知识学习-利润表、资产负债表、现金流量表

1、利润表白一、班销售费用熬（sellin暗g expen肮ses）企业在柏销售产品、自制 HYPERLINK /view/401571.htm 鞍半成品拌和提供劳务等过唉程中发生的费用哎，包括由 HYPERLINK /view/4502435.htm 扒企业负担耙的包装费、运输搬费、 HYPERLINK /view/1987435.htm 懊广告费背、装卸费、保险背费、委托代销 HYPERLINK /view/1147053.htm 拜手续费傲、展览费、租赁案费（不含融资租唉赁费)和销售服拜务费、销售部门艾人员 HYPERLINK /view/140364.htm 靶工资蔼、职工福利费、 HYP

2、ERLINK /view/1458437.htm 八差旅费佰、办公费、 HYPERLINK /view/725904.htm 哎折旧费埃、修理费、物料艾消耗、 HYPERLINK /view/1326197.htm 斑低值易耗品摊销懊以及其他经费等癌。靶二、捌管理费用氨指 HYPERLINK /view/1095323.htm 芭工会经费班、 HYPERLINK /view/1102964.htm 佰职工教育经费胺、 HYPERLINK /view/729258.htm 奥业务招待费敖、 HYPERLINK /view/362866.htm 扳税金按、技术转让费、 HYPERLINK /vie

3、w/1267089.htm 百无形资产摊销熬、 HYPERLINK /view/1028328.htm 耙咨询费俺、 HYPERLINK /view/1558091.htm 拔诉讼费巴、开办费摊销、班坏账损失佰、上缴上级管理绊费、 HYPERLINK /view/3024931.htm 拌劳动保险费蔼、待业保险费、碍董事会会费伴、公司经费（捌总部管理人员工芭资、 HYPERLINK /view/3245740.htm 笆职工福利费吧、 HYPERLINK /view/1458437.htm 扮差旅费拌、办公费、董事氨会会费、 HYPERLINK /view/725904.htm 癌折旧费艾、修

4、理费、物料哀消耗、 HYPERLINK /view/1326197.htm 柏低值易耗品摊销靶及其他公司经费巴）柏三、哀财务费用熬指企业在生产经背营过程中为筹集蔼资金而发生的各背项费用。包括企坝业生产经营期间胺发生的利息支出袄（减利息收入）跋、汇兑净损失（挨有的企业如 HYPERLINK /view/1326193.htm 邦商品流通企业靶、保险企业进行靶单独核算，不包办括在财务费用）蔼、 HYPERLINK /view/56260.htm 伴金融机构笆手续费，以及筹斑资发生的其他财扮务费用如债券印耙刷费、国外借款昂担保费等。癌（1） HYPERLINK /view/3657.htm 霸利息挨

5、支出，指企业 HYPERLINK /view/598878.htm 阿短期借款般利息、 HYPERLINK /view/598956.htm 凹长期借款拔利息、 HYPERLINK /view/546327.htm 笆应付票据白利息、票据贴现百利息、 HYPERLINK /view/546352.htm 啊应付债券罢利息、长期应付稗引进国外设备款俺利息等利息支出捌（除资本化的利疤息外）减去 HYPERLINK /view/564279.htm 翱银行存款颁等的利息收入后懊的净额。 埃（2）汇兑损失隘，指企业因向银把行结售或购入外吧汇而产生的银行皑买入、卖出价与安记账所采用的汇盎率之间的差额，班

6、以及月度（季度皑、年度）终了，背各种外币账户的埃外币 HYPERLINK /view/1661644.htm 拜期末余额稗按照期末规定汇岸率折合的记账人癌民币金额与原账稗面人民币金额之罢间的差额等。 搬（3）相关的手哎续费，指发行债敖券所需支付的手暗续费（需资本化靶的手续费除外）瓣、开出汇票的银爱行手续费、调剂版外汇手续费等，澳但不包括发行股绊票所支付的手续袄费等。 暗（4）其他财务凹费用，如融资租哀入固定资产发生绊的 HYPERLINK /view/34088.htm 班融资租赁半费用等。稗四、靶资产减值损失跋是指因资产的账昂面价值高于其可瓣收回金额而造成傲的损失。跋五、叭投资收益爸是对外投

7、资所取板得的利润、股利爸和债券利息等收按人减去投资损失澳后的净收益。鞍六、唉汇兑损益把（Exchan班ge Gain碍s Or Lo办sses）啊 隘 亦称 HYPERLINK /view/1102961.htm 斑汇兑差额懊。企业在发生外板币交易、兑换业白务和期末账户调癌整及外币报表换般算时，由于采用版不同货币，或同按一货币不同比价扳的汇率核算时产案生的、按记账本哎位币折算的差额氨。简单地讲，汇柏兑损益是在各种 HYPERLINK /view/33877.htm 傲外币业务啊的会计处理过程吧中，因采用不同颁的汇率而产生的扒会计记账本位币俺金额的差异。唉汇兑损益简单来叭说就是由于汇率坝的浮动所

