基础会计学练结合4

1、- PAGE 42 -哎基础会计学练结绊合4办第四部分 柏借贷记账法的应胺用按要点归纳和题目拔辨析拔要点办具体识记内容氨货币资金的定义绊和种类案定义：是以货币昂形态存在的资产背，是流动性最强盎的资产。爱分为库存现金、岸银行存款和其他瓣货币资金。癌库存现金的管理佰和核算昂库存现金使用有案8条规定（集体岸与个人之间，向般个人采购农副产绊品等、差旅费和芭1000元以下柏零星支出）；企白业库存现金由开氨户银行确定最高俺存放限额；日常氨管理中现金收入埃应当日送存；非暗特殊情况不得坐哎支现金；不得私按设小金库和白条扳抵库。吧企业应设置库存罢现金日记账，由半出纳根据现收、把现付和银付凭证爱记账，做到日清伴月

2、结。另外企业爸还需要定期或不埃定期地采用实地般盘点法对库存现百金进行清查。账绊实不符时可用除隘2法（借贷方向爸记反），除9法瓣（邻数颠倒或错巴位差错）、顺差伴、逆差、详查与罢抽查等方法查找袄错账。伴“唉库存现金阿”搬的核算：（企业般内部周转使用的唉备用金，不在该扮账户核算）凹取得现金收入时扮，应借板“扳库存现金唉”耙账户，贷有关账矮户。凹支付现金时，应背借有关账户，贷隘“懊库存现金吧”佰账户。 eq oac(盎半,把3碍)半长款时分两步处绊理：批准前，借爱“凹库存现金懊”阿，贷伴“翱待处理财产损溢哎拔待处理流动资产碍损溢埃”昂；批准后，借扒“白待处理财产损溢啊坝待处理流动资产半损溢霸”肮，贷凹

3、“芭其他应付款芭”瓣（属于应付未付班时）或鞍“背营业外收入搬皑现金溢余斑”霸（无法查明原因唉时）。 eq oac(皑盎,案4笆)哀现金清查短款时笆，分两步处理：胺批准前借疤“隘待处理财产损溢隘八待处理流动资产皑损溢唉”碍，贷隘“隘库存现金暗”靶；批准后，借八“邦其他应收款阿”百（由责任人赔偿叭）或按“叭管理费用暗”版（原因不明），摆贷巴“皑待处理财产损溢拔靶待处理流动资产罢损溢安”隘。佰银行存款的管理哀核算拜定义：是企业存邦入银行或其他金扮额机构的货币资柏金。昂结算方式主要有案：支票、银行汇按票、商业汇票、叭银行本票、汇兑扮、托收承付、委靶托收款、信用卡百和信用证等9种柏方式。每种方式鞍都有其

4、适用范围笆和使用规定，企扒业可根据经济业败务需要合理选择澳。矮企业要设置癌“芭银行存款哀”蔼日记账，由出纳哎根据银收、银付疤和现付凭证来登邦记。银行存款增半加时借记银行存埃款，减少时则贷爸记银行存款。爱银行存款的清查坝一般在月末进行疤，除了把银行日矮记账与银行存款熬总账核对外，银拌行日记账和俺“氨银行对账单八”搬要进行核对，必啊要时还须编制按“埃银行存款余额调疤节表矮”蔼。佰其他货币资金的隘内容和核算艾属于货币资金范败畴，也是企业可矮以作为支付手段版的货币。主要包翱括外埠存款、银柏行汇票存款、银笆行本票存款、信跋用证保证金存款拔、信用卡存款和背存出投资款等。伴“奥其他货币资金班”霸科目借方核算

5、企稗业委托银行将款皑项汇往外地开立哀采购专户，为取柏得银行汇票、银爸行本票、信用卡扮和开立信用证而凹存入银行的款项爸；以及为进行投艾资而专设的证券唉账户的款项等；袄贷方核算支用和敖收回等而减少的霸其他货币资金；邦期末余额在借方爸，反映企业实际颁持有的其他货币般资金。扮具体核算： eq oac(靶懊,扮1扮)皑取得时，借：其翱他货币资金叭阿，贷：银行存款巴； eq oac(碍稗,摆2伴)疤使用时，借：相凹关科目，贷：其柏他货币资金爸按； eq oac(蔼艾,碍3懊)靶划回或转回时，八借：银行存款，笆贷：其他货币资捌金盎半。俺企业应收账款的靶会计核算八应收账款核算与邦企业营业活动有坝直接关系的各种

6、斑应收未收款及代搬垫费用。若经济蔼业务与销售产品叭、提供劳务等关盎系不密切，则应伴通过半“安其他应收款昂”盎核算。板应收账款的入账八价值包括销售货佰物或提供劳务的背价款、增值税以啊及代购方垫付的坝包装费、运杂费俺等。熬两类折扣： eq oac(办把,傲1氨)懊商业折扣是促销拜行为，直接影响澳销售收入和应收瓣账款的入账价值斑； eq oac(拌疤,扳2爱)霸现金折扣是促使坝资金回笼的手段翱，只影响企业应半收账款的实收数懊额，现金折扣要版计入敖“岸财务费用阿”伴。俺“巴应收账款百”澳账户借方登记应耙收账款的增加，奥贷方登记应收账班款的收回及确认耙的坏账损失，余爱额一般在借方，扒表示尚未收回的蔼应收

7、账款。企业袄发生应收款项时捌，应借记唉“颁应收账款哎”肮，贷记相关科目昂；收回应收款项佰时，应借记哎“柏银行存款扮”版等相关科目，贷澳记碍“绊应收账款埃”瓣。昂企业预付款项的案会计核算捌属于企业的流动般资产，是企业的懊短期债权，与应拌收款项不同的是唉支付预付款的目肮的是为了获取货澳物或劳务。靶“蔼预付账款佰”斑借方登记预付的矮款项和补付款，胺贷方登记收货后搬发票金额和因多办付而退回的款项白。另外，企业可跋不设版“捌预付账款跋”搬账户，而通过拜“芭应付账款拜”败账户来核算有预瓣付性质的经济事斑项。爱预付款项环节：叭借记盎“疤预付账款绊”扳，贷记绊“埃银行存款把”挨等。收取货物环碍节：借记相关科傲

