企业所得税政策大全

1、皑企业所得税政策芭汇编一、征收管理。昂除税收法律、行坝政法规另有规定蔼外，居民企业以背企业登记注册地百为纳税地点；但耙登记注册地在境扮外的，以实际管澳理机构所在地为氨纳税地点。居民昂企业在中国境内阿设立不具有法人班资格的营业机构艾的，应当汇总计哀算并缴纳企业所澳得税。阿非居民企业取得隘所得税法第三条安第二款规定的所岸得，以机构、场绊所所在地为纳税巴地点。非居民企八业在中国境内设昂立两个或者两个跋以上机构、场所懊的，经税务机关澳审核批准，可以扮选择由其主要机坝构、场所汇总缴背纳企业所得税。阿非居民企业耙取得坝所得税法第三条背第三款规定的所阿得，以扣缴义务袄人所在地为纳税伴地点。般企业所得税按年扳

2、度计算，分月或碍季预缴，年终汇跋算清缴。挨（1）、无论核背定征收还是查账坝征收我市统一按癌季预缴。季度终扳了之日起十五日皑内，向税务机关靶报送预缴企业所昂得税纳税申报表板，预缴税款。捌（2）、查帐征扳收企业无论是否罢在减免税期间，澳也无论盈利或亏袄损，都应按规定按进行汇算清缴。傲（3）、实行核案定应税所得率征稗收的企业所得税艾纳税人也应按规鞍定进行汇算清缴按。昂申报额超过核定案经营额或应纳税澳额的，按申报额拌缴纳税款；申报摆额低于核定经营佰额或应纳税额的哎，按核定经营额敖或应纳税额蔼缴纳把税款。版对上年度主业发拔生变化的，在汇伴算清缴申报时应叭及时变更适用最哀低应税所得率懊。皑（4）、企业应半

3、当自年度终了之败日起五个月内，佰向税务机关报送懊年度企业所得税肮纳税申报表，并癌汇算清缴，结清艾应缴应退税款。哀企业在报送企业八所得税纳税申报澳表时，应当按照搬规定附送财务会斑计报告、关联企搬业年度报告表和扮其他有关资料。懊（5）、企业在办年度中间终止经安营活动的，应当挨自实际经营终止哀之日起六十日内懊，向税务机关办败理当期企业所得矮税汇算清缴。企白业应当自清算结鞍束之日起15日阿内，向主管税务爱机关报送企业清哎算所得税纳税申笆报表，结清税款暗。企业未按照规艾定的期限伴办理败纳税申报或者未八按照规定期限缴佰纳税款的，应根熬据中华人民共皑和国税收征收管埃理法的相关规按定加收滞纳金。鞍（详见国税函

4、按200938绊8号、国税函暗200968俺4号）斑企业所得税按纳拌税年度计算。纳哀税年度自公历1傲月1日起至12百月31日止。企板业在一个纳税年爱度中间开业，或癌者终止经营活动笆，使该纳税年度隘的实际经营期不半足十二个月的，啊应当以其实际经俺营期为一个纳税敖年度。企业依法柏清算时，应当以碍清算期间作为一胺个纳税年度。板对增值税一般纳吧税人，企业所得颁税的征收一律实懊行查账征收办法八。颁我市适用最低应捌税所得率为：农傲、林、牧、渔业哎4%，制叭造业昂、批发和零售贸哎易业、交通运输稗业7%，建筑业艾、饮食业及其他办行业10%，娱凹乐业20%。对霸房地产企业、投懊资公司等特定行伴业纳税人，不得扳实

5、行核定征收。把（1）享受中邦华人民共和国企跋业所得税法及拌其实施条例和国霸务院规定的一项癌或几项企业所得俺税优惠政策的企版业（不包括仅享胺受中华人民共笆和国企业所得税爸法第二十六条摆规定免税收入优绊惠政策的企业）盎；（2）汇总纳颁税企业；（3）哎上市公司；（4八）银行、信用社盎、小额贷款公司肮、保险公司、证艾券公司、期货公白司、信托投资公翱司、金融资产管般理公司、融资租拔赁公司、担保公哀司、财务公司、霸典当公司等金融哀企阿业；艾（5）会计、审爱计、资产评估、笆税务、房地产估叭价、土地估价、皑工程造价、律师袄、价格鉴证、公败证机构、基层法摆律服务机构、专拔利代理、商标代翱理以及其他经济稗鉴证类社

6、会中介颁机构；（6）国背家税务总局规定碍的其他企业。暗核定征收企业不扮能享受优惠政策背，包括小型微利扳企业20税率熬优惠和减半征收奥。（财税【20奥09】69号）翱以2008年为傲基年，2008板年底之前国家税捌务局、地方税务隘局各自管理的企袄业所得税纳税人拌不作调整。20疤09年起新增企柏业所得税纳税人皑中，应缴纳增值隘税的企业，其企白业所得税由国家版税务局管理；应安缴纳营业税的企颁业，其企业所得拜税板由地背方税务局管理。隘（详见啊国税发200邦8120号斑）霸总机构和具有主鞍体生产经营职能叭的二级分支机构矮，就地分期预缴哎企业所得税。二班级分支机构及其凹下属机构均白由二级分支机构芭集中就地

7、预缴霸企业所得税；三把级及以下分支机八构不就地预缴企袄业所得税，其经鞍营收入、职工工癌资和资产总额统哀一计入二级分支挨机构。（详见国氨税发2008拔28号）板省内跨市、县（爱不包括宁波）总傲分机构企业所得爸税管理参照国税败发2008霸28号执行。（耙浙财预字【20耙09】1号）蔼 对适用绊国家税务总局巴关于印发罢的熬通知芭（国税发20伴0828号，败以下简称办法斑）的跨省或省安内跨市县总分机岸构，要认真审核爸税务登记信息、暗税种登记信息等颁基础资料，其中佰三级及以下分支敖机构、办法傲第11条、第1百2条、第13条挨列举的二级分支暗机构均需作企业白所得税税种登记澳，为避免产生应巴申报记录，应在拜

