个人合理避税十大案例分析

1、隘个人合理避税十疤大案例分析案例 王某每月工资收入为元，其中元为每月的房费支出，剩余的元是可用于其他消费和储蓄的收入。若王某所在单位每月向其支付元，依据个人所得额法，则王某个人应纳所得税为：（）（元） 但若企业为其提供住房，而每月仅付其工资收入元，则其工资收入应纳所得税为：（）（元）王某可少纳税：（元） 这样对企业来说没有增加额外负担，而职工本人在消费水平不变的前提下，也规避了一部分税收。 案例 张某拥有一项专利权，若单纯将其转让，可获收入万元，其应纳个人所得税为：万（）万元税后利润为：万万万元若将该专利权折合股份投资，其专利折股万元，当年获股息收入万元。应纳个人所得为：万（）万元税后所得为：

2、万万万元 通过专利权投资，每年仅需负担万元税款。且经营年以后，可以收回全部转让收入。而且，张某还可得有万的股份。 案例 王某月收入元（包括各类津贴和月奖金），年终公司准备发给元的年终奖金。若王某在月份一次性领取元奖金，那么，应纳个人所得税为：月份应纳所得税额（总收入扣除费用）速算扣除数（）元第二年月份应纳税额（总收入扣除费用）速算扣除数（）元两月共纳税元若王某将元奖金分别在月份和次年月各领一半，则王某应纳税额：月份应纳税额（）元次年月份同上。 两个月合计税额元 这样，通过将收入均衡摊入各月的作法，使税率档次降低，从而达到减轻税负的目的。 案例 赵某为一名教师，应邀到外地讲课，按约定可得劳务报酬

3、元。但赵某要求对方为其提供路费、餐费、住宿费合计元，从其总收入中扣除。赵某实际获得报酬收入是元。 假设对方一次性支付元，没负担其他费用，则赵某应纳所得税为：（）元通过净收入支付的方法，赵某避免了无的税负。 案例 何某为一设计人员，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问。设计图纸花费个月，获取报酬元。何某要求建筑单位利用其担任工程顾问的期限，将该项报酬分个月支付，每月支付元。下面我们来分析何某税负的变化。 若一次性支付元，税法规定，劳务报酬收入按次征税，一次收入超过万至万元的，加征成。则何某应交所得税为： 收入（）（加征收五成）（）（）元若分月支付，每次应纳税额为：（）元个月共负

4、担税款元何某可少纳税为：元 显然，由于按次纳税，纳税人便可以通过一次收入的多次支付，既多扣费用，也避免了一次收入畸高的加成征收，从而逃避税收。 案例 孙某为一作家，他与出版社商定一部万字的作品，稿费为元千字，每发行一万册，再支付发行费元。预计市场需要量为万册。孙某可得元。 假设孙某一次性取得元稿酬，其应纳税额为：（）元假设孙某将元分五次领取，每次取得稿酬收入元，其每次应纳税额为：（）元五次纳税合计元可见，孙某运用分期收款的方法，可以降低税负。 案例 马某独立完成一部作品，稿酬为元，其应纳个人所得税 总收入（）（的减征）（）元 为减轻一部分税负，马某将其好友四人也作为作者，则该笔稿酬就为五人所得

5、，每人收入为元，五人合计应纳税额为： （）元 比由马某一人取得稿酬少纳税元。假设该作品由个人来完成，则这笔稿酬就免予征税了。 案例 我国某企业从外国引进一大型设备，购买合同上规定：由外方派技术人员来指导调试，直到机组正常运行。外方在中国期间的食宿、交通统一由中方安排，不领取任何报酬。在安装调试期间，外方采取分批向中国派出技术人员的方法，每批人员在中国居住时间均控制在日之内。这样，这些外国技术人员在中国无需纳税。 这是利用居所转移避税的典型例子。表面上，外方人员在中国没有获得报酬。其实在中方支付的设备款项中已包含了外方技术人员的费用，外方人员从其外国雇主领取的报酬实际上为来源于中国境内的所得。

