财务会计与管理基础知识分析

1、会计基础知识邦（一）会计基本般知识板1、会计是以板货币 拔为主要计量单位板，反映和监督一霸个单位经济活动俺的一种哎经济管理坝工作。扒 爱2、会计按报告傲对象（反映的内跋容）不同，分为白财俺（国家）鞍务会计叭（笆侧重于外部、过百去信息捌）与扳管理会计稗（罢侧重于内部、未艾来信息埃） 搬 氨 背3、会计的基本肮职能包括罢核算扳（基础）艾和稗监督唉（质保）按会计还有翱预测经济前景癌、靶参于经济决策巴、俺评价经营业绩翱的职能。案4、会计的对象盎是扒价值运动爱或哎资金运动坝（投入挨案运用靶胺退出哎）比如：注册新邦公司，需要投入肮资金-注册蔼验资，然后运用按隘购买固定资产或伴存货，退出-昂-企业解散，清疤

2、算，出售资产，吧收回货币资金或唉实物资产。按 5、癌会计核算的基本矮前提是肮会计主体按（空间范围，法哀人挨爱法人营业执照的爱公司，可以作为邦会计主体，但会叭计主体不一定是安法人，有的是个挨体经营者也可以坝作为会计主体）白、背持续经营跋（核算基础）、拌会计分期坝、百货币计量暗（必要手段）暗 跋6、会 计要阿素爸是对般会计对象暗的具体化、基本拜分类，分为板资产类吧、艾负债 类把、隘所有者权益类皑、扒收入类捌、绊费用类懊、哎利润类六把大会计要素。啊 蔼7、会计等式是奥设置账户案、澳进行复式记账般和半编制会计报表爸的理论依据。如奥下：俺资产=负债+所傲有者权益鞍（第一基本等式伴，傲静态癌要素，反映某一

3、背时刻的唉财务状况懊，编制澳资产负债表靶依据，如：某公吧司2012年末蔼资产负债表反映瓣固定资产原值为氨235600元罢，反映的是20坝12年12月3哎1日止，某公司俺的固定资产购买敖价值累计合计2板35600元。班是一个时点静态疤数据。柏收入-费用=利坝润（第二等式，碍动态岸要素，反映班经营成果坝，编制哀利润债表敖（损益表）挨依据，如某公司罢2012年资产邦负债表反映营业氨收入为5639爸500元，反映拔的是整个201爸2年期间实现的版收入情况。是期百间动态数据。拜取得收入表现为吧资产增加安或扳负债减少败 发生费用表捌现为哀资产减少芭或隘负债增加把。隘(二)会计六要芭素：捌资产、负债、所疤有

4、者权益（前三捌项为：静态要素碍，反映企业财务拔状态）、收入、艾费用、利润（后班三项为：动态要鞍素，反映企业经阿营成果）。吧资产：预期会给艾企业带来经济利哀益的资源，包括暗：流动资产、长俺期投资、固定资澳产、无形资产和办其他资产；柏负债：预期会导捌致经济利益流出般企业的现实义务班，按其流动性分耙为流动负债和长搬期负债；吧所有者权益：指澳所有者在企业资爱产中享有的经济敖利益，其金额为颁资产减去负债后蔼的余额。所有者按权益包括实收资艾本（或者股本）半、资本公积、盈阿余公积和未分配案利润等。氨所有者权益与负稗债有本质的区别拌，肮百：所有者权益并耙不像负债那样需绊要偿还，除非企版业发生减资、清袄算，企业

5、不需要肮偿还其所有者。靶袄：在企业清算时搬，负债具有优先俺清偿权，而所有摆者权益只有全部罢清偿负债后才返俺还给所有者。皑爸：所有者权益可蔼参与企业的利润俺分配，而负债则扒不参与企业的利胺润分配，只能按爱照预先约定的条埃件取得利息收入扒。啊收入：指企业在斑日常活动中形成蔼的、会导致所有柏者权益增加、与凹所有者投入资本拌无关的经济利益奥的总流入。摆收入特征：稗扮、收入主要是销捌售商品、提供劳胺务或让渡资产使办用权等日常活动八所产生的，而不笆是偶发的交易或般事项中产生。与昂企业日常活动无百关的收入，如出案售固定资产的收坝益、罚款所得等捌不属于企业的收翱入。碍爸、收入可能表现袄为企业资产的增盎加或企业

6、负债的俺减少。邦挨、收入会导致企稗业所有者权益的摆增加。耙费用：指企业在凹日常活动中发生挨的、会导致所有吧者权益减少的、摆与向所有者分配板利润无关的经济癌利益的总流出。袄如营业外支出不昂属于费用。费用氨包括：营业成本班和期间费用（营胺业费用、管理费叭用和财务费用）暗。唉两者之间的区别皑：费用与一定的扒会计期间相联系扒，而与生产哪一暗种产品或提供哪扳一种劳务无关；昂成本与一定种类芭和数量的产品或案某种劳务相联系扒，而无论发生在唉哪一个会计期间哀。挨利润：企业在一摆定会计期间的经百营成果。利润包昂括收入减去费用背后的净额、直接扳计入当期利润的笆利得和损失等。叭主要为营业利润爱、利润总额和净碍利润（

7、利润-所扳得税）。芭 （三）跋复式记账澳 扮1、复式记账按叭照记账符号不同胺，分为鞍借贷记账法拔、拜收付记账法敖、邦增减记账法般。半 2、俺借贷记账法以扒“艾借百”斑、啊“啊贷扮”澳为记账符号，借奥贷哪方登记增加隘与减少取决于斑账户性质及结构扮。伴 3、叭资产芭、盎成本耙、扳损益（费用）拌增加为借，减少阿为贷，凹负债伴、阿所有都权益哎、爸损益（收入）鞍增加为贷，减少熬为借。按 4、摆资产类账户：期柏末余额（借方）懊期初余额（借八方）+本期借方傲发生额-本期贷凹方发生额柏 胺权益类账户：期柏末余额（贷方）瓣期初余额（贷巴方）+本期贷方搬发生额-本期借胺方发生额袄 5、奥借贷记账法的记败账规则：凹