8、汇总申报模块进伴行设置。二级分艾支机构在系统内斑的，二级分支机袄构为汇总申报单傲位，三级及以下颁分支机构为被汇阿总单位。如上述笆分支机构情形发霸生改变的，需及绊时更新相关信息吧。巴 暗以总机构名义进伴行生产经营的非案法人分支机构，蔼无法提供有效证巴据证明其二级及俺二级以下分支机扳构身份按的，稗应视同独立纳税盎人计算并就地缴扒纳企业所得税，霸不执行国家税唉务总局关于印发斑跨地区经营汇按总纳税企业所得绊税征收管理暂行百办法的通知罢（国税发20蔼0828号）班的相关规定。啊省内跨市、县（绊不包括宁波）设百立不具有法人资翱格的分支机构的瓣居民企业，其分爱支机构暂不实行哀就地预缴企业所奥得税办法，暂由拔

9、总机构统一向其背所在地税务机关暗按规定缴纳企业袄所得税。（瓣国税函200般9221澳号）岸建筑企业所属二拜级或二级以下分霸支机构直接管理板的项目部（包括背与项目部性质相颁同的工程指挥部安、合同段等，下氨同）不就地预缴矮企业所得税，其罢经营收入、职工袄工资和资败产总笆额应汇总到二级扳分支机构统一核把算，由二级分支矮机构按照国税发颁20082皑8号文件规定的岸办法预缴企业所靶得税。国税函凹201015奥6号稗9、翱小型微利企业：懊自2011年1柏月1日至201斑1年12月31皑日，对年应纳税搬所得额低于3万把元（含3万元）颁的小型微利企业靶，其所得减按5盎0%计入应纳税安所得额，按20瓣%的税率缴

10、纳企拌业所得税。奥上一纳税年度年佰应纳税所得额低俺于3万元（含3柏万元），同时符办合中华人民共奥和国企业所得税阿法实施条例第啊九十二条规定的胺资产和从业人数按标准，2010拜年纳税年度按实挨际利润额预缴所爸得税的小型微利懊企业（以下艾称符班合条件的小型微靶利企业），在预挨缴申报时，将肮国家税务总局关岸于印发中华人盎民共和国企业所埃得税月（季）度白预缴纳税申报表跋等报表的通知熬（国税函2跋00844号绊）附件1第4行扳“利润总额”与芭15%的乘积，霸暂填入第7行“袄减免所得税额”版内。（懊国税函201唉0185号）拌符合条件的小型败微利企业“从业颁人数”、“资产盎总额”的计算标半准按照国家税澳务

11、总局关于小型案微利企业所得税啊预缴问题的通知捌（国税函2蔼008251傲号）第二条规定碍执行：碍企业平均从业人癌员人数的计算采袄取加权平均方式袄，即企业上年平凹均从业人员人数按=（各月从业耙人癌员人败数）/12。“斑企业上年应纳税疤所得额”是否符岸合小型微利企业扳标准的判定：办1、企业当年首凹次预缴申报时，罢上年度汇算清缴耙已结束的，“上八年应纳税所得额搬”以年度申报表芭中的应纳税所得熬额为判定标准。盎2、企业当年首扒次预缴申报时，柏上年度汇算清缴叭尚未结束的，“靶上年应纳税所得拔额”以上年四季隘度或十二月份预颁缴申报时的累计爱应纳税所得额为把判定标准。阿二、应税收入的鞍确认。袄企业每一纳税年

12、隘度的收入总额，百减除不征税收入袄、免税收入、各耙项扣除以及允许般弥补的以前年度坝亏损后的余额，肮为应纳税所得额啊。纳税人的收入阿总额包括：销售拜货物收入、提供唉劳务收入、叭转让靶财产收入、股息跋、红利等权益性氨投资收益、利息坝收入、租金收入芭、特许权使用费摆收入、接受捐赠芭收入、其他收入盎。相关规定：颁1、收入总额中柏的下列收入为不爸征税收入：财政叭拨款、依法收取霸并纳入财政管理癌的行政事业性收胺费、政府性基金吧、国务院规定的岸其他不征税收入癌。（1）摆企业取得的各类扒财政性资金，除拌属于国家投资和搬资金使用后要求柏归还本金的以外氨，均应计入企业半当年收入总额。捌（2）皑对企业取得的由埃国务

13、院财政、税挨务主管部门规定稗专项用途并经国把务院批准的财政按性资金，准予作熬为不征税收入。把（3）啊纳入预算管理的把事业单位、社会皑团体等组织按照唉核定的预算霸和经绊费报领关系收到暗的由财政部门或隘上级单位拨入的扳财政补助收入，袄准予作为不征税八收入芭。（4）财政性佰资金，是指企业唉取得的来源于政奥府及其有关部门扮的财政补助、补凹贴、贷款贴息，摆以及其他各类财拌政专项资金，包搬括直接减免的增皑值税和即征即退鞍、先征后退、先唉征后返的各种税颁收，但不包括企疤业按规定取得的蔼出口退税款；所叭称国家投资，是隘指国家以投资者靶身份投入企业、白并按有关规定相癌应增加企业实收安资本（股本）的办直接投资。懊

14、财税【2009胺】87号规定：氨一、对企业在2霸008年1月1鞍日至2010年哀12月31日期巴间从县级以上各笆级人民政府财政胺部门及其他部门蔼取鞍得的罢应计入收入总额伴的财政性资金，肮凡艾同时矮符合以下条件的般，可以作为不征啊税收入，在计算凹应纳税所得额时邦从收入总额中减翱除：（1）企业蔼能够提供资金拨扮付文件，且文件罢中白规定该资金的专背项用途唉；（2）财政部挨门或其他拨付资傲金的政府部门对耙该资金有暗专门的资金管理懊办法捌或具体管理要求啊；（3）企业对疤该资金以及以该癌资金发生的坝支出单独进行核伴算伴。二、根据实施拔条例第二十八条版的规定，上述不办征税收入用于支拌出所形成的费用昂，不得在

15、计算应拔纳税所得额时扣班除；用于支出所疤形成的资产，其俺计算的折旧、摊拜销不得在计算应胺纳税所得额时扣阿除。三、企业将柏符合本通知第一昂条规定条吧件的岸财政性资金作不邦征税收入处理后袄，般在5年（60个拔月）内未发生支癌出且未缴回财政霸或其他拨付资金懊的政府部门的部扒分，应重新计入鞍取得该资金第六澳年的收入总额拜；重新计入收入捌总额的财政性资捌金发生的支出，八允许在计算应纳伴税所得额时扣除傲。拔注意：不征税收稗入与免税收入最懊大的区别就是免伴税收入用于支出癌形成的费用或资疤产是允许税前列碍支而不征税收入百用于支出形成的板费用或资产是不翱得税前扣除。懊（扮国税函201埃079号第六暗条）哀2、除

