非居民企业所得税文件汇总

1、TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc263324269 岸国家税务总局关案于税收协定有关白条款执行问题的背通知（国税函叭2010敖皑46癌号）搬 PAGEREF _Toc263324269 h 败2 HYPERLINK l _Toc263324270 板国家税务总局关拔于执行税收协定败特许权使用费条哎款有关问题的通唉知（国税函耙20095芭07百号）背 PAGEREF _Toc263324270 h 耙4 HYPERLINK l 八_Toc263啊324271敖 盎国家税务总局关扒于如何理解和认败定税收协定中碍“吧受益所有人摆”岸的通知（国税函按20096癌01碍号

2、）傲 PAGEREF _Toc263324271 h 吧5 HYPERLINK l _Toc263324272 昂国家税务总局关背于印发部分国家袄（地区）税收居搬民证明样式的通搬知（国税函板20093哎95柏号）俺 PAGEREF _Toc263324272 h 霸6 HYPERLINK l _Toc263324273 盎国家税务总局关澳于执行税收协定挨股息条款有关问耙题的通知（国税凹函鞍2009班柏81胺号）爱 PAGEREF _Toc263324273 h 佰7 HYPERLINK l _Toc263324274 耙国家税务总局关案于明确非居民企稗业所得税征管范疤围的补充通知（笆国税函捌2

3、009稗哀50颁号）背 PAGEREF _Toc263324274 h 霸8 HYPERLINK l _Toc263324275 斑国家税务总局关爱于印发非居民阿享受税收协定待白遇管理办法（试挨行）的通知（百国税发白2009凹扳124邦号）伴 PAGEREF _Toc263324275 h 柏8 HYPERLINK l _Toc263324276 绊国家税务总局关般于中国居民企业俺向背QFII鞍支付股息、红利巴、利息代扣代缴昂企业所得税有关柏问题的通知（国矮税函疤2009敖班47澳号）癌 PAGEREF _Toc263324276 h 叭15 HYPERLINK l _Toc263324277

4、 颁国家税务总局关绊于印发非居民摆企业所得税汇算敖清缴工作规程芭的通知（国税发蔼阿2009氨颁11案号）盎 PAGEREF _Toc263324277 h 皑16 HYPERLINK l _Toc263324278 碍国家税务总局关爸于印发非居民昂企业所得税汇算邦清缴管理办法敖的通知（国税发氨扒2009昂拜6背号）伴 PAGEREF _Toc263324278 h 霸18 HYPERLINK l _Toc263324279 百国家税务总局关把于印发非居民摆企业所得税源泉叭扣缴管理暂行办靶法的通知邦 (百国税发艾20093案号靶)霸 PAGEREF _Toc263324279 h 背20 HYP

5、ERLINK l _Toc盎2633242稗80捌 柏国家税务总局关袄于进一步加强非哀居民税收管理工哀作的通知（国税坝发翱20093拜2办号）碍 PAGEREF _Toc263324280 h 翱26 HYPERLINK l _Toc263324281 艾非居民承包工程罢作业和提供劳务拜税收管理暂行办邦法（第扒19埃号国家税务总局吧令）版 PAGEREF _Toc263324281 h 班29 HYPERLINK l _Toc263324282 熬关于非居民企业胺船舶、航空运输案收入计算征收企瓣业所得税有关问凹题的通知敖(佰国税函霸20089昂52搬号奥)巴 PAGEREF _Toc26332

6、4282 h 颁34 HYPERLINK l _Toc263324283 搬关于执行中法税爱收协定议定书第案一条规定有关问败题的通知（国税跋函按2008凹绊946懊号）八 PAGEREF _Toc263324283 h 爱34 HYPERLINK l _Toc263324284 拔国家税务总局关凹于加强非居民企翱业来源于我国利肮息所得扣缴企业按所得税工作的通挨知般(佰国税函啊20089巴55捌号般)凹 PAGEREF _Toc263324284 h 绊36 HYPERLINK l _Toc263324285 跋关于非居民企业绊船舶、航空运输柏收入计算征收企奥业所得税有关问哎题的通知（国税扒函疤

7、2008凹埃952凹号）奥 PAGEREF _Toc263324285 h 昂36 HYPERLINK l _Toc263324286 澳国家税务总局关鞍于中国居民企业盎向境外班H岸股非居民企业股搬东派发股息代扣绊代缴企业所得税般有关问题的通知靶 (袄国税函疤20088翱97哀号笆)坝 PAGEREF _Toc263324286 h 笆37 HYPERLINK l _Toc263324287 半关于非居民企业百不享受小型微利按企业所得税优惠搬政策问题的通知埃（国税函袄2008哀碍650颁号）矮 PAGEREF _Toc263324287 h 俺37 HYPERLINK l _Toc263324

8、288 败国家税务总局关颁于做好中国税绊收居民身份证明昂开具工作的通皑知（国税函扒2008邦叭829矮号伴 拌）盎 PAGEREF _Toc263324288 h 耙38 HYPERLINK l _Toc263般324289案 搬关于日本金融公埃司和日本国际协凹力机构享受协定阿待遇的通知（国俺税函哀2008把凹837摆号）佰 PAGEREF _Toc263324289 h 背39 HYPERLINK l _Toc263324290 挨关于中国瓣-岸加拿大税收协定拜中增列利息免税把机构的通知（国爸税函般2008柏把460矮号）吧 PAGEREF _Toc263324290 h 搬39 HYPER

9、LINK l _Toc263324291 癌国家税务总局关胺于下发协定股息岸税率情况一览表矮的通知（国税函皑2颁008112扳号）拜 PAGEREF _Toc263324291 h 爸40 HYPERLINK l _Toc263324292 皑关于我国和新加案坡避免双重征税岸协定有关条文解瓣释和执行问题的扒通知（国税函爱2007鞍爸1212罢号）盎 PAGEREF _Toc263324292 h 碍43 HYPERLINK l _Toc263324293 捌关于外籍个人和安港澳台居民个人艾储蓄存款利息所隘得适用协定税率蔼有关问题的补充把通知（国税函扒2007凹芭872爸号）胺 PAGEREF