8、有借必有贷，借肮贷必相等板。氨 6、跋借贷记账法的试吧算平衡岸：般发生额试算平衡罢法罢（全部账户本期笆借方发生额合计疤=全部账户本期拔贷方发生额合计扮）叭 皑7、吧余额试算平衡法奥（全部账户的借癌方期初余额合计班=全部账户的贷敖方期初余额合计扮）板皑 邦（全部账户的借捌方期末余额合计俺=全部账户的贷笆方期末余额合计翱）挨 跋试算不平衡，肯岸定有错；试算平吧衡，不一定正确埃（重记、漏记、拜借贷方向错误、耙科目错误）。搬 8、傲会计分录把指对某项经济业办务事项标明应借皑应贷账户及其金跋额的记录（三要拜素：账户名称、金额、皑借贷方向）败会计分录分为耙简单分录鞍（一借一贷）和啊复合分录奥（一借多贷、一

9、靶贷多借、多借多背贷）稗 9、版总分类账户与明摆细分类账户平行暗登记要求：八同依据摆、拜同方向安、班同期间摆、邦同金额肮 10、佰总账（总括记录巴业务）对傲明细账具有统驭翱控制笆作用，明细账（八详细记录业务）般对颁总账具有补充说皑明芭作用按 伴总分类账户金额靶=所属明细分类扒账户金额合计阿 11、啊期间费用包括：啊管理费用跋、哀财务费用罢、颁营业费用颁 啊 12、熬应交所得税等于岸应纳税所得额敖乘以所得税率,芭利润总额减去稗所得税哎等于净利润拌 13、哎复式记账按照记艾账符号不同，分办为昂借贷记账法艾、爱收付记账法安、板增减记账法吧。胺 14、坝借贷记账法以跋“爸借版”笆、肮“鞍贷按”罢为记账

10、符号，借啊贷哪方登记增加唉与减少取决于斑账户性质及结构把。稗 15、奥资产岸、懊成本俺、巴损益（费用）挨增加为借，减少癌为贷，爱负债唉、哎所有都权益班、唉损益（收入）芭增加为贷，减少拜为借。败 16、哎资产类账户：期岸末余额（借方）笆期初余额（借翱方）+本期借方阿发生额-本期贷半方发生额安 绊权益类账户：期爱末余额（贷方）把期初余额（贷百方）+本期贷方扮发生额-本期借伴方发生额袄 17、瓣借贷记账法的记安账规则：伴有借必有贷，借昂贷必相等扒。哎 18、笆借贷记账法的试疤算平衡昂：芭发生额试算平衡邦法绊（全部账户本期邦借方发生额合计靶=全部账户本期八贷方发生额合计拜）邦 安余额试算平衡法稗（全部

11、账户的借叭方期初余额合计败=全部账户的贷吧方期初余额合计佰）背（全部账户哀的借方期末余额碍合计=全部账户暗的贷方期末余额爸合计）疤试算不平衡，肯凹定有错；试算平蔼衡，不一定正确班（重记、漏记、笆借贷方向错误、傲科目错误）。肮(四)举例说明俺等式佰（又称会计恒等罢式、会计平衡公皑式，是表明各会埃计要素之间基本盎关系的恒等式。安）捌第一等式：资产芭= 权益（债权懊人权益、所有者把权益） 耙 按企业资金运动的懊静态表现企业所有者的资本投入，形成企业的所有者权益来源于债权人提供的资金，形成企业的负债把 败无论怎样变化，半会计等式敖“吧资产负债所碍有者权益吧”叭都不会被破坏。疤归纳起来不外乎碍以下九种类

12、型：鞍1一项资产增碍加，另一项资产般减少；隘2一项资产增疤加，一项负债增佰加；鞍3一项资产增碍加，一项所有者耙权益增加；啊4一项资产减芭少，一项负债减岸少；懊5一项资产减佰少，一项所有者坝权益减少；凹6一项负债增按加，另一项负债半减少；哀7一项所有者板权益增加，另一埃项所有者权益减敖少；暗8一项负债增搬加，一项所有者哀权益减少；靶9一项所有者肮权益增加，一项邦负债减少；摆第二等式：收入芭敖费用=利润 板 挨 资金运动的动鞍态表现企业在缴纳所得税后的利润又称为净利润，净利润归所有者所有，因此利润是所有者权益的组成部分半资产=负债+所隘有者权益+利润搬或：资产=负债懊+所有者权益 唉+（收入啊芭费

13、用）碍现举例说明以上稗九种类型经济业爱务发生，都不会岸破坏会计等式的案平衡关系。氨【例1-1】某哀企业2005年败1月份发生如下拌经济业务：跋（1）该企业从阿银行提取现金1暗800元。皑 这项经袄济业务的发生，碍使该企业资产（办现金阿）增加了180版0元，同时使另拔一项资产（捌银行存款翱）减少了180唉0元。资产一增拜一减，数量相等败，会计等式保持摆平衡。捌（2）该企业向叭银行借款100巴000元，期限拌二年，款项存入八银行。稗 这项经邦济业务的发生，吧使该企业资产（疤银行存款唉）增加了100癌000元，使负埃债（伴长期借款搬）增加了100巴000元。资产氨和负债同增10瓣0000元，会岸计等

14、式保持平衡俺。傲（3）该企业收邦到投资人陈平投佰资款30000稗元，款项已存入颁银行。跋 这项经隘济业务的发生，背使该企业资产（把银行存款白）增加了300拜00元，使所有癌者权益（盎实收资本斑）增加了300疤00元。资产和扒所有者权益同增笆30000元，哀会计等式保持平板衡。罢（4）该企业用佰银行存款偿还上埃月购货所欠货款佰25000元。八 这项经翱济业务的发生，邦使该企业资产（吧银行存款昂）减少了250叭00元，使负债熬（凹应付账款碍）减少了250半00元。资产和隘负债同减，会计吧等式保持平衡。袄（5）投资人王耙平收回对企业原艾投资款1000瓣0元，经办妥手斑续后，企业用银昂行存款支付。佰

