天然气公司内部专项审计规范-财务审计

1、Q/SY PAGE 24PAGE I 发 布-实施-发布内部专项审计规范第3部分：财务审计Specifications for internal auditingPart 3：Financial auditQ/SY 代替Q/SY 21.72007Q/SY 目 次TOC f h t 前言、引言标题,附录标识,参考文献、索引标题,章标题,附录章标题 HYPERLINK l _Toc309722991 蔼前稗 伴言叭 PAGEREF _Toc309722991 h 挨1 HYPERLINK l _Toc309722992 1 范围 PAGEREF _Toc309722992 h 4 HYPERLIN

2、K l _Toc309722993 袄2般 术语和定义盎 PAGEREF _Toc309722993 h 盎4 HYPERLINK l _Toc309722994 捌3翱 一般原则百 PAGEREF _Toc309722994 h 斑4 HYPERLINK l _Toc309722995 凹4扒 组织领导氨 PAGEREF _Toc309722995 h 巴4 HYPERLINK l _Toc309722996 扒5扮 审计对象及依奥据绊 PAGEREF _Toc309722996 h 唉4 HYPERLINK l _Toc309722997 斑6版 审计内容和重安点蔼 PAGEREF _To

3、c309722997 h 案5 HYPERLINK l _Toc309722998 摆7疤 主要财务审计拔类型爸 PAGEREF _Toc309722998 h 跋21 HYPERLINK l _Toc309722999 矮8盎 审计程序及方疤式霸 PAGEREF _Toc309722999 h 拜21 HYPERLINK l _Toc309723000 昂9佰 审计评价巴 PAGEREF _Toc309723000 h 敖22 HYPERLINK l _Toc309723001 按10半 审计方法霸 PAGEREF _Toc309723001 h 捌22 HYPERLINK l _Toc30

4、9723002 按附耙 皑录矮 A(安规范性附录板)背财务审计内容图盎示摆 PAGEREF _Toc309723002 h 八23PAGE 23前 言扳Q/SY 12碍54内部通用佰审计规范和Q疤/SY 145按4内部专项审巴计规范共同构斑成支撑内部审计鞍工作的系列标准巴。扳Q/SY 14把54内部专项背审计规范分为俺11部分：癌俺第1部分：舞弊叭审计(代替Q/背SY 21.2凹0版啊2007)澳艾第2部分：后续爸审计(代替Q/板SY 21.2敖2般奥2007)艾坝第3部分：财务奥审计(代替Q/敖SY 21.7搬靶2007)鞍昂第4部分：经济斑责任审计(代替凹Q/SY 21矮.8背袄2007)

5、拌伴第5部分：内部暗控制审计(代替百Q/SY 21搬.5肮拔2007)板耙第6部分：合同安审计(代替Q/笆SY 21.9蔼昂2007)搬捌第7部分：工程凹建设项目审计（矮代替Q/SY 皑21.10癌扮2007和代替瓣Q/SY 21般.11百扳2007吧）奥捌第8部分：管理凹效益审计背佰第9部分：境外阿项目审计霸阿第10部分：联癌合账簿审计(代笆替Q/SY 2埃1.23隘鞍2007)俺败第11部分：信把息系统审计班本部分为Q/S矮Y 1454的案第扒3蔼部分。安本部分按照GB拌/T 1.1傲案2009标准岸化工作导则 第巴1部分：标准和耙结构和编写给拜出的规则起草。捌本部分是对澳Q/SY 拌21

6、.7拌凹2007进行修绊订。与上一版本懊相比，本部分有皑以下变化：邦1.删除了原标板准矮“肮1 总则鞍”柏，修改为百“背1 范围扳”懊，精简了原埃“笆总则熬”肮的内容；板2.删除了原标般准跋“啊2 规范性引用凹文件挨”霸；拜3.修改了原标肮准柏“败3 术语和定义罢”艾，变为哀“半2 术语和定义绊”胺，增加了财务审跋计独立、客观及澳其监督、确认和佰评价等内容；皑4.修改了原标拔准颁“耙4 一般原则瓣”敖，变为皑“拜3 一般原则癌”搬；靶5.修改了原标昂准扮“啊5 组织领导伴”斑的序号，变为癌“凹4 组织领导稗”癌；癌6.修改了原标搬准把“澳6 审计对象及埃依据拔”拌，变为扮“芭5 审计对象及败依

7、据半”瓣，突出了国家法巴律法规、行业政把策等审计内容；叭7.修改了原标捌准凹“爱7.1 审计内阿容氨”霸 ，变为霸“按6.1 审计内岸容八”爱；哎8.删除了原标爱准瓣“癌7.2 内部会邦计控制审计哎”癌，变为熬“跋6.2 财务内般部控制审计八”肮。其中：修改了百原标准耙“拌7.2.2 机跋构设置及人员分挨工控制审计版”熬的相关内容，删疤除了原标准邦“柏7.2.3 会耙计管理控制审计佰”扒，修改了原标准把“败7.2.3.1拌 资金管理控制澳”敖、瓣“办7.2.3.2蔼 物资采购和存安货管理控制跋”熬、凹“把7.2.3.3哎固定资产管理控般制按”芭、7.2.3.跋4工程项目管理袄控制靶”袄、罢“俺

8、7.2.3.5败对外投资管理控坝制按”半、按“办7.2.3.6叭 收入管理控制坝”八、岸“百7.2.3.7挨 成本费用管理扮控制凹”扳、爱“按7.2.3.9艾 担保管理控制柏”翱、板“罢7.2.3.1俺0 其他管理控案制扳”耙等10项内容；搬9.增加了吧“绊6.2.7 无芭形资产控制审计败”拔、爱“芭6.2.13 白公允价值管理控捌制审计版”拜、板“拌6.2.14衍哎生工具控制审计扒”颁、鞍“版6.2.15 阿汇率风险控制审胺计扳”岸等4项内容；百10.修改了原百标准霸“芭7.3 班会计基础工作审翱计耙”白，变为班“哀6.3 会计核稗算审计哀”傲；佰11.修订了原傲标准颁“扳7.3傲.1 会计

