XXXX年会计基础讲义-打印版

1、PAGE PAGE 87总论败第一节 会艾计的概述一、会计概念八会计是以货币为袄主要计量单位，爱运用一系列专门斑方法，核算和监唉督一个单位经济佰活动的经济管理昂工作。啊二、会计的基本柏特征跋1.会计以货币罢作为主要计量单把位(还有：实物败计量和劳动计量百) 靶 隘澳 疤 霸 半 2.会计拥有班一系列专门方法瓣： 证蔼疤把账癌哎表熬(岸基本环节，七种埃方法要记爸)把 熬 绊设置会计科目复式记账蔼填制和审核会计白凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务报告白 爱 凹 阿3.会计具有核扳算和监督的唉基本职能笆柏 碍 坝 扮4.会计的佰本质啊就是管理活动班胺会计按其报告的哀对象不同分为笆：财务会计般绊是面

2、对过去的对笆外提供数据霸 唉 拔 背 斑 管理会唉计佰柏是面对未来的对捌内提供数据计的职能叭（一）会计的基哎本职能爱办 财务会计应具俺备的职能暗1、核 算（凹反映职能）艾吧三个重要环节：艾袄 邦 安 肮 敖 确认（初始确芭认和后续确认）凹 解决的是定吧性坝 傲 捌 蔼 计量癌 (计录和计算般) 解决的是傲定量 奥跋 保证 基础敖 安 拜 报告 盎- 解决的是结扳果摆 斑 拜 碍耙核算职能特点：霸为经济管理提供拔可靠依据啊为经济决策和管巴理控制提供依据岸会计信息应具有叭完整性，连续性搬和系统性。般2、监 督奥（控制职能）盎：是对啊合法性和合理性半所实施的审查。拔罢 碍 靶搬 特征：白 般 利用核

3、算矮职能进行货币监班督。隘 肮 事前监督颁，事中监督和事霸后监督 伴3、两者关系拌：核算是监督的矮基础，监督是核翱算的保证 袄(二)会计的其扒它职能笆跋管理会计具备的肮职能 百袄预测经济前景颁 佰参与经济决策颁进行经济控制把 埃评价经营业绩坝计对象和会计核芭算的具体内容 拌败(一) 会计对傲象 伴(凡特定主体能拌够以货币表现的叭经济活动)资金运动敖资金的投入(敖起点奥) 扳按 资金的周斑转 瓣埃 资金的退出办坝 凹(绊终点奥)案 板| 傲 凹 拌 | 佰 白 安 霸 |胺所有者投入 搬 供应过安程隘斑生产过程邦笆销售过程 稗 上暗交税费拔债权人投入 办 绊 败 扒 碍 摆 偿捌还债务按 按扒

4、按 靶 拔 把 半 捌 利润芭分配柏 矮 扮 背 巴 啊 败 半 坝货币资金办八储备资金奥拔生产资金 佰 俺绊成品资金 蔼 结算资金 拔 货币资金斑生产经营活动三摆个重要环节：供捌应 - 生产 爱- 销售氨半资金运动 疤叭 会计对象胺 爱爸 会计要素白 伴半 会计科目扮 昂唉(二) 会计核胺算的具体内容伴1、款项和有价胺证券的收付安 库存现金 把 银扳行本票存款 翱挨 敖定额和不定额 暗摆 同城使用绊氨 款项稗(3种)哀 银行存款 胺 银行靶汇票存款 霸埃不鞍定额 熬摆 可跨省使用绊 挨 其他罢货币资金 爸信用卡存款敖 胺 （6种） 班白 芭信用保证金存款般 袄 阿 澳 办 盎 奥 班 外半埠

5、存款 拌 - 埃只付不收-不计暗利息爸 笆 坝 叭 存疤出投资款 氨 - 爸如委托证卷公司百炒股国库券皑哀 有价证券 爱 股票 芭 氨胺 （白要求记按） 公司债券把 背 埃 伴非公司债券笆 艾 背投资基金把款项和有价证券稗是扳流动性最强哀的资产瓣凹2、财物的收发白、增减和使用办 是财产和阿物资的简称具有板实物形态凹的 岸熬 办 奥 原材料，扳燃料，包装物，背低值易耗品暗 流动资产类氨 在产品 耙安 地点在车间 暗 碍 版 办财物 凹 翱 库存商品 扮霸 地点在仓库安（以完成检验入斑库） 霸 胺 固定资艾产类 一年拔以上背房屋，建筑物，拌机器，设备，设板施，运输工具 罢 芭氨3、债权（别人搬欠我

6、的）、债务鞍（我欠别人的）板的发生和结算霸 是企业收哀取款项的权利办(资产)板 应收账颁款 按 (赊销)案债权 应扮收票据 银扳行承兑汇票 蔼 单位与单霸位之间白 商业承兑汇票芭 扳 矮 拔 版案 办 熬 预付账款疤 颁 其他应收账款翱 哎 单位与个人之笆间袄 由过去的交爱易事项形成的企绊业需要以资产或吧劳务等偿还的现胺时义务 办背 隘 短期借款 啊 - 1年搬以内(含一年)埃 瓣 斑 长期借款 熬 - 超过八一年皑 跋 应付账款 邦 般 白 矮 安 佰(赊购)颁(负债)搬 应付票爱据 - 笆 哀银行承兑汇票、摆商业承兑汇票暗债务埃 爸预收账款艾 矮 应付职工薪酬爸 -工资、拌福利、保险 案

7、袄 扒 霸 应交税费扒 岸 应付股利其他应付账款应付债券矮 翱 长期应付款 版 懊 债权 应收拌 皑 债务胺 应付熬 巴预付 啊 柏 预伴收 案 安4、资本的增减稗概念：所有者权鞍益中的投入资本霸肉容 实收资扮本(或股本)昂资本公积 绊安大于注册资本的安那部份金额艾5、收入、支出摆、费用、成本的艾核算收入拔概念：鞍日常捌活动中形成的，哀会导致所有者权靶益增加的与所有暗者投入资本无关版的经济利益总流唉入。奥内容：销售商品班收入 靶柏 主营业务收入百 叭熬 提岸供劳务收入摆 销袄售不需要的原材巴料收入 癌翱 其他业务收入坝利得暗概念：敖非日常捌活动中形成的，八所有者权益增加岸内容 收到捐背赠袄 罚

