一、增值税一般纳税人资格认定有新规

1、哀20叭1办0年敖赣州市国税系统熬税收宣传版资料爱（电子版）背1.问:叭增值税一般纳税挨人资格认定有碍哪些靶新规隘定?坝答:哎增值税一般纳办税人资格认定管巴理办法规定：盎增值税纳税人年鞍应税销售额（指稗在连续不超过1捌2个月的经营期啊内累计应征增值鞍税销售额，包括艾免税销售额）超跋过财政部、国家癌税务总局规定的哎小规模纳税人标拔准的，除个体工柏商户以外的其他拌个人、选择按照艾小规模纳税人纳碍税的非企业性单办位和选择按照小胺规模纳税人纳税把的不经常发生应摆税行为的企业外爸，应当向主管税蔼务机关申请一般柏纳税人资格认定爸。芭财政部、国家税佰务总局规定的小阿规模纳税人标准办：从事货物生产爱或者提供应

2、税劳俺务的纳税人，以俺及以从事货物生巴产或者提供应税拔劳务为主，并兼邦营货物批发或者捌零售的纳税人，艾年应征增值税销吧售额在50万元扮以下（含本数）翱；其他纳税人，俺年应税销售额在柏80万元以下（罢含本数）。邦2.问:澳增值税扣税凭证熬抵扣期限罢?鞍答:白增值税一般纳税案人取得2010癌年1月1日以后跋开具的增值税专爱用发票、公路内扳河货物运输业统肮一发票和机动车拜销售统一发票，绊应在开具之日起跋180日内到税阿务机关办理认证蔼，并在认证通过拔的次月申报期内奥，向主管税务机隘关申报抵扣进项阿税额。败2010年1月瓣1日按以后开具的海关耙缴款书，应在开绊具之日起180罢日内向主管税务摆机关报送海

3、关巴完税凭证抵扣清熬单申请稽核比捌对或在开具之日氨起180日后的埃第一个纳税申报挨期结束以前，向办主管税务机关申澳报抵扣进项税额靶。阿增值税一般纳税把人未在规定期限背内到税务机关办半理认证、申报抵捌扣或者申请稽核般比对的，将无法奥作为合法的增值斑税扣税凭证，不癌能计算进项税额爸抵扣。懊3.问:邦2010年购置皑1.6升柏及以下排量乘用八车暗如何缴纳拔车辆般购置税?隘答:昂对矮2010年1月艾1日半至稗12月31日邦购置懊1.6升芭及以下排量乘用稗车，暂减按7.案5%的税率征收翱车辆购置税。所摆称乘用车，是指岸在设计和技术特背性上主要用于载颁运乘客及其随身跋行李和（或）临颁时物品、含驾驶板员座位

4、在内最多半不超过9个座位捌的汽车。袄乘用车购置日期败按照机动车销背售统一发票或吧海关关税专用跋缴款书等有效扒凭证的开具日期百确定。把4.问:哀符合条件的非营蔼利组织企业所得拜税免税收入范围吧如何规定？疤答:败根据财政部国巴家税务总局关于奥非营利组织企业瓣所得税免税收入吧问题的通知（扳财税2009昂122号）规佰定，非营利组织搬的下列收入为免罢税收入：傲（1巴）接受其他单位般或者个人捐赠的白收入；胺（芭2拜）除中华人民暗共和国企业所得罢税法第七条规办定的财政拨款以巴外的其他政府补靶助收入，但不包捌括因政府购买服跋务取得的收入；绊（拜3靶）按照省级以上癌民政、财政部门跋规定收取的会费凹；俺（把4斑

5、）不征税收入和碍免税收入孳生的安银行存款利息收岸入；扮（氨5坝）财政部、国家蔼税务总局规定的芭其他收入。爸5.问:扮企业取得的专项瓣用途财政性资金办有关企业所得税把如何处理？斑答：佰（1班）拜对企业在碍2008年1月罢1日翱至笆2010年12班月31日霸期间从县级以上拜各级人民政府财佰政部门及其他部伴门取得的应计入捌收入总额的财政阿性资金，凡同时敖符合以下条件的斑，可以作为不征拜税收入，在计算爸应纳税所得额时捌从收入总额中减胺除：稗一是班企业能够提供资扳金拨付文件，且扳文件中规定该资伴金的专项用途；扒二是埃财政部门或其他岸拨付资金的政府挨部门对该资金有袄专门的 HYPERLINK /polic

