主要税种及税率

1、芭国税和地税是依坝据国务院关于分摆税制财政管理体爸制的决定而产生疤的一种税务机构罢设置中两个不同巴的系统。它们的摆不同主要体现在瓣两者负责征收的半税种的区别。前懊者征收的主要是办维护国家权益、昂实施宏观调空所败必需的税种（消百费税、关税）和办关乎国计民生的扒主要税种的部分芭税收（增值税）吧；后者则主要负爱责适合地方征管斑的税种以增加地绊方财政收入（营哎业税、耕地占用斑税、车船使用税凹）。 皑一、国税征收的把项目有:邦 奥1.增值税； 拔2.消费税； 盎3.海关代征的半增值税、消费税傲、直接对台贸易巴调节税； 4.班企业所得税(中吧央企业所得税，奥铁道部门、各银哎行总行、各保险爸总公司、外资银澳

2、行、地方银行及扳非银行金融企业把所得税)； 5皑.证券交易税(氨未开征前暂征收瓣证券交易印花税挨)； 6.外商暗投资企业所得税按和外国企业所得败及地方附加； 搬7.海洋石油资霸源开发的各项税鞍收； 8.出口氨产品退税； 9斑.个体户和集贸稗市场的增值税和吧消费税； 10版.中央税和共享唉税滞纳补税罚款拜收入； 11.安铁道部门、金融埃、保险业的营业哎税、城市维护建案设税和教育费附熬加； 12.储艾蓄存款利息所得吧税。 胺二、地税征收的柏项目有: 俺1.营业税；2爸.个人所得税；胺3.土地增值税半；4.城市维护跋建设税；5.车哎辆使用税；6.敖房产税；7.屠佰宰税；8.资源柏税；9.城镇土搬地使

3、用税；10哀.固定资产投资扒方向调节税；1凹1.地方企业所版得税；12.印斑花税；13.筵氨席税；14.地挨方税的滞补罚收版入；15.地方爸营业税附征的教摆育费附加捌序号扮纳税人类别疤增值税爱消费税唉营业税爱城市维护建设税拔教育费附加傲个人所得税傲企业所得税巴房产税澳车辆购置税熬车船使用税巴印花税般1扮从事农业产品生邦产捌俺班岸哀案安阿肮2鞍从事工业产品生哀产昂案办肮瓣耙败奥凹把3盎从事商品批发、敖零售矮吧哎半凹白岸爱拌霸4靶从事加工、修理败修配吧阿暗爸隘爸笆板邦5邦交通运输业暗蔼澳按笆败搬傲耙6胺建筑业蔼扮罢败阿凹版盎埃7伴金融保险业胺罢八敖班伴敖唉按8爸邮电通信业哀叭敖碍暗半扒皑爱9吧文化

4、体育业凹扒阿捌扒把凹吧罢10扳娱乐业班隘扳唉白靶拔哀澳11把转让无形资产袄败爱办鞍耙八吧叭12哀销售不动产板稗爱笆巴斑坝唉版13隘服务业巴般傲奥版拌罢胺捌14霸个人敖傲霸疤蔼我国的分税制班我国实行分税制把财政税收管理体邦制。为了有效处鞍理中央政府和地癌方政府之间的事办权和财权关系，扳1994年，根版据国务院关于实碍行分税制财政管挨理体制的规定，熬我国把工商各税笆划分为中央税、办地方税、中央与哎地方共享税，并袄分设中央、地方唉两套税务机构分板别进行征收管理暗。其中，国家税翱务局系统负责中氨央税、国家指定柏的中央与地方共熬享税和其他税种坝的征管，实行由柏国家税务总局垂疤直领导的管理体拔制。国税征管

5、范围胺主要征管范围：颁国内增值税；消袄费税；车辆购置稗税；个人所得税八中对储蓄存款利白息所得征收的部扳分；铁道部、各斑银行总行、各保霸险总公司集中缴奥纳的营业税、城阿市维护建设税；耙中央企业、联营哀企业和股份制企叭业缴纳的企业所拔得税；地方银行叭、外资银行与非爸银行金融机构缴按纳的企业所得税绊；海洋石油企业隘缴纳的企业所得百税、资源税；外芭商投资和外国企佰业所得税、企业案所得税（200翱2年1月1日起敖的新办企业）；敖证券交易印花税氨以及国家指定征唉收的其他税。靶刚刚结束的十届霸全国人大五次会稗议通过了新的捌企业所得税法拌，统一了内外资埃企业所得税，从啊2008年1月坝1日起，内外资巴企业统一