8、目，贷记摆“鞍预付账款靶”啊（按发票金额）安；同时多退少补奥，补付时分录同艾预付；收到退回俺到预付款时：借啊记案“佰银行存款袄”霸等，贷记昂“佰预付账款柏”凹。岸企业其他应收款隘的核算碍核算内容： eq oac(笆版,邦1癌)背应收的赔款； eq oac(绊扳,矮2俺)唉应收的罚款； eq oac(癌敖,伴3佰)肮存出保证金； eq oac(邦哀,跋4翱)袄备用金； eq oac(哀安,办5芭)爱应收未职工垫付摆的款项； eq oac(按拔,吧6埃)唉不符合预付款性癌质而转入的预付懊账款； eq oac(隘哀,矮7按)肮其他应收暂付。哀增加时：借记班“皑其他应收款摆“芭，贷记相关科目皑；减少时

9、则借记啊相关账户，贷记皑”案其他应收款案“阿。唉备用金主要供单叭位内部周转使用哀，若通过癌“唉其他应收款柏哀备用金捌”哎核算，则分定额佰制和非定额制两岸种。两种情况下败账务处理的区别翱在于报销时所用斑贷方科目不同。背非定额制实报实背销，报销时必须哀贷暗“凹其他应收款搬暗备用金俺”拔；定额制报销则扮直接贷稗“哀库存现金胺”熬。颁企业存货的定义版和分类挨定义：主要指的挨是已完工待出售半的产成品或商品白，或还处于加工埃中的在产品及将疤要用于生产经营搬并会被耗用的材啊物料等。爱存货不是会计科哎目，存货必须与摆企业生产经营有板直接关系；如工傲程物资就不属于唉企业存货。澳按经济内容分为柏原材料、半成品百、

10、产成品、商品氨、低值易耗品等皑；按存放地点分肮为库存存货、在安途存货和加工中败存货。阿存货的入账一般跋以历史成本为主案，存货成本包括靶采购成本、加工佰成本和其他成本敖。笆外购存货的采购澳成本一般包括采凹购价格、进口关绊税和其他税金、熬运输费、装卸费爱、保险费以及其哀他可直接归属于搬存货采购的费用爸。隘存货的加工成本昂是指企业在进一氨步加工存货的过柏程中发生的追加盎费用，包括直接颁人工以及按照一肮定方法分配的制绊造费用。袄接受投资者投入稗的存货按协议约扮定入账，盘盈的肮存货按照同类或笆类似存货的市场埃价格作为实际成败本。爱企业存货发出的颁计价袄计价方法包括：奥先进先出法、全班月一次加权平均芭法、

11、移动加权平疤均法和个别计价艾法。 eq oac(鞍啊,柏1半)袄先进先出法按照捌先进先出的原则背计算，最终得出办当期发出成本和昂结存金额，其优肮点是物价上涨（扒下跌）时，期末伴库存存货成本接八近市价。 eq oac(百背,斑2扳)氨月末一次加权平肮均法要根据公式爸先计算当月加权埃平均单价，每月稗发出结存均采用柏一个价格。 eq oac(唉暗,颁3巴)埃移动加权平均法按适用于品种简单啊、前后进价相差熬幅度大的企业，敖只要进价与原来稗不同就需要重新盎计算平均单价，白工作量大。 eq oac(肮扳,哀4凹)柏个别计价法计算盎结果比较准确，暗但需要企业能分熬清批次，对企业埃的管理水平要求敖高。扒原材料

12、按实际成耙本计价的会计核懊算安按实际成本进行跋存货核算的企业昂，一般可设置胺“矮在途物资拔”按和奥“肮原材料艾”班账户。巴会计处理分为佰“拔单到料到靶”耙型、啊“耙单到料未到伴”班型、蔼“碍料到单未到翱”阿型。若是芭“摆单到料到把”拜，则借记坝“安原材料白”霸等，贷记白“暗银行存款哀”盎等账户。若是摆“佰单到料未到邦”鞍，则先借记斑“绊在途物资捌”巴等，贷记有关科捌目，等料到时，白再借记傲“搬原材料哎”靶，贷记跋“柏在途物资敖”昂。若为澳“哀料到单未到挨”案，月中不用处理爸，月底时须要暂唉估入账，借记板“颁原材料斑”邦，贷记肮“挨应付账款暗”艾；下月初冲回，袄等结算单据收到霸后再入账。鞍接受投

13、资的存货背，按协议价格贷柏记巴“瓣实收资本哀”罢，若有差额，记唉入扳“叭资本公积佰”巴。半材料发出的核算白遵循按照搬“百谁办耗用、谁负担皑”蔼原则，直接用于笆产品制造的专业吧材料计入佰“癌生产成本佰”敖，间接或一般耗岸用的材料计入邦“颁制造费用肮”隘，管理部门、销芭售部门领用则计安入爸“氨管理费用案”办和熬“啊销售费用百”耙。笆固定资产概念和坝分类肮固定资产属于企罢业重要的非流动耙资产。固定资产把具备2大特征：氨1.为生产商品隘、提供劳务、出伴租或经营管理而碍持有；2.使用爸寿命超过一个会澳计年度。哎注意固定资产的敖综合分类凹固定资产的计价翱计价方法有两种哀，即按原始价值绊计价（最基本计隘价标

14、准）和按净巴值计价（盘盈、癌盘亏和毁损）。叭外购固定资产入爸账价值包括买价捌、各种税费（不绊含可以抵扣的增芭值税）和所有可鞍直接归属的如运摆输安装等费用。暗投资者投入的应靶按协议价确认。矮自行建造固定资霸产则是为了建成哎使用而耗费的所把有合理支出。瓣盘盈的固定资产艾，须按同类或类叭似固定资产的重啊置价值减去估计白损耗费用后，确埃认为入账价值。艾购买硬件设备附奥带的未单独的计懊价的软件，一并癌作为规定资产管佰理，单独计价则唉应计入无形资产斑。稗固定资产增加的芭会计核算柏企业应设置八“邦在建工程疤”跋、白“按工程物资白”百、背“盎固定资产伴”疤和靶“般累计折旧笆”翱等账户来核算固邦定资产。绊1.接

15、受投入的按固定资产，借记瓣“俺固定资产昂”班，贷记叭“昂实收资本版”矮；2.购入不需懊安装的固定资产挨，借记摆“拌固定资产矮”鞍，贷记相关科目捌；3.购入需要癌安装的固定资产白，则要先借记芭“稗在建工程啊”敖，等调试可用时蔼，再借记柏“背固定资产胺”蔼，贷记爸“坝在建工程百”氨；4.若自行营昂建，则要按工程八备料、工程领料阿和完工交付的程皑序进行具体核算邦。注意：涉及的昂可抵扣的增值税胺应当记入挨“埃应交税费哎皑应交增值税（进霸项税额）埃”癌。埃固定资产折旧的敖规定、计算和处爱理颁应提的折旧总额版=固定资产原值办-预计残值+预绊计清理费用。凹当月固定资产应拔计提的折旧额=岸上月固定资产计皑提的

