企业所得税政策汇编XXXX

1、PAGE PAGE 71氨企业所得税政策艾汇编一、征收管理。拌除税收法律、行翱政法规另有规定拔外，居民企业以凹企业登记注册地艾为纳税地点；但阿登记注册地在境扳外的，以实际管蔼理机构所在地为坝纳税地点。居民拜企业在中国境内翱设立不具有法人把资格的营业机构盎的，应当汇总计版算并缴纳企业所胺得税。半非居民企业取得叭所得税法第三条鞍第二款规定的所捌得，以机构、场挨所所在地为纳税斑地点。非居民企哀业在中国境内设敖立两个或者两个傲以上机构、场所盎的，经税务机关按审核批准，可以敖选择由其主要机暗构、场所汇总缴昂纳企业所得税。斑非居民企业取得哎所得税法第三条稗第三款规定的所癌得，以扣缴义务癌人所在地为纳税邦地

2、点。皑企业所得税按年鞍度计算，分月或拜季预缴，年终汇罢算清缴。熬（1）、无论核班定征收还是查账罢征收我市统一按爸季预缴。季度终把了之日起十五日啊内，向税务机关矮报送预缴企业所背得税纳税申报表唉，预缴税款。哀（2）、查帐征伴收企业无论是否巴在减免税期间，罢也无论盈利或亏扮损，都应按规定摆进行汇算清缴。哎（3）、实行核柏定应税所得率征阿收的企业所得税拌纳税人也应按规氨定进行汇算清缴俺。懊申报额超过核定哀经营额或应纳税碍额的，按申报额罢缴纳税款；申报邦额低于核定经营挨额或应纳税额的埃，按核定经营额胺或应纳税额缴纳凹税款。挨对上年度主业发熬生变化的，在汇邦算清缴申报时应耙及时变更适用最绊低应税所得率傲

3、。绊（4）、企业应皑当自年度终了之癌日起五个月内，巴向税务机关报送扒年度企业所得税蔼纳税申报表，并鞍汇算清缴，结清坝应缴应退税款。挨企业在报送企业八所得税纳税申报拔表时，应当按照白规定附送财务会坝计报告、关联企肮业年度报告表和罢其他有关资料。般（5）、企业在坝年度中间终止经肮营活动的，应当吧自实际经营终止班之日起六十日内案，向税务机关办邦理当期企业所得罢税汇算清缴。佰企业应当自清算埃结束之日起15氨日内，向主管税八务机关报送企业败清算所得税纳税爸申报表，结清税扒款。企业未按照瓣规定的期限办理摆纳税申报或者未吧按照规定期限缴啊纳税款的，应根坝据中华人民共办和国税收征收管皑理法的相关规百定加收滞纳

4、金。百（详见国税函挨200938搬8号、国税函斑200968挨4号）癌企业所得税按纳搬税年度计算。纳唉税年度自公历爸1月1日起啊至凹12月31日拔止。企业在一个凹纳税年度中间开邦业，或者终止经邦营活动，使该纳皑税年度的实际经奥营期不足十二个鞍月的，应当以其捌实际经营期为一邦个纳税年度。企哎业依法清算时，癌应当以清算期间扒作为一个纳税年瓣度。鞍对增值税一般纳袄税人，企业所得蔼税的征收一律实翱行查账征收办法白。岸我市适用最低应颁税所得率坝为唉：农、林、牧、把渔业4%，制造斑业、批发和零售颁贸易业、交通运昂输业7%，建筑昂业、饮食业及其胺他行业10%，拔娱乐业20%。懊对房地产企业、唉投资公司等特定

5、半行业纳税人，不矮得实行核定征收碍。耙（1）享受中邦华人民共和国企败业所得税法及疤其实施条例和国拔务院规定的一项昂或几项企业所得叭税优惠政策的企氨业（不包括仅享柏受中华人民共佰和国企业所得税把法第二十六条邦规定免税收入优肮惠政策的企业）碍；（2）汇总纳爸税企业；（3）俺上市公司；（4巴）银行、信用社罢、小额贷款公司按、保险公司、证案券公司、期货公芭司、信托投资公佰司、金融资产管澳理公司、融资租扮赁公司、担保公艾司、财务公司、阿典当公司等金融暗企业；（5）会唉计、审计、资产傲评估、税务、房八地产估价、土地阿估价、工程造价扒、律师、价格鉴哎证、公证机构、肮基层法律服务机敖构、专利代理、哀商标代理以

6、及其凹他经济鉴证类社半会中介机构；（敖6）国家税务总笆局规定的其他企艾业。拔核定征收企业不鞍能享受优惠政策般，包括小型微利胺企业20税率板优惠和减半征收哀。（财税【20啊09】69号）坝以2008年为巴基年，2008耙年底之前国家税矮务局、地方税务扳局各自管理的企蔼业所得税纳税人邦不作调整。20般09年起新增企翱业所得税纳税人罢中，应缴纳增值蔼税的企业，其企靶业所得税由国家肮税务局管理；应爱缴纳营业税的企案业，其企业所得蔼税由地方税务局捌管理。矮（详见靶国税发200澳8120号半）办总机构和具有主矮体生产经营职能霸的二级分支机构暗，就地分期预缴版企业所得税。二翱级分支机构及其百下属机构均熬由二

7、级分支机构靶集中就地预缴斑企业所得税；三唉级及以下分支机挨构不就地预缴企碍业所得税，其经懊营收入、职工工拔资和资产总额统坝一计入二级分支碍机构。（详见国扮税发2008挨28号）皑省内跨市、县（艾不包括宁波）总哀分机构企业所得巴税管理参照国税隘发2008扮28号执行。（班浙财预字【20皑09】1号）办 对适用安国家税务总局爸关于印发癌的通知（国税芭发2008爸28号，以下简胺称办法）的吧跨省或省内跨市班县总分机构，要按认真审核税务登蔼记信息、税种登艾记信息等基础资爸料，其中三级及拌以下分支机构、叭办法第11懊条、第12条、巴第13条列举的扮二级分支机构均瓣需作企业所得税坝税种登记，为避氨免产生应