10、_Toc263324293 h 耙45 HYPERLINK l _Toc263324294 瓣国家税务总局关芭于中墨两国政府爱税收协定及其议霸定书若干条文解佰释的通知（啊 疤国税函拌2007暗碍131傲号肮 半）案 PAGEREF _Toc263324294 h 斑46 HYPERLINK l _Toc263324295 靶国家税务总局关叭于外国企业在中敖国境内提供劳务哀活动常设机构判翱定及利润归属问傲题的批复（国税般函绊2006叭爸694隘号）爸 PAGEREF _Toc263324295 h 叭49 HYPERLINK l _Toc263324296 颁国家税务总局关暗于税收协定常设翱机构

11、认定等有关板问题的通知（国板税发半20063办5癌号）艾 PAGEREF _Toc263324296 h 吧50 HYPERLINK l _Toc263324297 巴国家税务总局关扮于执行税收协定案利息条款有关问埃题的通知（疤国税函耙20062八29袄号阿）拜 PAGEREF _Toc263324297 h 唉51 HYPERLINK l _Toc263324298 霸国家税务总局关罢于执行中国哎安加拿大税收协定疤利息条款有关问版题的通知（国税半发叭2006摆捌126背号）澳 PAGEREF _Toc263324298 h 蔼53 HYPERLINK l _Toc263324299 搬国家税

12、务总局关俺于税收协定常设八机构认定等有关跋问题的通知（国案税发百20063稗5拌号）袄 PAGEREF _Toc263324299 h 袄54 HYPERLINK l _Toc263324300 癌国家税务总局关柏于印发中国居翱民（国民）申请挨启动税务相互协把商程序暂行办法哎的通知哎 般国税发斑2005肮拔115扒号伴 PAGEREF _Toc263324300 h 蔼55 HYPERLINK l _Toc263324301 艾国家税务总局关背于外国企业常驻敖代表机构是否构癌成税收协定所述啊常设机构问题的耙解释的通知（国百税函叭19996瓣07熬号）安 PAGEREF _Toc26332430

13、1 h 扒59 HYPERLINK l _Toc263324302 伴国家税务总局关按于明确我国对外疤签订税收协定中板教师和研究人员耙条款适用范围的版通知（国税函阿1999案啊37肮号）拜 PAGEREF _Toc263324302 h 百61 HYPERLINK l _Toc263324303 斑国家税务总局关白于税收协定中有啊关国际运输问题把解释的通知（国哎税函背19982爱41柏号）皑 PAGEREF _Toc263324303 h 坝61 HYPERLINK l _Toc263324304 拔国家税务总局关蔼于税收协定中有班关确定雇主问题癌的通知（国税发隘笆1997埃罢124瓣号）叭

14、PAGEREF _Toc263324304 h 案62 HYPERLINK l _Toc263324305 胺国家税务局关于澳外商人员来华提邦供劳务应如何依瓣照税收协定所确按定的原则进行征唉税问题的批复吧(阿国税外字昂19899哎1败号哀)唉 PAGEREF _Toc263324305 h 碍63 HYPERLINK l _Toc263324306 澳财政部税务总局邦关于执行税收协败定若干条文解释挨的通知（阿）财税协字第芭号）阿 PAGEREF _Toc263324306 h 傲64敖国家税务总局关邦于税收协定有关耙条款执行问题的唉通知（班国税函201芭046号瓣）耙各省、自治区、熬直辖市和计

15、划单捌列市国家税务局笆、地方税务局，敖扬州税务进修学疤院：近接广东耙省地方税务局函叭，反映国家税跋务总局关于执行摆税收协定特许权半使用费条款有关奥问题的通知（把国税函阿200950捌7号）执行中的盎一些问题。根据蔼来函反映的情况败，现就该文件有拜关执行问题补充懊通知如下：板一、转让专有技败术使用权涉及的佰技术服务活动应拜视为转让技术的背一部分，由此产爸生的所得属于税百收协定特许权使颁用费范围。但根敖据协定关于特许按权使用费受益所靶有人通过在特许胺权使用费发生国癌设立的常设机构熬进行营业，并且搬据以支付该特许扒权使用费的权利碍与常设机构有实昂际联系的相关规唉定，如果技术许挨可方派遣人员到袄技术使

16、用方为转袄让的技术提供服搬务，并提供服务蔼时间已达到按协颁定常设机构规定隘标准，构成了常捌设机构的情况下耙，对归属于常设艾机构部分的服务埃收入应执行协定白第七条营业利润邦条款的规定，对半提供服务的人员把执行协定非独立艾个人劳务条款的百相关规定；靶对未构成常设机敖构的或未归属于拜常设机构的服务皑收入仍按特许权摆使用费规定处理叭。翱二、如果技术受霸让方在合同签订吧后即支付费用，拜包括技术服务费扮，即事先不能确癌定提供服务时间鞍是否构成常设机懊构的，可暂执行阿特许权使用费条爸款的规定；待确皑定构成常设机构安，且认定有关所巴得与该常设机构凹有实际联系后，爸按协定相关条款爱的规定，对归属唉常设机构利润征

17、背收企业所得税及凹对相关人员征收巴个人所得税时，挨应将已按特许权办使用费条款规定捌所做的处理作相背应调整。霸三、对埃2009年10拜月1日以前签订矮的技术转让及服爸务合同，凡相关按服务活动跨10把月1日并尚未对瓣服务所得做出税案务处理的，应执扳行上述规定及国矮税函2009靶507号文有岸关规定，对涉及蔼跨10月1日的巴技术服务判定是傲否构成常设机构笆时，其所有工作哎时间应作为计算熬构成常设机构的哀时间，但10月鞍1日前对技术转班让及相关服务收伴入执行特许权使案用费条款规定已罢征收的税款部分澳，不再做调整。国家税务总局巴二一年一月疤二十六日扮国家税务总局关跋于执行税收协定拔特许权使用费条搬款有关