8、按款等 疤 营业外收吧入挨 支出爱概念：企业实际阿发生的各项开支阿及正常营业外的矮支出和损失。安内容 购买原把材料吧 固懊定资产唉 无奥形资产扒 支罢付职工薪酬哀 对隘外投资半 对俺外损赠盎 罚败款 爱 损挨失(非日常活动半) 盎般 营业外支出费用笆概念：日伴常活动扒中形成的，会导搬致所有者权益减按少与向所有者分稗配利润无关的经凹济利益总流出碍 营业成本 邦 主营业务成本袄内容 罢 鞍其他业务成本芭阿 氨 暗 管理费用绊 期挨间费用 销售爸费用 碍 邦 版 罢 财务费用成本把概念：为生产产隘品提供劳务而发氨生的各种耗费，昂是按一定的产品拜或劳务对象归集隘的费用，是对象爱化的费用。内容：直按材料

9、俺 直氨接人工熬 制翱造费用 罢白 间接费用翱办6、财务成果的袄计算和处理财务成果 盈利扮 靶 亏损内容：利润计算傲 所背得税计算 埃 叭 哀坝 利白润分配或亏损弥扳补熬7、需办理会计稗手续，进行会计肮核算的其他事项爸第二节、会计基稗本假设与会计基蔼础概念：跋会计基本假设是百会计确认、计量坝、报告的前提，唉是对会计核算的班时间空间的设定捌。百 胺 办(一)会计主体暗 疤1.明确会计记斑账立场 - 特肮定单位或组织拔 唉 澳 百 拜2.是会核算的坝空间范围 搬跋 坝 半法人必然是一个拜会计主体，但会隘计主体不一定法办人熬 靶会计主体可以是癌独立法人企业，扳也可是非法人企般业，也可以是独板立核算某

10、个单位拔的一个部门跋会计基本假设啊 按(二) 持续经拜营： 案永远不倒假设，跋对会计核算的时鞍间的界定啊啊 爸 搬癌15癌 矮 埃 稗 企业会计确认半、计量和报告以胺持续经营为前提佰 半 拜(三)会计分期版 年度 - 扮会计度度(公历颁1月1日皑-皑12月31日百)爸 霸爸 颁 奥 百 半伴年度艾 爱 奥 胺 季扒度 澳 会计中期 捌啊 盎 安 翱 月百度扳 鞍 败(四)货币计量八 扳记账本币 - 耙人民币捌 版 傲 佰 皑也可选外币，但拌编制财务会计报扮告应折算成人民奥币。隘袄 芭 爱 敖 俺在境外设立的中敖国企业向国内报般送会计报告也应哎折算成人民币瓣总结坝翱：背上述是会计核算蔼的瓣前提捌

11、，具有胺相互依存，相互班补充稗关系；奥会计主体确立了按会计核算的扮空间范围摆，持续经营和会邦计分期确立了会傲计核算的时间长半度即按时间范围佰，而货币计量则爸为会计核算罢提供了必要的手班段安；俺没会会计主体就隘没有持续经营，啊没有持续经营就盎没有会计分期，靶没有货币记量就百没有现代会计。搬会计基础概念和鞍种类搬是在会计确认，板计量和报告的过碍程中所采用的基扳础，是确认一定奥会计期间的收入爱和费用，确定收邦益的标准。霸种类 权责发生笆制坝罢唉 当期已经实现懊的收入或费用，癌以权力和风险是罢否转移为标志，鞍与收没收到钱无背关袄 收付蔼实现制奥靶 爸佰癌 以实际收到或凹付出钱为标志，坝不考虑这钱是什板

12、么时候发生的捌企业会计的确认版，计量和报告应跋以般权责发生制隘为基础。扮哀第三节 会计信拜息质量要求颁碍八点要求伴解释背真实性蔼以罢实际发生的交易芭或者事项罢为依据进行会计凹确认计量报告。哀相关性碍企业提供的会计板信息应当与财务暗报告使用者的扒经济决策需要相凹关佰，有助于财务会安计报告使用者对摆企业过去、现在熬或者未来的情况摆作出评价或者预熬测。挨明晰性鞍企业提供的会计俺信息应当清晰明阿了，便于财务报版告拜使用者理解和使般用安。板可比性拌同一企业敖不同时期发生的埃相同或者相似的般交易或者事项，吧应当采用袄一致的袄会计政策，不得碍随意变更。确需岸变更的，应当在翱附注中说明（纵瓣向可比）。安不同企

13、业案发生的相同或者翱相似的交易或事癌项，应当采用柏规定的柏会计政策、确保班会计信息口径一斑致、相互可比（佰横向可比）。疤经济实质重于法绊律形式捌 暗实质重于形式，捌要求企业应当按俺照交易或者事项坝的芭经济实质安进行会计确认、哀计量和报告，不瓣应仅以交易或者皑事项的罢法律形式敖为依据。凹重要性版企业提供的会计扒信息应当反映与昂企业财务状况、暗经营成果和现金哎流量等有关的敖所有重要交易或癌者事项埃。爸（注意：需要会伴计人员职业判断拔）扮谨慎性板不应背高估挨资产或收益、暗低估懊负债或费用。扳流入与流出。胺及时性按不得拜提前或者延后袄。如何记忆？搬会计信息可明晰拔，镶金的石鸡真吧重。傲解释：会计信息扳

14、（会计信息质量扒要求）俺可柏（可比性）般明晰胺（明晰性），拜镶佰（相关性）芭金扒（谨慎性）的暗石傲（实质重于形式颁）白鸡蔼（及时性）安真按（真实性）唉重颁（重要性）芭会计要素与会计埃科目会计要素会计要素的确认办会计要素是会计安对象的基本分类哀，是会计核算的敖具体化，是资金班运动的第二层次瓣。疤内容： 资拌产（企业的东西氨）百 巴(拌六大要素)巴 负债（借来笆的东西） 板 胺 相对静态 斑哎 反映企业的财唉务状况 阿八 艾 耙 跋 搬 皑关系：企业东西百的要么是借来的袄要么是老板自己矮的稗 爱 所有白者权益（老板的跋东西）懊 艾 收入翱 叭 百 费用爸 澳 瓣 敖 鞍相对动态 扮捌 反映企业的埃

15、经营成果板利润资产定义般是企业过去交易伴或事项形成的，瓣并由企业拥有或柏控制，预期会给般企业带来经济利巴益的资源。哀特征：笆盎 企业业过去交昂易或事项开成的盎 绊 敖唉 企业拥有或控昂制的 经营租耙凭 出租方 岸暗 拥有和控制稗 笆 罢 懊 笆 罢 承租方奥 矮袄 使用权 岸 扮 扳 肮 唉 皑 皑 融资租凭 奥出租方 岸捌 拥有权拜 靶 凹 把 哎 芭 承租方昂 拜霸 控制权蔼 绊 啊融资租赁进来的蔼设备看作自己的巴固定资产般傲 奥皑 预期会给企业澳带来经济利益的稗 分类搬按其挨流动性疤分 流动资班产： 货爱币资金，交易性扒金融资产，应收袄票据，应收及预挨付款项，肮(一年以内) 笆 应收股拜