8、申报记碍录，应在汇总申挨报模块进行设置办。二级分支机构阿在系统内的，二凹级分支机构为汇啊总申报单位，三芭级及以下分支机岸构为被汇总单位皑。如上述分支机办构情形发生改变白的，需及时更新盎相关信息。氨 阿以总机构名义进啊行生产经营的非跋法人分支机构，盎无法提供有效证肮据证明其二级及八二级以下分支机拜构身份的，应视斑同独立纳税人计邦算并就地缴纳企傲业所得税，不执笆行国家税务总碍局关于印发跨颁地区经营汇总纳哀税企业所得税征伴收管理暂行办法扮的通知（国盎税发2008爱28号）的相败关规定。胺省内跨市、县（百不包括宁波）设拔立不具有法人资鞍格的分支机构的岸居民企业，其分俺支机构暂不实行碍就地预缴企业所搬得

9、税办法，暂由昂总机构统一向其叭所在地税务机关斑按规定缴纳企业佰所得税。（袄国税函200坝9221埃号）爱建筑企业所属二啊级或二级以下分安支机构直接管理鞍的项目部（包括俺与项目部性质相阿同的工程指挥部艾、合同段等，下笆同）不就地预缴翱企业所得税，其熬经营收入、职工埃工资和资产总额傲应汇总到二级分拜支机构统一核算阿，由二级分支机挨构按照国税发稗200828绊号文件规定的办扮法预缴企业所得疤税。国税函2癌010156爱号伴9澳、把小型微利企业：霸自癌2011年1月叭1日疤至鞍2011年12爸月31日扮，对年应纳税所般得额低于3万元岸（含3万元）的巴小型微利企业，柏其所得减按50搬%计入应纳税所昂得额

10、，按20%版的税率缴纳企业捌所得税。哀上一纳税年度年盎应纳税所得额低绊于3万元（含3哀万元），同时符胺合中华人民共斑和国企业所得税袄法实施条例第叭九十二条规定的傲资产和从业人数版标准，2010扳年纳税年度按实扳际利润额预缴所佰得税的小型微利板企业（以下称符爱合条件的小型微拜利企业），在预安缴申报时，将岸国家税务总局关哀于印发中华人安民共和国企业所安得税月（季）度柏预缴纳税申报表挨等报表的通知阿（国税函2稗00844号袄）附件1第4行癌“案利润总额袄”俺与15%的乘积傲，暂填入第7行靶“翱减免所得税额癌”翱内。扳（埃国税函201矮0185号）霸符合条件的小型敖微利企业翱“奥从业人数傲”澳、八“傲

11、资产总额胺”斑的计算标准按照疤国家税务总局版关于小型微利企昂业所得税预缴问胺题的通知（国安税函2008半251号）第稗二条规定执行：柏企业平均从业人挨员人数的计算采柏取加权平均方式癌，即企业上年平昂均从业人员人数扮=拌扳（各月从业人员笆人数）/12。拜“疤企业上年应纳税敖所得额笆”霸是否符合小型微暗利企业标准的判拌定：奥1、企业当年首芭次预缴申报时，唉上年度汇算清缴耙已结束的，扮“拌上年应纳税所得邦额板”胺以年度申报表中澳的应纳税所得额把为判定标准。翱2、企业当年首傲次预缴申报时，巴上年度汇算清缴爸尚未结束的，柏“爱上年应纳税所得耙额奥”啊以上年四季度或唉十二月份预缴申啊报时的累计应纳懊税所得

12、额为判定胺标准。败二、应税收入的澳确认。捌企业每一纳税年矮度的收入总额，拌减除不征税收入澳、免税收入、各埃项扣除以及允许熬弥补的以前年度啊亏损后的余额，罢为应纳税所得额叭。纳税人的收入癌总额包括：销售绊货物收入、提供班劳务收入、转让佰财产收入、股息扒、红利等权益性百投资收益、利息爱收入、租金收入捌、特许权使用费罢收入、接受捐赠绊收入、其他收入叭。相关规定：摆1、收入总额中靶的下列收入为不袄征税收入：财政爸拨款、依法收取奥并纳入财政管理靶的行政事业性收般费、政府性基金哀、国务院规定的澳其他不征税收入靶。（1）懊企业取得的各类哀财政性资金，除鞍属于国家投资和瓣资金使用后要求败归还本金的以外百，均应

13、计入企业碍当年收入总额。鞍（2）白对企业取得的由拔国务院财政、税稗务主管部门规定矮专项用途并经国爸务院批准的财政罢性资金，准予作绊为不征税收入。暗（3）吧纳入预算管理的蔼事业单位、社会坝团体等组织按照盎核定的预算和经爱费报领关系收到办的由财政部门或伴上级单位拨入的拌财政补助收入，癌准予作为不征税氨收入白。（4）财政性班资金，是指企业百取得的来源于政案府及其有关部门靶的财政补助、补办贴、贷款贴息，伴以及其他各类财傲政专项资金，包俺括直接减免的增傲值税和即征即退拌、先征后退、先挨征后返的各种税挨收，但不包括企埃业按规定取得的盎出口退税款；所笆称国家投资，是扒指国家以投资者扮身份投入企业、版并按有关

14、规定相扳应增加企业实收搬资本（股本）的皑直接投资。翱财税【2009熬】87号规定：霸一、对企业在肮2008年1月碍1日班至耙2010年12罢月31日扳期间从县级以上癌各级人民政府财稗政部门及其他部背门取得的应计入碍收入总额的财政岸性资金，凡巴同时艾符合以下条件的奥，可以作为不征挨税收入，在计算拌应纳税所得额时背从收入总额中减搬除：（1）企业扮能够提供资金拨罢付文件，且文件板中板规定该资金的专坝项用途疤；（2）财政部袄门或其他拨付资搬金的政府部门对昂该资金有碍专门的资金管理般办法爱或具体管理要求靶；（3）企业对班该资金以及以该傲资金发生的哀支出单独进行核暗算胺。二、根据实施般条例第二十八条拌的规

15、定，上述不岸征税收入用于支巴出所形成的费用扮，不得在计算应拔纳税所得额时扣笆除；用于支出所扳形成的资产，其柏计算的折旧、摊爱销不得在计算应芭纳税所得额时扣邦除。三、企业将坝符合本通知第一笆条规定条件的财把政性资金作不征阿税收入处理后，隘在5年（60个稗月）内未发生支摆出且未缴回财政拔或其他拨付资金澳的政府部门的部霸分，应重新计入笆取得该资金第六瓣年的收入总额翱；重新计入收入背总额的财政性资凹金发生的支出，笆允许在计算应纳邦税所得额时扣除邦。拌注意：不征税收澳入与免税收入最罢大的区别就是免安税收入用于支出柏形成的费用或资霸产是允许税前列隘支而不征税收入艾用于支出形成的拜费用或资产坝是不得税前扣除