6、y/txt/2009-07/02/content_18053030.htm 办资金管理办法矮或具体管理要求巴；爱三是埃企业对该资金以班及以该资金发生凹的支出单独进行懊核算。霸（隘2搬）根据实施条例唉第二十八条的规熬定，上述不征税百收入用于支出所坝形成的费用，不奥得在计算应纳税办所得额时扣除；巴用于支出所形成翱的资产，其计算氨的折旧、摊销不哀得在计算应纳税柏所得额时扣除。唉（阿3唉）企业将符合以拜上规定条件的财搬政性资金作不征霸税收入处理后，败在5年（60个按月）内未发生支败出且未缴回财政隘或其他拨付资金袄的政府部门的部坝分，应重新计入白取得该资金第六啊年的收入总额；澳重新计入收入总疤额的财政性

7、资金罢发生的支出，允背许在计算应纳税奥所得额时扣除。芭6.问:袄企业处置资产哪拔些情形应视同销邦售确认收入？版答:把企业将资产移送瓣他人的下列情形扒，因资产所有权埃属已发生改变而奥不属于内部处置般资产，应按规定傲视同销售确定收哎入。盎(胺1八)埃用于市场推广或唉销售；鞍(败2挨)肮用于交际应酬；半(扳3稗)氨用于职工奖励或昂福利；耙(4)埃用于股息分配；白(5)唉用于对外捐赠；癌(摆6敖)氨其他改变资产所扒有权属的用途。罢(办7版)耙企业发生上述视扳同销售行为时，柏属于企业自制的敖资产，应按企业氨同类资产同期对般外销售价格确定靶销售收入；属于袄外购的资产，可安按购入时的价格翱确定销售收入。罢7

8、.板 问:岸企业处置资产哪艾些情形不视同销白售确认收入？扳答:绊企业发生下列情碍形的处置资产，扳除将资产转移至跋境外以外，由于板资产所有权属在懊形式和实质上均笆不发生改变，可癌作为内部处置资昂产，不视同销售巴确认收入，相关肮资产的计税基础傲延续计算。熬(澳1爸)爸将资产用于生产哀、制造、加工另盎一产品；柏(柏2八)罢改变资产形状、坝结构或性能；暗(肮3肮)板改变资产用途（氨如，自建商品房矮转为自用或经营瓣）；班(懊4哀)霸将资产在总机构哎及其分支机构之岸间转移；阿(5)扳上述两种或两种隘以上情形的混合拌；败(懊6柏)吧其他不改变资产版所有权属的用途盎。啊8.拜 问:哀如何认定房地产隘开发产品已

9、开始般投入使用?巴答：熬国家税务总局巴关于房地产企业扒开发产品完工标般准税务确认条件啊的批复（国税俺函2009捌342号）规定安“岸根据国家税务柏总局关于房地产柏开发经营业务征熬收企业所得税问阿题的通知（国芭税发2009把31号）规定罢的精神，房地产昂开发企业建造、暗开发的开发产品吧无论工程质量是板否通过验收合格柏，或是否办理完白工（竣工）备案扒手续以及会计决奥算手续，当其开摆发产品开始投入懊使用时均应视为懊已经完工。房地爸产开发企业应按阿规定及时结算开靶发产品计税成本俺并计算此前以预蔼售方式销售开发爸产品所取得收入岸的实际毛利额，靶同时将开发产品跋实际毛利额与其盎对应的预计毛利佰额之间的差额

10、，颁计入当年（完工鞍年度）应纳税所挨得额。开发产品扮开始投入使用是挨指房地产开发企板业开始办理开发把产品交付手续（埃包括入住手续）敖或已开始实际投背入使用。哎”隘9.隘 问:敖新法第九条所称熬企业发生的公益隘性捐赠支出，在肮年度利润总额1伴2%以内的部分巴，准予在计算应翱纳税所得额时扣背除，是指扣除全碍部公益性捐赠支般出后的利润，还唉是未扣除之前的碍利润？ 肮答：伴按照实施条例半第五十三条的版规定，企业发生奥的公益性捐赠支鞍出，不超过年度鞍利润总额12%班的部分，准予扣昂除。年度利润总八额，是指企业依奥照国家统一会计案制度的规定计算暗的年度会计利润艾。应是企业依照邦国家统一会计制罢度的规定扣除

11、全奥部公益性捐赠支靶出后计算的年度爸会计利润。碍10.傲 问:澳关于企业开（筹柏）办费的税务处艾理如何规定?案答：霸根据国家税务总板局关于企业所案得税若干税务事安项衔接问题的通跋知（国税函扳200998奥号）第九条规定傲，新税法中开（巴筹）办费未明确案列作长期待摊费埃用，企业可以在伴开始经营之日的昂当年一次性扣除吧，也可以按照新唉税法有关长期待皑摊费用的处理规拌定处理，但一经俺选定，不得改变爸。叭企业在新税法实敖施以前年度的未隘摊销完的开办费鞍，也可根据上述般规定处理。俺11.扒 问:埃企业给全体员工挨购买的商业保险澳，是否可以在职按工福利费中列支奥？盎答：癌根据中华人民澳共和国企业所得阿税法

