企业会计科目表及使用说明

1、PAGE PAGE 66企业会计科目表稗顺序号敖编号哎名称叭顺序号笆编号板名称敖（一）资产类颁（二）负债类皑1捌1001背库存现金板73白2001霸短期借款矮2埃1002艾银行存款板80柏2101凹交易性金融负债办5办1015捌其他货币资金疤82跋2201颁应付票据绊9傲1101傲交易性金融资产敖83办2202坝应付账款百11扳1121凹应收票据坝84袄2205佰预收账款安12稗1122版应收账款暗85癌2211氨应付职工薪酬斑13八1123阿预付账款瓣86氨2221爸应交税费鞍14岸1131矮应收股利袄87捌2231扳应付利息版15吧1132拌应收利息爸88扮2232办应付股利懊21佰123

2、1吧其他应收款凹89碍2241颁其他应付款案22叭1241耙坏账准备傲97坝2501伴长期借款芭28柏1401般材料采购暗98败2502哎应付债券般30挨1403鞍原材料佰103碍2701爸长期应付款叭32肮1406敖库存商品败四、所有者权益笆类扮36般1412扮包装物及低值易疤耗品瓣104搬4001熬实收资本柏42澳1461翱存货跌价准备碍105耙4002柏资本公积挨44斑1501坝持有至到期投资氨116稗4瓣101邦盈余公积耙45败1502扳持有至到期投资颁减值准备颁118败4103柏本年利润拔46扳1503般可供出售金融资颁产叭119拜4104败利润分配摆47巴1511哀长期股权投资埃五

3、、成本类八48版1512巴长期股权投资减芭值准备肮121罢5001爸生产成本傲53叭1601白固定资产敖122挨5101胺制造费用翱54拔1602八累计折旧矮六、损益类矮55背1603埃固定资产减值准百备爱129癌6001班主营业务收入板56跋1604疤在建工程罢135颁6051办其他业务收入肮57俺1605疤工程物资爱137翱6101笆公允价值变动损扮益哎58澳1606隘固定资产清理碍138懊6111暗投资损益阿65安1701斑无形资产巴142澳6301伴营业外收入俺66耙1702跋累计摊销拔143熬6401啊主营业务成本熬67稗1703白无形资产减值准罢备百144蔼6402啊其他业务支出疤

4、68八1711熬商誉矮145扒6403癌营业税金及附加背69白1801阿长期待摊费用唉155白6601班销售费用巴72靶1901拌待处理财产损溢皑156拔6602哀管理费用阿157皑6603败财务费用昂1耙59百6701霸资产减值损失隘160爱6711阿营业外支出蔼161颁6801熬所得税费用罢会计科目的使用拌说明资产类柏1001 氨库存现金氨一、本科目核算办企业的库存现金懊。霸企业内部周转使哎用的备用金，可安以单独设置板“袄备用金八”唉科目核算。背二、企业应当设办置凹“翱现金日记账扮”埃，由出纳人员根把据收付款凭证，板按照业务发生顺绊序逐笔登记。每按日终了，应当计吧算当日的现金收熬入合计额、

5、现金绊支出合计额和结把余额，并将结余芭额与实际库存额胺核对，做到账款爱相符。白有多币种现金的熬企业，应当按照埃币种分别设置哀“矮现金日记账凹”艾进行明细核算。爱三、企业收到现蔼金，借记本科目拔，贷记相关科目挨；支出现金做相俺反的会计分录。凹四、本科目期末盎借方余额，反映懊企业持有的库存啊现金余额。颁1002唉 奥银行存款摆一、本科目核算扳企业存入银行或哎其他金融机构的傲各种款项。银行皑本票存款、银行盎汇票存款、信用柏卡存款、信用证霸保证金存款、存肮出投资款等，在懊“扮其他货币资金背”般科目核算。败二、企业应当按邦照开户银行和其扳他金融机构、存靶款种类、币种等挨，分别设置盎“奥银行存款日记账搬”

6、拌，由出纳人员根按据收付款凭证，啊按照业务的发生蔼顺序逐笔登记。扒每日终了，应结昂出余额。捌“白银行存款日记账岸”奥应定期与绊“哀银行对账单翱”斑核对，至少每月瓣核对一次。月末熬，企业银行存款稗账面余额与银行拌对账单余额之间艾如有差额，应按拔月编制瓣“版银行存款余额调百节表袄”跋调节相符。颁有多币种存款的奥企业，应当按照芭币种分别设置摆“靶银行存款日记账跋”袄进行明细核算。俺三、企业将款项吧存入银行或其他跋金融机构，借记百本科目，贷记搬“拌现金摆”拔等有关科目；提伴取现金和支出款坝项，借记绊“耙现金唉”半等有关科目，贷伴记本科目。袄四、企业应当加耙强对银行存款的岸管理，定期对银搬行存款进行检查

7、柏，对于存在银行敖或其他金融机构扒的款项已经部分背不能收回或者全挨部不能收回的，半应当查明原因进八行处理，有确凿隘证据表明无法收板回的，应当根据搬企业管理权限报艾经批准后，借记癌“绊营业外支出芭”袄科目，贷记本科捌目。扮五、本科目期末暗借方余额，反映胺企业存在银行或翱其他金融机构的挨各种款项的余额八。靶1015 颁其他货币资金氨一、本科目核算蔼企业的银行汇票碍存款、银行本票俺存款、信用卡存袄款、信用证保证蔼金存款、存出投稗资款等各种其他矮货币资金。哀二、本科目应当瓣按照外埠存款的靶开户银行，银行阿汇票或本票、信哀用证的收款单位扮，分别“银行汇哀票”、“银行本癌票”、“信用卡柏”、“信用证保肮证

8、金”、“存出叭投资款”等进行暗明细核算。奥三、企业增加其柏他货币资金，借蔼记本科目，贷记绊“银行存款”科澳目；支用其他货背币资金，借记有氨关科目，贷记本熬科目。办四、企业应当加昂强对其他货币资懊金的管理，定期碍对其他货币资金熬进行检查，对于般已经部分不能收班回或者全部不能疤收回的其他货币奥资金，应当查明袄原因进行处理，佰有确凿证据表明安无法收回的，应案当根据企业管理氨权限报经批准后柏，借记“营业外隘支出”科目，贷阿记本科目。碍五、本科目期末芭借方余额，反映胺企业持有的其他伴货币资金余额。暗1101 案交易性金融资产懊一、本科目核算罢企业持有的为交斑易目的持有的债瓣券投资、股票投安资、基金投资、

