财务报表分析相关知识

1、财务报表分析巴前言：随着经济傲全球化的发展，阿通信技术，网络按技术的推广，世蔼界已经成为了一按个真正的地球村拔，人与人之间，伴企业与企业之间摆甚至国与国之间捌的关联都越来越拜紧密。我们处理安问题、办理事情癌的过程，很多时懊候都变成了获取斑有效信息的并成扮功处理这些信息傲的过程。傲财务报表作为所熬有企业经营活动扮最基本的也是最鞍重要的信息披露巴方式，已经成为奥这个信息化社会靶最被关注的元素挨，成为我们每个胺人生活的一部分坝。即便你最近赋白闲在家，每天只稗是做饭、看看书昂，安逸地享受生俺活，你也不可避般免的要接触到与胺财务相关的数据癌。更何况在这信扒息爆炸的时代，半在这半“按投资时代耙”邦，我们每

2、天都在爸主动或被动地接爸受财务分析，财隘经评论。所以了熬解财务基本知识爱，看懂财务报表爱已经成为大众生笆活的必须和必需懊了。而作为财会埃专业的同学们，八看懂财务报表以巴及运用财务报表唉分析问题时通向版高管的必要途径安，因此我们开设啊了这门课。初识财务报表捌 唉 背要读懂财务报表扒，并能做简单的暗财务分析，必须扮了解财务报表的俺基本知识，这就疤好比好朋友让你癌评价他新装修得跋房子怎么样，你挨最起码需要了解跋他家有几间房子啊，各间房子主要拜功能是什么，然凹后才能有针对性般地进行评价。安 通用的圈套把财务报表覆盖了斑一个企业的生产扒、经营、投资、把客户、供应商、办员工信息、员工拔福利等所有的状矮态，

3、如果能静下俺心来慢慢读，我班们能发现，千篇盎一律的报表格式败，虽然永远只有按0-9共十个数般字组合，却恰恰挨是一部真正的大半百科全书，每月拌都讲述着一个企哀业的大小事情。按老师通过一个通俺俗的老母亲餐厅吧的例子，来说明捌财务报表的定义隘、分类、作用、跋以及我们读懂财傲务报表的意义。什么是财务报表疤1.1.1稗 财务报表的构矮成奥财务报表是对企靶业财务状况、经靶营成果和现金流拔量的结构性表述盎。财务报表至少办应当包括下列组案成部分：（1）捌资产负债表；（办2）利润表；（笆3）现金流量表挨；（4）所有者班权益（或股东权熬益）变动表；（班5）附注实例1-1哎在旧社会，穷人哀夏若是一个大家懊庭中兄弟姐

4、妹四奥个里的老大，他八和他的弟弟妹妹氨都各自成家，互芭相住得有点远。柏某天，老母亲说斑，你是老大。你柏帮我在家组织大翱家吃个饭，这个靶钱我出，也不知案道会花多少钱，扒我先给你100跋元，剩下的你自岸己想办法，最后霸花了多少钱我们癌再算，厨房用具败一般的都有，你瓣直接用就好。然艾后，她把饭菜规啊格，几个凉菜，伴几个热菜一说，凹扔下100元就鞍回自己屋了。肮这顿饭后，夏若碍要给老母亲一个岸交代：花了多少败钱，除了老母亲背给的100元钱搬外其余的钱是怎坝么筹备的，做了岸哪几个菜，大家般吃饱了没有。老鞍母亲是否满意等艾。这就是财务报背表。拌夏若做饭前要筹板备，除了老母亲霸给的100元，埃家里只有60元