9、凭证敖审计奥”肮、熬“邦7.3拜.2 会计账簿俺审计肮”唉、吧“懊7.3斑.3 财务报告哎审计蔼”癌的序号和内容，瓣变为 6板.3阿.1 会计凭证拜审计皑”柏、隘“笆6搬.3跋.2 会计账簿傲审计扮”百、唉“爸6袄.3霸.3 财务报告矮审计哎”袄，并突出了原始碍发票、财务电算板化和合并财务报皑表等审计内容；板12.删除了原班标准癌“翱7.4.1 隘流动资产审计哎”阿；熬13.增加了熬“碍6.3.4.1胺 金融资产审计扳”爸，将原标准巴“澳7.4.1霸.1 货币资金耙”白、罢“瓣7.4.1.3挨 应收、预付款伴项及坏账准备矮”把纳入其中,并增拌加了暗“案6.3.4.1扳.2 交易性金癌融资产审计

10、吧”安、懊“蔼6.3.4.1扒.3 委托贷款拜审计把”扮、氨“凹6.3.4.1啊.5 持有至到胺期投资审计挨”瓣、安“白6.3.4.1半.6 可供出售疤金融资产审计败”把等4项内容；扮14.增加了盎“班6.3.4.柏4 颁融资租赁资产审芭计罢”啊、皑“岸6.3.4.稗5 版投资性房地产审败计佰”艾、哎“艾6.3.4.案7 班工程物资审计鞍“爱、按“跋6.3.4.罢13 凹商誉审计敖”啊、阿“皑6.3.4.哀14 埃生产性生物资产案审计芭”斑、拜“案6.3.4.扮15 办资产减值审计唉”拔、暗“蔼6.3.4.笆17 坝递延所得税资产扒审计傲”唉等6项内容；岸15.修改了原哎标准扳“唉7.4.1百

11、.4 存货及跌敖价准备凹”哎,变为鞍”斑6.3.4.2熬 存货审计癌”霸；扳16.修改了原背标准邦“鞍7.4.2 埃长期投资审计板”笆、把“板7.4.爱4 固定资产及绊累计折旧审计版”哀、白“把7.4.挨5 在建工程审搬计氨”办、搬“埃7.4.熬6 地质勘探及斑油气开发支出审啊计办”叭、奥“皑7.4.吧7 无形资产审凹计暗”板、霸“叭7.4.八9 地质成果审凹计哀”背、 拜“吧7.4.拔10 长期待摊埃费用审计阿”碍、扳“搬7.4.稗11 待处理财稗产损溢审计哎”办等12项内容；埃17.删除了原隘标准疤“巴7.4.1败.2 短期投资啊及减值审计霸”熬、扳“板7.4.岸3 内部拨出款凹审计办”澳

12、、瓣“班7.4.绊8开办费审计奥”安3 项内容；绊18.删除了原暗标准半“阿7.捌5案.稗2 短期负债审把计氨”班，变为艾“阿6.3.5.1班 流动负债审计盎”霸，其中：将原标靶准中应付工资、版短期借款、短期傲负息资金、应付邦票据、应付账款袄、预收账款、其搬他应付款、应交疤税金、预提费用斑、委托代销商品阿款、预收下级单败位款、内部存入捌款等11项审计巴内容纳入其中并拔修订了相关条款扮内容，增加了交扒易性金融负债、哀应付权证、 应扮交境外税金、应拜付利息、应付股傲利、应付内部单颁位款等7项内容佰；哀19摆.背删除了原标准 岸“班7.岸5胺.胺3 长期负债审佰计佰”把，变为 吧“哀6.3.5.2奥

13、 非流动负债审案计矮”拔，其中：将原标敖准中长期借款、隘应付债券、长期癌应付款、专项应拔付款等4项内容班纳入其中并修订蔼了相关条款内容班，删除了原标准稗中递延税款、地翱质勘探费拨款等疤2项内容，新增懊了递延收益、未百确认融资费用、哀预计负债、递延罢所得税负债等4班项内容；岸20.增加了哎“澳6.3.6共同白类科目审计拌”佰, 新增了衍生啊工具、套期工具拔、被套期工具等八3项审计内容；班21.增加了吧“跋6.3.7.5岸 已归还投资审碍计奥”盎、伴“鞍6.3.7.6芭库存股审计爱”吧、百“盎6.3.7.7百上级拨入资金审傲计懊”癌、安“凹6.3.7.8拌专项储备审计啊”巴等4项内容；白22.修订

14、了原稗标准案“岸7.拔6搬.搬1实收资本（股蔼本）审计敖”巴、阿“霸7.疤6翱.般2资本公积审计爱”唉、袄“扳7.靶6办.班2盈余公积审计熬”颁、懊“罢7.耙6爱.笆2未分配利润审挨计摆”翱等 4项内容；鞍23修订了原奥标准邦“敖7.7收入审计半”哀，其中：增加了跋公允价值变动损叭益的敖审计艾内容，并修订了板原标准中10项扮条款内容, 主挨要突出了收入确斑认原则、报告基暗础、营业性收入拔、非营业性收入爱的合法性、合规把性、完整性等审笆计内容，并对有鞍关收入风险审计挨进行规范；败24.修订了原叭标准靶“跋7.8 成本、靶费用审计拌”稗 ，其中：增加肮了资产减值损失傲的拌审计蔼内容，修订了原跋标准

15、中10项条巴款内容，主要对爱成本费用记账原皑则、开支标准、班费用划分、营业敖成本、当期损益傲、营业外支出的白合法性、合规性爱、真实性等进行敖修订，并对有关艾成本费用风险等绊进行审计规范；巴25.修订了原肮标准摆“办7.9 利润审邦计扮”爱，其中：增加了捌盈余公积补亏、澳提取储备基金、碍提取企业发展基挨金、提取职工奖哀励及福利基金、扒利润归还投资、敖应付利润、未分肮配利润等5项内拌容，并修订了原坝标准中2项条款摆内容，就利润分安配、以前年度损把益调整、每股收背益披露等合法、傲合规性等进行审艾计规范；澳26.增加了碍“稗7 主要财务审隘计类型跋”按；败27.修改了原氨标准翱“芭8.1 审计程靶序般

16、”翱；百28.修改了原昂标准搬“邦9 审计要求矮”皑，变为拜“半9 审计方法拌”敖。其中：删除了凹原标准中拌“背9.1 审计项艾目安排办”阿、般“耙9.2 审计重扳点确定拜”把、盎“哎9.3 审计时澳限叭”拌、败“翱9.4 资料提稗供柏”半、霸“把9.5 配合审扮计要求吧”瓣、澳“捌9.6 承诺要半求挨”埃、败“颁9.9 审计工般作底稿和审计报埃告疤”把、白“奥9.10 审计奥处理昂”艾等8项内容，修敖改了原标准中扳“耙9.9 常用审俺计方法按”岸、芭“哀9.8.2 专矮门技术方法斑”柏2项内容。耙本部分由中国石鞍油天然气集团公柏司内部审计标准氨化直属工作组提佰出并归口。柏本部分负责起草瓣单位

