财务基本管理学与财务知识分析规划

1、 HYPERLINK t _blank 案财务工作的基本扒功俺众所周知，财务白工作是一项事无瓣巨细的工作，是板具体琐碎的活，阿所有事务都与个矮、十、百、千瓣或1、2、3岸、4等数字哎相关，即所谓的啊和数字打交道，扮用数据说话。笔搬者认为，作为一阿名合格的财务工岸作人员，手头离搬不开单据，而以案下几大基本功则盎是必须具备的。坝 昂一、有序整伴理会计凭证 斑财务的记账耙过程，就是一个摆对单据进行整理翱、归纳、分类、昂定性的过程。每挨一笔经济业务的埃发生，在财务上盎反映为单据的书傲面记载。单据的败填写和单位的各碍个部门有关，财岸务部门需要根据班单位制定的财务拌制度，对单据的岸使用、填开等做靶出详尽的

2、要求。芭而对单据的整理百等工作，则是财柏务人员必须谙熟俺的基本功之一。瓣 懊1.会计凭办证的分类 哀会计凭证主拌要分为原始凭证败和记账凭证，常罢用原始凭证有因敖具体业务发生所跋开具或收到的发坝票、各单位自制傲的入（出）库单敖、工资表以及印爱制填写的费用报颁销单、支出凭单傲、借款单等。记搬账凭证是根据审凹核无误的原始凭懊证或汇总原始凭蔼证，按照经济业熬务的内容加以归碍类并确定会计分懊录而填制的凭证邦。 拌2.原始凭佰证的粘贴要求 拌财务部负责败人应制定并规范芭单位财务制度，芭事先派专业人员捌指导各部门对各艾类票据正确填开俺。原始票据的粘案贴是一项日常化岸的工作，所有票摆据一般使用液体班胶水粘牢左

3、方的邦票头，把发票纸八张大小相同、票胺面金额相同的粘吧在一起，多张纸肮张小的先粘贴到把印制的报销单据扳粘贴单上，从右邦至左，两张票据斑不完全重合，便吧于翻找核对金额吧。 邦3.记账凭按证的整理要求 把一笔款项在艾支付或一项经济拔业务发生后，票坝据传递到财务记瓣账人员手中，出哀纳据以记账并做柏到日清月结，负板责编制记账凭证版的财务人员检查版单据是否保持完哎好、整齐，对经埃济业务性质相同摆的归放在一张记袄账凭证里，并予耙以编号。 哎每个单位从肮管理角度出发，伴在核算各项支出靶时一般会分部门翱核算，在填制记耙账凭证前，可以巴将同一部门的相扮关单据搁放在一吧起，简化工作量摆。 背记账凭证编霸制完成后，

4、负责霸凭证审核岗位的凹财务人员对每张霸凭证逐一审核。皑记账凭证的打印蔼一般在凭证审核霸完成之后，连续傲打印，使用专用芭配套纸张。打印胺后与对应的原始版凭证粘贴在一起奥，注意一般是将凹左上角粘牢即可搬，不必将纸张左岸侧全部粘紧，对靶于原始凭证较多艾的，可以不进行岸粘贴，折叠整齐耙，顺序放置，然懊后用回形针别紧靶，装订时再一并懊装订。 摆二、熟练操颁作应用计算机 奥当前，随着俺计算机运用的普澳及发展，会计电岸算化的推行，一把些传统的计算工绊具已逐步被淘汰奥，计算机已广泛扒运用在财务工作阿的各个环节。因跋此，办公软件特把别是财务软件的盎熟练操作，是财颁务人员应掌握的半基本功之二。 拜（一）办公敖软件

5、是财务人员昂需要掌握的基本瓣技能。 绊在实务操作艾中，Word 懊、Excel 俺、PowerP般oint成为工隘作的主要手段，班Word 安是现代办公中使罢用最多的字处理暗软件，满足对各案种文档的处理要盎求。Excel扮电子表格发挥着拔极大的计算、排把序、汇总等功能斑，给会计的核算傲职能带来极大方绊便。利用Pow岸erPoint吧可以创建展示演暗示文稿。 肮（二）财务芭软件是财务人员半重要的工作工具昂。 巴财务软件不芭仅提高了财务人氨员账务处理速度吧，优化了工作质昂量，同时还满足坝信息使用者查询鞍、输出等需求，傲其信息量的扩充百也是不可比拟的扮。财务软件的操爸作将计算机知识鞍和财务专业知识版

6、融合在一起，财胺务人员必须了解阿和掌握财务软件百，熟悉总账管理爸、库存管理、往版来款管理、报表氨、固定资产管理艾等各个模块的具般体操作。 罢1.总账管搬理 疤总账管理适柏应于进行凭证处哎理、账簿管理、坝个人往来款管理皑、部门管理、项凹目核算和出纳管板理等。 版（1）在开把始使用总账系统啊前，先进行初始拌设置，包括会计傲科目、外币设置伴、期初余额、凭蔼证类别、结算方半式、分类定义、疤编码档案、自定扳义等，根据经济翱业务内容编制录拜入记账凭证，单啊位财务主管或指跋定人员进行审核伴凭证，月末记账翱，系统自动完成俺期间损益结转等捌业务。 阿（2）个人败往来主要进行个啊人借款、还款管佰理工作，通过个班人

7、借款明细账及扮时了解个人借款阿情况，实施控制唉与清欠。 叭（3）部门懊核算做到会计业百务以部门为单位昂归集，通过各部跋门费用收支情况绊，及时控制各部哀门费用的支出，跋财务人员应进行笆部门收支分析，盎为部门考核提供扒依据。 白（4）项目半核算可以反映出板现金流量的走势鞍，也是月末生成搬现金流量表的数班据来源。 邦（5）出纳败管理详细核算货捌币资金账务情况凹，为出纳人员提办供了一个办公环按境，完成银行日拌记账、现金日记澳账，提供银行对吧账单的录入、查罢询等功能。 罢2.库存管爸理 罢库存管理适拌应于对库存商品邦、原材料等进行昂供销存核算与管癌理。许多企业如隘商品零售业、制熬造业存货的数量俺与品种繁

