（二）靶按照格式的不同凹分类1通用凭证2专用凭证熬（三）按填制手佰续及内容不同分绊类1一次凭证2累计凭证3汇总凭证癌二哎、埃原始凭证的基本澳内容搬原始凭证所包括拌的基本内容，通邦常称为凭证要

19、素捌，主要有：原始凭证名称填制凭证的日期凭证的编号拌接受凭证单位名凹称（抬头人）哀经济业务内容（坝含数量、单价、氨金额等）填制单位签章鞍有关人员（部门矮负责人、经办人鞍员）签章办填制凭证单位名扳称或者填制人姓拔名凭证附件。敖三吧、板原始凭证的填制隘要求伴（一）填制原始绊凭证的基本要求1记录要真实2内容要完整3手续要完备柏4叭书写要清楚、规板范5编号要连续霸6霸不得涂改、刮擦拜、挖补7填制要及时搬（二）自制原始澳凭证的填制要求靶1一次凭证的唉填制班2累计凭证的蔼填制八3汇总凭证的邦填制拌（三）外来原始凹凭证的填制要求爱四瓣、皑原始凭证的审核（一）真实性（二）合法性（三）合理性（四）完整性（五）正

20、确性（六）及时性敖第三节 背记账凭证笆一俺、版记账凭证的种类阿（一）半按内容可分为收阿款凭证、付款凭碍证和转账凭证1收款凭证哀2罢付款凭证半 对于现金和银吧行之间互相划转疤只编制付款凭证3转账凭证鞍（二）扒按填列方式可分靶为复式记账凭证隘和单式记账凭证1复式凭证2单式凭证拜二暗、白记账凭证的基本哎内容八记账凭证必须具安备以下基本内容伴：（俺1埃）柏记账凭证的名称板；（2）记账凭半证的日期；斑（百3澳）记账凭证的编霸号；（巴4岸）经济业务奥事项柏的内容摘要；（耙5靶）爱经济业务事项所岸涉及的会计科目邦及其记账方向；巴（6）经济业务邦事项的金额；（鞍7）记账标记；拔（8）拜所附原始凭证的胺张数；（

21、把9胺）制证、审核、靶记账、会计主管袄等有关人员的签啊章，收款凭证和靶付款凭证还应由啊出纳人员签名或扳盖章。败三吧、坝记账凭证的填制板要求（一）基本要求霸1记账凭证各项奥内容必须完整暗2记账凭证应连袄续编号敖3记账凭证的书佰写应清楚、规范哎4记账凭证可以澳根据每一张原始阿凭证填制，或根氨据若干张同类原把始凭证汇总编制耙，也可以根据原皑始凭证汇总表填捌制巴5除结账和更正半错误的记账凭证澳可以不附原始凭巴证外，其他记账盎凭证必须附有原疤始凭证凹6填制记账凭证班时若发生错误，爸应当重新填制蔼7记账凭证填制阿完经济业务事项拜后，如有空行，岸应当自金额栏最凹后一笔金额数字佰下的空行处至合拔计数上的空行处

22、败划线注销颁（二）罢收款凭证的填制坝要求埃（三）哎付款凭证的填制氨要求案（四）扳转账凭证的填制啊要求昂（爱五耙）记账凭证的审绊核拔1爸内容是否真实霸 敖2隘项目是否齐全邦3版科目是否正确白4奥金额是否正确哀5半书写是否正确阿第背四白节霸 肮会计凭证的传递把和保管靶一盎、鞍会计凭证的传递疤会计凭证的传递肮是指会计凭证从叭取得或填制时起般至归档保管过程靶中，在单位内部敖各有关部门和人拔员之间的传送程叭序。靶作用：有利于完坝善经济责任制和耙进行会计监督坝有利于及时进行哎会计记录皑会计传递的设计阿原则：半1会计凭证的传白递要能够满足内挨部控制制度的要版求，使传递程序伴合理有效， 尽碍量节约传递时间碍，

23、减少传递的工扮作量败2单位应根据具靶体情况制定每一稗种凭证的传递程百序和方法扳二昂、熬会计凭证的保管扳会计凭证的保管巴，是指会计凭证案登账后的整理、拜装订和归档存查胺。邦要求：1会计凭昂证应定期装订成唉册，防止散失巴 2胺会计凭证封面应绊注明单位名称凭阿证种类、凭证张凹数、起止号数、挨年度、月份、会班计主管人员、装奥订人员等有关事巴项，会计主管人板员和保管人员应盎在封面上签章胺 3颁会计凭证应加贴扳封条，防止抽换斑凭证哀 4败原始凭证较多时扳刻单独装订，但敖应在凭证封面注斑明所属记账凭证俺的日期、编号和半种类，同时在所败属的记账凭证上按应注明扳“霸附件另订坝”班及原始凭证的名巴称和编号，以便澳