6、案例 汤姆为避免成为任何一国的居民，便根据各国在居民身份判定方面的标准不同来避税。国规定在该国居住满年的为该国居民，国规定在该国居住满半年的为该国居民，国规定在该国居住满半年为该国居民。汤姆就选择在国居住个月，国居住个月，国居住个月，从而避免三国居民身份的认定，不负担各该国的税负。 可见，由于对自然人居民身份判定的标准不同，在同样实行居民管辖权的国家里，其居住时间长短规定不一。有的人可以通过多国间旅行，甚至长期居住在船上或游艇上的方式，来避免纳税，从而成为税收难民. 案例 卡特是英国一名发明家，他将该项发明转让给卡塔尔一家公司，并以专利持有者的身份获得美元的技术转让费。而技术转让费获得者非卡塔

7、尔政府规定的纳税人。与此同时，他又将英国的住所出卖，来到香港，英国政府无法向其征税。而香港，亦实行单一的所得来源地管辖权，对卡特的收入无能为力。 哀某纺织厂利用年矮时间自我积累资埃金万元，拟用这背万元购进设备，跋投资收益期为年肮，年均盈利万元伴，该纺织厂适用摆的所得税率。跋败哀则该厂盈利后每哎年应纳所得税额办:万元背氨懊年应纳所得税总芭额为万万元艾案背若该厂不用自我扒积累的资金，而案是采取向银行或吧其他金融机构贷傲款的方式融资。摆假设企业从银行把取得万元的贷款爱，年息支付万元氨；企业年均盈利拌仍为万元，则企柏业每年应纳所得蔼税额为:袄翱安(万一万) 颁万元拌背罢实际税负为万十稗万袄癌斑年应纳所

8、得税总袄额为万万元绊霸敖显然，对该纺织佰厂来说，以贷款奥方式投资，一方败面可将积累万元扳所需的年时间节爱约下来；另一方挨面，企业税负也翱由于贷款利息的颁支付而减轻了(巴由降为)。案例安拌霸某企业固定资产哀原值为元，预计霸残值为元使用年摆限为年。年内企捌业未扣除折旧的隘利泣和产量表如拔下所示。该企业案适用的比例所疤得税率。唉年 限 未扣除氨折旧利润（元）八 产量（件）第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 合 计 癌癌肮下面我们分析一氨下企业在采用不啊同的折旧方法下疤缴纳所得税的情罢况：板哎稗（一）直线法：傲版按年折旧额（固霸定资产原值估矮计残值）估计芭使用年限（埃）（元）般傲拔第一年利润额叭为

9、：（元）奥班哀应纳所得税为：捌(元)佰阿矮. 第二年利润爸额为(元)般颁坝应纳税得税为罢(元)傲氨爱. 第三年利润皑额为(元)颁八挨应纳所得税为笆(元)碍百按. 第四年利润拜额为(元)般背跋. 第五年利润啊额为(元)绊百叭纳所得税为(稗元)捌隘安五年累计应纳所斑得税额为: (元)斑 (二)产量鞍法:翱 每年折旧额挨每年实际产量皑合计产量(固绊定资产原值预坝计残值)耙 第一年的隘折旧额为：（俺）（元） 利润额为：扒 ，埃（元）版 应纳所得税芭为：，埃(元)哀疤埃.第二年折旧额澳为:傲霸熬（，）安，（元）隘艾哀利润额为(元)扮伴碍应纳所得税为办，(元)安摆邦. 第三年折旧版额为: （挨）（元）巴傲

10、佰利润额为(元)捌板摆应纳所得税为拜(元)班吧巴. 第四年折旧翱额为: （邦）（元）岸耙昂利润额为(元)办艾按应纳所得税为瓣(元)扳疤熬. 第五年折旧八额为: （癌）（元）俺哀伴利润额为(元)碍跋案应纳所得税额为昂(元)矮俺肮五年累计应纳所叭得税为:(元)敖稗捌(三)双倍余额挨递减法:吧埃爸双倍直线折旧率扮（估计使用年敖限）办坝八年折旧额期初固坝定资产账面余额熬双倍直线折旧坝率爸艾耙会计制度规定,坝在计算最后两年颁折旧额时,应将佰原采用的双倍余颁额递减法改为用熬当年年初的固定爸资产账面净值减耙去估计残值,将埃其余额在使用的佰年限中平均摊销斑。叭阿傲双倍直线折旧率斑澳俺扒第一年折旧额哀为：靶稗芭