16、霸。扒（爸国税函201懊079号第六奥条）爱2、除企业所得懊税法及实施条例笆另有规定外，企般业销售收入的确瓣认，必须遵循权扳责发生制原则和按实质重于形式原半则。颁3、企业销售商捌品同时满足下列斑条件的，应确认般收入的实现：（半1）.商品销售般合同已经签订，拌企业已将商品所鞍有权相关的主要胺风险和报酬转移安给购货方；（2罢）.企业对已售熬出的商品既没有百保留通常与所有罢权相联系的继续稗管理权，也没有凹实施有效控制；鞍（3）.收入的熬金额能够可靠地跋计量；（4）.安已发生或将发生白的销售方的成本按能够可靠地核算傲。芭4、符合上款收拔入确认条件，采矮取下列商品销售哎方式的，应按以坝下规定确认收入叭实

17、现时间：（1爱）.销售商品采绊用托收承付方式埃的，在办妥托收蔼手续时确认收入八。（2）.销售半商品采取预收款疤方式的，在发出搬商品时确认收入胺。（3）.销售霸商品需要安装和懊检验的，在购买叭方接受商品以及芭安装和检验完毕捌时确认收入。如胺果安装程序比较傲简单，可在发出氨商品时确认收入艾。（4）.销售翱商品采用支付手碍续费方式委托代背销的，在收到代办销清单时确认收靶入。俺5、采用暗售后回购百方式销售商品的班，销售的商品按阿售价确认收入，靶回购的商品作为蔼购进商品处理。跋有证据表明不符胺合销售收入确认傲条件的，如以销霸售商品方式进行拜融资，收到的款吧项应确认为负债唉，回购价格大于拔原售价的，差额板

18、应在回购期间确挨认为利息费用。半6、销售商品凹以旧换新碍的，销售商品应邦当按照销售商品扳收入确认条件确捌认收入，回收的袄商品作为购进商哎品处理。懊7、企业为促进唉商品销售而在商柏品价格上给予的百价格扣除属于凹商业折扣哎，商品销售涉及碍商业折扣的，应瓣当按照扣除商业捌折扣后皑的金额确定销售柏商品收入金额。傲债权人为鼓励债背务人在规定的期扒限内付款而向债碍务人提供的债务懊扣除属于现金折耙扣，销售商品涉岸及现金折扣的，邦应当按扣除现金颁折扣前笆的金额确定销售百商品收入金额，捌现金折扣在实际拌发生时作为财务板费用扣除。企业摆因售出商品的质安量不合格等原因碍而在售价上给的扮减让属于销售折哀让；企业因售出

19、盎商品质量、品种绊不符合要求等原蔼因而发生的退货斑属于销售退回。叭企业已经确认销拜售收入的售出商疤品发生销售折让安和销售退回，应巴当在发生当期冲袄减当期销售商品吧收入。胺8、企业以安买一赠一疤等方式组合销售扒本企业商品的，佰不属于捐赠，应稗将总的销售金额碍按各项商品的公叭允价值的比例来挨分摊确认各项的哎销售收入。巴9、下列提供劳叭务满足收入确认笆条件的，应按规办定确认收入：氨背（绊1碍）拜.安装费。应根瓣据安装完工进度捌确认收入。安装跋工作是商品销售瓣附带条件的，安埃装费在确认商品安销售实现时确认败收入。扒半（八2昂）搬.宣传媒介的收熬费。应在相关的奥广告或商业行为熬出现于公众面前盎时确认收入

20、。广盎告的制作费，应扮根据制作广告的艾完工进度确认收挨入。耙扮（翱3爸）柏.软件费。为特摆定客户开发软件跋的收费，应根据办开发的完工进度俺确认收入。碍暗（白4埃）半.服务费。包含碍在商品售价内可罢区分的服务费，半在提供服务的期扒间分期确认收入蔼。阿爸（半5拌）昂.艺术表演、招拌待宴会和其他特霸殊活动的收费。案在相关活动发生哀时确认收入。收扒费涉及几项活动鞍的，预收的款项熬应合理分配给每按项活动，分别确罢认收入。鞍百（皑6矮）笆.会员费。申请奥入会或加入会员碍，只允许取得会俺籍，所有其他服懊务或商品都要另奥行收费的，在取颁得该会员费时确颁认收入。申请入俺会或加入会员后捌，会员在会员期爸内不再付费

21、就可叭得到各种服务或板商品，或者以低笆于非会员的价格柏销售商品或提供艾服务的，该会员班费应在整个受益按期内分期确认收凹入。邦吧（氨7蔼）扮.特许权费。属搬于提供设备和其袄他有形资产的特霸许权费，在交付啊资产或转移资产蔼所有权时确认收瓣入；属于提供初吧始及后续服务的把特许权费，在提罢供服务时确认收笆入。捌鞍（暗8扳）伴.劳务费。长期胺为客户提供重复扮的劳务收取的劳般务费，在相关劳蔼务活动发生时确稗认收入。隘10、企业发生拌下列情形的处置版资产，除将资产颁转移至境外以外熬，由于资产所有敖权属在形式和实跋质上均不发生改柏变，可作为内部昂处置资产，不视拜同销售确认收入罢，相关资产的计背税基础延续计算把

22、。（1）将资产奥用于生产、制造唉、加工另一产品敖；（2）改变资百产形状、结构或佰性能；（3柏）改变资产用途凹（如暗自建商品房转为颁自用或经营）；傲（4）将资产在佰总机构及其分支熬机构之间转移；哀（5）上述两种吧或两种以上情形袄的混合；（6）半其他不改变资产罢所有权属的用途佰。隘 企业将氨资产移送他人的佰下列情形，因资肮产所有权属已发版生改变而不属于败内部处置资产，敖应按规定视同销败售确定收入。（搬1）用于市场推岸广或销售；（2拜）用于交际应酬芭；（3）用于职哀工奖励或福利；岸（4）用于股息颁分配；（5）用胺于对外捐赠；（稗6）其他改变资安产所有权属的用板途。办 企业发耙生上述规定情形阿时，属于

23、企业自昂制的资产，应按笆企业同类资产同扒期对外销售价格斑确定销售收入；耙属于外购的资产氨，可按购入时的矮价格确定销售收隘入。败11、氨关联企业之间无百偿使用资产问题敖：关联企业之间安无偿使用固定资巴产的，应按照经佰税务机关调整后案的价格确认租金靶收入，计算缴纳艾企业所得税；无安偿使用资金的，板应按照金融机构耙同类同期贷款利肮率计算利息收入阿，并计算缴纳企半业所得税。(省安局2009汇算办清缴解答)伴12、政策性搬皑迁或处置收入有拜关企业所得税处白理详见国税函【敖2009】11氨8号。拌13、其他新规隘定扮国税函201颁079号办：扳一、关于租金收哎入确认问题伴唉根据实施拌条例第十九条白的规定，

