企业可供出售金融资产管理表格

1、斑可供出售金融资版产实质性程序版被审计单位胺：唉 板 胺 般项目：唉 拜可供出售金融资澳产巴 懊 爸 班 扳编制：把 绊 艾 败 安日期：拔 伴 爱 蔼 案 索引号： 摆 伴 扒ZJ扮 捌 案 耙 哀 澳财务报表截止日绊/期间：啊 皑 傲 败复核：拜 氨 扒 颁 傲日期：胺 阿 爸 蔼 佰 般第一部分 哎认定、审计目标把和审计程序对应翱关哀系俺一、唉审计目标与认定阿对应关系表安审计目标矮财务报表认定百存在癌完整性傲权利佰和艾义务百计价霸和分摊懊列报扳A吧资产负债表中记鞍录的拌可供出售金融资袄产背是存在的。艾拜B版所白有稗应当记录的扳可供出售金融资绊产敖均已记录。凹办C癌记录的扳可供出售金融资碍

2、产傲由被审计单位拥拌有或控制。胺岸D办可供出售金融资啊产鞍以恰当的金额包阿括在财务报表中斑，与之相关的计暗价扒调整隘已恰当记录。暗俺E巴可供出售金融资肮产哀已按照企业会计板准则的规定在财霸务报表中作出恰班当列报。伴罢二、审计目标与傲审计程序对应关半系表绊审计昂目标澳可供选择的审计挨程序八索引耙号按D八1版.拔获取或编制可供摆出售金融资产叭明细拜表办：版复核加计笆是否巴正确，并与总账啊数和明细账合计敖数核对办是否班相符；结合可供摆出售金融资产减瓣值准备科目与报奥表数核对氨是否百相符扒；拌与被审计单位讨伴论以确定划分为般可供出售金融资靶产的金融资产是暗否符合会计准则扮的规定俺；佰与上年明细项目俺进

3、行比较，确定耙与上年分类相同矮。摆ZJ颁2哎E八D碍2碍.暗根据被审计单位熬管理层的意图和白能力，判断可供俺出售金融资产的叭分类是否正确懊。板略吧AB坝D版C哎3阿.霸确定可供出售金癌融资产扮的挨余额正确绊并阿存在癌：版对于没有划分为稗以公允价值计量颁且其变动记入当笆期损益的金融资败产，获取股票、鞍债券、基金等账氨户对账单，与明拔细账余额核对，捌需要时，向证券捌登记公司等发函颁询证,以确认其傲存在。如有差异邦，查明原因罢，扮作出记录或进行拌适当调整叭；颁被审计单位的主翱管会计人员盘点埃库存凹可供出售金融资靶产瓣, 编制背可供出售金融资吧产唉盘点表败，注册会计师实颁施监盘并检查隘可供出售金融资罢

4、产蔼名称、数量、票斑面价值、票面利傲率等内容，并与氨相关账户余额进百行核对；如有差翱异，查明原因。佰作出记录或进行哀适当调整把；碍 暗如癌可供出售金融资扒产敖在审计工作日已肮售出或兑换，则奥追查至相关原始肮凭证，以确认其袄在审计截止日存爸在案；靶在外保管的败可供出售金融资爸产艾等应查阅有关保搬管的文件，必要耙时可向保管人函胺证，复核并记录鞍函证结果。了解胺在外保管的隘可供出售金融资按产爸是否实质上为委隘托理财，如是，蔼则应详细记录，肮分析资金的安全半性和可收回性，挨提请被审计单位半重新分类，并充啊分披露。按参见懊ZB3颁ZB4败Z拜B5稗参见唉ZB6邦ZB7斑C傲B拔4埃.班确定可供出售金般融

5、资产的会计记伴录完整，巴由坝被审计单位奥拥有皑：稗分别自本期增加罢、奥本期减少中选择搬适量白项目；按追查至原始凭证碍，检查其是否经胺授权批准，确认爱有关可供出售金碍融资产的购入扳、颁售出扮、把兑换及投资收益耙金额正确，记录胺完整。并确认所扒购入稗可供出售金融资翱产癌归被审计单位拔拥有氨；阿检查可供出售金稗融资产敖的坝处置时，是否将霸原直接计入资本败公积的公允价值碍变动累计额对应扮处置部分的金额稗转出，计入投资矮收益。蔼略癌D巴5哀.拜确定可供出售金扳融资产的计价正斑确唉：柏复核可供出售金佰融资产搬的芭计价方法，检查叭其是否按公允价伴值计量，前后期氨是否一致，公允白价值取得依据是罢否充分隘；坝与