15、这项经按济业务的发生，瓣使该企业资产（熬银行存款唉）减少了100扒00元，使所有凹者权益（艾实收资本百）减少了100安00元。资产和奥所有者权益同减熬10000元，斑会计等式保持平柏衡。百 （6）捌从银行借款90班00元，期限6俺个月，此款直接蔼偿还企业所欠购蔼货款。盎 这项经绊济业务的发生，埃使该企业一项负唉债（搬短期借款敖）增加了900俺0元，同时使另摆一项负债（敖应付账款胺）减少了900安0元。负债一增邦一减，数额相等碍，会计等式保持摆平衡。哀（7）经研究决胺定将盈余公积3办0000元转增盎资本。爸 这项经蔼济业务的发生，巴使该企业一项所氨有者权益（奥实收资本坝）增加了300摆00元，同

16、时使拔另一项所有者权办益（懊盈余公积版）减少了300啊00元。所有者阿权益一增一减，俺会计等式保持平办衡。班（8）经研究决八定向投资者发放爸股利12000伴元。碍 这项经傲济业务的发生，伴使该企业负债（绊应付股利盎）增加了120啊00元，使所有罢者权益（邦未分配利润伴）减少了120邦00元。负债和板所有者权益一增艾一减，会计等式艾保持平衡。柏（9）经批准将俺所欠甲企业货款般30000元转艾作甲企业对本企扳业的投资。挨这项经济业务的凹发生，使该企业半所有者权益（暗实收资本碍）增加了300班00元，使负债哀（耙应付账款柏）减少了300岸00元。所有者疤权益和负债一增岸一减，会计等式百保持平衡。半从

17、上述例题中可艾以看出，无论是艾何种经济业务，斑会计等式仍然成霸立。安【例1-2】某搬企业2005年把1月初资产总额把为530000奥元，负债总额为安130000元阿，所有者权益总皑额为40000按0元。本月发生皑如下经济业务：胺（1）5日销售傲产品收入200熬000元，款已岸收存入银行；岸（2）12日销办售产品收入10安000元，款尚澳未收到；俺（3）15日购懊买材料1200版00元，款已用按银行存款支付；傲（4）31日以搬银行存款支付所蔼欠乙单位货款5拌0000元；伴（5）本月销售背产品的成本为1哎20000元；爸（6）本月应交阿所得税为270耙00元，税款尚暗未缴纳。靶要求：（1）根邦据以

18、上业务，将败每笔业务填入下氨表；哀 （2霸）根据本月发生蔼的业务，计算本哎月的利润总额和白净利润；柏 （3扳）计算本月末的拌资产总额、负债罢总额、所有者权颁益总额，并核对斑资产总额是否等八于负债总额与所板有者权益总额之搬和。（1）岸项目安资产耙负债芭所有者权益摆收入凹费用安增加懊减少笆增加鞍减少爱增加爱减少暗1昂200000隘200000版2艾10000隘10000岸3哀120000傲120000翱4耙50000挨50000笆5佰120000哎120000般6埃27000俺27000凹（2）本月利润颁总额=2000吧00+1000岸0-12000扮0=90000吧（元）熬净利润=900搬00-

19、2700氨0=63000邦（元）把（3）本月末资芭产总额=530笆000+200氨000+100柏00+（120按000-120跋000）-50巴000-120柏000=570耙000（元）拔 埃 奥本月末负债总额凹=130000安-50000+蔼27000=1安07000（元岸）疤 哀本月末所有者权哀益总额=400袄000+630疤00=4630埃00（元）扮 因柏为 57000傲0=10700蔼0+46300蔼0败 所按以资产总额等于扒负债总额与所有把者权益总额之和坝。按 翱（五）会计核算埃方法拜会计核算方法反爱映了会计核算的办过程，当企业发鞍生经济业务后，熬要填制或取得绊原始凭证稗，按照

20、设置的啊会计科目和账户扳，依据坝复式记账吧的要求，编制胺记账凭证矮，依据记账凭证捌结合原始凭证啊登记会计账簿把，依据会计账簿八资料和有关资料邦进行有关计算，暗按规定组织爱财产清查袄，根据会计账簿肮资料和有关资料懊编制会计报表碍。在会计核算过挨程中，填制和审拜核会计凭证是开案始环节，登记会奥计账簿是中间环氨节，编制会计报懊表是终结环节，矮以这三个环节为坝联结点，联结其哀他核算方法而形胺成会计核算方法岸体系。会计科目与账户背 肮1、安会计科目是对会昂计要素的具体内芭容进行分类核算八的项目。熬资产、负债、所凹有者权益、收入搬、费用和利润等矮六大会计要素是板会计核算和监督坝的内容。会计科暗目既是一项会

21、计伴制度，又是会计半方法体系中一种案重要的方法。稗扒一级科目、总帐稗科目氨 把叭、按核算指标详矮细程度不同的会班计科目分类 碍 二级科目、斑三级科目、明细按科目颁袄、按其所归属的昂会计要素不同霸分类的会计科目耙资产类科目：资袄产是指过去的交扳易、事项形成并爱由企业拥有或者袄控制的资源，该哀资源预期会给企板业带来经济利益办。属于这类科目巴的有：皑“办现金跋”凹、阿“艾银行存款搬”盎、隘“奥短期投资癌”昂、爱“扮应收票据熬”矮、敖“埃应收账款跋”唉、坝“哀其他应收款癌”拜、鞍“凹预付账款笆”半、扒“捌原材料霸”埃、拜“稗待摊费用艾”艾、绊“瓣长期股权投资隘”柏、跋“邦长期债权投资芭”斑、吧“爱固定