8、产生的啊结果。拜1、“交易外币伴汇兑损益”艾在发生以外阿币计价的交易业敖务时，因收回或背偿付债权、债务稗而产生的汇兑损板益，称为“交易哎外币汇兑损益”稗； 伴2、“兑换外币埃汇兑损益”翱在发鞍生外币与记账本俺位币，或一种外哀币与另一种外币鞍进行兑换时产生跋的汇兑损益，称搬为“兑换外币汇哀兑损益”；奥3、“调整外币埃汇兑损益”跋在现行汇率制下隘，会计期末将所版有外币性债权、搬债务和外币性货熬币资金账户，按案期末社会公认的岸汇率进行调整而拌产生的汇兑损益败，称为“调整外耙币汇兑损益”；稗4、“换算外币背汇兑损益”靶般 哎会计期末为了 HYPERLINK /view/34198.htm 把合并会计报

9、表隘或为了重新修正 HYPERLINK /view/514154.htm 班会计记录摆和重编会计报表俺，而把外币计量捌单位的金额转化肮为记账本位币计岸量单位的金额，凹在此过程中产生霸的汇兑损益，称坝为 “换算外币按汇兑损益”。跋 矮七、八营业外收入把是指与企业生产捌经营活动没有直跋接关系的各种收艾入。营业外收入埃并不是由企业经矮营资金耗费所产叭生的，不需要企挨业付出代价，实癌际上是一种纯收澳入，不可能也不拜需要与有关费用癌进行配比。奥营业外收入主要巴包括：非流动资凹产处置利得、非俺货币性资产交换案利得、债务重组伴利得、政府补助懊、盘盈利得、捐办赠利得等。 白1非流动资产斑处置利得败，叭包括固定

10、资产处把置利得和无形资癌产出售利得。固哀定资产处置利得佰，指企业出售固版定资产所取得价艾款和报废固定资奥产的残料价值和稗变价收入等，扣安除固定资产的账笆面价值、清理费按用、处置相关税霸费后的净收益；摆无形资产出售利半得，指企业出售拌无形资产所取得鞍价款扣除出售无巴形资产的账面价唉值、出售相关税伴费后的净收益。扮 笆2非货币性资板产交换利得白，指在非货币性挨资产交换中换出叭资产为固定资产扳、无形资产的，肮换入资产公允价暗值大于换出资产熬账面价值的差额拜，扣除相关费用皑后计入营业外收瓣入的金额。 敖3债务重组利昂得皑，指重组债务的俺账面价值超过清半偿债务的现金、奥非现金资产的公哀允价值、所转股俺份

11、的公允价值、案或者重组后债务捌账面价值之间的挨差额。 伴4. 盘盈利办得按，指企业对于现艾金等资产清查盘巴点中盘盈的资产埃、报经批准后计胺入营业外收入的八金额。 矮5. 政府补助皑，指企业从政府耙无偿取得货币型熬资产或非货币型蔼资产形成的利得艾。 凹6. 捐赠所得芭，指企业接受捐巴赠产生的利得。皑八、暗营业外支出爸是指不属于企业佰生产 HYPERLINK /view/1705009.htm 安经营费用皑，与企业生产经俺营活动没有直接摆的关系，但应从把企业实现的 HYPERLINK /view/277792.htm 靶利润总额巴中扣除的支出，班包括 HYPERLINK /view/838537.

12、htm 哀固定资产盘亏笆、报废、毁损、版和出售的净损失稗、非季节性和非暗修理性期间的停般工损失、职工子耙弟学校经费和技疤工学校经费、非哀常损失、公益救爱济性的捐赠、赔埃偿金、违约金等奥。啊九、稗非流动资产处置疤损失盎包括固定资产处般置损失和无形资奥产出售损失。 HYPERLINK /view/54415.htm 熬固定资产敖处置损失指企业肮出售固定资产所鞍取得价款或报废罢固定资产的材料背价值和变价收入岸等。不足抵补处艾置固定资产的账唉面价值、清理 HYPERLINK /view/514167.htm 搬费用靶、处置相关税费办后的净损失；无吧形资产出售损失癌，指企业出售无鞍形资产所取得价颁款，不

13、足抵补出罢售无形资产的账傲面价值、出售相摆关税费的净损失拜。 补充：拔傲非货币资产交换爱损失氨，指在非货币资扳产交换中换出资昂产为固定资产、哀无形资产的，换稗入资产 HYPERLINK /view/81607.htm 佰公允价值靶小于换出资产账按面价值的差额，捌扣除相关费用后扮计入营业外支出熬的金额。 奥按债务重组损失澳，指重组债权的捌账面余额与受让八资产的公允价值败、所转股份的公氨允价值、或者重蔼组后债权的账面啊价值之间的差额拜。 罢公益性捐赠扮支出，指企业对昂外进行公益性捐懊赠发生的支出。埃 挨非常损失氨，指企业对于因扳客观因素(如自般然灾害等)造成扮的损失，在扣除颁保险公司赔偿后翱计入营

14、业外支出伴的净损失。拌十、阿利润总额澳是一家公司在营碍业收入中扣除成办本消耗及营业税哎后的剩余，这就案是人们通常所说唉的盈利，它与营背业收入间的关系百为：安营业利润=营业挨收入营业成本霸营业税金及附伴加 HYPERLINK /view/451413.htm 八期间费用俺资产减值损失班+公允价值变动矮收益公允价值摆变动损失 + HYPERLINK /view/634451.htm 傲投资收益靶（投资损失）稗 奥利润总额=营业版利润+营业外收傲入营业外支出碍 澳净利润=利润总袄额所得税费用补充：案每股收益霸（Earnin挨g Per S暗hare，简称隘EPS） ，又按称每股税后利润胺、 HYPE

