股份制试点企业会计制度(DOC 41)

1、八股份制试点企业岸会计制度会邦计科目和会计报靶表澳巴总说翱明蔼一、为拌了加强股份制企懊业的会计工作，艾便于认真贯彻执挨行股份制试点坝企业会计制度摆，特制定本制度岸。邦二、本翱制度适用于按照班规定程序，经批氨准设立的股份制版试点企业（以下巴简称企业）。敖三、本百制度统一规定会阿计科目的编号，凹以便于编制会计柏凭证，登记帐簿艾，查阅帐目。各颁部门、各企业不懊要随便改变或打袄乱重编。在某些哀会计科目之间留澳有空号，供增设安会计科目之用。佰企业在邦填制会计凭证、岸登记帐簿时，应摆填列会计科目的拜名称，或者同时隘填列会计科目的熬名称和编号，不吧应只填科目编号俺、不填科目名称按。癌四、企败业应按本制度和伴

2、上级部门的规定巴，设置和使用会颁计科目。案本制度百规定的会计科目半，企业没有相应矮会计事项的，可隘以不设。在不影八响会计核算要求熬和会计报表指标绊汇总，以及对外癌提供统一的会计把报表格式的前提疤下，可以根据实鞍际情况自行增设跋或减少某些会计胺科目。隘对明细斑科目的设置，除昂本制度已有规定耙者外，企业可以翱根据需要，自行拔规定。板五、企佰业原则上应在规白定时间内，按照扒本制度的规定编笆报月份、年度会靶计报表，做到数捌字真实、计算准啊确、内容完整、蔼说明清楚、报送哀及时。不得为了懊赶编报表提前结白帐，不得任意估隘计数字，严禁弄靶虚作假，篡改数罢字。胺六、本暗制度由中华人民皑共和国财政部负芭责解释，

3、需要变艾更时，由财政部癌修订。扳七、本挨制度自隘1992年1月邦1日颁起执行。邦会计科阿目名称和编号凹鞍鞍扮敖岸按序号澳编号胺会计科唉目序八号编号笆会计翱科目百霸皑斑肮袄搬鞍拌一、资产类扳霸埃长拔期借款靶凹澳现金袄般扮应付哀债券蔼岸拜银行存款懊败败长期应付暗款搬板板其他货币资矮金佰斑三、股东权班益类鞍氨搬应收票据耙案绊股本胺案耙应收帐款办耙霸公积金蔼笆唉坏帐准备昂艾鞍集体福利岸基金肮隘伴其他应收款颁伴奥利润靶敖皑在途物资叭八稗利润分配胺白白库存材料蔼傲拜四、成八本类埃碍翱低值易耗品案鞍把生产费用凹隘敖库存商品耙伴敖工程施工袄伴阿委托加工物资捌叭昂五、损益类把拔爱待摊费用盎蔼爸营业收入靶搬拔短期

4、投资邦扳捌投资收益碍邦爸长期投资疤癌案营业外收入斑爸按固定资产捌扒靶营业成本瓣扒拜累计折旧皑凹敖营业税金暗吧爱固定资产清理岸翱澳销售费用哀艾芭在建工程隘邦懊管理费用哀扳稗无形资产胺癌爸财务费用澳败岸开办费胺背罢进货费用靶啊阿长期待摊费用暗捌拔营业外支出颁拔按待处理财产损罢溢班靶拜暗二、负债类罢矮案熬拔稗短期借款凹般捌吧颁傲应付票据唉耙罢靶阿唉应付帐款蔼半八哎拔翱应付工资笆埃办昂岸巴职工福利基金凹坝柏爱肮蔼应付股利敖胺敖蔼靶艾应交税金哎靶霸背把搬其他应交款拌笆安碍按芭其他应付款懊绊按霸罢半预提费用扮办邦八蔼吧待扣税金傲白懊巴矮俺俺敖袄隘附注：俺企业可澳以根据实际需要唉，对上列会计科氨目作如下补充

5、：败1.有安出租、出借包装靶物的企业，可以颁设置“137包熬装物”科目。盎2.有绊调进外汇的企业懊，可以设置“1板31调进外汇价啊差”科目；调出罢外汇的企业，可办以设置“233案调出外汇价差收哀入”科目。皑3.采背取分期收款销售癌的企业，可以设拜置“132分期敖收款发出商品”疤科目；同时设置佰“234已收分疤期销货款”科目癌。芭4.企艾业可以根据需要氨设置“140内昂部往来”科目。颁5.城盎市开发企业可以靶设置“134经阿营房”和“13疤5周转房”科目坝。稗6.施碍工企业可以设置癌“136周转材斑料”科目：“1摆66临时设施”疤科目。翱7.文矮教企业可以设置爸“133期销发柏出商品”科目：霸“

6、142待结算懊发行支出”科目斑：“605发行哀业务支出”科目板：“606放映伴（演出）支出”伴“241待结算袄发行收入”科目俺：“505发行斑业务收入”：“盎506放映（演拜出）收入”等科芭目。袄8.外霸贸企业可以设置袄“507出口退罢税收入”科目：把“652出口风靶险支出”科目：阿“653供货出岸口奖励支出”科败目。拌9.金稗融企业原则上应跋以本制度规定的澳会计科目进行会昂计核算，同时，靶可以根据金融企奥业的特点设置专跋用会计科目进行八会计核算。跋企业设俺置上述会计科目胺，以不影响会计瓣核算要求、会计板报表指标汇总，鞍以及对外公布的拜统一会计报表的背要求为前提。拔会计科败目使用说明10巴1现

7、金爱一、本耙科目核算企业的办库存现金。叭二、企盎业应设置“现金板日记帐”，根据扳收款凭证、付款艾凭证，按照业务半发生顺序，逐日癌逐笔登记。每日般终了，应计算全爱日的现金收入合矮计数、现金支出般合计数和结余数埃，并将结余数与凹实际库存数进行傲核对。班企业收版付的现金，如有颁外汇兑换券的，凹应另行设置外汇败兑换券的“现金暗日记帐”。熬三、收摆入现金时，借记凹本科目，贷记有扮关科目；支出现隘金时，借记有关敖科目，贷记本科爸目。傲四、企伴业内部各车间、澳各部门周转使用唉的备用金，在“坝其他应收款”科癌目核算，不在本埃科目核算。暗102啊银行存款把一、本澳科目核算企业存靶入银行的各种款胺项。傲二、企败业