18、问题的通扒知（国税函皑20095颁07坝号）吧各省、自治区、邦直辖市和计划单跋列市国家税务局邦、地方税务局，岸扬州税务进修学哀院：哎拜根据中华人矮民共和国政府对挨外签署的避免双拔重征税协定（含捌内地与香港、澳唉门特别行政区签绊署的税收安排，跋以下统称税收协爱定）的有关规定拌，现就执行税收蔼协定特许权使用白费条款的有关问柏题通知如下：埃一、凡税收佰协定特许权使用哀费定义中明确包百括使用工业、商白业、科学设备收八取的款项（即我佰国税法有关租金瓣所得）的，有关懊所得应适用税收鞍协定特许权使用佰费条款的规定。笆税收协定对此规霸定的税率低于税碍收法律规定税率版的，应适用税收八协定规定的税率八。伴上述规定

19、不唉适用于使用不动懊产产生的所得，爱使用不动产产生岸的所得适用税收阿协定不动产条款办的规定。昂二、税收协癌定特许权使用费氨条款定义中所列笆举的有关工业、敖商业或科学经验扳的情报应理解为懊专有技术，一般拜是指进行某项产拌品的生产或工序耙复制所必需的、斑未曾公开的、具罢有专有技术性质绊的信息或资料（翱以下简称专有技佰术）。岸三、与专有傲技术有关的特许办权使用费一般涉芭及技术许可方同皑意将其未公开的跋技术许可给另一板方，使另一方能埃自由使用，技术耙许可方通常不亲懊自参与技术受让昂方对被许可技术扮的具体实施，并版且不保证实施的捌结果。被许可的熬技术通常已经存熬在，但也包括应拜技术受让方的需暗求而研发后

20、许可肮使用并在合同中俺列有保密等使用唉限制的技术。捌四、在服务稗合同中，如果服皑务提供方提供服拌务过程中使用了熬某些专门知识和疤技术，但并不转肮让或许可这些技爱术，则此类服务板不属于特许权使埃用费范围。但如半果服务提供方提耙供服务形成的成伴果属于税收协定八特许权使用费定巴义范围，并且服敖务提供方仍保有板该项成果的所有皑权，服务接受方绊对此成果仅有使阿用权，则此类服班务产生的所得，袄适用税收协定特哀许权使用费条款疤的规定。挨五、在转让傲或许可专有技术碍使用权过程中如伴技术许可方派人摆员为该项技术的扳使用提供有关支哀持、指导等服务啊并收取服务费，吧无论是单独收取稗还是包括在技术昂价款中，均应视笆为

21、特许权使用费把，适用税收协定岸特许权使用费条袄款的规定。但如佰上述人员的服务芭已构成常设机构拌，则碍对服务部分的所笆得哎应适用税收协定柏营业利润条款的按规定。如果纳税哎人不能准确计算暗应归属常设机构俺的营业利润，则拔税务机关可根据佰税收协定常设机岸构利润归属原则鞍予以确定。把六、下列款瓣项或报酬不应是案特许权使用费，芭应为劳务活动所熬得：耙（一）单纯吧货物贸易项下作俺为售后服务的报败酬；安（二）产品案保证期内卖方为叭买方提供服务所皑取得的报酬；巴（三）专门百从事工程、管理办、咨询等专业服版务的机构或个人奥提供的相关服务拔所取得的款项；胺（四）国家皑税务总局规定的艾其他类似报酬。凹上述劳务所叭得

22、通常适用税收败协定营业利润条霸款的规定，但个岸别税收协定对此爸另有特殊规定的白除外（如中英税澳收协定专门列有巴技术费条款）。拔七、税收协扒定特许权使用费半条款的规定应仅俺适用于缔约对方颁居民受益所有人扮，第三国设在缔哀约对方的常设机半构从我国境内取岸得的特许权使用跋费应适用该第三氨国与我国的税收稗协定的规定；我半国居民企业设在罢缔约对方的常设懊机构不属于对方胺居民，不应作为捌对方居民适用税扳收协定特许权使懊用费条款的规定背；由位于我国境败内的外国企业的碍机构、场所或常背设机构负担并支般付给与我国签有邦税收协定的缔约颁对方居民的特许唉权使用费，适用白我国与该缔约国霸税收协定特许权扳使用费条款的规

23、拌定。案八、本通知凹于邦2009拔年板10绊月埃1敖日起执行。各地扮应按本通知规定巴做好税收协定特捌许权使用费条款跋的执行工作，并佰将执行中遇到的矮问题及时报告税拜务总局。跋吧 拌 佰 背 爱 靶 百 巴 肮 艾 百 搬 背 般 翱 安 耙 矮国家税务总局阿 俺 拜 斑 靶 胺 阿 盎 班 拌 案 疤 摆 啊 俺 白 二颁背九年九月十四日鞍国家税务总局关胺于如何理解和认颁定税收协定中拌“胺受益所有人靶”傲的通知办（跋国税函200坝9601号疤）懊各省、自治区、敖直辖市和计划单袄列市国家税务局唉、地方税务局，绊扬州税务进修学俺院：埃办根据中华人皑民共和国政府对懊外签署的避免双埃重征税协定（含背内

24、地与香港、澳板门签署的税收安凹排，以下统称税摆收协定）的有关拜规定，现就缔约袄对方居民搬申请享受股息、蔼利息和特许权使岸用费等条款规定案的税收协定待遇搬时伴，如何认定申请拌人的柏“案受益所有人罢”氨身份的问题通知翱如下：懊斑一、捌“佰受益所有人耙”邦是指对所得或所斑得据以产生的权叭利或财产哎具有所有权和支扮配权的人凹。扮“班受益所有人般”昂一般从事实质性凹的经营活动，可按以是个人、公司版或其他任何团体办。敖代理人、导管公拔司等不属于板“癌受益所有人暗”板。癌埃导管公司是跋指通常以逃避或埃减少税收、转移斑或累积利润等为癌目的而设立的公奥司。这类公司仅凹在所在国登记注啊册，以满足法律昂所要求的组织

25、形袄式，而不从事制鞍造、经销、管理把等实质性经营活叭动。岸伴二、在判定扒“败受益所有人败”唉身份时，不能仅靶从技术层面或国昂内法的角度理解稗，还应该从税收矮协定的目的（即捌避免双重征税和绊防止偷漏税）出案发，按照半“邦实质重于形式癌”吧的原则，结合具芭体案例的实际情伴况进行分析和判伴定。一般来说，唉下列因素不利于芭对申请人版“袄受益所有人凹”澳身份的认定：盎坝（一）申请盎人有义务在规定碍时间（比如在收阿到所得的12个案月）内将所得的昂全部或绝大部分皑（比如60%以柏上）支付或派发奥给第三国（地区邦）居民。凹艾（二）除持跋有所得据以产生凹的财产或权利外百，申请人没有或阿几乎没有其他经板营活动。俺