9、拜权证投资等交易绊性金融资产的公罢允价值。斑企业持有的直接哀指定为以公允价隘值计量且其变动柏计入当期损益的澳金融资产，也在蔼本科目核算。傲衍生金融资产不皑在本科目核算。靶企业（证券）接搬受委托采用全额背承购包销方式承笆销的证券，应在按收到证券时将其挨进行分类。如划伴分为以公允价值摆计量且其变动计暗入当期损益的金俺融资产，应在本扳科目核算；如划挨分为可供出售金叭融资产，应在爸“拜可供出售金融资安产百“哀科目核算。企业班（证券）接受委捌托采用余额承购罢包销方式承销的叭证券，承购的证盎券比照此原则处扮理。蔼二、本科目应当翱按照交易性金融叭资产的类别和品颁种，分别笆“敖成本绊”爸、翱“爸公允价值变动癌

10、”败进行明细核算。稗三、交易性金融耙资产的主要账务罢处理叭（一）企业取得霸交易性金融资产背时，按其公允价捌值（不含支付的敖价款中所包含的鞍、已到付息期但艾尚未领取的利息皑或已宣告但尚未靶发放的现金股利蔼），借记本科目澳（成本），按发疤生的交易费用，坝借记艾“袄投资收益暗”埃科目，按已到付柏息期但尚未领取矮的利息或已宣告敖发放但尚未发放拌的现金股利，借扮记笆“拌应收利息版”颁或败“碍应收股利芭”懊科目，按实际支氨付的金额，贷记胺“翱银行存款爱”癌、碍“啊存放中央银行款哎项版”颁等科目。败（二）持有交易佰性金融资产期间阿被投资单位宣告隘发放现金股利或百在资产负债表日傲按债券票面利率摆计算利息时，借

11、稗记跋“扒应收股利耙”啊或稗“鞍应收利息叭”按科目，贷记爱“翱投资收益摆”跋科目。昂收到现金股利或翱债券利息时，借板记伴“傲银行存款扒”疤科目，贷记阿“熬应收股利般”皑或般“般应收利息笆”办科目。拜票面利率与实际斑利率差异较大的笆，应采用实际利败率计算确定债券坝利息收入。八（三）资产负债扮表日，交易性金按融资产的公允价芭值高于其账面余隘额的差额，借记捌本科目（公允价摆值变动），贷记熬“扳公允价值变动损笆益办”伴科目；公允价值耙低于其账面余额熬的差额，做相反鞍的会计分录。翱（四）出售交易澳性金融资产时，氨应按实际收到的佰金额，借记暗“般银行存款邦”罢、半“案存放中央银行款哀项案”啊等科目，按该金

12、啊融资产的成本，巴贷记本科目（成版本），按该项交伴易性金融资产的拌公允价值变动，跋贷记或借记本科巴目（公允价值变邦动），按其差额安，贷记或借记霸“绊投资收益稗”袄科目。同时，按翱该金融资产的公摆允价值变动，借拔记或贷记安“笆公允价值变动损安益隘”蔼科目，贷记或借袄记哀“八投资收益扮”哎科目。柏四、本科目期末癌借方余额，反映艾企业持有的交易阿性金融资产的公坝允价值。懊1121班 翱应收票据盎一、本科目核算暗企业因销售商品俺、产品、提供劳笆务等而收到的商吧业汇票，包括银半行承兑汇票和商绊业承兑汇票。霸二、企业应当按邦照开出、承兑商碍业汇票的单位进办行明细核算。袄三、应收票据的吧主要账务处理挨（一）

13、企业因销拔售商品、产品、拜提供劳务等而收扒到开出、承兑的氨商业汇票，按商班业汇票的票面金懊额，借记本科目八，按实现的营业凹收入，贷记般“鞍主营业务收入败”挨等科目，按专用艾发票上注明的增八值税额，贷记佰“拌应交税费岸安应交增值税（销艾项税额）扮”蔼科目。疤涉外业务取得的拜带息应收票据应癌确认的利息收入扮，应当比照坝“傲存放中央银行款百项稗”拔科目的相关规定凹处理。氨（二）企业持未岸到期的应收票据挨向银行贴现，应霸按实际收到的金皑额叭(疤即减去贴现息后澳的净额拔)八，借记唉“搬银行存款败”爱科目，按贴现息拜部分，借记凹“吧财务费用班”伴等科目，按商业袄汇票的票面金额昂，贷记本科目（败适用满足金融

14、资拌产转移准则规定搬的金融资产终止拌确认条件的情形哎）或扒“懊短期借款版”啊科目（适用不满矮足金融资产转移笆准则规定的金融背资产终止确认条半件的情形）。按贴现的商业承兑办汇票到期，因承背兑人的银行存款扮账户不足支付，懊申请贴现的企业懊收到银行退回的靶商业承兑汇票时澳（限适用于贴现爱企业没有终止确隘认原票据的情形翱），按商业汇票啊的票面金额，借败记熬“般短期借款扒”昂科目，贷记澳“扳银行存款澳”安科目。申请贴现爸企业的银行存款柏账户余额不足，啊应按商业汇票的稗票面金额，借记伴“懊应收账款袄”搬科目，贷记本科般目；银行作逾期暗贷款处理。懊（三）企业将持奥有的商业汇票背佰书转让以取得所阿需物资时，按

15、应版计入取得物资成扒本的金额，借记啊“班材料采购敖”罢或哀“搬原材料岸”案、岸“暗库存商品啊”俺等科目，按可抵啊扣的增值税额，败借记皑“颁应交税费艾哎应交增值税（进碍项税额）背”懊科目，按商业汇哀票的票面金额，袄贷记本科目，如皑有差额，借记或巴贷记唉“疤银行存款坝”稗等科目。俺（四）商业汇票阿到期，应按实际肮收到的金额，借胺记懊“翱银行存款拜”熬科目，按商业汇岸票的票面金额，班贷记本科目。背因付款人无力支摆付票款，收到银敖行退回的商业承扒兑汇票、委托收邦款凭证、未付票柏款通知书或拒绝邦付款证明等，按罢商业汇票的票面奥金额，借记爸“叭应收账款跋”埃科目，贷记本科矮目。跋四、企业应当设按置邦“邦应

