企业内部控制应用指引之组织架构

1、PAGE PAGE 6邦企业内部控制应扮用指引第熬xx罢号扳罢组织架构（征求意见稿）氨第一章 总 昂则挨第一条埃 为了促进企斑业实现发展战略败和经营目标，防拔范企业组织架构叭设计与运行风险颁，优化企业治理啊结构、管理体制疤和经营机制，建邦立现代企业制度昂，根据中华人哀民共和国公司法颁等有关法律法耙规和企业内部癌控制基本规范柏，制定本指引。癌 第二条稗 本指引所称敖组织架构，是指盎企业按照国家有白关法律法规、股敖东（大）会决议安和企业章程，明靶确董事会、监事昂会、经理层和企熬业内部各层级机芭构设置、人员编昂制、职责权限、疤工作程序和相关瓣要求的制度安排佰。挨 笆第三条隘 企业至少应稗当关注组织架

2、构瓣设计昂与隘运行靶中奥的下列风险：坝（把一斑）板治理结构爱形同虚设，颁可能挨导致凹企业缺乏科学决岸策和运行机制，袄难以实现发展战澳略和经营目标。鞍（坝二耙）组织构架设计百不适当，结构层耙次不科学，阿权责分配不合理斑，盎可能导致佰机构重叠、职能啊缺位、推诿扯皮懊，运行绊效率低下。绊第二章 唉组织架构佰的安设计矮第佰四八条搬 企业设计组隘织架构，应当熬坚持权责对等、疤精简高效、运转绊协调的原则，皑综合考虑企业性唉质、发展战略、板文化理念、行业叭特点、经营业务袄、管理定位、效疤益情况和员工总岸量等因素皑予以捌确定巴。邦企业组织架构应懊当有利于促进决跋策科学化和运行背规范化艾。 唉 靶 第皑五芭条癌

3、 班企业应当根据国笆家有关法律法规按，结合企业自身芭股权关系搬和俺股权结构，明确罢董事会、监事会艾和经理层的职责瓣权限、任职巴条件皑、议事规则和工凹作程序，确保决白策、执行和监督袄相互分离、有机把协调，确保董事版会、监事会和经邦理层能够按照法靶律法规和企业章挨程的规定行使职鞍权。企业应当在班企业章程中规定傲股东（大）会对搬董事会的授权原巴则，授权内容应败当艾明确具体。奥董事会对股东（拔大）会负责，依叭法行使企业的经拔营决策权。董事熬会可以根据需要哎设立战略、审计板、提名、薪酬与哎考核等专门委员皑会，明确各专门跋委员会的职责权邦限和工作程序，吧为董事会科学决办策提供支持。涉叭及企业重大利益矮的事

4、项应由董事翱会集体决策。澳监事会对股东（唉大）会负责，监拔督企业董事、经挨理和其他高级管翱理人员依法履行般职责。捌经理层负责组织叭实施股东（大）伴会、董事会决议啊事项，主持企业办的生产经营管理佰工作。经理层应柏当接受董事会、靶监事会的监督制胺约，并建立向董肮事会、监事会的案报告制度。经理昂和其他高级管理佰人员的职责分工稗应当明确。隘监事会的人员和斑结构应当确保监皑事会能够独立有扳效地行使对董事邦、经理和其他高癌级管理人员及企扳业财务、内部控佰制的监督和检查扮。 挨董事会、监事会唉和经理层的产生暗程序应当合法合翱规，其人员构成办、知识结构、能败力素质应当满足扮履行职责的要求澳。敖第癌六矮条凹 企

5、业重大决扒策、重大事项、肮重要人事任免及爸大额资金支付业安务等应当实行集坝体决策审批或者败会签制度，任何敖个人不得单独进瓣行决策或者擅自啊改变集体决策意阿见。昂第巴七袄条板 企业应当按疤照科学、精简、邦高效的原则，合敖理地设置企业内俺部经理层以下职靶能部门，明确各瓣部门的职责权限疤和相互之间的责癌权利关系，形成笆各司其职、各负皑其责、相互协调啊、相互制约的工罢作机制。拌企业应当避免设邦置业务重复或职拌能重叠的机构，爸将企业管理层次澳保持在合理水平安。安第哀八哀条罢 企业应当依佰照有关法律法规凹和企业章程，设罢立内部审计机构懊，配备与其职责把要求相适应的审皑计人员，并保证矮内部审计机构具蔼有相应

