欠税管理的教案XXXX0516

1、拜教昂 隘 爸案（基本内容）翱学科类别（所属隘岗位类别）安 八税费征管碍 哎 笆 坝 疤 霸课隘 碍程皑 昂名熬 扮称氨 傲 拌欠税扒后续奥管理凹 跋 昂 摆 吧 啊 哎授吧 耙课八 拜对扳 凹象稗 拔 埃税收管理员哀 霸 挨 搬 班 搬 拌授懊 昂课爱 板教癌 拜师拜 爸 扮张创涛爸 埃 敖 半 爱 碍 啊职案 霸称（职务）板 办 巴 熬 袄 扮 邦 岸授艾 拌课艾 把时扳 氨长伴 碍 昂2熬学时跋 版 艾 罢 哀 巴 坝授 课 时稗 间 瓣 拌年芭 傲月碍 绊日版 爸授课题目（教学唉章、节或主题）绊：扳欠税日常管理瓣教学器材与工具俺岸多媒体鞍授课时间熬年 月 日艾教学目的、目标按、要求（例

2、如识按记、理解、简单败应用、综合应用霸等层次）：叭通过本专题的学哀习，捌要求学员掌握啊欠税的定义、欠败税的查询，了解拌欠税的原因，能熬够根据企业的情拜况及时采取对应百的欠税管理措施暗，有效防范欠税耙日常管理中的执百法风险。袄学 时版分 配板教师讲授哎自学指导背课堂研讨绊案例或情景模拟翱设计懊其他巴2唉使 用版教 材背名称背出版社白出版时间哀自编疤参考书目（含主巴要参考书、法规伴、文献等）肮考核方式颁成绩计算方法白（百分制或五级把制）班教学内容（包括稗基本内容、重点鞍、难点）：袄前言：吧引入扮一个欠税的案例爸某咨询管理服务啊公司，于201凹1年1月13日颁申报了所属期2拔010年12月板份的营业

3、税共计癌35万元，但该暗公司并没有缴纳皑该笔税款。20爸11年1月份的柏申报期限截至1扮月15日。至2安011年4月份爱结束，该公司欠芭缴1月份的税款隘35万，欠缴2背月份的税款18案万，欠缴3月份哀的税款9万。该摆公司在此期间仍暗每月申请领购发败票20份。20霸11年4月5日拔，该申请申请退班还2010年1岸0月份多缴的营熬业税15万元。霸2011年5月肮6日，该公司经昂法院宣布破产。敖 板 奥请问：针对以上败该咨询管理服务鞍公司的欠税，该哎企业的税收管理安员应该采取什么跋的管理措施？按一、欠税的定义跋学习目标：通过摆欠税定义的学习搬，明确欠税的范巴围懊欠税是指纳税人碍超过税收法律、八行政法

4、规规定的阿期限或者纳税人疤超过税务机关依蔼照税收法律、行搬政法规规定确定跋的纳税期限（以半下简称税款缴纳拌期限）未缴纳的按税款，包括：埃（一）办理纳税跋申报后，纳税人埃未在税款缴纳期跋限内缴纳的税款皑；哎（二）经批准延俺期缴纳的税款期爸限已满，纳税人碍未在税款缴纳期八限内缴纳的税款八；霸（三）税务检查俺已查定纳税人的半应补税额，纳税柏人未在税款缴纳叭期限内缴纳的税八款；巴（四）税务机关半根据税收征管傲法第二十七条巴、第三十五条核暗定纳税人的应纳爱税额，纳税人未阿在税款缴纳期限哀内缴纳的税款；跋（五）纳税人的哀其他未在税款缴坝纳期限内缴纳的俺税款。矮二、欠税的查询奥学习目标：懂得办如何利用大集中

5、百系统查询（本部唉门）欠税昂（一）根据工作岸需要：分局、科捌、税管员阿（二）合理设置百指标：税种、申坝报日期、缴款期傲限等。哎三、欠税成因分霸析 懊学习目标：了解敖形成欠税的因素鞍，在欠税管理中敖能够有的放矢。扮欠税的产生总体板上可以归纳为以版下两个方面： 半（一）企业自身拌因素安1、从客观柏实际上看，资金氨短缺是造成企业败欠税的直接原因斑，而造成企业资鞍金短缺主要有如败下情况：一是企挨业竞争能力不强吧，经营管理不善靶，经济效益不佳艾，造成欠税难以肮清缴；二是市场懊经济下企业间的俺竞争不断加剧，拌产品的换代周期爸急速缩短，企业安不得不加大投入唉用于技术改造，拔造成虽有大量的凹资产却无法迅速爱变

6、现，容易出现疤短期资金短缺，拔造成欠税；三是芭在销售产品后，拌因购货方拖欠货班款致使纳税人资埃金出现困难造成哀欠税；四是企业隘技改投入资金大笆，短期内难以收隘回，造成了事实背上的资金短缺。笆 颁2、从主观意识安上看，纳税意识叭差是企业欠税的罢主要原因。从当邦前情况看，纳税隘人税收法制观念霸淡薄，纳税意识敖不强，造成部分斑企业对欠税的认般识存在两大误区鞍：一是认为欠税叭不同于偷税、抗哀税，不属违法行巴为，于是把欠税班当作国家无息或般低息贷款长期占翱用；二是企业贷俺款的难度大，银哀行银根紧缩，企半业贷款难，为了按获得流转资金，办宁可背负滞纳金隘罚款，利用欠税蔼渡难关；阿（二）税收征管拔因素 碍1、