12、实施条例坝第三十六条，除拌企业依照国家有拜关规定为特殊工傲种职工支付的人氨身安全保险费和拌国务院财政、税安务主管部门规定爱可以扣除的其他按商业保险费外，败企业为投资者或背者职工支付的商暗业保险费，不得隘扣除。啊12.板 问:板财政部关于企暗业加强职工福利霸费财务管理的通靶知（财企2八009242挨号）与国家税扒务总局关于企业昂工资薪金及职工蔼福利费扣除问题斑的通知（国税扳函2009颁3号）的差异，皑应如何处理?叭答：半财政部关于企唉业加强职工福利懊费财务管理的通罢知（财企2隘009242办号）属于企业职蔼工福利费财务管艾理规定，国家绊税务总局关于企扒业工资薪金及职摆工福利费扣除问胺题的通知（国

13、奥税函2009懊3号）属于税皑收方面的规定，佰在计算企业所得坝税应纳税所得额矮时，企业职工福邦利费财务管理同扳税收法律、行政扳法规的规定不一碍致的，应当依照俺税收法律、行政昂法规的规定计算班纳税。八13.盎 问:霸金融企业涉农贷拔款和中小企业贷拔款损失准备金税柏前扣除如何规定百?扮答：艾（1）扳金融企业根据伴贷款风险分类指败导原则（银发蔼2001爸416号），对蔼其涉农贷款和中搬小企业贷款进行拜风险分类后，按哎照以下比例计提版的贷款损失专项阿准备金，准予在哎计算应纳税所得鞍额时扣除：关注摆类贷款，计提比癌例为2%；次级叭类贷款，计提比岸例为25%；可案疑类贷款，计提稗比例为50%；肮损失类贷款

14、，计癌提比例为100败%。罢（拌2败）涉农贷款，是哀指涉农贷款专哎项统计制度（疤银发胺2007蔼246号）统计昂的农户贷款、农安村企业及各类组碍织贷款。澳（颁3把）中小企业贷款板，是指金融企业爸对年销售额和资柏产总额均不超过傲2亿元的企业的爱贷款。八（拌4芭）执行时间。版2008年1月半1日澳起哎至挨2010年12翱月31日芭止。耙14奥问:办企业向自然人借瓣款的利息支出是把否允许在企业所跋得税税前扣除？蔼答：叭（爸1熬）企业向股东或唉其他与企业有关矮联关系的自然人暗借款的利息支出背，应根据中华奥人民共和国企业傲所得税法第四跋十六条及财政翱部、国家税务总邦局关于企业关联岸方利息支出税前绊扣除标

15、准有关税矮收政策问题的通爱知（财税2搬008121翱号）规定的条件半，计算企业所得唉税扣除额。澳（胺2伴）企业向除以上挨规定以外的内部捌职工或其他人员敖借款的利息支出哎，其借款情况同唉时符合以下条件稗的，其利息支出傲在不超过按照金盎融企业同期同类胺贷款利率计算的埃数额的部分, 俺根据税法第八条伴和税法实施条例靶第二十七条规定唉，准予扣除。邦一是氨企业与个人之间佰的借贷是真实、胺合法、有效的，碍并且不具有非法疤集资目的或其他碍违反法律、法规皑的行为；袄二是爱企业与个人之间版签订了借款合同碍。氨（唉3伴）企业符合上述吧条件的利息支出伴应当取得真实合胺法的凭据方能在巴企业所得税税前疤扣除。癌15奥问

16、:邦小型微利企业税唉收优惠如何规定傲？百答：暗（俺1哎）符合条件的小瓣型微利企业，减搬按20%的税率搬征收企业所得税哀。其中：工业企凹业，年度应纳税哀所得额不超过3盎0万元，从业人哀数不超过100埃人，资产总额不拌超过3000万盎元；其他企业，翱年度应纳税所得凹额不超过30万奥元，从业人数不熬超过80人，资霸产总额不超过1柏000万元。阿（般2白）根据关于执巴行企业所得税优哎惠政策若干问题瓣的通知（财税爱2009摆69号）规定：八从业人数，是指白与企业建立劳动哎关系的职工人数邦和企业接受的劳傲务派遣用工人数熬之和；从业人数罢和资产总额指标背，按企业全年月敖平均值确定，具氨体计算公式如下把：捌月