6、被审计单位讨爸论以确定实际利懊率确定依据是否傲充分，非本期新佰增投资，复核实耙际利率是否与前爸期一致皑；哀重新计算持有期唉间的利息收入和埃投资收益。按票癌面利率计算确定疤当期应收利息，笆按可供出售金融爱资产摊余成本和捌实际利率计算确背定当期投资收益阿，差额作为利息捌调整。与应收利瓣息和投资收益中澳的相应数字核对把无误稗；隘复核可供出售金癌融资产的期末价耙值计量是否正确白，会计处理是否熬正确。可供出售翱金融资产期末公癌允价值变动应计岸入资本公积。但瓣应关注按实际利拌率法计算确定的半利息、减值损失白、外币货币性金翱融资产形成的汇板兑损益应确认为伴当期损益。与财巴务费用、资产减扒值损失等科目中癌的相

7、应数字核对把无误。背参见芭ZB8癌D岸6瓣.盎期末对可供出售懊金融资产进行如安下逐项检查，以罢确定可供出售金鞍融资产是否已经按发生减值：吧核对可供出售金瓣融资产减值准备翱本期与以前年度稗计提方法是否一拜致，如有差异，版查明政策调整的伴原因，并确定政坝策变阿更跋对本期损益的影阿响，提请被审计爸单位做适当披露耙；爸期末，对可供出败售金融资产逐项哎进行检查，以确奥定是否已经发生柏减值。如果可供扮出售金融资产的案公允价值发生较颁大幅度下降，或叭在综合考虑各种耙相关因素后，预唉期这种下降趋势般属于非暂时性的啊，可认定该项可伴供出售金融资产般已发生减值，应斑当确认减值损失哀。并与被审计单扮位已计提数相核佰

8、对，如有差异，八查明原因阿；拜将本期减值准备佰计提（或转回）熬金额与利润表资吧产减值损失中的按相应数字核对无暗误岸；瓣(4)霸可供出售金融资俺产减值准备按单靶项资产（或包括笆在具有类似信用靶风险特征的金融傲资产组）计提，盎计提依据充分，败得到适当批准。昂略八ABC敖D办7办.扳检查非货币性资耙产交换、债务重凹组的会计处理是皑否正确。吧略耙C稗E哎8百.熬结合银行借款等扒的检查，了解可岸供出售金融资产佰是否存在质押、般担保隘的盎情况。如有，则敖应详细记录，并哎提请被审计单位背进行充分披露。哀略癌9芭.懊针对识别的舞弊罢风险等因素增加爱的审计程序。拌E罢10吧.唉检查熬可供出售金融资办产坝的列报是

9、否恰当耙：疤各类案可供出售金融资奥产霸期初、期末价值昂；败确定矮可供出售金融资办产颁的依据；凹可供出售金融资岸产挨利得和损失的计胺量基础；办(4)懊可供出售金融资翱产扒减值的判定依据拜。坝略艾第二部分艾 昂计划实施的实质暗性程序扒项 目阿财务报表认定爱存在绊完整性袄权利颁和扒义务把计价碍和分摊背列报案评估的重大错报爸风险水平埃（注1）吧从控制测试获取吧的保证程度搬（注2）颁需从实质性程序皑获取的保证程度奥计划实施的实质半性程序癌（注颁3搬）鞍 翱索引号翱执行人鞍1拜2矮3艾4.暗5.笆6.奥7.奥8.埃9.霸10.碍懊注: 1.结果阿取自风险评估工敖作底稿。澳2.结果取自该巴项目所属业务循案环

10、内部控制工作鞍底稿。盎3.在计划实施皑的实质性程序与敖财务报表认定之碍间的对应关系用矮“”哀表示。霸可供出售金融资肮产笆审定瓣表按被审计单位柏：搬 埃 白 芭项目：败 靶可供出售金融资百产艾 斑 按编制：笆 翱 按 扳 败日期：唉 翱 稗 矮 捌 索引号：皑 案 ZJ1 啊 跋 斑 板财务报表截止日暗/期间：吧 摆 阿 熬复核：搬 傲 敖 板 柏日期：斑 肮 把 蔼 稗项目名称坝期末摆未审数瓣账项调整扮重分类调整败期末摆审定数岸上期末胺审定数霸索引号霸借方拔贷方袄借方癌贷方笆1.阿可供出售债券稗2.拜可供出售权益工靶具氨3.傲其他凹合计审计结论：爸可供出售金融资版产明细表阿被审计单位： 板 百 绊 扮 办 班项目： 哎 可供出售金融胺资产明细表唉 碍 啊编制