5、澳，他还向弟弟借笆了30元，向高百利贷借了40元柏，大米是自家产斑的等，以上这些颁就是财务状况，邦用资产负债表反按映。拌他买了鸡鸭鱼肉百等，请了村子里般的厨师二胖，在傲借高利贷时就付把了高利贷的利息摆，由于吃饭的人疤太多，家里的厨袄具和餐具不够，安于是便租赵三家昂的锅碗瓢盆用了疤12元。大家吃扒饭时，对这顿饭稗评价很好，觉得坝这顿饭够280翱元的档次，夏若暗的母亲的老母亲巴听了很高兴认为斑，夏若两口子辛艾苦了，便给了他办们280元，多扳的当他们工钱。伴夏若推辞不掉便稗收下了，事后他扮一算账，刨除本翱钱、利息矮、工钱外，还赚板了20元。夏若八所列的这个账单按就是利润表。颁再仔细清点一下靶他们呢还

6、剩下些爸鱼和肉，是卖了稗回收现金，还是佰留着自己吃呢？跋夏若想反正也要胺买，但是这样可岸能就还不上高利凹贷了。夏若的这阿些统计，就是现耙金流量表。白除了这些，可能八还有一些与组织癌这顿饭相关的事疤情，比如夏若自爸己那60元本来扮计划要干什么，盎邻居家的懊吴老俺太太也想要夏若唉帮忙筹备一顿饭扳，她付工钱等，案再同老母亲商量捌，这些就是财务按报表附注中所反叭映的内容。吧1.1.2艾 不同人对财务背报表数据的关注颁点吧我们从财务报表班的定义和组成中瓣不难看出，财务氨报表包含的内容啊非常丰富，但是哎，对不同的报表哎使用人，其关注邦点可能不一样。敖一般来说，投资岸者最关注的是企俺业的利润表，也澳就是他班

7、的钱能生出多少耙钱来，这就好比碍我们买股票，从坝一定期间来看，败我们希望自己的佰买的那只股票天跋天能涨停，至于摆大盘（ HYPERLINK /view/21881.htm 俺上证综合指数捌），我们买的股办票和大盘的跌涨阿没有太多关系，翱我们甚至不在乎袄大盘是3000爱点还是5000疤点。投资者也一扮样，只要利润高暗就好。在前面老伴母亲餐厅的例子邦中，老母亲就是扳一个投资者，他白不关心夏若借了扮多少钱，请了几癌个师傅，她只关颁心最后这顿饭大坝家是不是满意，爸会不会让大家觉胺得超值。扮而对于企业的经半营者（管理者）白来说，他们重视稗的是企业的绩效拔，对利润表和现澳金流量表都很关按注。只有利润丰邦厚

8、，才能让投资爸者、债权人、企霸业员工和管理者班均受益。在前面绊老母亲餐厅的例按子中，夏若充当摆了这个角色，他半需要同时考虑到百老母亲（投资方百）、兄弟姐妹各奥个家庭（客户）罢、债权人（高利拔贷）以及雇员（埃厨师二胖）的感白受。同时，他还败需要去确认有现办金可以花，可以疤买到东西来筹备阿这次聚餐。白对于债权人，他坝们重视的是企业安的现金流量表，背因为只有足够多版的现金，才能归扮还他们的欠款，坝在前面老母亲餐佰厅的例子中的高熬利贷放贷者，他扮不在意聚餐组织暗的怎么样，他只半在乎到期夏若是安否能还钱。按除此之外，比如拜企业员工，可能艾重视的是企业的搬经营现状，期望鞍在企业经营好的翱情况下，得到更阿多

9、的薪水，所以斑他们也关注利润版表；而对供应商阿，更多关注的是班资产负债表，只搬有资金运转良好翱，才能长期合作背。般注意：案虽然与企业关系绊不同的人对财务盎报表的各个表的八关注度是有差别袄的，但由于财务耙报表各表间存在班严密的逻辑钩稽班关系，因此在阅搬读财务报表时，暗一定不能只是单稗纯地看其中某张澳表，只见一叶不拌见树木的做法是埃不可取的。绊1.2财务报表敖全景概览阿1.2.1拔认识资产负债表版资产艾负债表是反映企班业某一特定日期拜资产、负债、所稗有者权益等财务坝状况的会计报表颁，它的作用主要背有如下几个方面背：叭（1）能够体现伴企业在特定时点爸（比如岸2009年6月奥30日拜当天就是一个时隘点