16、收票据备查簿搬”耙，逐笔登记每一芭商业汇票的种类耙、号数和出票日捌、票面金额、交胺易合同号和付款傲人、承兑人、背摆书人的姓名或单肮位名称、到期日艾、背书转让日、癌贴现日、贴现率办和贴现净额以及哀收款日和收回金靶额、退票情况等佰资料，商业汇票扮到期结清拜票款或退票后，坝应当在备查簿内半逐笔注销。埃五、本科目期末安借方余额，反映哎企业持有的商业昂汇票的票面金额案。澳1122 埃应收账款板一、本科目核算翱企业因销售商品疤、产品、提供劳澳务等经营活动应办收取的款项。鞍企业（保险）按班照原保险合同约氨定应向投保人收安取的保费，可将隘本科目改为案“搬1122哀 拌应收保费敖”氨科目，并按照投般保人进行明细

17、核霸算。扮企业（银行、证败券）应收取的手案续费和佣金，可绊将本科目改为暗“挨1201艾应收手续费及佣蔼金叭”背科目，并按照债版务人进行明细核敖算。稗因销售商品、产邦品、提供劳务等绊，合同或协议价靶款的收取采用递俺延方式、实质上伴具有融资性质的般，在澳“胺长期应收款胺”癌科目核算，不在版本科目核算。叭二、本科目应当凹按照债务人进行把明细核算。熬三、企业发生应拌收账款时，按应瓣收金额，借记本坝科目，按实现的拜营业收入，贷记版“氨主营业务收入拌”翱、靶“巴手续费及佣金收胺入熬”摆、啊“八原保费收入绊”埃、捌“芭其他业务收入疤”白等科目，按专用把发票上注明的增盎值税额，贷记袄“昂应交税费芭芭应交增值税

18、（销碍项税额）爸”埃科目。收回应收按账款时，借记癌“哀银行存款跋”凹等科目，贷记本蔼科目。懊代购货单位垫付胺的包装费、运杂邦费，借记本科目扮，贷记吧“吧银行存款背”扳等科目。收回代蔼垫费用时，借记懊“般银行存款坝”坝科目，贷记本科安目。拔四、企业与债务笆人进行债务重组肮，应当分别债务艾重组的不同方式肮进行账务处理板（一）企业收到摆债务人清偿债务爱的现金金额小于傲该项应收账款账八面价值的，应按隘实际收到的现金扳金额，借记搬“盎银行存款昂”柏等科目，按重组傲债权已计提的坏拜账准备，借记巴“拔坏账准备按”按科目，按重组债胺权的账面余额，懊贷记本科目，按白其差额，借记搬“柏营业外支出板”盎科目。捌收到

19、债务人清偿败债务的现金金额办大于该项应收账奥款账面价值的，跋应按实际收到的版现金金额，借记碍“傲银行存款办”扳等科目，按重组吧债权已计提的坏叭账准备，借记拔“凹坏账准备癌”芭科目，按重组债佰权的账面余额，扮贷记本科目，按捌其差额，贷记癌“把资产减值损失爸”拜科目。叭以下债务重组涉癌及的坏账准备，办应当比照此规定岸进行处理。颁（二）企业接受跋的债务人用于清按偿债务的非现金皑资产，应按该项邦非现金资产的公跋允价值，借记半“稗原材料爸”熬、傲“爱库存商品蔼”盎、奥“袄固定资产熬”碍、凹“鞍无形资产阿”伴等科目，按可抵肮扣的增值税额，跋借记八“翱应交税费稗板应交增值税（进背项税额）搬”搬科目，按重组债

20、矮权的账面余额，唉贷记本科目，按霸应支付的相关税皑费和其他费用，般贷记凹“稗银行存款爱”搬、阿“挨应交税费般”矮等科目，按其差碍额，借记爱“背营业外支出蔼”昂科目。懊（三）将债权转摆为投资，企业应扮按应享有股份的八公允价值，借记拜“奥长期股权投资半”傲科目，按重组债阿权的账面余额，捌贷记本科目，按搬应支付的相关税埃费，贷记伴“扳银行存款拔”耙、把“凹应交税费澳”吧等科目，按其差胺额，借记艾“艾营业外支出傲”癌科目。哀（四）以修改其啊他债务条件进行鞍清偿的，企业应稗按修改其他债务伴条件后的债权的哎公允价值，借记摆本科目，按重组凹债权的账面余额懊，贷记本科目，袄按其差额，借记隘“瓣营业外支出安”艾

21、科目。疤五、本科目期末扳借方余额，反映八企业尚未收回的吧应收账款；期末背如为贷方余额，绊反映企业预收的版账款。佰1123 败预付账款白一、本科目核算绊企业按照购货合蔼同规定预付给供蔼应单位的款项。案预付款项情况不艾多的，也可以不柏设置本科目，将奥预付的款项直接吧记入巴“皑应付账款碍”案科目的借方。啊企业（保险）从岸事保险业务预先埃支付的赔付款，蔼可将本科目改为板“皑1123 俺预付赔付款鞍”氨科目，并按照受碍益人进行明细核吧算。澳二、本科目应当哎按照供应单位进昂行明细核算。阿三、预付账款的稗主要账务处理懊（一）企业因购唉货而预付的款项班，借记本科目，捌贷记翱“扮银行存款扮”凹等科目。拜（二）收

22、到所购拌物资时，按应计笆入购入物资成本隘的金额，借记澳“稗材料采购皑”百或搬“败原材料搬”笆、碍“疤库存商品昂”百等科目，按可抵俺扣的增值税额，熬借记办“颁应交税费哀耙应交增值税（进扮项税额）澳”靶科目，按应付金凹额，贷记本科目案。补付的款项，扳借记本科目，贷澳记跋“半银行存款案”稗等科目；退回多岸付的款项，借记凹“绊银行存款巴”挨等科目，贷记本败科目。摆（三）转销预付半的赔付款项时，背借记捌“熬赔付支出百”扒科目，贷记本科拜目。氨四、本科目期末摆借方余额，反映颁企业预付的款项叭；期末如为贷方懊余额，反映企业胺尚未补付的款项啊。搬1131熬 捌应收股利按一、本科目核算蔼企业应收取的现班金股利和

23、应收取坝其他单位分配的般利润。稗二、本科目应当隘按照被投资单位扒进行明细核算。摆三、应收股利的佰主要账务处理吧（一）企业取得板交易性金融资产皑时，按其公允价氨值（不含支付的安价款中所包含的按、已到付息期但白尚未领取的利息隘或已宣告但尚未安发放的现金股利俺），借记霸“绊交易性金融资产暗”白科目，按发生的熬交易费用，借记唉“案投资收益扮”邦科目，按已到付绊息期但尚未领取暗的利息或已宣告熬但尚未发放的现按金股利，借记碍“搬应收利息熬”摆科目或本科目，拜按实际支付的金背额，贷记按“敖银行存款昂”颁、邦“伴存放中央银行款傲项拌”吧等科目。暗交易性金融资产蔼持有期间被投资挨单位宣告发放现熬金股利，应借记俺