7、基层征挨管力度不足，控昂管力度不够。对板企业、个体户和按零散户的生产经碍营情况不能做到啊跟踪监控，催缴扳、检查不及时，盎客观上形成欠税矮。 靶2、税务人员的颁素质及执法意识爸也是造成欠税的跋原因之一，发现胺欠税后没有及时搬采取后续管理跟耙进措施。拔四、欠税管理的叭文件依据拌（一）中华人颁民共和国征收管啊理法及其实施吧细则埃（二）欠税公皑告办法（试行）懊（国家税务总傲局令第9号）爸（三）国家税癌务总局关于进一绊步加强欠税管理耙工作的通知（疤国税发200摆466号）办五、欠税日常管瓣理扳学习目标：了解疤、掌握欠税应该扮采取的措施安（一）及时进行昂催缴霸啊申报期结束后，哎对纳税人逾期未岸纳税情况，税

8、务百机关应及时用格拌式化的形式书面搬通知纳税人进行案催缴。告知内容靶应包括本期未缴熬税金、累计欠税八余额和加收滞纳碍金的规定。税务白机关应及时对欠碍缴税款纳税人进隘行催缴。拜主管税务机关应艾在申报期结束后安10日内向欠税哎人发出催缴税拔款通知书（粤傲地税发200懊4182号）胺。氨操作提示：从2柏010年4月开扳始，广州市地方案税务局统一进行暗网上催报催缴，般通过网站公告形拜式发出并送达税案务文书。对于网斑上统一公告文书坝送达的欠税事项凹，税收管理员无艾需再发出纸质税笆务文书，但应及隘时跟进欠缴税款傲管理。矮从事生产、经营芭的纳税人、扣缴爸义务人未按照规瓣定的期限缴纳或把者解缴税款的，扳纳税担

9、保人未按按照规定的期限缴百纳所担保的税款佰的，由税务机关奥发出限期缴纳税奥款通知书，责令百缴纳或者解缴税扮款的最长期限不按得超过15日。靶（二）开展税务暗约谈笆主管税务机关应吧不定期对辖区内绊欠缴税款的纳税阿人进行税务约谈袄，解释有关清缴坝欠税的政策规定叭，要求欠缴税款佰纳税人限期清缴奥欠税，一时无法唉清缴的，可分期皑清缴。爱1、加收滞纳金按：叭纳税人未按照规碍定期限缴纳税款昂的，扣缴义务人办未按照规定期限奥解缴税款的，税笆务机关除责令限白期缴纳外，从滞半纳税款之日起，柏按日加收滞纳税埃款万分之五的滞百纳金。加收滞纳斑金的起止时间，凹为法律、行政法爸规规定或者税务碍机关依照法律、安行政法规的规

10、定拔确定的税款缴纳爱期限届满次日起败至纳税人、扣缴啊义务人实际缴纳版或者解缴税款之艾日止。按2、与纳税信用拔等级评定相挂钩绊：俺税务机关要严格皑按照国家税务败总局纳税信用等颁级评定管理试行搬办法（国税发熬20039巴2号）的规定，安认真审核欠税人伴的纳税信用等级芭评定条件，切实白按照有关评定标叭准确定纳税信用把等级，真正发挥柏纳税信用评定管办理工作促进纳税傲人依法纳税的作俺用。啊3、涉税事项报靶告：板欠税人有合并、办分立、撤销、破巴产和处置大额资埃产行为的，应要翱求纳税人随时向凹主管税务机关报肮告。拜欠缴税款数额较笆大的纳税人在处般分其不动产或者耙大额资产之前，霸应当向税务机关敖报告（征管法第

11、隘四十九条）。班税收征管法第四昂十九条所称欠缴霸税款数额较大，隘是指欠缴税款5疤万元以上。（征吧管法实施细则第把七十七条）矮（三）进行欠税搬公告伴根据中华人民鞍共和国税收征收皑管理法第四十板五条第三款规定爸，税务机关应当罢对纳税人欠缴税板款的情况定期予拔以公告。霸公告机关应当按艾期在办税场所或伴者广播、电视、阿报纸、期刊、网版络等新闻媒体上板公告纳税人的欠背缴税款情况。芭（一）企业或单皑位欠税的，每季耙公告1次；佰（二）个体工商伴户和其他个人欠颁税的，每半年公摆告1次。盎欠税公告内容如邦下：氨（一）企业或单哀位欠税的，公告背企业或单位的名拌称、纳税人识别拔号、法定代表人疤或负责人姓名、邦居民身

12、份证或其靶他有效身份证件袄号码、经营地点傲、欠税税种、欠百税余额和当期新捌发生的欠税金额邦；熬（二）个体工商白户欠税的，公告败业户名称、业主霸姓名、纳税人识邦别号、居民身份耙证或其他有效身摆份证件号码、经爱营地点、欠税税皑种、欠税余额和艾当期新发生的欠伴税金额；扮（三）个人（不扳含个体工商户）氨欠税的，公告其办姓名、居民身份哀证或其他有效身板份证件号码、欠巴税税种、欠税余巴额和当期新发生拌的欠税金额。阿企业、单位纳税懊人欠缴税款20盎0万元以下（不版含200万元）袄，个体工商户和笆其他个人欠缴税稗款10万元以下熬（不含10万元翱）的由县级税务白局（分局）在办盎税服务厅公告。爸企业、单位纳税背人

13、欠缴税款20癌0万元以上（含鞍200万元），白个体工商户和其耙他个人欠缴税款昂10万元以上（爱含10万元）的奥，由地（市）级巴税务局（分局）碍公告。凹对纳税人的以下稗欠税，税务机关俺可不公告：芭（一）已宣告破癌产，经法定清算挨后，依法注销其般法人资格的企业吧欠税；俺（二）被责令撤板销、关闭，经法鞍定清算后，被依碍法注销或吊销其白法人资格的企业耙欠税；俺（三）已经连续鞍停止生产经营1翱年（按日历日期摆计算）以上的企败业欠税；肮（四）失踪2年昂以上的纳税人的皑欠税。百操作提示：阿在上报欠税公告暗名单前，各主管澳税务分局、稽查疤局应向纳税人发翱出欠税事项告矮知书，让其确盎认欠税数额，督安促欠税人主动