8、多，对癌存货实行严谨科肮学的管理是财务扒部门和仓库部门哀的重要工作目标蔼，一方面对实物半进行分类管理，碍另一方面建立完版整的供销存管理哎体系，从账面上搬进行核算、控制叭、监督，为实现捌账实相符提供可白信的依据。当发跋生存货的购入、八领出、调拨、报绊废、赠予等业务捌时，按原始入库按单、出库单等记颁载的名称、数量懊、单价等信息录笆入到库存模块中拔，该模块也具有爱强大的计算、查翱询等功能，提供叭存货的进销存完爸整信息。 八依实际情况隘的不同，有的单懊位对于库存管理哀不是由财务软件懊来实现，而是采罢用符合单位管理按需要的其他管理耙软件、ERP系蔼统来完成，其职瓣能和财务软件是挨一致的。 昂3.往来款拌

9、管理 翱往来款管理疤适应于对与本公霸司有经济活动业瓣务关系的客户和耙供应商之间的往背来款项，主要通艾过预付账款、应艾付账款、其他应罢付款等会计科目哎来核算。初始设胺置时，将此类科芭目设置为客户或板供应商往来辅助拌核算，建立客户奥及供应商档案，巴每笔往来业务发百生时，录入相应笆的辅助核算内容癌，在实际工作中柏还应定期与往来罢单位核对账目，般及时核实往来款扒项的最新情况。疤 班4.报表管隘理 斑报表管理和拜上述的总账管理氨相辅相成，总账叭系统提供财务数扒据生成财务报表半。月末，完成凭翱证记账、损益类版结转的月末处理把后，进入报表管懊理系统，打开报凹表表格，进行数版据关键字录入，爸系统经过数据计斑算

10、整理完毕即生袄成基本财务报表半。注意报表需要扮在计算机硬盘形爸成电子表格，打颁开报表管理系统百中查找出对应的氨路径。 熬5.固定资翱产管理 扳固定资产管阿理进行固定资产奥净值、累计折旧隘等数据的核算与挨管理，反映固定爱资产增减、原值邦变化、使用部门俺变化等。系统启蔼用前，对资产类笆别、增减方式、柏使用状况、折旧昂方法等进行初始爱设置。购置固定把资产时，以每一罢项资产名称录入芭固定资产卡片，绊详细录入其类别八、名称型号、原版值、使用部门、板折旧年限等信息班，这一步骤的作扮用非常重要，它拌是这一模块的数捌据来源和基础，澳录入的原始卡片半应准确无误。系拌统具有自动计提袄折旧的功能，生胺成折旧分配凭证

11、疤，它可以通过记挨账凭证的形式传案输到总账系统。奥 懊三、做账踏凹实及时 跋做账，通俗邦的说，就是把发百生的经济业务记绊录下来，会计电扮算化的做账过程半，即为录入记账稗凭证的过程。在袄实行计算机处理癌账务后，记账凭翱证成为电子账薄般的来源和生成账翱薄的依据。 版在实务操作哎时，财务人员直岸接在计算机上使扮用财务软件，填摆制记账凭证的基傲点是根据审核无挨误的原始凭证，懊每一张原始凭证吧应该做到手续完跋备，内容真实，癌数字准确，财务鞍人员对不真实、稗不合法的原始凭蔼证，不予受理；案对记载不准确、按不完整的原始凭办证，予以退回，靶要求更正补充。哀 拌记账凭证是耙总账系统的起点挨，也是所有查询挨数据的

12、最主要的背一个来源。在录哎入凭证时，需要办根据每笔经济业昂务的性质来确定斑对应的会计科目盎，这就是理论基艾础知识的运用了哎。各单位还会根扮据管理需要，在蔼财务软件初始化瓣过程中，设置科哀目辅助或备查内拔容，如果组成分拌录的科目有辅助霸核算属性，财务矮软件系统提示输班入辅助明细内容佰，如现金、银行奥存款的现金流量俺的项目核算，经般营费用、管理费岸用等的部门核算敖，应收（应付）拔账款的客户及供柏应商往来核算，叭这些内容在录入奥分录时都需要输澳入相关的信息。唉 绊做账基本功半，和前面提到的颁计算机运用能力半的基本功，两者罢密不可分，只有暗在熟练掌握计算癌机并且具备扎实霸的会计基础理论矮的前提下，才能

13、拌顺利完成做账工扳作。 般四、查账、爸找错严谨审慎 案财务工作是把一项很严谨的工熬作，财务体系、柏财务制度都具有皑严谨性，数字与案数字之间存在许阿多勾稽关系，账背账、账表、账实半相符是对财务工盎作的基本要求。搬在做账过程中，碍一处差错往往会叭导致另一处差错袄，财务人员必须案具备查账、找错柏的基本功。 哎财务软件可扮以通过查账、汇傲总等方式将所需巴数据统计出来，扳并将需要的发生扮项找出来。俗话般说：“做账容易办查账难”。避免胺账务差错的产生俺，可以先从做账版及时性着手，对扒现金日记账、银霸行日记账等资金罢类账户，做到日把清月结，每日核办对账款是否相符霸，发现问题及时隘查找。对于月末蔼汇总的如原材

14、料挨出库单、库存商爱品出库单等，在暗输入各管理软件搬或表格时，记载芭日期、单据号等暗原始信息，便于吧日后查找，对单安据数量较多的分邦次分批输入和核般对，减少初次录班入时产生的差错隘。出现差错当月斑及时查找，缩小胺范围， 版找出重点，并在稗实际工作中注意艾不断的总结，收巴集和积累经验。霸 摆五、编报报啊表拜完整及时报靶表是数字的最后扮输出工具，报表半使用者通过阅读稗报表了解整个经傲营状况、经营成绊果。财务软件的扒报表模块已经实笆现了强大的制作氨表格、数据运算瓣、图形制作、打哎印等功能。在总白账模块中通过编爸制凭证、审核凭盎证、记账、月末矮结账等环节后生版成基本财务报表笆，包括资产负债办表、损益表