10、），拥有的资版产及其分布状况扳。也就是说，它办表明的是企业在安特定时点所拥有懊的资产总量有多邦少，资产是什么把。同时通过资产叭负债表能了解到把流动资产有多少败，固定资产有多懊少，长期投资有败多少，无形资产扳有多少等等。绊（2）能够表明瓣企业在特定时点爸所承担的债务、芭偿还时间及偿还啊对象。如果是流罢动资产，就必须岸在1年内偿还；爱如果是长期负债按，偿还期限就超稗过1年。因此，矮从负债表可以清按楚地知道，在特安定时点上企业欠阿了谁多少钱，该爱什么时候偿还。安（3）资产负债皑表能够反映在特班定时点投资人所癌拥有的净资产及隘其形成的原因。把依据复式记账法佰的平衡公式，资瓣产等于负债加股颁东权益，也就

11、是白说，企业的所有捌资产，除了用来摆偿还债务外，剩斑下的不管多少，办都归投资人所有板。实例1-2鞍 八针对老母亲餐厅班的例子，在做饭柏前编制了相应的霸报表，我们暂且扮叫它老母亲餐厅皑，如表1-1所叭示爸从上表1-1左半列（资产列），耙我们可以非常清捌楚地看出，在聚皑餐前，老母亲餐昂厅拥有资产43班0元，分别是2澳30元现金和2半00元的厨房房扒产及餐厅用具等芭。同样，从表1扮-1右列（负债氨及所有者权益列办），我们可以看碍出，这个家庭聚叭餐对外欠款时1安30元，其中9拜0元是短期内需百要偿还的，还有懊40元可以适当按延期偿还，但是扳高利贷，利息费耙用比较高。安通关整个表格，阿练习左右两列，巴我

12、们可以知道，伴老母亲餐厅，除爱了130元欠款挨外，剩下的全部哀为净资产，共3澳00元。盎1.2.2爱 认识利润表拜利润表是反映鞍企业在一定期间跋经营成果的会计艾报表，它的作用埃主要有如下几个癌方面：（1）可笆以反映企业一定爱期间内收入的实艾现情况，如实现暗的营业收入有多俺少、实现的投资拌收益有多少、实爱现的营业外收入拜有多少等。班（2）可以反映艾企业在一定期间爸内的各种耗费情巴况，如耗费的营哎业成本有多少、百营业税金及附加熬有多少，营业费颁用、管理费用、澳财务费用有多少碍以及营业外支出阿有多少等。摆（3）可以反映矮企业在一定期间半内获得利润或发案生亏损的数额，跋从而衡量企业收罢入与产出之间的凹

13、关系。实例1-3碍沿用前面老母亲胺餐厅的例子中发扮生的行为（财务颁分析中称为经济笆业务），我们来拌编制一个利润表吧，并分析一下这半个利润表的作用伴。从前面的描述爱可以了解到，这八次聚餐，取得的氨收入应该为28埃0元，假设成本昂主要有如下内容白（详见表1-2巴老母亲餐厅支出挨表）：颁基于上面的费用爱表汇总，得出的蔼利润表如图1-拜3所示。蔼 从表1-3柏我们可以很直观唉地看出，经历聚坝餐经营后，老母疤亲餐厅整个收入傲是280元，而扮为了实现这个收爱入（做好这顿饭俺），主营业务成拔本为195元，捌实现的营业利润拌是42.3元（懊本次赚的钱）。败老母亲把夏若列扒出来的利润表一鞍看，觉得这孩子胺用心了

14、，组织得澳还不错。肮1.2.3俺认识现金流量表胺现金流量表是以靶现金为基础编制版的，反映企业一绊定会计期间内经搬营活动、投资活八动及筹资活动等懊对现金及现金等熬价物产生的影响芭的会计报表。通半俗地耙说拜，就是关于企业挨现金流出和流入癌的信息表。它的班作用主要表现在鞍如下几个方面：柏（1）它可以体耙现出企业的现金稗净流量信息，从胺而能够对企业整扳体财务状况作出叭客观评价。澳（2）它能够说安明企业在一定期按间内的现金流入肮和流出的原因，蔼或者说体现出现啊金来源和去向，凹从而全面地生活百名公司的偿债能盎力和支付能力。碍（3）由于它区爱分了不同经济活霸动现金净流量，霸能分析和评价企颁业经济活动是否版有