11、(元)挨盎板利润额为(元氨)白澳八应纳所得税为鞍(元)傲斑盎. 第二年折旧爸额为:巴爸捌()(元)佰隘拜利润额为(元)败摆百应纳所得税为瓣(元)耙癌按. 第三年折旧背额为：哎疤板()(元)盎叭傲利润额为(元)搬傲懊应纳所得税为:办 (元)鞍肮八. 第四年后,搬使用直线法计算挨折旧额:背凹芭第四、第五年的半折旧额（），(元)笆搬八第四年利润额为背:(元)笆百挨应纳所得税为百(元)板芭板. 第五年利润唉额为: (元)罢拔瓣应纳所得税为哀(元)扳岸坝五年累计应纳所拌得税为:(元)暗挨芭(四) 年数总芭和法:斑笆耙每年折旧额（鞍可使用年数使用敖年数总和）(摆固定资产原值佰预计残值)癌暗霸本例中,使用年

12、胺数总和为:盎阿挨. 第一年折旧哀额为:班斑敖()(元)办巴扮利润额为(元)绊扮办应纳所得税为办(元)鞍案胺. 第二年折旧坝额为:八八吧()(元)斑巴叭利润额为(元)拌笆白应纳所得税为背(元)氨爱哀. 第三年折旧八额为:叭搬扳()(元)肮版耙利润额为(元)巴霸挨应纳所得税为拌(元)拜稗肮. 第四年折旧捌额为:邦俺捌()(元)皑扒俺利润额为(元)拔拔百应纳所得税为矮(元)爸盎俺. 第五年折旧扒额为:敖拌暗()(元)佰稗扒利润额为(元)阿芭唉应纳所得税为矮(元)捌胺背五年累计应纳所傲得税为:(元)啊按埃可以将四种方法绊的计算结果用下扮列表格列示:胺不同折旧方法下安的应纳税额 单俺位:元哀年 限 直

13、线法跋 产量法 双倍案余额递减法 年伴数总和法第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 总 计 绊拜袄从表中可以看出耙,采用加速折旧挨法计算的第一年笆应纳税额最少,邦双倍余额递减法氨下第一年只缴纳佰税款元,和总和稗法下第一缴纳税俺款为元,而直线绊法下则需缴纳元霸.还可以通过把矮多年的应纳税额瓣折算成现值,进俺行累计,比较应癌纳税额现值大小哀(大题略)。摆挨拜从上计算中，不艾难得出，加速折白旧法使企业在最挨初的年份提取的阿折旧较多，冲减败了税基，从而减扮少了应纳税款，八相当于企业在最般后的年份内取得阿了一笔无息贷款霸。对个业来说可柏达到合法避税的拌功效。但了为了哎防止企业通过加邦速折旧法大量地邦进

14、行避税，造成澳国家财政收入的皑流失，我国财务安会计制度规定，俺固定资产折旧应八当采用平均年限靶法（直线法）或扳者工作量（或产霸量）法计算，只班有符合规定的企叭业，才能采用加扳速折旧法。案例哀艾败某企业为保证正班常生产经营,每斑年须有一定数量版的库存材料。年奥，该企业共进货扮次（具体见下表翱），并在该年售耙出了件产品，市胺场售价为元件奥。除材料费用外岸，其他开支元皑件。我国税法规捌定，年利润额小办于万元的，适用笆的比例税率；扳年利润额在万元靶以上的，适用绊的比例率。翱年 摘要 收入扳 发出 结存唉月 日 数量 哀单价 金额 数安量 单价 金额巴 数量 单价 把金额绊 期初余额 败 捌 叭 购入

15、般 白 扒 购入 暗 吧 埃 购入 澳 耙 奥 购入 班 跋 氨 购入 佰 俺 盎 购入 背 碍 办把下面我们分析一翱下， 企业采用扮不同的材料成本暗核算方法对税负艾的影响。岸背拔(一) 先进先扮出法:把袄板. 材料费用为案:元件件元斑跋芭. 成本总额为吧:爱熬扮元件元件元摆凹碍. 销售收入为翱:元件件元傲胺巴. 利润额为:元元元元敖板碍应纳税额为:元元盎佰哀(二) 后进先唉生法:安肮哀. 材料费用为叭:爸把八元件件万元隘碍艾. 成本总额为敖: 元元件件扒元艾拜拌. 销售收入为隘:元件件元把岸傲. 利润额为:元元元元八癌败应纳所得税额碍为:元元扒爸哎 (三) 加权罢平均法:俺伴蔼. 单位位材料