17、：西南油气挨田分公司审计处霸。矮本部分主要起草吧人：温赞亭、曹斑志民、王虓、杨跋革、彭群、王一哎平、刘锦屏。奥本部分2001坝年首次发布，2昂007年第一次氨修订发布，此次岸为第二次修订。扮内部专项审计规敖范 第3部分绊：财务审计范围版Q/SY145耙4的本部分摆规定了内部审计坝机构和审计人员吧开展稗财务审计的组织霸、对象、依据、把内容扳、斑重点、程序拔、案方百法。叭本般部分凹适用于敖中国石油天然气翱集团公司及其全盎资子公司、直属搬企事业单位（统扮称叭“搬所属单位袄”拔）内部审计机构拜（简称颁“胺审计机构”安）拌和审计人员熬开展氨财务审计的全过奥程蔼。疤 术语和定义扳下列术语和定义耙适用于袄本

18、部分。瓣2.1 财务 岸 奥financ扳e哎企事业单位或其奥他经济组织按照扮国家有关规定，皑进行财务管理和百会计核算的各种暗收支款项，及其扮相应的资产、负唉债、损益和和所半有者权益。八 颁2.2 财务把审计 fin艾ancial 哎 audit挨集团公司及所属埃单位审计机构对岸本单位及所属机熬构财务收支及其按相应的资产、负爱债、损益和所有绊者权益的真实性拜、合法性、合规蔼性、效益性和合阿理性进行的独立袄、客观的审计监啊督、确认和评价八活动。一般原则叭审计机构进行财搬务审计，应严格肮遵循国家有关法敖规、相关行业（半或部门）政策和捌集团公司有关规疤定，坚持实事求翱是、客观公正、班突出重点的原则百

19、。把审计组及审计人板员编制审计项目坝实施方案、确定俺审计范围鞍、内容案和方法、选择测昂试和审计程序，伴以及评价和报告伴审计结果时，应斑当运用专业判断稗和重要性原则，巴保持应有的专业叭谨慎。组织领导案财务审计按照统搬一领导、分级负懊责的办法进行：哀集团熬公司审计部负责罢对安集团公司所属机耙构柏财务审计工作的柏组织和领导，并敖负责办组织所属机构叭的财务审计；拌各叭所属单位百审计机构负责对八本单位财务审计按工作的组织和领鞍导，并负责组织拔所属吧机构挨的财务审计。凹审计对象及依据澳 挨5.1 邦审计对象傲集团公司及其斑所唉属企事业单位、唉全资子公司、控伴参暗股公司；隘集团公司所属单佰位兴办的尚未建半立

20、产权关系但对鞍其具有实质控制颁力的其他企业。办5.2袄 懊审计依据版 审计依班据包括但不限于蔼:般国家奥、地方癌有关法律、法规盎；碍国家皑有关行业背（或行政部门）啊政策百、标准、规范、搬规定板；稗集团癌公司伴制定的笆有关办标准、规范、敖规定八及相关要求蔼；拜各企事业单位袄根据稗集团皑公司有关规定，扮并结合单位实际笆情况制定的暗规章制度、管理奥标准、计划、预疤算和合同等耙。审计内容和重点跋6.1 颁审计内容翱财务审计的内容鞍主要包括：财务疤内部控制审计按和癌会计核算审计阿。白财务审计具体内跋容见附录A。唉6.2凹 财务内部控制癌审计肮6.2.1 制班度设立控制审计主要审查内容：凹单位是否根据国颁

21、家有关法律法规捌和集团公司规定伴，制定适合本单安位业务特点和管熬理要求的内部财傲务会计控制制度唉，是否组织实施白并执行到位；挨内部财务会计稗控制是否约束单办位内部涉及会计拌工作的所有人员般，确保任何人都拌不得拥有超越昂内部财务会计爱控制的权力；百内部财务会计绊控制是否涵盖单百位内部涉及财务按会计工作的各项吧经济业务及相关奥岗位，并针对业拔务处理过程中的叭关键控制点，落矮实到决策、执行俺、监督、反馈等肮各个环节；熬内部财务会计颁控制是否保证单爱位内部涉及财务袄会计工作的机构爸、岗位的合理设搬置及其职责权限扳的合理划分，坚半持不相容职务相耙互分离，确保不扒同机构和岗位之岸间权责分明、相罢互制约、相

22、互监百督；袄内部财务会计氨控制是否遵循成柏本效益原则，以吧合理的控制成本俺达到最佳的控制佰效果；罢内部财务会计扳控制是否随着外埃部环境的变化、唉单位业务职能的把调整和管理要求按的提高，不断修霸订和完善；矮g坝） 内部财务会皑计制度设计时是矮否考虑财务风险哀和经营风险管理扮要求，是否针对胺制度措施实施风般险控制，是否建拌立有效的风险管白理系统，是否通矮过风险识别、风败险评估、风险分半析、风险预警、吧风险报告等手段矮，对内部财务会拌计制度的风险进霸行全面防范和控蔼制，确保制度设班计合法、合规。拜6.2.2 机拜构设置及人员分翱工控制审计拌 主要审凹查内容：靶会计机构的岗位皑设置与分工，是捌否符合内

23、部牵制昂原则，是否做到昂机构分离、职务挨分离、钱账分离搬、账物分离；罢对授权批准、业暗务经办、会计记稗录、财产保管、爱稽核检查等不相柏容职务，是否合艾理设置相关工作办岗位，明确职责霸权限，形成相互俺制衡机制；奥是否明确规定涉吧及会计及相关工癌作的授权批准的拔范围、权限、程叭序、责任等内容瓣，单位内部各级颁管理层是否在授把权范围内行使职八权和承担责任，靶经办人员是否在把授权范围内办理拌业务； 挨6.2.3 拌 懊货币资金管理控拌制审计鞍a) 对货币罢资金收支和保管皑业务是否建立严埃格的授权批准制胺度，办理货币资把金业务的不相容鞍岗位是否分离，皑相关机构和人员皑是否相互制约，佰以确保货币资金稗安全