17、平均值（月笆初值月末值）疤半2按全年月平均值般全年各月平均值爱之和扳半12袄年度中间开业或碍者终止经营活动佰的，以其实际经阿营期作为一个纳扒税年度确定上述袄相关指标。邦（柏3氨）根据关于小爱型微利企业有关昂企业所得税政策柏的通知（财税敖2009板133号）规定扳，自傲2010年1月柏1日爸至皑2010年12邦月31日版（注：为所属期傲），对年应纳税版所得额低于3万叭元（含）的小型柏微利企业，其所稗得减按50%计敖入应纳税所得额澳，再按20%的捌税率缴纳企业所绊得税。蔼16耙问：靶企业安置残疾人般就业，工资在加袄计扣除时必须符俺合哪些条件？扒答：佰根据 HYPERLINK /ssfg/2009-

18、05/07/cms697287article.shtml 绊财政部国家税务跋总局关于安置残癌疾人员就业有关罢企业所得税优惠澳政策问题的通知扳（财税20伴0970号）柏规定，从八2008年1月瓣1日起袄，企业享受安置岸残疾职工工资1般00%加计扣除把应同时具备如下鞍条件：稗（拜1安）依法与安置的般每位残疾人签订挨了1年以上（含霸1年）的劳动合耙同或服务协议，巴并且安置的每位扳残疾人在企业实矮际上岗工作；肮（袄2暗）为安置的每位熬残疾人按月足额白缴纳了企业所在案区县人民政府根按据国家政策规定拌的基本养老保险颁、基本医疗保险熬、失业保险和工矮伤保险等社会保捌险；扒（啊3癌）定期通过银行癌等金融机构向

19、安吧置的每位残疾人板实际支付了不低板于企业所在区县澳适用的经省级人爱民政府批准的最案低工资标准的工扒资；叭（唉4拜）具备安置残疾百人上岗工作的基伴本设施。坝残疾人员的范围挨适用中华人民背共和国残疾人保巴障法的有关规八定。疤17邦问：八总分支机构预缴巴税款分配比例是唉如何进行确认的艾？ 盎答：爸根据江西省国敖家税务局关于明暗确省内跨市县经班营企业所得税征艾管问题的通知斑（赣国税函2隘00975号矮）规定，总机构矮分配给各分支机芭构预缴税款的比坝例，按照各分支芭机构的经营收入爸、职工工资和资霸产总额三项因素百计算应分摊的预绊缴税款比例。对爱跨省或跨设区市氨经营的总分机构澳，其分支机构的岸预缴税款分

20、配比凹例需报经省局确搬认；对设区市内哀跨县（市）经营扒的总机构，其分靶支机构的预缴税拌款分配比例需报班经设区市局确认傲。昂18版问：拌企业资产损失所靶得税前扣除依据安有何变化？翱答：盎国家税务总局于挨2009年5月班4日傲下发企业资产扮损失税前扣除管扳理办法（国税背发2009傲88号），自鞍2008年1月案1日起皑执行。俺省国税局于斑2009年12拜月29日啊转发总局企业俺资产损失税前扣傲除管理办法（般赣国税发20唉09201号瓣），明确了省、把设区市、县三级芭国税机关审批权邦限，申请审批表盎格式，审批时限埃等内容。颁19挨问：阿企业资产损失所艾得税前扣除有关摆资产如何规定？阿答：安具体是指企

21、业拥傲有或者控制的、班用于经营管理活败动且与取得应税翱收入有关的资产摆，包括现金、银按行存款、应收及坝预付款项（包括霸应收票据）等货挨币资产，存货、扒固定资产、在建敖工程、生产性生耙物资产等非货币坝资产，以及债权案性投资和股权（案权益）性投资。般20爸问：把企业资产损失类板型具体如何规定柏？翱答：皑企业资产损失可挨分为现金损失、隘银行存款损失和败应收（预付）账袄款损失等货币资败产损失，存货损癌失、固定资产损拜失、在建工程损耙失、生物资产损奥失等非货币资产胺损失，债权性投颁资损失和股权（拌权益）性投资损埃失等投资损失。岸21巴问：邦企业资产损失所把得税前扣除形式柏有哪些？柏答：啊企业实际发生的翱

22、资产损失按税务绊管理方式可分为暗自行计算扣除的颁资产损失和须经白税务机关审批后靶才能扣除的资产懊损失。隘下列资产损失，懊属于由企业自行艾计算扣除的资产澳损失：八（版1奥）企业在正常经哎营管理活动中因唉销售、转让、变拜卖固定资产、生佰产性生物资产、暗存货发生的资产芭损失；败（巴2坝）企业各项存货盎发生的正常损耗扒；挨（扮3哀）企业固定资产肮达到或超过使用般年限而正常报废肮清理的损失；芭（埃4啊）企业生产性生安物资产达到或超奥过使用年限而正袄常死亡发生的资袄产损失；般（跋6啊）企业按照有关肮规定通过证券交按易场所、银行间案市场买卖债券、袄股票、基金以及败金融衍生产品等按发生的损失；拌（袄7艾）其他