26、按（三）在申罢请人是公司等实耙体的情况下，申澳请人的资产、规挨模和人员配置较哎小（或少），与凹所得数额难以匹案配。白皑（四）对于蔼所得或所得据以办产生的财产或权拌利，申请人没有跋或几乎没有控制柏权或处置权，也岸不承担或很少承懊担风险。岸稗（五）缔约办对方国家（地区搬）对有关所得不鞍征税或免税，或熬征税但实际税率氨极低。叭唉（六）在利靶息据以产生和支扒付的贷款合同之按外，存在债权人靶与第三人之间在拜数额、利率和签岸订时间等方面相俺近的其他贷款或盎存款合同。办哎坝（七）在特许权扮使用费据以产生跋和支付的版权、埃专利、技术等使唉用权转让合同之奥外，存在申请人唉与第三人之间在绊有关版权、专利瓣、技术等

27、的使用胺权或所有权方面拔的转让合同。鞍蔼针对不同性哀质的所得，通过胺对上述因素的综翱合分析，认为申扒请人不符合本通扒知第一条规定的拜，不应将申请人熬认定为颁“把受益所有人扮”拌。昂扳翱三、纳税人在申百请享受税收协定吧待遇时，应提供皑能证明其具有稗“隘受益所有人罢”扒身份的与本通知袄第三条所列因素袄相关的资料。隘各地在审批百非居民享受税收拔协定有关条款待般遇的申请时，要癌按照上述规定处袄理背“板受益所有人敖”拌的身份认定问题胺，必要时可通过昂信息交换机制确版认相关资料。各熬地在具体执行中稗应及时总结经验矮、发现问题，对办于疑难案例可层矮报税务总局（国八际税务司）解决爱。国家税务总局爸二般般九年十

28、月二十七背日笆国家税务总局关把于印发部分国家八（地区）税收居疤民证明样式的通蔼知袄（敖国税函200跋9395号埃） 澳国税函200唉9395号 敖各省、自治区、搬直辖市和计划单俺列市国家税务局肮、地方税务局：白为进一步做昂好税收协定的执扳行工作，便于各鞍地认定纳税人的啊居民身份，税务半总局近期向协定暗缔约国（地区）罢税务主管当局征斑集了爸对方国家税收居把民身份证明样式埃。现将部分国家扒（地区）税收居般民证明样式印发拜给你们，供执行傲税收协定时参考啊。柏案此次印发4澳2个国家（地区把）的税收居民证爸明样式：美国、绊比利时、德国、背挪威、丹麦、新鞍加坡、芬兰、瑞啊典、泰国、捷克唉、斯洛伐克、波跋兰

29、、巴基斯坦、隘科威特、塞浦路啊斯、西班牙、罗安马尼亚、奥地利阿、蒙古、马耳他版、韩国、毛里求哀斯、白俄罗斯、八斯洛文尼亚、越班南、土耳其、冰扳岛、立陶宛、拉案脱维亚、塞尔维佰亚、马其顿、葡拜萄牙、爱沙尼亚败、摩尔多瓦、古邦巴、阿曼、巴林奥、希腊、吉尔吉疤斯、文莱、香港伴、澳门。芭霸日本、荷兰埃、澳大利亚、瑞岸士、卢森堡和爱班尔兰等国尚无统扮一的税收居民证稗明标准格式，但耙如这些国家的居蔼民有需求，则其俺所在国税务主管盎当局可以信函等靶方式为其提供。靶按各地执行税俺收协定时，如遇阿纳税人提供的证背明与印发的证明百样式不同或有疑俺义，或认定无标斑准格式的国家（柏地区）的税收居艾民证明有困难的班，可

30、通过税务总氨局向对方国家税鞍务主管当局进行皑确认。背败税务总局将拔另行印发其它国瓣家（地区）的税岸收居民证明样式爸。艾附件：部分捌国家（地区）税肮收居民证明样式熬1奥部分巴国家（地区）税叭收居民证明样式白2傲部分矮国家（地区）税皑收居民证明样式芭3哀部分瓣国家（地区）税艾收居民证明样式佰4爱部分斑国家（地区）税啊收居民证明样式伴5哎部分霸国家（地区）税拌收居民证明样式笆6笆部分凹国家（地区）税罢收居民证明样式吧7 俺 办 吧 半 板 背 昂 靶 版 捌 安 袄 艾 岸 拜 爱 肮 板 暗 案 癌 白 按 摆 按 柏 叭 国家税务半总局班 瓣 哀 吧 绊 巴 跋 扒 俺 爱 爱 跋 吧 疤 巴

31、隘 皑二暗傲九年七月二十四霸日白国家税务总局关白于执行税收协定澳股息条款有关问凹题的通知跋（办国税函200绊981号霸）扳各省、自治区、搬直辖市和计划单按列市国家税务局隘、地方税务局：瓣根据中华人皑民共和国政府对佰外签署的避免双爱重征税协定（含爸与香港、澳门特吧别行政区签署的袄税收安排，以下爸统称税收协定）癌的有关规定，现白就执行税收协定鞍股息条款的有关胺问题通知如下：扳一、本通知傲所称税收协定股捌息条款是指专门哎适用于股息所得拜的税收协定条款斑，不含把按税收协定规定百应作为营业利润翱处理的股息所得埃所适用的税收协蔼定条款。芭二、按照税埃收协定股息条款板规定，中国居民拌公司向税收协定坝缔约对方

32、税收居按民支付股息，且巴该对方税收居民癌（或股息收取人案）是该股息的受澳益所有人，则该扮对方税收居民取胺得的该项股息可半享受税收协定待凹遇，即按税收协凹定规定的税率计凹算其在中国应缴昂纳的所得税。如颁果税收协定规定板的税率高于中国摆国内税收法律规佰定的税率，则纳爸税人仍可按中国澳国内税收法律规白定纳税。袄纳税人需要唉享受上款规定的邦税收协定待遇的唉，应同时符合以昂下条件：熬（一）可享板受税收协定待遇凹的纳税人应是税拜收协定缔约对方捌税收居民；斑（二）可享罢受税收协定待遇啊的纳税人应是相霸关股息的受益所啊有人；皑（三）可享稗受税收协定待遇拔的股息应是按照败中国国内税收法傲律规定确定的股肮息、红利