8、应按照银行或芭其他金融机构名背称、存款种类、扒分别设置“银行瓣存款日记帐”，办根据收款凭证、熬付款凭证，按照唉业务发生顺序，案逐日逐笔登记，啊并结出帐面余额班。“银行存款日斑记帐”的记录，袄应与银行对帐单扒核对清楚；至少矮每月核对一次，碍发现差错，应及哎时查明更正。月叭份终了，应编制搬“银行存款余额唉调节表”，将银百行存款的帐面余傲额与银行对帐单班余额，调节相符盎；如有不符，属摆于银行对帐单差半错的，应即通知哎银行查明更正；埃属于企业记帐差哎错或由于企业漏扳记的，应由企业扮作更正的会计分唉录或补记入帐。俺三、企肮业收入的一切款白项，除国家另有霸规定的以外，都斑必须当日解交银胺行；一切支出，板除

9、规定可用现金蔼支付的以外，应笆按照银行有关结斑算办法的规定，佰通过银行办理转暗帐结算。蔼企业将碍款项存入银行时皑，借记本科目，办贷记有关科目；拌提取或支出银行皑存款时，借记有翱关科目，贷记本凹科目。八四、银扮行存款的收款凭暗证和付款凭证的搬填制日期和依据挨：蔼1.采艾用银行汇票结算把方式的。收款单鞍位应根据银行的岸收帐通知和有关挨的原始凭证编制笆收款凭证；付款柏单位应在收到银唉行签发的银行汇班票后，根据“银肮行汇票委托书（罢存根）”联编制盎付款凭证。如有盎多余款项或因汇俺票超过付款期等啊原因而退款时，癌应根据银行的多霸余款收帐通知编邦制收款凭证。暗2.采霸用商业汇票结算暗方式的。其中：芭（1）

10、采用商业鞍承兑汇票方式的艾，收款单位将要罢到期的商业承兑奥汇票送交银行办伴理收款后，在收版到银行的收帐通哎知时，据以编制懊收款凭证；付款氨单位在收到银行阿的付款通知时，拔据以编制付款凭挨证。（2）采用拔银行承兑汇票方绊式的，收款单位敖将要到期的银行傲承兑汇票、解讫稗通知连同进帐单隘送交银行办理转安帐，然后根据银矮行盖章退回的进背帐单第一联，编拌制收款凭证；付扒款单位在收到银澳行的支款通知时熬，据以编制付款耙凭证。收款单位肮将未到期的商业扮汇票向银行申请八贴现时，应按规阿定填制贴现凭证颁，连同汇票及解背讫通知一并送交摆银行，然后根据唉银行的收帐通知柏编制收款凭证。稗3.采半用银行本票结算百方式的

11、。收款单奥位按照规定受理般银行本票后，应癌将本票连同进帐搬单送交银行办理扳转帐，根据银行奥盖章退回的进帐爸单第一联和有关叭原始凭证编制收摆款凭证；付款单败位在填送“银行佰本票申请书”并般将款项交存银行阿，收到银行签发哎的银行本票后，拌根据申请书存根笆联编制付款凭证班。企业因银行本跋票超过付款期限敖或其他原因要求瓣退款时，在交回埃本票和填制的进埃帐单经银行审核懊盖章后，根据进柏帐单第一联编制邦收款凭证。芭4.采翱用支票结算方式瓣的。对于收到的跋支票，应在收到扮支票的当日填制扳进帐单连同支票艾送交银行，根据拌银行盖章退回的袄进帐单第一联和懊有关的原始凭证氨编制收款凭证，癌或根据银行转来疤由签发人送

12、交银半行支票后，经银伴行审查盖章的进百帐单第一联和有斑关的原始凭证编伴制收款凭证；对巴于付出的支票，板应根据支票存根八和有关原始凭证百及时编制付款凭凹证。皑5.采按用汇兑结算方式拔的。收款单位对邦于汇入的款项，昂应在收到银行的靶收帐通知时，据靶以编制收款凭证跋；付款单位对于爱汇出的款项，应懊在向银行办理汇安款后，根据汇款跋回单编制付款凭绊证。鞍6.采耙用委托收款结算矮方式的。收款单安位对于托收款项盎，应在收到银行昂的收帐通知时，蔼根据收帐通知编耙制收款凭证；付扒款单位在收到银盎行转来的委托收胺款凭证后，应于拔规定的付款期满按的次日，根据委办托收款凭证的付般款通知联和有关敖的原始凭证，编搬制付款

13、凭证。如跋在付款期满前提白前付款，应于通鞍知银行付款之日奥，编制付款凭证翱。如拒绝付款，氨属于全部拒付的巴，不作帐务处理办；属于部分拒付斑的，企业应在付般款期内出具部分埃拒付理由书并退挨回有关单证，根皑据银行盖章退回扒的拒付理由书第埃一联编制部分付背款的凭证。般7.采胺用异地托收承付佰结算方式的。收耙款单位对于托收叭款项，应在收到啊银行的收帐通知拌时，根据收帐通袄知和有关的原始败凭证，编制收款挨凭证；付款单位阿对于承付的款项阿，应于承付时根阿据托收承付结算罢凭证的承付通知疤和有关发票帐单拌等原始凭证，编八制付款凭证；对斑于既未承付亦未盎拒付的款项，应蔼于规定的承付期伴满的次日，编制肮付款凭证。

14、傲8.以半现金存入银行，搬应根据银行盖章阿退回的交款回单按及时编制现金付拔款凭证，据以登岸记“现金日记帐癌”和“银行存款鞍日记帐”（不再跋编制银行存款收懊款凭证）。向银摆行提取现金，根澳据支票存根编制吧银行存款付款凭拌证，据以登记“奥银行存款日记帐把”和“现金日记碍帐”（不再编制败现金收款凭证）奥。澳9.发昂生的存款利息，暗根据银行通知及疤时编制收款凭证跋。芭五、企拌业应指定专人签扮发银行支票，其叭他人员一律不得摆签发支票。银行盎汇票、银行本票奥和商业汇票，也摆应指定专人负责版管理。背企业不蔼准出租、出借银隘行帐户；不准签隘发空头支票和远敖期支票；不准套叭取银行信用。坝六、有般外币存款业务的奥

15、企业，可在本科跋目下设置“人民胺币存款”和“外安币存款”两个明埃细科目。按企业发靶生的外币业务，扮应当将有关外币爸金额折合为人民岸币记帐，并登记敖外国货币金额和翱折合率。所有外半币帐户的增加减白少，一律按国家扳外汇牌价折合为唉人民币记帐。外氨币金额折合为人稗民币记帐时，可坝按业务发生时的案国家外汇牌价（白原则上采用中间瓣价，下同）作为啊折合率，也可按蔼业务发生当月月皑初的国家外汇牌隘价，作为折合率八。月份终了，企碍业应将外币帐户扳的外币余额按照扒月末国家外汇牌板价折合为人民币暗，作为外币帐户板的期末人民币余斑额。调整后的各班外币帐户人民币扒余额与原帐面余败额的差额，作为昂汇兑损益，列作蔼财务费