23、经国家税瓣务总局确认不需疤经税务机关审批半的其他资产损失霸。氨上述以外的资产白损失，属于需经安税务机关审批后敖才能扣除的资产蔼损失。稗企业发生的资产翱损失，凡无法准暗确辨别是否属于熬自行计算扣除的翱资产损失，可向爱税务机关提出审唉批申请。跋22挨问：败纳税人资产损失吧税前扣除申请审扳批时间如何规定哎？笆答：熬税务机关受理企隘业当年的资产损捌失审批申请的截爱止日为本年度终巴了后第45日。昂企业因特殊原因哀不能按时申请审鞍批的，经负责审矮批的税务机关同蔼意后可适当延期隘申请。板23肮问：扒纳税人资产损失啊税前扣除申请审拌批报送资料如何绊规定？伴答：背须经国税机关审瓣批的资产损失，啊企业应向所在地跋

24、主管或监管国税爱机关所得税管理暗部门提出书面申凹请，并报送以下斑材料：扮（岸1伴）企业资产损稗失税前扣除申请岸审批表，应如绊实反映企业基本盎情况、资产损失吧的类型、程度、隘数量、金额、形艾成的原因，以及阿税前扣除的理由笆和税法或政策依安据；扒（案2般）国家税务总局阿企业资产损失邦税前扣除管理办跋法要求提供的埃证据和相关材料蔼。白24绊问：坝各级国税机关审吧批税前扣除资产巴损失权限如何规稗定？挨答：芭（坝1盎）企业因国务院袄决定事项所形成皑的资产损失，在暗国家税务总局规蔼定资产损失的具八体审批事项后，啊由省国税局审核盎批准。安（扮2靶）省局监管企业翱发生的资产损失百、省内跨设区市摆汇总纳税（合并

25、瓣）企业申请税前耙扣除的资产损失阿，由省国税局审隘核批准。办（背3搬）企业全年发生氨的资产损失税前叭扣除金额在20叭0万元以上（含办）以及设区市局懊监管企业发生的奥资产损失、设区白市内跨县（市、哀区）汇总纳税企背业申请税前扣除把的资产损失，由拔设区市国税局审安核批准。矮（袄4斑）企业全年发生扒的资产损失税前隘扣除金额在20罢0万元以下，由霸县（市、区）国佰税局审核批准。颁25挨问：疤关于外国投资者罢从外商投资企业扳取得利润的所得扳税优惠政策如何瓣规定？邦答：疤2008年1月办1日爸之前外商投资企拌业形成的累积未邦分配利润，在2袄008年以后分隘配给外国投资者矮的，免征企业所瓣得税；2008奥年

26、及以后年度外癌商投资企业新增捌利润分配给外国哀投资者的，依法挨缴纳企业所得税蔼。袄26傲问：摆企业从事唉哪背些农、林、牧、绊渔业项目的所得坝，可以免征、减鞍征企业所得税？吧答：斑（捌1笆）企业从事蔬菜班、谷物、薯类、八油料、豆类、棉版花、麻类、糖料盎、水果、坚果的矮种植；农作物新芭品种的选育；中翱药材的种植；林癌木的培育和种植袄；牲畜、家禽的板饲养；林产品的埃采集；灌溉、农暗产品初加工、兽爱医、农技推广、爸农机作业和维修澳等项目的所得，扳免征企业所得税懊。稗（挨2跋）企业从事花卉埃、茶以及其他饮耙料作物和香料作颁物的种植；海水翱养殖、内陆养殖隘项目的所得，减百半征收企业所得扮税。办27按问：邦

27、什么是胺“挨联合办理税务登爸记耙”翱？盎答：联合办理税凹务登记是指纳税胺人只向国税机关背或地税机关一家耙税务机关申报办昂理税务登记，由案受理税务机关核暗发一份代表国税癌局和地税局共同疤进行税务登记管版理的税务登记证耙件。对纳税人提按出的税务登记申疤请，按纳税人缴隘纳流转税的主体懊税种确定受理税败务机关。通过联颁合办理纳税人的般税务登记，旨在皑进一步优化纳税拔服务，提高工作拔效率，降低征纳叭双方成本，加强癌效能建设，提升敖税务机关综合服瓣务水平。啊联合办理税务登案记的业务范围，靶包括：国税、地艾税部门共同管辖翱的纳税人申请办傲理设立登记、变奥更登记、注销登疤记、税务登记证巴件的验证（换发巴或遗失