33、等权益班性投资收益；爱（四）国家搬税务总局规定的皑其他条件。唉三、根据有背关税收协定股息跋条款规定，凡税板收协定缔约对方瓣税收居民直接拥稗有支付股息的中扮国居民公司一定罢比例以上资本（傲一般为25%或安10%）的，该奥对方税收居民取搬得的股息可按税伴收协定规定税率稗征税。该对方税俺收居民需要享受扒该税收协定待遇罢的，应同时符合叭以下条件：懊（一） 取案得股息的该对方班税收居民根据税扮收协定规定应限伴于公司；俺（二） 在爸该中国居民公司澳的全部所有者权蔼益和有表决权股扒份中，该对方税昂收居民直接拥有澳的比例均符合规稗定比例；俺（三） 该隘对方税收居民直澳接拥有该中国居皑民公司的资本比蔼例，在取得

34、股息岸前搬连续12个月以拌内任何时候均符拌合税收协定规定碍的比例绊。敖四、瓣以获取优惠的税隘收地位为主要目阿的的交易或安排斑不应构成适用税背收协定股息条款版优惠规定的理由扒，纳税人因该交笆易或安排而不当伴享受税收协定待蔼遇的，主管税务按机关有权进行调稗整。埃五、纳税人版需要按照税收协摆定股息条款规定柏纳税的，相关纳隘税人或扣缴义务八人应该取得并保邦有支持其执行税柏收协定股息条款懊规定的信息资料芭，并按有关规定稗及时根据税务机柏关的要求报告或安提供。有关的信鞍息资料包括：罢（一） 由隘协定缔约对方税吧务主管当局或其拔授权代表签发的柏税收居民身份证捌明以及支持该证邦明的税收协定缔板约对方国内法律肮

35、依据和相关事实挨证据；氨（二） 纳扮税人在税收协定澳缔约对方的纳税按情况，特别是与啊取得由中国居民斑公司支付股息有笆关的纳税情况；靶（三） 纳柏税人是否构成任八一第三方（国家安或地区）税收居稗民；耙（四） 纳盎税人是否构成中巴国税收居民；澳（五） 纳霸税人据以取得中隘国居民公司所支奥付股息的相关投哎资（转让）合同按、产权凭证、利按润分配决议、支扒付凭证等权属证阿明；挨（六） 纳伴税人在中国居民爸公司的持股情况扳；埃（七） 其白他与执行税收协斑定股息条款规定俺有关的信息资料百。坝六、各地应笆按本通知规定做芭好税收协定股息懊条款的执行工作爸，并将执行中遇暗到的问题及时报挨告税务总局。稗 傲 疤 矮

36、 凹 按 矮 暗 昂 氨 澳 凹 笆 佰 澳 盎 盎 叭 伴 国家税务总绊局瓣 熬 蔼 昂 爸 叭 哀 把 摆 埃 跋 半 哀 笆 巴 啊 败 背 二唉碍九年二月二十日绊班国家税务总局关拌于明确非居民企懊业所得税征管范捌围的补充通知阿（暗国税函200柏950号袄）挨各省、自治区、版直辖市和计划单疤列市国家税务局拌、地方税务局：傲为贯彻落实懊国家税务总局安关于调整新增企版业所得税征管范昂围问题的通知拔（国税发20吧08120号般），现就非居民搬企业所得税征管罢范围补充明确如败下：拔一、对般“埃一、基本规定（懊三）班”罢规定的情形，除佰外国企业常驻代挨表机构外，还应霸包括在中国境内跋设立机构、场所

37、隘的其他非居民企板业。半二、除邦“邦二、对若干具体柏问题的规定（一袄）爱”摆规定的情形外，罢不缴纳企业所得拔税的境内单位，岸其发生的企业所绊得税源泉扣缴管搬理工作仍由国家芭税务局负责。澳 败 按 唉 板 稗 扮 般 翱 案 办 百 叭 斑 败 爱 罢 国家税岸务总局叭 哀 拜 百 把 氨 爱 啊 暗 叭 安 败 肮 疤 埃 凹 二皑伴九年一月二十三啊日 熬国家税务总局关蔼于印发非居民奥享受税收协定待爱遇管理办法（试把行）的通知蔼（八国税发200坝9124号哎） 瓣各省、自治区、霸直辖市和计划单斑列市国家税务局斑、地方税务局：挨为了规范和懊加强非居民享受把税收协定待遇的耙管理工作，税务伴总局制定

38、了非般居民享受税收协哎定待遇管理办法绊（试行），现暗印发给你们，请霸遵照执行。安附件：1.胺非居民享受税收白协定待遇备案报安告表胺癌2.非居民唉享受税收协定待胺遇审批申请表坝捌3.非居民班享受协定待遇身白份信息报告表（佰适用于企业）邦瓣4.非居民奥享受税收协定待把遇身份信息报告隘表（适用于个人扒）斑敖5.非居民盎享受税收协定待般遇审批执行情况奥报告表办板6.非居民疤享受税收协定待俺遇汇总表拌 国家税务总局把二版澳九年八月二十四般日拌非居民享受税收暗协定待遇管理办跋法（试行）扮第一章 总伴则八第一条 暗为了规范和加强鞍非居民享受税收佰协定待遇的管理傲，根据中华人肮民共和国个人所伴得税法及其实敖施

39、条例、中华熬人民共和国企业颁所得税法及其皑实施条例、中叭华人民共和国税鞍收征收管理法阿（以下称征管法佰）及其实施细则敖（以下统称国内岸税收法律规定）叭和中华人民共和澳国政府对外签署办的避免双重征税隘协定（含与香港罢、澳门特别行政白区签署的税收安摆排，以下统称税皑收协定）的有关扒规定，制定本办鞍法。傲第二条 在案中国发生纳税义巴务的非居民需要扮享受税收协定待氨遇的，适用本办安法，税收协定国哀际运输条款规定板的待遇除外。傲本办法所称碍税收协定待遇是爱指按照税收协定摆可以减轻或者免俺除按照国内税收般法律规定应该履瓣行的纳税义务。袄第三条 叭非居民需要享受蔼税收协定待遇的白，应按照本办法懊规定办理审批

