期刊-现金流量表编制流程演示

1、.：.；现金流量表编制流程演示现金流量表直接法的编制普通有两种方法：丁字帐法，即归纳一切与现金有关的会计分录，并对现金对应科目金额按照现金流量阐明细工程分类统计；报表工程钩稽法，即将除现金外的资产负债表工程的变动数及利润表工程发生额钩稽组合，并按照现金流量表直接法明细工程统计。本文之目的，立足资产负债表、利润表，复原第种方法报表工程钩稽法的编制机理，演示报表工程钩稽组合的流程。通常的会计教材讲解现金流量表的编制普通直接从报表工程钩稽着手，列明现金流量表各明细工程组成公式，如销售商品提供劳务收到的现金当期营业收入销项税额应收账款、应收票据减少额预收账款添加额、购买商品接受劳务支付的现金当期营业本

2、钱剔除薪酬、折旧、摊销进项税额应付账款、应付票据减少额预付账款添加额等等。无可非议，这些公式是编制流量表的根本程序，但是对于初学者而言，因不能从源头上了解这些公式的产生，往往难以全面、准确地编制。我以为，分以下四个步骤，演示报表工程钩稽组合的机理，是比较容易了解并接受的。 第一步，对应流量表直接法三部分，据下文公式，将整张资产负债表分割为三大板块，即a，运营活动板块、b，投资活动板块、c，筹资活动板块，如图示：现金期末现金期初现金外资产期末现金外资产期初负债期末负债期初权益期末权益期初现金期末现金期初现金外资产期末现金外资产期初负债期末负债期初权益期末权益期初 现金净添加额现金外资产减少额负债

3、添加额权益添加额a，运营活动板块1，三资产往来减少额2，三负债往来添加额3，应收票据减少额4，应付票据添加额5，应付职工薪酬添加额6，应交税费添加额待下步伐整7，专项应付款添加额8，递延收益添加额9，递延所得税资产减少额10，递延所得税负债添加额11，累计折旧添加额12，累计摊销添加额13，减值/坏帐预备添加额14，未分配利润添加额待下步伐整15，存货减少额b，投资活动板块1，其他货币资金减少额2，买卖性金融资产减少额3，可供出卖金融资产减少额4，长期投资减少额5，固定资产减少额6，在建工程减少额7，无形资产减少额8，长等待摊费用减少额c，筹资活动板块1，实收资本添加额2，资本公积添加额3，短

4、期借款添加额4，长期借款添加额5，一年内到期非流动负债添加额6，应付股利添加额7，应付利息添加额值得阐明的，1，此资产负债表工程分属哪一板块并不是一成不变的，可思索个别编制主体的详细情况并对其所属板块进展调整，但是必归属于某一板块；2，各板块内工程变动额加总并不刚好是该板块净现金流，需待下步伐整。第二步，对应交税费添加、未分配利润添加等复合科目进展分解，对三大板块稍作调整。应交税费添加应交增值税添加应交个税添加其他税费添加 销项税额进项税额应交个税添加其他税费添加未分配利润添加净利润 营业收入营业本钱剔除折旧、摊销、薪酬营业费用剔除折旧、摊销、薪酬管理费用剔除折旧、摊销、薪酬财务费用剔除利息费

5、用、汇兑损益资产减值损失投资收益公允价值变动收益营业外收入长期资产处报收益营业外支出剔除长期资产处报损益折旧摊销薪酬利息费用汇兑损益长期资产处报收益长期资产处报损失经调整后，三大板块如图示：a，运营活动板块1，三资产往来减少额2，三负债往来添加额3，应收票据减少额4，应付票据添加额5，应付职工薪酬添加额5-1，负数本钱费用薪酬6，应交税费添加额剔除应交增值税、个税6-1，销项税额进项税额6-2，应交个税添加额7，专项应付款添加额8，递延收益添加额9，递延所得税资产减少额10，递延所得税负债添加额11，累计折旧添加额11-1，负数本钱费用折旧额12，累计摊销添加额12-1，负数本钱费用摊销额13

6、，减值/坏帐预备添加额131，负数资产减值损失14，存货减少额15，营业收入16，负数营业本钱剔除折旧、摊销、薪酬17，负数期间费用剔除折旧、摊销、薪酬、利息、汇兑18，营业外收入剔除长期资产处报收益19，负数营业外支出剔除长期资产处报损失b，投资活动板块1，其他货币资金减少额2，买卖性金融资产减少额3，可供出卖金融资产减少额4，长期投资减少额5，固定资产减少额6，在建工程减少额7，无形资产减少额8，长等待摊费用减少额9，长期资产处报收益10，负数长期资产处报损失11，公允价值变动收益12，投资收益c，筹资活动板块1，实收资本添加额2，资本公积添加额3，短期借款添加额4，长期借款添加额5，一年