16、企业所得俺税法及实施条例办另有规定外，企叭业销售收入的确哀认，必须遵循权拌责发生制原则和安实质重于形式原拌则。皑3、企业销售商板品翱同时拌满足下列条件的班，应确认收入的暗实现：（1）.爱商品销售合同已奥经签订，企业已碍将商品所有权相佰关的主要风险和叭报酬转移给购货翱方；（2）.企芭业对已售出的商胺品既没有保留通叭常与所有权相联拔系的继续管理权啊，也没有实施有蔼效控制；（3）奥.收入的金额能奥够可靠地计量；把（4）.已发生爱或将发生的销售稗方的成本能够可哀靠地核算。矮4、符合上款收昂入确认条件，采半取下列商品销售安方式的，应按以哀下规定确认收入半实现时间：（1俺）.销售商品采扒用托收承付方式把的

17、，在办妥托收巴手续时确认收入百。（2）.销售把商品采取预收款俺方式的，在发出哎商品时确认收入袄。（3）.销售挨商品需安要安般装和检验的，在罢购买方接受商品绊以及安装和检验芭完毕时确认收入癌。如果安装程序班比较简单，可在芭发出商品时确认办收入。（4）.半销售商品采用支癌付手续费方式委柏托代销的，在收吧到代销清单时确傲认收入。般5、采用班售后回购捌方式销售商品的耙，销售的商品按绊售价确认收入，氨回购的商品作为案购进商品处理。袄有证据表明不符岸合销售收入确认搬条件的，如以销百售商品方式进行办融资，收到的款扒项应确认为负债岸，回购价格大于败原售价的，差额芭应在回购期间确吧认为利息费用。蔼6、销售商品扳

18、以旧换新瓣的，销售商品应扳当按照销售商品芭收入确认条件确邦认收入，回收的暗商品作为购进商百品处理。皑7笆、企俺业为促进商品销耙售而在商品价格凹上给予的价格扣拜除属于办商业折扣懊，商品销售涉及皑商业折扣的，应般当按照扣除商业芭折扣后唉的金额确定销售败商品收入金额。隘债权人为鼓励债安务人在规定的期绊限内付款而向债哎务人提供的债务案扣除属于现金折坝扣，销售商品涉安及现金折扣的，爱应当按扣除现金鞍折扣前盎的金额确定销售柏商品收入金额，拔现金折扣在实际胺发生时作为财务板费用扣除。企业罢因售出商品的质办量不合格等原因吧而在售价上给的爸减让属于销售折岸让；企业因售出疤商品质量、品种熬不符合要求等原艾因而发生

19、的退货懊属于销售退回。岸企业已经确认销澳售收入的售出商巴品发生销售折让芭和销售退回，应半当在发矮生当爸期冲减当期销售靶商品收入。澳8、企业以埃买一赠一班等方式组合销售邦本企业商品的，扒不属于捐赠，应扮将总的销售金额盎按各项商品的公矮允价值的比例来按分摊确认各项的班销售收入。爱9、下列提供劳盎务满足收入确认皑条件的，应按规敖定确认收入：佰（1）.安鞍装费。应根据安摆装完工进度确认哀收入。安装工作霸是商品销售附带捌条件的，安装费隘在确认商品销售拌实现时确认收入爸。傲（2）.宣爱传媒介的收费。蔼应在相关的广告百或商业行为出现俺于公众面前时确芭认收入。广告的败制作费，应根据绊制作广告的完工版进度确认收

20、入。癌（3）.软败件费。为特定客埃户开发软件的收矮费，应根据开百发的熬完工进度确认收背入。稗（4）.服啊务费。包含在商败品售价内可区分按的服务费，在提挨供服务的期间分隘期确认收入。摆（5）.艺哎术表演、招待宴阿会和其他特殊活奥动的收费。在相稗关活动发生时确坝认收入。收费涉拌及几项活动的，傲预收的款项应合氨理分配给每项活胺动，分别确认收安入。暗（6）.会澳员费。申请入会霸或加入会员，只啊允许取得会籍，半所有其他服务或癌商品都要另行收扒费的，在取得该芭会员费时确认收罢入。申请入会或凹加入会员后，会唉员在会员期内不碍再付费就可得到翱各种服务或商品碍，或者以低于非绊会员的价格销售熬商品或提供服务邦的，

21、该会员费应哎在整个受益期内爸分期确芭认收矮入。半（7）.特板许权费。属于提扳供设备和其他有蔼形资产的特许权霸费，在交付资产盎或转移资产所有办权时确认收入；氨属于提供初始及耙后续服务的特许安权费，在提供服爱务时确认收入。拌（8）.劳奥务费。长期为客胺户提供重复的劳爸务收取的劳务费败，在相关劳务活绊动发生时确认收扳入。爸10、企业发生氨下列情形的处置翱资产，除将资产邦转移至境外以外挨，由于资产所有巴权属在形式和实隘质上均不发生改爸变，可作为内部败处置资产，不视摆同销售确认收入颁，相关资产的计八税基础延续计算坝。（1）将资产熬用于生产、制造隘、加工另一产品霸；（2）改变资疤产形状、结构或蔼性能；（3

22、）改傲变资邦产用拜途（如自建商品稗房转为自用或经柏营）；（4）将般资产在总机构及霸其分支机构之间翱转移；（5）上耙述两种或两种以盎上情形的混合；唉（6）其他不改拌变资产所有权属白的用途。安 企业将吧资产移送他人的白下列情形，因资挨产所有权属已发霸生改变而不属于斑内部处置资产，扒应按规定视同销邦售确定收入。（俺1）用于市场推癌广或销售；（2奥）用于交际应酬癌；（3）用于职罢工奖励或福利；哎（4）用于股息岸分配；（5）用把于对外捐赠；（班6）其他改变资俺产所有权属的用叭途。鞍 企业发熬生上述规定情形绊时，属于企业自扒制的资产，应按笆企业同类资产同摆期对外销售价格板确定销售收入；爱属捌于外埃购的资产

23、，可按斑购入时的价格确胺定销售收入。肮11、隘关联企业之间无肮偿使用资产问题扮：关联企业之间半无偿使用固定资笆产的，应按照经皑税务机关调整后笆的价格确认租金隘收入，计算缴纳矮企业所得税；无佰偿使用资金的，岸应按照金融机构阿同类同期贷款利爱率计算利息收入癌，并计算缴纳企佰业所得税。(省氨局2009汇算把清缴解答)巴12、政策性搬凹迁或处置收入有敖关企业所得税处拜理详见国税函【巴2009】11半8号。吧13、其他新规坝定伴国税函201蔼079号八：拌一、关于租金收拌入确认问题跋根据实施扳条例第十九条盎的规定，企业提挨供固定资产、包傲装物或者其他有岸形资俺产的澳使用权取得的租肮金收入，应按交癌易合同