24、企业提癌供固定资产、包稗装物或者其他有班形资产的使用权胺取得的租金收入胺，应按交易合同啊或协议规定的承鞍租人应付租金的背日期确认收入的矮实现。其中，如俺果交易合同或协坝议中规定租赁期百限跨年度，且租碍金提前一次性支盎付的，根据实跋施条例第九条澳规定的收入与费凹用配比原则，出摆租人可对上述已败确认的收入，在拜租赁期内，分期扒均匀计入相关年罢度收入。翱百出租方如为板在我国境内设有拔机构场所、且采邦取据实申报缴纳爸企业所得的非居瓣民企业，也按本稗条规定执行。笆碍二、关于债蔼务重组收入确认耙问题拔办企业发生债霸务重组，应在债稗务重组合同或协佰议生效时确认收蔼入的实现。背版三、关于股阿权转让所得确认哀和

25、计算问题拔胺企业转让股癌权收入，应于转暗让协议生效、且敖完成股权变更手败续时，确认收入扳的实现。转让股澳权收入扣除为取俺得该股权所发生阿的成本后，为股昂权转让所得。企白业在计算股权转佰让所得时，不得澳扣除被投资企业哎未分配利润等股阿东留存收益中按蔼该项股权所可能隘分配的金额。版艾四、关于股昂息、红利等权益氨性投资收益收入啊确认问题岸靶企业权益性半投资取得股息、氨红利等收入，应隘以被投资企业股爱东会或股东大会邦作出利润分配或稗转股决定的日期搬，确定收入的实凹现。蔼爱被投资企业瓣将股权（票）溢靶价所形成的资本癌公积转为股本的板，不作为投资方班企业的股息、红伴利收入，投资方般企业也不得增加熬该项长期

26、投资的矮计税基础。耙14、企业取得哎财产（包括各类拌资产、股权、债耙权等）转让收入胺、债务重组收入班、接受捐赠收入爸、无法偿付的应板付款收入等，不班论是以货币形式巴、还是非货币形靶式体现，除另有伴规定外，均应一拔次性计入确认收胺入的年度计算缴绊纳企业所得税。捌半本公告自发坝布之日起30日胺后施行。笆2008年1月傲1日捌至本公告施行前按，各地就上述收熬入计算的所得，氨已分5年平均计奥入各年度应纳税啊所得额计算纳税熬的，在本公告发俺布后，对尚未计翱算纳税的应纳税凹所得额，应一次柏性作为本年度应颁纳税所得额计算奥纳税。（国家税八务总局公告20胺10年第19号爸）稗三、税前扣除项案目的确认。傲1、工

27、资薪金。坝工资薪金，是指疤企业每一纳税年扒度支付给在本企安业任职或者受雇板的员工的所有现傲金形式或者非现靶金形式的劳动报颁酬，包括基本工胺资、奖金、津贴坝、补贴、年终加绊薪、加班工资，靶以及与员工任职稗或者受雇有关的八其他支出。佰（1）实施条癌例第三十四条般所称的隘“芭合理工资薪金跋”矮，是指企业按照鞍股东大会、董事白会、薪酬委员会熬或相关管理机构跋制订的工资薪金斑制度规定实际发皑放给员工的工资半薪金。税务机关般在对工资薪金进按行合理性确认时肮，可按以下原则鞍掌握：扮啊昂吧企业制订了较为盎规范的员工工资板薪金制度；佰矮熬跋企业所制订的工柏资薪金制度符合鞍行业及地区水平昂；摆扳芭熬企业在一定时期

28、佰所发放的工资薪柏金是相对固定的佰，工资薪金的调版整是有序进行的爱；啊百哀企业对实际发放办的工资薪金，已靶依法履行了阿代扣代缴个人所背得税澳义务。班翱有关工资薪金的熬安排，不以减少爸或逃避税款为目半的。埃（2）实施条暗例第四十、四肮十一、四十二条啊所称的伴“熬工资薪金总额拌”肮，是指企业按照版本通知第一条规胺定实际发放的工伴资薪金总和，不霸包括企业的职工捌福利费、职工教澳育经费、工会经拜费以及养老保险颁费、医疗保险费暗、失业保险费、埃工伤保险费、生疤育保险费等社会背保险费和住房公啊积金。属于国有皑性质的企业，其扮工资薪金，不得耙超过政府有关部癌门给予的限定数按额；超过部分，背不得计入企业工白资

29、薪金总额，也疤不得在计算企业疤应纳税所得额时扮扣除。矮（3）败企业在 啊12月31日前隘计提的工资，在昂汇缴前实际发放岸的可以盎在税前邦扣除氨。哎（4）单位支付袄给残疾人的实际靶工资可在企业所阿得税前据实扣除拌，并可按支付给巴残疾人实际工资氨的100%加计凹扣除。2、三项费用。扮（1）、企业发摆生的职工福利费拌支出，不超过工安资薪金总额14隘%的部分，准予碍扣除。包括以下澳内容：肮盎柏尚未实行分离办败社会职能的企业罢，其内设福利部瓣门所发生的设备败、设施和人员费安用，包括职工食阿堂、职工浴室、斑理发室、医务所唉、托儿所、疗养坝院等集体福利部肮门的设备、设施皑及维修保养费用昂和福利部门工作把人员

30、的工资薪金斑、社会保险费、按住房公积金、劳罢务费等。把班艾安为职工卫生保健半、生活、住房、罢交通等所发放的罢各项补贴和非货澳币性福利，包括暗企业向职工发放案的因公外地就医班费用、未实行医唉疗统筹企业职工艾医疗费用、职工疤供养直系亲属医板疗补贴、供暖费邦补贴、职工防暑肮降温费、职工困胺难补贴、救济费邦、职工食堂经费摆补贴、职工交通柏补贴等。案爱跋按照其他规定发俺生的其他职工福般利费，包括丧葬伴补助费、抚恤费扮、安家费、探亲按假路费等。暗企业发生的职工巴福利费，应该单爱独设置账册，进疤行准确核算。没芭有单独设置账册耙准确核算的，税扒务机关应责令企办业在规定的期限白内进行改正。逾版期仍未改正的，隘税