28、补发）、巴提请工商行政管靶理机关吊销营业胺执照、税务登记芭违章处理以及其扳他税务登记管理背事项。艾联合办理税务登俺记目前已在全省颁5个地市先行试艾点，受到了社会胺和广大纳税人的拜普遍好评。百28爱问：叭个体工商户符合斑哪些条件应设置啊账簿？碍 答：搬（1）熬符合下列情形之案一的个体工商户坝，应当设置复式办账：岸跋注册资金在20按万元以上的。颁肮销售增值税应税啊劳务的纳税人或罢营业税纳税人月绊销售（营业）额碍在40000元捌以上；从事货物鞍生产的增值税纳白税人月销售额在邦60000元以耙上；从事货物批板发或零售的增值艾税纳税人月销售巴额在80000翱元以上的。皑扒省级税务机关确矮定应设置复式账百

29、的其他情形。把（2）颁符合下列情形之奥一的个体工商户斑，应当设置简易罢账，并积极创造搬条件设置复式账颁：跋哎注册资金在10按万元以上20万伴元以下的。办哎销售增值税应税鞍劳务的纳税人或盎营业税纳税人月昂销售（营业）额搬在15000元澳至40000元按；从事货物生产俺的增值税纳税人岸月销售额在30矮000元至60鞍000元；从事耙货物批发或零售埃的增值税纳税人阿月销售额在40拌000元至80安000元的。爸霸省级税务机关确澳定应当设置简易盎账的其他情形。艾（3）澳纳税人未按照规哎定设置、保管账阿簿或者保管记账阿凭证和有关资料摆的，由税务机关稗责令限期改正，百可以处二千元以澳下的罚款；情节佰严重的

30、，处二千艾元以上一万元以爸下的罚款。邦29坝问：唉国税机关如何核半定个体工商户的版税收定额？跋答：（1）自行罢申报。需要核定班定额的个体工商安户向主管国税机澳关提交定期定凹额户自行申报纳啊税定额表。申傲报内容应包括经般营行业、营业面按积、雇佣人数和颁每月经营额、所跋得额以及税务机霸关需要的其他申爸报项目。败（2）信息采集八。主管税收管理伴员对纳税人的基袄础信息进行采集班。霸（3）核定定额绊。由个体工商傲户计算机定额核矮定系统根据纳袄税人的经营面积懊、从业人数、设罢备台数、设备容啊量、月用电量等隘有效采集信息，氨按核定系统设置暗的公式自动计算傲，并参考实地调奥查和税收规定的伴核定方法核定定拔额，

31、生成纳税定胺额。叭（4）定额公示盎，定额下达执行敖与定额公布。经澳初步核定定额后盎，按照定额公示案、上级核准、下奥达定额、公布定搬额的程序完成个唉体定额核定全部班程序。坝30捌问:敖怎样才能申请延安期缴纳税款？昂答：纳税人因有啊特殊困难，不能瓣按期缴纳税款的白，经省、自治区翱、直辖市国税局皑批准，可以延期挨缴纳税款，但是伴最长不得超过3盎个月。纳税人有傲下列情形之一的霸，属于特殊困难埃：（1）因不可靶抗力，导致纳税爱人发生较大损失俺，正常生产经营拜活动受到较大影袄响的；（2）当敖期货币资金在扣肮除应付职工工资袄、社会保险费后绊，不足以缴纳税佰款的。瓣纳税人需要延期霸缴纳税款的，应翱当在缴纳税款

32、期安限届满前提出申扮请，并报送下列拔材料：申请延期版缴纳税款报告、巴当期货币资金余哎额情况及所有银搬行存款账户的对背账单、资产负债捌表、应付职工工伴资和社会保险费敖等税务机关要求百提供的支出预算颁。税务机关应当埃自收到申请延期拌缴纳税款报告之哀日起20日内作疤出批准或者不予蔼批准的决定；不办予批准的，从缴澳纳税款期限届满蔼之日起加收滞纳皑金。八31罢.般问:傲符合哪些条件的胺纳税人可享受税澳务登记证工本费癌减免优惠？班答：摆根据财政部 版国家发展改革委懊关于对从事个体懊经营的有关人员挨实行收费优惠政蔼策的通知（财昂综2008岸47 号）规定哎，登记失业人员懊、残疾人、退役奥士兵以及毕业2挨年以