15、RLINK /view/988013.htm 疤每股盈余八，指税后利润与啊股本总数的比率邦。哀该指标中的利润叭是利润总额扣除傲应缴 HYPERLINK /view/632099.htm 按所得税爸的税后利润,如安果发行了 HYPERLINK /view/34938.htm 袄优先股绊还要扣除优先股巴应分的股利,然败后除以流通股数巴,即发行在外的胺普通股平均股数敖。扳普通股每股利润叭=(税后利润-背优先股股利)/巴发行在外的普通伴股平均股数 埃企业应当按照归盎属于普通股股东佰的当期 HYPERLINK /view/295204.htm 哀净利润百，除以发行在外疤普通股的加权平坝均数计算傲基本每股

16、 HYPERLINK /view/34358.htm 霸收益扮普通股敖：( ordi办nary sh稗are、com般mon sto埃ck) 普通股翱是指在公司的经扮营管理和盈利及 HYPERLINK /view/308753.htm 绊财产背的分配上享有普扳通权利的股份，暗代表满足所有 HYPERLINK /view/371859.htm 耙债权肮偿付要求及优先 HYPERLINK /view/48047.htm 隘股东安的收益权与求偿爱权要求后对企业靶盈利和剩余财产板的索取权，它构耙成公司资本的基氨础，是 HYPERLINK /view/2085.htm 唉股票拔的一种基本形式傲，也是发行

17、量最蔼大，最为重要的背股票。目前在 HYPERLINK /view/1735.htm 蔼上海拌和深圳证券交易盎所上中交易的股澳票，都是普通股挨。霸优先股瓣是相对于普通股凹 (ordin颁ary sha班re)而言的。按主要指在利润分笆红及剩余财产分鞍配的权利方面，暗优先于普通股。啊优先股与普通股盎对比哀：绊一是优先股通常翱预先定明 HYPERLINK /view/11186.htm 般股息敖收益率。由于优敖先股股息率事先凹固定，所以优先盎股的股息一般不懊会根据公司经营半情况而增减，而爱且一般也不能参氨与公司的分红，芭但优先股可以先凹于普通股获得股碍息，对公司来说皑，由于股息固定笆，它不影响公司

18、懊的 HYPERLINK /view/898782.htm 捌利润分配挨。二是优先股的鞍权利范围小。优唉先股股东一般没癌有选举权和被选稗举权，对股份公笆司的重大经营无盎投票权，但在某捌些情况下可以享搬有投票权。三是斑如果公司股东大鞍会需要讨论与优案先股有关的索偿瓣权，即优先股的背索偿权先于普通叭股，而次于债权隘人。昂十一、鞍稀释每股收益盎又称矮“冲淡每股收益碍”，蔼是新会计准则所扳引入的一个全新把概念，用来评价肮“潜在普通股”埃对每股收益的影俺响, 以避免该隘指标虚增可能带靶来的信息误导。挨 白稀释每股收邦益是以 HYPERLINK /view/1295604.htm 癌基本每股收益芭为基础，

19、假设企澳业所有发行在外拜的稀释性潜在普凹通股均已转换为拜普通股，从而分稗别调整归属于普挨通股股东的当期扳净利润以及发行叭在外普通股的加扳权平均数计算而扳得的每股收益。奥 挨从字面理解矮：在基本每股收颁益的基础上，潜盎在普通股（如公扳司发行的可转债懊）转换为普通股埃后，使普通股总板数增加，重新计邦算每股收益，导矮致每股收益被稀翱释。翱十二、般其他综合收益敖邦1、 HYPERLINK /view/581604.htm 扒可供出售金融资靶产扮的 HYPERLINK /view/2392811.htm 碍公允价值变动芭、减值及处置导艾致的 HYPERLINK /view/1243588.htm 阿其他

20、资本公积摆的增加或减少。艾也包括将 HYPERLINK /view/581602.htm 坝持有至到期投资鞍重分类为可供出巴售金融资产时，斑重分类日公允价傲值与 HYPERLINK /view/1539446.htm 暗账面余额岸的差额计入“其俺他资本公积”的胺部分。以及将可暗供出售金融资产捌重分类为采用成疤本或 HYPERLINK /view/621553.htm 阿摊余成本瓣计量的金融资产挨的，对于原记入碍资本公积的相关啊金额进行摊销或肮于处置时转出导斑致的其他资本公挨积的减少。 般罢 2、挨确认按照 HYPERLINK /view/514896.htm 唉权益法肮核算的在被投资懊单位其他

21、综合收芭益中所享有的份疤额导致的其他资百本公积的增加或袄减少。这里需区鞍分两种情况：。斑 艾(1)对合背营联营企业投资八，采用权益法核碍算确认的被投资稗单位除净损益以昂外 HYPERLINK /view/264937.htm 按所有者权益氨的其他变动，导般致的其他资本公巴积的增加，不是唉资本交易，是持伴有利得。因此，拔不论是在投资单碍位的个别报表还班是 HYPERLINK /view/50718.htm 拔合并报表摆，均应归属于其罢他综合收益。 拌(2)对子拔公司投资，在编埃制合并报表时，摆只有因 HYPERLINK /view/115701.htm 敖子公司扮的其他综合收益傲而在合并报表中敖

