初级会计实务专题讲义13-财务报告

1、本资料由大家论坛初级会计师考试专区收集整理，转载请注明出自更多初级会计师考试信息，考试真题，模拟题下载大家论坛，全免费公益性考试论坛，期待您的光临！专题十三 财务报告一、本专题应关注的主要内容（一）资产负债表的编制资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：1.根据总账科目的余额填列2.根据明细科目的余额计算填列3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列5.综合运用上述填列方法分析填列（

2、二）利润表的编制我国企业的利润表采用多步式格式，分以下三个步骤编制：第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润；第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。（三）主要财务指标1偿债能力指标偿债能力，是指企业偿还到期债务（包括本息）的能力。偿债能力指标包括短期偿债能力指标和长期偿债能力指标。（1）短期偿债能力指标财务比率公式（记忆：均属于分子比率指标）流动比

3、率流动比率=（流动资产流动负债）100%速动比率速动比率=（速动资产流动负债）100%其中：速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产（2）长期偿债能力指标财务比率公式（记忆）资产负债率资产负债率=（负债总额资产总额）100%产权比率产权比率=（负债总额所有者权益）100%2运营能力指标分类指标公式（记忆）流动资产周转率应收账款周转率营业收入平均应收账款余额平均应收账款余额=（应收账款余额年初数+应收账款余额年末数）2应收账款周转期（周转天数）=平均应收账款余额360营业收入存货周转率营业成本 平均存货余额平均存货余额

4、=（存货余额年初数+存货余额年末数）2存货周转期（周转天数）=平均存货余额360营业成本流动资产周转率营业收入平均流动资产总额平均流动资产总额=（流动资产总额年初数+流动资产总额年末数）2流动资产周转期（周转天数）=平均流动资产总额360营业收入固定资产周转率固定资产周转率营业收入平均固定资产净值平均固定资产净值=（固定资产净值年初数+固定资产净值年末数）2固定资产周转期（周转天数）=平均固定资产净值360营业收入总资产周转率总资产周转率营业收入平均资产总额平均资产总额=（资产总额年初数+资产总额年末数）2总资产周转期（周转天数）=平均资产总额360营业收入3获利能力指标财务比率公式（记忆）营

5、业利润率（营业利润营业收入）100%成本费用利润率（利润总额成本费用总额）100%总资产报酬率（息税前利润总额平均资产总额）100%净资产收益率（净利润平均净资产）100%4发展能力指标指标公式（记忆）营业收入增长率营业收入增长率=（本年营业收入增长额上年营业收入总额） 100%本年营业收入增长额=本年营业收入总额-上年营业收入总额资本保值增值率资本保值增值率=（扣除客观因素后的本年末所有者权益总额年初所有者权益总额）100%总资产增长率总资产增长率=（本年总资产增长额年初资产总额）100%本年总资产增长额=资产总额年末数-资产总额年初数营业利润增长率营业利润增长率=（本年营业利润增长额上年营

6、业利润总额） 100%本年营业利润增长额=本年营业利润总额-上年营业利润总额5综合指标分析杜邦财务分析体系净资产收益率总资产净利率权益乘数（杜邦分析体系的核心）总资产净利率营业净利率总资产周转率净资产收益率营业净利率总资产周转率权益乘数营业净利率=净利润营业收入总资产周转率=营业收入平均资产总额权益乘数=资产总额所有者权益总额=1（1-资产负债率）二、例题讲解【例题1计算题】已知某公司2010年财务报表的有关资料如下：金额单位：万元资产负债表项目年初数年末数资产800010000负债45006000所有者权益35004000利润表项目上年数本年数营业收入净额（略）20000净利润（略）500要

7、求：（1）计算杜邦财务分析体系中的下列指标（凡计算指标涉及资产负债表项目数据的，均按平均数计算）：净资产收益率；总资产净利率（保留三位小数）；营业净利率；总资产周转率（保留三位小数）；权益乘数。（2）用文字列出净资产收益率与上述其他各项指标之间的关系式，并用本题数据加以验证。答案（1）计算杜邦财务分析体系中的下列指标（凡计算指标涉及资产负债表项目数据的，均按平均数计算）：净资产收益率=100%=13.33%总资产净利率（保留三位小数）=100%=5.556%营业净利率=100%=2.5%总资产周转率（保留三位小数）=2.222（次）权益乘数=2.4或权益乘数=2.4（2）用文字列出净资产收益率

8、与上述其他各项指标之间的关系式，并用本题数据加以验证。净资产收益率=营业净利率总资产周转率权益乘数=2.5%2.2222.4=13.33%或净资产收益率=总资产净利率权益乘数=5.556%2.4=13.33%。【例题2计算题】某企业2010年的有关资料为：年初资产为250万元，年末资产总额200万元，资产周转率为0.6次；2011年有关财务资料如下：年末流动比率为2，年末速动比率为1.2，存货周转率为5次。年末资产总额为200万元，年末流动负债为35万元，年末长期负债为35万元，年初存货为30万元。2011年营业净利率为21%，资产周转率为0.8次，该企业流动资产中只有货币资金、应收账款和存货

9、。要求：（1）计算该企业2011年年末流动资产总额、年末资产负债率和净资产收益率；（2）计算该企业2011年的存货、营业成本和销售收入。答案（1）年末流动资产=35=2=70（万元）年末资产负债率=（35+35）/200100%=35权益乘数=1（1-35）=1.54净资产收益率=210.81.54=25.87（2）2011年年末存货=70-1.235=28（万元）2011年平均存货=（30+28）2=29（万元）2011年营业成本=平均存货存货周转率=295=145（万元）2011年营业收入=资产周转率平均资产总额=0.8200=160（万元）。【例题3计算题】乙公司属于工业企业，为增值税一

10、般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2010年年度平均应收账款余额为200万元，平均存货余额为400万元，平均资产总额为800万元。2010年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：科目名称借方余额科目名称贷方余额主营业务成本1085主营业务收入1550营业税金及附加15其他业务收入16其他业务成本10投资收益22销售费用34营业外收入50管理费用21财务费用52营业外支出202010年12月份乙公司发生如下经济业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实

11、际成本为37.5万元。（2）本月发生应付职工工资174万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元。（3）本月摊销自用无形资产成本64万元。（4）本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。（5）该公司适用所得税税率为25%。假定该公司本年无纳税调整事项。要求：（1）编制乙公司2010年12月份业务（1）至业务（4）相关的会计分录。（2）编制乙公司2010年度利润表。（3）编制乙公司2010年应交所得税的会计分录。（4）计算下列指标：应收账款周转率；存货周转次数；总资产周转天数；营业利润率。（“应交税费”科目要求写出

12、明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）答案（1）借：银行存款 58.5贷：主营业务收入 50应交税费应交增值税（销项税额） 8.5借：主营业务成本 37.5贷：库存商品 37.5借：生产成本 120制造费用 10管理费用 14销售费用 30贷：应付职工薪酬 174借：管理费用 64贷：累计摊销 64借：营业税金及附加 5.5贷：应交税费应交城市维护建设税 5应交税费应交教育费附加 0.5利润表编制单位：乙公司 2010年度 单位：万元项目本期金额一、营业收入1616减：营业成本1132.5营业税金及附加20.5销售费用64管理费用99财务费用52加：投资收益（损失以“-”号填列）22二、营业利润（亏损以“-”号填列）270加：营业外收入50减：