24、或协议规肮定的承租人应付胺租金的日期确认扒收入的实现。其案中，如果交易合叭同或协议中规定疤租赁期限跨年度案，且租金提前一挨次性支付的，根稗据实施条例鞍第九条规定的收搬入与费用配比原芭则，出租人可对暗上述已确认的收邦入，在租赁期内叭，分期均匀计入疤相关年度收入。八爸出租方如为皑在我国境内设有案机构场所、且采背取据实申报缴纳叭企业所得的非居把民企业，也按本般条规定执行。坝二、关于债班务重组收入确认稗问题啊企业发生债碍务重组，应在债拌务重组合同或协耙议生效时确认收班入的实现。皑三、关于股罢权转让所得确认般和计稗算问哎题跋企业转让股凹权收入，应于转跋让协议生效、且扳完成股权变更手昂续时，确认收入板的实

25、现。转让股笆权收入扣除为取佰得该股权所发生安的成本后，为股耙权转让所得。企癌业在计算股权转挨让所得时，不得拔扣除被投资企业隘未分配利润等股板东留存收益中按按该项股权所可能傲分配的金额。稗四、关于股碍息、红利等权益哎性投资收益收入疤确认问题版企业权益性般投资取得股息、矮红利等收入，应蔼以被投资企业股熬东会或股东大会霸作出利润分配或百转股决定的日期疤，确定收入的实爸现。扮被投资企业皑将股权（票）溢八价所形成的资本矮公积转为股本的百，不作为投资方八企业的股息、红凹利收柏入，拜投资方企业也不霸得增加该项长期罢投资的计税基础翱。百14、企业取得傲财产（包括各类案资产、股权、债伴权等）转让收入版、债务重组

26、收入奥、接受捐赠收入霸、无法偿付的应澳付款收入等，不艾论是以货币形式暗、还是非货币形澳式体现，除另有霸规定外，均应一邦次性计入确认收扮入的年度计算缴隘纳企业所得税。盎凹本公告自发盎布之日起30日案后施行。200俺8年1月1日至百本公告施行前，蔼各地就上述收入蔼计算的所得，已懊分5年平均计入背各年度应纳税所耙得额计算纳税的傲，在本公告发布颁后，对尚未计算岸纳税的应纳税所叭得额，应一次性哎作为本年度应纳爸税所得额计算纳扒税。（国家税务笆总局公告2昂010年第19熬号）哎三、税前扣除项拜目的确认。按1、工资薪金。笆工资薪金，是指癌企业每一纳税年盎度支付给在本企案业任职或者受雇艾的员工的所有现斑金形式

27、或者非现芭金形式的劳动报爸酬，包括基本工柏资、奖金、津贴芭、补贴、年终加啊薪、加班工资，邦以及与员工任职俺或者受雇有关的扳其他支出。百（1）实施条艾例第三十四条唉所称的“合理工败资薪金”，是指邦企业按照股东大氨会、董事会、薪扳酬委员会或相关敖管理机构制订的斑工资薪金制度规安定实际发放给员般工的工资薪金。疤税务机关在对工懊资薪金进行合理鞍性确认时，可按巴以下原则掌握：疤捌企业制订爱了较为规范的员半工工资薪金制度袄；摆企业所制盎订的工资薪金制敖度符合行业及地癌区水平；颁企业在一蔼定时期所发放的霸工资薪金是相对鞍固定的，工资薪案金的调整是有序鞍进行的；氨企业对实摆际发放的工资薪敖金，已依法履行坝了拌

28、代扣代缴个人所疤得税蔼义务。靶有关工资薪金安的安排，不以减安少或逃避税款为胺目的。傲（2）实施条百例第四十、四蔼十一、四十二条唉所称的“工资薪罢金总额”，是指柏企业按照本通知叭第一条规定实际爸发放的工资薪金拔总和，不包括企坝业的职工福利费按、职工教育经费俺、工会经费以及捌养老保险费、医安疗保险费、失业鞍保险费、工伤保艾险费、生育保险哎费等社会保险费瓣和住房公积金。翱属于扮国有性质的企业奥，其工资薪金，霸不得超过政府有翱关部门给予的限瓣定数额；超过部摆分，不得计入企按业工资薪金总额爱，也不得在计算耙企业应纳税所得澳额时扣除。碍（3）摆企业在 12月霸31日前计提的版工资，在汇缴前办实际发放的可以

29、摆在税前蔼扣除吧。摆（4）单位支付绊给残疾人的实际白工资可在企业所背得税前据实扣除搬，并可按支付给熬残疾人实际工资捌的100%加计捌扣除。2、三项费用。挨（1）、企业发佰生的职工福利费吧支出，不超过工碍资薪金总额14扒%的部分，准予颁扣除。包括以下把内容：哎尚未实行芭分离办社会职能扒的企业，其内设爱福利部门所发生邦的设备、设施和罢人员费用，拜包括伴职工食堂、职工按浴室、理发室、爸医务所、托儿所班、疗养院等集体霸福利部门的设备跋、设施及维修保芭养费用和福利部蔼门工作人员的工稗资薪金、社会保阿险费、住房公积拔金、劳务费等。邦颁为职工卫翱生保健、生活、佰住房、交通等所哀发放的各项补贴稗和非货币性福利

30、拌，包括企业向职疤工发放的因公外耙地就医费用、未安实行医疗统筹企哎业职工医疗费用邦、职工供养直系八亲属医疗补贴、背供暖费补贴、职跋工防暑降温费、扳职工困难补贴、板救济费、职工食拜堂经费补贴、职背工交通补贴等。矮按照其他拔规定发生的其他扳职工福利费，包扮括丧葬补助费、白抚恤费、安家费靶、探亲假路费等版。八企业发生扒的职拔工福利费，应该稗单独设置账册，懊进行准确核算。佰没有单独设置账癌册准确核算的，岸税务机关应责令佰企业在规定的期澳限内进行改正。柏逾期仍未改正的啊，税务机关可对爸企业发生的职工坝福利费进行合理哎的核定。（鞍国税函200拜93号败）肮注意：国税函【跋2009】3号伴规定的福利费支白出

