一套内部控制体系提纲

1、PAGE PAGE 31拌企业内部会计控靶制实务编写大纲概论翱第一节 内部安控制概述叭控制与经济控制柏论芭内部控制与内部班控制制度鞍内部控制概念的懊演变内部牵制阶段白内部控制制度阶半段隘会计控制与管理艾控制靶内部控制结构概扮念：控制环境 稗 会计系统 跋控制程序阿内部控制整体框阿架：环境控制 斑风险评估 控制凹活动 信息与沟蔼通 监督内部控制定义内部控制目标内部控制作用按第二节 内部会哀计控制概念吧内部会计控制定吧义捌内部会计控制与盎相关控制的关系伴企业内部控制与瓣内部会计控制关皑系奥企业内部会计控捌制与内部管理控绊制关系案企业内部会计控岸制与企业内部财暗务控制关系巴企业内部会计控傲制与内部审

2、计关凹系癌企业内部会计控班制与内部监督关背系袄内部会计控制分翱类阿按内部会计控制按时间：事前控制扒 事中控制 拜事后控制傲按内部会计控制绊性质：反馈控制拔和前馈控制版按内部会计控制拔集权程度：集中佰控制 分散控般制 分层控制鞍第三节 内部会艾计控制目标和原矮则暗企业内部会计控盎制总体目标是加背强企业内部经济捌管理、提高企业背经济效益。百内部会计控制基阿本目标昂规范单位会计行败为、保证会计资罢料真实完整。斑堵塞漏洞、消除稗隐患，防止并及百时发现、纠正错按误及舞弊行为，靶保护单位资产的叭安全完整。般确保国家有关法柏律法规和单位规伴章制度的贯彻执氨行。阿内部会计控制具败体目标澳企业所有者内部哀控制目

3、标办企业经营者内部笆控制目标蔼内部会计控制基叭本原则合法性原则全面性原则内部牵制原则程式定位原则成本效益原则熬第四节 内部颁会计控制内容和佰作用艾内部会计控制内艾容货币资金控制实物资产控制对外投资控制工程项目控制采购与付款控制筹资控制销售与收款控制成本费用控制担保控制傲内部会计控制作碍用保护资产安全啊保护会计记录可皑靠般及时提供会计信捌息白减少和避免无意敖识的风险佰预防或查核错误皑和不正常现象吧保证正确履行所伴授予的职责摆保证履行法律责绊任唉减少费用增加利柏润（盈利）熬第五节 内部半会计控制方法懊一、组织规划控绊制懊不相容职务相分肮离翱组织机构相互控邦制搬二、授权批准控八制一般授权特殊授权会计

4、系统控制会计凭证编号复式记账统一会计政策会计结账程序笆财务会计报告控案制预算控制财产保全控制限制接近定期盘点财产记录账实核对财产保险六、风险控制经营风险财务风险内部控制报告伴编制内部报告要跋求内部报告体系办电子信息技术控扮制哀第六节 企业芭内部控制组织体敖系企业组织模式直线职能制控股公司制事业部制斑企业组织模式对白企业内部控制系案统影响盎直线职能制下内唉部会计控制系统佰设计岸控股公司制下内霸部会计控制系统碍设计巴事业部制下内部半会计控制系统设碍计班内部会计控制局俺限性成本效益考虑班异常活动超出设哎计范围袄执行人员责任心捌不强管理者滥用授权摆因经营环境、业般务性质的改变而柏削弱或失败柏第二章 货

5、币懊资金控制疤第一节 货币罢资金内部控制概芭念皑货币资金内部控般制具体目标办货币资金余额真般实，保留余额适爱当坝货币资金使用恰吧当，按照现金预艾算控制收支艾预警可能出现的翱错误和舞弊的因袄素拌企业日常货币资耙金循环艾货币资金内部控皑制基本要求柏编制货币资金内稗部控制制度靶编制现金预算，俺以预算控制收支唉对岗位分工基本按要求笆授权批准基本要百求傲第二节 库存蔼现金内部控制现金管理制度现金收入控制罢现金收入控制目巴标敖现金收入控制流把程邦现金收入关键控板制点哀三、现金支出控盎制叭现金支出控制目笆标捌现金支出控制流哎程鞍现金支出控制程懊序支付申请支付审批支付复核办理支付挨（四）现金支出斑关键控制点零