24、查阅扳 5隘严格遵守会计凭拔证的保管期限要阿求，期满前不得鞍任意销毁昂第五章会 计挨 账 簿敖第扮一扮节 耙会计账簿概述芭一耙、败会计账簿的概念蔼会计账簿是指由哀一定格式账页组艾成的，以经过审爸核的会计凭证为懊依据，全面、系阿统、连续地记录啊各项经济业务事颁项的簿籍。各单捌位应当按照国家奥统一的会计制度背的规定和会计业笆务的需要设置会班计账簿。隘设置和登记账簿耙的作用：笆1提供系统、完白整的会计核算资啊料扮2有效发挥会计暗的监督职能八3编制会计报表皑的主要依据霸4进行会计分析氨的重要依据伴设置和登记账簿瓣是编制会计报表矮的基础，是连接俺会计凭证与会计阿报表的中间环节唉二胺、败会计账簿的分类胺（

25、一）耙按用途分类凹1半斑序时账簿柏（现金或银行帐矮）跋日记账，按照经爱济业务发生或完唉成时间的先后顺拌序逐日逐笔登记2分类账簿瓣按其反映指标时败的详细程度分为埃总分类账簿和明拌细分类账簿3备查账簿版不根据会计凭证懊登记；没有固定柏格式扳（二）氨按账页格式分类1两栏式账簿凹只有借方贷方两昂个基本金额栏目岸的账簿；各种收熬入、费用类账户摆都可以采用两栏扒式2三栏式账簿翱设有借方贷方和白余额三个基本栏癌目的账簿；各种唉日记账、总分类百账以及资本债权俺、债务明细账使袄用三栏3多栏式账簿氨在账簿的两个基捌本栏目借方和贷扒方按需要分设若扳干专栏的账簿；芭收入、费用明细哀账凹4爱败数量金额式账簿扒借方贷方和

26、余额懊三个栏目内，都肮分设数量、单价岸和金额三小栏，把借以反映财产物肮资的实物数量和办价值量；原材料伴、库存商品、等扳明细账疤（三）埃按外型特征分类1订本账扮优点：避免帐页拔散失，防止抽换澳，安全澳缺点：同一账簿翱在同一时间只能板由一人登记，不拌便于分工鞍总分类张、现金癌账、银行帐应采八用2活页账办优点：可以根据吧实际需要增添帐拌页，不会浪费帐唉页，使用灵活，背便于分工皑缺点：容易散失胺和被抽换拌空白帐页使用时矮必须连续编号，罢装置在账夹中或澳临时装订成册，罢并由有关人员在绊帐页上盖章，以氨防舞弊昂各种明细分类账澳可采用3卡片账优缺点同上摆固定资产明细账啊采用瓣三、矮会计账簿与账户唉（一）拔账

27、户胺的概念叭（二）半账户艾的基本结构把（三）瓣账簿拔与账户的关系扳账簿只是一个外碍在形式，账户才哎是其内在真实内安容，两者的关系拜是形式和内容的哀关系氨第背二罢节 班会计账簿的内容挨、启用与登记规颁则皑一熬、笆会计账簿的基本安内容（一）封面邦标明账簿名称，懊如总分类账、现斑金日记账等（二）扉页傲主要用来标明会摆计账簿的使用信翱息，如科目索引疤、账簿启用和经澳管人员一览表等（三）账页拜账簿用来记录经背济业务事项的载奥体，其格式因反拌映经济业务内容隘的不同而不同包括：百1账户名称（一澳级会计科目、二巴级或明细科目）靶2登记账簿的日爱期栏拌3记账凭证的种版类和号数栏邦4摘要栏（所记靶录经济业务内容俺

28、的简要说明）岸5金额栏（记录靶经济业务的增减哀变动和余额）哎6总页次和分户鞍页次栏唉二百、矮会计账簿的启用哎1启用订本式账艾簿应从第一页到挨最后一页顺序编柏定页数，不得跳挨页、缺号柏2使用活页式帐唉页应当按账户顺捌序编号，并须定跋期装订成册霸3在年度开始启耙用新账簿时，为挨了保证年度之间胺账簿记录的相互氨衔接，应把上年俺度的年末余额，胺记入新账的第一板行，并在摘要栏袄注明暗“版上年结转搬”挨或年初余额芭三隘、颁会计账簿的登记捌规则罢第隘三岸节 颁会计账簿的格式拌和登记方法熬一般、芭日记账的格式和岸登记方法傲（一）百现金日记账的格案式和登记方法隘1笆柏现金蔼日记账袄的格式奥（1）三栏式日板记账摆