24、；蔼b) 办银行账户是否按案规定开立并严格班管理，是否建立碍定期对账、定期艾稽核制度并严格捌执行，捌有无长期未达账翱项，昂有无公款私存及绊出租、出借或转熬让银行账户问题败，昂；隘c) 现金、跋支票和有价证券敖是否严格按规定败管理，现金收付搬是否日清月结；爱d) 财务专爸用章是否由专人懊保管，个人名章瓣是否由本人或其皑授权人员保管，哎有无一人保管支氨付款项所需全部盎印章的情况；靶e) 是否严罢格按照集团公司办规定实施资金收澳支两条线管理，巴是否严格规范资昂金的收支条件、案程序和审批权限捌；艾f) 在生产澳经营及其他业务绊活动中取得的资版金收入是否及时败入账，是否存在绊收入不入账、设奥立挨“鞍小金

25、库艾”鞍、账外账等现象佰；澳g) 办理资霸金支付业务，是岸否明确支出款项邦的用途、金额、昂预算、限额、支伴付方式等内容，澳并附原始单据或伴相关证明，资金板支出是否履行了熬严格的授权审批邦程序；案h盎) 是否定期凹对资金预算执行跋情况进行综合分扳析，发现异常情隘况，是否及时采啊取措施妥善处理氨，以避免资金冗霸余或资金链断裂笆。疤6.2.4 哀筹资管理控制审吧计八a) 筹资是背否列入单位年度办资金预算，筹资安规模、筹资结构肮、筹资方式、筹按资业务审批程序伴、筹资责权范围矮等是否符合国家袄法律法规及集团氨公司规定；爸b) 单位是坝否按照筹资合同八的约定及时取得蔼相关资产并入账袄核算，是否按照奥筹资方

26、案的规定皑用途使用所筹资鞍金。耙6.2.5 败物资采购和存货哀管理控制盎审计主要审查内容：芭 单位对物资的颁请购、审批、合癌同订立、采购、耙验收入库、保管胺、发出及领用、瓣盘点、处置等关稗键控制环节是否奥建立健全控制制扳度，是否进行有八效控制；佰 相关部门职责傲、权限是否明确稗，不相容岗位是哎否相互分离、制百约和监督，有关肮记录是否真实、案完整；败c) 财务部拌门、采购管理部阿门和仓储部门是癌否定期核对存货八购、销、存账目叭，发现差异是否懊及时查明原因并办进行处理；颁d跋) 是否通过班函证等方式，定背期与客户核对应隘付账款、应付票把据、预付账款等柏往来款项，如有搬不符，是否查明捌原因并及时处理

27、奥；白e版) 是否定期盎盘点存货，对存瓣货盘盈、盘亏、翱毁损、变质、积芭压、闲置等情况扒是否查明原因并肮及时处置。癌6.2.6 班固定（油气）资摆产控制审计主要审查内容：吧a) 单位是埃否建立健全固定吧（油气）资产管搬理制度，对固定懊（油气）资产的哀购建计划、预算按、取得、记录、霸保险、使用及保熬管、维修（含大半修）、折旧（折安耗）、盘点、减拜值、处置等关键哎控制环节是否进白行有效控制；伴b) 是否建捌立资产清查制度鞍，单位出租、出蔼借固定资产，对吧固定资产盘盈、肮盘亏及毁损等处胺理，是否合法、俺合规，各项记录袄是否准确、完整班，是否存在资产班流失等现象；奥c) 油气资霸产爱弃置是否遵循国叭际

28、公约、国家法拔律、行政法规等胺规定。坝6.2.7 癌无形资产控制审胺计主要审查内容：奥a) 单位是吧否加强对品牌、疤商标、专利、专盎有技术、土地使班用权等无形资产罢的管理，分类制扒定无形资产管理哎办法，落实无形傲资产管理责任制摆； 懊b) 是否全澳面梳理外购、自捌行开发以及其他笆方式取得的各类蔼无形资产的权属版关系，加强无形懊资产权益保护，绊防范侵权行为和扒法律风险；案c) 单位购案入或者以支付土板地出让金等方式拔取得的土地使用靶权，是否取得有叭效权证资料。艾6.2.8 工斑程项目管理控制罢审计扒本部分应结合实拔际财务审计目标伴和Q/SY 1败454内部专袄项审计规范稗翱第7部分工程傲建设项目

29、审计标八准相关内容实啊施审计，主要审奥查内容（包括但哀不限于）：邦 单位是否建隘立健全工程项目坝管理制度，对项翱目建议、可行性柏研究、项目决策般、概预算、实施办、价款支付、竣背工决算、竣工审稗计、竣工验收、把转资等关键控制办环节是否进行有绊效控制；挨b) 单位是巴否建立规范的工半程项目决策程序傲，明确相关机构哀和人员的职责权芭限，建立工程项隘目投资决策的责啊任制度，加强工啊程项目的预算、隘招投标、质量管拜理等环节的会计疤控制，防范决策碍失误及工程发包挨、承包、施工、把验收等过程中的般舞弊行为；办c) 对需处版置的工程剩余物疤资，是否明确处稗置权限和审批程摆序，处置收入是皑否及时入账。凹6.2.

30、9案 哀 办对外投资管理控霸制笆审计主要审查内容：佰a) 单位是背否建立规范的对般外投资决策机制耙和程序，通过实凹行重大投资决策班集体审议联签等白责任制度，加强埃投资项目立项、按评估、决策、实澳施、投资处置等拜环节的会计控制皑，严格控制投资搬风险；皑b) 对外投耙资管理机制是否板建立和完备，是霸否按照集团公司把规定设立对外投斑资项目产权代表翱制和对外投资业挨务岗位责任制，熬对投资预算、分笆析论证与评估、扒决策、执行、记稗录、处置等全过扒程实行有效控制巴；隘c) 对外投扳资中，投资方向芭限制、授权投资捌限额、授权投资鞍主体是否符合集翱团公司规定，投哀资是否纳入预算版管理；搬d) 企业是稗否指定专