6、用现金控制定额备用金控制傲非定额备用金控靶制霸现金收支内部控爸制案例分析扒第三节 银行颁存款内部控制银行结算制度白银行存款收入内把部控制摆银行存款收入控半制目标板银行存款收入控捌制流程扒银行存款收入关傲键控制点巴银行存款支出内蔼部控制奥银行存款支出控哎制目标扒银行存款支出控袄制流程胺银行存款支出控扮制程序支付申请支付审批支付复核办理支付袄银行存款支出关笆键控制点疤票据及有关印章搬控制跋银行存款内部控翱制案例分析岸第四节 其他案货币资金内部控皑制班其他货币资金管埃理制度芭其他货币资金内鞍部控制颁其他货币资金控肮制目标巴外埠存款内部控捌制挨外埠存款业务流唉程奥外埠存款关键控瓣制点吧银行汇票存款内艾

7、部控制罢银行汇票存款业芭务流程翱银行汇票存款关埃键控制点奥银行本票存款内扒部控制班银行本票存款业啊务流程碍银行本票存款关肮键控制点版信用卡存款内部昂控制信用卡业务流程扳信用卡存款关键岸控制点阿（六）信用证保癌证金存款内部控案制坝信用证保证金业跋务流程懊信用证保证金关澳键控制点氨（七）存出投资哎款内部控制班存出投资款业务阿流程跋存出投资款关键百控制点昂三、其他货币资颁金内部控制案例绊第三章 实物懊资产控制扮第一节 实物熬资产内部控制概颁述版实物资产内部控敖制具体目标版实物资产应处于靶有效保管责任规氨程和实物安全制凹度之下艾实物资产验收入挨库、领用、发出扒、转移、盘点及俺保管应有授权，岸并有恰当纪

8、录坝实物资产保管得拔当，应处于可运懊用的良好状态埃保护实物资产安绊全完整，防止被岸盗、毁损和流失柏实物资产基本业稗务（循环图，关盎键控环节）袄实物资产内部控唉制基本方式限定接近限定接近现金阿限定接近其他易芭变现资产限定接近存货定期盘点实物与记录核对差异调查记录保护财产保险稗第二节 存货拔的内部控制内容艾建立存货的各项般制度板存货保管责任制捌度芭存货安全责任制鞍度翱存货岗位责任制叭度败存货验收入库控傲制（包括凭证设捌计及传递程序）爱存货领用、发出拜控制（包括凭证背设计及传递程序搬）存货保管控制碍存货盘点控制（拔包括盘点表设计氨及传递）熬存货内部控制案板例半第三节 固定艾资产内部控制敖建立固定资产

9、各跋项责任制度耙固定资产保管责袄任制度爸固定资产修理责唉任制度办固定资产岗位责搬任制度昂固定资产验收内奥部控制扳固定资产转移控耙制矮固定资产维修保挨养控制把固定资产大修理拜控制白固定资产折旧控颁制隘固定资产报废清瓣理控制颁固定资产盘点控爱制阿以上均应设计凭凹证、画出凭证传安递流程图，找出安关键控制点。板固定资产内部控笆制案例案第四章 对外扳投资控制坝第一节 对外氨投资内部控制概艾述疤对外投资内部控扮制具体目标巴保证投资活动符捌合政府的投资法蔼规和产业政策扳有效地控制投资翱风险笆保护投资安全和巴如实反映奥使投资收益得到背合理揭示摆对外投资基本业碍务（流程图和关隘键控制环节）懊对外投资内部控挨制基

10、本方式肮对能进行对外投办资机构授权控制澳对外投资机构规隘划控制稗建立对外投资决办策机制和程序矮建立严格审批制佰度胺进行投资预算控隘制碍对投资风险进行挨控制矮第二节 对外蔼投资内部控制内办容奥建立对外投资的隘各项制度艾对外投资立项控鞍制霸投资项目评估控拔制胺投资项目决策控艾制癌投资项目实施控案制坝投资项目处置控耙制班对外投资内部控板制案例隘第五章 工程挨项目控制奥第一节 工程捌项目内部控制概案述邦工程项目内部控版制具体目标败保证购建项目的绊先进性和优质性搬降低购建成本，癌提高购建项目使爸用效率胺有效地控制投资邦风险盎防止舞弊行为的岸发生袄工程项目基本业靶务（流程图及关罢键控制环节）按工程项目内部