6、的独立性巴。艾内部审计机构在颁建立与实施内部颁控制中的主要职佰责包括：鞍（一）对建立健熬全本企业内部控拔制提出意见和建拜议，并对内部控奥制的有效运行进蔼行监督吧。澳（二）根据董事扮会、监事会或经暗理层授权，具体邦组织实施企业内癌部控制自我评价搬事宜拜。绊（三）协助董事澳会及其审计委员败会，协调内部控翱制审计及其他相氨关事宜。稗第爱九肮条熬 企业应当对芭各部门的职能进扳行科学合理的分爱解，确定各具体稗职位的名称、职捌责、岗位要求和肮工作内容等，编把制岗（职）位说版明书，明确各个瓣岗位的职责范围叭、主要权限、任半职条件和沟通关啊系。翱 柏第十条版 氨企业在确定职权般和岗位分工过程哀中，应当爸体现昂

7、不相容职务相互斑分离的制衡要求盎。不相容职务通瓣常包括：可行性败研究与决策审批邦；决策审批与执矮行；执行与监督巴检查。搬第十奥一胺条跋 企业应当制扮定并公布组织结吧构图、员工手册胺、业务流程图、霸岗（职）位说明邦书摆和唉权限指引办等扮内部管理制度扒或相关文件把，使企业员工了巴解和掌握组织架矮构设计及权责分芭配情况，促进企扮业各层级员工明胺确职责分工，正捌确行使职权。爱第十伴二拔条八 企业应当按柏照国家法律法规哀要求和法定程序靶，加强对子公司皑组织架构设计相拜关重大事项班的监督指导和管按理隘控制艾，防范企业集团爸系统风险澳，安优化资源配置芭，促进把资源共享。按第三章 组织哀架构爱的靶运行颁第十版

8、三芭条瓣 企业应当按暗照法律法规要求隘、内部管理权限爱和工作程序，核埃定、审批组织架艾构设计、部门设凹置和人员编制，氨并采取有效措施白监督、检查组织阿架构运行情况。半企业应当根据发拌展战略和经营计蔼划，制定阶段性绊工作计划，鞍落实哀工作俺任务懊、责任人、协助奥人和完成时间等芭，通过考核计划啊执行情况验证组罢织架构运行效果扳和效率。吧第十把四哀条艾 企业应当建啊立业绩考评制度昂，明确董事、监按事和高级管理人八员的绩效评价标懊准与程序，并通熬过目标任务书等佰形式将业绩指标按层层分解到企业白内部各部门和各奥岗位，促进企业邦组织架构中各层半级员工责、权、败利的有效实行。俺第十般五氨条安 企业应当岸重视

9、对子公司的鞍监控，澳通过合法有效的哀形式履行出资人百职责、维护出资扳人权益，强化对碍子公司高级管理般人员的业绩考核摆，特别隘关注柏异地、境外子公拌司发展战略、重拌大决策、重大投柏融资、重要人事般任免、大额资金鞍使用、年度财务艾预算等爱重要风险领域。白第十捌六艾条胺 企业组织架奥构设计与运行应艾当坚持动态调整拜的原则，根据发矮展战略、业务重翱点、市场环境、扒监管要求等因素矮的变化不断进行氨优化调整。吧企业应当在对现百行组织架构及其唉运行状况进行综埃合分析的基础上挨，结合企业内外癌部环境变化和企柏业不同发展阶段邦的要求调整组织斑架构。班企业组织架构调板整应当充分听取碍董事、监事、高搬级管理人员和企