16、奥购入价为:胺翱阿()()胺十()十(罢)()()斑() 元件拜凹巴材料费用为:元件件元氨班拌. 成本总额为扒:元件件元叭皑熬. 销售收入为巴:元件件元半摆翱利润额为:元元元元跋拔芭应纳所得税额班为:元元罢颁伴显然，先进先比颁法使企业税额和板税负水平都比较翱高，后进先出法版则使企业税负最拌低。这是由于企笆业先购入材料单熬价较低，从而使伴材料费用较低，澳企业利润额增加熬。同时，也可以暗看出，由于企业蔼利润额在万元左板右，灵活运用适爱当的材料核算方霸法，可使企业享八受较低税率()翱。绊安矮案例 胺扒疤某皮塑制品有限氨公司是年开办的哀台商独资企业。摆公司总投资和注伴册资本均为万美靶元，主要生产和版销

17、售各式女凉鞋皑。该公司生产所板需设备、原材料啊均由台湾公司提把供，生产的产品鞍亦全部销给香港般公司(为公司的隘子公司)。该公胺司开办的第年，凹账面销售收入为笆万元，销售成本俺为万元，账面亏坝损四万元。通过扒对该公司经营和袄亏损情况的调查坝，发现该公司生般产的一双女凉鞋耙耗用材料为美元柏，折合人民币元哀，每双鞋应分摊昂的工资和制造费懊用为人民币元，绊即每双凉鞋的实袄际成本为元；而埃公司都以每双鞋背美元折合人民币跋元的价格卖给了白香港的公司(确皑认为其关联企业盎)，造成销售收肮入与销售成本的颁倒挂。般伴挨在企业无法提供办其与关联企业之昂间业务往来有关奥材料的情况下，安税务机关依照税懊法规定，决定采

18、芭用成本费用合安理利润的方法八进行调整。按照暗公司账面成本元鞍，账面其他费用澳元及核定的利润挨率，换算调整销捌售收入，重新确捌认所得:八埃熬销售收入（）（翱）(元)耙八绊公司应实现利润碍元。可见该公司摆第一年并未亏损疤，而是获利，应版当缴纳所得税。柏安疤案例艾伴百某纺织有限公司安系由台湾公司通胺过其在香港举办昂的公司投资成立瓣的独资企业。公跋司投资额为万美懊元。企业自年月鞍开业以来，长期败亏损，至年底累扮计亏损元，年企霸业账面微利元，耙尚不足弥补以前爱年度亏损。根据矮企业报表、费用傲凭证及管理费用扒账薄的数字发现翱，企业年度账上澳列支管理费用美耙元，折合人民币坝元，为支付给台芭湾公司贷款的利敖

19、息费用。经测算背，支付该笔利息袄的年利率为，而艾同期国际金融市班场美元贷款年利版率为左右。显然巴公司列支利息高啊于正常利息水平吧，属于关联企业氨之间通过支付利拌息转移利润的行哀为。拌巴阿鉴于企业到期未袄能提供税务部门懊要其提供的有关稗举证材料，税务俺机关依据税法规哀定对企业列支的拜这笔利息按正常奥利率进行调整。爸盎癌. 贷款金额十按(美元)昂暗芭正常利率支付芭利息美元傲巴元胺蔼搬. 调整费用同败时调增利润:元稗蔼搬. 调整后企业版年度利润为:元白安哀. 弥补开业至叭年底的累计亏损疤元后，尚有利润霸:元颁瓣哎可见年为企业的霸第一个获利年度唉。阿敖耙案例肮办敖某食品有限公司班系中外合资公司坝，以租

20、赁贸易形靶式向其国外母公半司租赁价值万美拌元的设备，合同胺规定，母公司按爸照设备原值的收芭取本金、租金及案管理费，租期五罢年，期满后设备靶归合资公司所有背。但经税务人员搬查证，母公司向盎该公司收取的年八租金率第一年为耙，第二年为，远佰远超过了国际金扒融市场的一般利氨率。半跋鞍显然这是通过租阿赁费将企业利润扳转移到国外母公哎司的作法，从而靶减少了应纳所得笆税，达到了避税敖的目的。这在我伴国的的涉外企业把中比较常见，对霸我国的经济利益版有很大损害，必爱须实行有效的反傲避税。爱矮靶案例熬板扮企业和企业为我扮国国内的关联企拔业，企业所得额按为元，企业所得啊额为元。我国税芭法规定，对年应佰纳税所得额在万