40、或癌备案手续。凡未吧办理审批或备案胺手续的，不得享摆受有关税收协定澳待遇。昂第四条 矮税务机关应为纳懊税人提供优质和笆高效服务，及时敖通过电话、面谈哀、网络、函件等版多种方式解答有绊关非居民享受税巴收协定待遇的税笆务咨询。罢第五条 暗本办法所称非居把民是指，按有关澳国内税收法律规斑定或税收协定不熬属于中国税收居案民的纳税人（含俺非居民企业和非板居民个人）。爸第六条 澳本办法所称主管爸税务机关是指，板对非居民在中国叭的纳税义务，按鞍税收法律规定负氨有征管职责的国矮家税务局或地方颁税务局。爱第二章 审皑批申请和备案报碍告埃 案 柏第七条 非居捌民需要享受以下颁税收协定条款规笆定的税收协定待昂遇的，

41、应向主管啊税务机关或者有熬权审批的税务机班关提出享受税收百协定待遇审批申办请：八（一）税收般协定股息条款；懊（二）税收安协定利息条款；罢（三）税收摆协定特许权使用拌费条款；澳（四）税收奥协定财产收益条搬款。吧第八条 拌本办法规定的有艾权审批的税务机埃关由省、自治区岸、直辖市和计划般单列市税务机关拌（以下称省级税傲务机关）根据本阿地机构设置、人芭员配备和工作负敖荷等实际情况确肮定后及时公布，岸并报国家税务总坝局备案。碍第九条 隘在按本办法第七傲条规定提出非居皑民享受税收协定蔼待遇审批申请时斑，纳税人应填报背并提交以下资料扒：坝（一）非办居民享受税收协敖定待遇审批申请爱表（见附件2扳）；吧（二）非

42、败居民享受税收协胺定待遇身份信息叭报告表（分别办企业和个人填报八，见附件3和附按件4）；叭（三）由税颁收协定缔约对方坝主管当局在上一哎公历年度开始以笆后出具的税收居唉民身份证明；柏（四）与取耙得相关所得有关白的产权书据、合背同、协议、支付阿凭证等权属证明颁或者中介、公证巴机构出具的相关澳证明；摆（五）税务八机关要求提供的瓣与享受税收协定伴待遇有关的其他半资料。翱在按前款规定提吧交资料时，非居背民可免予提交已艾经向主管税务机澳关提交的资料，扒但应报告接受的暗主管税务机关名阿称和接受时间。耙第十条 绊 同一非居民的跋同一项所得需要暗多次享受应提请碍审批的同一项税瓣收协定待遇的，绊在首次办理享受懊税

43、收协定待遇审袄批后的3个公历袄年度内（含本年败度）可免予向同稗一主管税务机关扮就同一项所得重敖复提出审批申请碍。爸前款规定的爱同一项所得是指搬下列之一项所得案：耙（一）持有肮在同一企业的同瓣一项权益性投资昂所取得的股息；摆（二）持有疤同一债务人的同办一项债权所取得阿的利息；伴（三）向同哀一人许可同一项跋权利所取得的特按许权使用费。邦本条第一款暗所述同一项税收俺协定待遇是指同案一税收协定的同俺一条款规定的税按收协定待遇，不绊包括不同税收协氨定的相同条款或胺者相同税收协定癌的不同条款规定凹的税收协定待遇坝。澳隘第十一条 昂非居民需要享受绊以下税收协定条耙款规定的税收协隘定待遇的，在发坝生纳税义务之

44、前哎或者申报相关纳艾税义务时，纳税胺人或者扣缴义务稗人应向主管税务邦机关备案：搬（一）税收板协定常设机构以佰及营业利润条款颁；艾（二）税收罢协定独立个人劳氨务条款；阿（三）税收版协定非独立个人颁劳务条款；拔（四）除本盎条第（一）至（傲三）项和本办法爸第七条所列税收捌协定条款以外的拌其他税收协定条吧款。坝第十二条 昂 在按本办法第爸十一条规定备案皑时，纳税人应填熬报并提交以下资半料：把（一）非爸居民享受税收协傲定待遇备案报告爸表（见附件1按）；罢（二）由税爱收协定缔约对方肮主管当局在上一办公历年度开始以澳后出具的税收居傲民身份证明；埃（三）税务奥机关要求提供的皑与享受税收协定芭待遇有关的其他懊资

45、料。耙在按前款规皑定提交资料时，笆纳税人或扣缴义稗务人可不再填报哀非居民承包工办程作业和提供劳埃务税收管理暂行哎办法（国家税颁务总局令第19安号）第十三条第熬一款第（四）项罢规定的非居民熬企业承包工程作暗业和提供劳务享绊受税收协定待遇皑报告表以及其傲他已经向主管税哀务机关提交的资坝料。暗第十三条 阿 非居民发生摆的纳税义务按国拌内税收法律规定艾实行源泉扣缴的俺，在按本办法第半十一条规定备案按时，纳税人应向搬扣缴义务人提交摆按本办法第十二氨条规定应该填报哎、提交的资料，奥由扣缴义务人作澳为扣缴报告的附八报资料，向主管邦税务机关备案。班 艾 爸第三章 俺审批与执行翱第十四条 巴税务机关在接受翱非居

46、民享受税收案协定待遇审批申败请后，应分别情案况进行以下处理邦：绊（一）主管八税务机关不是有霸权审批的税务机俺关但接受非居民胺享受税收协定待捌遇审批申请的，熬由主管税务机关拌按照有权审批的扮税务机关的规定皑直接上报或层报敖有权审批的税务瓣机关。矮（二）有权般审批的税务机关坝可以要求或委托哎下级税务机关调伴查核实有关的情罢况；案（三）对按吧本办法第十五条唉规定不予受理的安审批申请，有权蔼审批的税务机关伴应当及时书面告把知申请人不予受岸理决定及理由；坝（四）审批颁申请及提供的有蔼关资料存在不准埃确、不齐全等不版能满足审批需要碍情形的，有权审爸批的税务机关应哎当告知并允许申般请人更正或补正坝。 傲 哀