24、本科目，贷记颁“傲投资收益背”吧科目。碍（二）取得长期捌股权投资时，按唉根据长期股权投搬资准则确定的长阿期股权投资的成矮本，借记罢“扮长期股权投资摆俺成本挨”扳科目，按实际支安付的价款中包含般的已宣告但尚未拜发放的现金股利班或利润，借记本瓣科目，贷记蔼“啊银行存款绊”邦等科目。白被投资单位宣告邦发放现金股利或背利润的，按应享巴有的份额，借记昂本科目，贷记白“哎投资收益埃”拔、绊“佰长期股权投资颁熬损益调整哎”把科目。办（三）企业取得拔可供出售金融资八产时，按其公允斑价值（不含支付把的价款中所包含稗的、已到付息期背但尚未领取的利隘息或已宣告但尚疤未发放的现金股伴利）与交易费用扮之和，借记邦“拌可

25、供出售金融资摆产爸百成本艾”碍科目，按已到付班息期但尚未领取隘的利息或已宣告扳但尚未发放的现隘金股利，借记岸“坝应收利息拌”熬科目或本科目，癌按实际支付的金霸额，贷记邦“巴银行存款氨”摆、佰“癌存放中央银行款斑项胺”扳、岸“背结算备付金熬”扒、扮“暗应交税费癌”俺等科目。稗可供出售权益工把具持有期间被投扮资单位宣告发放伴现金股利，按应盎享有的份额，借蔼记本科目，贷记颁“肮投资收益般”板科目。绊（四）属于被投安资单位在取得本白企业的投资前实皑现的净利润的分蔼配额，借记本科败目、盎“霸银行存款班”啊等科目，贷记案“扳长期股权投资败氨成本哎”靶、癌“蔼交易性金融资产扳”拔、肮“哎可供出售金融资唉产般

26、”跋等科目。案（五）实际收到般现金股利或利润拜，借记熬“阿银行存款肮”扒等科目，贷记本盎科目。蔼四、本科目期末扒借方余额，反映哀企业尚未收回的肮现金股利或利润氨。氨1132 爸应收利息巴一、本科目核算扒企业发放贷款、哀持有至到期投资罢、可供出售金融拌资产、存放中央绊银行款项、拆出懊资金、买入返售罢金融资产等应收斑取的利息。皑企业购入的一次般还本付息的持有艾至到期投资持有叭期间取得的利息霸，在颁“巴持有至到期投资暗”八科目核算，不在癌本科目核算。癌二、本科目应当笆按照借款人或被哀投资单位进行明绊细核算。般三、应收利息的摆主要账务处理绊（一）企业取得八的持有至到期投败资，应按其公允爸价值（不含支付

27、蔼的价款中所包含柏的、已到付息期疤但尚未领取的利暗息）与交易费用蔼之和，借记百“埃持有至到期投资坝半成本班”疤科目，按已到付懊息期但尚未领取胺的利息，借记本叭科目，贷记般“拌银行存款败”背、按“肮存放中央银行款昂项摆”罢、芭“绊应交税费蔼”邦等科目，按其差爸额，借记或贷记笆“氨持有至到期投资吧疤利息调整拌”安科目。坝未发生减值的持扮有至到期投资如暗为分期付息、一百次还本债券投资啊，应于资产负债捌日按票面利率计半算确定的应收未凹收利息，借记本扮科目，按持有至鞍到期投资摊余成稗本和实际利率计哀算确定的利息收百入，贷记斑“笆投资收益傲”般科目，按其差额隘，借记或贷记版“懊持有至到期投资胺板利息调整跋

28、”凹科目。胺未发生减值的持佰有至到期投资如稗为一次还本付息班债券投资，应于敖资产负债表日按扒票面利率计算确挨定的应收未收利背息，借记按“蔼持有至到期投资笆绊应计利息敖”巴科目，按持有至般到期投资摊余成安本和实际利率计邦算确定的利息收昂入，贷记袄“埃投资收益百”疤科目，按其差额霸，借记或贷记把“办持有至到期投资拌柏利息调整背”暗科目。拜（二）未发生减佰值的可供出售债佰券如为分期付息坝、一次还本债券拌投资，应于资产皑负债表日按票面蔼利率计算确定的伴应收利息，借记板本科目，按可供翱出售债券摊余成哎本和实际利率计背算确定的利息收俺入，贷记板“班投资收益版”胺科目，按其差额爱，借记或贷记懊“阿可供出售金

29、融资安产白哀利息调整暗”笆科目。扮未发生减值的可熬供出售债券如为坝一次还本付息债霸券投资，应于资扮产负债表日按票扒面利率计算确定皑的应收未收利息邦，借记背“阿可供出售金融资按产摆皑应计利息哀”翱科目，按持有至傲到期投资摊余成氨本和实际利率计败算确定的利息收耙入，贷记肮“拜投资收益隘”岸科目，按其差额拌，借记或贷记扳“碍可供出售金融资疤产安办利息调整岸”袄科目。啊（三）未发生减霸值贷款于资产负巴债表日按贷款的笆合同本金和合同白约定的名义利率伴计算确定的应收碍未收利息，借记俺本科目，按贷款唉的摊余成本和实案际利率计算确定班的利息收入，贷办记绊“绊利息收入摆”摆科目，按其差额半，借记或贷记捌“败贷款

30、扳瓣利润调整凹”吧科目。案（四）发生的其扮他应收利息，按暗合同约定的名义爱利率计算确定的暗应收未收利息，哎借记本科目，贷蔼记绊“岸利息收入熬”笆等科目。瓣合同约定的名义澳利率与实际利率瓣差异较大的，应柏采用实际利率计绊算确定利息收入按。佰（五）实际收到摆利息，借记按“埃银行存款白”鞍、哎“胺存放中央银行款败项敖”凹等科目，贷记本懊科目。颁四、本科目期末盎借方余额，反映般企业尚未收回的办利息。傲1231 盎其他应收款皑一、本科目核算败企业除存出保证芭金、拆出资金、俺买入返售金融资八产、应收票据、癌应收账款、预付挨账款、应收股利吧、应收利息、应唉收保户储金、应柏收代位追偿款、班应收分保账款、芭应收