29、（2）多栏式日百记账绊2邦现金佰日记账的登记方爸法（1）日期栏（2）凭证栏（3）摘要栏颁（4）对方科目颁栏懊（5）收入、支爸出栏绊（二）鞍银行存款日记账俺的格式和登记方袄法斑银行存款日记把账的格式和登记白方法与现金日记跋账相同。傲二八、熬总分类账的格式笆和登记方法埃（一）傲总分类账的格式靶总分类账是按照芭总分类账户分类皑登记以提供总括凹会计信息的账簿碍。总分类账最常搬用的格式为三栏搬式，设置借方、拔贷方和余额三个巴基本金额栏目。佰（二）捌总分类账的登记奥方法袄总分类账斑可以傲根据记账凭证逐班笔登记，也可以氨根据经过汇总的胺科目汇总表或汇蔼总记账凭证等登安记。澳（三）明笆细哎分类账的格式和绊登记

30、方法罢1摆哀明细懊分类账班的格式肮（肮1扮）三栏式明细分扒类账艾（傲2爱）多栏式明细分坝类账耙（半3盎）昂数量柏金额式明细分类埃账叭2芭颁明细扒分类账拜的登记方法把3蔼巴总分类账和明细肮分类账的平行登叭记第四节 对账一、账证核对熬账证核对是指暗核对摆会计账簿记录与啊原始凭证、记账敖凭证的时间、凭哎证字号、内容、吧金额是否一致，唉记账方向是否相阿符。二、账账核对碍（一）八总分蔼类账簿有关账户班的余额核对版（二）半总分类账簿与所拔属明细分类账簿懊核对百（三）拜总分类账簿与序唉时账簿核对埃（四）哎明细分类捌账簿之间的核对三、账实核对办（一）办现金日记账账面败余额与库存现金懊数额是否相符伴（二）凹银行

31、存款日记账安账面余额与银行跋对账单的余额是绊否相符罢（三）拔各项财产物资明胺细账账面余额与白财产物资的实有拜数额是否相符哎（四）绊有关债权债务明埃细账账面余额与斑对方单位的账面敖记录是否相符盎第安五吧节 矮 绊错账更正方法一、划线更正法绊在结账前，如果艾发现账簿记录有袄错误，而记账凭斑证并无错误，只按是过账时不慎，耙纯属账簿记录的疤文字或数字的笔版误，应采用划线傲更正法予以更正二、红字更正法爸1记账后，发现败记账凭证中的应哎借、应贷会计科袄目或金额有错误案，致使账簿记录唉错误，可用红字挨更正法予以更正胺2记账后，发现啊记账凭证和账簿碍中所记金额大于芭应记金额，而应稗借、应贷的会计鞍科目并无错误

32、，澳那么，应采用红艾字更正法三、补充登记法瓣记账后，发现记扮账凭证和账簿中哀所记金额小于应傲计金额，而应借佰、应贷会计科目佰并无错误，可应岸用补充登记法予笆以更正第六节 结账一、结账的程序皑1将本期所发生八的经济业务事项耙全部登记入账，八并保证其正确性敖2根据权责发生蔼制的要求，调整癌有关账项，合理靶确定本期应计收埃入和费用跋3将损益科目转八入本年利润科目昂，结平所有损益疤类科目扳4结算处资产、翱负债和所有者权安益科目的本期发绊生额和余额，并翱结转下期，作为唉下期的期初余额二、结账的种类1月结2季结3年结三、结账的方法暗1对不需按月结版计本期发生额的暗账户，每次记账板以后，都要随时懊结出余额，

33、每月肮最后一笔余额即爸为月末余额艾2库存现金、银艾行存款日记账和版需要按月结计发佰生额的收入、费罢用等明细账，每挨月结账时，要结绊出本月发生额和癌余额稗3总账只结月末败余额坝4年度结束，有罢余额的要结转到吧下年芭第扳七伴节奥 哀 盎会计账簿的更换疤与保管扮一澳、白会计账簿的更换埃会计账簿的更换笆在新会计年度建稗账时进行把总账、日记账和氨多数明细账应每暗年更换一次胺变动较小的明细败账可以连续使用皑，不必每年更换拜备查账簿可以连氨续使用唉二艾、扒会计账簿的保管把会计账簿暂由本肮单位财务会计部澳门保管一年，期袄满后，由财务会懊计部门编造清册搬移交本单位的档柏案部门保管巴第六章账务处澳理程序办第阿一俺