6、按新的阿企业所得税法摆执行，国税征凹管范围也将随着捌作相应调整。袄国税征管的主要盎税种和业务介绍按：（1）增值税俺增值税是对我国爱从事销售货物或扮提供加工、修理扮修配劳务以及进把口货物的单位和搬个人所取得的增罢值额征收的一种熬税。在征收管理岸上按照一定的标碍准划分为一般纳鞍税人和小规模纳办税人。增值税税巴基广阔，具有征阿收的普遍性、连芭续性和中性的特按征。目前增值税熬已成为我国税制扒结构中重要税种班。（2）消费税板消费税是对我国哀从事生产、委托敖加工和进口应税耙消费品的单位和敖个人就其销售额傲或数量，在特定扳环节征收的一种拜税。目前主要有斑烟、酒及酒精、芭化妆品、贵重首扳饰及珠宝玉石靶、埃鞭炮

7、焰火、汽油胺、柴油、汽车轮佰胎、摩托车、小胺汽车、成品油、叭木制一次性筷子八、实木地板、游哎艇、高尔夫球及拜球具、高档手表按等16类应税产碍品。消费税采用隘从价定率或从量芭定额征收的方法拔。消费税作为一板种选择性的税收癌，较好地体现“安寓禁于征”的国俺家宏观产业政策扳取向。拜（3）企业所得版税案企业所得税是对板各类内资企业取昂得的生产哀经翱营所得和其他所版得征收的一种税摆（从2008年皑1月1日起与外奥资企业所得税合百并）。企业所得傲税的征收，有所扳得纳税，无所得背不纳税，所得多爸的多纳税，所得吧少的少纳税，充翱分贯彻了量能负跋担和税收公平原碍则，是处理和规叭范国家与企业利啊益分配的重要形奥式

8、。挨（4）外商投资稗企业和外国企业凹所得税八外商投资企业和坝外国企业所得税啊是对中国境内的敖外商企业和外国胺企业的生产皑经癌营所得和其他所半得征收的一种税叭（从2008年白1月1日起与内翱资企业所得税合捌并）。蔼（5）车辆购置啊税凹车辆购置税开征蔼于2001年1摆月1日，是在原扮由交通部门征收摆的车辆购置附加阿费的基础上，经白过“费改税”形鞍成的一个新税种白。它是以在中国澳境内购买、进口俺、自产、受赠、唉获奖或者以其他芭方式取得并自用啊的应税车辆为课八税对象，在购置啊车辆的特定环节邦向车辆购置者征败收的一种财产税耙。我国车辆购置肮税实行傲1.6升以上车挨辆为车辆购置价熬格（不含税）的耙10%，

9、1.6般升及以下车辆为瓣车辆购置价格（吧不含税）的7.拌5%碍。鞍（6）储蓄存款芭利息所得个人所傲得税败储蓄存款利息所皑得个人所得税是蔼对个人在中华人隘民共和国境内的板储蓄机构存储人翱民币、外币而取邦得的利息所得征奥收的个人所得税爸。属于个人所得艾税中的一项，单吧独计算、单独课敖征，征税对象不敖包括从储蓄机构傲以外渠道取得的瓣利息所得。目前暗实行20%的比版例税率。八（7）出口退（敖免）税业务巴出口货物退（免皑）税是对报关出霸口货物，由税务矮机关或其它管理唉机关将其在出口摆前的生产、加工版和销售等环节已懊缴纳的增值税、般消费税等退还给背出口单位、个人白或免征出口货物按生产、加工和销扮售等环节的

10、增值办税、消费税等的鞍一项税收制度。叭它是国际贸易中安通常采用并为各办国接受的，目的懊在于鼓励各国出疤口货物公平竞争案的一种税收措施巴。岸地稗税征管的主要税哀种和业务介绍：肮一、安企业所得税：佰按照现行中华爱人民共和国企业稗所得税法的规氨定。企业所得税啊税率为25% 懊，符合条件的小百型微利企业，经把主管税务机关批阿准，企业所得税袄税率减按20%肮。懊企业所得税的征八收方式，分为两背种，一是查账征摆收，另一是核定奥征收；暗1、查账征收的巴，应交企业所得爱税=应纳税所得颁额*适用税率（隘25%）计算缴绊纳搬应纳税所得额=昂收入-成本（费拌用）-税金+营拌业外收入-营业版外支出+（-）背纳税调整额

11、熬2、核定征收的坝，应交企业所得拜税=应税收入额八*所得率*适用艾税率。二、个人所得税霸 1、工凹资、薪金所得适伴用半 级数癌 全月柏应纳税所得额 板 暗 税率（%鞍） 斑 1半 癌不超过500元拌的 巴 笆 5 安 2八 凹超过500元至扳2000元的部啊分 瓣10 败 3把 敖超过2000元俺至5000元的百部分 拜15 霸 4疤 柏超过5000元扮至20000元懊的部分 胺20 啊 5敖 笆超过20000吧元至40000岸元的部分 俺25 败 6拌 跋超过40000版元至60000埃元的部分 疤30 啊 7吧 伴超过60000爸元至80000伴元的部分 扒35 耙 8艾 吧超过80000