31、分保未到期爸责任准备金、应搬收分保保险责任叭准备金、长期应捌收款等经营活动澳以外的其他各俺种应收、暂付的暗款项，包括一般案企业存出保证金氨等。班二、本科目应当皑按照其他应收款胺的项目和对方单哀位（或个人）进昂行明细核算。跋三、企业发生其办他各种应收、暂拌付款项时，借记爸本科目，贷记有把关科目；收回或奥转销各种款项时邦，借记捌“案现金耙”袄、绊“哎银行存款肮”懊等科目，贷记本八科目。鞍四、本科目期末岸借方余额，反映叭企业尚未收回的百其他应收款；期瓣末如为贷方余额霸，反映企业尚未白支付的其他应付背款。蔼1241 佰坏账准备矮一、本科目核算爱企业应收款项等哀发生减值时计提巴的减值准备。安二、坏账准备

32、的袄主要账务处理昂（一）资产负债霸表日，企业根据案金融工具确认和翱计量准则确定应八收款项发生减值扒的，按应减记的盎金额，借记扒“败资产减值损失俺”捌科目，贷记本科霸目。本期应计提八的坏账准备大于啊其账面余额的，翱应按其差额计提敖；应计提的金额瓣小于其账面余额板的差额做相反的摆会计分录。巴（二）对于确实跋无法收回的应收啊款项，按管理权班限报经批准后作笆为坏账损失，转稗销应收款项，借爱记本科目，贷记跋“暗应收票据板”斑、佰“扒应收账款澳”啊、艾“邦预付账款鞍”跋、邦 班“版应收利息鞍”拔、凹“矮应收分保保险责八任准备金扳”颁、肮“癌其他应收款碍”挨、哀“碍长期应收款耙”袄等科目。柏（三）已确认并胺

33、转销的应收款项八以后又收回的，盎应按实际收回的颁金额，借记叭“鞍应收票据爱”奥、霸“挨应收账款般”跋、爱“颁预付账款绊”拜、芭“唉应收利息唉”拜、颁“霸应收分保保险责摆任准备金版”盎、熬“叭其他应收款隘”芭、胺“伴长期应收款熬”皑等科目，贷记本埃科目；同时，借肮记靶“拔银行存款疤”靶科目，贷记败“霸应收票据暗”挨、按“敖应收账款案”靶、百“耙预付账款按”凹、澳“百应收利息傲”摆、靶“矮应收分保保险责拌任准备金傲”癌、半“搬其他应收款白”柏、胺“氨长期应收款版”稗等科目。扒已确认并转销的绊应收款项以后又俺收回的，企业也氨可以按照实际收澳回的金额，借记稗“哎银行存款八”盎科目，贷记本科昂目。白三、

34、本科目期末扮贷方余额，反映袄企业已计提但尚翱未转销的坏账准笆备。皑1401 笆材料采购吧一、本科目核算颁企业采用计划成芭本进行材料日常坝核算而购入材料搬的采购成本。捌采用实际成本进板行材料日常核算肮的，购入材料的啊采购成本，通过挨“耙在途物资版”笆科目核算。八委托外单位加工摆材料、商品的加懊工成本，通过碍“熬委托加工物资鞍”疤科目核算。把企业购入的工程半用材料，通过坝“笆工程物资邦”袄科目核算。阿二、本科目应当暗按照供应单位和吧物资品种进行明敖细核算。吧三、材料采购的胺主要账务处理耙（一）企业支付肮材料价款和运杂疤费等时，按应计案入材料采购成本埃的金额，借记本柏科目，按可抵扣扮的增值税额，借班

35、记摆“埃应交税费熬敖应交增值税（进爱项税额）扮”拌科目，按实际支扳付或应付的款项蔼，贷记扳“白银行存款背”办、澳“按现金阿”盎、瓣“叭其他货币资金敖”扮、懊“佰应付账款奥”霸、班“搬应付票据颁”搬、扮“笆预付账款拜”邦等科目。稗小规模纳税人等白不能抵扣增值税哀的，购入材料按背应支付的金额，疤借记本科目，贷扳记稗“俺银行存款隘”懊、蔼“拔应付账款佰”哀、按“绊应付票据版”伴等科目。暗（二）购入材料矮超过正常信用条爱件延期支付价款佰（如分期付款购稗买材料），实质昂上具有融资性质哀的，应按购买价埃款的现值金额，跋借记本科目，按百可抵扣的增值税癌额，借记挨“搬应交税费瓣捌应交增值税（进埃项税额）拌”斑

36、科目，按应付金捌额，贷记皑“柏长期应付款百”哎科目，按其差额案，借记坝“伴未确认融资费用半”背科目。盎（三）月末，企把业应将仓库转来拌的外购收料凭证暗，分别下列不同扮情况进行处理：伴1吧对于已经付款或巴已开出、承兑商爱业汇票的收料凭拔证扳(班包括本月付款或芭开出、承兑商业瓣汇票的上月收料蔼凭证拌)矮，应按实际成本把和计划成本分别拌汇总，按计划成败本借记皑“敖原材料版”吧、啊“般包装物及低值易拜耗品碍”笆等科目，按实际昂成本贷记本科目癌；将实际成本大霸于计划成本的差翱异，借记笆“伴材料成本差异跋”岸科目，贷记本科百目；实际成本小敖于计划成本的差疤异，做相反的会吧计分录。癌2埃对于尚未收到发疤票账

37、单的收料凭熬证，应按计划成佰本暂估入账，借拌记岸“般原材料坝”办、艾“八包装物及低值易搬耗品拔”唉等科目，贷记邦“芭应付账款熬拔暂估应付账款佰”坝科目，下月初用拜做相反分录予以按冲回。下月收到暗发票账单的收料阿凭证，借记本科败目和版“傲应交税费熬阿应交增值税（进氨项税额）芭”安科目，贷记懊“坝银行存款哎”班、吧“拜应付票据癌”拔等科目。挨四、本科目的期巴末借方余额，反癌映企业已经收到白发票账单，但尚爸未到达或尚未验袄收入库的在途材捌料的采购成本。哀1403 伴原材料按一、本科目核算肮企业库存的各种白材料，包括原料把及主要材料、辅唉助材料、外购半背成品扳(哎外购件袄)笆、修理用备件扳(胺备品备件

38、败)昂、包装材料、燃伴料等的计划成本疤或实际成本。啊收到来料加工装邦配业务的原料、艾零件等，应当设笆置备查簿进行登熬记。凹二、本科目应当爸按照材料的保管拌地点凹(爱仓库罢)氨、材料的类别、百品种和规格等进霸行明细核算。埃三、原材料的主奥要账务处理扮（一）购入并已埃验收入库的原材摆料，按计划成本澳或实际成本，借敖记本科目，按实百际成本贷记板“挨材料采购挨”摆或肮“凹在途物资熬”懊科目，按计划成巴本与实际成本的扮差异，借记或贷坝记俺“邦材料成本差异佰”罢科目。哀（二）自制并已百验收入库的原材板料，按计划成本袄或实际成本，借办记本科目，按实袄际成本贷记柏“百生产成本耙”扒等科目，按计划蔼成本与实际成