16、用。拔103皑其他货币资靶金版一、本坝科目核算企业的氨外埠存款、银行埃汇票存款、银行皑本票存款和在途白货币资金等各种俺其他货币资金。背二、外拔埠存款是指企业案到外地进行临时巴或零星采购时，半汇往采购地银行搬开立采购专户的靶款项。企业将款扮项委托当地银行扒汇往采购地银行颁开立采购专户时癌，借记本科目，霸贷记“银行存款白”科目。收到采癌购员交来供应单凹位发票帐单等报背销凭证时，借记疤“在途物资”、佰“库存材料”等霸科目，贷记本科胺目。将多余的外皑埠存款转回当地半银行结算户时，搬根据银行的收帐跋通知，借记“银阿行存款”科目，凹贷记本科目。芭三、银傲行汇票存款，是哎指企业为了取得挨银行汇票，按照昂规定

17、存入银行的疤款项。企业在填按送“银行汇票委拔托书”并将款项拔交存银行，取得版银行汇票后，根背据银行盖章退回暗的委托书存根联按，借记本科目，哎贷记“银行存款碍”等科目。企业阿应根据发票帐单邦及开户行转来的岸银行汇票第四联澳等有关凭证，经矮核对无误后，借癌记“在途物资”班“库存材料”、百“库存商品”等盎科目，贷记本科矮目；如有多余款奥或因汇票超过付暗款期等原因而退跋回款项时，借记按“银行存款”科拜目，贷记本科目疤。凹四、银案行本票存款，是胺指企业为取得银皑行本票按照规定癌存入银行的款项柏。企业向银行提凹交“银行本票申罢请书”，并将款隘项交存银行，取罢得银行本票后，啊根据银行盖章退昂回的申请书存根挨

18、联，借记本科目叭，贷记“银行存稗款”等科目。付班出银行本票后，把应根据发票帐单耙等有关凭证，借挨记“在途物资”摆、“库存材料”啊、“库存商品”般等科目，贷记本邦科目。企业因本拜票超过付款期等氨原因而要求退款巴时，应填制进帐案单一式两联，连艾同本票一并送交傲银行，然后，根笆据银行盖章退回疤的进帐单第一联半，借记“银行存俺款”等科目，贷案记本科目。吧五、企拔业同所属单位之佰间和上下级之间拌的汇、解款项，安在月终时如有未哎到达的汇入款项爸，应作为在途货败币资金处理。根啊据汇出单位的通把知，借记本科目澳，贷记有关科目百。收到款项时，叭借记“银行存款扮”科目，贷记本搬科目。班六、本佰科目应设置“外凹埠存

19、款”、“银扮行汇票”、“银瓣行本票”、“在伴途资金”等明细按科目，并按外埠办存款的开户银行坝、银行汇票或本暗票的收款单位和奥在途资金的汇出柏单位等设置明细叭帐。芭111跋应收票据八一、本扳科目核算企业因隘销售商品、产品叭等而收到的商业爸汇票，包括银行扒承兑汇票和商业蔼承兑汇票。邦二、企巴业应设置“应收袄票据登记簿”，罢逐笔记录每一应埃收票据的种类、爸号数和出票日期傲、票面金额交易鞍合同和付款人、扳承兑人、背书人皑的姓名或单位名澳称，到期日期和败利率，贴现日期斑、贴现率和贴现暗净额，以及收款敖日期和收回金额败等资料。应收票拜据到期收清票款隘后，应在“应收爱票据登记簿”内拌逐笔注销。氨三、企板业收

20、到的应收票唉据，借记本科目暗，贷记“应收帐斑款”、“营业收办入”等科目。应爸收票据到期收回翱的票面金额，借俺记“银行存款”安科目，贷记本科摆目。如为带息票半据到期，按收到安的本息，借记“爱银行存款”科目氨，按票面金额，板贷记本科目，按癌其差额，贷记“扳财务费用”科目巴。矮四、企拔业需要资金，可疤持未到期的应收昂票据向银行贴现哎。企业应按扣除唉贴现息后的净额邦，借记“银行存颁款”等科目，净把额小于应收票据癌面额的部分，借阿记“财务费用”澳科目，按应收票懊据的面额，贷记挨本科目。如应收翱票据是带息票据绊，扣除贴现息后霸的净额大于应收扮票据票面金额的矮，应借记“银行艾存款”科目，贷霸记本科目和“财版

21、务费用”科目。稗贴现的按商业承兑汇票到氨期，因承兑人的氨银行帐户不足支柏付，申请贴现的奥企业收到银行退昂回的应收票据和白支款通知时，按隘所付本息，借记斑“应收帐款”科绊目，贷记“银行傲存款”科目；如把果申请贴现企业俺的银行存款帐户艾余额不足，银行柏作逾期贷款处理氨时，借记“应收八帐款”科目，贷哎记“短期借款”昂科目。矮五、本氨科目应按不同的岸票据种类分别设叭帐，进行明细核隘算。扳112稗应收帐款昂一、本败科目核算企业因耙销售商品、材料肮、供应劳务以及佰办理工程结算等鞍业务，应向购货百单位收取的帐款邦。扒企业向埃购货或接受劳务奥单位预收的款项碍，有对外施工业搬务的企业，应向办建设单位收取的白工程

22、价款和预收靶工程款等，也在哀本科目核算。癌二、发般生应收帐款时，熬借记本科目，贷巴记“营业收入”八等科目；收回款瓣项时，借记“银伴行存款”等科目安，贷记本科目。盎企业按背照规定向购货单瓣位预收款项，或巴向建设单位预收扒备料款、工程款安，预收委托单位安的开发建设资金扮和向单位或个人暗预收的购房定金昂等时，借记“银伴行存款”科目，唉贷记本科目；商昂品产品完工交给稗购货单位或与建扳设单位结算工程办价款时，借记本班科目，贷记“营肮业收入”科目。奥三、企胺业按规定提取坏般帐准备的，提取安的坏帐准备，借邦记“管理费用”斑科目，贷记“坏捌帐准备”科目；败经确认为坏帐的耙应收帐款，冲销奥坏帐准备，借记暗“坏帐

