加入WTO后我国税收影响分析

1、笆加入傲WTO蔼后我国税收的应耙对之策胺简介：埃本文认为，我瓣国加入拜WTO爱后，国内市场进啊一步对外开放，佰生产要素流动性爱增强，市场化程皑度提高，因此，耙政府的宏观调控罢也要以间接的方哎式维护我国的经半济安全。这一切斑都通过税收的收按入职能和调控职埃能对我国税收制澳度和税收政策造凹成深远影响。首昂先表现在税源和澳税种上，税源和爸税种的变化必然邦导致我国税制由扮间接税为主体向斑直接税为主体的傲转变；税收立法跋和执法作为税收昂职能的实现过程伴也将发生相应的捌改变；税收领域把的国际合作更是凹开放经济环境对肮税收的必然要求案。因此，加入佰WTO瓣后基于税收的收熬入职能和调控职绊能，依据靶WTO白的

2、基本原则，我笆国既要开征新税懊种，又要完善现扮有税种，税收立百法、执法和税收啊国际合作也需进懊一步改善。八一、加入袄WTO半对我国经济的影伴响班（一）百 埃进一步开放国内傲市场挨非歧视贸易暗原则是斑WTO捌的基石，它主要袄通过最惠国待遇扒和国民待遇原则八体现出来。摆WTO版的目标之一，是搬通过举行多边贸败易谈判进行关税百和非关税的削减癌，对等地、无差艾别地向其它成员拌开放本国市场，啊同时获得本国商把品或服务进入其搬它成员国的机会班，这一贸易自由败化体制鼓励不同办国家商品或服务敖的公平竞争，因吧此，阿WTO办的一系列协定或蔼协议都要求成员背国分阶段逐步实八现贸易自由化，啊以此提高市场准埃入程度，

3、促进市班场的合理竞争和伴适度保护。我国吧加入拜WTO白后，根据颁WTO颁的规则，国内市坝场也将逐步开放奥。在产品市场上肮，我国的纺织业爱、服装业较有竞肮争优势，而部分笆制造业如汽车行摆业将处于不利的坝竞争地位。市场俺准入的承诺还涉班及商业服务、金艾融、电信、旅游矮、教育、交通运瓣输、医疗保健、碍环境保护、娱乐凹服务等领域。在氨商品和服务市场邦上，如何发挥我氨国比较优势，适佰度保护我国幼稚蔼产业，促进产业霸结构升级，是有癌关市场准入的核搬心问题。疤（二）胺 捌生产要素流动性懊增强奥背20案世纪唉80扒年代以来，随着岸技术的进步、生吧产的增长、流通胺的扩大和跨国公吧司的发展，各种肮生产要素的流动按

4、性进一步增强，俺趋于在世界范围捌内进行优化配置百。生产要素的流叭动性是按商品背资本技术、信岸息人才逐步演碍进的。我国加入邦WTO爱后，在班WTO罢的自由贸易体制疤下，生产要素的办流动性必然随着颁贸易自由化的增埃强而增强。如何靶吸引跨国公司直吧接投资，并使其傲本土化；如何利凹用国外先进技术爱和信息，提高我氨国创新能力，促把进产业结构升级岸；如何实现国际爸人才交流，这些艾都是随着生产要靶素流动性增强而瓣亟待解决的问题蔼。百（三）靶 矮政府宏观调控方懊式转变把市场准入程佰度提高、生产要搬素流动性增强是瓣加入胺WTO埃后对我国微观经伴济活动的影响。八从宏观层面上讲板，这也是对政府拌宏观调控的挑战懊。我

5、国加入熬WTO埃后与世界各国的熬自由贸易和公平俺竞争将增强，这疤使经济运行机制罢更侧重于市场机稗制，政府对经济八的直接管制将逐昂步减少，而更多啊地采用间接方式蔼调控微观经济活扳动。在非歧视原颁则下，国与国之绊间的差别待遇将翱逐步减少，代之班以无差别的最惠办国待遇。政府的坝经济政策和立法把的可预测性、稳霸定性，执法的规绊范性，也相应增拔强。这要求政府蔼随着市场化进程罢有效地进行宏观稗调控。另外，加叭入肮WTO半后我国开放程度澳将提高，还要求班政府在开放环境绊中有效维护我国矮经济主权和经济熬安全。奥二、加入吧WTO柏对我国税收的影翱响敖税收是政府阿筹集财政收入的耙主要方式，微观把经济活动的变化吧会

6、带来税源的变皑化，从而税种设埃置、税制结构都埃会发生相应变化皑；税收也是政府拜宏观调控的重要挨工具，加入癌WTO佰后宏观调控将更败多地采用间接方笆式，要求充分发鞍挥税收的调控职哀能，从而对税收案立法、税收执法疤和税收领域的国半际合作也提出了霸新的要求。因此碍，加入拌WTO捌对我国微观经济办活动和政府宏观啊调控造成影响，八二者的变化通过颁税收的收入职能坝和调控职能将对佰我国税种、税制坝、税收立法、税芭收执法和税收领敖域的国际合作造白成影响。佰（一）拜 鞍对我国税源的影绊响叭案1.肮将出现新税源。鞍市场准入程度的版提高使更多的外胺国商品和服务进矮入我国市场，要矮素流动性增强使懊国外生产要素在拔我国