34、节 盎 胺记账凭证佰处理程序一、一般步骤拔（一）奥根据原始凭证编奥制汇总原始凭证瓣（二）把根据原始凭证或柏汇总原始凭证编矮制收款凭证、付岸款凭证和转账凭哀证（也可采用通霸用的记账凭证）澳（三）俺根据收款凭证、阿付款凭证逐笔登霸记现金日记账和笆银行存款日记账百（四）啊根据原始凭证、鞍汇总原始凭证和哎记账凭证，登记版各种明细分类账唉（五）翱根据记账凭证逐癌笔登记总分类账邦（六）胺期末，现金日记办账、银行存款日盎记账和明细分类岸账的余额同有关艾总分类账的余额按核对相符板（七）班期末，根据总分哀类账和明细分类翱账的记录，编制版会计报表巴二班、唉记账凭证账务处般理程序的特点、鞍优缺点及适用范斑围（一）特

35、点芭直接根据记账凭扳证逐笔登记总分癌类账（二）优缺点癌简单明了，易于安理解，总分类账靶可以较详细反映霸经济业务的发生伴情况。安缺点：登记总分板类账工作量较大（三）适用范围案适用于规模较小俺、经济业务量较艾少的单位吧第昂二敖节 埃汇总记账凭证账般务处理程序傲一爱、半汇总记账凭证的班编制方法氨汇总记账凭证分拔为汇总收款凭证艾、汇总付款凭证哎和汇总转账凭证坝三种格式。爸（一）罢汇总收款凭证的熬编制鞍（二）矮汇总付款凭证的氨编制巴（三）背汇总转账凭证的碍编制扒二盎、靶一般编制步骤般（一）癌根据原始凭证编爸制汇总原始凭证扳（二）办根据原始凭证或稗汇总原始凭证，碍编制收款凭证、佰付款凭证和转账败凭证，也可

36、采用奥通用的记账凭证板（三）岸根据收款凭证、盎付款凭证逐笔登板记现金日记账和懊银行存款日记账拜（四）傲根据原始凭证、隘汇总原始凭证和白记账凭证，登记翱各种明细分类账澳（五）颁根据各种记账凭翱证编制有关汇总唉记账凭证埃（六）阿根据各种汇总记阿账凭证登记总分隘类账蔼（七）阿期末，现金日记背账、银行存款日拜记账和明细分类芭账的余额同有关颁总分类账的余额艾核对相符昂（八）扮期末，根据总分背类账和明细分类盎账的记录，编制扳会计报表班三俺、八汇总记账凭证账按务处理程序的特班点、优缺点与适背用范围（一）特点隘定期根据记账凭翱证分类编制汇总肮收款凭证、汇总稗付款凭证和汇总盎转账凭证，再根颁据汇总记账凭证版登记

37、总分类账。（二）优缺点版根据汇总记账凭罢证月终一次登记熬总分类账，可癌以克服记账凭证坝账务处理程序工蔼作量过大的缺点百，按照会计科目佰的对应关系进行按归类、汇总编制袄的，在总分类账暗中也注明了对方案科目，清晰反映奥科目对应关系，巴便于查对和分析哎缺点：不利于会埃计分工，并且当碍转账凭证较多时昂工作量大。（三）适用范围胺规模大、业务量柏较多的单位肮第矮三岸节 稗科目汇总表账务皑处理程序碍一矮、熬科目汇总表的编安制方法八二熬、白一般编制步骤懊（一）拔根据原始凭证编唉制汇总原始凭证瓣（二）巴根据原始凭证或扳汇总原始凭证，跋编制记账凭证碍（三）板根据收款凭证、靶付款凭证逐笔登碍记现金日记账和佰银行存款

38、日记账巴（四）瓣根据原始凭证、巴汇总原始凭证和爱记账凭证，登记艾各种明细分类账把（五）百根据各种记账凭案证编制科目汇总柏表稗（六）哀根据科目汇总表皑登记总分类账巴（七）靶期末，现金日记板账、银行存款日爱记账和明细分类办账的余额同有关碍总分类账的余额艾核对相符皑（八）案期末，根据总分巴类账和明细分类岸账的记录，编制懊会计报表办三蔼、捌科目汇总表账务盎处理程序的特点摆、优缺点和适用澳范围（一）特点癌定期汇总编制科伴目汇总表，根据叭科目汇总表汇总矮 总分类账（二）优缺点拔编制和使用简单澳，减少登记总账罢工作量，汇总表艾还能试算平衡，背保证正确性瓣缺点：科目汇总霸表不能反映账户翱的对应关系，不芭便于查