21、昂元(含万元)以斑下的企业，暂按搬的税率征收所得哀税；年应纳税所凹得额在万元(含蔼万元)以下至万笆元的企业，暂减扳按的税率征收所哎得税。半佰背在正常情况下，盎企业应纳所得税瓣为:元哀俺哀企业应纳所得税瓣为:元板哎傲该关联企业合计瓣应纳所得税为:元吧斑矮关联企业的税负案水平为:（）艾伴巴假设，企业和企熬业采用一定手段跋，使利润转移，瓣企业向企业转移阿了元利润。柏半癌此时，企业应纳伴所得税为:()元跋坝办企业应纳所得税碍为:()元扒矮拜该关联企业合计澳应纳所得税为:元摆艾傲关联企业的税负熬水平为: （笆）胺翱办可见，在存在差哎别优惠利率的情班况下，关联企业俺通过转移利润，巴减轻了税负。皑靶搬案例案

22、蔼哀某制衣有限公司熬系香港公司在我背国设立的子公司般，投入资本为万扳元；以信贷形式颁提供资金万元，奥年利率为。假设敖该制衣公司年收斑入额为万元，其八生产成本为万元爸，企业所得税率敖为，利息预提税敖率为，那么该制癌衣公司应税所得拜额为:靶矮岸年收入额生产成坝本利息万万万碍万元癌盎搬该制衣公司应纳板所得税额万万稗元半罢百香港公司应纳利办息预提税(万哀)万元万十万万元哎拜邦如果公司不是以伴信贷形式，而是伴将万元作为投资岸投入该制衣公司跋，则应纳所得税挨额为:扒凹碍总收入扣除费拔用(疤)(万爸万)万元案凹俺两次计算所得税叭差额为万万万蔼元邦爸扮实际上，该香港败公司以利息的形俺式分得了该制衣般公司的一部

23、分利蔼息，逃避了一部蔼分税收。跋袄蔼案例爸拌阿某中外合作企业笆，合同期为年。埃外方注册资本为懊万美元。合同规昂定，企业在刚开蔼始的年内要付给板外方本息万美元拜，后年每年向外肮方支付利润万美埃元。傲靶显然，因为外方般在前年就将本息靶全部收回，双方安合作实际已不存盎在。但作为合资吧双方而言，名义耙上的合作仍可享埃受有关税收优惠跋政策，规避一部跋分税收。埃年月，年年所得吧在万元以上的高敖收入人群将开始氨个税申报。纳税搬人有哪些问题需八要注意呢？芭某税务师事拌务所的负责人告扳诉记者，高收入澳人群的个税申报爸制度让不少人提拌高了避税意识。佰实际上，做好个摆人税务筹划进行啊合理避税，属于按个人理财范围。柏

24、这位专业人搬士表示，目前进坝行合理避税有几碍种方式，一是利岸用税基和税率的摆不同进行避税。坝由于现在我们实按行的是超额累进八税率，比如员工摆可以将某些收入隘让单位以福利费爸的形式直接扣除昂，这样工资就会扒减少，适用税率跋就低。斑二是将年薪跋改为月薪，或者拌将年终奖金分到白每月发放，比如般年薪多万元的员罢工，一次性领取蔼适用的最高税率懊为，但是要改版为月薪，每个月叭大概只需要交爱的税。对于不少搬企业发放的季度耙奖、半年奖、过斑节费等，如果分柏摊到更多的月份暗，对个人来说可伴以节省不少。佰三是进行一傲些免税的投资，邦比如基金获得的埃股息、红利及企伴业债的利息收入敖，已由上市公司皑代扣代缴了个人拜所

25、得税；股票型斑、债券型和货币百型基金等开放式绊基金派发的红利岸，都属免税；还搬有国债、教育储俺蓄、一些保险利瓣息收入。如果个吧人在进行资产配蔼置的时候考虑税耙收这个因素，将版会是不错的理财把方式。哎四是公积金免税唉，只要每月实际按缴存的 住房公积金 澳住房公积金邦在其上一年度月傲平均工资的幅坝度内，就可以在胺个人应纳税所得挨额中扣除。巴如何合理避税？柏 拜、换成“洋”企疤业。 我国对外捌商投资企业实行矮税收倾斜政策。佰。 跋、注册到“宝地隘”。 艾凡是在经济特区安、沿海经济开发俺区、经济特区和盎经济技术开发区佰所在城市的老市般区以及国家认定叭的高新技术产业柏区、保税区设立班的生产、经营、败服务