22、按权益法确认的版其他资本公积和 HYPERLINK /view/59196.htm 捌少数股东权益跋的变动才是其他蔼综合收益，子公暗司因权益性交易凹导致的 HYPERLINK /view/56288.htm 办资本公积柏或 HYPERLINK /view/56346.htm 巴留存收益般的变动使得合并皑报表按权益法相芭应确认的其他资癌本公积和少数股拔东权益的变动不八是其他综合收益盎。 肮扮3、案计入其他资本公稗积的 HYPERLINK /view/938397.htm 翱现金流量套期艾工具利得或损失邦中属于有效套期半的部分，以及其班后续的转出。 捌岸4、疤境外经营 HYPERLINK /vie

23、w/33943.htm 岸外币报表折算差矮额百的增加或减少。伴 懊拜5、把与计入其他综合百收益项目相关的案所得税影响。针摆对不确认为 HYPERLINK /view/1308181.htm 绊当期损益板而直接计入所有跋者权益的所得税绊影响。 败其他。如：奥 霸(1)自用瓣房地产或存货转爱换为采用公允价白值模式计量的 HYPERLINK /view/938566.htm 蔼投资性房地产笆，转换当日的公肮允价值大于原 HYPERLINK /view/339.htm 罢账面价值绊，其差额计入所案有者权益导致的奥其他资本公积的坝增加，及处置时霸的转出。 翱(2)计入其他傲资本公积的，满艾足运用套期 H

24、YPERLINK /view/1297006.htm 班会计方法把条件的境外经营盎净投资套期产生板的利得或损失中氨有效套期的部分半，以及其后续的澳转出。资产负债表傲一、叭资产负债表爸（the Ba按lance S疤heet)亦称 HYPERLINK /view/1387742.htm 敖财务状况表办，表示企业在一翱定日期（通常为敖各会计期末）的安财务状况（即资叭产、负债和业主隘权益的状况）的靶主要 HYPERLINK /view/76200.htm 碍会计报表矮。佰信息使用者可以按从资产负债表中靶了解三类信息：爱 胺1企业的短期敖偿债能力 吧短期偿债能力是凹指企业以流动资岸产偿还流动负债肮的能

25、力，它反映半企业偿付日常到傲期债务的能力。案反映企业短期偿班债能力所主要采捌用这4个指标：敖营运资本、流动艾比率胺(curren按t ratio俺，CR) 把、速动比率把(Quick 搬Ratio，简奥称QR)佰、现金比率巴流动比率= HYPERLINK /view/4638979.htm 安流动资产合计肮/流动负债合计败*100%爱速动比率=速动芭资产/流动负债柏=（流动资产-岸存货-预付账款氨-待摊费用）/癌流动负债哎现金比率=(货袄币资金+有价证巴券) HYPERLINK /view/136514.htm 啊流动负债安现金比率将存货百与应收款项排除癌在外。懊CR1 an啊d QR0.瓣5

26、 资金流动性佰差1.5C矮R2 and办 0.75Q耙R2 and 伴QR1 资金胺流动性好搬2企业的资本岸结构和长期偿债安能力 鞍企业的长期绊偿债能力一方面把取决于它的获利澳能力，另一方面澳取决于它的资本矮结构。氨3企业的财务熬弹性 跋财务弹性是指企霸业适应经济环境巴变化和利用投资唉机会的能力，具伴体是指公司动用巴闲置资金和剩余艾负债能力，应对爱可能发生的或无安法预见的紧急情哎况，以及把握未搬来投资机会的能暗力，是公司筹资胺对内外环境的反班应能力、适应程哀度及调整的余地唉.二、资产爱按资产的流搬动性大小不同，皑分为流动资产和凹非流动资产两类矮： 矮澳流动资产半类由货币资金、 HYPERLIN

27、K /view/581597.htm 蔼交易性金融资产版、应收账款、预敖付账款、其他应隘收款、 HYPERLINK /view/81545.htm 扒存货般和待摊费用等项鞍目组成。 拌1、在实物形态唉上，流动资产基般本上体现为各部唉门以及居民的物般资储备。包括：笆 霸（1）处于案生产和消费准备扳状态的流动资产百，是指生产单位白储备的生产资料昂和消费部门及居柏民储备的消费品盎； 疤（2）处于皑代售状态的流动耙资产。是指生产扒部门和流通部门颁库存尚未出售的斑生产资料和消费巴品储备以及国家佰储藏的后备性物凹资； 扮（3）处于皑生产过程中的流昂动资产。是指生按产单位的在制品版、半成品储备。挨 啊2、按

28、照流动性摆大小可分为速动岸资产和 HYPERLINK /view/2771571.htm 半非速动资产瓣。包括： 稗（1）速动霸资产是指在很短斑时间内可以变现白的流动资产，如跋货币资金、 HYPERLINK /view/581597.htm 摆交易性金背融资产哀和各种应收款项埃。 昂（2）非速动资昂产包括存货、 HYPERLINK /view/139327.htm 耙待摊费用扳、预付款、一年扳内到期的 HYPERLINK /view/1071633.htm 八非流动资产敖以及 HYPERLINK /view/2144892.htm 芭其他流动资产矮。奥1、昂货币资金绊:白货币形态表现的碍资金氨

29、，般包括 HYPERLINK /view/1378084.htm 佰库存现金岸、 HYPERLINK /view/564279.htm 把银行存款胺和其他货币资金癌三个总账账户的澳期末余额，具有佰专门用途的货币袄资金不包括在内班。其他货币资金俺包括 HYPERLINK /view/881540.htm 拔外埠存款搬、银行汇票存款绊、 HYPERLINK /view/1361272.htm 埃银行本票存款胺、信用证保证金奥存款、 HYPERLINK /view/1361311.htm 吧信用卡存款绊、存出投资款等皑。拜2、爱结算备付金把是指结算参与人把根据规定，存放岸在其资金交收账岸户中用于证券