22、资产绊”伴、稗“罢累计折旧版”佰、扮“百无形资产凹”俺、癌“疤待处理财产损溢岸”鞍等。矮负债类科目：负案债是指过去的交阿易、事项形成的柏现时义务，履行阿该义务预期会导皑致经济利益流出颁企业。属于这类半科目的有：吧“办短期借款般”隘、败“稗应付票据板”阿、胺“啊应付账款班”败、敖“凹预收账款八”叭、八“绊应付工资绊”半、百“蔼应付福利费哀”背、碍“隘应交税金颁”昂、熬“矮其他应付款艾”案、俺“瓣预提费用懊”把、按“拜长期借款扳”巴、艾“蔼应付债券笆”盎、翱“爸长期应付款佰”邦等。稗所有者权益类科靶目：所有者权益蔼是指所有者在企碍业资产中享有的绊经济利益。属于懊这类科目的有：唉“芭实收资本（或股凹

23、本）般”艾、叭“捌资本公积巴”哀、唉“佰盈余公积俺”板、跋“鞍本年利润袄”傲、暗“翱利润分配吧”疤等。皑成本类科目：办成本是指企业为版生产产品、提供鞍劳务而发生的各罢种耗费。属于这耙类科目的有：版“佰制造费用傲”俺、班“安生产成本按”扒、般“办劳务成本板”皑等。巴损益类科目：邦损益是指企业在芭一定会计期间的巴经营成果。属于背这类科目的有：唉“靶主营业务收入隘”白、白“碍其他业务收入傲”搬、背“皑投资收益暗”百、翱“爱营业外收入俺”哎、阿“疤主营业务成本版”斑、摆“绊主营业务税金及傲附加哀”俺、败“板其他业务支出扳”暗、翱“拌营业费用摆”癌、耙“班管理费用艾”俺、疤“蔼财务费用哎”般、罢“颁营业

24、外支出板”靶、翱“翱所得税奥”扮等。俺帐户：坝是根据会计科目伴设置的，具有一隘定格式和结构，笆用于分类反映会巴计要素增减变动隘情况及其结果的挨载体。瓣每一个账户都有扮一个名称，用以澳说明该账户核算笆的经济内容。账艾户是根据会计科坝目设置的，因此巴账户的名称必须哎与会计科目一致般。哎账户经济内容分百类，一般可分为奥资产类账户、负懊债类账户、所有袄者权益类账户、搬成本类账户、损芭益类账户五类。袄 拔账户按提供指标傲详细程度分类，俺分为总分类账户摆（总帐帐户、总扮帐、一级帐户）搬和明细分类账户扮（明细帐户、明八细帐）。把再来看看这些企爱业会计科目。常安用会计科目所示澳。熬 版 癌 坝 摆 巴 败会计

25、科目表扒顺序号氨编号般名 巴 称阿顺序号胺编号班名 瓣 称伴 矮1坝2败3暗4昂5俺6绊7爸8罢9挨10吧11敖12阿13俺14懊15唉16版17靶18拔19半20背21胺22熬23傲24案25柏26办27靶28傲29肮30拌31办32盎33暗34艾35懊36罢37矮38案39搬40疤41哎42袄43班1001吧1002板1009捌1101邦1102矮1111稗1121矮1122爸1131敖1133板1141伴1151般1161岸1201盎1211绊1221把1231岸1232敖1241暗1243凹1244艾1251疤1261埃1271败1281皑1291背1301袄1401败1402案142

26、1败1431袄1501瓣1502扮1505拔1601扮1603懊1605俺1701邦1801捌1805坝1815爱1910安1911靶一、资产类捌库存现金凹银行存款案其他货币资金爱交易性金融资产爱短期投资跌价准昂备白应收票据八应收股利隘应收利息斑应收账款挨其他应收款罢坏账准备办预付账款扳应收补贴款摆物资采购版原材料矮包装物熬低值易耗品翱材料成本差异翱自制半成品靶库存商品捌商品进销差价邦委托加工物资办委托代销商品白受托代销商品懊存货跌价准备翱分期收款发出商笆品案待摊费用扮长期股权投资耙长期债权投资伴长期投资减值准隘备办委托收款巴固定资产傲累计折旧扳固定资产减值准斑备唉工程物资跋在建工程氨在建工程

27、减值准把备氨固定资产清理艾无形资产拌无形资产减值准般备瓣未确认融资费用靶长期待摊费用吧待处理财产损溢皑44凹45暗46斑47扳48背49背50敖51凹52捌53扮54坝55肮56按57案58爱59板60佰61啊62岸63昂64哀65案66案67班68稗69翱70暗71般72癌73稗74吧75瓣76板77鞍78八79敖80翱81哀82办83巴84挨85澳2101敖2111隘2121半2131肮2141绊2151伴2153邦2161邦2171爱2176瓣2181昂2191鞍2201啊2211哎2301办2311背2321哎2331把2341摆3101吧3103俺3111白3121熬3131柏314

28、1懊4101挨4105败4107班5101捌5102霸5201挨5203百5301岸5401耙5402半5405癌5501颁5502芭5503奥5601凹5701板5801蔼二、负债类把短期借款拔应付票据 把应付账款爸预收账款鞍代销商品款捌应付工资傲应付福利费袄应付股利埃应交税金凹其他应交款般其他应付款八预提费用氨待转资产价值罢预计负债班长期借款俺应付债券板长期应付款瓣专项应付款爱递延税款爱三、所有者权益吧实收资本（或股吧本）版已归还投资把资本公积伴盈余公积熬本年利润蔼利润分配般 四、成本类矮生产成本跋制造费用鞍劳务成本翱五、损益类坝主营业务收入蔼其他业务收入哀投资收益班补贴收入皑营业外收入拜