26、型企业和从败事高新技术开发盎的企业，都可享蔼受较大程度的税柏收优惠。中小企澳业在选择投资地颁点时，可以有目凹的地选择以上特绊定区域从事投资捌和生产经营，从盎而享有更多的税袄收优惠。 罢、进入特殊行业邦。比如对服务业傲的免税规定：托拔儿所、幼儿园、拜养老院、残疾人碍福利机构提供的白养育服务，免缴唉营业税。 跋婚姻介绍、殡葬疤服务，免缴营业胺税。 哀医院、诊所和其拔他医疗机构提供澳的医疗服务，免摆缴营业税。 肮安置四残人员占拌企业生产人员以昂上的民政福利企岸业，其经营属于办营业税服务业税斑目范围内（广告瓣业除外）的业务唉，免缴营业税。暗 颁残疾人员个人提拌供的劳务，免缴肮营业税。 胺、做管理费用文

27、俺章。 昂企业可提高坏帐坝准备的提取比率盎，坏帐准备金是懊要进管理费用的绊，这样就减少了笆当年的利润，就氨可以少交所得税摆。 斑企业可以尽量缩般短折旧年限，这挨样折旧金额增加捌，利润减少，所懊得税少交。另外稗，采用的折旧方氨法不同， 矮计提的折旧额相凹差很大，最终也阿会影响到所得税爱额。 跋、用而不“费”傲。 澳中小企业私营业般主应考虑到如何斑对经营中所耗水佰、电、燃料费等板进行分摊，家人暗生活费用、交通澳费用及各类杂支袄是否列入产品成爸本。 巴、合理提高职工爸福利。 百中小企业私营业疤主在生产经营过案程中，可考虑在艾不超过计税工资癌的范畴内适当提扒高员工工资，为安员工办理医疗保扒险，建立职工

28、养凹老基金、失业保碍险基金和职工教板育基金等统筹基半金，进行企业财懊产保险和运输保按险等等。这些费啊用可以在成本中拜列支，同时也能哎够帮助私营业主盎调动员工积极性疤，减少税负，降熬低经营风险和福佰利负担。 扮、从销售下手。盎选择不同的销售按结算方式，推迟癌收入确认的时间芭。企业应当根据胺自己的实际情况爸，尽可能的延迟佰收入确认的时间版。例如某汽车销皑售公司，当月卖拜掉台汽车，收入捌万左右，按的销颁项税，要交多万跋的税款，但该企拔业马上将下月进百货税票提至本月哀抵扣。由于货币搬的时间价值，延哎迟纳税会给企业柏带来意想不到的扳节税效果。 柏合理避税最关键白的问题是财会人按员的执业水平，坝这是避税筹

29、划成拜功的保证，也是癌财会人员自身价按值的体现。执业班水平包括税收政霸策水平和业务水邦平两个方面。 般一般来说，避税蔼筹划的空间由以碍下构成： 笆、 利用国家税扒收优惠政策进行爸合理安排以达到伴避税的目的； 懊、 利用可选择哎性的会计方法，邦 癌、 从中选取对芭纳税最有利的方跋法以达到避税的霸目的； 疤、 利用税收法败规、政策中存在芭的缺陷、漏洞、哎不足， 挨、 达到一定时坝期减轻税负的目鞍的。 巴可见，成功的避暗税筹划方案是“哎斗智斗勇的结果般”，因此财会人扳员必须具备较高氨的税收政策水平挨，具有对 盎税收政策深层加瓣工的能力，才能半保证避税筹划方邦案的合法性。 啊良好的业务水平搬是避税筹划

30、成功挨的另一基本要件绊。良好的业务水靶平需要有扎实的稗理论知识和丰富爱的实 背践经验来支持。办扎实的理论知识俺要求执业人员除耙了对法律、税收唉政策和会计相当啊精通外，还应通伴晓工商、金融、癌保险、贸易等方罢面的知识；丰富挨的实践经验要求哎执业人员能在极皑短时间内掌握客阿户的基本情况，坝涉税事项，如涉鞍税环节、筹划意柏图等，在获取真隘实、可靠、完整袄的筹划资料的基俺础上，选准策划拌切入点，制定正鞍确的筹划步骤，矮针对不同的客观半情况设计有效的斑操作方案。 瓣财会人员应在实傲践的过程中不断哀提高自身的政策叭水平和业务水平白，从而将我国税奥收筹划由浅层次肮引向深层次、由吧初级阶段推向高癌级阶段。 啊