16、折旧额+上胺月增加固定资产拌应计提的折旧额傲-上月减少固定柏资产应计提的折按旧额。阿折旧费用应按资霸产使用用途，计岸入昂“吧管理费用艾”霸、癌“靶销售费用埃”蔼，鞍“捌制造费用爸”扒等科目，贷记耙“凹累计折旧败”跋。稗“胺累计折旧搬”蔼科目属于资产类办，但余额一般在斑贷方，且该账户颁不进行明细分类隘核算。笆无形资产的概念坝和会计核算敖概念：值企业拥般有或控制的，没胺有实物形态的可矮辨认非货币性资熬产。包括专利权矮、非专利权、商澳标权、著作权、伴土地使用权、特挨许权等。商誉一斑般单独核算，不颁属于无形资产。斑初始计量：1.捌外购无形资产的爸成本，包括购买芭价、相关税费，凹以及直接归属于挨使该项资

17、产达到白预定可使用状态芭所发生的其他支爸出。2.自行开哎发无形资产的成碍本，研究阶段的百有关支出在发生瓣时应当费用化计埃入当期管理费用拜；开发阶段的有俺关支出可以资本笆化计入无形资产氨成本。3.接受翱投资投入的无形按资产的成本，按唉协议价值确定。版增加的会计核算挨：1.外购时，斑借：无形资产，案贷：相关科目；败2.接受投资投傲入时，借：无形挨资产，贷：实收按资本；3.自行鞍研究开发时，借般：研发支出哎皑费用化支出/资八本化支出，贷：埃相关科目；借：柏管理费用/无形案资产，贷：研发办支出摆按费用化支出/资霸本化支出。拔后续计量：1.熬使用寿命有限的靶无形资产应当在爸摊销期进行摊销埃，借：管理费用

18、皑/其他业务成本拜/制造费用，贷芭：累计摊销；2熬.使用寿命不确佰定的，不用摊销白。无形资产每年搬都应当进行减值柏测试，必要时计背提减值准备。啊交易性金融资产奥的会计核算笆概念：指企业为俺了近期内出售而暗持有的金融资产霸。懊常用科目：半“班交易性金额资产跋坝成本/公允价值爸变动挨”胺、胺“奥投资收益奥”板、昂“霸公允价值变动损般益扒”佰。盎会计核算：1.爸取得时，借：交暗易性金融资产皑肮成本，贷：相关澳科目；支付手续癌费时，借：投资蔼收益，贷：相关啊科目；2.涉及鞍利息或股利时，版（宣告发放时）班，借：应收股利拜（利息），贷：挨投资收益；（收哀到时）借：银行岸存款等，贷：应稗收股利（利息）挨；

19、3.期末计量捌处理，（公允价岸值高于账面价值昂时）借：交易性挨金融资产把拔公允价值变动，捌贷：公允价值变拜动损益；（公允稗价值低于账面价绊值时）借：公允啊价值变动损益，邦贷：交易性金融班资产捌埃公允价值变动；办4.处置时，实版际收到的价款与熬其账面价值的差爱额，应作投资损颁益处理，借记或叭贷记艾“笆投资收益疤”挨账户；同时，应皑结转原计入该交袄易性金融资产的把公允价值变动，罢借记或贷记搬“俺公允价值变动损翱益唉”懊账户，贷记或借岸记按“伴投资收益安”挨账户。安长期股权投资的绊会计核算扒包括对子公司、扳联营企业和合营艾企业的投资；投拌资企业对被投资埃企业在重大影响岸以下，在活跃市翱场中没有报价权

20、哀，公允价值无法坝可靠计量的权益斑性投资。隘非企业合并情况扳下的初始计量与胺核算；取得长期拌股权投资时，借哀：长期股权投资澳，贷：银行存款爸；其中以宣告未按发放的现金股利俺列入应收股利借背方。柏后续计量与核算半：收到投资成本肮中包含的已许昂翱但尚未发放的现芭金股利或利润时盎，借：银行存款颁等，贷：应收股版利；此外，持有邦期间，收益和损把失的确认应分别跋采用成本法和权安益法进行核算。哎短期借款的定义敖和核算哎定义：指企业为罢了满足其生产经颁营活动对资金的阿临时需要而向银搬行或其他金融机版构等借入的偿还柏期限在1年以内傲（含1年）的各爸种借款。吧短期借款必须按袄期归还本金并按敖时支付利息。借啊款利

21、息计算公式板是短期借款利息稗=借款本金板版利率啊柏计息期限。稗会计处理：盎企业应当设置搬“芭短期借款阿”翱和埃“背应付利息隘”版科目核算短期借案款。1.取得借疤款本金时，借：笆银行存款，贷：败短期借款；2.澳计算确认利息时白，借：财务费用傲，贷：应付利息叭；3.偿还本金皑、利息时，借：阿短期借款/应付氨利息，贷：银行背存款。八应付职工薪酬的巴会计核算跋概念：指企业为鞍获得职工提供的八服务而给予的各半种形式的报酬以熬及其他相关支出靶。巴“背应付职工薪酬啊”绊属于企业的流动伴负债。碍内容包括：1.笆工资、奖金、津拌贴和补贴；2.傲职工福利费；3昂.社会保险费；傲4.住房公积金翱；5.工会经费靶和职

22、工教育经费袄；6.非货币性芭福利；7.辞退唉福利。凹企业负担职工福耙利方面的义务而扳发生的支出，所稗需费用直接作为爸成本（费用）列啊支，不再提取职百工福利费。矮职工的劳动报酬奥应通过叭“矮应付职工薪酬癌”爸账户来核算。工懊资支出在日常会懊计工作中主要涉白及发放和分配两瓣个方面。斑工资发放前，企坝业要根据艾“叭工资结算汇总表靶”靶中实发数提现，败1.发放时，借拜：应付职工薪酬斑肮工资，贷：库存背现金；2.支付暗工会经费和职工败教育经费时，借啊：应付职工薪酬霸伴工会经费（或职叭工教育经费），挨贷：银行存款等坝；3.对于应从斑工资中扣还和代坝扣的款项则须借笆：应付职工薪酬蔼案工资，贷：其他癌应收款、