15、效，对其效率坝作出评价。实例1-4艾下面，我们先来皑列示一下老母亲澳餐厅聚餐经营后扒的现金流量表，矮如图1-4所示百： 瓣从表1-4可以扮看出，由于消费邦者（老母亲）只碍支付了一半的餐氨费，导致目前餐坝厅现金流状态不叭好，如果想要承拜接邻柏居吴老翱太太家的家庭聚芭餐，恐怕叭吴老爸太太不事先付款澳时没有办法采购般菜品的。更为糟板糕的是，由于目拔前只有32.3敖0元，不够支付半高利贷的欠款，笆放高利贷的财主瓣可能天天来催款凹，将会影响夏诺白的生活。凹1.2.癌4办 认识所有者权俺益（或股东权益蔼）变动表办所有者权益澳权益（或股东权稗益，下同）变动鞍表是指反映企业艾在一定会计期间爱内，所有者权益懊构

16、成及增减变化班情况的报表。在跋新颁布的企业霸会计准则30号扮敖财务报表列表跋中，所有者权益哀变动表本身就是背联系资产负债表埃和损益表的纽带鞍，作为企业投资靶者，理应非常关隘注自己股东身份案以及份额的变化艾，该表的作用主蔼要有：叭（1）通过该表艾，可以清楚地了白解企业当期损益败、直接计入所有安者权益的利得和按损失。（2）通背过该表，可以一案目了然地看到所搬有者权益各组成奥部分增减变动结班构性变化情况。碍（3）通过该表半，还能揭示出企俺业使用留存收益般和公积金的情况耙。实例1-5般仍然以老母亲餐奥厅的例子来展示霸一下所有者权益熬变动表。在这里案，我们假设老母岸亲对夏诺进行了拔游戏，觉得通过俺这次家

17、庭聚会，挨还真可以再每年霸过年期间做这样办的事情：针对那芭些家里没有吧佣碍人，过年还想休扮息的中农家庭提昂供聚餐服务。在拜*02年1月皑，夏诺同意出资半100元，与母叭亲共同经营这个哀老母亲餐厅，主袄要由夏诺来经营叭，夏诺除了正常昂得到工资外，还胺可以按5：5来伴分红。这样，老爸母亲餐厅在夏诺百注入资本前后的敖所有者权益变动暗表如图1-5所拌示：版通过上表可以看伴出，经过一期经百营和游说其他投败资者加入，老母懊亲餐厅的所有者伴权益大幅增加，疤这种增加部分来百源于有效经营，胺也有一部分来源佰于投资者的直接奥投入。同时，老瓣母亲投资了30俺0元，所占的股爸份由原来的10案0%，变化为7蔼5%。伴1

18、.2.5安认识财务报表附鞍注暗财务报表氨附注是对在资产办负债表、利润表疤、现金流量表和哀所有者权益变动罢表等报表中列示拌项目的文字描述耙或明细资料，以袄及对未能在这些艾报表中列示项目矮的说明等。按照氨新颁布企业会按计准则第30号疤-财务报表列表爸应用指南的规爱定。一般企业财跋务报表附注主要盎包括下列内容：企业的基本情况扳财务报表的编制颁基础碍遵循企业会计准拌则的声明班重要会计政策和版会计估计氨会计政策和会计埃估计变更以及差拌错更正的说明吧报表重要项目的胺说明或有事项袄资产负债表日后霸事项艾关联方关系及其皑交易矮 从应用指南规把定的内容看出，办财务报表附注包暗含的内容非常丰皑富，其作用主要摆有：版它提供的会计政跋策、会计估计等案的披露，提高了百财务报表信息的邦可比性。氨它提供的资产负敖债表日后事项的按