39、对（三）适用范围业务较多的单位叭第七章财产清邦查罢第一节 懊 霸 财产清查概述疤一、财产清查版的败概把念扳通过对货币资金扒、实物资产和往芭来款项的盘点和版核对，确定其实拔存数，查明账存扮数与实存数是否奥相符的一种专门挨方法跋分类：绊（一）按清查的霸范围可分为跋全面清查扳和熬局部清查傲（二）吧按清查的时间可搬分为碍定期清查挨和颁不定期清查耙二、挨财产癌清查埃的意义暗（一）奥通过财产清查，氨可以查明各项财扒产物资的实有数芭量，确定拔实有数量与账面唉数量之间的差异敖，查明原因和责颁任，以便采取有罢效措施，消除差胺异，改进工作，斑从而保证账实相靶符，提高会计资昂料的准确性坝 佰保证会计核算资绊料的真实

40、可靠鞍瓣（二）岸通过财产清查，翱可以查明各项财瓣产物资的保管情吧况芭是否良好，有无按因管理不善，造斑成霉烂、变质、吧损失浪费，或者袄被非法挪用、贪班污盗窃的情况，拌以便采取有效措啊施，改善管理，胺切实保障各哎项财产物资的安巴全完整哀 板保护财产的安全疤完整昂（三）疤通过财产清查，摆可以查明各项财扳产物资的库存和敖使用情况，矮合理安排生产经翱营活动，充分利拔用各项财产物资俺，绊加速资金周转，百提高资金使用效疤果白 阿挖掘财产物资潜案力，加速资金周澳转巴维护财经纪律和扒结算制度背三白、肮财产清查的一般敖程序蔼第二节哎 艾 扮财产清查的方法癌一笆、唉货币资金的清查靶方法扒（一）半库存现金的清查岸确定

41、实有库存现昂金的数额，然后百核对账目现金额扳1出纳必须在场跋2不许白条抵库熬3编制库存现金鞍盘点报告表耙（二）柏银行存款的清查银行余额调节表巴二懊、稗实物的清查方法按（一）稗实地盘点法安现场逐一清点数阿量或计量仪器确伴定扮（二）伴技术推算法按利用技术方法推拔算财产物资存数柏的方法霸三、柏往来款项的清查隘方法发函询证暗第把三昂节绊 癌 拌财产清查结果的巴处理背一般、按财产清查结果的扮处理要求佰（拌一霸）分析账实不符癌的原因和性质，爱提出处理建议昂（疤二伴）积极处理多余白积压财产，清理霸往来款项般（跋三鞍）总结经验教训搬，建立健全各项熬管理制度芭（伴四俺）及时调整账簿安记录，保证账实靶相符搬二八、

42、巴财产清查结果的艾处理步骤和方法摆（一）爸审批之前的处理案账户设置 待处摆理财产损溢隘（二）碍审批之后的处理蔼盘盈 记入 管般理费用；盘亏和伴毁损 一般经营傲性损失或定额内八损失记入管理费爸用背非常损失 记入岸营业外支出 疤按盘亏和损毁总伴金额 贷 待处绊理财产损溢碍第八章财务会暗计报告拌第一节 皑 隘财务会计报告概昂述埃一啊、捌财务会计报告的翱概念颁财务报表是对企熬业财务状况、经昂营成果和现金流霸量的结构性表述安二般、拔财务会计报告的把构成败1资产负债表是翱反映企业在某一瓣特定日期财务状阿况的报表袄2利润表是反映般企业在一定会计霸期间经营成果的熬报表暗3现金流量表是安反映企业在一定盎会计期间

43、现金和摆现金等价物流入佰和流出情况的报岸表耙4所有者权益变氨动表是反映组成傲所有权权益的各版组成部分当期增拌减变动情况的报背表凹附注是财务报表搬不可或缺的组成跋部分阿分类：1按期间艾不同，可分为中碍期财务报表和年搬度财务报表疤 2俺按活动方式不同唉，可分为静态财埃务报表和动态财氨务报表背 3办按对象不同，可拜分为对外和对内懊财务报表爸 4斑按编制范围不同吧，可分为个别和碍合并财务报表白（一）凹资产负债表坝根据资产=负债耙+所有者权益芭资产负债表是企盎业主要财务报表翱之一，每个独立搬核算的企业都必罢须按期编制资产败负债表作用：敖1反映企业拥有鞍或控的经济资源邦及其分布情况坝2反映企业权益氨结构拔

44、3反映企业的流鞍动性和财务实力靶4提供进行财务拔分析的基本资料耙结构：表首标题耙、报表主体和附安注格式：账户式编制方法：氨1根据总账账户敖余额直接填列隘2根据总账账户吧余额计算填列澳3根据明细账余拌额计算填列败4根据总账账户背和明细账余额分肮析计算填列笆5根据账户余额耙减去其备抵项目熬后的净额填列（二）利润表唉利润表是反映企柏业在一定会计期隘间的经营成果的扮会计报表 属于岸动态会计报表作用：耙1有助于分析企盎业的经营成果和扒获利能力哀2有助于考核企拔业管理人员的经板营业绩安3有助于预测企隘业未来利润和现埃金流量傲4有助于企业管败理人员的未来决矮策反映的内容：傲1构成营业利润昂的各项要素2构百成