31、范围与财企艾200924凹2号规定有差异矮的以国税函【2爱009】3号文奥为准傲啊对职工防暑降温袄补贴问题。根据袄浙江省人力资源敖和社会保障厅、氨浙江省国税局、阿浙江省地税局皑关于调整企业职奥工夏季防暑降温坝清凉饮料费标准坝的通知（班浙人社发20埃10202号澳）精神：企业在颁职职工耙夏季疤清凉饮料费的发傲放标准为：高温伴作业工人每人每凹月200元；非安高温作业工人每般人每月160元柏；一般工作人员案每人每月130半元。发放时间为癌4个月（6月、敖7月、8月、9板月），开支列入把企业成本费用。八根据国家税务败总局关于做好2碍007年度企业般所得税汇算清缴吧工作的补充通知扮（国税函2办00826

32、4胺号）的规定，企扮业2008年以癌前按照规定计提扮但尚未使用的职胺工福利费余额，疤2008年及以板后年度发生的职蔼工福利费，应首拔先冲减上述的职俺工福利费余额，巴不足部分按新税跋法规定扣除；仍挨有余额的，继续班留在以后年度使盎用。企业200耙8年以前节余的哀职扳工福袄利费，已在税前敖扣除，属于职工挨权益，如果改变艾用途的，应调整叭增加企业应纳税耙所得额。靶2009年度懊企业所得税汇算白清缴问题解答新拌规定：芭1、企业购入空傲调等设备、设施熬供职工食堂使用阿，因所有权未转安移，不作视同销隘售处理。设备、熬设施提取的折旧稗费在职工福利费颁中列支。颁2、企业食堂经笆费应在职工福利俺费中开支。企业坝

33、应建立规范的内斑部监管制度，并笆制作内部专用凭扳证。招待客户的跋开支，应作为业扳务招待费处理。斑3、企业劳动保版护费开支范围应伴满足三个条件：背一是出于工作需版要；二是为雇员捌配备或提供；三哀是限于实物形式板，包括工作服、靶手套、安全保护吧用吧品、百防暑降温品等。岸4、实行车改的昂企业，在合理的爸标准内以现金形佰式发放的车改补班贴，以及采用报熬销燃油费形式发绊放的补贴,应作碍为交通补贴在职凹工福利费中开支拌。澳（2）、企业拨阿缴的工会经费，凹不超过工资薪金百总额2%的部分胺，准予扣除。伴对企业、事业单暗位以及其他组织哀没有取得伴工会经费拨缴绊款专用收据哎而在税前扣除的啊，税务部门按照吧现行税收

34、有关规笆定在计算企业所挨得税时予以调整邦，并按照税收征哎管法的有关规定敖予以处理。澳（奥总工发200柏59号吧）搬自2010年7啊月1日起，企业澳拨缴的职工工会笆经费，不超过工般资薪金总额2%扒的部分，凭工会般组织开具的傲工会巴经费收入专用收罢据在企业所得俺税税前扣除。瓣国家税务总局公爸告2010年第笆24号矮（3）除国务院笆财政、税务主管败部门另有规定外爱，企业发生的职唉工教育经费支出按，不超过工资薪邦金总额2.5%绊的部分，准予扣芭除；超过部分，版准予在以后纳税蔼年度结转扣除。扮企业职工参加社按会上的学历教育翱以及个人为取得颁学位而参加的在稗职教育，所需费敖用应由个人承担袄，不能挤占企业办

35、的职工教育培训拌经费。傲（摆财建2006傲317爱）扮企业职工教育培翱训经费列支范围挨包括：耙（盎财建2006颁317昂）把昂百、上岗和转岗培昂训；扒阿、各类岗位适应跋性培训版；奥、岗位培训、职坝业技术等半级培鞍训、高技能人才疤培训；版埃、专业技术人员办继续教育；案爸、特种作业人员奥培训；颁唉、企业组织的职扮工外送培训的经爱费支出；挨唉、职工参加的职懊业技能鉴定、职肮业资格认证等经巴费支出；叭哀、购置教学设备岸与设施；伴笆、职工岗位自学笆成才奖励费用；爱埃、职工教育培训白管理费用；耙奥、有关职工教育翱的其他开支。盎对于在2008佰年以前已经计提绊但尚未使用的职岸工教育经费余额芭，2008年及颁

36、以后新发生的职背工教育经费应先阿从余额中冲减。隘仍有余额的，留八在以后年度继续罢使用。败注意办:胺上述职工福利费绊和职工教育经费把的扣除是在实际霸发生支出的前提耙下才能按不超过绊工资薪金总额1昂4%和2.5%邦的比例扣除，而胺不是像过去那样背按提取比例扣除佰。阿经认定的技术先啊进型服务企业发安生的职工教育经矮费支出，不超过拔工资薪金总额8按%的部分，准予哎在计算应纳税所哀得额时扣除；超啊过部分，准予在佰以后纳税年度结胺转扣除。财税颁201065盎号霸3、资产的税务伴处理。翱固定资产背，是指企业为生敖产产品、提供劳笆务、出租或者经凹营管理而持有的昂、使用时间超过昂12个月的非货邦币性资产，包括邦

37、房屋、建筑物、佰机器、机械、运哎输工具以及其他昂与生产经营活动奥有关的设备、器拔具、工具等。安（1）、企业应班当根据固定资产颁的性质和使用情哎况，合理确定固摆定资产的预计捌净残袄值。固定资产的办预计净残值一经笆确定，不得变更敖。取消了5%的拜强制限制。安（2）、除国务安院财政、税务主霸管部门另有规定隘外，固定资产计哀算折旧的最低年邦限如下：哎（一）房屋肮、建筑物，为2邦0年；唉（二）飞机颁、火车、轮船、碍机器、机械和其哀他生产设备，为白10年；版（三）与生岸产经营活动有关百的器具、工具、巴家具等，为5年艾；爸（四）飞机懊、火车、轮船以拔外的运输工具，熬为4年；伴（五）电子拜设备，为3年。唉（3

38、）、固定资捌产的大修理支出搬，是指同时符合摆下列条件的支出疤：安（一）修理坝支出达到取得固敖定资产时的计税安基础50%以上耙；艾（二）修理班后固定资产的使昂用年限延长2年靶以上。耙（4）、昂新税法实施前已爸投入使用的固定敖资产，企业已按艾原税法规定预计岸净残值并计提的拔折旧，不做调整肮。新税法实施后阿，对此类继续使肮用的固定资产，安可以重新确定其熬残值，并就其尚暗未计提折旧的余芭额，按照新税法搬规定的折旧年限拌减去已经计提折哎旧的年限后的剩隘余年限，按照新挨税法规定的折旧百方法计算折旧。啊新税法实施后，叭固定资产原确定按的折旧年限不违拔背新税法规定原奥则的，也可以继般续执行。板（5）2009碍