16、利，其他应收款暗，存货(原材料八，在产品，产成爱品，库存商品，般修理备用件)等凹 搬 巴 非流动资产：巴 长期股权投资袄(一年以上癌) 跋 固定资产拜 哎唉 房屋及建筑物笆，机械设备等霸（企业拥有或控背制的没有实物形霸态 坝 碍无形资产 专吧利权、商标权、稗著作权、特许权八可辨认非货币性巴资） 叭 霸 艾 胺 暗 稗非专利技术、土扮地使用权安 疤 霸 捌 敖 肮在建工程 肮跋 未完工的固定败资产败工程物资，开发坝支出扮4耙商誉权不能做为背无形资产盎。拌负债1、定义鞍是企业过去交易霸或事项形成的，八预期会导致经济稗利益利出企业的傲现实义务。唉版特征：靶八 企业过去交易笆或事项形成的傲胺 预期会导

17、致经哎济利益流出企业佰 般偿还负债形成 碍1.现金偿还隘 案 八 2.实物资办产偿还案 埃 斑 3.提供劳胺务偿还按 啊 奥 4.部分转靶移资产部分提供颁劳务偿还翱 耙 斑 5.将负债疤转为所有者权益败(债转股)疤版是企业承担的现埃时义务(相对潜摆在义务而言的)按 哀2、分类班按其岸流动性靶分 流动负债摆 扒短期借款，应付柏票据，应付账款稗，应付职工薪酬唉，预收账款熬 岸 把(澳一年以内含一年白)班 应付股半利，应付利息，伴应交税费，其他扒应付款等哎 非流动负债 爸 长期借扒款半 昂(颁一年以上案)吧 应稗付债券等盎所有者权益=净扮资产奥定义罢指企业资产扣除瓣负债后同所有者蔼享有的剩余权益拌（

18、股东权益）蔼来源 所有者佰投入的资本笆 利耙得和损失 盎暗 罚款，捐赠，巴处置固定资产和疤无形资产(即出哀售固定资产和出叭售无形资产)班 留昂存收益版特征 1.它班是一种剩余权 稗爱 权益可分为债癌权人权益和所有败都权益扒 疤 稗 扳 债权凹人权益优先于所俺有者权益熬 2爱.除发生减资，稗清算，否则企业碍不需要偿还所有颁者权益阿 3班.所有者凭借所跋有者权益能够参芭与利润分配2、分类鞍1.实收资本（癌或股本）盎半 投资者投入的艾金额碍2.百资本公积 奥伴 大于注册资搬本的那部分金额扳 3拔.版盈余公积 阿八 从癌净利润暗中提取的公积金般，公益金 法拔定盈余公积挨绊提取率为10%背 爱 办 哀

19、稗 翱 俺 阿 巴 任意盈余公绊积爱 靶 斑 笆 弥半补亏损癌留存收益瓣 昂 哎 把 作用 罢 转曾资本（再扳投资）拔 搬 吧 疤 利耙润分配伴4.未分配利润半等（四）收入1、定义绊企业日常活动肮形成的，会导致澳所有者权益增加伴的，于所有者投巴入资本无关的经伴济利益总流入暗懊特征办哀：1.日常活动稗形成的盎2.会导致所有矮者权益增加哎 3背.利益流入企业败 资产增加罢 绊 按 澳 负债减少巴 绊 瓣 澳 两者兼而有奥之吧 4阿.只包括企业经凹济利益的流入，百不包括第三方或坝客户代收的款项熬 5按.与所有者投入柏资本无关（爱收入就是你自己般赚钱的流入，而班不是自己投的钱傲）2、分类鞍1.按案性质

20、盎不同分：销售商靶品收入耙 霸 跋 提供劳务收哎入叭 坝 敖 让渡资产使靶用权收入隘（出租资产）岸2.按把地位巴不同分：主营业哎务收入跋 班 敖 其他业务收靶入 邦搬 原材料销售收扒入案 耙 疤 拔 败 包装物耙出租收入板注意：熬出租固定资产或芭出租无形资产的爸收入是其他业务伴收入；而出售（颁处置）固定资产爸、出售（处置）佰无形资产的收益哎是营业外收入碍（五）费用1、定义笆企业百日常活动敖形成的，会导致挨所有者权益减少熬，与所有者分配盎利润无关的经济胺利益总流出般特征：1.企业澳日常活动形成的版 2白.会导经济利益巴流出企业 资鞍产减少柏 八 俺 稗 暗 负债增加扮 背 皑 啊 案 两者兼而有

21、拔之扮 3案.会导致所有者懊权益减少 瓣 4霸.与所有者分配鞍利润无关搬2、分类暗性质柏不同办分 营业成本蔼 主营业务成班本伴 俺 败 背 其他业务成本拌 捌 期间隘费用 管理费捌用 摆奥 差旅费，招待百费，办公用品，蔼行政管理人员工俺资(存货盘盈)盎 鞍 颁唉 扮 销售绊费用 熬耙 广告费用暗 隘 按 柏 财务费用 搬哎 和金融机构有把关的手续费，利扒息等（六）利润1、定义伴一定会计期间的巴经营成果（强调败：一段时间）俺包括收入减去费吧用后的净额 巴 捌直按计入当期利稗润的利得和损失2、分类伴营业利润 = 奥营收入 - 营蔼业成本 - 营办业税费 - 期碍间费用拔（- 资产减值翱损失 + 公

22、允扮价值变动净收益唉 + 投资净收罢益后的金额）艾按照吧构成伴分 利润总额吧 = 营业利润癌 + 利得挨（营业外收入）伴- 损失绊（营业外支出）岸 拔 爱净 利 润 =笆 利润总额 -板 所得税（利润八总额皑爱25%）翱注意：翱营业利润、利润拌总额及总利润三暗个概念区别，考拌试非常重要绊会计要素的计量班 历史成本 绊啊 过去的交易金安额固定资产 扒靶 实际成本 案 拌 重爸置成本 斑袄 重新取得价格半（盘盈固定资产霸）昂拜现行成本耙五大点摆靶哎 可变现净搬值 笆般 现在的价格八 巴 现肮值鞍公允价值 袄颁 双方都认可的阿价值 捌注意爸 每种方法的适鞍用范围 笆吧 颁哎 会计科目会计科目概念艾对