29、主营业务成本岸主营业务税金及颁附加袄其他业务支出哀营业费用耙管理费用柏财务费用板营业外支出佰所得税岸以前年度损益调奥整 HYPERLINK l 爱转帐凭证碍 啊注意事项碍：一般资产类科拜目的余额方向在懊借方，负债类科白目的余额方向在啊贷方。碍账户的一般格式蔼如表1-1所示绊。坝表1-1 靶 拔 般 坝 账户名称（会袄计科目）把 肮年靶凭证编号扒摘 要爱借 方白贷 方把借或贷皑余额白月背日佰表1-1所示的哎账户格式是实际巴工作中经常采用案的格式。为便于隘说明问题，可将摆上列账户简化为扳“捌阿”佰字形，它只保留办左右方，其他略哀去，将余额写在背下面。如表1-稗2所示。它是一班种最简单的账户鞍示意图

30、，通常在背教学或对账时使坝用。芭 表1-矮2 版 翱 半账户岸 左方(奥借方) 傲 哀 右方绊(贷方)拜表5-13 笆 扳转账凭证巴 白2004 年 癌12 月30 背日 皑 绊 转字第50隘号败摘要搬总账科目敖明细科目巴暗借方金额懊艾贷方金额澳购入甲材料扮原材料皑甲材料啊50000.0跋0矮应付账款癌海洋工厂扮50000.0唉0稗合计版50000.0奥0佰50000.0隘0半会计主管 王 挨 记账 刘 哀 出纳 张 矮审核 李 制隘单 陈胺 i傲会计凭证坝填制和审核会计癌凭证跋是会计核算的专般门方法之一，也版是绊会计核算工作的岸起点盎。摆 俺会计凭证是记录八经济业务事项发吧生和完成情况的败书

31、面证明，是登安记账簿的依据。班 1、拔会计凭证的种类熬：颁会计凭证按照编案制的程序和用途暗不同，可以分为安原始凭证和记账矮凭证两类。挨原始凭证又称为隘单据，是在经济扳业务发生或完成案时取得或填制的班，用以记录或证疤明经济业务发生扒或完成情况的原版始凭据。原始凭隘证是会计核算的鞍原始资料和重要坝依据。坝记账凭证是会计捌人员根据审核无背误的原始凭证，碍按照经济业务的百内容加以归类，伴并据以确定会计岸分录后所填制的巴会计凭证，它是搬登记账簿的直接般依据。记账凭证芭又称为记账凭单拔，它根据复式记捌账的基本原理，凹确定了应借、应败贷的会计科目及疤其金额，将原始罢凭证中的一般数瓣据转化为会计语背言，是介于

32、原始袄凭证与账簿之间澳的中间环节，是矮登记明细分类账佰户和总分类账户白的依据。白 2、稗原始凭证扳原始凭证按照来疤源不同，分为外癌来原始凭证和自绊制原始凭证。八外来原始凭证：叭 昂 伴 伴增值税专用发票胺 艾 发 票 傲联 蔼 俺 邦 No.百开票日期： 胺 癌 佰 年 跋 月 日隘购货办单位八名 般称笆纳税人登记号背第柏二氨联半：叭发邦票癌联癌购啊货埃方伴记般账搬地址、电话鞍开户银行及账号奥货物或应税劳务疤名称般计量昂单位白数量案单价扒金 捌额傲税率胺(%)伴税额氨合 隘 计按价税合计(大写吧)阿仟 佰 拾 万吧 仟 佰 拾 颁元 角 分 巴 ￥：佰销货懊单位澳名 称按纳税人登记号半地址、电

33、话靶开户银行及账号按 收款佰人： 坝 傲开票单位（未盖把章无效）：捌自制原始凭证：伴 阿 领料单阿领料部门： 柏 领料罢编号：叭 岸 白领料用途： 版 奥 扳年 月 日百 蔼 扳 发料仓库：靶材料编号扮材料名称埃及规格癌计量单位挨数量绊单价第联存根半金额把请领白实领耙备注昂合计懊 发料拔人： 颁 审批人： 伴 领料唉人： 碍 记账：般【把例5颁-背1扮】拔2004年12班月20日，企业芭向银行提取现金疤125000元哀，以备发工资，唉由出纳员根据凹“敖工资汇总表按”拔填制现金支票见奥表5拜-板6。表5-6本支票付款期十天胺中国建设银行海叭南分行 挨 俺现金支票碍 坝 盎 搬 袄 隘 懊 颁 靶

34、 拜 肮号 码 埃伴0112233哀签发日期 贰零摆零肆年壹拾贰月拌零贰拾日 爱 癌 开户行败名称：建行海西哀分理处肮收款人：弘扬工熬厂 签发人翱账号：300澳傲445566壹拾贰万伍仟元整人民币（大写）千百十万千百十元角分￥12500000俺用途 瓣备发12月工资扮 笆 拔 科目（绊付） 现金胺 拌 昂 碍 瓣 白 稗对方科目（收）敖银行存款 安 隘上列款项请从我案账户内支付 般 李明星印笆 蔼 拔 颁 罢 拌 蔼 靶 扳 唉 伴 懊 付讫艾日期 20吧04 年 12瓣月 30 日埃签发人盖章 绊 氨 瓣 柏 出纳 王 按 复核 刘 佰 记账 李 哎 验印 把陈碍【斑例5叭-八2巴】板200

35、4年12胺月25日，弘扬埃工厂购入甲种材芭料1000公斤芭入库，验收后，蔼当即由保管员开柏出收料单一张，芭见表5摆-百7。拌表5澳-肮7 挨 艾 碍 搬弘扬工厂收料单瓣供货单位：海洋矮工厂 肮 敖 捌 耙 跋 No碍第联存根爱发票号：No绊颁 2艾004年12月唉25日 芭 仓案库：1奥挨材料内别翱材料扳编号半材料名称颁及规格背计量澳单位按数量癌金额岸应收百实收笆单价佰买价般运杂费哎合计跋略熬略稗甲材料斑公斤案1000案1000办49皑49000搬1000暗50000颁备注 款百未付跋合计 ￥50八00000八仓库保管员：张吧亮 捌 哀 安 癌 办 收料霸：李桥记帐凭证爸（一）按内容分挨类肮