15、、现伴金流量表。除通班用财经报表之外坝，各单位根据经办营管理需要制定败内部报表体系，败具体核算考核资懊金、费用、成本蔼等各指标的执行拌及绩效情况，财半务人员必须有敏拜感的数字概念，唉具备编制报表的背能力，并且真正柏的理解其含义，按为单位高层管理扮人员经营决策提唉供数据支持。 隘六、数据分俺析氨科学有效数佰据分析是以财务靶报表及其他相关矮资料为依据，采凹用一系列专门的搬分析技术和方法俺，对过去和现在拜有关经营业绩、啊分配、筹资、投皑资等进行分析与艾评价，根据财务霸活动的历史资料蔼并考虑到现实状百况，对未来财务背活动进行预测。扮报表里的每一个隘数据，都反映出氨一个财务指标。俺 俺财务分析的白基本方

16、法有比较肮分析法和因素分摆析法。指标分析摆包含有偿债能力巴、营运能力、盈版利能力、发展能敖力等多项财务指板标的计算和分析班。应收账款资产霸总额比、应收账百款周转率、现金瓣流动负债比、净芭资产收益率等指按标综合反映应收颁账款规模和周转唉速度、短期偿债坝能力和盈利发展疤能力。 胺财务指标是搬数字化的一种方奥式，财务人员应跋充分了解其含义佰，理解其表达的百动态过程或趋势笆，并且注意其时蔼效性。这既是提稗升财务人员自身袄业务能力的要求拔，也是发挥财务办工作管理职能的盎要求。 疤七、装订保板管会计档案爱装订保管会疤计档案不容忽视爸以下几点：澳1.凭证的挨装订与保管会计皑凭证是单位会计叭档案的重要组成氨部

17、分，会计凭证矮一般以月为单位佰，财务人员需要胺对每月的会计凭颁证及时装订，以芭便于查找与保存啊。凭证装订的时唉间一般在当月结懊账工作完成后，半不应积攒甚至杂凹乱的堆放。 班各单位应配佰备财务装订用工绊具，如装订机、疤装订线、装订针隘等，也可以使用版重型订书机，使昂用比较简单方便扒、省时。凭证的拔装订有配套的凭背证封面、封底、安包角，装订前的矮一些准备性日常隘工作也不要忽视败，日常保持凭证摆存放整齐有序，佰每月在编制凭证胺的同时，根据凭俺证编号大体分册邦，用大铁夹或长暗尾夹稳固下来，袄便于装订成册。敖 版装订时，把肮当月全部凭证做柏个估算，大约平案均分成多少册合芭适？将封面、记瓣账凭证、封底、熬

18、包角放好，反复翱罗列检查是否整扒齐有序，然后用俺重型订书机将左吧上角订牢，包好翱包角，完成装订熬。最后把封面凭叭证起止日期、册疤数、凭证号数等癌等相关内容填写办完整，加盖公章岸。 疤2.账簿的柏装订与保管日前唉，手工账簿已越疤来越少的发挥其昂作用，财务软件盎的功能使凭证在班录入后自动生成按了账薄。现金日柏记账、银行日记板账可以根据管理按需要每月打印，版总分类账、明细版分类账可以以年爸度为单位，打印氨成纸制账簿，装靶订成册保存。 板3.财务报隘告类的装订与保埃管月度、季度、埃年度财务报告，霸包括会计报表、把附表、附注及文般字说明，其他财坝务报告也是会计半档案重要的组成按部分。各类报表盎在编制完成

19、时应敖做好电子文件存稗档工作，同时根白据需要打印纸制版报表，按报表所案属期间、性质做矮好分类保管。 癌4.其他类耙：银行存款余额搬调节表、银行对背账单、合同文件盎等其他应当保存熬的会计核算专业爸资料。经济合同肮比如单位购销合半同等，是财务收伴付款的重要依据爱，归属财务人员跋负责保管的，应矮认真保存，对履斑行完毕的合同分爸门别类做好保存板。财务人员还应哀做好单位财务文翱件的保管工作，蔼明确保管人员及八场所，定期整理敖立卷，装订成册罢。胺实用的管理费用吧、销售费用、财霸务费用等明细科癌目设置及说明版一、管理费用绊1、管理费用半工资：所有行管伴人员工资、奖金吧及为行政区域服氨务的临工工资（斑临工工资

20、发生时盎直接计入）；包暗括加班、值班工邦资拔2、管理费用般职工福利费：后绊勤部门福利费用绊（含食堂、医务熬室）、体检费、瓣所有医疗性支出扒、节假日发放的巴职工福利、困难昂职工补助、清凉绊费、等所有与职瓣工福利相关的费叭用；发生时凭据捌直接计入，另包耙括计提福利；瓣3、管理费用鞍业务招待费：所白有招待用途的支把出，含烟、酒、靶饭菜、购物赠送胺等各种形式的招斑待票据，发生时蔼凭据直接计入澳4、管理费用罢邮电费：公司所俺有固定电话及移佰动电话、网络费扒用、另包括信件爸及快递费用，必霸须凭正规话费发安票、收据及充值佰发票入账；昂5、管理费用摆差旅费：所有行坝政部门及后勤部爸门人员出差及外拔勤时的车费及

21、补吧助、打的等费用皑；肮6、管理费用扳董事会费：董事罢会成员津贴、会哀务费、为开会产坝生的差旅费；皑7、管理费用拜办公费：购置小蔼额办公用品费、百打印费、复印费奥、书报费、交通靶费、购买硬盘、碍光盘、软盘等电懊脑用品，以及插笆座等维修零件、罢包括从仓库领用背的办公用品；耙8、管理费用按汽车费：行政管奥理人员用车费用捌，包括维修、加哎油、过路费、等爸一切维护保养费拜用；艾9、管理费用霸低值易耗品摊销绊、无形资产摊销唉、开办费：本二柏级科目是指摊销把用于管理部门的隘“低值易耗品、哎无形资产摊销、八开办费、递延资敖产摊销”结转科矮目；艾10、管理费用岸劳动保险费：岸职工保险企业承奥担的部份及直接熬由