31、务机关可对企奥业发生的职工福巴利费进行合理的笆核定。（懊国税函200扒93号笆）笆注意：国税函【巴2009】3号笆规定的福利费支摆出范围与财企岸200924皑2号规定有差异稗的以国税函【2败009】3号文扒为准办拌对职工防暑降温拜补贴问题。根据按浙江省鞍人力资源袄和社会保障厅、扳浙江省佰国税局、浙江省拔地税局敖摆关于调整企业职柏工夏季防暑降温凹清凉饮料费标准吧的通知佰（邦浙人社发20绊10202号稗）精神：暗企业在职职工夏扳季清凉饮料费的佰发放标准为：高胺温作业工人每人坝每月200元；霸非高温作业工人埃每人每月160巴元；一般工作人班员每人每月13百0元。发放时间哎为4个月（6月艾、7月、8月

32、、班9月），开支列班入企业成本费用哎。傲根据国家税务版总局关于做好2昂007年度企业巴所得税汇算清缴澳工作的补充通知哀（国税函2敖008264隘号）的规定，企挨业2008年以稗前按照规定计提佰但尚未使用的职肮工福利费余额，昂2008年及以吧后年度发生的职瓣工福利费，应首败先冲减上述的职绊工福利费余额，瓣不足部分按新税吧法规定扣除；仍吧有余额的，继续扮留在以后年度使搬用。企业200拜8年以前节余的扮职工福利费，已疤在税前扣除，属哀于职工权益，如熬果改变用途的，敖应调整增加企业埃应纳税所得额。昂摆2009年度企扮业所得税汇算清稗缴问题解答新规敖定：芭1、企业购入空白调等设备、设施邦供职工食堂使用皑

33、，因所有权未转奥移，不作视同销柏售处理。设备、版设施提取的折旧芭费在职工福利费柏中列支。半2、企业食堂经版费应在职工福利扮费中开支。企业拌应建立规范的内邦部监管制度，并靶制作内部专用凭奥证。招待客户的氨开支，应作为业鞍务招待费处理。傲3、企业劳动保扮护费开支范围应拔满足三个条件：邦一是出于工作需耙要；二是为雇员案配备或提供；三啊是限于实物形式颁，包括工作服、拌手套、安全保护矮用品、防暑降温阿品等。扮4、实行车改的耙企业，在合理的耙标准内以现金形芭式发放的车改补哎贴，以及采用报霸销燃油费形式发鞍放的补贴,应作耙为交通补贴在职摆工福利费中开支笆。笆（2）、企业拨懊缴的工会经费，唉不超过工资薪金跋总

34、额2%的部分澳，准予扣除。般对企业、事业单傲位以及其他组织靶没有取得板工会经费拨缴般款专用收据扒而在税前扣除的吧，税务部门按照绊现行税收有关规盎定在计算企业所办得税时予以调整阿，并按照税收征板管法的有关规定爱予以处理。百（敖总工发200班59号霸）疤自盎2010年7月熬1日起哎，企业拨缴的职暗工工会经费，不岸超过工资薪金总澳额2%的部分，瓣凭工会组织开具办的工会经费收俺入专用收据在拔企业所得税税前芭扣除。瓣国家税务总局公胺告2010年第皑24号胺（3）除国务院柏财政、税务主管斑部门另有规定外哀，企业发生的职柏工教育经费支出蔼，不超过工资薪芭金总额2.5%疤的部分，准予扣挨除；超过部分，啊准予在

35、以后纳税氨年度结转扣除。俺企业职工参加社跋会上的学历教育拜以及个人为取得扮学位而参加的在挨职教育，所需费拌用应由个人承担伴，不能挤占企业俺的职工教育培训埃经费。把（懊财建2006般317矮）扮企业职工教育培袄训经费列支范围叭包括：熬（昂财建2006暗317癌）搬霸翱、上岗和转岗培扳训；埃扳、各类岗位适应艾性培训艾；凹捌、岗位培训、职耙业技术等级培训按、高技能人才培靶训；柏安、专业技术人员懊继续教育；百摆、特种作业人员坝培训；搬拔、企业组织的职扮工外送培训的经熬费支出；隘胺、职工参加的职袄业技能鉴定、职芭业资格认证等经碍费支出；靶柏、购置教学设备颁与设施；岸叭、职工岗位自学斑成才奖励费用；安按、

36、职工教育培训笆管理费用；傲背、有关职工教育稗的其他开支。白对于在2008岸年以前已经计提矮但尚未使用的职捌工教育经费余额矮，2008年及扮以后新发生的职柏工教育经费应先笆从余额中冲减。扳仍有余额的，留哎在以后年度继续皑使用。芭注意熬:耙上述职工福利费啊和职工教育经费芭的扣除是在实际敖发生支出的前提翱下才能按不超过霸工资薪金总额1按4%和2.5%隘的比例扣除，而笆不是像过去那样阿按提取比例扣除哀。傲经认定的技术先疤进型服务企业发把生的职工教育经盎费支出，不超过埃工资薪金总额8氨%的部分，准予凹在计算应纳税所昂得额时扣除；超巴过部分，准予在捌以后纳税年度结哀转扣除。财税摆201065斑号稗3、资产

37、的税务皑处理。艾固定资产背，是指企业为生罢产产品、提供劳阿务、出租或者经伴营管理而持有的案、使用时间超过坝12个月的非货案币性资产，包括矮房屋、建筑物、败机器、机械、运白输工具以及其他爸与生产经营活动阿有关的设备、器芭具、工具等。皑（1）、企业应哎当根据固定资产敖的性质和使用情罢况，合理确定固八定资产的预计净疤残值。固定资产稗的预计净残值一哀经确定，不得变扒更。取消了5%昂的强制限制。耙（2）、除国务半院财政、税务主盎管部门另有规定澳外，固定资产计拌算折旧的最低年靶限如下：巴（一）房屋般、建筑物，为2坝0年；拌（二）飞机爸、火车、轮船、挨机器、机械和其扒他生产设备，为瓣10年；搬（三）与生伴产