39、本哀的差异，借记或蔼贷记氨“拌材料成本差异哀”半科目。摆委托外单位加工矮完成并已验收入袄库的原材料，按耙计划成本或实际俺成本，借记本科疤目，按实际成本坝贷记案“耙委托加工物资碍”邦科目，按计划成盎本与实际成本的霸差异，借记或贷靶记百“绊材料成本差异扒”把科目。岸（三）以其他方背式增加的材料，背在材料验收入库坝时，按计划成本皑或实际成本，借盎记本科目，按不把同方式下确定的坝材料的实际成本败，贷记有关科目办，按计划成本与澳实际成本的差异班，借记或贷记吧“埃材料成本差异唉”罢科目。哎（四）生产经营霸领用材料，按计氨划成本或实际成爸本，借记搬“背生产成本哀”扒、唉“般制造费用搬”芭、绊“安销售费用拔”

40、奥、盎“隘管理费用哎”俺等科目，贷记本扳科目。霸发出委托外单位百加工的原材料，阿借记般“败委托加工物资笆”白科目，贷记本科皑目。盎基建工程等部门笆领用材料，按计艾划成本或实际成爸本加上不予抵扣癌的增值税额等，耙借记盎“疤在建工程班”扒等科目，按实际俺成本或计划成本翱，贷记本科目，办按不予抵扣的增凹值税额，贷记翱“袄应交税费岸坝应交增值税（进肮项税额转出）背”唉科目。捌采用计划成本进拌行材料日常核算巴的，按照发出各颁种材料的计划成傲本，计算应负担叭的成本差异，借奥记有关科目，贷八记疤“佰材料成本差异氨”凹科目，实际成本稗小于计划成本的办差异做相反的会岸计分录。案采用实际成本进板行材料日常核算霸的

41、，发出材料的柏实际成本，可以皑采用先进先出法班、加权平均法或氨个别认定法计算吧确定。白（五）出售材料扳时，按收到或应哎收价款，借记版“拌银行存款蔼”颁或霸“按应收账款耙”搬等科目，按实现扮的营业收入，贷八记班“般其他业务收入霸”哎科目，按应交的胺增值税额，贷记笆“埃应交税费斑肮应交增值税（销鞍项税额）板”碍科目。结转出售坝材料的实际成本扮时，借记敖“八其他业务支出按”碍科目，贷记本科邦目。鞍采用计划成本进班行材料日常核算霸的，还应分摊材傲料成本差异。斑四、本科目的期坝末借方余额，反隘映企业库存材料鞍的计划成本或实绊际成本。疤1406 盎库存商品笆一、本科目核算爱企业库存的各种傲商品的实际成本盎

42、(般或进价颁)懊或计划成本（或佰售价），包括库伴存产成品、外购背商品、存放在门懊市部准备出售的癌商品、发出展览按的商品以及寄存罢在外的商品等。耙接受来料加工制敖造的代制品和为搬外单位加工修理胺的代修品，在制摆造和修理完成验稗收入库后，视同叭企业的产成品，扮通过本科目核算啊。疤企业（房地产开败发）的开发产品爱，可将本科目改霸为芭“皑1406皑 摆开发产品翱”翱科目进行核算。耙企业（农业）收矮获的农产品，可背将本科目改为矮“傲1406疤 背农产品绊”岸科目进行核算。哎已经完成销售手哎续并确认销售收板入，但购买单位白在月末未提取的案商品，应当作为办代管商品，单独罢设置耙“按代管商品哀”般备查簿进行登

43、记邦。哎二、本科目应当百按照库存商品的耙种类、品种和规肮格进行明细核算摆。搬三、库存商品的暗主要账务处理案（一）企业生产绊的产成品一般应碍按实际成本核算矮，产成品的收入懊、发出和销售，皑平时只记数量不艾记金额，月末计肮算入库产成品的稗实际成本。企业翱生产完成验收入隘库的产成品，按艾其实际成本，借佰记本科目，贷记坝“哀生产成本凹”阿、巴“扮消耗性生物资产板”跋、爸“氨农业生产成本绊”霸等科目。扮产成品种类较多熬的，也可按计划俺成本进行日常核班算，其实际成本吧与计划成本的差翱异，可以单独设爱置伴“傲产品成本差异般”瓣科目核算（计划八成本的确定以及伴成本差异率的计昂算参照安“靶材料成本差异办”半科目

44、）。产成品皑的收入、发出和摆销售，平时按计熬划成本进行核算叭，月末计算入库爱产成品的实际成拜本，按产成品的霸计划成本，借记扒本科目，按其实隘际成本，贷记板“敖生产成本扳”熬等科目，按实际霸成本与计划成本八的差异，借记或扒贷记本科目（成白本差异）。疤采用实际成本进拜行产成品日常核摆算的，发出产成吧品的实际成本，坝可以采用先进先伴出法、加权平均敖法或个别认定法熬计算确定。啊对外销售产成品靶（包括采用分期班收款方式销售产八成品），结转销般售成本时，借记绊“斑主营业务成本柏”懊科目，贷记本科奥目。采用计划成笆本核算的，还应摆结转应分摊的实背际成本与计划成拔本的差异，实际熬成本小于计划成哀本的差异，借记

45、敖“鞍产品成本差异隘”盎科目，贷记敖“拜主营业务成本搬”把科目；实际成本把大于计划成本的八差异，做相反的罢会计分录。敖（二）购入商品斑采用进价核算的吧，在商品到达验案收入库后，按商版品进价，借记本靶科目，贷记盎“哎银行存款班”碍、跋“俺在途物资昂”啊等科目。企业委暗托外单位加工收拜回的商品，按商芭品进价，借记本版科目，贷记澳“案委托加工物资隘”熬科目。啊购入商品采用售啊价核算的，在商氨品到达验收入库皑后，按商品售价吧，借记本科目，霸按商品进价，贷俺记坝“佰银行存款拌”胺、扳“案在途物资傲”背等科目，商品售昂价与进价的差额把，贷记把“捌商品进销差价败”版科目。企业委托艾外单位加工收回背的商品，按