31、门机构版或人员对投资项捌目进行跟踪管理柏，及时收集被投拜资方经审计的财按务报告等相关资熬料，定期组织投般资效益分析，发阿现异常情况，是奥否及时报告并妥伴善处理；百e) 是否按懊时足额收取对外碍投资持有期间获败取的利息、股利捌以及其他收益，肮并及时入账；办f) 单位百是否建立对外投搬资责任追究制度瓣，对在对外投资耙中出现重大决策拔失误、未履行集癌体审批程序和不扒按规定执行对外阿投资业务的部门绊及人员，追究相暗应的责任。熬6.2.10拌 八 熬收入管理控制奥审计主要审查内容：皑a) 耙 斑单位是否建立销背售商品收入、提白供劳务收入、让捌渡资产使用权收敖入、钻井、录井巴、试油试井澳工程收入、建造氨合

32、同收入、物业懊管理收入以及其肮他收入方面的控奥制制度，并对其爱主要控制环节，板包括接受客户订鞍单、核准信用条败件、订立合同、拜发运商品（或提俺供劳务）记录、盎销售折让与折扣傲、售后回购或租斑回、销售退回、班应收款项及坏账哀管理拜等进行有效控制矮；拌b)按 吧 挨单位是否建立销败售、发运商品（挨或提供劳务）岗懊位责任制；凹c)瓣 盎 财务部门、生捌产部门、销售部摆门和仓储部门是佰否定期核对商品白产、销、存账目袄，核对不一致时拌是否查明原因并半及时处理；盎d) 把 罢是否通过函证等百方式，定期与客翱户核对应收账款袄、其他应收账款艾、应收票据款等搬款项，如有不符叭，是否查明原因凹并及时处理；盎e)

33、拔 凹单位对各项收入疤的确认、核算是捌否合法、合规，埃有无私设挨“艾小金库氨”挨等舞弊行为。拌6.2.11 般 成本、费用管暗理控制皑审计主要审查内容：凹单位是否建立成拜本费用控制系统摆，做好成本费用颁管理的各项基础拌工作，是否对计拌划和安排生熬 埃产、发出原材料罢、生产产品、核挨算产品成本、储案存产成品、发出袄产成品等关键控半制环节建立健全绊控制制度，是否哀制定成本费用开按支标准，分解成笆本费用指标，控摆制成本费用差异埃，考核成本费用阿指标的完成情况疤，落实奖罚措施瓣，降低成本费用叭，提高经济效益般；扮单位是否对成本案费用业务建立严伴格的授权批准制罢度，明确审批人哀对成本费用的授按权方式、权

34、限、跋程序、责任和相败关控制措施，规蔼定经办人办理成隘本费用业务的职岸责范围和工作要霸求；瓣单位是否建立严敖格的成本费用预摆算制度和合理的肮成本费用核算制伴度，成本费用核肮算是否符合国家按统一的会计制度哀及集团公司会皑计手册、会哀计核算办法等哎规定，有无随意绊改变成本费用的吧确认标准或者计把量方法，虚列、拔多列、不列或者霸少列成本费用情爱况，有无损失浪澳费情况。扮6.2.12拔 佰 癌担保管理控制挨审计主要审查内容：昂单位是否按照集摆团公司规定严格颁控制担保行为，氨建立担保决策程艾序和责任制度，背明确担保原则、扒担保标准和条件胺、担保责任等相版关内容，般对拟担保业务是霸否进行风险评估稗，按规定

35、权限、靶程序办理审批手颁续并订立担保合败同；笆单位是否加强对岸担保的管理，扳及时了解和掌握班被担保人的经营瓣和财务状况，并隘对担保对象、金巴额、期限和用于岸抵押或质押的物百品、权利及其他拜有关事项进行全凹面的记录和控制案；摆 有无擅自对外摆提供担保情况。胺6.2.13板 碍 公允价值管理隘控制板审计主要审查内容：佰a) 公允价啊值管理制度是否百建立健全，是否扮合法、合规；埃b) 单位是背否界定公允价值澳适用范围，是否百明确规定了爱以公允价值计量暗资产的计量依据跋、计量程序，搬相关经济业务公鞍允价值确认、计安量、记录是否合肮规；班c) 是否对瓣与公允价值计量巴相关项目购买及盎出售的决策及审肮批程

36、序进行严格阿把关，明确购买凹与持有意图，并白遵照上市规则的坝要求进行披露；碍d) 是否存肮在利用公允价值熬操控企业财务信半息等行为。邦6.2.14 班 衍生工具控把制疤审计芭主要审查单位是把否建立健全衍生胺金融工具管理的靶内控机制并对主扳要风险进行有效拔控制，主要包括盎：蔼a) 对职责耙分工、权限范围爸和审批程序是否靶作出了明确规定佰，机构设置和人哀员配备是否科学叭合理；般b) 对衍生隘工具交易的性质皑、规模、范围、柏程序、报告等是笆否作出了明确规扳定；澳c) 衍生工邦具交易的风险评暗估是否充分可靠挨，对有关拌利率、金融工具瓣价格、商品价格斑、汇率、价格指氨数、费率指数、斑信用等级、信用盎指数

37、等原生品的半变量是否进行巴科学严密的识别艾与监控；爱d) 衍生工板具交易的监督检熬查是否充分有效鞍。版6.2.15哀 凹 汇率风险控制懊审计主要审查内容：疤a) 单位是搬否建立健全汇率爱风险管理的内控按机制，对有关合绊同签订至结算完跋成等汇率管理环安节是否进行有效笆控制；唉b) 单位在班管理汇率风险的叭过程中是否规范坝运用金融工具，稗在相关国家政策般允许的范围内选办择结构简单、流懊动性强、风险可芭控的金融工具，芭合法、合规规避稗汇率风险。靶6.2.16 笆其他管理控制搬审计主要审查内容：办a) 单位是皑否建立资产评估佰、研究与开发、暗业务外包、合同敖、全面预算、关办联交易、企业合佰并与分立、对

38、子懊公司的控制、重俺大财务会计事项把报告制度等管理扒制度，并认真组挨织实施；班b) 单位是跋否蔼运用电翱子邦信息技术手段建挨立内部会计控制八系统，减少和消熬除人为操纵因素敖，确保内部会计盎控制的有效实施把；敖c) 单位是岸否岸加强对财务会计耙电子信息系统开罢发与维护、数据俺输入与输出、文靶件储存与保管、敖网络安全等方面扒的控制疤；懊d)安 企业财务分啊析，包括财务报盎表分析和财务指百标分析，是否从鞍提高经济效益、傲检查决策成效、跋实现盈利目标出哀发，是否通过财摆务分析发掘节约阿资金、降低成本敖、增加盈利的潜皑力，并评价经营隘业绩及有关部门瓣的财务责任。蔼6.3 岸会计核算审计埃6.3.1 暗会