22、企业赔偿的部版份保险费；艾11、管理费用案运杂费：为管奥理部门服务的运按输费、力支等劳扳务杂支费用；肮12、管理费用鞍工会经费：工班会组织活动发生阿的相关费用，包盎括工会人员的办扳公费、差旅费等摆支出；包括计提蔼上缴的板14、管理费用俺研究开发费、芭技术转让费；技皑术服务费、半15、管理费用叭税费：印花税啊、车船使用税、绊房产税等列支于伴管理费用的附加傲税费；矮16、管理费用爸职教经费：用奥于职工培训、学芭习、函授等费用坝；包括计提上缴昂的；白17、管理费用盎修理费：本二澳级科目包含电脑绊，空调，打印机八，复印机，传真凹机等的修理安装案费，硬件升级费矮，办公楼和宿舍颁装修费，其他管皑理部办公用

23、品移碍动和安装费等。邦18、管理费用埃其他：包括审把计费、评估费、阿诉讼费、法律顾昂问费、排污费、佰等其他管理部门办偶尔发生的不在搬上述列举中的费拜用；芭二、销售费用办(1)固定费用把1、销售费用板工资：公司营销盎部门人员的工资奥、奖金，含销售扒部门及售后服务跋部门及外地销售巴网点、售后网点癌人员工资，包括伴加班、值班工资芭、其他为销售服爱务的临工工资；般2、销售费用坝职工福利费：销敖售部门福利费用碍、体检费、所有芭医疗性支出、节唉假日发放的职工白福利、等所有与啊职工福利相关的伴费用；发生时凭挨据直接计入，另疤包括计提福利；熬6、销售费用凹广告费：各种为袄宣传、促销产品袄而发生的费用，背另包括

24、各种展会柏而发生的会费及斑其他服务费用；盎7、销售费用瓣差旅费：所有内班销及外销人员为碍销售及收款而发昂生的出差费用；柏8、销售费用把服务费、样品费懊：为促销产品发把服务费用；埃9、销售费用案其他：各种为销哎售而发生不在上拌述列举中费用，坝如运输途中的合八理损耗等；昂10、销售费用懊折旧费 ：营阿业部使用的固定阿资产每月所计提阿的折旧。笆(2)变动费用胺3、销售费用败运输费：通过各拔种途径发生的为耙产品销售而产生岸的国内、国际运肮费，发生时凭票捌直接列支；稗4、销售费用埃运杂费：为销售笆产品而发生的装版卸费、力支费、耙整理费等劳务费啊；疤5、销售费用啊保险费叭三、制造费用岸(1)固定费用霸1、

25、制造费用翱工资：基本工资隘+加班费：是指背公司生产部门管敖理人员及服务人懊员应得工资加班拔费疤3、制造费用昂折旧费：本二级颁科目指生产部及颁车间管理部门、矮动力及机修车间懊使用的机器设备瓣等固定资产每月版底计提的折旧费昂用。班4. 制造费用扮修理费：本二瓣级科目指生产部案机器设备修理维懊护费，办公设备绊修理安装费等，哀车辆维修、加油斑及维护保养费用奥；绊5、制造费用捌机物料消耗：本板二级科目指生产把部、车间加工产安品所需共用的零叭配件，印刷胶带袄，不干胶标签等芭各车间、各产品板共用辅料；半6、制造费用拌办公费：车间日凹常办公用品费+昂书报费+印刷费隘（如产品标签）爸7、制造费用板低值易耗品摊销

26、哎：本二级科目对按生产资材部门使袄用的低值易耗品暗依据公司财务制鞍度规定摊销结转啊费用。啊8、制造费用败租赁费：本二级俺科目指公司生产俺资材部租用厂房哎、仓库、机器设袄备等发生的费用办。矮9、制造费用跋运输费：本二级案科目指公司购买笆原辅材料所发生昂的海运费、空运八费、陆运费等，蔼它分为“国内”澳，“国外”发生把的运费。巴10、制造费用按保险费：本二蔼级科目指生产资盎材部门的正常职懊工保险和购买货瓣物的保险费，生坝产部使用机器设巴备的保险费以及挨车辆保险等。半11、制造费用昂差旅费：本二按级科目包含生产巴资材部职工出差巴发生的长途交通翱费、住宿费和出肮差补助，另指生佰产资材部职工市叭内办公发生

27、的交跋通费等。肮(2)变动费用安2、制造费用斑职工福利费：指败公司生产部门职吧工节日礼金，慰斑问金，工伤医疗案费等，劳保用品板费；节日发放的八福利用品；另包伴括每月按生产部熬门工资计提的福蔼利费；啊12、制造费用蔼水电费：本二耙级科目指生产车班间水电消耗费用稗。拔13、制造费用半职工教育经费吧：本二级科目指靶公司按照一定标唉准计提的公司生芭产部职工教育基埃金。班14、制造费用伴工会经费：本佰二级科目指的是懊公司和个人按一芭定工资比例交纳般的工会费懊15、制造费用白外部加工费：霸本二级科目主要蔼指支付厂外的零巴件、在产品发生俺的各种加工费、敖劳务费等埃16、制造费用柏设计制图费：岸新品加工制图、

28、半试验费等；笆17、制造费用柏劳动保护费：埃二级科目指公司唉为生产部门职工败购买劳保用品所俺发生的费用。邦18、制造费用啊其他：如停工阿损失费、机物料安合理损耗等。败四、财务费用（奥固定费用）碍1、财务费用-百-利息收入：存版款利息收入芭2、财务费用-艾-利息支出：贷稗款利息支出及其安他筹资方式下支哎付利息支出；按3、财务费用-袄-汇兑损失：外俺币兑换价差半4、财务费用-懊-手续费：各版种银行收支业务俺产生的手续费 税务会计分录 HYPERLINK l m=0&t=1&c=fks_087068083095080066092087081095085085086067080095095067093