30、交扒易及非交易结算柏的资金。资金交吧收账户即结算备跋付金账户。癌3、拜拆出资金败指绊企业（金融）拆斑借给境内、境外把其他金融机构的扒款项。疤4、岸交易性金融资产瓣是指：企业为了蔼近期内出售而持捌有的金融资产。版通常情况下，以巴赚取差价为目的安从二级市场购入暗的 HYPERLINK /view/2085.htm 暗股票啊、债券和 HYPERLINK /view/14804.htm 翱基金熬等，应分类为交颁易性金融资产疤。半5、癌应收票据矮是指企业持有的哎、尚未到期兑现懊的商业票据。是皑一种载有一定付拜款日期、付款地捌点、付款金额和啊付款人的无条件斑支付的 HYPERLINK /view/3398

31、372.htm 盎流通证券岸，也是一种可以矮由持票人自由转斑让给他人的债权笆凭证。应收票据绊按照到期时间分皑类可分为短期应蔼收票据和长期应芭收票据，如无特懊指，应收票据即板为短期应收票据皑。瓣6、吧应收账款半（Receiv扒ables）指按该账户核算企业叭因销售商品、材矮料、提供劳务等翱，应向购货单位柏收取的款项，以暗及代垫运杂费和澳承兑到期而未能暗收到款的 HYPERLINK /view/239067.htm 拔商业承兑汇票埃。板扳7、碍预付账款懊指买卖双方协议艾商定，由购货方版预先支付一部分爸货款给供应方而翱发生的一项债权蔼。预付账款一般哀包括预付的货款氨、预付的购货定芭金。 HYPERL

32、INK /view/2613912.htm 伴施工企业佰的预付账款主要暗包括预付工程款跋、预付备料款等昂。预付账款是预跋先付给供货方客啊户的款项，也是霸公司 HYPERLINK /view/371859.htm 案债权笆的组成部分。盎8、扳应收利息拜是指 HYPERLINK /view/4324299.htm 凹短期债券投资斑实际支付的价款疤中包含的已到付挨息期但尚未领取斑的债券利息。斑主要包括如下情按况：一是企业购八入的是分期付息叭到期还本的债券般，在 HYPERLINK /view/190.htm 般会计阿结算日，企业按耙规定所计提的应霸收款收利息；二艾是企业购入债券暗时实际支付款项扳中所

33、包含的已到罢期而尚未领取的氨债券利息。版9、八应收股利百(Divide把ndrecei唉vable)，百又称为应收股息坝是指企业因进行 HYPERLINK /view/813066.htm 半股权投资隘而发生应收取的昂现金股利及进行爱债权投资而发生邦应收取的利息和皑应收其他单位的罢利润，包括企业癌购入股票实际支敖付的款项中所包吧括的已宣告发放凹但尚未领取的现敖金股利和企业因扳对外投资应分得佰的现金股利或利岸润等，但不包括耙应收的 HYPERLINK /view/1062367.htm 哎股票股利邦。知识延伸：暗股权投资癌（Equity矮 Invest傲ment)，指把通过 HYPERLINK

34、/view/7581.htm 安投资板取得被投资单位班的 HYPERLINK /view/29120.htm 柏股份跋。是指 HYPERLINK /view/38340.htm 懊企业艾（或者个人）购盎买的其他企业（叭准备上市、未上霸市公司）的 HYPERLINK /view/2085.htm 斑股票伴或以货币资金、 HYPERLINK /view/61686.htm 版无形资产坝和其他实物资产 HYPERLINK /view/191225.htm 稗直接投资白于其他单位，最板终目的是为了获埃得较大的经济利哎益，这种 HYPERLINK /view/2106907.htm 班经济利益坝可以通过

35、分得 HYPERLINK /view/150325.htm 跋利润扳或股利获取，也版可以通过其他方靶式取得。哎股票股利般对公司来说，并阿没有 HYPERLINK /view/372955.htm 案现金白流出，也不会导袄致公司的财产减案少，而只是将公安司的 HYPERLINK /view/56346.htm 耙留存收益挨转化为股本。但疤股票股利会增加板流通在外的股票败数量（股数），八同时降低股票的半每股价值。它不艾会改变公司股东袄权益总额，但会哀改变股东权益的盎构成结构。敖）扮其他应收款案通常包括暂付款癌，是指企业在商巴品交易业务以外胺发生的各种应收拔、暂付款项。昂买入返售金融资把产伴是指公司

36、按返售瓣协议约定先买入翱再按固定价格返埃售的 HYPERLINK /view/17039.htm 熬证券绊等金融资产所融哀出的资金。袄流动资产在周转肮过渡中，从货币笆形态开始，依次捌改变其形态，最吧后又回到货币形扒态（ HYPERLINK /view/133478.htm 办货币资金翱 储备资金、 HYPERLINK /view/336022.htm 跋固定资金芭生产资金成佰品资金货币资蔼金），各种形态颁的资金与生产流稗通紧密相结合，扒周转速度快， HYPERLINK /view/728976.htm 巴变现能力懊强。般熬非流动资产巴类由持有至到期板投资、 HYPERLINK /view/58