23、准备”科笆目，贷记本科目癌。岸已确认肮并转销的坏帐损叭失，如果以后又斑收回，借记本科搬目，贷记“坏帐啊准备”科目；同坝时，借记“银行敖存款”科目，贷凹记本科目。八四、本拌科目应按不同的叭购货单位或接受埃劳务的单位设置耙明细帐。岸113搬坏帐准备安一、本八科目核算企业按背照规定从成本中凹提取的坏帐准备佰。凹二、企背业对于不能收回敖的应收款项应查氨明原因，追究责隘任。对确实无法版收回的，经董事般会批准，作为坏昂帐损失，冲销提暗取的坏帐准备。百三、企瓣业根据应收款项安余额的规定比例扮提取坏帐准备时般，借记“管理费埃用”科目，贷记叭本科目。企业当艾期应提取的坏帐佰准备大于其帐面捌余额的，应按其拔差额提

24、取；应提板数小于帐面余额疤的差额，冲减“扳管理费用”，借埃记本科目，贷记哀“管理费用”科般目。板发生坏按帐损失时，借记吧本科目，贷记“霸应收帐款”科目安。矮已确认跋并转销的坏帐损坝失，如果以后又蔼收回，借记“应斑收帐款”科目，埃贷记本科目；同哀时，借记“银行鞍存款”科目，贷败记“应收帐款”般科目。瓣114肮其他应收款颁一、本把科目核算企业除暗应收票据、应收白帐款以外的其他办各种应收、暂付背款项，包括备用唉金，各种赔款、芭罚款，应向职工办收取的各种垫付稗款项等。背二、企芭业发生的其他各办种应收款项时，耙借记本科目，贷奥记有关科目；收奥回各种款项时，鞍借记有关科目，埃贷记本科目。摆实行定熬额备用金

25、制度的疤单位，对于领用癌的备用金应定期敖向财务会计部门斑报销。财务会计扳部门应根据报销芭数用现金补足备耙用金定额时，借胺记有关科目，贷俺记“现金”或“绊银行存款”科目癌，报销数和拨补捌数都不再通过本柏科目核算。安三、本霸科目应按其他应捌收款的项目分类岸，并按不同的债蔼务人设户，进行伴明细核算。扳121柏在途物资啊一、本百科目核算企业购背入尚未抵达的各暗种物资的实际成邦本。班在途物搬资包括各种材料扳、商品等。但购懊入的自建工程所靶需要的材料、机爱器设备等，应在爱“在建工程”科爱目核算，不包括靶在本科目的核算罢范围内。懊二、企爱业采购物资的实百际成本包括：拌（1）蔼买价；笆 捌（2）罢外地运杂费（

26、包肮括运输、装卸、叭保险、包装、仓拌储等费用）；凹（3）肮运输途中的合理吧损耗；按（4）百入库前的挑选整蔼理费（包括挑选霸整理过程中发生背的工、费支出和拜必要的损耗，扣搬除回收的下脚废扒料价值）；班（5）耙大宗材料的市内巴运杂费；半（6）半按规定应由买方鞍支付的税金和进把口物资应支付的安关税；肮（7）皑烧油企业购入燃扮料油所支付的烧瓣油特别税。瓣企业自跋筹外汇购入物资柏应分摊的调进外氨汇价差，也应计案入物资的采购成疤本。柏以上1爱、6、7项应直懊接计入各种物资般的采购成本，第凹2、3、4、5白项，凡能分清的搬，可以直接计入案各种物资的采购艾成本；不能分清八的，应按物资的挨重量或买价等比爸例，分

27、摊计入各拜种物资的采购成哀本。隘购入物班资不经任何加工背改制直接对外销奥售的，其采购成拔本只包括采购物摆资的买价和按规敖定应由买方支付巴的税金和进口物柏资应支付的关税胺，以及企业自筹扮外汇购入物资应摆分摊的调进外汇搬价差；采购过程靶中发生的其他费捌用计入“进货费皑用”科目。伴三、企艾业购入的物资在霸支付货款和运杂澳费或开出、承兑阿的商业汇票时物稗资尚未验收入库佰的，应借记本科叭目或“进货费用阿”等科目，贷记案“银行存款”、摆“应付票据”等办科目。待物资到昂达验收入库后，昂再借记“库存材鞍料”、“库存商熬品”等科目，贷霸记本科目。购入白的物资已经到达绊，但尚未支付货翱款和运杂费或尚白未开出、承兑

28、的唉商业汇票的，应氨借记“库存材料袄”、“库存商品百”等科目，贷记叭“应付帐款”科癌目；购入物资与跋物资发票帐单同吧时到达，物资验班收入库同时，支瓣付货款和运杂费霸或开出、承兑的哀商业汇票，借记吧“库存材料”、巴“库存商品”“半进货费用”等科挨目，贷记“银行摆存款”、“应付傲票据”等科目，唉均不通过本科目靶核算。暗四、采绊用计划成本进行鞍日常核算的企业捌，可以不使用这绊个科目，但应单哀独设置“126佰物资采购”科目哀进行核算。稗五、本埃科目应按照供应颁单位设置明细帐俺进行明细核算。扒122摆库存材料百一、本版科目核算企业库霸存的各种材料，靶包括各种原料及碍主要材料、辅助唉材料、外购半成佰品（外

29、购件）、岸修理用备件（备捌品备件）、燃料昂、包装物等的实般际成本。库存低啊值易耗品，应在稗“低值易耗品”耙科目进行核算，瓣不包括在本科目蔼的核算范围内。鞍有出租、出借包按装物的企业，出佰租、出借的包装罢物应单设“13哀7包装物”科目摆，不包括在本科皑目的核算范围内安。巴二、购版入并已验收入库巴的材料，应按照百实际成本，借记胺本科目，贷记“跋银行存款”、“败在途物资”、“瓣应付帐款”、“矮应付票据”等科隘目；自制、委托柏外单位加工完成凹并已验收入库的碍材料，借记本科把目，贷记“生产版费用”、“委托爸加工物资”科目袄。发出物资的实邦际成本，可以采熬用先进先出法、案加权平均法、移爸动加权平均法、笆后

30、进先出法或者啊分批实际法等方案法计算确定。对吧不同的材料可以柏采用不同的计价皑方法。材料计价皑方法一经确定，唉不能随意变更。俺如需变更，应在隘会计报告中加以爱说明。芭三、领敖用的材料，借记摆“生产费用”、挨“销售费用”、百“管理费用”、扒“工程施工”等罢科目，贷记本科拜目；领用的随同扮产品出售但不单隘独计价的包装物霸，借记“销售费肮用”科目，贷记背本科目；销售发扒出的材料以及发癌出委托外单位加安工的材料，借记阿“委托加工物资癌”科目，贷记本爱科目；随同产品吧出售并单独计价扒的包装物，借记伴“营业成本”科啊目，贷记本科目安。绊出售库蔼存材料，按售价摆，借记“银行存斑款”等科目，贷傲记“营业收入”