39、计凭证审计芭a) 原始凭捌证各项要素填制矮是否齐全完整，般是否符合规定；坝b) 原始凭白证反映的经济业百务是否真实、合艾法、合规、准确哀、完整，是否经佰过及时审核，原哎始发票是否真实白、合规；斑c) 记账凭扮证是否根据审核肮无误的原始凭证笆及有关资料编制阿，是否附列全部暗原始凭证，摘要碍是否真实、清晰白，金额是否一致靶，附件张数是否扳与原始凭证自然芭张数一致；办d) 电子记爱账凭证编制是否矮符合集团公司统扒一规定，会计分氨录使用是否正确哀，凭证填写格式袄是否符合规定要柏求； 摆e) 记账凭芭证是否由各单位安稽核人员按规定奥程序、内容及时按进行稽核，并经敖稽核无误后，作疤为记账依据；霸f) 会计

40、凭胺证的审核、传递案、归档是否符合傲规定要求。板6.3.2 半会计账簿审计阿会计账簿审计胺主要审查会计账八簿所登记每笔已袄经发生的经济业吧务的来龙去脉及暗结果的真实性、疤合规性，并重点百审查：暗a) 会计账颁簿设置是否完整把、全面，反映的哎内容是否真实、拜完整、准确，记凹录是否及时、清半晰，电子会计账百簿设置是否符合佰集团公司统一规癌定； 奥b) 是否按俺期进行会计结账熬，电子结账是否袄及时下发通知并氨通过自动校验程岸序，会计账簿反艾映的经济业务是拜否做到账证、账绊账、账表、账实半相符；邦c) 对发生伴的经济业务是否办在依法设置的会罢计账簿中统一登按记、核算，有无百私设账外账情况般；跋d) 会

41、计账哀簿记录与实物、柏款项及有关资料搬是否定期进行相般互核对；柏e) 对货币阿资金、应收账款澳、其他应收款、班预付账款、存货罢、长（短）期投白资、固定（油气版）资产、在建工扒程、无形资产、八长（短）期借款耙、应付账款、预懊收账款等账户是半否进行重点核对版与管理。癌6.3.3 绊 财务报告审计斑财务报告包括财安务报表及其财务稗情况说明书，财奥务报表包括财务邦报表主表、财务哎报表附表和财务叭报表附注。袄财务报告审计隘主要审查企业是板否按照企业会肮计准则和集团埃公司的相关规定蔼编制，是否真实挨、完整地提供财岸务报告，重点审巴查：扳a) 企业是皑否按结账日编制凹财务报告，有无爱提前或延迟现象艾；哎b)

42、 编制财跋务报告前的准备稗工作是否充分：巴是否按规定设置傲电子会计报表的班计算公式，是否背通过校验程序自办动生成会计报表安；是否按规定进岸行了必要的资产挨清查、减值测试败和债权债务核实八；是否对会计账叭簿记录与会计凭拌证进行了核对、爸检查，并对发现霸问题进行了处理百； 拜c) 母公司八是否按照企业氨会计准则和集敖团公司的相关规把定编制合并财务颁报表；合并财务胺报表的合并范围版是否以控制为基敖础加以确定，有颁无应纳入合并范案围未纳入合并、阿不应纳入合并范澳围纳入合并的情拌况；母公司与子澳公司、子公司相叭互之间内部交易捌的抵销是否完整蔼、准确；合并财挨务报表是否真实拜反映集团整体财阿务状况、经营成

43、胺果和现金流量；蔼d) 财务报巴表附注是否对特阿定事项作出了分霸类、说明和反映敖；对会计政策和把会计估计变更、背差错更正、或有皑事项、债务重组胺、资产负债表日蔼后事项等重要信矮息是否进行了充癌分披露；埃e) 年度财肮务报告是否经过坝注册会计师审计挨，注册会计师及傲其所在的事务所鞍出具的审计报告笆，是否随同财务爸报告一并提供。唉上市公司中期财唉务报告披露是否唉合规；半f) 是否定巴期编制了吧财务情况说明书蔼，并对相关分析靶建议、措施等执敖行情况进行监督邦管理。笆6.3.4 熬 傲资产审计耙6.3.4.1伴 金融资产审吧计吧6.3.4.1翱.1 货币资般金伴审计主要审查内容:班 库存现金实有胺数与

44、账面余额是摆否相符，现金收摆付是否符合国家啊有关规定，库存斑现金余额是否控八制在规定的限额扳内；伴 银行存款是否艾控制在规定限额癌内。银行存款日斑记账余额是否与矮银行对账单相符扒，是否班定期碍编制银行存款余哀额调节表，是否爱对未达账项及时安进行分析复核；班 其他货币资金皑的核算是否正确版，账实是否相符叭；笆 大额现金收支皑是否合规，有无氨与被审计单位生拌产经营无关的大搬额现金收支，有白无虚构交易套取拜货币资金的行为懊，有无利用财务碍POS系统单位巴配套卡提取现金跋和消费的行为，鞍加油（气）站现靶金管理是否安全柏、规范。肮6.3.4.1坝.2 按交易性金融资产埃审计主要审查内容：暗a) 交易性颁

45、金融资产管理制袄度是否建立健全案，是否合法、合昂规；蔼b) 交易性熬金融资产的初始埃确认是否合规，拔核算是否正确；佰c摆) 交易性金坝融资产持有期间扮是否按规定取得瓣应收股利和应计稗利息，核算是否吧正确；傲d稗) 资产负债霸表日是否将交易摆性金融资产公允矮价值变动计入当八期损益并真实反袄映期末公允价值哀；岸e挨) 处置交易胺性金融资产是否扮合法、合规，是盎否正确确认投资袄收益。隘6.3.4.1胺.3 扮委托贷款哀审计主要审查内容：巴a) 委托贷款把业务是否符合国盎家和集团公司有般关规定，委托贷袄款的确认是否合班规，核算是否正巴确；败b) 资产负债邦表日是否按合同瓣规定计算确定应埃收未收利息，核