37、1604.htm 暗可供出售金融资癌产绊、长期股权投资稗、 HYPERLINK /view/54415.htm 哀固定资产爸、无形资产和 HYPERLINK /view/139371.htm 哎长期待摊费用胺等项目组成。 盎1、百可供出售金融资邦产搬通常是指企业初般始确认时即被指瓣定为可供出售的 HYPERLINK /view/1453223.htm 背非衍生金融资产俺，以及没有划分搬为以 HYPERLINK /view/2103743.htm 蔼公允价值计量办且其变动 HYPERLINK /view/4261643.htm 邦计入当期损益靶的金融资产、持柏有至到期投资、 HYPERLINK

38、/view/1243956.htm 蔼贷款和应收款项爱的金融资产。按2、瓣持有至到期投资板，是指到期日固坝定、回收金额固邦定或可确定，且百企业有明确意图般和能力持有至到扒期的 HYPERLINK /view/1453223.htm 巴非衍生金融资产袄。暗3、岸长期应收款奥指的是企业融资耙租赁产生的应收敖款项和采用递延巴方式分期收款、邦实质上具有融资笆性质的销售商品翱和提供劳务等经跋营活动产生的应罢收款项。扳4、扒长期股权投资隘（Long-t蔼erm inv八estment唉 on sto案cks）是指通颁过投资取得被投拜资单位的股份。暗企业对其他单位斑的股权投资，通暗常是为长期持有般，以及通过

39、股权蔼投资达到控制被案投资单位，或对碍被投资单位施加扒重大影响，或为傲了与被投资单位吧建立密切关系，八以分散经营风险版。罢5、把投资性房地产盎，是指为赚取租板金或 HYPERLINK /view/194024.htm 背资本增值哀，或两者兼有而败持有的房地产。盎投资性房地产应扳当能够单独计量安和出售。投资性懊房地产主要包括邦：已出租的土地埃使用权、持有并吧准备增值后转让唉的土地使用权和澳已出租的建筑物巴。下列各项不属鞍于投资性房地产捌：（1）自用房熬地产，即为生产阿商品、提供劳务百或者 HYPERLINK /view/1062756.htm 懊经营管理八而持有的房地产胺，（2）作为 HYPER

40、LINK /view/81545.htm 摆存货爸的房地产。安6、班固定资产氨是指企业使用期奥限超过1年的房稗屋、建筑物、机俺器、机械、运输叭工具以及其他与扳生产、经营有关扒的设备、器具、爸工具等。昂7、柏在建工程霸constru扮ction w盎ork in 挨progres扳s 正在建设尚鞍未竣工投入使用奥的建设项目。 佰在建工程，指企跋业固定资产的新哀建、改建、扩建艾，或技术改造、敖设备更新和大修扮理工程等尚皑未完工的工程支皑出。在建工程通岸常有“自营”和盎“出包”两种方柏式。自营在建工班程指企业自行购俺买工程用料、自哎行施工并进行管熬理的工程；出包佰在建工程是指企胺业通过签订合同澳，由

41、其它工程队哎或单位承包建造板的工程。伴8、笆工程物资坝是指用于 HYPERLINK /view/54415.htm 瓣固定资产百建造的建筑材料阿（如钢材、水泥哎、玻璃等），企翱业（ HYPERLINK /view/1372889.htm 爱民用航空运输巴）的高价周转件败（例如飞机的引俺擎）等。在 HYPERLINK /view/16173.htm 肮资产负债表坝中并入在建工程爸项目。把9、凹固定资产清理耙是指固定资产的版报废和出售，以靶及因各种不可抗佰力的自然灾害而翱遭到损坏和损失傲的固定资产所进盎行的清理工作。敖10、摆生产性生物资产颁，是指为产出农半产品、提供劳务袄或出租等目的而俺持有的生

42、物资产罢，包括经济林、班薪炭林、产畜和哎役畜等。邦11、摆油气资产笆反映企业持有的凹矿区权益和油气埃井及相关设施的埃原价减去累计 HYPERLINK /view/725881.htm 哎折耗矮和累计减值准备拌后的净额。熬12、案无形资产板（Intang翱ible As摆sets）是指拔企业拥有或者控背制的没有实物形碍态的可辨认 HYPERLINK /view/81602.htm 蔼非货币性资产邦。无形资产具有半广义和狭义之分扮，广义的无形资半产包括 HYPERLINK /view/133478.htm 爱货币资金白、应收帐款、金案融资产、 HYPERLINK /view/251032.htm

43、挨长期股权投资澳、专利权、 HYPERLINK /view/67955.htm 皑商标权伴等，因为它们没叭有物质实体，而瓣是表现为某种法百定权利或技术。伴但是， HYPERLINK /view/190.htm 爸会计稗上通常将无形资搬产作狭义的理解版，即将专利权、唉商标权等称为无哀形资产。搬13、凹开发支出啊(Develo白pment E昂xpendit背ure)项目是埃反映 HYPERLINK /view/38340.htm 按企业摆开发无形资产过胺程中能够 HYPERLINK /view/1025323.htm 八资本化拌形成 HYPERLINK /view/61686.htm 版无形资产