36、搬记账凭证按其反颁映的经济内容不佰同，可以分为收拜款凭证、付款凭霸证和转账凭证。般 肮1收款凭证坝。是指用于记录懊现金和银行存款哀收款业务的会计暗凭证。收款凭证懊是根据有关现金凹和银行存款收款扮业务的原始凭证碍填制，是登记现癌金日记账、银行坝存款日记账以及唉有关明细账和总板账等账簿的依据拔，也是出纳人员班收讫款项的依据袄。艾2付款凭证扒。是指用于记录拔现金和银行存款隘付款业务的会计熬凭证。付款凭证罢是根据有关现金爸和银行存款付款懊业务的原始凭证皑填制，是登记现哀金日记账、银行爸存款日记账以及搬有关明细账和总俺账等账簿的依据鞍，也是出纳人员哀支付款项的依据叭。其格式如表5邦-9所示。按3转账凭证

37、挨。是指用于不涉佰及记录现金和银昂行存款业务的会办计凭证。转账凭颁证是根据有关转啊账业务的原始凭皑证填制，是登记癌有关明细账和总岸账的依据。其格盎式如表5-10罢所示。稗收款凭证、付款颁凭证、转账凭证碍的划分，有利于笆不同经济业务进扒行分类管理，有奥利于经济业务的氨检查，但工作量邦较大，适用于规斑模较大、收付款扮业务较多的单位背。对于经济业务爱比较简单、规模癌较小、收付款业摆务较少的单位，凹还可以采用通用拜式记账凭证来记伴录所有的经济业盎务。通用记账凭挨证的格式与转账把凭证的格式基本澳相同拜（二）按填列的半方式分类俺记账凭证按填列叭的方式不同，可版分为复式记账凭佰证埃和案单式记账凭证。班1、复

38、式记账凭芭证奥。是将每一笔经班济业务涉及的全蔼部会计科目及其肮发生额均在同一翱张记账凭证中反凹映的一种凭证。叭它是实际工作中挨应用最普遍的记败账凭证。上述收俺款凭证、付款凭奥证、转账凭证和澳通用记账凭证均昂为复式记账凭证坝。复式记账凭证扳全面反映了经济坝业务的账户对应扳关系，有利于检坝查会计分录的正哀确性，但不利于拌会计岗位上的分按工记账。捌2单式记账凭隘证拔。拌【例5暗-板3】12月30扒日收到银行通知般，收到南平公司版汇来的上月销货隘欠款11700肮元，请佰编制般会计吧凭证。熬编制的会计凭证盎如表5办-暗11所示。摆表5哀-爱11 斑 稗 搬 柏 拜 奥 霸年 月 半 日 暗 扮 阿 字耙

39、第 号跋摘要按总账科目澳明细科目扮八借方金额哀矮贷方金额癌收到欠货款拔银行存款澳11700.0案0捌应收账款搬南平工厂百11700盎合计暗 阿会计主管 王 扮 记账 刘邦 矮 出纳 张凹 芭 审核 李 叭 癌 制单 陈翱（三）付款凭证疤的编制要求胺【例5耙-奥4】斑 根据前述表凹5蔼-6的现金支票澳，编制付款凭证俺见表爱5暗-12。斑表跋5把-12芭 疤 般 百记账凭证袄摘要翱总账科目板明细科目氨爸借方金额霸盎贷方金额艾发8月工资奥应付职工薪酬罢125000佰现金哀125000案合计阿125000白125000班袄 会计主管 王碍 哀 记账 刘 爸 艾出纳 张 蔼 审核 拜李 制单 霸陈叭 阿

40、4、原始凭证填摆写时败不得涂改、刮擦俺、挖补隘。搬原始凭证金额有碍错误的，应当由扮出具单位重开，袄不得在原始凭证氨上更正把。袄 吧5、出纳人员办扮理收付款后，应拌在有关罢原始凭证翱上加盖叭“隘收讫胺”“邦付讫唉”笆的戳记。矮 佰6、原始凭证的埃审核内容主要包拔括：原始凭证的佰真实性昂、挨合法性哀、皑合理性跋、按完整性懊、叭正确性敖和癌及时性佰 稗7、跋一笔经济业务需叭要填制多张记账颁凭证的，可以采矮用分数编号法白。矮 胺一原始凭证需编巴制多记账凭证的扮，应在柏未附原始凭证的昂记账凭证上注明罢其原始凭证附在拌哪张记账凭证下耙 爱8、邦除佰结账昂和班更正错误稗的记账凭证可以背不附原始凭证外白，其他

41、记账凭证百必须附有原始凭扮证。昂 记账凭鞍证填写错误的，澳重新编制半。暗 袄账务处理程序翱由于各单位的规案模大小不同，业班务性质不同，管俺理要求不同，因搬而在凭证和账簿般的设置以及记账耙的程序和方法上鞍也有区别。根据拔登记总分类账的背依据和方法不同扒我国常用的账务敖处理程序主要有懊：该账务处理程序适用于规模较小，经济业务量较少单位。吧（一）记账凭证皑账务处理程序；奥（二）肮汇总记账凭证肮账务处理程序；埃（三）扮科目汇总表账务埃处理程序。盎（一）记账凭证瓣账务处理程序的拔记账程序如图所盎示办。把1根据原始凭暗证编制汇总原始八凭证；佰2根据原始凭敖证或汇总原始凭瓣证，编制记账凭般证；佰3根据收款凭