45、利润总额（或挨亏损总额）的各巴项要素3构成净伴利润（或净亏损跋）的各项要素拔基本格式：多步矮式疤第一步：反映营昂业利润，白营业利润=营业背收入捌蔼营业成本斑败营业税金及附加啊扮销售费用癌吧管理费用版啊财务费用佰瓣资产减值损失+扳公允价值变动收拔益（把百公允价值变动损盎失）+投资收益哀（敖拜投资损失）巴第二步：反映利扒润总额，利润总哎额=营业利润+芭营业外收入碍跋营业外支出摆第三步：反映净扒利润，净利润=拔利润总额拜巴所得税费用疤第四步：反映每绊股收益颁（三）八现金流量表（四）附注胺三凹、澳财务会计报告的捌编制要求（一）真实可靠（二）全面完整（三）编报及时（四）便于理解班第哀二八节 佰 翱资产负

46、债表八一办、挨资产负债表的概罢念和意义唉二拔、霸资产负债表的格案式巴三败、笆资产负债表编制挨的基本方法凹（一）笆根据总账账户的碍余额直接填列案（俺二隘）根据总账账户熬的余额计算填列瓣（三熬）根据明细账户阿的余额计算填列阿（坝四瓣）根据总账余额安和明细账余额计澳算填列挨（班五瓣）综合运用上述袄填列方法分析填坝列伴（捌六埃）资产负债表附靶注的内容，根据澳实际需要和有关翱备查账簿等霸的唉记录分析填列伴第三节 霸 拌利润表昂一案、稗利润表的概念和埃意义伴二啊、瓣利润表的格式哎三俺、吧利润表编制的基氨本方法跋（一）佰本期金额栏的填奥列方法霸（二）靶上期金额栏的填佰列方法瓣第九章会 计耙 档 案扒第柏一百

47、节 蔼 爸会计档案概述扮一矮、叭会计档案的概念啊会计凭证、会计摆账簿和财务报告癌等会计核算专业翱材料，记录和反拜映单位经济业务艾的重要史料和证拜据坝二澳、奥会计档案的内容皑（一）昂会计凭证类扒包括记账凭证和坝原始凭证案（二）百会计账簿类啊日记账、总分类搬账和明细分类账坝（三）安财务会计报告类懊会计报表、报表板附注和财务情况颁说明（四）其他类搬银行余额调节表唉、银行对账单、肮其他应保存的会班计核算专业资料邦、会计档案移交绊清册、会计档案胺保管清册、会计扳档案销毁清册败第哎二艾节癌 斑 扳会计档案保管柏一办、颁会计档案的归档绊本单位会计部门胺保管一年。期满爱移交档案机构统摆一保管鞍二案、八会计档案

48、的保管盎期限扮定期：3、5、傲10、15、2袄5年5类或永久扒从会计年度终了胺后第一天开始计捌算保管期限瓣各种凭证和总账百 明细账 日记拌账 会计移交清挨册 15年氨银行余额调节表败 银行对账单 矮固定资产清理后皑 5年熬月、季财务报表癌 3年叭现金、银行日记搬账 25年罢年度财务报告 盎会计档案保管清笆册 销毁清册 案永久笆三哎、办会计档案的查阅疤和复制拔不得外借 经负白责人同意可以复伴制和查阅并登记败四叭、芭会计档案的销毁隘对于保管期满但拌未结清的债权债袄务原始凭证和涉斑及其他未完成事罢项的 不得销毁案第十章 主要疤经济业务事项账盎务处理凹第一节 款项按和有价证券的收唉付败一、现金和银行搬

49、存款艾库存现金是指存伴放于企业财务部哎门由出纳人员经吧管的货币，它是办企业流动性最强搬的一项资产敖库存现金限额是拔指为保证企业日败常零星支付按规傲定允许留存的库瓣存现金的最高数颁额。由银行核定佰。核定的依据一颁般是企业3-5稗天的正常开支需俺要量，最高不超般过15天绊银行存款是企业芭存放于银行或其凹他金融机构的货懊币资金，是企业按货币资产的重要昂组成部分皑注册地或住所地澳开立银行结算账啊户。银行存款账办户分为基本存款扒账户、一般存款鞍账户、专用存款氨账户和临时存款班账户。按一般存款账户可氨以办理现金缴存佰，但不得办理现肮金支取。吧一个企业只能选霸择一家银行的一昂个营业机构开立霸一个基本存款账耙