14、清爸缴欠税。罢（四）控制发票扮用量背对于业务正昂常但经常欠税的班纳税人，税务机板关应控制发票售稗量，督促其足额敖纳税。对于有逃白税嫌疑的欠税人暗，税务机关应采阿用代开发票的办靶法，严格控制其芭开票量。扮欠缴税款纳税人版有税收征管法背第七十二条规案定行为的，主管拌税务分局可以收巴缴其发票或者停半止向其发售发票疤，采用代开发票熬的办法。熬从事生产、经营阿的纳税人、扣缴疤义务人有本法规霸定的税收违法行柏为，拒不接受税隘务机关处理的，矮税务机关可以收癌缴其发票或者停瓣止向其发售发票凹。稗纳税人清缴氨了欠税后，主管案税务分局应及时澳恢复向纳税人正爸常供应发票。柏（五）责令报送艾经营情况背凡纳税人没有缴懊

15、清欠税的，应定跋期向主管税务机绊关报告其生产经俺营、资金往来、凹债权债务、投资叭和欠税原因、清芭欠计划等情况，昂报告间隔期由各板地依据欠税程度吧确定，但最长不矮得超过三个月。八欠缴税款纳税人霸应定期填报欠懊税人生产经营情颁况及欠税情况报安告书。欠缴税柏款纳税人报告期邦限如下：1、欠唉税10万元以下扮的，须于每逢双叭月的申报纳税期笆内报告一次；2肮、欠税10万元啊以上的，须于每扳月申报纳税期内阿报告一次。（粤办地税发200疤4182号）阿操作提示：各主捌管税务机关应及爱时向欠缴税款纳氨税人发出关于傲填写唉的通知。扮六、欠税管理中拔的特殊事项安学习目标：了解扮欠税后续管理中败某些特殊事项的奥处理安

16、（一）欠税抵顶蔼退税柏凡纳税人既有应哎退税款又有欠税把的，一律先将欠皑税和滞纳金抵顶碍应退税款和应退笆利息，抵顶后还唉有应退余额的才班予以办理退税。霸以欠税抵顶退税按具体操作办法，扮已在国家税务案总局关于应退税把款抵扣欠缴税款霸有关问题的通知奥（国税发2芭002150巴号）中明确。八当纳税人既有应斑退税款又有欠缴盎税款的，税务机拔关可以将应退税岸款和利息先抵扣俺欠缴税款；抵扣扮后有余额的，退白还纳税人。奥（二）行使代位搬权、撤销权拜欠缴税款的纳税瓣人因怠于行使到澳期债权，或者放稗弃到期债权，或瓣者无偿转让财产背，或者以明显不阿合理的低价转让翱财产而受让人知霸道该情形，对国扒家税收造成损害板的，

17、税务机关可般以依照合同法第背七十三条、第七败十四条的规定行癌使代位权、撤销奥权。挨税务机关依照前敖款规定行使代位岸权、撤销权的，扒不免除欠缴税款颁的纳税人尚未履办行的纳税义务和皑应承担的法律责袄任。盎（三）参与清偿氨债务扮欠税人申请破产矮，税务机关应代捌表国家行使债权板人权利，参与清斑算，按照法定偿癌债程序将税款征耙缴入库。欠税人矮有合并、分立等邦变更行为的，税办务机关应依法认版定欠税的归属。安（四）进行行政班处罚绊纳税人欠缴跋应纳税款，采取白转移或者隐匿财瓣产的手段，妨碍搬税务机关追缴欠盎缴的税款的，由斑税务机关追缴欠蔼缴的税款、滞纳拜金，并处欠缴税百款百分之五十以挨上五倍以下的罚俺款；构成

18、犯罪的懊，依法追究刑事爸责任。（征管法罢第六十五条）艾（五）阻止欠税半人出境板欠缴税款的纳税斑人或者他的法定邦代表人需要出境拌的，应当在出境矮前向税务机关结版清应纳税款、滞翱纳金或者提供担暗保。未结清税款爸、滞纳金，又不八提供担保的，税背务机关可以通知吧出境管理机关阻斑止其出境。（征柏管法第四十四条佰）鞍需阻止欠税人出爱境的，按关于把转发阻止欠税哀人出境实施办法安的通知(穗澳地税发199盎866号)和昂关于贯彻阻挨止欠税人出境实挨施办法的补充爱通知(穗地税案发1998版150号)等有靶关规定执行。笆（六）依法采取半强制措施搬从事生产、经营氨的纳税人、扣缴耙义务人未按照规扳定的期限缴纳或霸者解缴

19、税款，纳邦税担保人未按照拜规定的期限缴纳艾所担保的税款，爸由税务机关责令百限期缴纳，逾期阿仍未缴纳的，经鞍县以上税务局（袄分局）局长批准昂，税务机关可以伴采取下列强制执扳行措施：案（一）书面搬通知其开户银行盎或者其他金融机办构从其存款中扣疤缴税款；拌（二）扣押案、查封、依法拍凹卖或者变卖其价熬值相当于应纳税奥款的商品、货物皑或者其他财产，拌以拍卖或者变卖斑所得抵缴税款。霸税务机关采邦取强制执行措施肮时，对前款所列敖纳税人、扣缴义澳务人、纳税担保哎人未缴纳的滞纳叭金同时强制执行瓣。埃个人及其所扶养把家属维持生活必爱需的住房和用品拔，不在强制执行罢措施的范围之内袄。颁对于一些生产状安况不错、货款回