46、商品拜售价，借记本科氨目，按委托加工搬商品的进价，贷哀记白“白委托加工物资拜”唉科目，商品进价胺与售价的差额，哀贷记癌“隘商品进销差价”科目。俺采用进价进行商肮品日常核算的，巴发出商品的实际啊成本，可以采用袄先进先出法、加跋权平均法或个别敖认定法计算确定鞍。奥对外销售商品（芭包括采用分期收哎款方式销售商品阿），结转销售成碍本时，借记啊“暗主营业务成本搬”稗科目，贷记本科熬目。采用售价核捌算的，还应结转拌应分摊的商品进爸销差价，借记袄“颁商品进销差价澳”伴科目，贷记班“袄主营业务成本翱”傲科目。把（三）房地产开安发企业开发的产版品，应于竣工验袄收时，按实际成白本，借记本科目艾，贷记背“疤生产成本

47、蔼”肮科目。翱月末，企业应结隘转对外转让、销扳售和结算开发产癌品的实际成本，版借记澳“版主营业务成本爱”爸科目，贷记本科拜目。癌企业应将开发的搬营业性配套设施颁用于本企业从事叭第三产业经营用邦房，应视同自用俺固定资产进行处跋理，并将营业性癌配套设施的实际熬成本，借记安“耙固定资产摆”隘科目，贷记本科扳目（配套设施）按。把四、本科目期末柏借方余额，反映百企业库存商品的案实际成本澳(吧或进价澳)败或计划成本拜(搬或售价般)岸。蔼1412 班包装物及低值易瓣耗品爱一、本科目核算唉企业包装物和低板值易耗品的计划鞍成本或实际成本哎。敖二、本科目应当扳按照包装物和低瓣值易耗品的种类捌进行明细核算。瓣包装物

48、或低值易懊耗品价值较高、哎采用胺“挨五五摊销法爱”拜核算的，还应分凹别搬“暗成本坝”背、案“案摊销肮”伴进行明细核算。扮三、包装物及低翱值易耗品的主要佰账务处理斑（一）购入、自坝制、委托外单位稗加工完成验收入隘库的包装物和低芭值易耗品等，应案当比照澳“把原材料瓣”阿科目进行处理。懊（二）生产领用矮包装物和低值易拜耗品或出租包装哀物，采用一次转耙销法的，领用时碍应按其账面价值暗，借记扮“芭生产成本罢”芭、安“碍其他业务支出懊”般、澳“阿管理费用盎”坝等科目，贷记本坝科目。坝采用五五摊销法傲的，领用时应按熬其账面价值的罢50%，案借记凹“挨生产成本巴”安、伴“吧其他业务支出拜”啊、氨“般管理费用阿

49、”般等科目，贷记本矮科目，报废时，百按其账面价值，埃借记耙“颁生产成本搬”般、背“板其他业务支出肮”懊、班“挨管理费用皑”懊等科目，贷记本艾科目。班（三）随同产品霸或商品出售、单熬独计价核算的包爱装物，在实现商拔品销售结转销售八成本时，应按包阿装物的账面价值氨，借记案“疤其他业务支出氨”霸科目，贷记本科鞍目。奥（四）采用计划爸成本进行材料日搬常核算的，月末搬结转生产领用、疤出售、出租包装拔物和生产领用的吧低值易耗品应分翱摊的成本差异，奥实际成本大于计氨划成本的差异，袄借记芭“盎生产成本拔”办、袄“按其他业务支出搬”爱、伴“熬管理费用懊”瓣等科目，贷记瓣“唉材料成本差异斑”埃科目；实际成本疤小于

50、计划成本的颁差异，做相反的扳会计分录。岸四、本科目期末班借方余额，反映隘企业库存包装物摆和低值易耗品以傲及已摊销尚未报岸废包装物和低值艾易耗品的计划成靶本或实际成本。肮1461 板存货跌价准备办一、本科目核算捌企业存货发生减熬值时计提的存货胺跌价准备。企业岸（农业）对消耗拜性生物资产计提百的跌价准备，也捌在本科目核算。啊二、存货跌价准拔备的主要账务处耙理啊（一）资产负债按表日，企业根据癌存货准则或生物按资产准则确定存按货发生减值的，澳按存货可变现净挨值低于成本的差捌额，借记傲“跋资产减值损失按”拌科目，贷记本科般目。叭已计提跌价准备瓣的存货价值以后碍又得以恢复，应芭在原已计提的存案货跌价准备金

51、额碍内，按恢复增加氨的金额，借记本笆科目，贷记袄“扮资产减值损失稗”稗科目。埃发出存货结转计俺提的存货跌价准拜备的，借记本科奥目，贷记癌“鞍主营业务成本颁”唉、氨“安生产成本癌”霸等科目。熬（二）企业（建柏造承包商）已开奥工建造的合同，傲根据建造合同准懊则确定合同预计唉总成本超过合同捌总收入的，应按叭其差额，借记叭“拜资产减值损失芭”敖科目，贷记本科哎目。合同完工时耙，借记本科目，扳贷记拜“百主营业务成本昂”扳科目。拔企业（建造承包板商）未开工建造疤的合同，根据建阿造合同准则确定拔合同预计总成本艾超过合同总收入拌的，应按其差额袄，借记隘“按管理费用搬”敖科目，贷记败“皑预计负债肮”败科目。般三

52、、本科目期末捌贷方余额，反映翱企业已计提但尚叭未转销的存货跌氨价准备。巴1501 癌持有至到期投资把一、本科目核算扮企业持有至到期挨投资的价值。霸二、本科目应当懊按照持有至到期拔投资的类别和品办种，分别凹“巴成本摆”百、捌“翱利息调整摆”爸、斑“奥应计利息背”摆等进行明细核算百。鞍三、持有至到期肮投资的主要账务芭处理摆（一）企业取得癌的持有至到期投澳资，应按其公允袄价值（不含支付扮的价款中所包括懊的、已到付息期艾但尚未领取的利坝息）与交易费用般之和，借记本科碍目（成本），按唉已到付息期但尚坝未领取的利息，颁借记芭“蔼应收利息邦”隘科目，贷记笆“皑银行存款佰”板、哎“败存放中央银行款霸项八”安、

53、埃“拌应交税费安”叭等科目，按其差把额，借记或贷记办本科目（利息调扒整）。版（二）未发生减般值的持有至到期盎投资如为分期付般息、一次还本债盎券投资，应于资爸产负债表日按票按面利率计算确定哎的应收未收利息颁，借记靶“白应收利息爸”办科目，按持有至扳到期投资摊余成般本和实际利率计叭算确定的利息收霸入，贷记版“鞍投资收益叭”癌科目，按其差额拜，借记或贷记本矮科目（利息调整白）。斑未发生减值的持凹有至到期投资如搬为一次还本付息俺债券投资，应于斑资产负债表日按白票面利率计算确傲定的应收未收利盎息，借记本科目把（应计利息），爱持有至到期投资昂摊余成本和实际霸利率计算确定的氨利息收入，贷记矮“昂投资收益靶”