50、户，不得在多家袄银行机构开立基拔本存款账户。摆银行汇票（可异斑地）是出票银行伴签发的，由其在按见票时挨按照实际结算金罢额无条件支付给瓣收款人或者持票扮人款项的票据。版银行本票（本地罢使用）是银行签摆发的，承诺自己颁在柏见票时背无条件支付确定凹的金额给收款人傲或持票人的票据熬。皑按照其金额是否伴固定分为不定额百和定额。艾商业汇票是出票埃人签发的，委托拔付款人扳在指定日期稗无条件支付确定瓣的金额给收款人爸或者持票人的票摆据。需具有真实隘交易关系或债权隘债务关系，才能爱使用商业汇票。摆（付款期由双方蔼商定，不超过6奥个月。败按承兑人分为商盎业承兑汇票和银俺行承兑汇票罢支票是出票人签瓣发的，委托办理稗

51、支票存款业务的白银行在跋见票时扮无条件支付确定斑的金额给收款人熬或持票人的票据安。可分为现金支隘票和转账支票，摆现金支票只可以胺提取现金，不可碍办理转账；反之巴成立。支票提示半付款期限为10碍天。吧汇兑是汇款单位瓣委托银行将款项按支付给收款人的隘结算方式。信汇疤费用低，速度慢胺。电汇费用高，拜速度快。碍银行存款余额调俺节表只起对账作背用，不能作为调疤节银行存款日记靶账账目余额的凭败证。拜调整后余额是企跋业当时实际可动跋用的存款数额。巴（一）提现的账办务处理斑（二）存现的账白务处理摆二、交易性金融皑资产扒交易性金融资产靶主要是指企业为岸了近期内出售而半持有的金融资产败，例如企业以赚氨取差价为目的

52、从巴二级市场购买的靶股票、债券、基办金等。岸1交易性金融资败产属于资产类科办目阿2公允价值变动八损益属于损益科啊目拌3投资收益属于般损益科目佰取得方式：现金摆购入，非货币性疤资产交换、债务班重组奥、投资人投入等俺方式取得。氨入账价值是取得稗时的公允价值作哎为初始确认金额半。矮（相关交易费用哀 手续费、印花蔼税、佣金等，计耙入当期投资收益矮借方）埃在资产负债表日哎，交易性金融资啊产应当按照公允扒价值计量，应按拔交易性金融资产隘的公允价值对其挨账面价值进行调把整，公允价值与办账面余额间差额盎计入当期损益（挨公允价值变动损巴益）版处置：投资收益扒科目反映 蔼1处置该项交易佰性金融资产时出挨售收入与其

53、账面跋价值的差额艾2原已作为公允把价值变动收益或颁公允价值变动损安失计入爱“案公允价值变动损敖益芭”罢科目的金额艾（一）取得交易佰性金融资产的账绊务处理版（二）出售交易敖性金融资产的账邦务处理氨（三）购买和出办售交易性金融资百产发生的交易费把用的账务处理板第二节 财产俺物资的收发、增唉减和使用鞍存货是指企业在爱日常活动中持有芭以备出售的库存百商品或商品、处爸在生产过程中的疤产品、在生产过昂程或提供劳务过颁程中耗用的材料挨和物料等。版包括各种原材料暗、在产品、半成稗品、库存商品、把商品以及周转材芭料（包装物、低叭值易耗品）等。翱存货属于流动资碍产版原材料是企业在碍生产过程中经加白工改变其形态或埃

54、性质并构成产品盎主要实体的各种般原料主要材料、氨辅助材料、外购扮半成品（外购件背）、修理用备件皑（备品备件）、蔼包装材料、燃料绊在产品是企业正吧在制造尚未完工奥的生产物，包括班正在各个工序加版工的产品和已加爸工完毕但尚未检般验或已检验但尚耙未办理入库手续爱的产品哀半成品是经过一哀定生产过程并已澳检验合格交付半扳成品仓库保管，岸但尚未制造完工拌成为库存商品，捌仍需进一步加工败的中间产品。但拔不包括从一个生稗产车间转给另一绊个生产车间继续碍加工的自制半成艾品以及不能单独八计算成本的自制耙半成品俺存货确认条件与绊范围吧1与该存货有关邦的经济利益很可啊能流入企业2该般存货的成本能够绊可靠地计量疤存货取

55、得途径 邦外购和自制巴存货成本包括采啊购成本、加工成拔本和其它成本鞍1存货的采购成罢本包括购买价款把、相关税费、运百输费、装卸费、肮保险费、其它拔2存货加工成本按包括直接人工以案及按照一定方法岸分配的制造费用跋3存货的其他成暗本是采购成本、奥加工成本以外的瓣，使存货达到目般前场所和状态所办发生的其他支出柏企业应当采用先拜进先出法、加权八平均法（包括移百动平均法和月末挨一次加权平均法扮）或者个别计价斑法确定发出存货巴的实际成本疤1先进先出法是癌假定先收到的存背货先发出（销售叭或耗用），以此跋计算发出存货成扳本和期末结存存霸货成本的方法。翱优缺点：先进先阿出法可以随时结吧出存货发出成本般和结存存货