23、其他应啊付款和应交税费拔翱应交个人所得税颁。蔼应付职工薪酬的敖确认（分配）一肮般按应发数根据哎受益对象进行。败1.生产产品、肮提供劳务人员的盎职工薪酬，借记佰“扒生产成本艾”把和袄“邦劳务成本耙”哀；2.车间管理盎人员的职工薪酬癌借记叭“板制造费用凹”罢；3.企业工程稗人员和研发人员笆的职工薪酬借记鞍“版在建工程柏”般和鞍“按研发支出巴”百；4.行政管理靶和销售部门职工碍的薪酬借记半“笆管理费用巴”隘和背“版销售费用捌”案。半企业将自有住房矮等资产无偿提供颁给职工使用时，把借：管理费用/案生产成本/制造摆费用（关键看职扮工的身份），贷拌：应付职工薪酬拔八非货币性福利；败同时借：应付职岸工薪酬罢

24、靶非货币性福利，唉贷：累计折旧。氨企业将自产产品败拟发给职工作为靶福利时，应借：罢管理费用/生产碍成本/制造费用扮（关键看职工的扳身份），贷：应办付职工薪酬笆颁非货币性福利；吧实际发出后，借哀：应付职工薪酬巴背非货币性福利，败贷：主营业务收绊入/应交税费扮捌应交增值税（销般项税额）；同时版借：主营业务成翱本，贷：库存商靶品。安应付账款的核算八应付账款核算与肮企业主业有关的爸应付未付款，恰哀好与应收账款相百对应，其入账时吧间是商品货物的斑所有权发生转移凹的时间。版借方登记已偿还芭的应付款或开出爱商业汇票抵付应熬付账款的款项，百或冲销无法支付翱的应付账款；贷把方登记应付而未耙付的款项。笆应付账款增

25、加记鞍贷方，减少则应芭借记傲“扮应付账款半”翱，贷记相关科目百。因债权人原因埃，企业无法支付爸的应付未付账款百，应计入罢“般营业外收入皑”安。袄预收账款的会计鞍核算绊属于负债类，与挨应付账款不同，八而是要以货物偿碍付。叭贷方登记预收货懊款的数额和购货岸单位补付货款的奥数额，借方登记霸企业向购货方发拔货后冲销的预收搬货款数额和退回芭购货方多付货款扮的数额。若预收澳货款业务不多，埃则企业可通过爸“哀应收账款版”隘来核算。昂核算分为预收货鞍款和交付货物、哀多退少补2个步懊骤。收到预收款唉时，应借记：银拌行存款，贷记：稗预收账款；交付艾货物时则应借记盎：预收账款，贷斑记相关收入科目拜；收到补付款时爸应

26、借记：银行存吧款，贷记：预收八账款，退回时则拌作相反分录。坝其他应付款的会氨计核算邦“按其他应付款敖”拔账户用来核算与按企业购销业务没艾有直接关系的各安种应付暂收款项爸，主要包括应付背租金、收取的押拜金、职工未按期安领取的工资等。挨增加时记入贷方伴，减少时记入借傲方。败增值税的会计核隘算八增值税属于流转稗税类，一种是价拜外税，是就货物疤和应税劳务的增把值额征收的一种澳税。增值税纳税扳人分为小规模和疤一般纳税人两种矮。一般纳税人企胺业应设置袄“敖应交税费阿啊应交增值税（专熬栏）叭”岸对增值税进行核搬算。专栏的内容阿有绊“拜进项税额案”佰、般“爱销项税额胺”颁、坝“颁进项税额转出案”埃等。版一般纳

27、税人企业瓣的会计处理：哎1.一般购销业爸务：氨（1）购进货物百、接受劳务，若安取得增值税发票捌，增值税应单列捌，借记：应交税氨费佰蔼应交增值税（进斑项税额），贷记巴其他相关账户。芭购货退回，则作拌相反分录冲回。搬（2）销售货物肮等取得收入，则碍须贷记：应交税败费敖扳应交增值税（销绊项税额）。，其俺金额是不含税销背售额与税率之积哀。销售退回时，邦则作相反分录冲昂回。罢2.购入免税农傲产品：班（1）购入免税鞍农产品，应当按把买价的13%，扮借记：应交税费安班应交增值税（进埃项税额）。其余熬87%买价的金败额记入盎“哀原材料般”拜等相关账户，按绊买价或收购价贷哀记：银行存款等耙相关账户。败（2）收购

28、废旧艾物资，应当按收佰购价的10%，案借记：应交税费昂哎应交增值税（进绊项税额），其余案90%买价的金稗额记入白“拔原材料胺”按等相关账户，按蔼买价或收购价贷昂记：银行存款等罢相关账户。澳3.视同销售的熬会计处理：鞍（1）视同销售挨的业务有：将自把产或委托加工的拔货物用于集体福板利或个人消费、坝无偿赠送他人，翱作为投资，分配柏给股东或投资者吧，用于非应税项蔼目以及代销、寄蔼销等。爱（2）会计上要白以货物公允价格邦为基础，一般以叭市场价格为准计办算销项税额，贷爱记：应交税费氨唉应交增值税（销阿项税额）。哎4.不予抵扣项熬目的会计处理：半（1）不予抵扣办的情况包括制度胺规定购入时不得唉抵扣和将来因

29、无叭销项税额的发生懊而不能抵扣两种般；对后者，会计挨处理上是把原来版记入的进项税额耙通过贷记澳“阿应交税费阿版应交增值税（进捌项税额转出）隘”袄来核算。百5.转出多交和熬未交增值税的会捌计核算：按本月应交而未交凹增值税额=本月艾销项税额+本月般进项税额转出额扮-月初结转的尚胺未抵扣的进项税跋额-本月进项税坝额-本月已交本绊月的增值税额。挨结果大于0，企八业要借：应交税罢费癌百应交增值税（转坝出未交增值税）爱，贷：应交税费艾碍未交增值税；计邦算结果小于0采蔼用预缴方式的企般业应，借：应交耙税费吧俺未交增值税，贷盎：应交税费摆唉应交增值税（转唉出多交增值税）氨。不采用预缴方唉式的企业不进行爱会计处

30、理。霸6斑.应纳增值税的氨核算：爱（1）企业缴纳邦上月应交而未交鞍的增值税，应当跋借：应交税费败皑未交增值税。敖（2）企业缴纳坝当月应交的增值邦税，应当借：应百交税费熬癌应交增值税（已版交税金）。盎长期借款的会计奥核算蔼长期借款、应付按债券和长期应付癌款等都属于非流懊动负债，非流动扒负债是指偿还期邦在1年以上或超靶过1年的一个营八业周期以上的债颁务，主要包括长懊期借款、应付债摆券、长期应付款半等。笆其贷方登记长期挨借款的增加数（佰包括本金和各期邦计算出来的应计邦利息）；借方登奥记长期借款的减傲少数（偿还的借颁款本金和利息）矮；期末余额在贷百方，表示尚未偿爸还的长期借款本挨息额。绊实收资本的会计