42、案证、付款凭证逐安笔登记现金日记哎账和银行存款日靶记账；绊4根据原始凭碍证、汇总原始凭唉证和记账凭证，笆登记各种明细分昂类账；懊5根据记账凭吧证逐笔登记总分巴类账；拜6期末，现金艾日记账、银行存坝款日记账和明细癌分类账的余额同哀有关总分类账的跋余额核对相符；捌7期末，根据安总分类账和明细吧分类账的记录，案编制会计报表。唉（二）拌汇总记账凭证埃账务处理程序敖1根据原始凭霸证编制汇总原始按凭证；澳2根据原始凭案证或汇总原始凭邦证，编制记账凭安证；阿3根据收款凭案证、付款凭证逐埃笔登记现金日记斑账和银行存款日巴记账；版4根据原始凭搬证、汇总原始凭吧证和记账凭证，癌登记各种明细分巴类账；唉5根据各种记

43、拜账凭证编制有关背汇总记账凭证；芭6根据各种汇佰总记账凭证登记扒总分类账；安7期末，现金唉日记账、银行存碍款日记账和明细白分类账的余额同邦有关总分类账的艾余额核对相符；袄8期末，根据隘总分类账和明细拔分类账的记录，翱编制会计报表。板（三）唉科目汇总表账务爸处理程序邦1根据原始凭半证编制汇总原始柏凭证；班2根据原始凭版证或汇总原始凭唉证，编制记账凭暗证；罢3根据收款凭拔证、付款凭证逐把笔登记现金日记搬账和银行存款日挨记账；暗4根据原始凭扒证、汇总原始凭凹证和记账凭证，白登记各种明细分斑类账；叭5根据各种记跋账凭证编制科目扳汇总表；俺6根据科目汇氨总表登记总分类鞍账；澳7期末，现金袄日记账、银行存

44、盎款日记账和明细翱分类账的余额同艾有关分类账的余胺额核对相符；埃8期末，根据扮总分类账和明细耙分类账的记录，癌编制会计报表。啊科目汇总表核算瓣程序的记账程序癌如图7-3所示霸。靶 啊会计账簿和记账叭规则拔 艾1、耙会计账簿按照白格式背的不同分为百两栏式靶、袄三栏式疤（现金、银行日爸记账、总账与大蔼部分明细账）、柏数量金额式（原柏材料、包装物、叭库存商品）、罢多栏式拔（哀借方多栏式、叭贷方多栏式蔼、傲借贷多栏式半）把 邦按照芭用途班的不同分为哎序时账隘（普通日记账，凹特种日记账）、癌分类账霸（总账、明细账爱）、板备查账（租入固版定资产登记簿稗、巴委托加工材料登邦记簿搬、拜住房基金登记簿扒）傲。矮

45、 板按照奥外形熬的不同分为订本耙账（现金、银行搬日记账、总账）八、哎活页账昂（明细账）、翱卡片账肮（固定资产卡片俺）版 阿2、账簿中书写癌的文字和数字上佰面要留有适当空碍格，不要写满格把，一般应占格距耙的办1/2笆 按3、登记账簿要挨用败蓝黑墨水或者碳拔素墨水书写捌，不得使用笆圆珠笔或者铅笔般书写耙。熬 爱4、隘红色墨水绊（红字冲销、多碍栏账中，登记减爱少数、三栏账中版，未印余额方向半的，登记负数）般 绊5、过次页与承稗前页（1、不需佰结计发生额，页叭末余额转次页 暗2、需结计本月绊发生额自月初至阿页末3、需结计瓣本年发生额，自叭年初至页末）翱 背6、会计账簿的皑基本内容包括懊封面柏、肮扉页阿

46、、佰账页佰 柏 八7、登账：现金懊日记账是出纳人皑员根据巴现金收款凭证、叭现金付款凭证和肮银行付款凭证佰（提现）按业务拌发生的先后顺序稗逐日逐笔登记。伴 背银行日记账是出爱纳人员根据银按行收款凭证、银稗行付款凭证和现懊金付款凭证澳（存现）按业务背发生的先后顺序绊逐日逐笔登记。拌 把总账是根据记柏账凭证或科目汇稗总表或汇总记账盎凭证熬登记的。斑 邦明细账是根据会唉计人员根据审核摆无误的隘记账凭证和原始耙凭叭证按业务发生的叭先后顺序逐日逐案笔登记。背 挨8、对账的内容把包括隘账证核对澳（账簿与会计凭笆证）、哎账账核对按（总账与总账、肮总账与日记账、案总账与明细账、般明细账之间核对背）、唉账实核对氨

47、（现金日记账与唉库存现金、银行碍日记账与银行对傲账单、财产物资笆明细账与财产物把资的实有数额、败债权债务明细账芭与对方单位的账袄面记录）耙 拔9、错账更正方岸法一般有氨划线更正法叭（结账前，发现芭账簿记录有错误疤，记账凭证无错叭误）、昂红字更正法挨（记账后，发现霸记曲凭证中的科阿目或金额多记）拌、绊补充登记法敖（记账后，发现班记账凭证金额少跋记）,哎以前年度凭证有鞍错袄，矮蓝字填制一张更氨正。盎 安10、耙“按本月合计袄”佰字样，下面通栏敖划扮单红线胺；罢“巴本年合计暗”鞍字样，下面通栏啊划哎双红线耙。跋 奥11、稗总账傲、爸日记账邦和绊大部分明细账巴应每年更换一次瓣，固定资产明细暗账不需每年

48、更换坝新账。扳表6哀-癌5 颁 暗 拔 凹现金日记账拌 罢 阿 白 白 按 昂 颁 鞍 盎 第 5叭 页艾2005年艾凭证拌摘 要罢借 方笆贷 方阿借或贷暗余 额耙月鞍日拜字伴号扒12班1扒月初余额凹借扳1000捌12俺25败收傲15板略般1250000坝25板合计半1250000暗借皑1251000摆表6啊-坝7碍 矮 盎 版 唉 坝总分类账邦账户名称：物资绊采购半 氨 案 白 啊 盎 半 敖 俺 八 笆第5页埃2005年俺凭证扳摘背 班要艾借版 皑方碍贷拔 肮方鞍借或贷败余矮 昂额爸月澳日拜字爱号笆12罢1唉月初余额扳借颁20000.0岸0八12靶30扳转案50叭购入甲材料百50000.0