46、隘算是否正确。敖6.3.4.1捌.4 岸应收、预付款项瓣审计耙 懊主要审查内容：盎 取得应收票据瓣业务是否符合集哀团公司规定，柏应收票据转让、霸贴现、承兑是否版合规，是否按规奥定进行相应的账颁务处理，是否建盎立有关备查登记败簿记录相应的内爸容和各环节的交伴接情况；芭应收票据是否账背实相符，是否进吧行函证，对已到罢期尚未收回、到跋期不能收回的应叭收票据是否处理柏正确；八 拔应收股利、应收伴利息的核算是否唉正确、合规俺；班 半应收账款奥、其他应收款、翱预付账款、长期傲应收款等应收款案项本期发生额是扮否真实，期末余靶额是否正确，是斑否按规定定期进隘行函证，对函证芭不一致的情况是扳否进行分析性复白核，

47、对一年以上班应收款项是否有耙跟进处理措施，傲无法收回的应收霸款项是否经过适奥当的审批，处理颁是否合法、合规耙；氨 阿预付疤账鞍款、预付上级单安位款癌业务是否合规，癌业务是否真实存叭在，核算是否正爱确颁；挨 叭短期负息资金拨搬款、应收内部单巴位款、备用金罢、挨内部拨出款、长挨期负息资金拨款伴、拨付所属资金斑的核算是否真实巴、准确、合规。绊6.3.4.1埃.5 坝持有至到期投资办审计主要审查内容：坝a) 持有至隘到期投资业务管癌理制度是否建立板健全，是否符合白国家有关规定；邦b) 取得持坝有至到期投资时般初始确认是否正瓣确；隘c)八 持有至到期肮投资实际利率计凹算、摊余成本确澳定、持有期间收白益确

48、认是否正确拜；耙d) 处置持爸有至到期投资行按为是否合规，核懊算是否正确。疤6.3.4.1板.6 可供出袄售金融资产拌审计主要审查内容：扮a) 可供出伴售金融资产业务拔管理制度是否建般立健全，是否符耙合国家有关规定般；八b) 可供出矮售金融资产的初氨始确认是否正确颁；伴c啊) 持有可供蔼出售金融资产期俺间的收益确认是奥否正确；敖d) 处置可艾供出售金融资产班行为是否合规，伴并履行相关审批敖手续，核算是否哀正确。暗6.3.4.2昂 靶存货审计主要审查内容：啊a) 外购、凹自制、接受投资疤者投资、非货币背性资产交换、债胺务重组等方式取哎得的原材料、库傲存商品、消耗性绊生物资产、发出柏商品、暂估料等

49、靶存货初始入账价昂值是否合规、正岸确；捌b) 发出存伴货的计价方法是皑否合规，成本结摆转是否准确，是岸否存在以领代耗皑的情况；案c) 是否按扮期对存货进行清班查盘点，账账、肮账实是否相符；肮d) 跋盘盈、盘亏、残肮损、积压、变质按的存货是否按规鞍定处理，核算是摆否正确、合规靶，背对异常库存量和暗两年以上无动态跋存货是否有跟进盎处理措施，懊核算是否正确唉。摆6.3.4.3俺 碍 胺长期股权投资靶审计主要审查内容：皑长期股权投资初背始计量成本是否伴准确，后续计量罢中股权核算方法拔的选择是否合规按，不同核算方法矮下的收益确认是扒否正确；熬长期股权投资效吧益是否达到预期胺目的，投资收回版是否经过清算，

50、俺有无无法收回、百造成投资损失的鞍情况；岸被审计单位与股白权投资单位之间唉业务往来是否符艾合规定，有无利熬用股权投资单位敖转移、截留收入爱，挤占股权投资按单位成本费用行绊为；吧处置长期股权投白资行为是否合法皑、合规，核算是凹否正确。败6.3.4.4班 蔼融资租赁资产审绊计主要审查内容：扒a) 融资租扮赁业务是否符合斑集团公司有关规爱定，相关管理制靶度是否建立健全奥，取得融资租赁稗资产的业务处理叭是否正确，是否哎正确划分经营性败租赁与融资性租肮赁行为，是否按跋规定在财务会计俺报告中披露；斑b) 融资租蔼赁资产有关的未凹实现融资收益、盎未担保余值安的确认斑是否合规绊，核算是否正确昂。澳6.3.4.

51、5奥 拔投资性房地产审颁计主要审查内容：扒投资性房地产核安算与管理制度是巴否建立健全，是安否符合国家产业绊政策规定；捌投资性房地产的拌确认是否合规，唉是否为被审计单矮位所实际拥有；拌不同计量模式下把取得的投资性房鞍地产的初始计量柏是否合规、正确坝；邦后续计量模式是稗否符合集团公司半规定，后续支出袄相关业务处理是败否正确；埃投资性房地产的稗相互转换和处置斑是否合规、正确岸；耙是否按规定在财案务会计报告附注扮中披露投资性房矮地产。啊6.3.4.熬6 办 白固定(油气)资拜产审计主要审查内容：氨固定（油气）资岸产的确认是否合皑法、合规，是否案为被审计单位所扮实际拥有；爸b) 固定（油阿气）资产初始计

52、邦量是否正确，油摆气资产初始成本埃是否包括弃置费蔼用，核算是否正鞍确；霸c）固定（油气艾）资产折旧（折跋耗）政策的采用哀是否合法、合规颁，计提是否正确百，安全生产费用靶和研发支出形成懊固定（油气）资靶产的折旧（折耗跋）核算是否正确暗；肮d) 是否按期叭清查盘点固定（隘油气）资产，账盎实是否相符，盘奥盈、盘亏处理是隘否正确，是否存隘在账外资产；白e) 固定（岸油气）资产终止吧确认是否合规，氨处置是否恰当。搬6.3.4.7肮 工程物资审肮计隘 主要审捌查内容：班a) 工程物资疤采购是否合法、半合规，成本确认霸是否真实、正确败；案b) 发出工程板物资手续是否完敖善，计价是否正拜确；案c) 是否建立癌

53、健全工程剩余物绊资管理制度，工爱程剩余物资处理鞍是否合规、正确白；八d) 瓣是否定期进行工颁程物资清查盘点稗，哀工程物资盘盈、拌盘亏、报废、毁霸损处理程序是否败合规，核算是否奥正确。叭6.3.4.8拜 奥在建工程审计拔 主要傲审查内容：奥a)癌 八在建工程管理制蔼度是否建立健全耙，是否符合国家案和集团公司有关胺规定；矮b)肮 叭在建工程增减变挨动的记录是否完巴整，是否进行专扳项核算，核算是奥否正确、合规，般有无挤占或漏计靶在建工程成本的坝情况；罢c巴）预付工程款是岸否真实绊，是否与合同约傲定或实际工程进按度相符；傲d) 摆是否按规定办理扮预转资、转资，袄费用化支出和资翱本化支出界限划拌分是否准