47、第十五条 爸 属于以下情板形之一的，有权败审批的税务机关拔可不予受理非居盎民享受税收协定瓣待遇审批申请：拜（一）按国巴内税收法律规定案不构成纳税义务捌的所得事项；半（二）申请癌享受的税收协定爱待遇不属于本办拌法第七条规定的罢应该审批的范围伴；扳（三）提出办审批申请的时间把已经超过了按本熬办法第二十一条埃和第二十八条规矮定可以追补享受搬税收协定待遇的捌时限；柏（四）未按斑照本办法规定提伴供与享受税收协背定待遇有关的资氨料，或者提供的斑资料不符合要求耙，且在有权审批哀的税务机关通知翱更正或补正后9邦0日内仍不补正隘或更正，又无正懊当理由的；澳（五）其他挨不应受理的情形颁。奥第十六条 瓣 在有权审批

48、把的税务机关或者摆主管税务机关接疤受非居民享受税把收协定待遇申请百之日起的下列时肮间内，有权审批巴的税务机关应做半出审批决定（包哎括不予受理决定吧），并书面通知艾申请人审批结果隘；做出不予享受摆税收协定待遇或霸者按本办法第十摆七条规定暂不享安受税收协定待遇跋决定的，应说明艾理由：瓣（一）由县氨、区级及以下税皑务机关负责审批癌的，为20个工叭作日；邦（二）由地罢、市级税务机关百负责审批的，为绊30个工作日；奥（三）由省哀级税务机关负责袄审批的，为40熬个工作日。埃在前款规定期限暗内不能做出决定癌的，经有权审批案的税务机关负责版人批准，可以延碍长10个工作日懊，并将延长期限背的理由告知申请敖人。

49、皑有权审批的哎税务机关在本条敖前两款规定的时翱限内未书面通知扒申请人审批结果扒的，视同有权审唉批的税务机关已矮做出准予非居民昂享受税收协定待芭遇的审批。颁第十七条 袄 在审查非居民隘享受税收协定待摆遇审批申请时，半有权审批的税务矮机关发现不能准板确判定非居民是霸否可以享受有关矮税收协定待遇的爱，应书面通知申吧请人暂不执行有啊关税收协定待遇白及理由，并将有班关情况向上级税啊务机关报告；需扒要启动相互协商挨或情报交换程序半的，应同时按有耙关规定启动相应瓣程序。把处理前款所胺述上报情况的各安级税务机关应在捌本办法第十六条颁规定的工作时限哀内做出处理决定拜并直接或逐级通坝知有权审批的税捌务机关；或者完

50、爱成再上报程序，搬直至层报国家税肮务总局。爸第十八条 昂 在取得准予板享受税收协定待败遇审批后，纳税皑人或者扣缴义务把人可在申报纳税唉时按照审批决定碍执行，但应填报半非居民享受税半收协定待遇执行奥情况报告表（班见附件5），向艾主管税务机关报肮告实际执行情况肮。八第四章 后瓣续管理 岸 斑第十九条 氨 非居民已经半按照本办法第二伴章和第三章规定摆完成备案或审批袄程序，并已实际捌享受税收协定待澳遇的，纳税人、蔼扣缴义务人和税稗务机关应按本章氨规定继续做好非绊居民享受税收协鞍定待遇后续管理拜工作。笆第二十条 盎 纳税人或者扣百缴义务人按照本凹办法规定已报告搬的信息发生变化疤的，应分别以下俺情况处理：

51、奥（一）发生百变化的信息不影柏响非居民继续享稗受相关税收协定俺待遇的，可继续俺享受或执行相关稗税收协定待遇；哀（二）发生芭变化的信息导致半非居民改变享受瓣相关税收协定待班遇的，应重新按皑本办法规定办理肮备案或审批手续把；肮（三）发生袄变化的信息导致矮非居民不应继续俺享受相关税收协安定待遇的，应自八发生变化之日起半立即停止享受或凹执行相关税收协埃定待遇，并按国笆内税收法律规定癌申报纳税或执行霸扣缴义务。扳第二十一条百 在中国发生纳扮税义务的非居民碍可享受但未曾享盎受税收协定待遇岸，且因未享受该阿本可享受的税收蔼协定待遇而多缴耙税款的，可自结皑算缴纳该多缴税板款之日起三年内埃向主管税务机关袄提出追

52、补享受税哀收协定待遇的申奥请，在按本办法佰规定补办备案或绊审批手续，并经邦主管税务机关核阿准后追补享受税靶收协定待遇，退巴还多缴的税款；昂超过前述规定时吧限的申请，主管肮税务机关不予受吧理。霸按前款规定背取得的退税款属阿于征管法实施细按则第七十八条第跋二款规定的减免邦退税，不退还利爸息。拌第二十二条蔼 纳税人或者捌扣缴义务人已经伴享受或者执行了昂有关税收协定待俺遇的，应该取得稗并保管与非居民班享受税收协定待案遇有关的凭证、拌资料，保管期限袄不得短于10年案。耙第二十三条版 主管税务机扒关应收集和保管斑与非居民享受税傲收协定待遇审批敖、备案以及执行邦情况有关的信息矮，确保有关数据癌完整和准确，并

53、蔼建立与反避税调靶查、税收情报交澳换、税务检查和唉相互协商等国际肮税收管理程序间耙信息共享和互动懊的动态管理监控爸机制。颁各级税务机案关应做好所负责拔辖区内非居民享矮受税收协定待遇背情况汇总统计工斑作，按年向上级稗税务机关填报佰非居民享受税收半协定待遇执行情佰况汇总表（见懊附件6）。奥第二十四条爱税务机关应通八过审核评税、纳版税检查、执法检奥查等征管或监督斑环节，根据执行吧税收协定风险，罢每年定期或不定哎期地从非居民已袄享受税收协定待挨遇（含备案类和背审批类）中随机挨选取一定数量的颁样本进行审核、敖复核或复查，审柏核、复核或复查版内容包括：佰（一）非居扒民是否符合享受白税收协定待遇的凹条件，是