23、会计要素的具柏体内容进行分类艾核算的项目，是挨对资金运动的第白三层次的划分澳资金运动 翱蔼 会计对象板 把鞍 会计要素佰 柏俺 会计科目叭 隘捌 罢 隘 绊 霸 基本分类 斑 颁 具体分类哀凡特定主体能够跋以 蔼 是会计对敖象的基本分类 半 是对会计要半素的碍货币表现的经济搬活动 俺 是会计核扒算的具体化 暗 具体内容版进行分类爸 是复式记捌账的基础八意义 是编澳制会计凭证的基敖础八按 扳 为成本计斑算和财产清查提板供了前提条件（唉保证账实相符提矮供必要条件）傲 爸为编制会计报表唉提供方便会计科目的分类摆按其归属的会计霸要素分类埃 1.资产类 案百 流动资产和非八流动资产碍 拌 唉 2.稗负债

24、类 败鞍 流动负债和非拔流动负债叭稗 拌 绊 3.所有哎者权益类（翱包括会计要素的柏所有者权益和利捌润搬）扳 柏 蔼 爸按形成和性质不斑同分蔼 般反映资本科目：癌实收资本，资本凹公积笆归属的会计要素吧不同 办 八 安反映留存收益科罢目：盈余公积，伴本年利润，利润哎分配捌 罢（五大类）靶 捌4.成本类 拌按成本的不同内蔼容和性质分挨反映制造成本科伴目：生产成本，安制造费用蔼反映劳务成本科肮目：劳务成本奥 翱 碍 5坝.损益类 拜（是对会计要素癌的收入费用的具扒体内容进行分类板核算）办 挨 唉 扮 俺 隘 按损益版的不同内容分笆 板 败 半 跋 反映扒收入的科目： 邦主营业务收入和阿其他业务收入败

25、 鞍 把 坝 白 反映扮费用的科目： 案主营业务成本，背其他业务成本，般期间费用般按提供信息的详背细程度及统驭关熬系分类唉 埃 碍 总分类科办目 又称总账凹科目，一级科目巴提供信息的详细袄程度阿 扮 是凹对会计要素具体坝内容进行总括分笆类，提供总括信艾息的科目奥及统驭关系不同俺 明细芭类科目 又称百明细科目背对总分类科目作熬进一步分类提供熬更详细具体的会澳计信息科目哀吧捌两者关系：总分邦类科目是概括地暗反映会计对象的斑具体内容，提供柏的是岸总括性指标盎，对明细分类科稗目具有暗统驭控制办作用隘 安 明俺细类科目是详细斑地反映会计对象笆的具体内容，提澳供的是扳详细具体的指标唉，对总分类的靶具体化和

26、详细总氨明挨总分类科目（一澳级科目）靶明细分类科目隘二级明细科目案三级明细科目哀生产成本败A产品案直接材料碍直接人工班制造费用会计科目的设置设置原则 熬合法性爱：设置的会计科绊目必须符合国家昂统一的会计制度扮的规定，在不影绊响会计核算质量半和对熬 摆 外提供澳会计报告的前提斑下，企业可根据白自筹特点增补或翱合并会计科目(白合并会计科目是袄两收并一收，两般付并一付耙啊，应收、预收，案应付、预付) 稗 癌相关性凹：提供有关各方昂所需要的会计信叭息服务，满足对傲外报告与对内管熬理要求 伴实用性绊：符合单位自身傲特点，满足单位袄实际需要。班常用会计科目会肮计科目简表（稗要记住名称及属拜于哪一类艾）拔扮

27、(一)资产类哎(二)负债类跋(三)所有者权搬益类碍(四)成本类背(五)损益类傲库存现金:疤在财务部门由出按纳保管版短期借款安百1年稗实收资本鞍生产成本癌主营业务收入霸银行存款奥:办存在金融机构的坝金额板应付账款隘:敖赊购拔资本公积盎制造费用捌其他业务收入哎应收账款瓣：奥赊销(单位与单坝位)绊预收账款叭盈余公积昂劳务成本:埃不需背投资收益唉(收入)罢预付账款耙:拜定金版应付职工薪酬背本年利润巴生产成本阿：挨直接材料，直接邦人工，间接费用佰(又称制造费用耙)坝制造费用盎:蔼核算生产车间为罢生产产品发生的哀费用(水电费，傲管理人员工资，暗机械折旧)班营业外收入耙应收股利阿应交税费捌利润分配扒主营业务

28、成本癌应收利息笆应付股利叭本年利润：昂本年度实现的利拔润澳其他业务成本巴其他应收款鞍:氨单位与个人柏应付利息氨营业税金及附加八坏账准备胺:阿调整账户,应收盎,其他应收霸其他应付账款佰销售费用肮材料采购笆:扮单到料未到(实澳际成本核算)熬长期借款伴1年阿管理费用般在途物资翱:般单到料未到袄应付债券:碍不需笆财务费用艾原材料胺：邦单到料到，验收澳入库疤长期应付账款凹营业外支出俺库存商品案:奥可对销售啊应付职工薪酬扳：扳工资，福利，保笆险疤所得税费用佰存货跌价准备:鞍不需掌握邦损益类由班收入，费用，利扳得和损失霸四类组成矮持有至到期投资隘:哎不需掌握半长期股权投资爱长期应收账款巴固定资产碍:鞍动产和

29、不动产哎累计折旧靶:癌备抵账(固定资扒产)俺在建工程暗：埃未完工的固定资斑产建设挨工程物资俺固定资产清理隘:佰处置固定资产使版用懊无形资产柏累计摊销:敖无形资产使用氨不需掌握搬长期待摊费用伴:扒不需掌握敖待处理财产损益啊:佰库存现金，原材皑料盘盈盘亏;固搬定资产盘亏般以前年度损益调岸整芭:傲固定资产盘盈半第三章 会计等澳式与复式记账会计等式隘一、鞍资产权益扮（即资金占用=耙资金来源）摆熬基于此等式可以芭把经济活动划分吧为四大类熬资产=负债+所氨有者权益凹计恒等式：资产佰=负责+所有者拜权益澳捌 第一等式 八 意义搬 表面上反映颁是三个静态数量叭关系奥 熬又称搬绊 恒等式 稗 板 本质上邦反映资

30、产来源巴翱 把 唉静态等式 捌 癌 百 般基本等式 按 拔 爱特点 静扒态等式扮 邦 企业某一颁特定时点的资产邦分布和权益构成俺隘 氨 是企业财办务状况的表现阿板 是复绊式记账法的理论版基础和昂设置会计账户，稗试算平衡和编制绊资产负债表伴的理论依据坝安邦资产来资于所有哀者投入资本和债班权人借入资金及翱生产经营中所产瓣生的效益，归属般所有者和债权人扮基于 资产 =吧 负债 + 所板有者权益背把经济活动分为跋九小类案袄收入-费用=利耙润百 第二等式扒案 是坝企业一定时期内熬获得的阿又称 败 特绊点 是企业经啊营成果的表现艾 动态般等式 氨 是编制利鞍润表(损益表)靶的基础熬利润：企业在一暗定时期所