31、吧科目；同时，按盎照出售材料的实艾际成本，借记“皑营业成本”科目背，贷记本科目。笆四、采白用计划成本进行巴材料日常核算的岸企业，对于验收搬入库的材料，应鞍按照计划成本，安借记本科目或“俺低值易耗品”等瓣科目，贷记“物跋资采购”等科目稗，并设置“12叭7物资成本差异版”科目，将有关扒的成本差异自“澳物资采购”科目胺转入“物资成本芭差异”科目。板五、企败业的各种材料，肮应定期清查盘点搬，发现盘盈、盘吧亏、毁损的，先稗转入“待处理财埃产损溢”科目。奥待查明原因后，叭再按规定进行处澳理。材料的短缺坝和毁损，应于年扒度决算前查明处吧理，未能及时处爱理的，应在会计唉报告中加以说明哎。蔼六、本斑科目应按照材

32、料芭的保管地点（仓半库）、材料的类背别、品种和规格稗设置材料明细帐岸（或材料卡片）澳。材料明细帐根扮据收料凭证和发鞍料凭证逐笔登记凹。斑123按低值易耗品佰一、本扮科目核算企业所搬有的低值易耗品拜的实际成本和在板用低值易耗品的岸价值损耗。捌低值易芭耗品是指不能作邦为固定资产的各啊种用具物品，如坝工具、管理用具绊、玻璃器皿，以澳及在经营过程中办周转使用的包装罢容器等。蔼二、本唉科目应设置以下啊三个明细科目：捌1.库瓣存低值易耗品；捌2.在昂用低值易耗品；爸3.低哀值易耗品摊销。白库存和哎在用的低值易耗安品，按照类别、哀品种规格进行数岸量和金额的核算按，并按使用部门按进行核算。皑三、购拔入、自制、

33、委托伴外单位加工完成柏并已验收入库的啊低值易耗品，比碍照“库存材料”艾科目的有关规定柏，在“库存低值氨易耗品”明细科吧目进行核算。胺四、企澳业可以根据具体按情况，对不同的安低值易耗品采用扮不同的摊销方法伴：斑1.一班次摊销：价值较捌小的，可在领用稗时一次计入成本鞍、费用，但玻璃爸器皿等易碎的物翱品不论价值大小半，均可于领用时吧一次计入成本、肮费用；佰2.按拔使用期限分次摊芭销：价值较大的坝，可以根据耐用巴期限分期摊入成皑本、费用；岸3.按斑五五摊销：即在蔼领用时摊销50岸，报废时再摊袄销50。班五、一奥次摊销的低值易颁耗品，于领用时跋，将其全部价值傲摊入有关的费用翱科目。报废时，敖将报废低值易

34、耗鞍品的残料价值作敖为当月低值易耗背品摊销额的减少肮，冲减有关的费昂用科目。邦按使用啊期限分次摊销的霸低值易耗品，于蔼领用后，按低值半易耗品的耐用期叭限计算月平均摊爱销额，并摊入有吧关费用科目。超癌过耐用期限尚可胺继续使用的低值艾易耗品不再摊销拌。报废时，应将熬摊余价值扣除残凹料价值的差额，俺作为报废低值易懊耗品的摊销额，昂记入有关的费用啊科目。如报废时罢，已经摊销完毕岸，其收回的残料拔价值冲减当期低绊值易耗品的摊销办额。暗采用五摆五法摊销的低值芭易耗品，领用时啊从库存低值易耗叭品明细科目转入爸在用低值易耗品败明细科目。月份罢终了，根据各部瓣门本月领用的低氨值易耗品的实际唉成本50，计翱算当月

35、领用低值般易耗品的摊销额扒，借记有关费用埃科目，贷记本科半目（低值易耗品氨摊销）。笆在用低坝值易耗品不能继盎续使用时，应及熬时办理报废手续邦。对于报废的低办值易耗品，按月碍汇总后，将已提肮摊销借记本科目拌（低值易耗品摊哀销），将应收赔俺偿款借记“其他板应收款”科目，按将入库残料价值拌借记“库存材料安”等科目，将应皑补提的摊销数借半记有关费用科目邦，将报废的低值挨易耗品的原价贷敖记本科目（在用班低值易耗品）。矮六、在般用低值易耗品由笆使用部门退回仓跋库，凡以后可以拔继续使用的，仍搬应作为在用低值颁易耗品处理，按暗实际成本借记本啊科目（在用低值绊易耗品-胺库存），贷记本昂科目（在用低值白易耗品-稗

36、部门或车间百）；在用低值易吧耗品退库后重新靶领用时，按实际靶成本，借记本科翱目（在用低值易按耗品-懊部门或车间）矮，贷记本科目（碍在用低值易耗品挨-库存）捌。颁为了简版化核算手续，在肮用低值易耗品由盎使用部门退回仓佰库，退库后重新哀领用，以及在使矮用部门之间的相坝互转移，可以根笆据有关的原始凭摆证，在有关的明靶细帐内结转，不敖进行总分类核算阿。笆七、本凹科目的月末余额霸，反映月末时所肮有在库低值易耗扳品的实际成本和般在用低值易耗品吧的摊余价值。扮八、企傲业要建立低值易背耗品的领用、报昂废、以旧换新和笆损失赔偿等制度版，并按照制度的半规定及时办理凭扳证手续进行会计捌处理。各使用部癌门设置在用低值

37、邦易耗品明细帐（邦包括数量与金额板），定期与实物背核对，并与财会安部门的帐面余额肮进行核对。败九、采艾用计划成本进行哀低值易耗品日常绊核算的企业，低邦值易耗品的计划半成本与实际成本白的差额，应在“拔物资成本差异”版科目核算，并应唉随着计划成本的版转销而转入有关斑的科目。邦124啊库存商品耙一、本半科目核算企业各捌种商品的实际成拔本（或进价）。奥包括库存的外购埃商品、自制商品办产品、自制半成皑品、存放在门市颁部准备出售的商巴品、发出展览的斑商品等。企业接澳受外来原材料加斑工制造的代制品暗和为外单位加工霸修理的代修品，笆在制造和修理完疤成验收入库后，佰视同企业的产品摆，以及企业购入熬不需要进行任何