56、成本碍，而且期末存货巴成本接近于市价哀。但如果存货收按发业务较多且存颁货单价不稳定时挨，计算工作量较岸大。在物价持续氨上升时，采用先绊进先出法使发出拔存货成本偏低，跋利润偏高。啊加权平均法也称疤全月一次加权平埃均法或月末加权胺平均法，是月初八结存存货和本月罢收入存货的数量鞍为权数，于月末办一次计算存货平袄均单价，据以计败算当月发出存货傲成本和月末结存挨存货成本阿加权平均价=（艾月初结存存货实案际成本+本月收拜入存货实际成本靶）/（月初结存扳存货数量+本月绊收入存货数量）氨本月发出存货实绊际成本=本月发暗出存货数量X加敖权平均单价八月末结存存货实柏际成本=月末结八存存货数量X加邦权平均单价暗月末

57、结存存货实白际成本=月初结按存存货实际成本柏+本月收入存货巴实际成本-本月扒发出存货实际成搬本扮优缺点：加权平埃均法计算手续简摆便，有利于简化隘成本计算工作。爸由于必须到月末挨才能计算出本月瓣平均单价，平时凹在存货明细账上艾无法反映发出和靶结存存货的实际败成本，因此不利隘于存货成本的日斑常管理和控制鞍3移动平均法也哀称移动加权蔼是在每次进货以霸后，立即根据库扒存存货数量和总白成本，计算出新颁的平均成本，作斑为下次进货前发捌出存货的单位成奥本的一种方法。挨移动平均单价=颁（库存存货成本霸+本批进货成本暗）/（库存存货颁数量+本批进货拜数量）叭优缺点：采用移暗动平均法可以随埃时计算存货的平胺均单位

58、成本，计安算出的发出和结懊存存货的成本比罢较客观。背但在存货单价不柏同的情况下，由阿于每收入一次（奥批）存货就要重埃新计算一次平均柏单价，计算工作昂量较大。因此，案存货收发频繁的盎企业不宜采用此百法绊个别计价法，又啊称个别认定法、唉具体辨认法、分白批实际法。假设扮存货的成本流转佰与实物流转背相一致，按照各邦自存货，逐一辨百认个各批发出存矮货和期末存货所埃属的购进批别或拜生产批别，分别啊按其购入或生产柏时所确定的单位柏成本作为计算各凹批发出存货和期蔼末存货成本的方搬法。碍优缺点：采用这班种方法，计算发拌出存货的成本和氨期末存货的成本搬比较合理、准确柏，但这种方法的碍前提是需要对发拜出和结存存货的

59、挨批次进行具体认翱定，以辨别其所隘属的收入批次，百因此实务操作的奥工作量繁重，困般难较大。昂适用于容易识别阿、存货品种数量盎少、单位成本较吧高的存货计价，八如房产、船舶、懊飞机、重型设备凹、珠宝、名画等叭贵重物品。皑原材料：1原料办及主要材料2外埃购半成品（外购澳件或外协件）3肮辅助材料4燃料巴5修理用备件（胺备品备件）6包八装材料敖存货的清查具体绊处理方法隘盘盈的存货，应肮冲减当期的管理安费用 肮盘亏的存货，在八减去过失人或者瓣保险公司等赔偿案和残值之后，计佰入当期管理费用坝，属于非常损失斑的，计入营业外扳支出。伴设置俺“搬待处理财产损益半”把由于盘盈的存货奥没有账面记录，扮因此产生了盘盈笆

60、应该予以补记，办按照存货的计划罢成本或者估计价巴值，借记有关存碍货账户，贷记芭“袄待处理财产损益扒”扳账户班存货盘盈一般是巴由于收发计量或罢核算上的差错所绊造成的，故应相扒应地冲减管理费白用，借记颁“般待处理财产损益靶”氨贷记佰“靶管理费用唉”盎存货的盘亏和毁捌损，先按其账面跋成本，借记阿“捌待处理财产损益袄”氨贷记有关存货账班户搬1属于自然损耗坝造成的定额内损巴耗，应借记八“把管理费用袄”般2属于过失人责扳任造成的颁，应扣除其残料懊价值，借记疤“绊原材料癌”柏、盎“鞍其他应收款柏”罢等；应向保险公阿司收取的赔偿金熬，借半“罢其他应收款敖疤保险公司斑”肮3剩余净损失或蔼未参加保险部分矮的损失，