7、内到期非流动负债添加额6，应付股利添加额7，应付利息添加额8，负数利息费用注：净利润各项收入本钱费用支出，故各项本钱费用支出应以负数列示。 汇兑损益不属于三大板块，独立列为一项。第三步，根据前文所提及的公式，如销售商品提供劳务收到的现金当期营业收入销项税额应收账款、应收票据减少额预收账款添加额；购买商品接受劳务支付的现金当期营业本钱剔除薪酬、折旧摊销进项税额应付账款、应付票据减少额预付账款添加额等，计算流量表各明细工程数额，本文不再赘述。第四步，将运营活动板块直接复原为现金流量表附表。 a，运营活动板块1，三资产往来减少额2，三负债往来添加额3，应收票据减少额4，应付票据添加额5，应付职工薪酬

8、添加额5-1，负数本钱费用薪酬6，应交税费添加额剔除应交增值税、个税6-1，销项税额进项税额6-2，应交个税添加额7，专项应付款添加额8，递延收益添加额9，递延所得税资产减少额10，递延所得税负债添加额11，累计折旧添加额11-1，负数本钱费用折旧额12，累计摊销添加额12-1，负数本钱费用摊销额13，减值/坏帐预备添加额131，负数资产减值损失14，存货减少额15，营业收入16，负数营业本钱剔除折旧、摊销、薪酬17，负数期间费用剔除折旧、摊销、薪酬、利息、汇兑18，营业外收入剔除长期资产处报收益19，负数营业外支出剔除长期资产处报损失 将运营活动板块复原为现金流量表附表，关键是如何复原净利润

9、。参照图示：净利润a5-1，负数本钱费用薪酬a11-1，负数本钱费用折旧额a12-1，负数本钱费用摊销额a131，负数资产减值损失A15，营业收入a16，负数营业本钱剔除折旧、摊销、薪酬a17，负数期间费用剔除折旧、摊销、薪酬、利息、汇兑a18，营业外收入剔除长期资产处报收益a19，负数营业外支出剔除长期资产处报损失b9，长期资产处报收益b10，负数长期资产处报损失b11，公允价值变动收益b12，投资收益c(8)，负数利息费用等式1净利润a工程b工程c工程 等式2 a工程b9，长期资产处报收益b10，负数长期资产处报损失b11，公允价值变动收益b12，投资收益c(8)，负数利息费用 a工程净利

10、润长期资产处报收益长期资产处报损失公允价值变动收益利息费用 等式3 将等式3套入运营活动板块，得：a，运营活动板块1，三资产往来减少额2，三负债往来添加额3，应收票据减少额4，应付票据添加额5，应付职工薪酬添加额6，应交税费添加额7，专项应付款添加额8，递延收益添加额9，递延所得税资产减少额10，递延所得税负债添加额11，累计折旧添加额12，累计摊销添加额13，减值/坏帐预备添加额14，存货减少额15，等式3即：a，运营活动板块现金流1，净利润2，负数长期资产处报收益或正数长期资产处报损失3，负数公允价值变动收益或正数公允价值变动损失4，利息费用5，负数投资收益或正数投资损失6，存货减少额7，

11、累计折旧添加额8，累计摊销添加额9，减值/坏帐预备添加额10，运营性应收减少额10-1，三资产往来减少额10-2，应收票据减少额11运营性应付添加额11-1，三负债往来添加额11-2，应付票据添加额11-3，应付职工薪酬添加额11-4，应交税费添加额11-5，专项应付款添加额11-6，递延收益添加额12，递延所得税资产减少额13，递延所得税负债添加额值得阐明的，7，累计折旧添加额、8，累计摊销添加额、9，减值/坏帐预备添加额应与计入损益的折旧、摊销、减值损失一致，如存在资产处置、报废、存货转销情形，导致二者不一致，应以计入损益的折旧、摊销、减值损失为准，并相应的调整投资活动板块的相应工程。一言

12、以蔽之，直接法的编制是对资产负债表及利润表各工程的重新陈列组合，以资产负债表为主、以利润表为辅；而间接法的编制，是剔除利润表中非运营性成分及资产负债表中运营性工程的非付现成分，以利润表为主、以资产负债表为辅。现金流量表编制质量规范，我以为可以概括为一“平、二“准。所谓“平即直接法与间接法编制得出的运营净流量、三大板块净流量之和与现金添加额一致，实现“一分不差，无需倒挤的程度。经过上述演示。可以发现流量表的编制是完全可以到达这个规范的。本文所演示编制流程，首先将整张资产负债表划分为三大板块，即保证了将除现金外一切报表工程纳入了流量表的编制过程中，无一脱漏。因此，可以大胆的说，只需资产负债表平衡，编制的流量表就一定平衡。