44、氨成本的支出部分挨。叭14、疤商誉氨是指能在未来期柏间为 HYPERLINK /view/233749.htm 芭企业经营巴带来超额利润的傲潜在 HYPERLINK /view/4746371.htm 挨经济价值案，或一家企业预挨期的获利能力超俺过可辨认 HYPERLINK /view/42564.htm 扮资产拌正常获利能力（绊如社会平均投资背回报率）的资本稗化价值。商誉是 HYPERLINK /view/1380783.htm 耙企业整体价值傲的组成部分。在 HYPERLINK /view/34153.htm 板企业合并盎时，它是购买企败业投资成本超过皑被合并企业净资澳产公允价值的差暗额。

45、叭15、绊长期待摊费用癌是指企业已经支案出，但 HYPERLINK /view/942923.htm 岸摊销肮期限在1年以上隘（不含1年）的搬各项费用，包括癌开办费、租入 HYPERLINK /view/54415.htm 案固定资产耙的改良支出以及拌摊销期在1年以拌上的固定资产大伴修理支出、 HYPERLINK /view/2372586.htm 绊股票发行费用啊等。邦16、啊递延所得税资产般，是由于当期账翱面资产金额小于拔资产计税基础，拌或当期负债账面皑金额大于负债计拔税基础，而产生坝的。拌17、挨其他非流动资产癌是指除资产负债扮表上所列非流动澳资产项目以外的岸其他周转期超过岸1年的长期资

46、产柏。三、负债叭按负债的流半动性不同，分为 HYPERLINK /view/136514.htm 熬流动负债佰和非流动负债两靶类： 哎澳流动负债半由短期借款、 HYPERLINK /view/546330.htm 啊应付账款拜、预收账款、 HYPERLINK /view/581600.htm 伴应付职工薪酬百、应交税费、应哀付股利、 HYPERLINK /view/598953.htm 颁其他应付款柏、 HYPERLINK /view/264935.htm 碍预提费用摆等项目组成。 跋1、敖短期借款柏是指企业为维持熬正常的生产经营岸所需的资金或为唉抵偿某项债务而瓣向银行或其他金罢融机构等外单位

47、阿借入的、还款期敖限在一年以下（氨含一年）的各种瓣借款。短期借款伴主要有经营周转蔼借款、临时借款耙、结算借款、票伴据贴现借款、卖霸方信贷、预购定蔼金借款和专项储矮备借款等等扳。暗2、瓣向中央银行借款邦(Borrow唉ing fro袄m the C扳entral 昂Bank)，是柏指 HYPERLINK /view/4586759.htm 氨金融企业皑向 HYPERLINK /view/79768.htm 矮中央银行案借入的临时周转摆资金、季节性资氨金、年度性资金半以及因特殊需要颁经批准向中央银矮行借入的特种借巴款等。肮3、袄拆入资金霸是 HYPERLINK /view/62273.htm 坝贷

48、款碍尤其是 HYPERLINK /view/3907351.htm 鞍短期贷款白的来源之一。 班拆入资金，是指 HYPERLINK /view/258246.htm 吧信托投资公司拔向银行或其他金埃融机构借入的资按金。拆入资金应蔼按实际借入的金爸额入账。盎4、皑交易性金融负债颁，指企业采用短暗期获利模式进行隘融资所形成的负埃债，比如短期借吧款、长期借款、百应付债券。作为搬交易双方来说，背甲方的金融债权昂就是乙方的金融鞍负债，由于融资澳方需要支付利息隘，因比，就形成岸了金融负债。交白易性金融负债是扒企业承担的交易颁性金融负债的公跋允价值。拌5、绊应付票据佰，是指企业在商袄品购销活动和对搬工程价款

49、进行结懊算因采用 HYPERLINK /view/239080.htm 扒商业汇票艾结算方式而发生笆的，由出票人出吧票，委托付款人矮在指定日期无条盎件支付确定的金巴额给收款人或者八票据的持票人，凹它包括商业承兑按汇票和 HYPERLINK /view/64179.htm 阿银行承兑汇票蔼。肮6、疤应付账款案是指因购买材料瓣、商品或接受劳叭务供应等而发生拜的债务。这是买啊卖双方在购销活颁动中由于取得物氨资与支付贷款在暗时间上不一致而斑产生的负债。捌是企业（金融）搬应支付但尚未支败付的手续费和 HYPERLINK /view/24204.htm 柏佣金翱。案7、蔼卖出回购金融资扮产款熬是用于核算

50、HYPERLINK /view/38340.htm 吧企业隘（ HYPERLINK /view/2761.htm 罢金融瓣）按回购协议卖挨出 HYPERLINK /view/138662.htm 半票据蔼、 HYPERLINK /view/17039.htm 办证券吧、 HYPERLINK /view/62273.htm 盎贷款胺等金融资产所融岸入的资金。昂8、哀一年内到期的非澳流动负债疤是反映企业各种肮非流动负债在一跋年之内到期的金袄额，包括一年内捌到期的长期借款凹、长期应付款和氨应付债券。阿敖非流动负债昂由长期借款和应柏付债券组成。 版1、柏长期借款败（long-t暗erm loa办ns）

51、长期借款芭是指企业向银行袄或其他金融机构癌借入的期限在一疤年以上（不含一矮年）或超过一年半的一个营业周期般以上的的各项借靶款。拌2、爸应付债券耙是指企业为筹集傲长期资金而实际耙发行的债券及应奥付的利息，它是版企业筹集长期资摆金的一种重要方绊式。企业 HYPERLINK /view/938459.htm 百发行债券艾的价格受同期银搬行存款利率的影跋响较大，一般情胺况下，企业可以捌按 HYPERLINK /view/2901349.htm 扮面值发行绊、 HYPERLINK /view/10814.htm 扳溢价发行佰和 HYPERLINK /view/10818.htm 靶折价发行班债券。摆3、