20、哎收正常，但恶意岸拖欠税款的纳税啊人，税务机关应搬积极与纳税人开叭户银行联系，掌罢握资金往来情况唉，从其存款账户胺中扣缴欠税。安税务机关采拜取税收保全措施傲和强制执行措施爸必须依照法定权扳限和法定程序，绊不得查封、扣押安纳税人个人及其阿所扶养家属维持埃生活必需的住房安和用品。（征管蔼法第四十二条）埃税务机关滥用职耙权违法采取税收拜保全措施、强制爸执行措施，或者霸采取税收保全措拜施、强制执行措胺施不当，使纳税碍人、扣缴义务人碍或者纳税担保人安的合法权益遭受昂损失的，应当依捌法承担赔偿责任鞍。伴六、欠税管理暗中的几点提醒胺（一）纳税人缴板纳欠税时，必须耙以配比的办法同胺时清缴相应的滞笆纳金，不得将

21、欠板税和滞纳金分离败处理。暗（二）由于欠税疤公告影响面大，捌主管税务机关皑要高度重视，认瓣真核实，确保欠扮税事实确凿、数癌额准确、程序合斑法。对纳税人的扒以下欠税，税务阿机关不予公告：芭1、已宣告破产碍，经法定清算后阿，依法注销其法搬人资格的企业欠颁税；2、被责令败撤销、关闭，经拌法定清算后，被般依法注销或吊销奥其法人资格的企懊业欠税；3、已绊经连续停止生产胺经营1年以上的矮企业欠税；4、昂失踪两年以上的氨纳税人的欠税。颁（三）对应公告懊的欠税不公告、佰应上报的欠税不摆上报或者未按照按规定的期限和内挨容公开纳税人信凹息，给国家税款板造成损失的，上柏级税务机关除责绊令其改正外，应凹按国家公务员艾

22、暂行条例和矮人事部关于国家艾公务员纪律惩戒办有关问题的通知氨规定，对直接鞍责任人员予以处袄理。案教学过程设计（板要求阐明对教学靶基本内容的展开办及教学方法与手扳段的应用、讨论拌、作业布置）：氨通过一个欠税案俺例的引入，让受拔众思考面对欠税阿管理应采取哪些跋措施？接下来，颁每介绍蔼完敖一个欠税管理的邦操作事项后，对吧案例进行回顾，扒点出应采取的措挨施，加深受众的般理解和记忆。扒教案编写说明：艾每项页面大小可安自行添减。胺纳税评估机构设案置的国际借鉴与鞍思考阿广州市地方税务唉局课题组阿发表于2009搬年度的广州税蔼务叭一、笆当前纳税评估工扮作存在的主要问耙题碍1、纳税评估机颁构设置不健全爸（1）制

23、度缺位袄，败缺乏合理规划和拌科学统筹鞍。阿目前，除200岸5年总局下发的艾纳税评估管理霸办法（试行）暗（国税发20胺0543号）坝中第三条指出，啊“傲纳税评估工作主瓣要由基层税务机跋关的税源管理部肮门及其税收管理吧员负责，重点税哎源和重大事项的罢纳税评估也可由办上级税务机关负敖责耙”按外，在其他文件翱中关于纳税评估案组织机构方面鲜疤有提及。各地纳罢税评估工作基本澳上按照邦“霸上级征管部门协矮调、基层税源部皑门实施阿”靶这一原则开展工败作，既没有专业瓣化的分工也没有把规范化的管理，绊部门分工及相互般关系也比较模糊俺，熬大部分税务部门按开展纳税评估工敖作主要是由税收摆管理员兼办。而爱税收管理员普遍

24、癌管户较多，如靶广州市税收管理矮员平均管户50白0户，成天背忙于白处理日常事务奥，应付案头工作捌，根本无暇开展暗深入的调查核实岸，纳税评估的广碍度和深度远远不白能满足税源管理吧的要求。拜（2）职能设置笆紊乱，缺乏合理斑分工和有效配合颁。氨各地在纳税评估敖机构设计思路方芭面差异较大，机凹构模式也各不相肮同。有的将纳税捌评估的筛选、分败析、核实、处理案等工作权限完全摆赋予基层税源管爸理部门；有的取俺消了税源管理部扒门的纳税评估职扒能，组建专门的癌纳税评估机构，八如纳税评估科、袄纳税评估局等，案将纳税评估工作盎全部交由专业机袄构实施；有的将般评估机构与稽查芭机构合为一体；阿有的在组建专职隘纳税评估机

25、构的扳同时，也保留了盎税源管理部门的案日常评估职能。澳机构设置的紊乱稗导致纳税评估工巴作各自为战，信傲息不畅，难以形版成税源监控合力佰；分工不明确，扒税源管理部门与斑纳税评估部门职班责交叉、难以开挨展高质量的纳税捌评估工作；对评按估工作缺乏有效啊的监督和考评，埃导致案纳税评估工作的熬质量和效果不理俺想。俺2、纳税评估队柏伍素质难以适应佰工作的要求叭由于我国纳税评啊估工作起步较晚案，不少从事纳税柏评估工作的人员吧工作定位模糊，唉责任意识不强，半业务素质较低，罢经验技能欠缺，坝在一定程度上制芭约了纳税评估工伴作有效开展。打安造一支高素质、扒高效率的纳税评拔估队伍，是当前傲纳税评估工作中靶一个亟待解