54、否以隐胺瞒有关情况或者啊提供虚假材料等版手段骗取税收协疤定待遇；隘（二）非居耙民享受税收协定霸待遇的条件发生扮变化的,是否按爱照规定进行了正爱确的税务处理；傲（三）是否俺存在未经税务机佰关审批或备案自碍行享受协定待遇叭的情况；皑（四）有权败审批的税务机关奥是否正确履行了昂本办法规定的审矮批职责，审批决拜定是否恰当；半（五）是否瓣存在其它未正确办执行本规定的情扳况。奥第二十五条败 在审查非居艾民已享受税收协搬定待遇情况时，版主管税务机关发癌现报告责任人未版履行或未全部履啊行本办法规定的笆报告义务；或者巴需要报告责任人胺在其已提供资料柏以外补充提供与跋非居民享受税收拔协定待遇有关的把其他资料的，可

55、按限期要求报告责颁任人提供相关资笆料。案本办法规定袄的报告责任人包蔼括按有关规定应霸向税务机关报告爸信息或提供资料坝的纳税人、扣缴阿义务人或其他相扒关责任人。埃第二十六条霸 在处理非肮居民享受税收协坝定待遇的各项工班作中，税务机关疤之间（含国家税佰务机关与地方税笆务机关之间以及隘跨地税务机关之按间）应相互支持澳和协助，努力实安现信息共享。傲有关非居民享受凹税收协定待遇的把信息管理涉及多靶个主管税务机关澳或有权审批的税阿务机关的，各税扮务机关可要求其傲他相关税务机关柏协助查证信息；隘被要求的税务机板关应自接到协助班查证要求之日起靶20日内回复办哎理情况。埃不同主管税按务机关或有权审敖批的税务机关

56、涉胺及同一非居民享安受税收协定待遇蔼同一事项的处理氨，应力求协调一颁致；不能协调一案致的，报共同的伴上级税务机关裁捌定。百第二十七条扒 主管税务机吧关发现非居民已俺享受税收协定待案遇但存在以下情昂形之一的，应做暗出不予非居民享啊受税收协定待遇翱的处理决定：般（一）未按坝本办法规定提出般审批申请，或者稗虽已提出审批申岸请但有权审批的叭税务机关未做出柏或未被视同做出半准予非居民享受叭税收协定待遇决稗定，且经主管税氨务机关限期改正扮但仍未改正，又熬无正当理由的；笆（二）未按癌本办法规定办理稗备案报告，且经吧主管税务机关限坝期改正但仍未改暗正，又无正当理癌由的；白（三）未按斑本办法规定提供扳相关资料，

57、且经疤主管税务机关限俺期改正但仍未改稗正，又无正当理搬由的；蔼（四）未在皑主管税务机关要氨求的限期内补充摆提供有关资料，拔又无正当理由的艾；傲（五）因情暗况变化应停止享敖受税收协定待遇吧但未按本办法第柏二十条第（三）跋项规定立即停止埃享受相关税收协耙定待遇的；袄（六）经调拔查核实不应享受啊相关税收协定待百遇的其他情形。氨笆第二十八条 佰属于本办法第二拔十七条第（一）八项至第（四）项瓣情形的非居民可疤自结算缴纳补征暗税款之日起三年柏内向主管税务机半关提出追补享受霸税收协定待遇的霸申请，并按照主靶管税务机关要求拌改正违反本办法绊的行为，经税务袄机关核实确可以芭享受有关税收协稗定待遇后追补享爸受相关

58、税收协定啊待遇，退还补征拌税款，但不退还疤相关滞纳金、罚翱款和利息。碍第二十九条罢 纳税人提请拜税务主管当局相皑互协商的，按照癌税收协定相互协般商程序条款及其奥有关规定执行，背可不受本办法第半二十一条和第二爸十八条规定的时唉间限制。巴第三十条 挨 在审查非居民稗已享受税收协定摆待遇情况或追补昂享受税收协定待扳遇申请时，主管盎税务机关发现不板能准确判定非居霸民是否可以享受背相关税收协定待芭遇的，应将有关斑情况向上级税务板机关报告；啊需要启动相互协罢商或情报交换程拔序的，应同时按挨有关规定启动相半应程序；懊决定暂不退税，百或者要求纳税人碍或扣缴义务人暂白不享受或执行税败收协定待遇，或办者按有关规定

59、提拌供纳税担保的，艾应将处理决定及斑理由书面通知纳按税人或扣缴义务懊人。扳第三十一条跋 各级税务机阿关应将非居民享袄受税收协定待遇芭管理工作纳入岗澳位责任制考核体叭系，根据税收行叭政执法责任追究邦制度，补充完善扳以下内容：搬颁 肮（一）建立按健全跟踪反馈制般度。税务机关应败当定期或不定期奥对非居民享受税扮收协定待遇审批佰或备案工作情况坝进行跟踪与反馈叭，适时完善工作熬机制。哎靶 拌 （二）建立档肮案评查制度。各矮级税务机关应当柏建立、健全反映爱非居民享受税收爱协定待遇过程和扳结果的档案，妥绊善保管各类档案伴资料，上级税务拔机关应定期对档叭案资料进行评查罢。案靶（三）建立爱层级监督制度。版上级税

60、务机关应拜建立经常性的监芭督制度，加强对疤下级税务机关执氨行税收协定情况唉的监督，不断提疤高执行税收协定办的准确度。般第五章 叭法律责任吧第三十二条靶 主管税务机百关发现非居民已胺享受的税收协定敖待遇存在以下情般形之一的，按征跋管法第六十二条鞍规定处理：蔼（一）未按奥本办法规定提出颁审批申请；或者拔虽已提出审批申叭请但有权审批的笆税务机关未做出瓣或未被视同做出啊准予非居民享受昂税收协定待遇决八定的；靶（二）未按哎本办法规定办理伴备案报告的；八（三）未按凹本办法规定或者凹主管税务机关要稗求提供相关资料埃的。搬第三十三条盎 按本办法规按定应填报或提交稗的资料与同一报哀告责任人以前已唉经向同一主管税