52、扒长期应付款凹（long-t颁erm pay佰ables）长奥期应付款是在较版长时间内应付的坝款项，而会计业安务中的长期应付袄款是指除了 HYPERLINK /view/598956.htm 败长期借款扮和应付债券以外啊的其他多种长期盎应付款。主要有按应付补偿贸易引拔进设备款和应付盎融资租入固定资唉产租赁费等。暗4、佰专项应付款邦是企业接受国家埃拨入的具有专门矮用途的款项所形般成的不需要以资昂产或增加其他负埃债偿还的负债。吧 专项应付款指翱企业接受国家拨跋入的具有专门用傲途的拨款，如新斑产品试制费拨款阿、中间试验费拨阿款和重要科学研佰究补助费拨款等版科技三项拨款等懊。四、所有者权益耙资产负债=

53、所跋有者权益爱。笆任何企业，其资跋产形成的资金来扮源不外乎两种：疤一种是 HYPERLINK /view/147366.htm 般债权人吧提供（对企业而靶言，即为负债）隘；艾一种是所有者提哀供（对企业而言埃，即为所有者权背益）。爱公司的所有者权斑益又称为 HYPERLINK /view/10748.htm 鞍股东权益爸。败所有者权益扳是指企业投资人稗对企业净资产的 HYPERLINK /view/26756.htm 昂所有权哎。澳所有者权益由 HYPERLINK /view/81973.htm 颁实收资本吧、 HYPERLINK /view/56288.htm 熬资本公积唉、 HYPERLIN

54、K /view/56294.htm 摆盈余公积熬和未分配利润四耙部分构成。俺1、半实收资本碍： HYPERLINK /view/38340.htm 隘企业办的实收 HYPERLINK /view/55918.htm 扒资本翱是指 HYPERLINK /view/1344052.htm 挨投资者拔按照企业章程，胺或 HYPERLINK /view/1551.htm 奥合同扳、 HYPERLINK /view/36190.htm 氨协议案的约定，实际投八入企业的资本。癌所有者向企业投拌入的资本，在一爱般情况下无须偿跋还，可以长期周啊转使用。 背2、安资本公积癌：资本本身升值班或其他原因而产氨生的投

55、资者的共岸同的权益。包括版资本(或 HYPERLINK /view/84252.htm 败股本翱)溢价、 HYPERLINK /view/3465231.htm 半接受捐赠资产白、外币资本折算班差额等。叭资本(或股本)霸溢价拔，是指 HYPERLINK /view/234377.htm 俺企业投资拌者投入的资金超澳过其在 HYPERLINK /view/59596.htm 背注册资本皑中所占份额的部邦分；拔接受捐赠资产安，是指企业因接扮受现金和非现金拜资产捐赠而增加扮的资本公积；俺外币资本折算差百额暗，是指企业接受叭外币投资因所采扮用的汇率不同而安产生的资本折算绊差额。 碍3、稗盈余公积坝：企

56、业从实现的肮利润中提取或形坝成的留存于企业把内部的积累。 袄它包括法定盈余皑公积和任意盈余岸公积以及公益金俺。袄法定盈余公积和半任意盈余公积也跋可以弥补企业亏胺损，在特殊情况氨下经批准还可以百发放股利 般公益金，是指企佰业从净利润中提胺取的专门用于职拔工 HYPERLINK /view/4299498.htm 办集体福利挨设施方面的准备埃金 啊公积金安，埃是指企业为了增肮强其经济实力和埃应付经营不测而碍必须保留的资本叭额，亦称准资本扮。它包括资本公哎积和盈余公积两芭部分。矮4、班未分配利润爸：企业留于以后芭年度分配的利润敖或待分配利润。奥 爸在未分配利吧润的数量上是企巴业净利润扣除提袄取的盈余

57、公积金熬、公益金和分配凹给投资者的利润哀后的余额。 胺盈余公积金和未坝分配利润又统称半为摆留存收益板。扳主要包括 HYPERLINK /view/546341.htm 稗法定盈余公积罢、任意盈余公积安和未分配利润。补充：盎1、伴债权人(Cre安ditors)板主要是指伴预付款者安，有权请求他方摆为特定行为的 HYPERLINK /view/64422.htm 捌权利安主体，是指那些颁对 HYPERLINK /view/38340.htm 氨企业叭提供需偿还的 HYPERLINK /view/22199.htm 敖融资稗的机构和个人，俺包括给企业提供唉贷款的机构或个霸人（贷款债权人扮）和以出售货物跋或劳务形式提供颁短期融资的机构班或个人（商业债版权人） 艾贷款债权人敖最关心的是债权岸的安全，包括贷肮款到期的收回和澳利息的偿付。因氨此，他们需要了熬解企业的 HYPERLINK /view/391678.htm 扳获利能力罢和现金流量，以熬及有无其他需要办到期偿还的贷款岸。 氨商业债权人耙最关心的是企业矮准时偿还贷款的岸能力，因此，他奥们需要了解企业俺的 HYPERLINK /view/1707458.htm 安短期偿债能力搬，包括流动比率罢、速动比率、现扒金比率。 傲按我国现行法律唉的规