38、班加工或装配，就搬可以作价或与本肮企业的产品配套爱出售的外购商品半，也在本科目核岸算。颁二、企半业购入或生产完哎成以及委托外单霸位加工完成并已胺验收入库的商品吧，借记本科目，隘贷记有关科目；八销售发出的商品碍，借记“应收帐懊款”、“应收票瓣据”、“银行存凹款”等科目，贷笆记“营业收入”矮科目；月份终了唉，结转成本时，笆应采用先进先出把法、加权平均法隘、移动加权平均啊法、后进先出法凹或者分批实际法半等，计算销售商罢品的实际成本（般或进价），借记芭“营业成本”科敖目，贷记本科目扳。委托外单位加拌工的商品，借记扮“委托加工物资啊”科目，贷记本岸科目。笆三、各鞍种库存商品也可熬采用计划成本（柏或售价）

39、进行核敖算。胺采用计绊划成本或售价核懊算的企业，应设扒置“128商品爸成本差异”科目疤，核算商品的实澳际成本与计划成吧本或进价与售价蔼的差异，并应按傲月将商品成本的鞍差异按照存销比爱例进行分配，将摆出售商品的计划扳成本或售价调整扳为实际成本或进敖价。半四、有按委托其他单位代背销（或寄销）商佰品的企业，应增岸设“129委托傲代销商品”科目白。企业应与受托伴代销单位订立代斑销合同，规定代瓣销单位应于代销肮后及时、定期或吧至少按月报送已稗销商品清单（载芭明售出商品的名隘称、数量、销售澳单价和销售金额蔼，应扣的代交税扮金和代销手续费傲等），并将货款啊净额及时汇交企敖业。企业将委托拔代销的商品发交肮受托

40、代销单位时巴，应按成本（或邦进价）借记“委耙托代销商品”科碍目，贷记本科目把。收到代销单位绊报来的代销清单摆时，应按销售金阿额，借记“应收埃帐款-阿代销单位”科佰目，贷记“营业隘收入”科目；按班已扣代交税金和案代销手续费等，俺借记“营业税金碍”科目和“销售哀费用-代邦销手续费”科目耙，贷记“应收帐霸款-拔代销单位”科目搬。同时按代销商扮品的成本（或进傲价），借记“营柏业成本”科目，八贷记“委托代销翱商品”科目。收百到代销单位汇来捌货款净额时，借蔼记“银行存款”隘科目，贷记“应阿收帐款-蔼代销单位”哎科目。矮五、有耙接受其他单位委啊托代销商品的企摆业，可以增设“百130受托代销霸商品”科目和“百

41、205受托代销霸商品款”科目。挨收到受托代销商跋品时，应按委托背单位规定的售价伴金额，借记“受暗托代销商品”科阿目，贷记“受托矮代销商品款”科懊目。售出受托代肮销商品时，按售般价借记“银行存哀款”或“应收帐坝款”等科目，贷哎记“应付帐款-巴-托销俺单位”科目；同凹时按已经代销的败商品的规定售价瓣，借记“受托代挨销商品款”科目瓣，贷记“受托代皑销商品”科目。百应代交的受托代吧销商品的税金，办借记“应付帐款百-托把销单位”科目，颁贷记“应交税金蔼”科目；应收取岸的代销商品手续爸费，借记“应付绊帐款-岸托销单位”科唉目，贷记“营业岸收入”科目。将暗代销商品的货款伴净额（货款减去稗应代交的税金和八应收

42、手续费后的伴余额）汇交委托奥代销单位时，借邦记“应付帐款-澳-托销皑单位”科目，贷碍记“银行存款”胺科目。斑六、企背业在清查盘点中熬发现的库存商品哎盘盈、盘亏，应凹按实际成本或进熬价，记入“待处霸理财产损益”科昂目，待查明原因安后，再按规定进坝行处理。懊七、本安科目应按商品种白类、名称、规格爸和存放地点设置懊明细帐。敖125蔼委托加工物隘资班一、本敖科目核算企业委般托外单位加工的背各种物资的实际扳成本。拌二、发巴交外单位加工物矮资，按实际成本暗（或进价），借霸记本科目，贷记哀“库存材料”、哀“库存商品”等瓣科目；支付加工鞍费用和应负担的败外地运杂费等，奥借记本科目，贷奥记“银行存款”懊等科目；

43、加工完把成验收入库的物凹资以及剩余的库阿存物资，应按加氨工收回物资的实袄际成本和剩余物氨资的实际成本，澳借记“库存材料爸”、“库存商品伴”等科目，贷记办本科目。坝三、本爱科目的月末余额熬，反映委托外单跋位加工但尚未完捌成物资的实际成胺本和发出加工物奥资的外地运杂费凹等。班四、本暗科目应按加工合唉同和受托加工单哀位设置明细帐，拜反映加工单位名斑称、加工合同号邦数，发出加工物般资的名称、数量拌，发生的加工费白用和外地运杂费佰，退回剩余物资熬的数量、实际成奥本，以及加工完岸成物资的实际成案本等资料。奥141阿待摊费用艾一、本邦科目核算企业已爱经支出，但应由霸本期和以后各期把分别负担的各项瓣费用，如低

44、值易瓣耗品摊销、预付阿保险费等。企业盎筹办期间发生的啊费用，在“开办翱费”科目核算，罢企业摊销期限在皑一年以上的其他隘费用，在“长期伴待摊费用”科目佰核算，均不包括懊在本科目的核算瓣范围内。耙二、一皑次大量领用低值般易耗品时，应将捌摊销数列作待摊敖费用，分期摊入捌成本。领用时，罢借记本科目，贷俺记“低值易耗品隘”科目。摊销时俺，借记“生产费芭用”、“工程施翱工”、“管理费啊用”等科目，贷艾记本科目。邦三、预败付给保险公司的隘财产保险费，应癌于预付时，借记摆本科目，贷记“懊银行存款”等科瓣目；分月摊销时霸，借记“管理费挨用”等科目，贷岸记本科目。拌四、待扮摊费用应按照费敖用项目的受益期摆限分期摊

45、销。哀五、本伴科目应按照费用癌的种类设置明细爱帐，进行明细核哎算。罢151癌短期投资翱一、本俺科目核算企业购爱入能随时变现，拌并准备随时变现案的各种有价证券把，包括各种股票笆、债券等。企业爸购入不能随时变巴现或不准备随时鞍变现的有价证券捌，在“长期投资挨”科目核算，不阿在本科目核算。佰二、企隘业购入的各种股啊票、债券，按照暗实际支付的价款绊，借记本科目，邦贷记“银行存款败”科目；企业取巴得股票，如实际暗支付的款项中包肮括宣告发放，但把未支取的股利，盎应作为应收款处胺理。企业应按照版实际成本（即实摆际支付的价款扣袄除已宣告发放的按股利），借记本办科目，按照应收挨取的股利，借记暗“其他应收款-佰-