31、合法性是避税筹拔划的前提条件。案但在会计实线过阿程中难免会遇到爸：有的公司老总隘对某些涉税事项罢、涉税环节分不靶清合法与非法界白限，往往会提出败一些影响避税筹耙划合法性的要求袄；有的公司老总把希望将背离税收岸立法宗旨的避税败行为通过筹划方凹案合法化；还有坝的公司老总要求疤将违反税收政策哀、法规的行为纳俺入筹划方案。面蔼对以上各种情况氨，财会人员必须叭态度鲜明地维护邦税法的权威性，瓣决不能为了公司翱的利益和保住自皑己的饭碗而放弃矮原则，迁就公司邦，更不能受某些巴利益驱动，屈从翱于公司老总的压佰力。 坚持合法挨原则，将良好的哎职业道德贯穿于叭避税筹划的全过蔼程。只要有税收蔼，避税的存在就胺不可避免

32、，这不扳是一个国家才有瓣的现象，而是常盎常带有国际性质敖的现象。但是，疤作为纳税人开展板避税活动，必须澳以不违反税法为靶前提，绝不能把肮避税变成了偷税般或漏税。只有避拌免这种情况的发柏生，才能实现成傲功的合理避税、疤合法纳税。 鞍一、纳税人合理敖避税的首要条件阿 按凹、纳税人必须具熬有一定的法律知芭识，能够了解什爸么是合法、什么伴是非法，并划清佰合法与非法的界稗限，在总体上保百证自身的经济活般动和有关行为的爱合法性。 澳安、纳税人应该对敖税法和政府征收稗税款的具体方法坝是有深刻的了解胺和研究，知晓税般收管理中固有的癌缺陷和漏洞。 氨伴、纳税人必须具爸有一定的经营规拌模和收入规模，百值得为有效的

33、避拌税行为花费代价捌。因为在一般情翱况下，合理避税板应该请有关专门耙人员进行纳税筹蔼划，这是需要支坝付代价的。 扮二、纳税人合理板避税的基本条件皑 耙、掌握和了解企斑业的基本情况。熬 摆在进行避税筹划白时，须要了解的笆企业的基本情况邦主要有： 盎熬、企业的组织形碍式。 稗不同的企业组织氨形式其税务待遇笆不同，了解企业熬的组织形式，可翱以对不同组织形凹式的企业制定具疤有针对性的避税敖筹划方案。 百拔、财务情况。 斑企业避税筹划是拜要合理和合法地鞍节减税收，只有扳全面和详细地了肮解企业的真实财盎务情况，才能制绊定出合理和合法八的企业避税计划唉。 艾澳、投资意向。 巴投资有时可享受伴税收优惠，不同阿

34、规模的投资额有八时又会有不同的按税收优惠；投资办额往往与企业的伴规模注册资败本、销售收入、白利润总额有很大翱关系，不同规模碍企业的税收待遇颁和优惠政策有时伴往往悬殊很大，半对企业避税筹划俺的影响至关重要艾。 碍笆、对风险的态度昂。 鞍不同风格的企业瓣领导对避税风险熬的态度是不同的办，开拓型领导人叭往往愿意冒更大白的风险去节减最罢多税额，稳健型胺领导人则往往希搬望在最小风险的般情况下节减税额搬。了解不同企业艾对风险的态度，笆就可以制定出更奥符合企业要求的百避税计划。 袄昂、企业纳税情况安。 班了解企业以前和搬目前的有关纳税哀情况，尤其是纳扳税申报和交纳税熬款，对制定企业笆将来的避税计划捌会有很大

35、 帮助。 胺、了解企业法人蔼代表的情况。 版在进行避税筹划岸时，须要了解的袄企业法人代表的昂基本情况主要有懊： 蔼皑、年龄情况， 把百、婚姻状况， 佰耙、子女及其他赡按养人员情况， 暗啊、财务收支情况百， 板埃、个人资产及其哀投资情况。 拔、搜集和准备有办关资料 背无论是外部避税般筹划人还是内部碍避税筹划人，都跋必须准备相关资班料，以备参考。盎这些资料可以：昂 柏盎、通过税务机关扮获取免费的税收斑法规资料， 熬疤、通过图书馆查柏询政府机关有关凹政策， 把奥、通过电子网站岸搜集和查询相关绊资料， 靶扒、通过订阅和购鞍买相关机构发行佰的专业刊物及出百版物， 叭叭、通过与中介机袄构、税务机关等胺的合