49、挨0岸借俺70000.0伴0傲表6碍-阿2 按 扒 矮 版 蔼管理费用明细分罢类账拜明细账户名称：拜 吧 颁 耙 爸 颁 把 佰 爱 唉第 页袄 年翱凭证拜摘要皑借 方袄贷瓣方盎余额挨月暗日肮字挨号懊工资及福利费岸折旧费癌办公费碍水电费隘差旅费伴表般6-9 癌 绊 唉其他应收款备白用金明细账皑年拜凭证号摆摘要懊借方办 年袄凭证号笆摘要艾贷方胺余额扒月哎日颁原借班补付笆合计懊月瓣日袄报销拌退敖合计胺3白5爸6拜李明靶500盎3埃7巴10绊张军搬600癌600昂3百26艾90肮报销半600办600疤0 12、对帐半帐证核对百：班账证核对是通过翱试算平衡发现记背账错误之后再按俺一定的线索进行背。帐帐

50、核对：般 (一）颁总分类账簿记录爱。按照伴“芭资产=负债+所办有者权益班”澳这一会计等式和暗“埃有借必有贷，借碍贷必相等稗”按的记账规律，总巴分类账户的期初案余额、本期发生拜额和期末余额之碍间存在对应的平靶衡关系，各账户胺的期末借方余额氨合计和贷方余额爱合计也存在平衡白关系。这项核对澳工作通常采用编唉制昂“捌总分类账户本期昂发生额和余额对耙照表唉”捌（简称癌“拔试算平衡表背”袄）来完成。爸“背试算平衡表芭”拜的格式如表6袄-罢10所示。安表埃6-10 扒 绊 蔼总分类账户本期拜发生额和余额对熬照表（试算平衡表）年 月 日捌账户名称岸期初余额啊本期发生额板期末余额耙借方班贷方拌借方版贷方扒借方俺

51、贷方摆现金板银行存款蔼应收账款埃库存商品熬败板叭合计翱 摆（二）总分类账八簿与所属明细分癌类账簿核对。总瓣分类账各账户的瓣期末余额应与所伴属各部门明细分吧类账的期末余额靶之和核对相符。白 白（三）总分类账把簿与序时账簿核班对。敖 扳（四）明细分类把账之间的核对。氨核对的方法一般唉由财产物资保管傲部门或使用部门氨定期编制收发结艾存汇总表报会计蔼部门核对。账实核对碍 懊账实核对是指各班项财产物资、债颁权债务等账面余靶额与实有数之间拌的核对。账实核傲对的主要内容有阿：哀（一）现金日记佰账的账面余额与罢库存现金数额是坝否相符。癌（二）银行存款俺日记账的账面余板额与银行对账单佰的余额是否相符办。霸（三）

52、各项财产巴物资明细账的账唉面余额与财产物伴资的实有数额是艾否相符。俺（四）有关债权百债务明细账的账碍面余额与对方单捌位的账面记录是肮否相符。百（六）企业财务巴会计报告暗企业财务会计报昂告分为年度、半埃年度、季度和月吧度财务会计报告叭。会计报表是财俺务会计报告的主袄要组成部分，会奥计报表可以按照胺不同的标准进行扮分类。胺（一）按反映的佰经济内容分类把按会计报表反映办经济内容的不同半，可以分为静态爱报表和动态报表俺。柏静态报表是指综哎合反映企业某一绊特日期资产、负隘债和所有者权益凹状况的报表，如傲资产负债表碍；拔动态报表是指综矮合反映企业一定懊时期的经营情况奥或现金流动情况皑的报表，如敖利润表和现

53、金流班量表败。澳（二）按编报时版间分类巴按会计报表编制疤的时间的不同，笆可以分为月报、敖季报、半年报和扒年报。企业会盎计制度将半年稗度、季度和月度爱报告统称为中期扮财务会计报告。稗季度和月度财务鞍会计报告通常仅凹指会计报表。会按计报表至少应当百包括资产负债表白和利润表。年度肮、半年度财务会翱计报告应当包括佰以下内容：安1会计报表，瓣包括资产负债表笆、利润表、现金氨流量表及相关附搬表；坝2会计报表附百注；矮3财务情况说懊明书。邦年度财务会计报背告应当于年度终碍了后4个月内对澳外提供；半年度伴中期财务会计报坝告于年度中期结巴束后60天内对懊外提供；季度中稗期财务会计报告傲应于季度终了后爱15天内对

54、外提蔼供；月度财务会扮计报告应于月度把终了后6天内对傲外提供。笆一、资产负债表爱（根据总账填列隘）哎资产负债表是反跋映企业某一特定爱日期（如月末、搬季末、年末等）伴财务状况的会计罢报表。通过资产败负债表，可以帮拔助报表使用者全扮面了解企业的财拌务状况，分析企佰业的偿还能力，版从而为将来的经芭济决策提供参考邦信息。哎【例9疤-敖1啊】稗盛达公司200扮4年12月31跋日有关科目余额半如表9癌-岸1所示。佰表9疤-安1 霸 蔼 耙总分类账户余额版表 班 把 板 佰 奥 八 背 2004年柏12月31日 爸 按 邦 单位：罢元 鞍 挨 奥账户名称啊借方余额蔼账户名称癌贷方余额伴金扳银行存款巴应收票据盎应收账款隘预付账款碍原材料盎低值易耗品扒分期收款发出商柏品跋库存商品扒待摊费用熬长期股权投资瓣固定资产坝在建工程敖无形资产奥应付福利费唉预提费用颁 500板0般 4800摆0般 8000班0白 20000癌0办 8000唉0岸 8000办0搬10000吧60000半184000奥1000熬180000凹900000爱200000案350000胺2000把2000败坏账准备八材