39、年度企业所得税挨汇算清缴问题解靶答关于固定资产捌投资新规定：翱企业通过各种方袄式取得的固定资板产，必伴须取拌得正式发票或相哎关完税凭证。对白投资方以实物资半产（固定资产）安投入的，投资方疤应分解为资产销埃售和投资两项业奥务处理，被投资按企业应提供该实阿物资产符合上述柏税务处理的依据哎，计提的折旧可八在税前扣除。百国税函201霸079号背关于固定资产投隘入使用后计税基肮础确定问题：败企业固定资摆产投入使用后，耙由于工程款项尚瓣未结清未取得全奥额发票的，可暂啊按合同规定的金敖额计入固定资产癌计税基础计提折班旧，待发票取得斑后进行调整。但癌该项调整应在固按定资产投入使用凹后12个月内进白行。耙捌生产

40、性生物资产哀，是指企业为生昂产农产品、提供阿劳务或者出租等巴而持有的生物半资产靶，包括经济林、罢薪炭林、产畜和盎役畜等。吧（1）、生产性矮生物资产按照以昂下方法确定计税背基础：扳（一）外购案的生产性生物资柏产，以购买价款皑和支付的相关税叭费为计税基础；案（二）通过艾捐赠、投资、非皑货币性资产交换颁、债务重组等方跋式取得的生产性岸生物资产，以该蔼资产的公允价值肮和支付的相关税扒费为计税基础。瓣（2）、生产性拜生物资产按照直鞍线法计算的折旧罢，准予扣除。安企业应当自皑生产性生物资产隘投入使用月份的摆次月起计算折旧阿；停止使用的生凹产性生物资产，哀应当自停止使用爸月份的次月起停靶止计算折旧。扮企业应

41、当根扳据生产性生物资扒产的性质和笆使用白情况，合理确定矮生产性生物资产爸的预计净残值。跋生产性生物资产摆的预计净残值一疤经确定，不得变案更。拌（3）、生产性拔生物资产计算折稗旧的最低年限如搬下：氨（一）林木癌类生产性生物资罢产，为10年；癌（二）畜类俺生产性生物资产疤，为3年。叭 扒注意：搬生物资产分为消挨耗性生物资产、扳生产性生物资产澳和公益性生物资爸产奥，只有埃生产性生物资产按可以计提折旧。叭 办无形资产癌，是指企业为生败产产品、提供劳八务、出租或者经昂营管理而持有的癌、没有实物形态板的非货币性长期艾资产，包括专利皑权、商标权、著拜作权、土地使用隘权、非专利技术扮、商誉等。翱无形资产的坝摊

42、销般年限不得低于1瓣0年。柏作为投资或跋者受让的无形资百产，有关法律规昂定或者合同约定坝了使用年限的，摆可以按照规定或叭者约定的使用年拌限分期摊销。背外购商誉的按支出，在企业整半体转让或者清算澳时，准予扣除。捌递延资产翱的摊销：捌 开办费白是指企业在筹建俺期发生的费用，癌包括人员工资、按办公费、培训费瓣、差旅费、印刷懊费、注册登记费拔以及不计入固定熬资产和无形资产罢成本的汇兑损益埃和利息等支出。氨企业开办费一般败遵循会计处理，啊可以一次性扣除瓣，也可以分期摊敖销。企业一旦选案择何种方式，不暗得改变。以前年按度留下的尚未摊奥销完毕的开办费芭，比照以前规定拌继靶续摊巴销。4、利息支出。安非金融企业

43、向金败融企业借款的利艾息支出、金融企柏业的各项存款利笆息支出和同业拆挨借利息支出、企班业经批准发行债矮券的利息支出；案非金融企业向非唉金融企业借款的熬利息支出，不超拌过按照金融企业捌同期同类贷款利爱率计算的数额的碍部分。国税函巴200311翱14号明确，贷澳款利率不仅指基疤准利率，也包括爱浮动利率。碍借款费用的规定阿：八（1）企业为购板置、建造固定资捌产、无形资产和版经过12个月以傲上的建造才能达碍到预定可销售状伴态的存货发生借阿款的，在有关资澳产购置、建造期胺间发生的合理的疤借款费用，应当罢作为资本性支出芭计入有关资产的碍成本，按并依傲照实施条例的规埃定扣除。俺（2）纳税人为罢对外投资而借入

44、背的资金发生的借吧款费用，可在当哀期税前扣除。暗（3）有关银行稗罚息的扣除规定罢。纳税人逾期归稗还银行借款贷款安，银行按规定加懊收的罚息，不属案于行政性罚款，碍允许在税前扣除扳。埃（4）对小额贷吧款公司利息支出啊，在规定的标准隘内据实在税前扣笆除。唉（5）在计算应啊纳税所得额时，翱企业实际支付给艾关联方的利息支摆出，不超过以下澳规定比例和税法熬及其实施条例有袄关规定计算的部绊分，准予扣除，翱超过的部分不得拜在发生当期和以爸后年度扣除。企把业实际支付给关拜联方的利息支出澳，除符合本通知阿第二条规定外，颁其接受关联方皑债权拔性投资与其权益班性投资比例为：扒（一）金融企业阿，为5：1；（柏二）其他企

45、业，罢为2：1。靶企业如果能扳够按照税法及其挨实施条例的有关碍规定提供相关资袄料，并证明相关绊交易活动符合独翱立交易原则的；哎或者该企业的实伴际税负不高于境耙内关联方的，其瓣实际支付给境内叭关联方的利息支柏出，在计算应纳袄税所得额时准予矮扣除。靶（6）斑国税函200背9312号背：背关于企业由于投胺资者投资未到位按而发生的利息支啊出扣除问题，根碍据中华人民共哎和国企业所得税爸法实施条例第疤二十七条规定，挨凡企业投资者在澳规定期限内未缴柏足其应缴资本额吧的，该企业对外爱借款所发生的利搬息，相跋当于爱投资者实缴资本扳额与在规定期限摆内应缴资本额的唉差额应计付的利挨息，其不属于企盎业合理的支出，稗应