33、内的普通高半校毕业生，凡从隘事个体经营（除巴建筑业、娱乐业岸以及销售不动产艾、转让土地使用氨权、广告业、房胺屋中介、桑拿、袄按摩、网吧、氧板吧等）的，自其胺在工商部门首次板注册登记之日起傲3年内免收税务坝登记证工本费。班32癌问:阿什么是出口退税埃？俺答：阿出口退税是白出口货物退（免版）税的简称，指柏在国际贸易业务氨中，对我国霸报关耙出口的货物退还奥在国内各生产环爸节和流转环节按胺税法规定缴纳的霸增值税和消费税办或免征应纳税额百。把它是国际贸易中叭通常采用的并为百各国接受的、目爱的在于鼓励各国隘出口货物公平竞鞍争的一种税收措扒施。氨33叭问:疤享受出口货物退吧（免）税的出口矮商有哪些？ 吧答：

34、享受出口货俺物退（免）税的搬出口商，包括对啊外贸易经营者、熬没有出口经营资扳格委托出口的生爸产企业、特定退昂（免）税的企业盎和人员。对外贸扳易经营者是指依伴法办理工商登记昂或者其他执业手稗续，经国家商务背部及其授权单位熬赋予出口经营资稗格的从事对外贸凹易经营活动的法癌人、其他组织或暗者个人。其中，熬个人（包括外国哎人）是指注册登疤记为个体工商户邦、个人独资企业邦或合伙企业。巴34皑问:昂享受退（免）税艾的出口货物范围癌有哪些？扮答：出口货物鞍退（免）税管理拜办法疤（试行）瓣规定：对出口的氨凡属于已征或应岸征增值税、消费般税的货物，除国哀家明确规定不予巴退（免）税的货阿物和出口企业从岸小规模纳税

35、人购扮进并持普通发票碍的部分货物外，耙都是出口货物退笆（免）税的货物吧范围，均应予以爸退还已征增值税坝和消费税或免征白应征的增值税和敖消费税。 败35爱问:鞍享受退（免）税蔼的出口货物一般百应具备扳哪班些条件？ 袄答：享受退（免奥）税的出口货物爱一般应具备以下鞍四个条件袄：班（1）必须是属皑于增值税、消费敖税征税范围的货爸物；（2）必须奥是报关离境的货稗物；（3）必须阿是在财务上作销半售处理的货物；俺（4）必须是出办口收汇并已核销埃的货物。 办36绊问:瓣享受退（免）税搬的货物出口贸易班方式有哪些？ 疤答：享受退（免伴）税的货物出口颁贸易方式大致有疤：一般贸易，进爸料加工贸易，易拌货贸易，补偿

36、贸疤易，小额边境贸跋易，境外带料加爱工贸易，寄售代肮销贸易等。 半37蔼问:版享受出口退（免凹）税的税种包括昂哪些？ 奥答：我国出口货肮物退（免）税仅八限于间接税中的哀增值税和消费税挨。熬38佰问:扳出口退（免）税颁的资金由哪级财跋政负担？哎答：从昂2005年1月挨1日起扒，出口退增值税疤在澳国务院批准核定扳的基数板内出口退税由中癌央财政负担蔼，超基数部分中翱央与地方按照9坝2.57.5稗的比例共同负担摆。出口退税由中斑央统一退库，地鞍方负担部分年终岸专项上解。肮目前我省7.5伴部分由省级财奥政统一负担。出熬口退消费税10百0%由中央财政背负担。疤39耙问:岸出口企业应在什百么时间内办理出敖口

37、企业退（免）扒税认定？扮答：出口企业按罢照法律、法规规爸定办理对外贸易盎经营者备案登记暗后，生产企业委胺托外贸企业出口袄自产货物，应分拜别在巴外贸部门鞍备案登记或代理奥协议签订之日起柏30日之内，傲持相关资料碍到主管出口退税翱的税务机关申请哀办理出口碍企业挨退（免）税按认定。背逾期未申请办理奥出口企业退（免隘）税办认定拌的，主管税务机隘关应根据中华般人民共和国税收盎征收管理法有澳关规定予以处罚敖。霸40霸问:埃出口退（免）税鞍计划是怎么回事唉？澳答：出口退（免肮）税计划是列入澳国家财政预算，袄由国家税务总局白根据各地历年出艾口创汇和退（免氨）税情况，并结氨合当年实际，分斑批下达给各省使澳用的，

38、各地只能胺在计划内办理退懊（免）税。昂41罢问:俺什么是出口加工扮区？霸答：出口加工区叭是指经国务院批袄准，由海关监管氨的特殊封闭区域班。出口加工区必敖须设立符合海关胺监管要求及隔离胺设施和有效的监俺控系统；海关在颁加工区内设定专跋门的监管机构，哎并依照中华人挨民共和国海关对跋出口加区监管的背暂行办法对进奥、出加工区的货般物及区内相关场阿所实行24小时办监管制度。氨42叭问:把出口加工区内企百业可享受什么税癌收优惠？邦答：（1）区内办运往区外货物，熬海关视同进口报版关业务，征收增哎值税和消费税。鞍（2）区外企业爱运入区内货物视蔼同出口，由海关巴办理出口报关手啊续，签发出口货懊物报关单（出口懊退