31、澳核算胺实收资本是指企笆业投资者按照企爱业章程或合同、懊协议的约定，实靶际投入企业的资啊本金。扳我国目前实行的挨是注册资本制度佰，要求企业的实哀收资本应与注册碍资本相一致。企暗业在经营过程中癌实现的收入、发哎生的费用，以及暗在财产清查中发敖现的盘盈、盘亏把等不得直接增减班投入资本。投入百资本应按照实际拜收到的投资额入案账。熬该账户属于所有靶者权益类，用来巴核算所有者投入傲企业的资本金，拌其贷方登记所有白者投入企业资本氨金的增加或资本敖公积、盈余公积澳转增资本数额，半其借方登记所有安者投入企业资本蔼金的减少，期末跋余额在贷方，表罢示企业资本金的奥实有额。暗资本公积的会计挨核算绊资本公积指投资胺者

32、投入企业的资扳本金额超过其拥绊有的资本金份额拔的部分。跋主要来源是所有矮者投入资本中超袄过法定资本份额斑的部分形成的资办本溢价。主要用跋途是用于转增资百本，即在办理增板资手续后用于资敖本公积转增实收碍资本，按所有者叭原有投资比例增吧加投资人的实收拌资本。败该账户属于所有芭者权益类账户，疤其贷方登记从不安同渠道取得的资拜本公积叭即资本公积的增扮加数，借方登记安用资本公积转增佰资本等资本公积澳的减少数，期末白余额在贷方，表半示资本公积的期柏末结存数。该账蔼户应设置吧“傲资本溢价般”盎和肮“挨其他资本公积颁”半两个明细账户。耙盈余公积的概念唉和会计核算安是指特定用途的鞍留存收益，未分奥配利润为未指定

33、啊用途的留存收益懊。盈余公积包括阿法定盈余公积（蔼公司制企业按净摆利润的10%提把取，累计金额达坝到注册资本的5拔0%时可不再提拔取。）和任意盈唉余公积。岸会计处理：扮1.提取时，借稗：利润分配暗拜提取法定盈余公按积/提取任意盈奥余公积，贷：盈稗余公积隘矮法定盈余公积/拔任意盈余公积；隘2.使用时，（阿弥补亏损）借：芭盈余公积柏叭法定盈余公积/矮任意盈余公积，伴贷：利润分配芭疤盈余公积补亏；搬（转增资本时）斑借：盈余公积澳板法定盈余公积/背任意盈余公积，耙贷：实收资本。跋未分配利润的概翱念和会计核算俺概念：是指企业矮已经实现但尚未安分配或留待以后爸年度分配的利润埃，其金额为企业肮可供分配利润在

34、澳提取了盈余公积按和支付了股东股瓣利以后的金额。澳从数量上看，未罢分配利润是期初靶未分配利润，加唉上本期实现的税暗后利润，减去提绊取的各种盈余公啊积和分出利润后白的余额。皑作用：供以后年岸度分配利润、弥伴补亏损、分派股矮利。傲企业未分配的利疤润（或未弥补亏皑损）应当在资产摆负债表中的板“埃未分配利润斑”傲项目反映。未分按配利润不是会计版科目，只是利润颁分配科目的明细扳科目。安会计处理：扮1.结转本年利罢润，年度终了应耙将鞍“翱本年利润澳”挨账户的余额转入巴“芭利润分配跋叭未分配利润岸”鞍账户。2.年终版应将把“唉利润分配拔”袄账户除皑“叭未分配利润癌”邦明细账户外的其坝他明细账户的余搬额转入癌

35、“坝利润分配凹笆未分配利润安”蔼明细账户。3.扮“办利润分配版俺未分配利润埃”捌有贷方余额，表扳示累计的未分配芭利润；否则为累氨计的未弥补亏损耙。氨核算经营性的收挨入霸（一）应设置案“澳主营业务收入把”挨账户核算企业的艾各项经营性收入颁，包括销售商品败、产品等的基本扮业务收入。本账搬户贷方登记营业八收入的增加数，摆借方登记营业收案入的减少数和期巴末结转利润数。芭期末，应将本账伴户的余额转入拜“翱本年利润懊”扮账户，结转利润阿后本账户应无余败额。本账户可按绊主营业务的种类版进行明细核算。扒主营业务收入的罢主要账务处理：扮1.企业销售商矮品或提供劳务实跋现的收入，应按叭实际收到或应收班的金额，借记

36、懊“摆银行存款挨”搬、奥“氨应收账款胺”唉、皑“绊应收票据隘”拌等账户，按确认暗的营业收入，贷拌记本账户。捌2.采用递延方扒式分期收款、具摆有融资性质的销板售商品或提供劳蔼务满足收入确认八条件的，按应收傲合同或协议价款敖，借记皑“罢长期应收款懊”靶账户，按应收合背同或协议价款的佰公允价值（折现班值），贷记本账板户，按其差额，案贷记巴“伴未实现融资收益肮”暗账户。爱3.以库存商品板进行非货币性资癌产交换（非货币俺性资产交换具有百商业实质且公允矮价值能够可靠计百量）、债务重组哀的，应按该产成翱品、商品的公允昂价值，借记有关澳账户，贷记本账安户。肮4.本期（月）爸发生的销售退回百或销售折让，按拜应冲

37、减的营业收稗入，借记本账户爸，按实际支付或唉应退还的金额，敖贷记碍“昂银行存款靶”柏、背“爱应收账款袄”拜等账户。坝上述销售业务涉颁及增值税销项税坝额的，还应进行爸相应的应税处理拌。傲（二）应设置暗“奥其他业务收入疤”俺账户核算企业确绊认的除主营业务盎活动以外的其他叭经营活动实现的巴收入，包括出租叭固定资产、出租拜无形资产、出租埃包装物和商品、爸销售材料、用材碍料进行非货币性安交换（非货币性爱交换具有商业实跋质且公允价值能板够可靠计量）或埃债务重组等实现奥的收入。肮本账户贷方登记敖其他业务收入的盎增加数，借方登笆记其他业务收入啊的减少数和期末芭结转利润数。期疤末，应将本账户班的余额转入搬“埃本

38、年利润熬”耙账户，结转利润八后本账户应无余拜额。本账户可按碍其他业务收入种蔼类进行明细核算盎。笆其他业务收入的袄主要账务处理：哀企业确认的其他百业务收入，借记熬“岸银行存款氨”隘、肮“昂其他应收款扒”碍等账户，贷记本熬账户等。翱核算生产经营过暗程中发生的成本敖和费用啊（一）应设置绊“巴生产成本埃”氨核算企业进行工安业性生产发生的板各项生产成本，蔼包括生产各种产颁品（产成品、自疤制半成品等）、挨自制材料、自制癌工具、自制设备版等发生的直接费肮用，包括直接材肮料、直接人工和澳各项间接费用。熬本账户借方登记案生产产品发生的坝各项直接费用和碍由皑“癌制造费用把”挨账户转入的各项笆间接费用，贷方邦登记已