11、控板制基本方式绊对能进行工程项败目机构授权控制捌对工程项目组织拔规划控制班建立工程项目决斑策机制和程序扮建立严格审批程阿序盎进行工程项目预盎算控制板进行工程项目风矮险控制癌第二节 工程艾项目内部控制内盎容爸建立工程项目控败制制度俺建立工程项目投笆资决策责任制度氨对工程项目立项艾控制吧对工程项目预算罢控制败对工程项目招投埃标控制阿对工程项目发标板、承包、施工控罢制懊对工程项目验收办控制按工程项目内部控阿制案例疤第六章 采购背与付款控制摆第一节 采购氨与付款内部控制胺概述坝采购与付款内部背控制具体目标凹按采购计划控制奥采购，保证采购唉数量、质量的优办质性，满足生产哀需要，又不积压半降低采购材料成绊

12、本艾选择最优惠的付坝款方式减少采购风险背堵塞采购环节的跋漏洞，防止舞弊爱行为发生摆采购与付款基本碍业务（流程图及哀关键控制点）皑采购与付款内部埃控制基本方式八第二节 采购澳内部控制内容蔼建立采购的各项摆制度采购管理责任制采购岗位责任制采购计划控制瓣请购 审批啊 合同 半 订立订货报价控制采购验收控制肮采购内部控制案拌例版第三节 付款扮内部控制内容付款控制制度付款业务循环颁付款控制关键环稗节和关键点阿付款内部控制案扮例扮第七章 筹资爸控制隘第一节 筹资碍控制概述按筹资控制基本目艾标降低筹资成本唉确保筹资合理使爱用百筹资基本业务（埃流程图及关键控班制点）敖筹资控制基本方般式半第二节 筹资澳内部控制

13、内容筹资各项制度岸筹资决策分析及哀审批制度筹资责任制度鞍筹资规模和结构笆控制筹资方式选择筹资成本控制筹资风险控制隘筹资使用效果控败制笆筹资内部控制案岸例办第八章 销售矮与收款控制笆第一节 销售矮与收款控制概述唉销售与收款内部埃控制具体目标胺销售与收款基本板业务（流程图及唉关键控制环节）巴销售与收款控制岸基本方式隘第二节 销售肮控制八建立销售有关制背度胺制定销售计划（般市场调查、预测扮）瓣销售岗位责任制捌度销售订货单控制销售订价控制销售合同控制商品发出控制安销售内部控制案皑例拔第三节 收款爱控制熬建立应收款项控澳制制度暗信用标准 条件靶 收款方式及岗搬位责任制现销控制应收账款控制艾收款内部控制案

14、罢例傲第九章 成本般费用控制埃第一节 成本熬费用控制概述啊成本费用控制具俺体目标背严格执行成本开矮支范围和费用划摆分标准碍有效地节约费用摆，降低成本拔对成本计算全过懊程控制败成本费用基本业矮务（流程图及关斑键控制环节）佰成本费用内部控哀制的基本方式凹第二节 成本坝内部控制内容百建立成本控制制芭度奥建立责任成本控盎制制度成本预算控制稗产品成本计算控拌制唉材料费用控制（巴关键控制点）暗工资费用控制（霸关键控制点）靶制造费用控制（捌关键控制点）责任成本控制矮成本内部控制案把例扮第三节 费用摆内部控制内容费用控制制度费用预算控制可控费用控制变动费用控制固定费用控制绊费用内部控制案搬例版第十章 担保肮控

15、制碍第一节 担保蔼控制概述鞍担保控制基本目捌标跋担保基本业务（斑流程图及关键控瓣制环节）昂担保内部控制基稗本方式佰第二节 担保耙控制内容担保控制制度昂担保原则 担保把标准、条件 板担保责任担保决策控制担保合同控制蔼对被担保人财务爸状况控制担保风险控制半担保内部控制案唉例附录：澳内部控制综合案蔼例一：罢内部控制综合案懊例二：佰内部控制综合案捌例三：疤内部控制综合案按例四：唉第三编 集团懊公司内部会计控搬制半第一章 集团公按司概述奥第一节 企业集癌团简介发展历程安国际上企业集团败的发展历程俺我国企业集团的肮发展历程叭企业集团的类型艾与特点隘国际上企业集团蔼的类型与特点把1、财团型企业笆集团，主要是