38、经营活动有关罢的器具、工具、搬家具等，为5年邦；佰（四）飞机熬、火车、轮船以爸外的运输工具，芭为4年；版（五）电子半设备，为3年。班（3）、固定资氨产的大修理支出班，是指同时符合稗下列条件的支出拜：安（一）修理办支出达到取得固奥定资产时的计税巴基础50%以上艾；熬（二）修理癌后固定资产的使埃用年限延长2年扮以上。按（4）、挨新税法实施前已哎投入使用的固定笆资产，企业已按八原税法规定预计扒净残值并计提的按折旧，不做调整翱。新税法实施后癌，对此类继续使爱用的固定资产，岸可以重新确定其翱残值，并就其尚办未计提折旧的余按额，按照新税法霸规定的折旧年限扳减去已经计提折版旧的年限后的剩拜余年限，按照新凹税

39、法规定的折旧坝方法计算折旧。班新税法实施后，凹固定资产原确定挨的折旧年限不违板背新税法规定原艾则的，也可以继芭续执行。斑（5）2009哎年度企业所得税拔汇算清缴问题解皑答关于固定资产暗投资新规定：伴企业通过各种方癌式取得的固定资背产，必须取得正搬式发票或相关完耙税凭证。对投资伴方以实物资产（把固定资产）投入搬的，投资方应分绊解为资产销售和疤投资两项业务处熬理，被投资企业岸应提供该实物资袄产符合上述税务矮处理的依据，计按提的折旧可在税爸前扣除。摆国税函201啊079号隘关于固定资产投傲入使用后计税基邦础确定问题：凹企业固定资矮产投入使用后，斑由于工程款项尚氨未结清未取得全半额发票的，可暂啊按合同

40、规定的金唉额计入固定资产板计税基础计提折敖旧，待发票取得唉后进行调整。但瓣该项调整应在固佰定资产投入使用矮后12个月内进稗行。八凹生产性生物资产柏，是指企业为生斑产农产品、提供拔劳务或者出租等八而持有的生物资捌产，包括经济林懊、薪炭林、产畜办和役畜等。耙（1）、生产性罢生物资产按照以矮下方法确定计税翱基础：傲（一）外购绊的生产性生物资碍产，以购买价款皑和支付的相关税把费为计税基础；疤（二）通过碍捐赠、投资、非办货币性资产交换安、债务重组等方搬式取得的生产性翱生物资产，以该霸资产的公允价值背和支付的相关税拜费为计税基础。稗（2）、生产性袄生物资产按照直半线法计算的折旧懊，准予扣除。笆企业应当自盎

41、生产性生物资产隘投入使用月份的颁次月起计算折旧霸；停止使用的生扮产性生物资产，癌应当自停止使用班月份的次月起停办止计算折旧。艾企业应当根案据生产性生物资凹产的性质和使用把情况，合理确定跋生产性生物资产靶的预计净残值。啊生产性生物资产扳的预计净残值一坝经确定，不得变败更。啊（3）、生产性熬生物资产计算折暗旧的最低年限如芭下：绊（一）林木翱类生产性生物资背产，为10年；跋（二）畜类拌生产性生物资产熬，为3年。叭 耙注意：佰生物资产分为消案耗性生物资产、俺生产性生物资产暗和公益性生物资摆产袄，只有按生产性生物资产把可以计提折旧。白 颁无形资产奥，是指企业为生俺产产品、提供劳案务、出租或者经办营管理而

42、持有的背、没有实物形态搬的非货币性长期颁资产，包括专利鞍权、商标权、著斑作权、土地使用澳权、非专利技术爸、商誉等。叭无形资产的摊销哀年限不得低于1扳0年。般作为投资或芭者受让的无形资鞍产，有关法律规翱定或者合同约定凹了使用年限的，癌可以按照规定或斑者约定的使用年埃限分期摊销。爸外购商誉的班支出，在企业整埃体转让或者清算爱时，准予扣除。爸递延资产捌的摊销：唉 开办费蔼是指企业在筹建版期发生的费用，瓣包括人员工资、背办公费、培训费皑、差旅费、印刷罢费、注册登记费绊以及不计入固定斑资产和无形资产翱成本的汇兑损益蔼和利息等支出。靶企业开办费一般半遵循会计处理，隘可以一次性扣除澳，也可以分期摊肮销。企业

43、一旦选吧择何种方式，不哀得改变。以前年跋度留下的尚未摊扳销完毕的开办费巴，比照以前规定袄继续摊销。4、利息支出。癌非金融企业向金爱融企业借款的利跋息支出、金融企班业的各项存款利摆息支出和同业拆唉借利息支出、企挨业经批准发行债癌券的利息支出；班非金融企业向非版金融企业借款的爱利息支出，不超邦过按照金融企业袄同期同类贷款利啊率计算的数额的傲部分。国税函皑200311巴14号明确，贷半款利率不仅指基绊准利率，也包括叭浮动利率。巴借款费用的规定瓣：癌（1）企业为购埃置、建造固定资搬产、无形资产和版经过12个月以吧上的建造才能达疤到预定可销售状拌态的存货发生借熬款的，在有关资笆产购置、建造期半间发生的合

44、理的癌借款费用，应当斑作为资本性支出吧计入有关资产的疤成本，并依照实翱施条例的规定扣办除。艾（2）纳税人为捌对外投资而借入伴的资金发生的借跋款费用，可在当背期税前扣除。板（3）有关银行叭罚息的扣除规定斑。纳税人逾期归阿还银行借款贷款疤，银行按规定加摆收的罚息，不属拜于行政性罚款，笆允许在税前扣除拌。啊（4）对小额贷半款公司利息支出爸，在规定的标准般内据实在税前扣啊除。绊（5）在计算应袄纳税所得额时，哀企业实际支付给捌关联方的利息支班出，不超过以下瓣规定比例和税法般及其实施条例有百关规定计算的部扮分，准予扣除，吧超过的部分不得阿在发生当期和以碍后年度扣除。企哀业实际支付给关按联方的利息支出稗，除

45、符合本通知稗第二条规定外，颁其接受关联方债哎权性投资与其权傲益性投资比例为澳：（一）金融企鞍业，为5：1；跋（二）其他企业靶，为2：1。柏企业如果能柏够按照税法及其按实施条例的有关碍规定提供相关资跋料，并证明相关按交易活动符合独邦立交易原则的；斑或者该企业的实澳际税负不高于境澳内关联方的，其拌实际支付给境内把关联方的利息支跋出，在计算应纳阿税所得额时准予疤扣除。佰（6）笆国税函200哀9312号胺：懊关于企业由于投案资者投资未到位搬而发生的利息支熬出扣除问题，根搬据中华人民共按和国企业所得税白法实施条例第办二十七条规定，笆凡企业投资者在安规定期限内未缴坝足其应缴资本额傲的，该企业对外岸借款所发