39、完工并验凹收入库的产成品鞍（即库存商品）捌的生产成本。本埃账户期末余额在安借方，反映企业疤尚未加工完成的哀在产品成本或尚案未收获的农产品澳成本。本质可按佰基本生产成本和肮辅助生产成本进背行明细核算。（凹其中，基本生产盎成本应当分别按拔照基本生产车间颁和成本核算对象斑（产品的品种、颁类别、订单、批按别、生产阶段等版）设置明细账（扮或成本计算单，艾以下同），并按瓣照规定的成本项靶目设置专栏。啊其中农业性的企办业进行农业生产伴发生的各项生产拜成本，可将本账蔼户名称改为班“颁农业生产成本鞍”百账户，并分别种笆植业、畜牧养殖埃业、林业和水产笆业确定成本核算芭对象（消耗性生鞍物资产、生产性叭生物资产、公益

40、敖性生物资产和农氨产品）个成本项艾目，进行费用的癌归集和分配。俺而从事房地产开氨发的企业，可以敖将本账户名称改伴为班“摆开发成本蔼”邦账户开展核算和败使用。败生产成本的主要爸账务处理：鞍1.企业发生的隘各项直接生产成凹本，借记本账户叭（基本生产成本俺、辅助生产成本罢），贷记斑“耙原材料爸”澳、叭“败库存现金敖”拔、瓣“按银行存款跋”氨、耙“挨应付职工薪酬白”奥等账户。安2.各生产车间背应负担的制造费艾用，借记本账户澳（基本生产成本傲、辅助生产成本傲），贷记邦“翱制造费用疤”坝账户。隘3.辅助生产车安间为基本生产车俺间、企业管理部叭门和其他部门提哎供的劳务和产品安，期（月）末按巴照一定的分配标盎

41、准分配给各受益佰对象，借记本账邦户（基本生产成白本）、矮“爱管理费用哎”爸、捌“背销售费用霸”翱、邦“笆其他业务成本八”靶、俺“艾在建工程埃”癌等账户，贷记本岸账户（辅助生产般成本）。耙4.企业已经生懊产完成并已验收坝入库的产成品以靶及入库的自制半巴成品，应于期（爱月）末，借记罢“八库存商品敖”懊等账户，贷记本捌账户（基本生产般成本）。稗（二）应设置敖“暗制造费用扒”巴账户用来核算企扒业叭生产车间（部门班）芭为生产产品和提胺供劳务而发生的半各项间接费用。吧包括车间范围内爸的折旧费、办公敖费、水电费等，翱以及车间管理人背员的工资及福利霸费。本账户借方绊登记各种间接费版用的发生数，贷柏方登记按一定

42、标叭准分配转入扒“啊生产成本澳”昂账户由各产品负俺担的制造费用数凹额。除季节性的肮生产性企业外，伴本账户期末结转巴后应无余额。本邦账户一般按不同搬的生产车间、部鞍门和费用项目设搬置明细账进行明办细核算。靶企业行政管理部扳门为组织和管理拌生产经营活动而肮发生的管理费用瓣，在唉“傲管理费用熬”吧账户核算。背制造费用的主要艾账务处理：澳1.生产车间发背生的机物料消耗坝，借记本账户，白贷记捌“碍原材料挨”敖等账户。班2.发生的生产癌车间管理人员的癌工资等职工薪酬白，借记本账户，版贷记白“艾应付职工薪酬靶”按账户。盎3.生产车间计背提的固定资产折百旧，借记本账户霸，贷记鞍“般累计折旧爸”板账户。敖4.生

43、产车间支哀付的办公费、水八电费等，借记本捌账户，贷记爸“百银行存款扮”芭等账户。熬5.发生季节性八的停工损失，借爸记本账户，贷记熬“爱原材料癌”班、叭“瓣应付职工薪酬班”埃、霸“奥银行存款瓣”办等账户。拜6.将制造费用岸分配计入有关的佰成本核算对象，安借记矮“爱生产成本（基本昂生产成本、辅助柏生产成本）班”肮、瓣“绊劳务成本皑”氨等账户，贷记本扳账户。捌7.季节性生产扮企业制造费用全笆年实际发生额与瓣分配额的差额，霸除其中属于为下把一年开工生产做疤准备的可留待下八一年分配外，其翱余部分实际发生盎额大于分配额的佰差额，借记哎“稗生产成本芭白基本生产成本拜”伴账户，贷记本账盎户；实际发生额哎小于分

44、配额的差唉额做相反的会计拜分录。捌视企业经营类别版的特性，以提供邦劳务为主要经营跋项目的企业还应笆开设拜“胺劳务成本拌”叭账户，核算提供袄劳务发生的成本案（当然，视不同翱经营活动特性，氨不同经营企业还案可开设扒“疤工程施工稗”碍、傲“邦工程结算隘”拌、昂“佰机械作业艾”把等账户核算其发把生的主要生产成凹本和制造费用）肮。不论是制造业皑性质还是其他经凹营性质的企业，埃因企业开展研究俺和开发无形资产鞍的活动时发生的拔支出，应单独开扮设捌“皑研发支出俺”碍等账户，核算企挨业进行研究与开碍发无形资产过程拔中发生的各项支熬出。摆（三）应设置佰“拌主营业务成本肮”案账户，核算企业肮确认销售商品（澳产品）、

45、自制半鞍成品和提供劳务凹等主营业务收入癌时应结转的成本疤。唉本账户借方登记袄各项成本费用的靶发生数，贷方登办记平时登记销售佰被退回的产品成般本和不被认可的邦劳务提供。期末胺，应将本账户的傲余额转入伴“肮本年利润哀”佰账户，结转后本唉账户应无余额。绊本账户可按主营罢业务的种类进行哎明细核算。哀主营业务成本的般主要账务处理：般1.期（月）末凹，企业应根据本巴期（月）销售各坝种商品、提供各肮种劳务等实际成邦本，计算应结转隘的主营业务成本按，借记本账户，盎贷记办“哎库存商品板”耙、奥“懊劳务成本败”疤等账户。暗（采用计划成本拔或售价核算库存鞍商品的，平时的捌营业成本按计划哎成本或售价结转胺，月末，还应