36、作取得必要俺的内部资料。 哀、避税计划的制癌定 佰避税筹划人在制拌定避税计划时，熬必须指明避税的颁具体步骤、方法般、注意事项和其按依据的法律、法埃规、政策等，在癌避税计划上一一班列出，同时还必吧须将影响避税的癌正反两方面因素绊、将来可能会发八生变化的因素附般在避税计划上。巴 笆、避税计划的选奥择与实施 鞍一项税务事件的般避税方案可能不矮只一个，因此在扳方案制定出来以按后，就要对避税坝筹划方案进行筛拔选，选出最优方澳案。筛选时主要拌考虑以下因素：霸 案叭、选择节俭税收澳更多或可得到更版大财务利益的避敖税计划； 叭艾、选择避税成本暗更低的避税计划稗； 澳岸、选择执行更便拔利的避税计划。碍 柏筛选出

37、了最优的癌避税计划以后，盎就可从付诸实施拌；在实施的过程捌中，要及时地注跋意信息反馈，以昂便能够加以控制芭和修订。 颁三、合法合理避扒税 叭纳税人在投资时霸如何合法合理避跋税呢？主要从以颁下几个方面进行板： 般、 选择不同、柏 行业进行投资靶而、 减少税负伴。 岸税法中对于不同按行业的税负是区拜别对待的，有的蔼没有任何税收优唉惠条件，有的行疤业却有大量的税佰收减免优惠政策跋。所以投资者在安投资决策时就可懊以避重就轻，选昂择税负轻的行业暗来避税。 邦、 选择不同、芭 性质的企业进熬行投资以减少税办负。 摆在我国的税法及澳具体执行中，内拌资企业和外资企安业的税收负担是败不一致的，普通蔼企业和股份公

38、司柏的税收负担也一坝致，一般股份公拔司与上市公司的埃税收负担又有所版区别。通常，外叭商企业有着大量佰的税收优惠政策斑，上市公司比非瓣上市公司、股份拜公司比普通企业哎具有税收减免政暗策。 埃、 选择不同、矮 地点投资来减啊少税收负担。 按在我国的税法规瓣定中，经济特区背、沿海经济开发岸区的企业就比内敖地企业享有众多摆的税收优惠，所啊以其税收负担要皑轻得多。 伴合理避税实操技跋巧及特例分析 挨讲座简介：纳税哎筹划旨在帮助纳爱税人（法人或自办然人）在合法、盎合理的前提下降熬低企业税收成本安，提高企业市场搬竞争力，实现企凹业价值最大化。八在我国加入的新敖环境下，在新的半税收征管法的实般施背景下，我国癌

39、纳税人的纳税筹啊划观念日益加强鞍，但到目前为止疤，还未形成一套搬可供参考的理论笆提示。为此，博挨天人才市场培训稗中心特邀请资深扳税务专家，以实板例入手，讲解新按形势下的纳税筹爸划实操技巧，提矮高企业合理避税捌的能力。 案例分析： 笆应税项目定价的巴避税案例 拔 企业向企业爱出售旧设备一批罢,并进行专有技澳术转让,合同价坝万元款,其中:巴设备万元,专有佰技术 费万元 吧 应纳税额澳万元 肮 纳税筹划:捌在合同中多计设爸备费,少计专有罢技术转让费,可唉节省此项营业税敖 拌资产评估增值避捌税案例 坝 某房产账面昂净值万元,评估笆后增值,评估价耙值为万元,按年背计提折旧 拌 每年可多提袄折旧万元 白 每年可少纳拜所得税万元 斑所得税减免筹划癌案例 氨 某科技公司斑年月开业,当年搬实现利润应纳税唉万元年预计可实摆现利润万元 败 选择当年为伴免税期,则当年按不交所得税万元斑,第二年应交税笆万元 岸 选择第二年瓣为免税期,则可凹节税万元 般外资企业所得税扒避税筹划案例 艾 再投资源共岸享退税避税案例隘 阿 避免成为