12、耙元至10000懊0元的部分 翱40 爸 9傲 蔼超过10000坝0元的部分 扳 奥 45 吧（注：本表所称斑全月应纳税所得扳额是指依照本法坝第六条的规定，傲以每月收入额减胺除费用2000罢元后的余额或者板减除附加减除费暗用后的余额。）啊（个税起征点2扳008年1月改哎至2000元）白 2、个板体工商户的生产扒、经营所得和对搬企事业单位的承隘包经营、承租经凹营所得适用蔼 级数 肮 全年应扮纳税所得额 瓣 熬 税率（%）哀 八 1 癌 不版超过5000元矮的 百 阿 5 哀 2 八 超氨过5000元至把10000元的懊部分 敖10 癌 3 耙 超啊过10000元挨至30000元俺的部分 佰20

13、办 4 爱 超蔼过30000元坝至50000元疤的部分 敖30 挨 5 埃 超半过50000元办的部分 瓣 搬 35 碍3、稿酬所得，按适用比例税率，扮税率为百分之二吧十，并按应纳税碍额减征百分之三败十。 霸4、劳务报酬所艾得，适用比例税拌率，税率为百分凹之二十。对劳务捌报酬所得一次收皑入畸高的，可以案实行加成征收，袄具体办法由国务八院规定。 拜5、特许权使用笆费所得，利息、搬股息、红利所得佰，财产租赁所得唉，财产转让所得霸，偶然所得和其坝他所得，适用比佰例税率，税率为摆百分之二十。三、营业税 1、交通运输业： 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3 2、建筑业： 建筑、安装、修

14、缮、装饰及其他工程作业 3 3、金融保险业 ： 5 4、邮电通信业 ： 3 5、文化体育业 ：3 6、娱乐业 ：歌厅、舞厅、卡拉歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 520 7、服务业 ：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5 8、转让无形资产 ：转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5 9、销售不动产： 销售建筑物及其他土地附着物 5 四、资源税税目税额幅度原油8-30元吨天然气2-15元千立方米煤炭0.3-5元吨其他非金属矿原矿0.5-20元吨或者立方米黑色金属矿原矿2-30元吨有色金属矿原矿0.4-30元吨盐固体盐10-60元

15、吨液体盐2-10元吨五、城市维护建设税按照增值税额依照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1。教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。适用费率3%。六、防洪费防洪费是按照增值税或者营业税的1%来提取的，并且是每月申报。六、印花税有13个税目。一般企业常用的有：1、营业帐簿 （1）记载资金的帐簿，按实收资本与

16、资本公积总额万分之五贴花；（2） 其他帐簿按件贴花五元贴花 。2、购销合同包括供应、预购、采购、购 销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 。3、借款合同:包括银行及其他金融组织和借款 按借款金额万分之零点五贴花；4、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用用等保险合同 按保险费金额千分之一贴花 ；5、财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。七、土地增值税 土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50的部分，税率为30。增值额超过扣除项目金额50、未超过扣除项目金额100的

17、部分，税率为40。增值额超过扣除项目金额100、未超过扣除项目金额200的部分，税率为50。增值额超过扣除项目金额200的部分，税率为60。八、城镇土地使用税 土地使用税每平方米年税额如下： 一、大城市1.5元至30元； 二、中等城市1.2元至24元； 三、小城市0.9元至18元； 四、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 九、车船税 1、载客汽车：每辆60-660元 2、载货汽车：按自重每吨16-120元 3、三轮汽车低速货车：按自重每吨24-120元 4、摩托车：每辆36-180元 5、船舶：按净吨位每吨3-6元十、城市房地产税房产税依照房产原值一次减除10至30后的1.2计征。房屋出租

18、且无法确定房产原值的，按照年租金收入的18计征城市房地产税。但各地规定略有不同。纳税义务人：1、产权属 HYPERLINK /view/2273638.htm 国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由 HYPERLINK /view/2406909.htm 集体单位和个人纳税。 2、产权出典的，由 HYPERLINK /view/2759106.htm 承典人纳税。 3、产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税 4、产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 5、无租使用 HYPERLINK /view/109479.htm 其他房产的问题。 HYPERLINK /view/4506026.htm 纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 外商投资企业和外国企业、外籍个人、海外华侨、港澳台同胞所拥有的房产部征收房产税。 征税对象：房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风