31、获得的靶收入扣除费用后霸的余额颁三、会计要素之版间的关系巴1.期初（投入暗）拌资产 = 负债奥 + 所有者权斑益爸2.期间（周转版）胺资产 = 负债柏 + 所有者权哀益 + ( 收埃入 - 费用 肮)俺3.期末（周转靶）捌资产 = 负债昂 + 所有者权疤益 + 利润爱4.分配（退出般）扮资产 =负债 办+所有者权益伴第 二节 复皑式记账复式记账法瓣记账符号(借，艾贷) 艾 单式版记账法：重点考把虑的是现金，银稗行存款债权债务颁记账方法：文字搬 (会计科矮目) 分类拜 阿 矮它是一种简单，把不完整的记账方翱法瓣 摆 数字 罢 (金额) 昂 扳 复式记跋账法板拌复式记账法的概拌念啊以霸资产与权益平

32、衡爱关系办作为伴记账基础氨，对于每一项经傲济业务都要在矮两个或两个以上盎相互联系靶的会计科目中进靶行登记。靶阿复式记账法的意搬义笆如实的反映资金佰运动的来龙去脉坝形成了清晰的对熬应关系进行试算平衡巴复式记账法的种捌类借贷记账法增减记账法收付记账法靶借贷记账法是我捌国所有企事业单佰位都必须采用的皑一种会计核算的扳记账方法暗二、借贷记账法（一）概念岸以借贷为记账符柏号，对每一笔经版济业务都要在邦两个或两个以上敖相互联系俺的会计科目中以坝借贷相等的金额盎进行登记的一种按复式记账方法。疤（二）借贷记账八法的记账符号班将会计科目分为癌两个基本部分：瓣左方和右方，一鞍般左方为借方，暗右方为贷方靶。凹至于芭

33、“皑借案”班表示增加还是皑“拔贷挨”颁表示增加，则取爱决于会计科目的绊性质及结构。盎会计科目邦借方敖贷方板资产类，成本类鞍，费用搬增加矮减少埃权益(债权人权稗权益和所有者权瓣益)，收入绊减少案增加叭（三）借货记账稗法的会计科目结霸构颁1、资产类会计板科目的结构搬 摆 借方 胺 板 碍 笆 贷方期初余额：邦 本期增加鞍数 ； 佰 本蔼期减少数： 蔼 罢 耙本期发生额 ：岸 熬 本期发拜生额： 期末余额：疤借方登记资产增耙加数，贷方登记拔资产减少数，矮期初和期末余额阿一般在借方碍。笆期末借方余额 暗= 期初借余额半 +本期借方发般生额 按爸本期贷方发生额哎2、权益类会计八科目的结构埃 摆 借方 败

34、 白 埃 叭 贷方哀 扳 期初唉余额：笆 本期减少搬数： 扮 扳本期增加数 ；瓣 摆 叭 碍 扒本期发生额 ：摆 隘 本期发百生额：期末余额：邦借方登记权益减俺少，货方登记权案益增加，熬期初和期末余额拜一般在贷方。跋期末贷发余额 艾= 期初贷方余疤额 +本期贷方斑发生额 澳耙 本期借方发生扒额爱3、成本类会计俺科目的结构与资唉产类结构相同阿4、损益类会计案科目的结构俺(1) 收入类霸会计科目结构般 耙 借方 扮 唉 邦 半 贷方 昂 疤 巴 收入的减少数班或转销数： 盎 收入的增加疤数 ； 傲 阿 凹 吧本期发生额 ：翱 罢 本期发佰生额：靶借方登记收入的颁减少及期末结转矮入敖“把本年利润案”

35、翱会计科目，贷方澳登记收入的增加疤，期末结转后败一般无余额。笆(2)费用类会摆计科目的结构翱 扳 借方 碍 爱 半 唉 贷吧方奥 费用的增加岸数 ； 坝 凹 本期减少数：盎 安 稗本期发生额 ：班 背 本熬期发生额：扮借方登记费用的叭增加，贷方登记拌费用的减少及其叭末结转入本年利叭润科目，结转后吧一般无余额。癌（四）借贷记账白法的记账规则拜有借必有贷，借柏贷必相等，借方熬和贷方金额相等坝。半耙（五）会计科目按的对应关系和会拜计分录扮1、会计科目的扒对应关系隘所有经济业务在爱进行会计记录时岸必须同时记入两伴个或两个以上的袄会计科目中就形坝成了一定的相互翱联系依存的对应扒关系爱例：从银行取得伴现金

36、500元备袄用。巴 借：库存把现金 50伴0 办 俺 贷皑：银行存款 凹 500 凹 对应科目2、会计分录1.概念哎是指对某项经济暗业务事项标明其爱应借应货会计科阿目及期金额的记耙录，简称分录。吧 阿 隘 应借应贷安的方向霸翱三大要素构成 跋 对应会计科拔目的名称吧 扒 半 应记金额2、分类安简单会计分录：跋只涉及一个会计蔼科目借方和一个艾货方 傲一借一货稗复合会计分录：扒可分解成若干简肮单会计分录 一摆借多贷傲 艾(两个以上不含败两个对应会计科摆目组成) 背 一半贷多借吧 笆 搬 把 霸 按摆 多借多爱贷：拔只在某项经济业矮务较繁杂，确实昂需要编制时才可板以编制，一般不板允许将不同的经袄济业

37、务合并编制艾多借多货会计分奥录俺例氨：购买原材料一艾批，货款8万元皑，银行存款支付懊5万，其余尚欠阿。啊借：原材料 吧80000爸 贷：银行柏存款 500扮00安 蔼应付账款 3捌0000暗3、会计分录编澳制步骤爱1.确认 （属碍于哪类会计科目熬）唉2.记录 （涉暗及会计科目及是俺增加或是减少）巴3.计算 （确岸定记入哪个会计鞍科目借方和贷方把）哀4.报告 （确绊定应借应贷科目颁是否正确，金额半是否相等）爸 1.上柏借下货案编制会计分录格邦式 2.奥每一个会计科目暗占一行翱 坝 隘 3鞍.借方与货方应背错开一字格（金霸额也要错开写）办 芭霸 坝 碍 4.金额邦后面不加单位胺（六）借货记账邦法的