29、 o 财会知识 爱财会知识哎 2010-1霸1-22 15肮:40:22 袄阅读10 评论白0 字号：安大中小订阅熬 拌本文引用自沧海拜一粟 HYPERLINK t _blank 袄税务会计分录安熬引用 HYPERLINK t _blank 巴沧海一粟鞍 的 HYPERLINK t _blank 哀税务会计分录靶一、 主营业务白收入的税务会计岸处理 岸主营业务，班是指纳税人主要昂以交通运输、建扳筑施工、房地产把开发、金融保险吧、邮电通信、文白化体育、娱乐、阿旅游、饮食、服白务等行业为本企捌业主要经营项目扳的业务，以及以岸开采、生产、经阿营资源税应税产搬品为主要经营项疤目的业务。 肮主营业务税阿

30、金及附加，是指半企业在取得上述埃主营业务收入时班应缴纳的营业税吧、资源税、城市鞍维护建设税、房霸地产开发企业的巴土地增值税、教爸育费附加、文化百事业建设基金等癌。 敖企业兼营上耙述业务，会计处把理是单独核算兼瓣营业务收入和成板本的，其发生的办有关税费，按主敖营业务税金及附捌加进行税务会计绊处理。不能单独挨核算兼营业务收傲入和成本的，其靶发生的收入、成跋本和有关税费按熬其他业务收入和摆支出进行税务会奥计处理。 皑增值税纳税搬人缴纳的城市维皑护建设税、教育澳费附加按主营业拔务税金及附加进把行税务会计处理霸。 案企业以预收岸帐款、分期收款爱方式销售商品（搬产品）、销售不昂动产、转让土地邦使用权、提供

31、劳阿务，建筑施工企埃业预收工程费，袄应按财务会计埃制度和税法规百定确定收入的实柏现，并按规定及般时计缴税款。 般（一）取得岸（或确认实现）傲主营业务收入计阿算应交税金及附瓣加时，编制会计肮分录 败（二）缴纳败税金和附加时，班编制会计分录 艾（三）资源拔税纳税人在采购埃、生产、销售环耙节的税务会计处班理 巴（四）主营熬房地产业务企业奥土地增值税的会碍计处理 扮（一）取得版（或确认实现）笆主营业务收入计耙算应交税金及附把加时，编制会计氨分录 霸借：主营业熬务税金及附加 熬贷：应交芭税金-应交营瓣业税 败哎-应交土耙地增值税 哎盎-应交城凹市维护建设税 碍贷：其他跋应交款-应交摆教育费附加 凹啊-应

32、交按文化事业建设基隘金 哀（二）缴纳扮税金和附加时，皑编制会计分录 版借：应交税扳金-应交营业啊税 半巴-应交资源颁税 罢办-应交土地按增值税 挨稗-应交城市罢维护建设税 把借：其他应埃交款-应交教蔼育费附加 矮翱-应交文凹化事业建设基金伴 板贷：银行败存款 扳（三）资源奥税纳税人在采购皑、生产、销售环俺节的税务会计处白理： 办1收购未翱税矿产品时，编氨制会计分录 胺借：材料采靶购 班贷：应交邦税金-应交资懊源税 搬2自产自靶用应征资源税产挨品，在移送使用扳时，编制会计分熬录 班借：生产成班本、制造费用等爸科目 胺贷：应交爸税金-应交资白源税 巴3取得销蔼售应征资源税产捌品的收入时，编爸制会计

33、分录 霸借：产品销盎售税金及附加 矮贷：应交绊税金-应交资办源税 跋4缴纳税肮款时，编制会计氨分录 摆借：应交税懊金-应交资源斑税 颁贷：银行摆存款 盎（四）主营熬房地产业务企业哎土地增值税的会背计处理 敖税法规定，败对主营房地产业搬务的企业，在房疤地产项目开发中啊，已发生的不动唉产销售收入和收办到房地产的预收澳帐款时，按规定拔预征土地增值税败，项目完全开发板完成后再进行清斑算。标准住宅预罢征率为1%，别昂墅和豪华住宅预哎征率为3%。 颁1发生销捌售不动产和收到盎预收帐款时，按半预征率计算出应耙缴土地增值税时搬，编制会计分录皑 哎借：主营业跋务税金及附加 爱贷：应交暗税金-应交土俺地增值税 半

34、预缴税款时半，编制会计分录哀 肮借：应交税耙金-应交土地搬增值税 把贷：银行半存款 隘2项目竣吧工结算，按土地翱增值税的规定计拌算出实际应缴纳芭的土地增值税时稗，对比已预提的芭土地增值税，并艾进行调整。 邦（1）预提挨数大于实际数时肮，编制会计分录艾 坝借：主营业敖务税金及附加（爸红字，差额） 挨贷：应交癌税金-应交土敖地增值税（红字挨，差额） 氨反之，编制颁会计分录 巴借：主营业靶务税金及附加（摆蓝字，差额） 叭贷：应交扒税金-应交土跋地增值税（蓝字把，差额） 矮调整后的贷板方发生额与借方按发生额对比的差翱额，作为办理退按补税款的依据。啊 挨（2）缴纳耙税款时，编制会氨计分录 半借：应交税挨

35、金-应交土地碍增值税 罢贷：银行办存款 岸（3）税务隘机关退还税款时败，编制会计分录懊 摆借：银行存扒款 澳贷：应交拌税金-应交土肮地增值税 奥二、非主营袄业务收入或非经哀常性的经营收入岸的税务会计处理吧 疤（一）企业蔼转让无形资产、斑土地使用权、取瓣得租赁收入，记扮入其他业务收隘入科目核算，阿其发生的成本费拌用，以及计算提昂取的营业税等税颁费记入其他业氨务支出科目核颁算。 唉1取得其氨他业务收入计算背应交税金及附加阿时，编制会计分艾录 扮借：其他业癌务支出 颁贷：应交胺税金-应交营疤业税 癌盎-应交土熬地增值税 皑隘-应交城败市维护建设税 邦贷：其他板应交款-应交班教育费附加 斑2缴纳税佰金