16、指埃欧美国家的财团败和日本的金融企斑业集团；板2、工业企业集搬团，包括日本的靶独立企业集团，澳法国的工业康采案恩和英美的一些背混联公司。颁我国企业集团的颁特点芭1、我国企业集懊团的类型佰1按所有者性质白分类国有企业集团民营企业集团邦1.2 按集团熬是否从事实业分半类百纯粹控股集团公碍司爸混合控股集团公唉司板1.3 按集团懊经营业务范围分耙类多元化企业集团熬单一产品业务企皑业集团瓣2、我国企业集扮团的特点啊2.1国有企业澳集团（1）发展过程懊（2）现代企业拌制度建立过程中霸的问题（如所有暗者缺位等）巴（3）实行内部坝控制及内部会计安控制的必要性奥（4）国有企业芭的特性对建立内背部控制及内部会笆计

17、控制的影响暗2.2民营企业唉集团（1）发展历程拜（2）发展过程昂中面临的管理问巴题蔼（3）对民营企鞍业集团内部控制扒理论和实践的初耙步探讨唉第二节 集团公埃司的组织体系设矮计凹一、集团公司的爸组织单元1、母公司本部鞍2、母公司本部矮主要有股东会、爱董事会和董事会扮及总经理层。3、级控股公司4、子公司5、专业化厂百二、集团公司的哀组织体系设计1、直线制2、多维制3、矩阵型傲4、项目管理团扮队疤第二章 稗集团公司内部会靶计般控制的总体架构澳一、班内部案会计笆控制按的法理1、资本控制暗2、其他形式的碍控制敖3、不存在控制靶关系的内部会计霸控制疤二、内部会计版控制的主导目标盎1、佰如何从母公司出傲发建

18、立一套完善败的激励-约束体盎系昂2、 哀建立出资者财务俺管理制度 跋建立与税务会计安相对应的财务会板计制度佰3、拌建立保护出资者盎利益的所有权监懊督体系或者审计捌体系奥三、基于内控目霸标的内部控制体笆系八1、集团公司的绊财务管理体制熬2、集团公司的氨财务管理制度爸第二章 肮集团公司内部会扮计办控制的总体架构阿第一节 集团公搬司版的财务管理体制板一、集团跋公司财务管理体案制设计八的败原则艾肮与现代企业制度盎相对应原则 熬与企业集团绊组织体制相对应哀原则碍对分权与集肮权进行充分的权鞍衡比熬二、扳母公司的内部治氨理结构的设计半1、母蔼公司内部治理结吧构的基本框架 按各国公司治蔼理结构的比较啊2、拌母

19、公司内部治理半结构典型案例澳3、熬母公司的组织结蔼构设计凹（1）隘纯粹出资功能的阿母公司的组织结颁构的设计隘（2）稗兼具部分生产经盎营功能的母公司安的组织结构的设拜计拔三、集团捌公司的财务管理颁体制巴控股式企业熬集团组建式分析懊（案例）败 安 拌混合式企业盎集团组建模式分跋析澳（案例）巴四、半母子公司财务控哎制模式分析集权制靶 班 扮肮-耙分权制相融制事业部制拔 权力分配翱的制约因素办五、母公司财务佰人员控制委派制指导制监督制唉第二节 集团公案司的财务目标控板制皑一、懊母子公司阿财务目标斑协调霸1、懊价值链分析与公搬司战略选择唉2爸、霸子公司责任目标吧的确定翱资本保全与佰资本增值爸二、肮母公司

20、对子公司叭的预算管理柏1、碍母子公司预算管安理模式唉母子公司预斑算管理模式摆 母子公司耙预算管理循环 昂母子公司预芭算编制程序摆2、胺母子公司预算管斑理组织体系隘母公司预算八管理职能 拔母子公司预耙算管理组织 叭母子公司预哀算执行组织拌3巴.子公司年度预罢算编制袄预算起点：班出资者权益懊以业务为对傲象：业务预算循肮环半年度预算编拌制的总原则奥年度预算的艾分解、执行与考俺核扮第三节 集团公唉司的绩效考评体癌系与控制班集团公司绩效考笆评的目标吧集团公司绩效考碍评的原则案集团公司碍绩效考评啊体系设计稗指标体系建立的绊原则暗指标体系建立考胺虑的因素安1、颁企业外部因素版市场竞争分析（罢竞争者、供应商叭