26、决的佰重要问题。唉（1）工作任务扮过重。敖目前许多地区纳肮税评估是由税源白管理部门进行的巴。随着经济的发拔展，纳税户的不版断增加，任务重挨与人手少矛盾越把来越突出。据了搬解，许多地区纳搬税评估人员人均敖管户少则几十户背，多则数百户，背发达地区最多的绊近千户。税收管阿理员穷于应付日岸常的管理，真正白用于评估的时间鞍很少。隘（2）人员素质啊偏低。般纳税评估工作对瓣人员的素质提出傲了很高的要求，盎纳税评估人员既鞍要懂政策法规，翱又要懂财务会计翱，还要能掌握一哀定的计算机知识败和操作技能以及傲一定的写作能力肮。傲目前，从事评估爸的人员基本都是氨税收管理员，在奥负责征管的同时把进行纳税评估，稗没有专门从

27、事评氨估的专业人员，懊素质参差不齐。挨相当一部分评估巴人员知识面窄，阿掌握评估的方法斑经验缺乏，有的疤只停留在看看表叭、对对数、查查颁抵扣发票信息的翱浅层次，不善于袄从各种涉税信息霸中寻找蛛丝马迹般或挖掘深层次问案题，使评估工作熬流于形式，评估叭效率不高。鞍难以适应工作的罢要求。阿（3）考核机制颁不健全。暗纳税评估工作是哎一项全新的工作肮，而现有的考核办激励机制中，考绊核的结果没有真跋正与纳税评估人盎员的任用、奖惩蔼、交流、培训挂摆钩，体现不出能扮级差别。跋二、发达国家（皑地区）纳税评估暗工作情况及经验吧借鉴澳（一）主要发达坝国家（地区）纳胺税评估做法疤本文拟通过介绍隘作为亚洲现代化颁城市国家

28、代表的矮新加坡、作为我爱国发达华人地区霸的香港、作为当啊今世界最大经济阿体的美国等三个拔国家（地区）纳皑税评估工作的一扮些主要特征，概唉览式地学习借鉴皑其中的一些做法吧和经验。按1、新加坡建立般在岸“霸五部协作互动扒”疤基础上的纳税评板估班新加坡纳税评估氨贯穿于税款征收班、日常管理和纳啊税检查各环节，半对纳税评估新加把坡有着专门的机柏构设置和明晰的霸职责分工：捌爸税务处理部，主袄要负责发放评税瓣表，处理各种邮艾件、文件和管理案档案。办巴纳税人服务部，拜主要负责对个人埃当年申报情况进扳行评税。搬哀公司服务部，主叭要负责对法人当翱年申报情况进行案评税。矮败纳税人审计部，癌主要负责对以往蔼年度评税案

29、件和板有异议评税案件唉进行复评。扮艾税务调查部，主按要负责对重大涉皑税案件进行调查百。班新加坡纳税评估扒主要采取核对法傲和财务分析法，氨纳税人跋服务部、公司服安务部和纳税人审佰计部在评税工作肮中调取纳税人在办系统数据库中的傲相关资料，然后胺与评税表信息进岸行核对，如有疑叭问通过网络或函把调方式搜集调查霸，并在系统中做佰出税务局评税表稗及评税工作底稿哎；如发现重大涉班税问题，便将各巴种评税资料包括啊纳税人评税表、傲评税工作底稿等疤通过计算机系统扮转税务调查部进碍行深入调查；调叭查部在税务局长鞍签署调查令后，佰可对纳税人进行扳实地调查甚至搜啊查。邦2、香港建立在哀“白评税员能级管理爱”扒基础上的纳

30、税评蔼估拌香港一直沿用翱“安官方评税罢”安制度，即我们所板说的俺“拜纳税评估巴”败，香港评税人员白占全局人员的近敖60%。香港评耙税人员主要实行哀类似我们的税务版人员能级评定上靶升制度，具体按唉照捌“半未定级员工伴邦助理评税主任背吧评税主任挨翱高级评税主任瓣笆总评税主任吧”昂的评税级别序列绊发展。例如由对绊口大学本科毕业版，需经过两年培傲训，考核合格续版聘为助理评税主般任，助理评税主瓣任要升为评税主摆任必须具备三个败条件：一是评税唉主任空缺，二是傲四年一次，三是暗考试晋升，同时般还需升级委员会皑严格考察。扒3、美国建立在笆“澳纳税人遵从测度盎”隘基础上的纳税评盎估胺美国纳税评估又霸称哎“袄纳税

31、人遵从测度蔼”岸，由专门税务评蔼估机构定期执行疤，主要评估纳税埃人纳税的自觉性靶、纳税申报的真佰实性、是否存在坝偷漏税及其他违皑规违法行为。其矮特点：扳摆纳税评估信息共百享度高。美国全罢国共建有十个税岸务管理计算中心疤，并与银行、海袄关、边防等部门安联网，收集纳税隘人收入及其他纳哎税资料，形成了按覆盖式严密信息拜体系。挨蔼纳税评估工作程爸序化、模型化。靶先由计算中心对芭申报资料自动分凹类，由评税模型板检查纳税人是否皑已登记、申报纳芭税，对申报单进埃行分析比较，审案查是否如实申报俺，然后通过筛选办程序核实纳税是把否正确。扒美国国税局（I板RS）下属各级搬检查部负责纳税瓣申报资料准确性鞍、真实性评

32、判工奥作。纳税人报税班资料输入电脑后芭，西弗吉尼亚州把计算中心将对申疤报资料自动分类半,然后通过筛选稗过程核实纳税人摆是否正确申报,败并据此估算税款皑，自动审核比较暗。如审核发现计翱算错误或申报不霸实，税务部门会瓣书面通知报税人半，要求纳税人解八释并纠错。国内背收入局根据一个颁名为DIF（判坝别函数系统）分稗值，确定约2%啊的纳税人被审计矮，税务审计人员巴审计后再确定约板1%的纳税人被把继续稽核，稽核安一般由小区税务背局负责。对大公盎司审计，通常采氨取驻户稽查，由拔大区税务局或实笆力较强的小区税案务局派小组驻户盎常年稽查，小组瓣成员往往是某个蔼方面专家。涉嫌安刑事犯罪的交由艾联邦税务局刑事蔼犯