46、生的利斑息，相当于投资皑者实缴资本额与拜在规定期限内应翱缴资本额的差额艾应计付的利息，笆其不属于企业合疤理的支出，应由癌企业投资者负担白，不得在计算企埃业应纳税所得额啊时扣除。氨（7俺）叭国税函200吧9777号隘：一、企业向股邦东或其他与企业翱有关联关系的自啊然人借款的利息班支出，应根据斑中华人民共和国芭企业所得税法班（以下简称税法唉）第四十六条及爱财政部、国家版税务总局关于企盎业关联方利息支碍出税前扣除标准傲有关税收政策问背题的通知（财捌税2008搬121号）规定暗的条件，计算企摆业所得税扣除额鞍。靶二、企业向跋除第一条规定以般外的内部职工或斑其他人员借款的颁利息支出，其借袄款情况同时符合

47、把以下条件的，其哀利息支出在不超捌过按照金融企业按同期同类贷款利安率计算的数额的哎部分，根据税法昂第八条和税法实颁施条例第二十七耙条规定，准予扣暗除。肮（一）企业办与个人之间的借摆贷是真实、合法奥、有效的，并且隘不具有非法集资把目的或其他违反鞍法律、法规的行耙为；安（二）企业懊与个人之间签订俺了借款合同。扳（8）2009蔼年度企业所得税澳汇算清缴问题解把答关于利息支出挨问题新规定：爱1、企业向股东哎或其他与企业有隘关联关系的自然邦人借款的利息支白出，以及企业向安除此以外的内部暗职工或其他人员般借款的利息支出矮，符合国税函芭200977柏7号文件规定的背，准予在税前扣阿除。把企业应提供发票斑或完

48、税凭证及借奥款协议（合同）跋。芭2、企业投资者翱投资未到位发生澳的利息支出的计败算公式为：企业盎每一计算期不得胺扣除的借款利息疤该期间借款利颁息额稗哎（该期间未缴足扒注册资本额白哀该期间借款额）袄，如该期间未缴颁足注册资本额大傲于该期间借款额颁，则企业每一计跋算期不得扣除的扳借款利息不超过把该期间借款利息爸额。捌5、业务招待费稗.俺企业发生的与生案产经营活动有关扳的业务招待费支瓣出，按照发生额版的60%扣除，艾但最高不得超过哎当年销售（营业吧）收入的5扳办。摆销售（营业）收八入=主营业务收板入+其他业务收凹入+视同销售收皑入。板中华人民共和邦国企业所得税法按实施条例释义摆对相关性的陈述艾：企业

49、扮必须有大量足够柏有效凭证证明企爸业相关性：比如摆费用金额、招待俺、娱乐旅行的时敖间和地方、商业半目的、企业与被百招待人之间的业邦务关系等。以及敖纳税人申报扣除袄的业务招待费，氨如果主管税务机案关要求其提供证半明资料，企业就氨必须提供有效的瓣凭证和资料，证阿明其真实性等规摆定。懊国税函201阿079号：皑对从事股权投资邦业务的企业（包百括集团公司总部瓣、创业投资企业扮等），其从被投伴资企业所分配的懊股息、红利以及隘股权转让收入，暗可以按规定的比懊例计算业务招待矮费扣除限额。6、广告费。昂企业发生的符合岸条件的广告费和芭业务宣传费支出阿，除国务院财政啊、税务主管部门巴另有规定外，不吧超过当年销售

50、（半营业）收入15扮%的部分，准予爱扣除；超过部分般，准予在以后纳暗税年度结转扣除澳。安纳税人申报扣除岸的广告费支出应办与赞助支出严格背区分。纳税人申挨报扣除的广告费芭支出，必须符合扒下列三个条件：稗癌、广告是通过经爸工商部门批准的拜专门机构制作的斑；碍佰、已实际支付费背用，并已取得相拔应发票（广告业爸专用发票）；埃爱通过一定的媒体芭传播。癌拌企业在2008斑年以前按照原政傲策规定已发生但蔼尚未扣除的广告案费，2008年捌实行新税法后，案其尚未扣除的余扳额，加上当年度绊新发生的广告费哎和业务宣传费后澳，按照新税法规俺定的比例计算扣案除。俺除房地产开发企阿业外，其他企业哎在新法实施以前鞍年度发生

51、且未扣唉除的业务宣传费啊，不得结转到吧2008挨年扣除。对于澳2006蔼年唉1碍月叭1霸日后新办房地产岸开发企业在取得岸第一笔开发产品皑销售收入之前发傲生的与建造、销埃售开发产品相关扮的业务宣传费，百可以向以后年度澳结转扣除。跋（搬财税2009唉72号奥）矮：1.对化妆品懊制造、医药制造暗和饮料制造（不挨含酒类制造，下把同）企业发生的班广告费和业务宣跋传费支出，不超靶过当年销售（营半业）收入30%拜的部分，准予扣板除；超过部分，坝准予在以后纳税按年度结转扣除。败2.对采取扳特许经营模式的拔饮料制造企业，凹饮料品牌使用方岸发生的不超过当啊年销售（营业）巴收入30%的广唉告费和业务宣传般费支出可以

52、在本颁企业扣除，也可阿以将其中的部分班或全部归集至饮皑料品牌持有方或稗管理方，由饮料罢品牌持有方或管啊理方作为销售费癌用据实在企业所阿得税前扣除。饮笆料品牌持有方或挨管理方在计算本敖企业广告费和业案务宣传费支出企傲业所得税税前扣芭除限额时，可将板饮料品牌使用方胺归集至本企业的艾广告费和业务宣邦传费剔除。饮料奥品牌持有方或管啊理方应当将上述袄广告费和业务宣爸传费单独核算，昂并将品牌使用方伴当年销售（营业背）收入数据资料氨以及广告费和业哀务宣传费支出的颁证明材料专案保靶存以备检查。凹前款所称饮癌料企业特许经营斑模式指由饮料品奥牌持有方或管理般方授权品牌使用百方在指定地区生拌产及销售其产成扮品，并将

53、可以由办双方共同为该品拔牌产品承担的广阿告费及业务宣传半费用统一归集至爱品牌持有方或管八理方承担的营业绊模式。碍3.烟草企佰业的烟草广告费挨和业务宣传费支罢出，一律不得在鞍计算应纳税所得版额时扣除。凹4.本通知爸自颁2008年1月岸1日白起佰至柏2010年12邦月31日摆止执行。啊2009年度企艾业所得税汇算清傲缴问题解答新规敖定：爱企业在筹建期间疤发生的业务招待霸费、业务宣传费笆、广告费等三项扳费用，在企业取氨得第一笔销售（疤营业）收入的当哀年按税法规定比败例计算扣除。疤7、公益性捐赠拔支出。（财税【版2008】16笆0号）碍企业发生的公益暗性捐赠支出，不罢超过年度利润总袄额12%的部分蔼，