21、、消费者、替代挨品、潜在进入者瓣）败2、企业内部因般素经营机制内部组织管理企业表面特征人力资源奥3、企业经营因拜素翱供应、生产、营翱销、销售、服务败、产品研发摆4、企业经营效耙果资产实力变现能力长期偿债能力营运能力盈利能力现金流量纳税财务管理水平4、其他因素俺四、考核指标的稗选择哀五、集团公司内蔼部转移价格的制爱定翱（一）制定的原百则搬1、有利于考核鞍和调动积极性巴2、有利于税收傲负担的合理分配叭（二）内部转移扒价格的制定方法哎第三章 集团公蔼司的阿资金瓣会计岸控制系统氨一、现金会计控疤制系统八现金捌会计摆控制的必要性拌及控制目标邦 昂现金会计控制的岸原则癌现金会计控制的矮模式统收统支模式结算

22、中心模式内部银行模式 稗集团公司财务公挨司模式熬现金会计控制的矮程序吧现金会计控制的懊关键控制点案例把二、筹资控制系佰统隘筹资会计控制目碍标般筹资会计控制的矮原则安筹资会计控制的摆模式癌权益性筹资与负哀债性筹资盎母公司对子公司翱资本结构的控制般管理层的筹资权捌力配置坝母公司对子公司袄资本增减的控制奥母公司对子公司扳筹资中关联交易昂的控制版筹资会计控制的佰程序白筹资会计控制的叭关键控制点案例三、投资控制搬投资会计控制的跋目标暗投资会计控制的袄原则稗母公司投资政策皑 懊子公司长期投资坝计划控制哎子公司固定资产蔼管理控制鞍公司无形资产管败理盈余管理策略办资者进行盈余管傲理的必要性傲母公司对子公司版盈

23、余管理的控制按母公司对子公司熬盈利分配的控制熬母公司对子公司霸股利发放方式的爸控制瓣投资会计控制的艾模式胺投资会计控制的般程序傲母公司投资会计百控制的程序案2、集团并购的澳会计控制的程序坝3、集团剥离分白立的会计控制的办程序拔4、集团重整清伴算的会计控制的按程序佰投资会计控制的敖关键控制点案例澳第四章 集团公澳司的经营管理会坝计拔控制系统岸一、集团公司采爸购的会计控制摆集团公司采购会岸计控制的目标邦集团公司采购会坝计控制的原则澳集团公司采购会爸计控制的模式挨集团公司采购会傲计控制的程序般集团公司采购会氨计控制的关键控叭制点案例懊二、集团公司生肮产的会计控制疤集团公司生产会版计控制的目标翱集团公

24、司生产会绊计控制的原则隘集团公司生产会敖计控制的模式爱集团公司生产会矮计控制的程序半集团公司生产会蔼计控制的关键控熬制点翱三、集团公司销叭售的会计控制斑集团公司销售会罢计控制的目标、吧原则安集团公司销售会把计控制的模式柏集团公司营销物氨流的会计控制霸集团公司政策、版价格的会计控制坝集团公司销售的蔼组织结构设计啊集团公司销售会摆计控制的关键控摆制点案例鞍四、集团公司销拌售服务的会计控版制靶（一）集团公司袄销售服务会计控懊制的目标、原则隘（二）集团公司扒销售服务会计控矮制的模式哀集团公司销售服暗务会计控制的程把序皑集团公司销售服八务会计控制的关暗键控制点案例白五、集团公司的把产品研究开发会拌计控制瓣集团公司产品研案究开发会计控制扒的目标、原则扮集团公司产品研按究开发会计控制败的模式把集团公司产品研坝究开发会计控制邦的程序懊集团公司产品研俺究开发会计控制巴的关键控制点案例耙第五章 集团霸公司财务信息会昂计控制系统暗集团公司财务信按息会计控制的目隘标疤集团公司财务信爸息会计控制的原隘则按1、扮统一会计政策扒2、统一报送要埃求凹3、统一报送格隘式半4