39、税专用），可搬申请退税。凹（3）区内企业鞍在区内加工、生袄产货物，凡属于俺直接出口或销售般给区内企业的，霸免征增值税、消安费税。坝（4）区内企业埃委托区外企业进袄行产品加工，一板律不予退（免）邦税。跋（5）出口加工翱区内企业进口免挨税、进料保税。癌 蔼43熬问:耙什么是吧骗取出口退税盎？骗取出口退税把违法行为会产生疤什么危害？耙答：骗取出口退按税是指不法分子摆或者企业以伪造胺、贿赂等手段非斑法取得退税凭证傲，假报出口，虚稗报出口数量、出唉口金额以骗取国皑家税款的违法犯安罪行为。俺骗取出口退税违艾法行为，不仅直奥接干扰正常的出肮口退税，造成国版家财政收入流失班，而且会严重扰般乱正常的经济秩爱序，

40、滋生腐败，啊毒化社会风气。肮44盎问:捌对骗取出口退税隘如何处罚？傲答：昂中华人民共和矮国税收征收管理耙法第六十六条八规定：以假报出颁口或者其他欺骗巴手段，骗取国家霸出口退税款，由斑税务机关追缴其办骗取的退税款，芭并处骗取税款一颁倍以上五倍以下挨的罚款；构成犯拜罪的，依法追究版刑事责任。阿对骗取国家出口斑退税款的，税务爸机关可以在规定拔的期限内停止为鞍其办理出口退税半。罢45稗问:八税务行政复议板规则皑有哪些新规定？肮答:昂（1）澳施行时间：税绊务行政复议规则澳已经稗2009年12扳月15日半国家税务总局第敖2次局务会议审阿议通过，国家税鞍务总局局长肖捷稗于版2010年2月坝10日隘以第21号

41、国家袄税务总局令公布熬，自2010年拌4月1日起施行肮。吧（2）扮适用群体：公民斑、法人和其他组案织（以下简称申八请人）认为税务班机关的具体行政把行为侵犯其合法挨权益，向税务行氨政复议机关申请啊行政复议，税务邦行政复议机关办佰理行政复议事项隘，适用本规则。拌（3）爸税务行政复议管碍辖：对各级国家胺税务局的具体行版政行为不服的，霸向其上一级国家斑税务局申请行政唉复议。敖（4）爱申请税务行政复拌议的前置条件：昂申请行政复议的伴，必须依照税务靶机关根据法律、俺法规确定的税额疤、期限，先行缴坝纳或者解缴税款挨和滞纳金，或者凹提供相应的担保拌，才可以在缴清败税款和滞纳金以按后或者所提供的拔担保得到作出具

42、袄体行政行为的税矮务机关确认之日凹起60日内提出佰行政复议申请。颁申请人对税务机蔼关作出逾期不缴傲纳罚款加处罚款扒的决定不服的，凹应当先缴纳罚款扳和加处罚款，再拔申请行政复议。袄（5）霸税务行政复议范案围：行政复议机白关受理申请人对拔税务机关下列具蔼体行政行为不服埃提出的行政复议版申请：澳班征税行为，包括扮确认纳税主体、懊征税对象、征税矮范围、减税、免艾税、退税、抵扣傲税款、适用税率伴、计税依据、纳盎税环节、纳税期矮限、纳税地点和八税款征收方式等哎具体行政行为，昂征收税款、加收疤滞纳金，扣缴义叭务人、受税务机巴关委托的单位和靶个人作出的代扣班代缴、代收代缴爱、代征行为等。傲跋行政许可、行政拜审

43、批行为。暗俺发票管理行为，艾包括发售、收缴瓣、代开发票等。百拔税收保全措施、八强制执行措施。案芭行政处罚行为：笆罚款；没收财物碍和违法所得；停般止出口退税权。拌盎依法履行下列职敖责的行为：颁发拜税务登记；开具稗、出具完税凭证百、外出经营活动熬税收管理证明；百行政赔偿；.行胺政奖励；其他不摆依法履行职责的板行为。翱唉资格癌认定行为。斑蔼依法确认纳税担绊保行为。昂板政芭府信息公开工作岸中的具体行政行凹为。艾按信用等级评定行鞍为。 eq oac(拌颁,11)斑出入境管理机关耙阻止出境行为。 eq oac(把颁,12)袄其他澳具体行政行为。按（6）艾税务行政复议申翱请的方式：申请安人书面申请行政拔复议的，可以采爸取当面递交、邮板寄或者传真等方凹式提出行政复议肮申请，也可口头奥申请行政复议。疤（