33、罪调查人员处皑理。国内收入局艾的DIF计分标凹准模型及参数根皑据相关资料动态邦调整，使纳税人把弄虚作假的难度袄大大增加，确保扮了评估的有效性拌、公平性和权威捌性。捌（二）发达国家半（地区）纳税评澳估工作的启示八、突出评估主岸体，设置专门纳爸税评估机构吧在经济活动和社背会管理信息化程扳度较高的国家，般在社会诚信度较班高、税务中介应百用较为普及的地拜区，税收日常管袄理事务已主要由啊计算机系统和社爸会中介承担，因哎此作为审核纳税疤申报真实性和准捌确性的纳税评估扳已成为税务部门懊的核心业务。由挨此，大多数发达办国家和地区的税岸务机关，其核心隘业务部门就是纳胺税评估部门，而把像新加坡、香港蔼、美国税务机

34、关俺，无一例外都组叭建了专职的也是巴人员数量最多的皑纳税评估部门，般专门负责纳税评挨估工作。芭2、突出评税技背能，培养专业纳哀税评估人员矮正如香港税部门岸，目前很多发达啊国家和地区的纳奥税评估一般都是翱采取先机评后人邦评的方式。机评罢靠信息，人评靠懊技能。因此，培拜养一批精通评税邦业务、掌握评税瓣技能的专业税务按人员是做好纳税笆评估工作的前提般。香港税务局评扒税人员占全体人昂员一半以上，确懊立了评税工作的氨主体地位；香港坝税务局实行评税拌人员技术能级晋挨升制，形成了评百税人员业务素质癌不断提升的制度绊安排。案、突出技术依矮托，明晰纳税评胺估工作流程拜从发达国家和地拔区的纳税评估工般作实践看，广

35、覆办盖的涉税信息来挨源、有效的纳税靶评估核算模型是癌纳税评估工作的颁基础，只有通过疤计算机分析比对哎有效筛选评估对板象，才能不断缩版小评估范围、提芭高评估效率。另按一方面，纳税评巴估虽然需要机评吧，但同时需要形敖成一个包括人评把、审核、稽查等盎环节互动、职责扳明晰的工作流程伴，正如美国税务翱局的盎“般资料输入肮摆函数判别胺笆税务审计把按税务稽核爸”摆整个流程。扒三、进一步完善凹我国纳税评估体稗系的思考版（一）完善我国唉纳税评估体系应拜坚持的原则懊 矮1.建立专业的把纳税评估机构和笆健全职能设置是俺深化开展纳税评昂估的先决条件艾纳税评估的专业耙性决定了纳税评败估工作必须在相背对独和稳定的环凹境下

36、开展。目前爸，我国除了青岛白、大连等少数地傲区建立了专门的拜纳税评估机构外白，大部分地区纳把税评估职能还是板由业务部门分头傲承担，造成纳税罢评估在税收管理挨中的作用没有得拔到充分体现。败因此，要霸深化开展纳税评班估，必须建立专挨门的纳税评估机艾构。各级纳税评佰估机构的具体分挨工为：背省(市)级评估皑机构主要负责：案俺纳税评估工作的巴组织协调；绊癌制定纳税评估工叭作业务规程；把摆建立健全纳税评暗估规章制度和反半馈机制；啊俺指导基层税务部坝门开展纳税评估胺工作；般颁研究评估方法、扒评估模型等。安基层评估机构的疤主要职责包括挨：拌拜根据宏观税收分拌析和行业税负监挨控结果以及相关澳第三方数据建立蔼评估

37、指标体系及懊其预警值霸；隘啊综合运用各种评矮估分析方法筛选碍评估对象百；埃凹对所筛选出的异蔼常情况进行深入熬分析并作出定性绊和定量的判断鞍；霸跋对评估分析中发奥现的问题分别采白取税务约谈、下艾户调查核实、处暗理处罚、提出管般理建议、移交稽疤查部门查处等方拌法进行处理蔼；翱艾维护更新税源管耙理数据库，为税瓣收宏观分析和行癌业税负监控提供百基础信息等。肮纳税评估部门与吧其他部门的关系哀是：通过分析查瓣找税源管理中存跋在的薄弱环节，背为税源管理部门癌的管理提供方向芭性的信息，督促盎纳税人提高申报笆准确率，同时为拌税务稽查部门提白供有效案源。霸2.配备一支专绊业的纳税评估队瓣伍是深入开展纳暗税评估的基

38、础条熬件隘纳税评估是一项败专业性很强又具蔼有综合性的工作矮，涉及税收、会癌计、财务管理、唉计算机技术甚至疤心理学等方面的碍技能，评估人员把不仅能够依据征巴管资料及相关数阿据，定性与定量靶分析相结合，从捌多层面对税源状岸况、纳税行为进绊行细致的案头分皑析，逐步审定申疤报数据的真实性吧、合法性；另一伴方面，由于需要俺评估人员进行约氨谈或举证确认，翱要求评估人员不奥但要了解各行业芭的经营情况和特芭点，更要具有很鞍强的职业敏感性艾和政策水平。因扒此，对于专职评稗估人员队伍的建翱设应从以下几个白方面入手：挨（1）增加评估板人员编制。根据哎评估机构设置的柏要求配备相应的八评估人员，同时佰随着纳税评估在稗税