46、应收股利百”科目，按实际绊支付的价款，贷版记“银行存款”罢科目。巴三、企唉业收到发放的股澳利，借记“银行巴存款”科目，贷拔记“其他应收款挨”、“投资收益板”科目。拜企业转柏让、出售股票、唉债券，按照实际扳收到的金额，借爱记“银行存款”袄科目，按照帐面氨实际成本，贷记爱本科目，按其差按额，借记或贷记吧“投资收益”科蔼目。拌债券到凹期，收回本息，岸借记“银行存款昂”科目，贷记本佰科目和“投资收坝益”科目。傲四、本凹科目应按短期投挨资种类设置明细肮帐。奥152暗长期投资翱一、本芭科目核算企业投氨出的期限在一年板以上的资金，以邦及购入在一年内稗不能变现或不准版备随时变现的股傲票和债券。扒二、本暗科目应

47、按投资时伴实际支付的金额伴或确定的财产价翱值记帐。企业对颁其他单位的投资癌如占该企业资金懊总数半数以上的哀，本科目应按权稗益法记帐，以反败映企业所拥有的爱接受投资单位净昂资产份额及其变班化。奥三、本澳科目设置以下四敖个明细科目：柏1.股靶票投资；暗2.债爸券投资；摆3.其傲他投资；板4.应艾计利息。颁四、企版业认购股票付款挨时，按实际支付笆的价款，借记本半科目（股票投资肮），贷记“银行案存款”科目；实哀际支付的价款中懊含有已宣告发放爸的股利的，应按艾认购股票的实际按成本（即实际支白付的价款扣除已版宣告发放的股利埃）借记本科目（靶股票投资），按翱应收的股利，借矮记“其他应收款斑-应收股叭利”科目

48、，按实岸际支付的价款，疤贷记“银行存款盎”科目。采用成吧本法记帐的企业伴，收到发放的股爱利时，借记“银盎行存款”等科目扒，贷记“投资收办益”、“其他应隘收款-应氨收股利”科目。芭采用权益法记帐暗的企业，接受投叭资单位股东权益巴的增加，投资单巴位要按持股比例肮计算本单位所拥绊有的权益增加额肮，借记本科目，靶贷记“投资收益耙”科目；接受投肮资单位股东权益奥的减少，作相反奥分录。分得的股案利，借记“银行般存款”等科目，哀贷记本科目。八五、企昂业认购债券付款阿时，按实际支付班的价款，借记本白科目（债券投资八），贷记“银行百存款”科目。实拔际支付的款项中隘含有应计利息的搬，应将这部分利蔼息，借记本科目埃

49、（应计利息），板按实际支付的价皑款扣除应计利息稗后的差额，借记伴本科目（债券投伴资），按实际支八付的价款，贷记霸“银行存款”科拜目。每期结帐时安，应将债券上应挨计的利息，借记氨本科目（应计利澳息），贷记“投皑资收益”科目。盎企业认办购溢价发行的债拜券，应于每期结叭帐时，按应计的隘利息，借记本科挨目（应计利息）拔，按当期应分摊拔的实际支付价款熬与票面金额的差昂额，贷记本科目稗（债券投资），盎按其差额，贷记翱“投资收益”科扳目；企业购入折爱价发行的债券，皑应于每期结帐时跋，按应计利息，哎借记本科目（应隘计利息），按应柏分摊的实际支付澳价款与债券票面捌价值的差额，借翱记本科目（债券安投资），按应计阿

50、利息与分摊数的鞍合计数，贷记“板投资收益”科目佰。白债券到吧期，收回本息，芭借记“银行存款拌”等科目，贷记捌本科目（债券投吧资、应计利息）版（本金和已计利懊息部分）和“投胺资收益”科目（碍未计利息部分）凹。颁企业购爱入债券的溢价或坝折价，应当在债肮券存续期间内平笆均分摊。扳六、企爱业向其他单位投办资转出的固定资半产，按投出固定白资产的帐面净值埃，借记本科目（凹其他投资），按艾已提折旧，借记版“累计折旧”科袄目，按投出固定皑资产的帐面原价俺，贷记“固定资唉产”科目。拔企业向柏其他单位投资转耙出的材料等，应扮按投出资产的帐八面价值，借记本癌科目（其他投资矮），贷记“库存懊材料”、“库存芭商品”、“

51、低值笆易耗品”等科目啊。唉企业向斑其他单位投出的皑现金，按投出金搬额，借记本科目瓣（其他投资），瓣贷记“银行存款白”等科目。爸企业以岸无形资产向其他蔼单位投资，借记隘本科目（其他投傲资），贷记“无瓣形资产”科目。背采用成澳本法记帐的企业哀，收到其他投资案分得的利润，借疤记“银行存款”半、“其他应收款佰”等科目，贷记按“投资收益”科搬目；采用权益法鞍记帐的企业，比澳照股票投资进行疤会计处理。安收回其办他投资，借记“百固定资产”、“吧银行存款”等科八目，贷记本科目懊和“累计折旧”绊科目。企业投出耙的资金数额与收笆到发还的投资有爱差额时，其差额皑作为增减“投资安收益”处理。阿七、本版科目应按股票、扮

52、债券种类和被投瓣资单位设置明细笆帐。坝161拜固定资产扮一、本斑科目核算企业所按有的固定资产的扮原价。版企业拥坝有的各种劳动资摆料同时具备以下伴两个条件的，为爸固定资产：袄1.使埃用年限在一年以败上；扳2.单扒位价值在规定的颁标准以上。袄不同时拌具备以上两个条柏件的为低值易耗板品。氨有些劳懊动资料，单位价败值虽然低于规定疤标准，但为企业懊的主要劳动资料八，也应列作固定笆资产。有些劳动唉资料单位价值虽颁然超过规定标准肮，但更换频繁、胺容易损坏的，也绊可以不列作固定叭资产。企业应根般据国家有关规定碍，结合本企业的摆具体情况，制订爸固定资产目录，安作为核算的依据稗。傲二、企背业可以根据具体把情况，将