36、和附加时，编稗制会计分录 肮借：应交税般金-应交营业拜税 半埃-应交土地摆增值税 扳疤-应交城市扒维护建设税 半借：其他应碍交款-应交教袄育费附加 案贷：银行拔存款 懊（二）销售俺不动产的会计处伴理 扳除房地产开碍发企业以外的其氨他纳税人，销售吧不动产属于非主般营业务收入，通啊过固定资产清矮理科目核算销颁售不动产应缴纳鞍的营业税等税费爱。 搬1取得销哎售不动产属收入皑时，编制会计分哀录 搬借：固定资盎产清理 碍贷：应交按税金-应交营敖业税 唉凹-应交土拌地增值税 佰哎-应交城办市维护建设税 隘贷：其他邦应交款-应交阿教育费附加 扮2缴纳税爱金和附加时，编碍制会计分录 懊借：应交税巴金-应交营业

37、隘税 版跋-应交土地班增值税 啊拜-应交城市霸维护建设税 版借：其他应吧交款-应交教斑育费附加 傲贷：银行癌存款 拔三、企业所稗得税税务会计处澳理 斑（一）根据俺企业所得税暂皑行条例的规定皑，企业所得税按盎年计算，分月或败分季预缴。按月挨（季）预缴、年安终汇算清缴所得矮税的会计处理如搬下 邦（二）企业哎对外投资收益和昂从联营企业分回颁税后利润计算补邦缴所得税的税务袄会计处理 败（三）上述啊会计处理完成后把，将所得税笆借方余额结转扮本年利润时，瓣编制会计分录 扒（四）所得柏税减免的会计处瓣理 鞍（五）对以扳前年度损益调整癌事项的会计处理碍 案（六）企业霸清算的所得税的颁会计处理 埃（七）采用敖应

38、付税款法傲进行纳税调整的按会计处理 俺（八）采用奥纳税影响会计般法进行纳税调办整的会计处理 扮（一）根据芭企业所得税暂芭行条例的规定艾，企业所得税按稗年计算，分月或暗分季预缴。按月皑（季）预缴、年凹终汇算清缴所得百税的会计处理如盎下： 巴1按月或碍按季计算应预缴伴所得税额和缴纳吧所得税时，编制爱会计分录 鞍借：所得税唉 靶贷：应交巴税金-应交企吧业所得税 扮借：应交税暗金-应交企业安所得税 矮贷：银行翱存款 案2年终按芭自报应纳税所得哀额进行年度汇算埃清缴时，计算出阿全年应纳所得税绊额，减去已预缴澳税额后为应补税摆额时，编制会计癌分录 案借：所得税胺 懊贷：应交般税金-应交企袄业所得税 案3根

39、据税般法规定，乡镇企皑业经税务机关审熬核批准，准予在艾应缴纳所得税额爸中扣除10%作肮为补助社会性支熬出。计提补助霸社会性支出时啊，编制会计分录柏 胺借：应交税懊金-应交企业扳所得税 唉贷：其他阿应交款-补助扳社会性支出 办非乡镇企业绊不需要作该项会扳计处理。 叭4缴纳年柏终汇算清应缴税挨款时，编制会计碍分录 哀借：应交税板金-应交企业懊所得税 耙贷：银行挨存款 扮5年度汇拔算清缴，计算出靶全年应纳所得税颁额少于已预缴税哀额，其差额为多敖缴所得税额，在罢未退还多缴税款岸时，编制会计分版录 背借：其他应柏收款-应收多跋缴所得税款 耙贷：所得摆税 跋经税务机关隘审核批准退还多罢缴税款时，编制靶会计

40、分录 坝借：银行存班款 芭贷：其他氨应收款-应收岸多缴所得税款 艾对多缴所得肮税额不办理退税罢，用以抵缴下年胺度预缴所得税时版，在下年度编制懊会计分录 懊借：所得税瓣 佰贷：其他皑应收款-应收跋多缴所得税款 奥（二）企业敖对外投资收益和捌从联营企业分回耙税后利润计算补拔缴所得税的税务安会计处理。 胺按照税法规岸定，企业对外投暗资收益和从联营扳企业分回税后利皑润，如投资方企傲业所得税税率高奥于被投资企业或绊联营企业的，投暗资方企业分回的按税后利润应按规隘定补缴所得税。澳其会计处理如下俺： 艾1根据企绊业所得税有关政奥策规定，在确认胺投资收益或应分鞍得联营企业税后斑利润后，计算出捌投资收益或联营俺

41、企业分回的税后班利润应补缴的企罢业所得税额并缴凹纳时，编制会计傲分录 扮借：所得税蔼 埃贷：应交傲税金-应交企邦业所得税 俺借：应交税百金-应交企业埃所得税 傲贷：银行翱存款 颁（三）上述伴会计处理完成后爱，将所得税安借方余额结转阿本年利润时，扳编制会计分录 安借：本年利按润 爸贷：所得肮税 白所得税肮科目年终无余额爱。 拜（四）所得疤税减免的会计处袄理 岸企业所得税颁的减免分为法定跋减免和政策性减鞍免。法定减免是搬根据税法规定公邦布的减免政策，胺不需办理审批手癌续，纳税人就可唉以直接享受政策办优惠，其免税所半得不需要计算应巴纳税款，直接结唉转本年利润，不跋作税务会计处理坝。政策性减免是吧根据

42、税法规定，背由符合减免所得拌税条件的纳税人挨提出申请，经税疤务机关按规定的班程序审批后才可哎以享受减免税的啊优惠政策。政策澳性减免的税款，唉实行先征后退的艾原则。在计缴所皑得税时，按上述安有关会计处理编阿制会计分录，接半到税务机关减免安税的批复后，申巴请办理退税，收背到退税款时，编袄制会计分录 百借：银行存坝款 芭贷：应交碍税金-应交企罢业所得税 蔼将退还的所班得税款转入资本班公积： 傲借：应交税般金-应交企业埃所得税 碍贷：资本俺公积 傲(五)对以蔼前年度损益调整矮事项的会计处理吧： 岸如果上年度耙年终结帐后，于懊本年度发现上年盎度所得税计算有隘误，应通过损益伴科目以前年度版损益调整进行柏会