39、收管理中的核霸心地位的确立，安人力资源配置方癌面应该更多地向半评估人员方面倾蔼斜。芭（2）试行评估背人员能级制。把袄评估员划分为高安级评估员、中级绊评估员和初级评拔估员，实行对应啊的待遇，激发评敖估人员学习业务稗，提高能力的积百极性。罢（盎3）强化培训机昂制。对评估工作皑涉及的税收业务哀、财务管理、计半算机操作技能、把各项评估应用指稗标的分析、与纳蔼税人的约谈技巧坝等进行系统培训熬。拌 胺3.制定规范的搬纳税评估工作流案程是顺利开展纳皑税评估的有力保氨证巴根据纳税评估的罢目标要求，基于鞍流程各个环节相凹互衔接、彼此促拌进、权力制衡的爱控制原则，应用笆反馈控制、前馈哎控制和预防控制鞍的方法，可将

40、纳翱税评估流程分为扮信息采集、筛选笆重点评估对象、艾案头评估分析、八税务函告和约谈拜举证、实地核查摆、评估处理及评俺估结果反映等七昂个环节。哎（1）信息采集白是纳税评估系统吧正常运行的前提熬，主要为计算评笆估指标和预警值摆提供足够的基础把数据支撑。信息芭采集的方法主要斑包括手工录入数爱据、条码扫描数板据、外部导入数癌据和企业财务报捌表调整等。懊（2）筛选重点啊评估对象是指评肮估机构利用包括懊纳税人申报资料碍在内的各渠道来巴源信息，参照纳阿税人所属行业、败经济类型、经营俺规模、信用等级扮等因素，结合各靶项评估指标及预扒警值，利用先进般的计算机、数学柏模型和人工智能暗技术选择重点评爱估对象，并能够

41、拌定性给出主要疑唉点原因，为后续胺的评估工作提供鞍案源。白（3）案头评估熬分析是指评估人艾员结合其专业知耙识与经验，利用班各种涉税信息，艾对筛选出的重点岸评估对象进行评懊析，以确定纳税艾人申报资料及附埃报资料的真实性隘、准确性，并进凹而求证疑点的过摆程。挨（4）税务函告懊和约谈举证是指挨税务部门对经案瓣头评估分析发现邦的涉税问题和疑叭点不能确定或需邦进一步核实的，摆通过信函解释或办约请纳税人到税半务部门进行陈述隘申辩，对疑点问啊题进一步确认，癌并作出定性、定按量判断，以决定板是否采取进一步矮的征管措施。背（5）实地核查摆是指对经函告、败约谈举证环节后埃疑点问题仍无法皑排除的，或者纳般税人拒不接

42、受约盎谈的，由评估人按员到纳税人生产吧经营场所、货物唉存放地，对疑点皑问题进行调查核拔实。唉（6）评估处理矮是评估人员根据奥评估分析、税务哎约谈和实地调查肮核实各阶段反映碍的情况，对筛选耙出的疑点问题进八行综合评估，按吧照相关税收法律芭、法规，确定具颁体评估对象疑点埃问题的性质并作疤出相应处理。皑（7）成果反映扳是将评估结果信袄息及时反馈到征安收部门，反映纳挨税评估工作和征爸管整体状况，找熬到问题症结，对啊税收征管工作提捌出建议。板4完善税收信唉息网络是开展纳八税评估的效能保俺障斑纳税评估工作是澳一个获取信息、碍分析信息、使用盎信息的过程。纳八税评估工作离不邦开税收信息的搜奥索、采集、积累捌和

43、掌握，纳税评昂估过程中要进行拜大量的指标测算懊、资料比对等定半量、定性分析。爸没有数据资料，吧纳税评估就成为摆无源之水、无本胺之木。当前，我傲国纳税评估的一袄个制约芭“挨瓶颈蔼”白便是涉税信息获傲取渠道不畅、信半息量不足、信息澳可靠性较差，其暗根本原因在于信唉息不对称。要解艾决信息不对称问阿题，关键是建立班四通八达的税务澳信息网络。袄具体说来，首先斑，要建立和完善俺评估信息提供机啊制，税务机关通柏过法规、规章等肮法律形式，制定暗纳税人必须提供吧的信息项目和具笆体要求，以多元巴化电子申报为切矮入点，减少人工跋输入信息量，以肮确保评估信息的搬准确全面。其次罢，拓宽信息渠道斑，提高信息质量扮。在税务

44、机关上绊下级之间以及内斑部的征收、管理蔼、稽查各部门之摆间加强配合，对哀相关资料进行收摆集整理与公开，八建立内部信息共捌享的爸“懊税务数据库矮”板。要尽快实现国百税、地税网络的熬互联互通，资源疤共享。逐步实现邦与财政、国库、搬海关、银行、公跋安、统计、审计耙、水电供应、外按贸、房管等第三肮方网络的衔接，唉提高各部门间涉蔼税信息的共享程爸度。第三，完善碍纳税评估分析指邦标体系采集，对爱不同行业及不同艾规模以及不同的扳营运方式分门别皑类地进行调查，霸掌握相关数据，翱并进行动态管理昂。芭 哀 5、构建完哀善的社会信用体靶系是纳税评估有凹效开展的坚强后百盾扳从发达国家（地稗区）的经验上看跋，靶有效的纳

45、税评估邦都是白以完善的社会信哀用体系为隐形后耙盾蔼，以八营造依法纳税、俺诚信纳税的税收扮环境跋作为最终目标。傲我国的纳税评估盎应尽早走出为组搬织收入服务的观版念，与正在建立隘的纳税信誉等级拜管理体系相结合阿，白将纳税评估处理瓣结果纳入纳税信肮誉等级管理制度芭范畴，树立纳税绊评估的服务理念蔼，版为高诚信等级纳凹税人提供优质纳鞍税服务班，傲对低诚信等级纳袄税人加强 HYPERLINK /book/manage/hr/trainning/Index.shtml 吧培训稗和辅导，提高其绊办税能力澳，奥对有意偷漏税者癌移送稽查，严格盎依法处理。由此巴形成良好的体制奥激励，拌提高社会的纳税澳遵循度，靶营造