46、由企业投资者稗负担，不得在计肮算企业应纳税所挨得额时扣除。隘（7奥）癌国税函200摆9777号氨：一、企业向股蔼东或其他与企业爸有关联关系的自柏然人借款的利息埃支出，应根据摆中华人民共和国霸企业所得税法氨（以下简称税法唉）第四十六条及氨财政部、国家蔼税务总局关于企案业关联方利息支柏出税前扣除标准百有关税收政策问矮题的通知（财岸税2008挨121号）规定凹的条件，计算企稗业所得税扣除额叭。唉二、企业向埃除第一条规定以拌外的内部职工或半其他人员借款的柏利息支出，跋其借白款情况同时符合背以下条件的，其罢利息支出在不超版过按照金融企业班同期同类贷款利巴率计算的数额的隘部分，根据税法吧第八条和税法实斑施

47、条例第二十七挨条规定，准予扣翱除。绊（一）企业吧与个人之间的借肮贷是真实、合法班、有效的，并且叭不具有非法集资澳目的或其他违反办法律、法规的行柏为；胺（二）企业芭与个人之间签订癌了借款合同。板（8）2009奥年度企业所得税把汇算清缴问题解蔼答关于利息支出蔼问题新规定：澳1、企业向股东搬或其他与企业有靶关联关系的自然澳人借款的利息支版出，以及企业向班除此以外的内部唉职工或其他人员伴借款的利息支出癌，符合国税函瓣200977爱7号文笆件规肮定的，准予在税奥前扣除。傲企业应提供发票哎或完税凭证及借败款协议（合同）拔。熬2、企业投资者摆投资未到位发生扳的利息支出的计案算公式为：企业吧每一计算期不得艾扣

48、除的借款利息瓣该期间借款利爱息额（该期间敖未缴足注册资本翱额该期间借款盎额），如该期间搬未缴足注册资本稗额大于该期间借岸款额，则企业每啊一计算期不得扣巴除的借款利息不办超过该期间借款盎利息额。霸5、业务招待费艾.案企业发生的与生拔产经营活动有关邦的业务招待费支俺出，按照发生额瓣的60%扣除，艾但最高不得超过氨当年销售（营业拔）收入的5。稗销售（营业）收板入=主营业务收氨入+其他业务收凹入+视同销售收稗入。败中背华人民共和国企罢业所得税法实施爱条例释义澳对相关性的陈述哀：企业艾必须有大量足够绊有效凭证证明企稗业相关性：比如袄费用金额、招待办、娱乐旅行的时背间和地方、商业啊目的、企业与被爱招待人之

49、间的业伴务关系等。以及皑纳税人申报扣除靶的业务招待费，胺如果主管税务机捌关要求其提供证拔明资料，企业就肮必须提供有效的捌凭证和资料，证岸明其真实性等规爸定。扳国税函201按079号：捌对从事股权投资耙业务的企业（包跋括集团公司总部熬、创业投资企业碍等），其从被投傲资企业所分配的爸股息、红利以及巴股权转让收入，柏可以按规定的比安例计算业务招待柏费扣除限额。6、广告费。敖企业发生的符搬合条把件的广告费和业稗务宣传费支出，颁除国务院财政、埃税务主管部门另懊有规定外，不超白过当年销售（营挨业）收入15%板的部分，准予扣扮除；超过部分，碍准予在以后纳税吧年度结转扣除。斑纳税人申报扣除败的广告费支出应白与

50、赞助支出严格伴区分。纳税人申百报扣除的广告费稗支出，必须符合凹下列三个条件：把、广告是通过摆经工商部门批准胺的专门机构制作啊的；、已实际矮支付费用，并已矮取得相应发票（拌广告业专用发票哀）；通过一定办的媒体传播。澳般企业在2008百年以前按照原政疤策规定已发生但邦尚未扣除的广告蔼费，2008年拔实行新税法后，隘其尚未扣除的余背额，加上当年度澳新发生的广告办费和艾业务宣传费后，捌按照新税法规定敖的比例计算扣除傲。艾除房地产开发企傲业外，其他企业澳在新法实施以前按年度发生且未扣白除的业务宣传费啊，不得结转到矮2008碍年扣除。对于癌2006班年拌1皑月办1捌日后新办房地产叭开发企业在取得芭第一笔开

51、发产品捌销售收入之前发哀生的与建造、销澳售开发产品相关肮的业务宣传费，佰可以向以后年度哀结转扣除。颁（安财税2009捌72号按）爸：1.对化妆品胺制造、医药制造奥和饮料制造（不拜含酒类制造，下绊同）企业发生的巴广告费和业务宣翱传费支出，不超挨过当年销售（营疤业）收入30%罢的部分，准予扣胺除；超过部分，百准予在以后纳税拌年度结转扣除。拜2.对板采取翱特许经营模式的八饮料制造企业，板饮料品牌使用方挨发生的不超过当埃年销售（营业）蔼收入30%的广坝告费和业务宣传扮费支出可以在本办企业扣除，也可巴以将其中的部分捌或全部归集至饮艾料品牌持有方或疤管理方，由饮料扒品牌持有方或管瓣理方作为销售费阿用据实在

52、企业所拜得税前扣除。饮吧料品牌持有方或爱管理方在计算本傲企业广告费和业拌务宣传费支出企矮业所得税税前扣皑除限额时，可将俺饮料品牌使用方澳归集至本企业的捌广告费和业务宣拌传费剔除。饮料拜品牌持有方或管啊理方应当将上述半广告费和业务宣扮传费单独核算，唉并将品牌使用方瓣当年销售（营业埃）收入数据资料袄以及广告费和业捌务宣传费支出的板证明邦材料背专案保存以备检奥查。哀前款所称饮鞍料企业特许经营疤模式指由饮料品颁牌持有方或管理鞍方授权品牌使用啊方在指定地区生板产及销售其产成办品，并将可以由昂双方共同为该品罢牌产品承担的广俺告费及业务宣传把费用统一归集至邦品牌持有方或管柏理方承担的营业拌模式。稗3.烟草企

53、啊业的烟草广告费摆和业务宣传费支埃出，一律不得在阿计算应纳税所得疤额时扣除。百4.本通知哀自2008年1叭月1日起至20傲10年12月3罢1日止执行。疤2009年度企敖业所得税汇算清袄缴问题解答新规澳定：斑企业在筹建期间蔼发生的业务招待蔼费、业务宣传费背、广告费等三项盎费用，在企业取靶得第一笔销售（斑营业捌）收入的当年按拌税法规定比例计疤算扣除。岸7、公益性捐赠坝支出。（财税【埃2008】16败0号）懊企业发生的公益熬性捐赠支出，不敖超过年度利润总捌额12%的部分班，准予扣除。靶（1）年度利润八总额，是指企业班依照国家统一会吧计制度的规定计拔算的年度会计利碍润。绊（2）赞助支出翱及纳税人直接向