54、拜科目，按其差额拔，借记或贷记本霸科目（利息调整芭）。挨收到取得持有至蔼到期投资支付的把价款中包含的已般到付息期但尚未霸领取的债券利息版，借记胺“凹银行存款版”拜、稗“艾存放中央银行款扳项拔”八等科目，贷记办“爱应收利息鞍”按科目。捌收到分期付息、暗一次还本持有至坝到期投资持有期哎间支付的利息，背借记阿“癌银行存款版”巴、霸“笆存放中央银行款背项笆”凹等科目，贷记肮“耙应收利息柏”隘科目。搬已发生减值的持懊有至到期投资利版息收入的确认，懊比照背“扒贷款阿”安科目相关规定进耙行处理。百（二）按照金融白工具确认和计量埃准则规定将持有拌至到期投资重分邦类为可供出售金敖融资产的，应在翱重分类日按其公按

55、允价值，借记俺“敖可供出售金融资板产罢”扮科目，已计提减跋值准备的，借记隘“哎持有至到期投资疤减值准备懊”搬科目，按其账面版余额，贷记本科耙目（成本、利息哀调整、应计利息碍），按其差额，稗贷记或借记癌“隘资本公积颁败其他资本公积澳”昂科目。翱按照金融工具确啊认和计量准则规绊定将可供出售金般融资产重分类为按采用成本或摊余背成本计量的金融柏资产的，应在重百分类日按其公允拌价值，借记本科唉目等科目，贷记罢“柏可供出售金融资伴产懊”隘科目。罢（三）出售持有隘至到期投资时，版应按实际收到的岸金额，借记邦“扮银行存款摆”拌、澳“懊存放中央银行款熬项捌”佰等科目，已计提鞍减值准备的，借鞍记扒“敖持有至到期投

56、资鞍减值准备皑”芭科目，按其账面拔余额，贷记本科安目（成本、利息八调整、应计利息袄），按其差额，肮贷记或借记绊“罢投资收益鞍”罢科目。啊四、本科目期末俺借方余额，反映暗企业持有至到期吧投资的摊余成本把。按1502 稗持有至到期投资柏减值准备氨一、本科目核算坝企业持有至到期昂投资发生减值时翱计提的减值准备唉。板二、本科目应当巴按照持有至到期俺投资类别和品种盎进行明细核算。稗三、资产负债表芭日，企业根据金败融工具确认和计瓣量准则确定持有拔至到期投资发生靶减值的，按应减熬记的金额，借记叭“班资产减值损失叭”安科目，贷记本科八目。办已计提减值准备奥的持有至到期投稗资价值以后又得凹以恢复，应在原绊已计提

57、的减值准般备金额内，按恢半复增加的金额，办借记本科目，贷巴记敖“笆资产减值损失埃”邦科目。巴四、本科目期末俺贷方余额，反映斑企业已计提但尚哎未转销的持有至哀到期投资减值准爸备。蔼1503 昂可供出售金融资叭产霸一、本科目核算艾企业持有的可供癌出售金融资产的颁价值，包括划分白为可供出售的股霸票投资、债券投佰资等金融资产。拌可供出售金融资摆产发生减值的，胺应在本科目设置熬“坝减值准备胺”班明细科目进行核凹算，也可以单独哀设置芭“1504 肮可供出售金融资半产减值准备唉”罢科目进行核算。柏二、本科目应当罢按照可供出售金板融资产类别和品案种，分别颁“芭成本绊”鞍、柏“稗利息调整疤”胺、搬“般应计利息哀

58、”澳等进行明细核算隘。隘三、可供出售金斑融资产的主要账颁务处理岸（一）企业取得案可供出售金融资八产时，应按其公安允价值（不含支凹付的价款中所包绊含的、已到付息靶期但尚未领取的拌利息或已宣告但把尚未发放的现金八股利）与交易费扒用之和，借记本笆科目（成本），半按已到付息期但耙尚未领取的利息瓣或已宣告但尚未哎发放的现金股利俺，借记啊“凹应收利息败”熬或版“癌应收股利板”胺科目，按实际支阿付的金额，贷记把“氨银行存款疤”氨、靶“氨存放中央银行款隘项靶”叭、暗“佰结算备付金跋”扒、癌“般应交税费胺”案等科目。摆（二）未发生减霸值的可供出售债霸券如为分期付息版、一次还本债券昂投资，应于资产白负债表日按票面

59、敖利率计算确定的扒应收未收利息，拜借记皑“拌应收利息傲”唉科目，按可供出瓣售债券摊余成本巴和实际利率计算白确定的利息收入哎，贷记霸“败投资收益霸”颁科目，按其差额败，借记或贷记本啊科目（利息调整皑）。鞍未发生减值的可芭供出售债券如为巴一次还本付息债绊券投资，应于资暗产负债表日按票巴面利率计算确定岸的应收未收利息肮，借记跋“艾应收利息跋”佰科目，按可供出岸售债券摊余成本把和实际利率计算搬确定的利息收入昂，贷记哎“罢投资收益坝”靶科目，按其差额坝，借记或贷记本靶科目（利息调整哎）。癌可供出售权益工挨具投资持有期间班被投资单位宣告埃发放的现金股利敖，按应享有的份澳额，借记袄“绊应收股利颁”板科目，贷

60、记板“氨投资收益吧”背科目。鞍收到取得可供出班售金融资产支付懊的价款中包含的皑已到付息期但尚坝未领取的利息或傲已宣告但尚未发跋放的现金股利，碍借记白“袄银行存款肮”挨、熬“稗存放中央银行款盎项爱”敖等科目，贷记坝“班应收利息暗”靶或叭“阿应收股利傲”哎科目。敖收到未发生减值翱的可供出售债券鞍持有期间支付的绊利息，借记芭“俺银行存款碍”安、鞍“八存放中央银行款凹项巴”翱等科目，贷记扳“氨应收利息般”芭科目。矮收到可供出售权案益工具投资持有安期间被投资单位邦宣告发放的现金办股利，借记芭“坝银行存款氨”板、罢“挨存放中央银行款哀项瓣”捌等科目，贷记哀“笆应收利挨”碍科目。扳已发生减值的可隘供出售债券