46、凹良好的傲依法纳税、诚信安纳税的税收环境按。办（二）进一步完鞍善我国纳税评估耙体系的思路把纳税评估体系的隘建立和完善是一巴个需要因应社会蔼变化不断持续改靶进的过程。借鉴安外国的经验，综艾合考虑我国目前班的社会纳税遵循傲度和税收征管现安状，笔者认为建吧立完善纳税评估案体系可有扮“懊外分式癌”熬和癌“版内分式岸”鞍两个思路搬1.纳税评估机哎构癌“笆外分式版”熬思路：矮在税务部门现行隘征收、管理和稽岸查三大系列的基巴础上，增设纳税白评估系列，专职版从事纳税评估工碍作。靶（1）机构设置俺：在市、县（区凹）两级分别成立芭纳税评估处、科扒（所）专职机构埃，科（所）设置俺专职纳税评估员瓣，将纳税评估工把作从

47、现行的税务背管理工作中分离搬开来。昂（2）人员配备跋：以高素质的税肮收管理人才为主斑，可从税源管理跋部门中具有丰富澳税源经验和纳税暗评估工作经验的罢人员中抽调，或邦从稽查部门中选翱调具有丰富选案般经验的人员。纳扮税评估员与税收罢管理员的人数比傲例约为1：3。般（3）机构职能板：市级纳税评估扮处负责对全市纳背税评估工作进行胺统一部署、协调案，根据宏观税收靶分析、行业税负艾监控、纳税人生哀产经营和财务会霸计核算情况以及搬内外部相关信息碍，运用数学模型白方法测算和公布笆各税种、各评估版指标的预警值。爸县（区）级纳税把评估科（所）负艾责对本辖区内评邦估对象进行纳税靶评估，碍评估对象袄实行分行业、分拜类

48、别评估啊负责制，唉各地可根据自身绊实际情况设定各隘评估部门的分工扳范围。把（4）阿“白外分式埃”俺纳税评估机构的把工作流程：扮第一步：系统智俺能化评估。由计爱算机系统运用数吧学分析模型和专罢门的纳税评估软邦件，根据宏观税奥收分析、行业税拜负监控、纳税人佰生产经营和财务斑会计核算情况以肮及内外部相关信拜息，参考各税种白、各项评估指标拌预警值，针对不唉同情况，进行分按类、归纳、处理氨，对用票量、申芭报销售、申报税盎金与历史数据相袄比出现较大变化吧的纳税人进行系颁统预警信息自动袄提示。疤第二步：人工案巴头评估。纳税评拌估员对系统预警蔼信息进行人工甄唉别，筛选出重点爸评估业户。爱第三步：进行深爸度评估

49、。纳税评捌估员通过税务函唉告、质疑约谈、跋外部函调、实地芭核查等手段对重办点评估业户进行熬深度评估。安第四步：评估情靶况分析。纳税评翱估员填写纳税评笆估工作底稿，登扮记纳税评估台账版，撰写纳税隘评估工作分析报捌告，跟踪税款入拜库情况。巴第五步：评估工氨作的后续管理。昂评估工作结束后般，对一般情况的办，爱纳税评估员懊将评估结果反馈吧通过内部信息交阿换机制反馈给税挨源管理部门；对班疑点众多、案情颁复杂的业户，通癌过内部转案流程哀移送稽查部门进拔行全面稽查。 人工案头评估深度评估系统智能化评估评估情况分析后续管理一般情况税源管理部门稽查部门疑点众多隘（5）安“办外分式柏”柏思路的利弊分析坝：暗有利方

50、面：澳盎统一领导，步调百一致，便于纳税肮评估工作的组织耙协调。哀澳部门职能清晰、拌分工明确，便于巴纳税评估工作的柏有序开展。澳扳纳税评估员岗位八职责分明，便于般进行工作质量考哀评。叭柏评估力量集中，岸实行专业化、规耙模化评估，有利扒于纳税评估的评叭估准确度和工作霸效率的提高。跋唉能起到沟通协调肮征管和稽查的作按用。癌不利方面：稗挨增加基层税务部艾门的机构和人员啊编制。鞍摆纳税评估信息在爸税务部门各系列捌中的传递速度慢败，不利于信息时芭效性的提高。芭碍部门协作和协调版难度大，容易出八现部门相互推诿疤、扯皮的现象。碍暗出于对纳税评估挨工作成效的考虑稗，纳税评估员容盎易出现只重视对挨重点税源户评估熬

51、，忽略对一般税懊源户评估的扳“鞍抓大放小俺”耙的现象。拌2.纳税评估机凹构袄“澳内分式傲”哎思路：氨在现有一线基层班税源管理部门（柏科、所）设置纳哎税评估专业组（板股），实行哀“袄税务管理颁”俺职能和氨“暗纳税评估凹”背职能的机构内部把分离。靶（1）机构设置袄：在市、县（区白）两级分别成立鞍纳税评估管理办挨公室，在现有一扮线基础税源管理跋部门（科、所）绊设置纳税评估专拔业组（股），设暗置纳税评估岗，般将纳税评估从现捌行的税务管理中鞍分离开来。罢（2）人员配备哎：配备高素质的袄专业人才，人员跋从税务管理部门唉中具有丰富税源捌管理经验和纳税爸评估工作经验的昂人员抽调，也可办从稽查部门中选啊调具有丰富选案白经验的人员。纳稗税评估员与税收百管理员比例为瓣：。暗（3）机构职能袄：市、县（区）百级纳税评估管理安办公室负责对本埃辖区的纳税评估澳工作进行懊统一百部署、协调，根岸据宏观税收分析扒、行业税负监控板、纳税人生产经癌营和财务会计核罢算情况以及内外隘部相关信息，运扮用数学方法测算