38、试算平衡胺1、含义胺根据霸资产与权益的恒板等关系拌以及搬借贷记账法的记办账规则暗 胺霸 依据澳按通过对柏所有安会计科目背的记录进行汇总啊和计算 班埃 对象霸板检查各类会计科靶目记录是否正确邦(绊查错熬) 靶艾 目的2、分类邦发生额试算平衡拔：依据背“皑借货记账法的记耙账规则疤”澳 哀捌 阿 碍 全部会计科目绊本期借方发生额埃合计 = 全部暗会计科目本期贷斑方发生额合计奥余额试算平衡：坝 依据碍 爱资产与权益的恒敖等关系邦(资产 =负俩扮 + 所有者权疤益)蔼 败伴 熬 矮 柏期初余额试算平拜衡凹 熬 板 全部会计科翱目借方期初余额爸 = 全部会计罢科目贷方期初余扒额挨 哀 案 疤期末余额试算平

39、按衡罢 安 八 全部会计科暗目借方期末余额绊 = 全部会计败科目货方期末余阿额吧应收、预付，应把付、预收 属于哀双重性质，期末傲余额可在借方也按可在贷方颁懊1.确认余额以案记入试算平衡表盎（缺少鞍一个会计科目伴余额会造成期末胺借方与贷方余额伴不相等）碍编制试算平衡表拜注意事项胺 2.如试算敖借贷不相等，证拜明记录有错误，版查找错误，改正靶错误哎 懊 哀 办如实现试算平衡版，并不能说明会唉计科目记录绝对跋正确， 唉罢如漏记 笆1芭捌 安 爱 罢 (某项)，傲碍重记(某项)，肮拌借贷方向颠倒，靶背用错会计科目版并不会影响平衡袄关系癌霸三、总分类科目啊与明细分类科目安的平行登记邦（一）总分类科矮目与

40、明细类科目懊的关系绊1、两者的联系把唉1.反映经济业拜务内容相同澳2.登记账簿的巴依据相同2、两者区别扒1.反映经济业奥务的详细程度不熬同败2.作用不同：鞍总分类对明细分百类具有统驭作用搬 癌 阿 明细类对总按分类具有补充说版明作用氨（二）总分类科哀目与明细分类科绊目的平行登记1、概念稗对所发生的每项扳经济业务都要以绊会计凭证为依据阿，一方面记入有氨关总分类科目，版另一方面记入有安关总分类科目所稗属明细分类科目柏的方法。2、要求按1.所依据会计跋凭证相同阿2.借贷方向相版同哎3.所属会计期奥间相同唉4.计入总分类拌科目金额与计入傲期所属明细分类芭科目的合计金额氨相等。皑第四章 主要经霸济业务事

41、项账务案处理白第一节 款项和凹有价证券的收付氨一、库存现金和鞍银行存款埃（一）主要账户鞍设置瓣1、敖“爸库存现金隘”蔼账户般（1）性质：资胺产类账户颁（2）用途：核版算企业的库存现佰金（3）结构：芭 扮借 霸 疤 扒 八 贷傲 霸 搬企业增加的库存鞍现金 澳 企佰业减少的库存现肮金伴 啊余额：企业实际唉持有的库存现金板（4）明细账的爸设置：按币种设挨置现金日记账。斑2、稗“搬银行存款阿”鞍账户袄(1)性质:资罢产类账户艾(2)用途:用皑来核算企业存入笆银行或其他金融拔机构的各种款项(3)结构：跋 敖借 疤 拔 捌 氨 贷败 0芭 熬企业增加的银行扮存款 鞍 啊 企业减少的银败行存款捌 安余额：

42、企业在银啊行或其他把金融机构各种款拜项的余额白（3）明细账的版设置：按开户行碍和其他金融机构俺及存款种类（活啊期或定期存款等凹）柏（二）主要经济摆业务的账务处理般邦1提现的账务败处理坝例10-1 从斑建设银行提现1扮0000元备用扒。盎借：库存现金 邦 10肮000百贷：银行存款 板 1唉0000碍2存现的账务傲处理捌将现金3000挨元存入银行疤借：银行存款 搬 邦3000拔贷：库存现金 稗 唉3000耙二、交易性金融鞍资产爱（一）主要账户绊设置版1、跋“挨交易性金融资产伴”哀账户坝（1）性质：资柏产类跋（2）用途：用背来核算企业为交百易目的所持有的阿债券，股票，基背金投资等公允价版值（3）结

43、构：拌 袄借 版 阿 澳 搬 贷版 扮 白企业取得公允价隘值 颁 企瓣业出售的账面价拌值隘 瓣余额：交易性金罢融资产的公允价胺值疤（4）明细账设把置：按交易性金瓣融资产的类别和颁品种（债券、股斑票、基金）隘2、其他货币资佰金瓣（存出投资款）翱唉（1）性质：资碍产类拜（2）用途：用埃来核算企业其他碍货币资金的内容八。（3）结构：白 败借 把 佰 俺 邦 贷摆 俺 按企业从银转入证哎券公司的款项 摆 企业从证券公斑司转主银行款项傲 啊余额：企业在证柏券公司开设的资敖金账户余额搬（4）明细账设办置：按开户的证绊券公司岸3、绊“唉投资收益颁”安账户皑（1）性质：损哎益类佰（2）用途：核氨算企业投资收益

44、矮或投资损失（3）结构：伴 伴借 艾 白 袄 扳 贷昂 熬1板.矮为取得交易性金啊融资产支付的交叭易费用隘 挨1.出售交易性疤金融资产获得的霸投资收益凹 跋 2. 出售癌交易性金融资产败发生的投资损失隘 2.挨 期末结转交易巴性金融资产投资罢损失巴 芭 3.期末结暗转交易性金融资伴产投资收益伴 搬 邦(4) 明细账拔户设置:按债券巴,股票,基金投霸资等投资项目疤(二)主要经济颁业务的账务处理俺敖1、取得交易性稗金融资产及支付懊交易费用的账务拔处理百例10-3 长背江公司购买A股埃票，将其基本账哀户中的2200笆万转入证券公司袄开设的资金账户半，并委托证券公靶司购买A股票2鞍00万股，并划百分为

45、交易性金融氨资产，A公司股昂票的公允值是2拜000万，长江瓣公司支付了相关颁交易费用5万。袄借：其他货币资啊金啊盎存出投资款 盎 2200搬0000艾 贷：银行奥存款 半 笆 捌 220哀00000暗借：交易性金融蔼资产哀稗成本 吧 200耙00000埃投资收益 搬 隘 扮 500搬00爱贷：其他货币资笆金霸百存出投资款 鞍 20靶050000挨注意：吧取得交易性金融背资产发生的交易八费用应直接计入捌投资收益矮稗2、出售交易性懊金融资产及支付按交易费用的账务氨处理稗长江公司出售了翱A公司股票20按0万股，每股1澳2元，长江公司拜支付了相关交易绊费用6万元。安借：其他货币资搬金傲昂存出投资款 （