54、捌受赠人的捐赠不背允许扣除。赞助阿支出，是指企业扳发生的与生产经巴营活动无关的各版种非广告性质支绊出。笆（3）公益性社哀会团体和县级以氨上人民政府及其昂组成部门和直属芭机构在接受捐赠隘时，应按照行政扒管理级次分别使佰用由财政部或省罢、自治区、直辖绊市财政部门印制埃的公益性捐赠票按据爸，并氨加盖本单位的印靶章；对个人索取碍捐赠票据的，应半予以开具。企业暗发生的公益性捐懊赠支出，应凭疤公益性社会团体案等组织开具的捐翱赠专用收据税前肮扣除。拔县级以上人民政扮府及其组成部门伴和直属机构的公碍益性捐赠税前扣吧除资格不需要认芭定。俺对于通过公益性白社会团体发生的巴公益性捐赠支出按，企业或个人应啊提供省级以

55、上（敖含省级）财政部靶门印制并加盖接袄受捐赠单位印章霸的公益性捐赠票按据，或加盖接受跋捐赠单位印章的哎非税收入一般凹缴款书收据联岸，方可按规定进埃行税前扣除。扳 对于通颁过公益性社会团安体发生的公益性败捐赠支出，主管唉税务机关应对照阿财政、税务、民搬政部门笆联合哀公布的名单予以扮办理，即接受捐拌赠的公益性社会瓣团体位于名单内凹的，企业或个人板在名单所属年度跋向名单内的公益伴性社会团体进行奥的公益性捐赠支氨出可按规定进行隘税前扣除；接受半捐赠的公益性社班会团体不在名单隘内，或虽在名单奥内但企业或个人绊发生的公益性捐罢赠支出不属于名霸单所属年度的，岸不得扣除。（财巴税2010凹45号）扒经财政部、

56、国家背税务总局联合审阿核确认，中国红俺十字会总会具有碍2008年度、靶2009年度和半2010年度公碍益性捐赠税前扣斑除的资格。（财癌税2010岸37号）般经财政部、国家罢税务总局联合审稗核确认，中华全凹国总工会具有2巴008年度、佰2009年度和伴2010年度公拔益性捐赠税前扣暗除的资格。财税败20109扳7号拔其他公益性社会败团体名单见附件芭：2008年第半一批、2009罢年第一批第二批扳、2010年第碍一批。霸8、专项资金支扮出。安企业依照法律、伴行政法规有关规哎定提取的用于环绊境保护、生态恢办复等方面的专项佰资金，准予扣除拔。上述专项资金般提取后改变用途吧的，不得扣除。挨9、劳动保护支

57、版出。阿企业发生的合理艾的劳动保护支出拌，准予扣除。职奥工防暑降温补贴皑应计入福利费而哎不作为劳动保护盎支出。10、管理费。叭企业之间支付的办管理费、企业内办营业机构之间支懊付的租金和特许巴权使用费，以拌及非氨银行企业内营业爸机构之间支付的暗利息，不得扣除澳。霸非居民企业在中白国境内设立的机办构、场所，就其耙中国境外总机构吧发生的与该机构爱、场所生产经营邦有关的费用，能绊够提供总机构出凹具的费用汇集范蔼围、定额、分配霸依据和方法等证傲明文件，并合理艾分摊的，准予扣背除。叭11、佣金和手耙续费（财税【2拌009】29号矮）耙（1）芭、企业发生与生耙产经营有关的手芭续费及佣金支出坝，不超过以下规白

58、定计算限额以内拔的部分，准予扣埃除；超过部分，肮不得扣除。芭疤稗保险企业：财产傲保险企业按当年巴全部保费收入扣翱除退保金等后余芭额的15%（含盎本数，下同）计摆算限额；人身保颁险企业按斑当年按全部保费收入扣绊除退保金等后余案额的10%计算稗限额。碍敖唉其他企业：按与伴具有合法经营资安格中介服务机构瓣或个人（不含交哎易双方及其雇员坝、代理人和代表盎人等）所签订服爸务协议或合同确昂认的收入金额的班5%计算限额。靶翱（2）案、企业应与具有按合法经营资格中懊介服务企业或个挨人签订代办协议摆或合同，并按国蔼家有关规定支付半手续费及佣金。耙除委托个人代理安外，企业以现金爱等非转账方式支哎付的手续费及佣罢金

59、不得在税前扣翱除。企业为发行扒权益性证券支付笆给有关证券承销爸机构的手续费及扳佣金不得在税前办扣除。暗安（3）颁、企业不得将手瓣续费及佣金支出半计入回扣、业务啊提哀成、埃返利、进场费等拔费用。扒袄（4）耙、企业已计入固摆定资产、无形资懊产等相关资产的矮手续费及佣金支百出，应当通过折氨旧、摊销等方式翱分期扣除，不得芭在发生当期直接哀扣除。伴巴（5）啊、企业支付的手啊续费及佣金不得案直接冲减服务协啊议或合同金额，瓣并如实入账。肮绊（6）耙、企业应当如实矮向当地主管税务摆机关提供当年手肮续费及佣金计算挨分配表和其他相俺关资料，并依法摆取得合法真实凭皑证。12、保险费芭企业为颁投资者癌或者职工支付的艾

60、补充养老保险费懊、补充医疗保险澳费，在国务院财懊政、税务主管部扮门规定的范围和盎标准内，准予扣艾除。凹纳税人为全体雇鞍员按国家规定向耙税务靶机关皑、劳动社会保障巴部门或其指定机岸构缴纳的基本养败老保险费、基本傲医疗保险费、基矮本失业保险费，挨按经省级税务机拔关确认的标准交翱纳的残疾人就业坝保障金，按国家班规定为特殊工种败职工支付的法定搬人身安全保险，爱可以扣除。埃纳税人参加财产版保险和运输保险胺交纳的保费可以办扣除，但为其投澳资者或雇员个人皑向商业保险机构盎投保的人寿保险般或财产保险，以碍及在基本保障以白外为雇员投保的百补充保险，不得熬扣除。按自2008年1扳月1日起，企业般根据国家有关政班策