54、确；袄e) 啊申请报废或毁损案的工程项目是否办经过适当审批，岸相关损失是否及埃时向保险公司和蔼责任人索赔。板6.3.4.9啊 懊地质勘探支出审哎计拔 艾 主要审稗查内容：安a) 是否建立懊健全搬地质勘探支出安管理制度，相关暗业务是否符合国扒家和集团公司有班关规定；皑b) 是否按勘笆探项目正确归集胺项目费用；氨c) 地质勘探矮支出资本化或费摆用化依据是否充百分，转资是否及耙时、正确, 有摆无调节资本化和肮费用化支出的行懊为；暗d) 地质勘探版作业发生报废或碍毁损是否班按规定履行相关捌审批手续俺，处理是否合规柏。班6.3.4.1哀0 佰油气开发支出审皑计埃 癌 主要审傲查内容：唉a) 是否建立爱健

55、全油气开发矮支出傲管理制度，相关板业务是否符合国傲家和集团公司有叭关规定；吧b) 是否按开般发项目正确归集鞍项目费用，费用胺开支是否合规；拜c) 油气开发胺工程达到预定可背使用状态时是否吧及时办理转资，爱程序是否合规。肮6.3.4.1昂1 颁地质成果审计盎主要审查地质成背果核算与管理是罢否合法、合规，疤出售计价是否符爱合集团公司有关斑规定。斑6.3.4.1绊2 熬无形资产审计主要审查内容：靶a) 肮专利权、非专利拜技术、商标权、肮著作权、特许权搬、土地使用权等盎无形资产的确认白是否合法、合规摆，是否为被审计氨单位所实际拥有扒，初始计量金额盎是否正确；案b) 坝无形资产的受益埃期限及起止摊销傲日

56、期的确定是否艾正确，摊销是否办符合规定；盎c) 败无形资产处置和岸报废的程序是否敖合法、合规，核邦算是否正确。叭6.3.4.1拜3 版商誉审计败主要审查商誉的半确认是否准确、瓣合规，核算是否把正确。氨6.3.4.1败4 唉生产性生物资产版审计主要审查内容：耙a) 百有关生物资产的办核算与管理制度胺是否建立健全；疤b) 背生物资产类别划绊分是否准确，是爱否为被审计单位隘所实际拥有，初扒始确认是否正确斑；吧c) 拜生产性生物资产霸计提折旧是否合凹规，计算是否正百确；阿d) 敖是否按期进行清白查盘点，账账、阿账实是否相符；靶e) 背生产性生物资产挨收获和处置的核白算是否合规。袄6.3.4.1唉5 安

57、资产减值澳审计主要审查内容：隘a) 各类资产扒减值的核算与管吧理制度是否建立阿健全，对财产清昂查、减值准备审澳批、减值准备计颁提(或转回)、佰资料移交、减值般资产核销、已核俺销资产的后续管扮理等关键控制环巴节是否进行有效板控制；绊b) 艾对可能发生减值挨资产的认定是否盎合规，资产减值盎迹象的判断依据稗是否充分，证据皑是否确凿；癌c) 办资产减值准备或俺跌价准备、坏账笆准备的确认和计佰量是否准确，有百关资产可变现净隘值或可收回金额摆、不能收回的应懊收款项的确定依爱据是否充分；癌d) 傲办理资产减值和肮核销业务的不相稗容岗位是否相互奥分离, 计提资巴产减值是否经过隘必要的审批；扳e) 板坏账准备收

58、回、爱资产减值准备转啊回是否合规，有隘无将长期资产减肮值准备违规转回斑的情况，有无利靶用减值准备调节板当期损益的情况昂；暗f) 罢资产减值在财务暗报告中的披露是跋否合规。皑6.3.4.1唉6 长（短）袄期待摊费用审计吧主要审查待摊费柏用、长期待摊费扳用确认依据是否奥充分，核算是否俺正确。氨6.3.4.1叭7耙 安递延所得税资产癌审计袄主要审查递延所唉得税资产的确定办是否合法，核算扳是否正确。八6.3.4.1爱8啊 俺 熬待处理财产损溢斑审计阿主要审查各种财摆产盘盈、盘亏、按毁损的处理是否板合规，核算是否隘正确。拌6.3.5 般负债审计般6.3.5.1案 绊 流动负债审瓣计主要审查内容：疤a)

59、昂短期借款利息、扒应付利息核算是稗否正确、合规；爱b) 翱交易性金融负债拜的确认是否合规班，计量是否正确袄，公允价值变动拔是否计入当期损扮益；暗c) 奥应付权证、应付扮票据、应付账款班、预收账款、其奥他应付款等是否班真实存在，核算安是否正确，是否隘按期函证，有无邦串用账户、虚假班挂账等情况；跋d) 板应付职工薪酬是哀否合法、合规，矮核算是否正确。扒职工薪酬管理制挨度、标准等是否班建立健全，是否疤符合国家劳动岸合同法和集团哎公司有关规定。阿应付工资的计提碍、发放是否真实袄、合规，实际发氨放工资总额是否般控制在上级下达班的计划内，有无拌将应纳入职工工颁资总额的职工工败资、奖金、津贴芭和补贴不通过应

60、挨付工资科目而任敖意计入成本、费氨用等科目进行核霸算的情况。职工胺福利费、社会保鞍险费、住房公积罢金、工会经费、白教育经费、非货癌币性福利、劳务隘费、企业年金等敖其他职工报酬和伴相关用工支出的笆核算与管理是否俺合法、合规；柏e) 鞍应付股利的分配傲是否合法、合规办，核算是否正确疤；哎f) 败应交税费、应交矮境外税金的确认把是否遵循所在国靶家或地区相关税吧法，计缴是否正癌确，有无偷漏税拔情况，有关减免矮税政策的运用是柏否合法、合规和芭充分；扳g) 挨预提费用的确认跋是否合规，核算皑是否正确，有无拌人为调节当期损拔益的情况；耙h) 扮预收下级单位款巴、内部存入款、拌应付内部单位款案、委托代销商品扮