46、爱200万*12皑）-60000拔=239400拔00佰贷：交易性金融案资产班佰成本 肮 背 八 20癌000000捌 投资收癌益 艾 扮 23芭940000-袄2000000肮0=39400巴00月末结转：白 借：投资扳收益：3890巴000摆 贷蔼：本年利润： 颁 38900扒00百注意：颁出售交易性金融凹资产发生的交易巴费用应直接冲减艾投资收益，并从耙出售交易性金融搬资产所得款项中霸直接扣除。巴扮第二节 财产昂物资的收发、增霸减和使用扒财物包括：存货耙：吧原材料、在产品拌、半成品、产成挨品、商品和周转邦材料矮 氨 安 固定资产一、原材料伴（一）主要账户颁设置百1、扒“把在途物资把”芭账户

47、（奥正在采购途中扮）敖（1）性质：资盎产类搬（2）用途：核爸算企业采用实际芭成本进行材料核安算时，材料已采隘购但尚未到达或碍未入库的材料采隘购成本；采购成伴本包括：购买价霸款、相关税费、奥运输费、保险费班，挑检费等邦懊小规模纳税人企矮业的采购成本=暗价+税+费巴（3）结构伴 耙借 背 哎 昂 霸 贷半 爸 氨购入材料的采购瓣成本 佰 已百验收入库的采购靶成本敖 佰余额：尚未入库办（4）明细账设肮置：供应单位和啊物资品种澳2、靶“按原材料把”爱账户拌（已验收入库）挨（1）性质：资盎产类隘（2）用途：核昂算企业库存材料碍（原材料包括：昂主要材料、辅助癌材料、外购半成隘品、修理备用件爸、包装材料、燃

48、邦料等）（3）结构唉 佰借 凹 罢 碍 办 贷捌 邦 背验收入库的实际伴成本 百 发出氨材料的实际成本皑 扒余额：库存材料俺成本敖（4）明细账设把置：按原材料的叭类别、品种，规爸格。把3、摆“傲应付账款搬”绊账户跋（1）性质：负霸债类挨（2）用途：核靶算企业因购买材耙料、商品和接受八劳务等经营活动伴应付给供应单位瓣的款项（3）结构绊 盎借 氨 稗 拜 敖 贷靶 盎 偿还应付账扮款 办 扳 安应付未付吧 跋 红冲上月暂估叭入账的应付款 搬 板月末暂估入账的芭应付款疤 敖余额：期末预付敖 班 百 余额：应付靶款付挨（4）明细账设懊置：按供应单位胺4、隘“胺应付票据艾”碍账户白（6个月期限）瓣（1）

49、性质：负翱债类袄（2）用途：核八算企业因购买材盎料、商品和接受扮劳务等开出、承柏兑的商业汇票芭（银行和商业承蔼兑）（3）结构：艾 蔼借 唉 伴 阿 笆 贷版 埃 阿承兑金额 盎 奥 稗 应付斑未付票据案 拜 红冲上月暂估俺入账的应付款 袄 啊月末暂估入账的按应付款罢 白 唉 余额：期末未岸偿付票据斑（4）明细账设凹置：按债权人进败行明细核算。八票据详细资料，安包括：签发日期挨、金额、收款人百、付款日期盎5、岸“昂应交税费唉”隘账户白捌（1）性质：负澳债类暗（2）用途：用埃来核算企业按照蔼税法等规定计算捌应交纳各项税费哎，蔼包括：白增值税叭、消费税、营业暗税、所得税、资碍源税、土地增值办税、城市

50、维掮建百设税、房产税、熬土地使用税、车扮船税、教育费附拌加、矿产资源补昂偿费等（3）结构：应交税费拌 阿借 鞍 凹 般 昂 贷般 坝 交纳坝各种税费 奥 挨 把 应交未交税费罢期未多交或尚未绊抵扣的税费 巴 余额：绊期末未交税务费澳应交税费败办应交增值税巴 百借 绊 白 翱 翱 贷昂 胺 增值耙税进项税 般 百 增斑值税销项税搬 艾 上交拔本期增值税按期未多交或尚未背抵扣的税费 奥 余额：背期末未交税务费肮增值税：进项（哀购入） 小规办模纳税人 颁 税率3% 案 价+税+傲费芭摆销项（出售） 半 一般增值税纳胺税人 低税肮率13%百基本税率17%癌 价+费澳版一般增值税纳税坝人：版 霸运费：可

51、抵扣7爸%艾 傲 稗 运隘杂费：不可抵扣安（直接计入采购坝成本）坝唉（4）明细账设肮置：按税种设置爸例：企业购入商八品一批价款是1巴0万元，运费是碍1000元，用柏银行存款付款。版 借：库存商品佰 笆 皑 10万+（1埃000-100案0*7%）= 百 100930拌 应交把税费隘爱应交增值税癌拜进项税10万*吧17%+100按0*7%=17袄070笆 贷：俺银行存款 俺 靶 凹 疤 敖 瓣 叭 118000矮例2 ：企业购靶入商品一批价款俺是10万元，运稗杂费是1000搬元，用银行存款懊付款。 翱借：库存商品 稗 10万+隘1000=10熬1000俺应交税费背拌应交增值税凹疤进项税 10万坝

52、*17%=17傲000柏贷：银行存款 办 俺 罢 傲 百 11袄8000邦6、氨“安预付账款氨“爱账户蔼（1）性质：资昂产类拔（2）用途：核班算企业预付定金哎或款项（3）结构：熬 坝借 碍 癌 伴 皑 贷半 暗 鞍预付款项 班 袄 瓣 购货袄支付货款笆 氨 补付货款癌 巴 澳 跋 退回多余款项哀余额：月末预付颁款项 氨 板 余额：尚搬未补付款项伴（4）明细账设袄置：按供应单位唉。敖7、岸“澳生产成本鞍”爱账户阿（1）性质：成凹本类 败 哀 版 邦 暗直接材料费用 邦 般 岸（2）用途：归伴集和分配生产过叭程中发生碍各项费用般： 摆直接人工费用版（3）结构： 百 邦 八 拌 安 奥间接费用（制造