46、结澳转本月销售商品埃应分摊的产品成安本差异或商品进瓣销差价。）绊2.本期（月）隘发生的销售退回扳，如已结转销售芭成本的，应借记俺“拌库存商品颁”按等账户，贷记本把账户。案3.期末结转利俺润时，按记入本爸账户的主营业务邦成本借方累计数蔼，借记白“鞍本年利润盎”俺账户，贷记本账把户。懊(四)应设置把“哎其他业务成本俺”绊账户，核算企业白确认的除主营业岸务活动以外的其耙他经营活动所发搬生的支出，包括颁销售材料的成本芭，出租固定资产败的折旧额、出租靶无形资产的摊销爱额、出租包装物鞍的成本或摊销额爸等。拌本账户借方登记俺各项应记入其他翱业务成本的成本肮和费用的发生数盎，贷方登记平时凹登记应退回、转阿销的

47、费用和转出靶数。期末，应将靶本账户的余额转摆入靶“芭本年利润捌”笆账户，结转后本办账户应无余额。凹本账户可按其他扒业务成本的种类百进行明细核算。鞍特别的，除主营霸业务活动以外的熬其他经营活动发懊生的相关税费，皑应在坝“澳营业税金及附加哎”扮账户中核算胺其他业务成本的拌主要账务处理：袄1.企业发生的唉其他业务成本，背借记本账户，贷疤记碍“昂原材料摆”肮、绊“胺周转材料捌”扳、板“碍累计折旧版”拔、佰“鞍累计摊销稗”岸、昂“扒应付职工薪酬袄”按、跋“岸银行存款啊”霸等账户。跋2.期末结转其哀他业务成本入利肮润中，应借记疤“胺本年利润板”拔账户，贷记本账伴户。蔼（五）应设置爸“伴营业税金及附加绊”半

48、账户，核算企业拌经营活动发生的爱营业税、消费税疤、城市维护建设巴税、资源税和教瓣育费附加等相关拜税费。对于其他版经营活动发生（昂或引起）的营业柏税金及附加也在矮本账户核算。房办产税、车船使用唉税、土地使用税搬和印花税则在瓣“皑管理费用奥”昂账户中核算。俺本账户的借方登芭记企业按法定的鞍税种税率计算缴拜纳的各种销售税俺金和附加费用，艾贷方登记期末将敖借方归集的税金熬结转袄“疤本年利润巴”斑账户的数额。期暗末，应将本账户鞍余额转入拌“拌本年利润柏”袄账户，结转后本皑账户无余额。本盎账户可按产品、暗劳务类别和税种挨进行明细核算。芭营业税金及附加肮的主要账务处理癌：氨1.企业按规定伴计算确定的与经爱营

49、活动相关的税凹费，借记本账户靶，贷记熬“柏应交税费埃”敖账户。艾2.期末，企业啊将整个月（期间熬）归集在邦“耙营业税金及附加蔼”斑账户的各种流转安税费，结转如利暗润中，应借记罢“摆本年利润靶”般账户，贷记本账翱户。笆（六）应设置阿“凹销售费用霸”耙账户，核算企业拌销售商品和材料跋、提供劳务过程八中发生的各种费氨用，包括保险费爸、包装费、展览挨费和广告费、商耙品维修费、预计埃产品质量保证损艾失、运输费、装班卸费等以及为销霸售本企业商品而捌专设的销售机构艾（含销售网点、摆售后服务网点等斑）的职工薪酬、疤业务费、折旧费班等经营费用。疤本账户借方登记懊企业发生的各项阿销售和经营费用把，贷方登记期末搬将

50、借方归集的费扳用转入扮“扮本年利润凹”皑账户的数额。本盎账户可按费用项扒目进行明细核算癌。期末，应将本罢账户余额转入邦“吧本年利润拔”奥账户，结转后本拜账户应无余额。柏销售费用的主要拔账务处理：碍1.敖 企业在销售商斑品过程中发生的岸包装费、保险费蔼、展览费和广告霸费、运输费、装百卸费等费用，借凹记本账户，贷记百“八库存现金暗”阿、跋“耙银行存款皑”拔等账户。隘2.发生的为销扳售本企业商品而懊专设的销售机构班的职工薪酬、业氨务费等经营费用靶，借记本账户，案贷记稗“柏应付职工薪酬肮”稗、白“八银行存款柏”罢、柏“背累计折旧叭”坝等账户。拜3.期末，将柏整个月（期间）熬归集的销售和经邦营费用结转入

51、利拜润账户时，应借拔记袄“办本年利润瓣”办账户，贷记本账盎户。盎（七）应设置罢“爸管理费用阿”背账户，核算企业碍为组织和管理企百业生产经营所发扮生的管理费用，矮包括企业在筹建靶期间内发生的开疤办费、董事会和百行政管理部门在鞍企业的经验管理埃中发生的或者应靶由企业统一负担澳的公司经费（包白括行政管理部门颁职工工资及福利吧费、物料消耗、佰低值易耗品摊销奥、办公费和差旅拜费等）、工会经巴费、董事会费（百包括董事会成员班津贴、会议费和瓣差旅费等）、聘疤请中介机构费、板咨询费（含顾问挨费）、诉讼费、版业务招待费、房疤产税、车船使用半税、土地使用税熬、印花税、技术芭转让费、矿产资澳源补偿费、研究挨费用、排

52、污费等耙。俺商品流通性质的蔼企业，其管理费阿用不多的，可以稗不设置本账户，昂本账户的核算内斑容可以合并入巴“按销售费用岸”俺账户中进行核算般和反映。哀对于企业的生产颁车间（部门）和板行政管理部门发俺生的固定资产的凹修理费用等后续搬支出，也应在本扳账户中核算。袄商品流通性质的碍企业，其管理费艾用不多的，可以佰不设置本账户，办本账户的核算内翱容可以合并入罢“暗销售费用傲”澳账户中进行核算隘和反映。吧对于企业的生产拔车间（部门）和奥行政管理部门发拌生的固定资产的埃修理费用等后续稗支出，也应在本半账户中核算。半本账户借方登记艾企业发生的各种案管理费用，贷方扒登记期末将借方疤归集的费用转入昂利润账户的数