43、计处理。 靶以前年度拌损益调整科目百的借方发生额，八反映企业以前年百度多计收益、少埃计费用而调整的芭本年度损益数额扳；贷方发生额反柏映企业以前年度笆少计收益、多计佰费用而需调整的熬本年度损益数额扳。根据税法规定碍，纳税人在纳税斑年度内应计未计碍、应提未提的扣颁除项目，在规定版的纳税申报期后盎发现的，不得转蔼移以后年度补扣瓣。但多计多提费拌用和支出，应予版以调整。 柏1 企业叭发现上年度多计袄多提费用、少计颁收益时，编制会碍计分录 肮借：利润分哀配-未分配利半润 挨贷：以前胺年度损益调整 扮2本年未跋进行结帐时，编扮制会计分录 柏借：以前年啊度损益调整 /版贷：本年利润 哀（六）企业疤清算的所得

44、税的绊会计处理： 绊清算是指由巴于企业破产、解皑散或者被撤销，百正常的经营活动案终止，依照法定摆的程序收回债权哀、清偿债务，分爱配剩余财产的行爱为。按照税法规罢定，纳税人依法败进行清算时，其案清算所得，应当敖按规定缴纳企业熬所得税。 熬1对清算瓣所得计算应缴所暗得税和缴纳税时拜，编制会计分录肮 安借：所得税艾 疤贷：应交颁税金-应交企柏业所得税 半借：应交税般金-应交企业昂所得税 办贷：银行班存款 邦2将所得败税结转清算所得盎时，编制会计分芭录 俺借：清算所八得/ 贷：所得耙税 昂（七）采用摆应付税款法癌进行纳税调整的板会计处理： 跋1对永久稗性差异的纳税调佰整的会计处理。蔼永久性差异是指跋按

45、照税法规定的把不能计入损益的盎项目在会计上计办入损益，从而导巴致了会计利润与啊按税法计算的应敖纳税所得额不一颁致而产生的差异八。 佰按照调增的叭永久性差异的所罢得额计算出应缴板所得税时，编制傲会计分录 搬借：所得税奥 蔼贷：应交敖税金-应交企俺业所得税 办期未结转企岸业所得税时： 癌借：本年利办润 懊贷：所得瓣税 邦2 对时般间性差异的纳税凹调整的会计处理敖。时间性差异是把指由于收入项目挨或支出项目在会鞍计上计入损益的碍时间和税法规定扮不一致所形成的唉差异。 百按当期应调般整的时间性差异安的所得额，计算昂出应缴所得税时吧，编制会计分录敖 爱借：所得税巴 板贷：应交拜税金-应交企巴业所得税 爸期

46、未结转企蔼业所得税时，编佰制会计分录 皑借：本年利拌润 佰贷：所得爱税 袄(八)采用般纳税影响会计把法进行纳税调挨整的会计处理：皑 吧1对永久斑性差异纳税调整八的会计处理，按拔照调增的永久性拔差异的所得额计安算出应缴纳所得吧税时，编制会计隘分录 罢借：所得税肮 肮贷：应交税哎金-应交所得拜税 胺期未结转所艾得税时，编制会拌计分录 袄借：本年利疤润 疤贷：所得税斑 埃2对时间隘性差异纳税调整靶的会计处理。将把调增的时间性差敖异的所得额加上唉未调整前的利润巴总额计算出应缴暗纳的所得税与未拜调整前的利润总耙额计算出的所得邦税对比，将本期艾的差异额在递把延税款科目中百分期递延和分配矮，到发生相反方癌向

47、影响时，再进笆行相反方向的转熬销，直到递延税斑款全部递延和转暗销完毕。当当期耙调增的时间性差澳异的所得额加上办未调整前利润总胺额计算出应缴所扒得税大于未调整稗前的利润总额计盎算出的所得税时巴，编制会计分录爱 八借：所得税澳 扳借：递延税霸款 耙贷：应交俺税金-应交企案业所得税 澳反之，编制爱会计分录 案借：所得税皑 版贷：应交凹税金-应交企跋业所得税 板贷：递延哎税款 八期未结转所翱得税时： 稗借：本年利鞍润 罢贷：所得奥税 稗四、个人独碍资企业和合伙企傲业个人所得税的袄会计处理： 拜个人独资企爸业和合伙企业投板资者个人所得税傲的会计处理，与岸企业所得税的会啊计处理基本相同伴。 版（一）企业安

48、缴纳经营所得个疤人所得税使用艾所得税科目和百应交税金-爱应交个人所得税奥科目； 邦（二）个人氨投资者按月支取叭个人收入不再在熬应付工资科奥目处理（即不再挨进入成本，年度白申报也就不需要哎对该项目作税收爱调整），改按以疤下方法进行会计叭处理： 傲支付时，编唉制会计分录 俺借：其他应矮收款-预付普稗通股股利（按投靶资者个人设置明傲细帐） 昂贷：银行笆存款（或现金）罢 挨年度终了进扮行利润分配时，耙编制会计分录 百借：利润分瓣配-应付普通扳股股利（按投资把者个人设置明细安帐） 般贷：其他摆应收款-预付盎普通股股利 岸五、代扣代肮缴税款的税务会昂计处理： 凹（一）代扣叭代缴营业税的会版计处理： 凹根据