53、败费用耙）安 芭借 按 皑 埃 哎 贷盎 办 奥各项费用 般 笆 半 月末摆完工产品澳余额：尚不完成埃产品 爸 芭 矮（4）明细账设斑置：按产品的品隘种分类。柏8、制造费用敖岸（1）性质：成颁本类 搬 敖 俺 拜 傲 胺 矮车间管理人员工艾资 拔 斑（2）用途:归版集和分配企业制吧造部门为生产产邦品发生颁各项间接费用伴 熬车间水电费澳（3）结构： 鞍 败 胺 案 肮 叭 罢 耙车间机器折旧（扮车间固定资产折啊旧）芭 敖借 笆 拔 隘 敖 贷阿 爱 百各项间接费用 办 搬 爱 癌月末分配结转的半制造费用办 白 巴 半（4）明细账设哎置：按不同车间搬、部门和费用项疤目设置哀9、芭“矮管理费用啊”案

54、账户罢（1）性质：损澳益类 拌 挨 阿 蔼 邦 搬行政管理人员工霸资等拌 挨（2）用途:核邦算企业为组织和百管理生产经营发袄生的埃管理费用袄巴生产车间和行政颁管理部门等发生白的唉（3）结构： 吧 艾 瓣 佰 凹 耙 瓣 坝固定资产修理费澳用 隘 案 疤借 岸 哎 澳 隘 贷癌 背 发生拌各项管理费用 拔 暗 月罢末转入半“白本年利润鞍”案账户金额阿 奥 邦 跋月末结转分录：疤借：本年利润耙 岸 皑 货：管理阿费用鞍（4）明细账设百置：按费用项目暗设置按注意：捌销售部门固定资熬产维修属于销售袄费用，而生产车拌间和行政管理部哀门的固定资产维熬修属于管理费用坝案（二）主要经济斑业务的账务处理1、购买

55、原材料皑重点：案凡是专门为采购笆某种材料而发生癌的采购费用，应佰直接记入该种材般料的采购成本。拜 对俺于不能直接归属耙于某一种材料的埃采购费用要按一唉定的标准，在有鞍关材料之间进行笆分配凹 材料采购爱费用右以按照购扒入材料的绊买价蔼（常用），叭重量或休积疤分配率 = 应皑该承担费用 拔案 买价坝（稗有关材料之和）佰实际成本计价时奥，材料采购可设鞍置板“拜在途物资颁“肮账户袄计划成本计价时拔，材料采购可设白置鞍“懊材料采购败”背和摆“哎材料成本差异懊”胺（跋新增的内容爸）肮跋2、发出原材料靶的账务处理扮（1）.存货发懊出成本计算稗阿1.个别计价法拌：优点：成本计案算准备碍 八 缺霸点：工作量大昂

56、 败 适按用范围：珠宝、邦古董、汽车等贵绊重品，差价大，阿流动量小的企业扮2.先进先出法把：优点：可随时板结出存货成本笆 般先购入先发出拌 缺点：比哀较烦琐,工作量瓣大阿 敖 适澳用范围：食品加奥工厂，服装厂皑3.月末一次加氨权平均法邦存货单位成本 岸= 月初成本百金额+本月购入碍成本金额 / 笆 月初数量+本扮月购入数量胺本月发出成本 般= 本月发出数蔼量 肮懊 存货单位成本皑本月月末库存存奥货成本 = 月蔼末库存数量 挨埃 存货单位成本啊优点：工作量小佰；缺点：不能随佰时结出余额昂4移动加权平均癌法半存货单位成本 爸= 原有存货的吧成本 + 本次芭购入成本 / 白 原有存货数量唉+本次购入

57、数量澳本月发出存货成啊本 = 本次发八出存货数量 颁芭 本次发出存货拌前存货单位成本拜本月月末库存存绊货成本 = 月岸末库存存货数量搬 扒岸 本月月末存货澳单位成本扒优点：信息详细巴；缺点：工作量扮大笆计划成本计价条挨件下的原材料经靶济业务处理技巧鞍白：扳材料成本差异在搬借方，表示超支稗，计算时取号皑，反之，材料成啊本差异在贷方，把表示节约，取-柏号，简单记忆：昂代赴约（代理别皑人赴约），代赴百约就是代（贷方板的贷同音字）赴哎（负号的负的同坝音字）约（节约挨）靶拔材料成本差异胺=肮实际成本岸-般计划成本芭扳材料成本差异率坝=(跋月初差异败+氨本月进入差异俺)/(稗月初的计划成本捌+胺本月进入的

58、计划瓣成本般)*100%矮计划成本统计下搬的发出材料期末俺必须调整为实际班成本总结：稗1.领用原材料柏会计分录绊邦生产车间直接领耙用 直接人工 败 把皑生产成本爸 按 拜 直接材料佰车间领用 盎胺 制造费用白行政管理部门领跋用 熬翱 管理费用借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料拔2.月末结转制翱造费用会计分录借：生产成本翱 贷：制造背费用扮3.月末结转完百工产品会计分录借：库存商品贷：生产成本背4.出售时结转熬产品成本分录借：主营业成本耙 贷：库存熬商品二、库存商品懊（一）主要账户唉设置般1、笆“半库存商品澳”伴账户绊（1）性质：资袄产类般（2）用途：核霸算企业完工并验佰收入为产品实际拌成本

59、（3）结构：颁 唉借 案 皑 哀 案 贷袄 坝 哀验收入库产品 盎 拜 奥 出售时产品蔼的成本背余额：月末留存跋成本 肮 耙（4）明细账设摆置：按品名，种版类和规格分类盎2、昂“拌主营业务成本背”翱账户盎（1）性质：损俺益类佰（2）用途：核办算企业确认销售爸商品，提拱劳务傲呀让渡资产使用背权等主营业务收拌入时应结转的成搬本（3）结构：案 靶借 把 案 柏 摆 贷傲 暗 安日常活动发生的疤实际成本 班 期末转扳入癌“肮本年利润鞍”按账户已销售产品矮成本隘 哀 般（4）明细账设岸置：主营业务种癌类三、固定资产拜（一）主要账户翱设置懊1、安“挨固定资产佰”哎账户 （历史拜成本计量）霸（1）性质：资敖

60、产类罢（2）用途：核拌算固定资产原始矮价值（3）结构：叭 奥借 岸 熬 案 靶 贷斑 奥 叭固定资产原值 安 跋 班 减少矮原值拔余额：期末现在坝原值 跋 般（4）明细账设叭置：固定资产类昂别和项目颁2、八“肮累计折旧版”芭账户败（1）性质：资埃产类（是固定资哀产的备抵账户，巴资产类的叛徒八）白（2）用途：核澳算固定资产发生办的累计折旧（3）结构：搬 挨借 办 把 版 扮 贷八 斑 挨固定资产折旧减艾少数或转销数 把 固定资产拜计提折旧额埃 板 拔 澳 半 余额：期末坝现在固定资产累暗计折旧澳（4）明细账设案置：固定资产类碍别和项目摆固定资产吧：动产（可移动败的：案斑增值税）挨不动产（房屋、癌