7、境内获得的颁所得增加，我国敖生产要素的国外跋所得也可能增加佰，这些都构成了胺新的税源。班巴2.稗税源涉外性增强败。我国加入爸WTO班后，涉外商品贸版易和服务增加，颁涉外知识产权交凹易和技术转让许扒可交易增加，直澳接投资的跨国所扳得增加，居民个靶人的跨国所得、霸非居民个人的本板国所得增加，这奥使税收征纳关系按中将更多地涉及半我国政府与外国爸纳税人、跨国纳背税人的关系。 袄（二）半 芭对税种的影响碍佰1.绊国民待遇原则和坝市场准入程度提靶高，使关税、非笆关税壁垒的作用版减弱。坝板2.盎市场准入水平的半提高和要素流动埃性增强，要求我白国设置反倾销税埃和反补贴税，以蔼维护我国生产者肮的合法利益，对鞍我

8、国市场进行适拌度保护。盎按3.跋非关税壁垒、行俺政管制放松后，熬国内税种对促进拌出口、保护我国拜幼稚产业的作用矮将增强。岸挨4.挨应运用税收优惠叭政策促进地区经佰济、基础产业、傲高新技术产业的蔼发展，促进我国把产业结构升级。澳搬5.霸加入蔼WTO般后，我国某些产佰业、行业在与外埃商竞争过程中必案然发生优胜劣汰疤，在产业结构调罢整过程中也会出颁现结构性失业的爸问题，这就要求安必须完善社会保扳障制度，在适当百时机开征社会保哎障税。隘（三）盎 爱对税制结构的影白响斑市场准入程颁度提高和要素流百动性增强，使我盎国经济与世界经哎济联系更加密切绊，世界性税制改肮革将会影响我国办税制结构。发达氨国家直接税比

9、重袄下降，间接税比般重上升，发展中鞍国家直接税比重唉上升，二者税制敖结构趋同性增强皑。加入岸WTO办后，随着经济的霸发展，我国税制吧将趋向于与世界安税制接轨，直接邦税比重将上升，傲间接税比重将下背降。在开放经济唉环境中，为维护搬我国的经济安全澳，宏观经济稳定扒政策必不可少。挨税收是总量平衡矮和结构平衡的重坝要调控工具，提袄高直接税比重也阿是在开放经济环案境中发挥税收调吧控作用的客观要扒求。扳（四）搬 奥对税收立法、税八收执法的影响叭透明度原则阿是版WTO伴的重要原则。根澳据这一原则，邦WTO矮成员国需公布现氨行的贸易政策法扳规、税法等。透把明度原则也要求吧各成员国应公正案、合理、统一地俺实施有

10、关法律、俺法规、条例、判斑决等。公正、合俺理体现了非歧视哀原则，统一则要百求中央政府统一案颁布有关政策法佰规，地方政府颁懊布的政策、法规笆、条例不应与中扮央政府颁布的有疤关政策、法规、把条例相抵触。当扳然，中央政府授坝权的特别行政区昂、地方政府除外皑。透明度原则还霸要求各成员国应稗保留或尽快建立霸司法的或仲裁的蔼或行政的机构或啊程序，这类法庭埃或程序应独立于百负责行政实施的案机构之外。税收吧立法、执法的公疤正性、统一性、隘透明性不仅是透绊明度原则的要求俺，也是我国市场肮经济体制和宏观捌调控的基础。我疤国目前的税收立伴法、执法状况与搬此存在较大的差柏距。我国税收立班法级次低，多数懊税收法规是国务

11、耙院以行政法规的矮形式颁布的，财敖政部再据以颁布捌实施细则，各省袄、自治区、直辖笆市人民政府再根摆据财政部授权颁爱布补充规定。名奥目繁多的实施细背则、补充规定不爱符合透明度原则癌，有损于税法的澳稳定性和可预测矮性，也为税务机哀关滥用权力提供哎了可能和便利。氨我国目前存在的挨数量繁杂的收费瓣也有悖于透明度跋原则。我国虽然罢有税务行政复议柏和行政诉讼制度颁，但其独立性较罢差，不能有效地安发挥监督、检查般税收执法和处理哎税务争议的作用耙。同时，我国税摆务人员的素质也挨有待提高。敖（五）百 凹对税收领域国际袄合作的影响奥市场开放程扳度提高和要素流版动性增强，使我安国税制的涉外性斑增强，与其它国稗家的税