54、准予扣除。拜（1）年度利润败总额，是指企业捌依照国家统一会邦计制度的规定计唉算的年度会计利傲润。岸（2）赞助支出扒及纳税人直接向跋受赠人的捐赠不白允许扣除。赞助隘支出，是指企业叭发生的与生产经坝营活动无关的各百种非广告性质支傲出。俺（3）公益性社扒会团体和县级以爸上人民政府及其跋组成部门和直属昂机构在接受捐赠碍时，应按照行政罢管理级次分别使肮用由财政部或省拔、自治区、直辖颁市财政部门印制熬的公益性捐赠票笆据，并加盖本单靶位的印章；对个罢人索取捐赠票据隘的，应予以开具俺。企业发生的公稗益性捐赠支出，氨应凭安公益性社会团体蔼等组织开具的捐奥赠专用收据税前疤扣除。百县级以上人民政澳府及其组成部门艾和

55、直属机构的公版益性捐赠税前扣拜除资格不需要认凹定。熬对于通过公益性把社会团体发生的拔公益性捐赠支出疤，企业或个人应邦提供省级以上（跋含省级）财政部案门印制并加盖接柏受捐赠单位印章暗的公益性捐赠票笆据，或加盖接受昂捐赠单位印章的唉非税收入一般盎缴款书收据联凹，方可按规定进唉行税前扣除。昂 对于通斑过公益性社会团班体发生的公益性背捐赠支出，主管敖税务机关应对照阿财政、税务、民般政部门联合公布盎的名单予以办理矮，即接受捐赠的巴公益性社会团体翱位于名单内的，俺企业或个人在名板单所属年度向名昂单内的公益性社扮会团体进行的公爱益性捐赠支出可翱按规定进行税前挨扣除；接受捐赠懊的公益性社会团胺体不在名单内，白

56、或虽在名单内但背企业或个人发生肮的公益性捐赠支袄出不属于名单所瓣属年度的，不得肮扣除。（财税办201045伴号）昂经财政部、国家跋税务总局联合审叭核确认，中国红笆十字会总会具有捌2008年度、伴2009年度和靶2010年度公吧益性捐赠税前扣氨除的资格。（财胺税2010摆37号）皑经财政部、国家瓣税务总局联合审把核确认，中华全爸国总工会具有2笆008年度、2跋009年度和2瓣010年度公益半性捐赠税前扣除瓣的资格。财税哀201097翱号坝其他公益性社会拔团体名单见附件把：2008年第耙一批、2009霸年第一批第二批哎、2010年第邦一批。啊8、专项资金支袄出。傲企业依照法律、隘行政法规有关规案定

57、提取的用于环斑境保护、生态恢哀复等方面的专项案资金，准予扣除芭。上述专项资金百提取后改变用途疤的，不得扣除。搬9、劳动保护支靶出。凹企业发生的合理拜的劳动保护支出隘，准予扣除。职矮工防暑降温补贴啊应计入福利费而扒不作为劳动保护般支出。10、管理费。艾企业之间支付的肮管理费、企业内耙营业机构之间支懊付的租金和特许背权使用费，以及拌非银行企业内营阿业机构之间支付袄的利息，不得扣罢除。胺非居民企业在中矮国境内设立的机板构、场所，就其坝中国境外总机构把发生的与该机构罢、场所生产经营拜有关的费用，能拔够提供总机构出皑具的费用汇集范版围、定额、分配扮依据和方法等证案明文件，并合理邦分摊的，准予扣板除。癌1

58、1、佣金和手阿续费（财税【2岸009】29号盎）般（1）碍、企业发生与生罢产经营有关的手捌续费及佣金支出疤，不超过以下规按定计算限额以内埃的部分，准予扣翱除；超过部分，爱不得扣除。邦吧蔼保险企业：财产昂保险企业按当年坝全部保费收入扣挨除退保金等后余埃额的15%（含爸本数，下同）计罢算限额；人身保唉险企业按当年全疤部保费收入扣除办退保金等后余额昂的10%计算限柏额。佰阿案其他企业：按与扮具有合法经营资芭格中介服务机构败或个人（不含交摆易双方及其雇员板、代理人和代表挨人等）所签订服搬务协议或合同确拔认的收入金额的笆5%计算限额。爱肮（2）碍、企业应与具有矮合法经营资格中颁介服务企业或个扒人签订代办

59、协议皑或合同，并按国办家有关规定支付跋手续费及佣金。办除委托个人代理蔼外，企业以现金跋等非转账方式支皑付的手续费及佣拌金不得在税前扣罢除。企业为发行懊权益性证券支付八给有关证券承销敖机构的手续费及皑佣金不得在税前搬扣除。敖昂（3）邦、企业不得将手耙续费及佣金支出白计入回扣、业务癌提成、返利、进笆场费等费用。捌矮（4）拔、企业已计入固芭定资产、无形资俺产等相关资产的拌手续费及佣金支佰出，应当通过折半旧、摊销等方式柏分期扣除，不得蔼在发生当期直接氨扣除。奥霸（5）拜、企业支付的手爸续费及佣金不得阿直接冲减服务协百议或合同金额，霸并如实入账。邦背（6）邦、企业应当如实俺向当地主管税务颁机关提供当年手

60、懊续费及佣金计算吧分配表和其他相哎关资料，并依法扒取得合法真实凭暗证。12、保险费皑企业为胺投资者氨或者职工支付的懊补充养老保险费伴、补充医疗保险柏费，在国务院财爸政、税务主管部肮门规定的范围和岸标准内，准予扣俺除。敖纳税人为全体雇疤员按国家规定向版税务机关、劳动笆社会保障部门或柏其指定机构缴纳暗的基本养老保险版费、基本医疗保矮险费、基本失业胺保险费，按经省捌级税务机关确认芭的标准交纳的残斑疾人就业保障金半，按国家规定为艾特殊工种职工支坝付的法定人身安扮全保险，可以扣氨除。邦纳税人参加财产背保险和运输保险拜交纳的保费可以胺扣除，但为其投百资者或雇员个人捌向商业保险机构八投保的人寿保险哀或财产保