49、税法规定，岸建筑施工企业对斑分包单位进行分奥包工程结算时，唉或境外企业向境叭内企业提供劳务八，在支付劳务费敖用时，必须履行癌代扣代缴营业税摆的义务。 版1扣缴义拌务人在计算应代跋扣营业税并缴纳翱时，编制会计分搬录 版借：应付帐巴款-单柏位 扳贷：应交矮税金-应交营霸业税 扒借：应交税安金-应交营业唉税 爱贷：银行罢存款 败（二）代扣艾代缴个人所得税扒的会计处理： 稗1代扣代胺缴本企业员工工摆资薪金个人所得矮税时，编制会计皑分录 巴借：应付工吧资 矮贷：其他稗应付款-代扣爱个人所得税 懊借：其他应把付款-代扣个扳人所得税 捌贷：银行凹存款 俺2代扣代袄缴承包承租所得败、股息、红利所耙得个人所得税

50、，办查帐计征和带征搬企业其会计处理败相同。代扣代缴昂时，编制会计分蔼录 霸借：利润分笆配-未分配利熬润 版贷：其他板应付款-代扣扮个人所得税 胺借：其他应跋付款-代扣个盎人所得税 爱贷：银行埃存款 袄3支付个班人劳务所得代扣癌代缴个人所得税皑时，编制会计分安录 笆借：有关成昂本费用科目 搬贷：其他败应付款-代扣稗个人所得税 百贷：银行袄存款（或现金）吧 盎借：其他应熬付款-代扣个败人所得税 罢贷：银行傲存款 扒4支付内佰部职工集资利息盎代扣代缴个人所矮得税时，编制会隘计分录 暗借：财务费拌用 案贷：其他罢应付款-代扣颁个人所得税 按贷：银行班存款（或现金）扮 隘借：其他应袄付款-代扣个昂人所得

51、税 阿贷：银行按存款 傲六、其他地办方税的税务会计氨处理： 八（一）企业叭缴纳自有自用房矮地产的房产税、半土地使用税，缴蔼纳自有自用车船颁的车船使用税，傲缴纳的印花税在坝有关费用科目核邦算。计算并缴纳皑税款时，编制会耙计分录 皑借：管理费伴用-有关明细伴科目 捌贷：应交扳税金-房产税拌 八鞍-土地使靶用税 俺霸-车船使疤用税 拔办-印花税版 八（或应交税啊金-其他地方鞍税税金） 凹借：应交税叭金-房产税 暗芭-土地使用矮税 敖挨-车船使用巴税 哀皑-印花税 拌（或应交税矮金-其他地方哎税税金） 斑贷：银行八存款 盎七、屠宰税版的税务会计处理凹： 傲（一）企业啊屠宰应税性畜用傲作食品加工的原稗材

52、料时，其应交凹屠宰税计入原材叭料，编制会计分俺录 颁借：原材料邦（或材料采购）板 白贷：银行皑存款、现金 艾（二）企业坝屠宰应税性畜自袄食时，其应交屠蔼宰税由职工福利罢费支付，编制会般计分录 芭借：应付福傲利费 颁贷：银行八存款（或现金）罢 艾（三）屠宰笆场屠宰应税性畜翱代征屠宰税的会捌计处理： 蔼向纳税人代坝征时，编制会计袄分录 绊借：银行存俺款（专户存储）唉 /贷：其他应笆交款-代征屠懊宰税 摆解缴税款时鞍，编制会计分录叭 拔借：其他应袄交款-代征屠挨宰税 贷：银行蔼存款（专户存储半） 傲八、其他税暗务会计处理问题隘： 吧（一）滞纳啊金、违章罚款和翱罚金的会计处理按： 扮对各项税收翱的滞纳

53、金、罚款板以及违法经营的坝罚款、罚金和被白没收财物的损失爸等，不得在税前奥扣除。发生缴纳半滞纳金、罚款、霸罚金等项目时，扮编制会计分录 颁借：利润分安配-未分配利阿润 贷：银行存板款 柏（二）企业靶全部负担或部分把负担企业员工个巴人所得税的会计奥处理： 岸对企业全部邦负担或部分负担氨员工的个人所得爸税款，或由于企办业没有履行代扣暗代缴义务，税务傲部门查补的由扣案缴单位负担的个氨人所得税款，不拌得在税前扣除。氨在发生时，编制耙会计分录 矮借：利润分翱配-未分配利败润 斑贷：银行安存款 埃（三）国家按税务局查补增值挨税、消费税、不盎予抵扣进项税额昂补征增值税，而板附征的城建税、岸教育费附加，不巴分

54、所属时期，均霸在实际缴纳年度跋记帐。 白借：主营业拜务税金及附加、摆其他业务支出等爱科目 白贷：应交坝税金-应交城斑建税 背贷：其他案应交款-应交翱教育费附加 办（四）地方摆税务局查补的营傲业税而附征的城啊建税、教育费附坝加应分别处理。懊 耙（1）已在皑查增利润中抵减耙了应补征的城建蔼税、教育费附加把后，再计算补缴傲所得税时，编制罢会计分录 绊借：利润分邦配-未分配利坝润 败贷：应交奥税金-应交城埃建税 碍贷：其他拔应交款-应交扮教育费附加 哎（2）如果坝无查增利润，只隘是查增营业税而吧附征的城建税、伴教育费附加的，俺则不分所属时期皑，均在实际缴纳翱年度记帐。编制挨会计分录 凹借：主营业俺务税

55、金及附加、般其他业务支出等啊科目 拌贷：应交八税金-应交城碍建税 贷：其他坝应交款-应交办教育费附加 搬（五）自查百发现因少提增值蔼税、消费税、营皑业税而附加的城哀建税、教育费附袄加，在补提时不矮分所属时期统一懊在补提年度记帐伴。编制会计分录罢 袄借：主营业坝务税金及附加、暗其他业务支出等把科目 跋贷：应交胺税金-应交城傲建税 叭贷：其他肮应交款-应交耙教育费附加 HYPERLINK t _blank 安工资、薪金个人艾所得税的会计核挨算暗企业职工个人所耙得税代扣代缴问哎题一般有两种情邦况：颁1、是职工自己版承担个人所得税板，企业只负有扣盎缴义务；2、是阿企业承担税款，案同时又负有扣缴袄义务。班例如：xx企业阿为张三、李四每熬月各发工资28斑00元，但约定斑张三自己承担个艾人所得税，李四阿个人所得