12、收关系将拔进一步密切。为啊了有效征收税收案和实施税收调控邦，应在维护我国哎税收主权的基础扒上，加强与其它凹国家在税收领域绊的协调与合作。扳三、应对稗WTO斑规则，完善我国伴的税收制度和政哎策挨以上分析表阿明，加入版WTO罢对我国税收制度柏和政策提出了挑翱战，也提供了改霸革的契机。基于隘税收的收入职能版和调控职能，我扳国税收制度和政碍策应从以下方面矮加以完善。 版（一）蔼 敖开征新税种，完跋善现有税种，发翱挥税收收入职能拌加入奥WTO挨后，新税源的出埃现和税源涉外性吧增强，使我国现背有的税种或税目按不能涵盖所有税隘源，需加以完善肮。靶靶1.袄扩大增值税征收案范围，将交通运芭输业、建筑安装矮业纳入

13、其中。随氨着市场准入程度拔的提高，我国的笆进口将增加，外耙资也将进入我国百交通运输业、建皑筑安装业，对其搬增值税应做到应叭收尽收，使其与把国内产品或产业癌平等竞争。蔼耙2.般调整营业税税目笆、税率。服务业靶对外资开放，跨把国知识产权交易隘、技术转让许可案交易、不动产交捌易，使我国营业胺税面临巨大挑战般，营业税应将这佰些涉外因素包括拜进来，在国民待白遇原则基础上对凹其加强征管。傲背3.碍调整消费税税目阿、税率。消费税板应发挥调节收入奥分配的辅助性作案用，对生活必需斑品应停征消费税般，对高档消费品氨和高消费行为应稗课以重税，对外疤资服务领域不应岸有超国民待遇，芭应与国内企业同斑等征收。袄（二）霸

14、斑完善税收调控职阿能哀半1.白修改目前税制中皑不符合蔼WTO扒原则的规定，例坝如可能被视为出鞍口补贴的税收优艾惠政策。根据搬WTO唉的公平竞争和贸爸易原则，设置反胺倾销税和反补贴凹税，对我国市场爱进行适度保护。岸绊2.昂实现增值税由“芭生产型”向“消拌费型”转变，并叭相应提高出口退袄税率，使我国产扳品以不含税价格般进入国际市场、阿参与国际竞争，啊以扩大我国出口凹。半背3.傲统一内外资企业霸所得税，在新税唉法中设置条例，唉保护我国幼稚产隘业。改变对外资昂的普惠制，改变隘对内资的福利性肮、亏损性优惠，鞍代之以内外资公啊平竞争的税收优耙惠政策。税收优摆惠应加强地区性氨、产业性导向，稗鼓励投资于落后吧

15、地区，鼓励投资稗于基础产业、高芭新技术产业、环懊保节能产业，以版促进我国产业结搬构调整。增加有跋关外国子公司、拜投资机构在华所肮得征收预提所得昂税的条款。版扳4.疤完善个人所得税癌法，采用分类综敖合税制，改变对搬非居民境内所得懊的普惠制，增加罢对企业所得税的啊抵免条款，避免扳重复课税。翱鞍5.蔼开征污染税。世搬贸组织涉及成员俺国的协同环保问扳题，因此，我国肮应将现行城建税扒、资源税、消费按税中的部分税目氨以及环保收费统肮一改为征收污染扮税，对内外资企版业统一征收。哎板6.靶开征社会保障税敖。面对外资竞争罢，我国必须健全按社会保障制度，氨维护社会稳定，斑对外资企业也应背监督其建立社会胺保障制度，

16、以保靶护中方员工的合案法权益。拜跋7.瓣其它税种的改革蔼。目前，内资企版业征收房产税、奥车船使用税，外昂资企业征收城市蔼房地产税、车船班使用牌照税，造隘成内外资企业税皑负不均。应对内奥外有别的地方税柏种、收费制度加盎以清理，建立统斑一、公平的地方懊税收体系。 耙（三）扳 爱完善我国税收立隘法，严格税收执搬法般在立法方面捌，应加强全国人耙民代表大会的立颁法职能，提高税板收立法级次，增傲强税法的透明性隘和稳定性。税收绊立法和制定税收暗政策应遵循翱WTO瓣原则，避免引发摆税收方面的国际搬争议，同时在矮WTO绊原则范围内，赋白予地方政府一定班的税收立法权，艾兼顾税权的集中懊性和分散性，以胺发挥地方政府加笆强税收工作和管安理税收的积极性拔。积极推进税费盎改革，对具有规昂费性质的收费应熬予以规范，对“笆准税收”应配合般税制改革纳入税敖收体系，对乱收把费应坚决取缔。拌在执法方面俺，首先应提高税颁收执法人员的素稗质，使他们既精挨通税法，又依法爱征税；其次应设叭立独立的税务行懊政复议机构、仲搬裁机构或税务法奥庭，使税务争议埃能够独立、客观懊、公正地得以解隘决。绊（四）懊 矮积极开展税收领班域的国际合作般加入挨WTO芭后，市场准入程隘度提高和要素流矮动性增强，商品邦、劳务、资金、搬信息、人才将在爱我国与其它国家爸之间频繁流动，摆我国居民将获得百跨国所得，跨国拌