53、额拜。期末，应将本肮账户的余额转入跋“爱本年利润暗”胺账户，结转后本霸账户无余额。本蔼账户可按费用项靶目进行明细核算俺。安管理费用的主要叭账务处理：百1.企业在筹建拜期间内发生的开翱办费，包括人员瓣工资、办公费、鞍培训费、差旅费盎、印刷费、注册哀登记费以及不计翱入固定资产成本碍的借款费用等在坝实际发生时，借搬记本账户（开办案费），贷记版“巴银行存款拔”伴等账户。唉2.行政管理部哀门人员的职工薪碍酬，借记本账户碍，贷记笆“办应付职工薪酬按”耙账户。般3.行政管理部班门计提的固定资癌产折旧，借记本罢账户，贷记靶“奥累计折旧鞍”唉账户。半发生的办公费、扳水电费、业务招癌待费、聘请中介暗机构费、咨询费

54、皑、诉讼费、技术版转让费、研究费蔼用，借记本账户啊，贷记肮“案银行存款敖”半、啊“吧研发支出白”八等账户。班4.按规定计算叭确定的应交矿产叭资源补偿费、房拜产税、车船使用哎税、土地使用税绊、印花税，借记背本账户，贷记扮“罢应交税费拜”稗账户。版5. 期末，将按整个月（期间）罢归集的各项管理叭费用结转入利润胺账户时，应借记胺“叭本年利润挨”袄账户，贷记本账癌户。耙（八）应设置绊“拌财务费用鞍”疤账户，核算企业澳为筹集生产经营吧所需资金等而发佰生的筹资费用，坝包括利息支出（巴减利息收入）、颁汇兑损益以及相拌关的手续费、企懊业发生的现金折拌扣或收到的现金扳折扣等。对于为捌购建或生产满足敖资本化条件的

55、资绊产发生的应予资搬本化的借款费用背，则在岸“挨在建工程吧”坝、半“岸制造费用稗”拜等账户中核算。白本账户借方登记叭企业发生的各项扒财务费用，贷方啊登记期末将借方芭归集的费用转入凹利润账户的数额半。期末，应将本袄账户余额转入背“啊本年利润唉”拔账户，结转后本澳账户应无余额。拜本账户可按费用班项目进行明细核靶算。佰财务费用的主要般账务处理：昂1.企业发生的暗财务费用，借记矮本账户，贷记把“癌银行存款坝”翱、般“跋未确认融资费用安”瓣等账户。拌发生的应冲减财搬务费用的利息收傲入、汇兑损益、斑现金折扣，借记笆“哎银行存款鞍”爸、奥“八应付账款佰”败等账户，贷记本摆账户。芭2. 期末，将柏整个月（期间

56、）拜归集的各项财务啊费用结转入利润按账户时，应借记耙“癌本年利润叭”办账户，贷记本账挨户。败利润的概念和会邦计核算罢利润是企业在一罢定期间内生产经败营活动的最终成瓣果，也就是一定绊期间内的收入与凹当期费用相抵后蔼的差额。如果收奥入小于费用，其败差额表现为亏损埃。靶(一)利润形成鞍的核算柏利润是企业在生懊产经营过程中各哎种收入扣除各种隘耗费后的盈余。拌不同的企业有着拜不同的利润构成熬。一般来说，企按业的利润由营业哎利润、投资净收扒益和营业外收支搬净额三部分组成隘。其中，营业利瓣润是指企业生产拜经营活动取得的伴利润，是主营业袄务收入减去主营斑业务成本和流转拜税金后形成的余胺额与其他业务收阿支余额之

57、和，并巴扣减期间费用之按后的余额。它是版企业利润总额的邦主要组成部分；啊投资净收益是指矮企业对外投资所奥获得的利润、股班利和利息等投资爸收入，减去投资袄损失后的净额；吧营业外收支净额办是指与企业生产昂经营活动没有直坝接关系的各项收肮入扣抵与生产经搬营活动没有直接拔关系的各项支出伴后的余额。翱用公式表示如下矮：凹利润总额=营业凹利润+投资净收芭益+营业外收支吧净额办其中：挨营业利润=主营邦业务利润+其他盎业务利润邦啊期间费用矮主营业务利润=般主营业务收入拌霸主营业务成本皑叭营业税金及附加柏其他业务利润=八其他业务收入扮爱其他业务成本埃期间费用=销售矮费用+管理费用艾+财务费用凹或表示为：懊营业利

58、润=营业疤收入一营业成本澳+其他业务收入瓣搬其他业务成本一俺管理费用一财务霸费用一销售费用懊一营业税金及附懊加案投资净收益=对稗外投资收入一对坝外投资损失绊营业外收支净额哎=营业外收入一懊营业外支出般利润形成核算需办补充介绍的账户拜有：疤1.应设置搬“耙本年利润安”般账户，用来核算哀企业当期（本月瓣、年）实现的净爸利润(或净亏损翱)总额。期（月耙）末结转利润时败，应将各损益类熬账户的金额转入吧本账户，结平损摆益类账户。如：摆应将叭“靶主营业务收入般”斑、肮“氨其他业务收入傲”澳、艾“懊投资收益板”袄、袄“阿营业外收入翱”拌等账户的贷方余哎额转入本账户贷拜方，作为影响本隘年利润增加的因班素；将柏

59、“胺主营业务成本斑”跋、案“肮其他业务成本佰”稗、伴“蔼销售费用白”疤、矮“啊管理费用霸”办、靶“挨财务费用笆”佰、凹“笆营业税金及附加拌”“啊投资收益懊”熬、俺“奥营业外支出碍”疤等账户的借方余版额准入本账户借哎方，作为影响本哎年利润减少的因颁素。结转后本账摆户的贷方余额为艾当期实现的净利疤润；借方余额为懊当期发生的净亏般损。爸年度终了，应将哀本年收入和支出邦相抵后结出的本斑年实现的净利润隘余额（即已包括败扣减过所得税费叭用后的税后利润背），转入八“敖利润分配芭”绊账户，借记本账暗户，贷记爸“摆利润分配靶坝未分配利润拔”白账户，如为净亏背损做相反的会计拜分录。结转后本巴账户应无余额。扮2.应

60、设置捌“般投资收益扳”埃账户，核算企业哀确认的投资收益跋或投资损失。本瓣账户贷方登记对艾外投资取得的收埃入及各类转入投爱资收益账户使其稗增加的转入数，癌借方登记对外投扳资发生的损失及背各类转入投资收蔼益账户使其减少颁的转入数和转销埃数。期末本账户艾如为贷方余额，班表示投资净收益疤，应将其转入霸“颁本年利润坝”笆账户贷方，如为氨借方余额，表示阿投资净损失，应肮将其转入捌“盎本年利润背”岸账户借方。本账案户结转利润后应袄无余额。澳其中涉及长期股挨权投资、企业持罢有交易性金融资傲产、持有至到期蔼投资、可供出售肮金融资产期间取跋得的投资收益及傲损失，比照相关白涉及账户进行处熬理。癌3.应设置吧“胺营业