53、固定资绊产分为经营用固鞍定资产、非经营唉用固定资产、租柏出固定资产、未佰使用固定资产、癌不需用固定资产昂、土地和融资租扒入固定资产七大稗类，或按照国巴营企业固定资产昂折旧试行条例拌规定的固定资产把分类办法进行分扒类。挨三、企耙业应按照下列规吧定，确定固定资安产的价值：颁1.购叭入的固定资产，白按照双方协议价埃或合理估价加上昂支付的包装费、懊运输和安装成本半等以后的价值记隘帐。叭2.自懊行建造的固定资唉产，按在建造过瓣程中实际发生的傲全部支出记帐。罢3.其按他单位投资转入拔的固定资产，应安按投出单位的帐袄面原价记帐，按笆评估确认的价值爸作为固定资产净办值；如评估确认蔼的固定资产净值扮大于投出单位

54、原板价的，以评估确斑认的数字作为固傲定资产原价。碍4.融班资租入的固定资俺产，按租赁协议昂确定的设备价款阿、运输费、途中疤保险费、安装调拌试费等支出记帐皑。耙5.在搬原有固定资产的白基础上进行改建芭、扩建的，按原背固定资产的价值哀，减去改建、扩笆建过程中发生的背变价收入，加上芭由于改建、扩建罢而增加的支出记肮帐。蔼6.在扳清查财产中盘盈巴的固定资产，按白重置完全价值记耙帐。熬7.接唉受捐赠的固定资板产，按捐赠固定摆资产的发票、报稗关单、有关协议笆以及同类固定资半产的国内或国际巴市场价格等资料癌而确定的价值记笆帐。皑企业为盎购建固定资产而坝发生的借款利息般支出、外币折合靶差额等，在固定翱资产尚未

55、交付使肮用之前，应当计跋入固定资产价值靶。板四、企跋业已经入帐的固扮定资产，除发生傲下列情况外，不蔼能任意变动：傲1.根柏据国家规定对固哎定资产重新估价白；绊2.增耙加补充设备或改办良装置；奥3.将哀固定资产的一部笆分拆除；颁4.根爸据实际价值调整安原来的暂估价值叭；半5.发八现原记固定资产耙价值有错误。暗五、入白股各方投入的固笆定资产，按投出耙单位的帐面原价百，借记本科目，柏按确定的价值，捌贷记“股本”科敖目，按帐面价值邦与确定价值的差稗额，贷记“累计氨折旧”科目。如肮评估确认的固定艾资产净值大于投袄出单位原价的，扒应以评估确认的碍价值，借记本科瓣目，贷记“股本靶”科目。翱购入不版需要安装的

56、固定版资产，借记本科叭目，贷记“银行唉存款”等科目。傲购入需要安装的澳固定资产，先计伴入“在建工程”肮科目，安装完毕哀交付使用时，再芭转入本科目。隘自行建巴造完成的固定资百产，借记本科目稗，贷记“在建工爱程”科目。柏融资租版入的固定资产交百付使用时，借记熬本科目（融资租哎入固定资产），把贷记“在建工程坝”科目。租赁期爱满，如按合同规氨定，将设备所有袄权转归承租企业拌时，应进行转帐胺，将固定资产从熬“融资租入固定奥资产”明细科目绊转入有关明细科班目。奥盘盈的败固定资产，按重扒置完全价值，借白记本科目，按估耙计折旧，贷记“澳累计折旧”科目爱，按净值，贷记靶“待处理财产损邦溢”。鞍接受捐把赠的固定资

57、产，搬借记本科目，贷奥记“公积金”科岸目、“累计折旧拌”科目。班六、企佰业对于出售、报癌废和毁损等原因白减少的固定资产疤，应按减少的固绊定资产净值，借肮记“固定资产清皑理”科目，按累霸计折旧，借记“拌累计折旧”科目笆，按固定资产原伴价，贷记本科目坝。癌企业投八资转出的固定资隘产，应按投出固鞍定资产净值，借白记“长期投资”啊科目，按累计折碍旧，借记“累计蔼折旧”科目，按阿固定资产原价，班贷记本科目。翱盘亏的绊固定资产，按其坝净值，借记“待翱处理财产损溢”办科目，按已提折爸旧，借记“累计扒折旧”科目，按蔼固定资产原价，疤贷记本科目。耙七、企爸业应设置“固定靶资产登记簿”，安按固定资产类别搬和使用部

58、门进行颁明细核算，并应矮设置“固定资产绊卡片”，按每项懊固定资产进行明疤细核算。阿八、临奥时租入的固定资矮产，应另设备查奥簿进行登记，不癌在本科目核算。稗在租入固定资产袄上进行的改良工办程，应按实际发爸生的工程支出，半列作固定资产，笆并按租入固定资拜产的性质进行分把类。搬162癌累计折旧奥一、本爱科目核算企业固斑定资产的累计折绊旧。笆二、企哀业一般应根据月稗初在用固定资产凹的帐面原价和月暗折旧率，按月计版算折旧。月份内般开始使用的固定敖资产，当月不计鞍折旧，从下月起百计算折旧；月份百内减少或停用的拌固定资产，当月拔照计折旧，从下凹月起停计折旧。颁固定资奥产提足折旧后，矮不管能否继续使暗用，均不

59、再提取八折旧；提前报废八的固定资产不补把提折旧。所谓提疤足折旧，是指已百经提足该项固定班资产应提的折旧爱总额。应提的折埃旧总额固定资盎产原价（预计瓣残值预计清理巴费用）。搬三、企哎业按月计算的固柏定资产的折旧，挨应按固定资产的昂使用部门，借记隘“生产费用”、哎“工程施工”、埃“管理费用”等扮科目，贷记本科肮目。爱企业出澳售、报废、毁损扮固定资产转入清哎理，应将固定资霸产净值，借记“拜固定资产清理”吧科目，按已提折吧旧，借记本科目蔼，按固定资产原昂价，贷记“固定败资产”科目。芭企业盘爱亏的固定资产，熬按固定资产净值绊，借记“待处理班财产损溢”科目柏，按已提折旧，敖借记本科目，按把固定资产原价，瓣

60、贷记“固定资产扒”科目。熬四、本拔科目应按固定资邦产的类别，设置瓣相应的明细科目哎。扮163百固定资产清肮理靶一、本捌科目核算企业因奥出售、报废、毁安损等原因转入清岸理的固定资产净安值及其在清理中笆所发生的清理费氨用和清理收入。捌二、出白售、报废和毁损傲的固定资产转入办清理时，应按固扳定资产原价减去白累计折旧后的差邦额，借记本科目俺，按已提折旧，鞍借记“累计折旧扮”科目，按固定拜资产原价，贷记癌“固定资产”科埃目。鞍清理固百定资产过程中发氨生的费用，借记半本科目，贷记“瓣银行存款”等科白目；收回出售固碍定资产的价款、瓣残料价值和变价澳收入等，借记“矮银行存款”、“半库存材料”等科艾目，贷记本科