10、靶业员工的意见，氨并按程序进行决拌策和审批。笆 罢第四章 组织袄架构板的版信息披露皑 佰第癌十七瓣条艾 企业应当白根据国家有关法柏律法规，澳以适当的形式披拜露组织架构巴设计与艾运行稗情况肮，敖重点披露哎董事会、监事会半和经理层的实际半运行情况。颁 第阿十八唉条胺 企业应当依傲法披露董事、监耙事、高级管理人岸员的基本情况、靶最近5年的主要肮工作经历、年度斑报酬情况和报告胺期内当选或离任俺的董事、监事的白基本情况，以及摆高级管理人员激矮励约束机制的落矮实情况和解聘原鞍因等安信息。PAGE 1PAGE 10瓣企业内部控制应暗用指引第佰xx败号霸挨发展战略（征求意见稿）败第一章 总 艾则案第一条八 为

11、了芭促进企业笆提高发展战略的唉科学性和执行力搬，防范发展战略按制定与实施中的氨风险，优化企业八经营结构，增强岸企业核心竞争力罢和可持续发展能霸力柏，矮根据中华人民哎共和国公司法扮和企业内部控芭制基本规范等吧法律法规鞍，唉制定本指引。奥第二条昂 本指引所称稗发展战略，是指挨企业围绕经营主把业，在邦对现实状况邦和未来形势鞍进行瓣综合扒分析凹和科学预测的基皑础上哎，制定哀并实施的具有长矮期性和耙根本性奥的发展目标与战埃略规划艾。把第三条拜 企业至少应伴当关注发展战略矮制定与实施中的疤下列主要风险：颁 （一）袄缺乏班明确的发展氨战略，可能导致爸企业扳盲目发展斑，坝丧失捌发展动力和后劲班。佰 （碍二凹）

12、发展埃战略背脱离企业班客观盎实际，可能扮导致稗企业挨过度扩张或发展把滞后。碍 （三）邦发展埃战略氨因主观原因频繁案变稗动坝，可能俺损害企业发展的巴连续性或导致资唉源浪费。霸第二章 扳发展班战略岸的安制定靶第拔四癌条巴 企业耙应当背在董事会下设立扮战略委员会暗，拔或熬者由董矮事会授权班的类似蔼机构胺（以下统称战略爸委员会）履行发岸展战略相应职责岸。懊 摆战略委员会具有板下列主要职责：碍 （一）傲负责研究拟订发拌展战略。邦 （二）对拜企业翱重大经营方针、白投融资方案和傲企业章程规定的稗其他有关重大事啊项进行研究并提翱出建议挨。爸 （三）对拜前述两款事项的百实施情况进行监敖督爸检查哎。霸战略委员会成

13、员哎应当具有较强奥的综合傲素氨质傲和笆实践哎经验，颁其奥任职资格和选任暗程序应当符合有把关法律法规和企版业章程的规定。安战略委员会可蔼以埃借助中介机构和佰外部专家的力量皑为其履行职责提瓣供专业咨询意见罢。暗第摆五扮条盎 企业应当般制定暗战略委员会的议昂事规则和决策程扳序，对战略委员胺会会议的召开程班序、表决方式、邦提案审议、保密澳要求和会议记录袄等作出规定，确凹保议事过程规范岸透明、决策程序案科学民主。熬第斑六绊条吧 企业应当在皑充分调查研究、疤征求意见和分析扒预测的基础上制捌定发展目标。靶企业在盎制定发展目标过瓣程中，应当综合绊考虑市场机会与挨需求变化、竞争皑对手状况、可利佰用的资源水平和耙

14、自身优势与弱点背等情况。扒 暗第把七爸条半 企业应当根败据发展目标制定百战略规划拔，艾战略规划扮应当体现战略期跋内按技术创新暗、市场占有、盈版利能力、资本实邦力、行业排名和板履行社会责任等岸应达到的程度，靶确保企业具有长翱期竞争优势。八 扒企业战略规划应昂当经过多种方案柏的对比分析和择阿优考虑。俺第伴八袄条颁 企业战略委按员会应当对百发展目标和俺战略规划进行审搬议，提出审议意傲见，报董事会批邦准后实施。把第三章 邦发展矮战略吧的斑实施罢第敖九敖条碍 企业董事、邦监事和高级管理拌人员应当树立战傲略意识和战略思安维，并采取教育拌培训等有效措施翱将发展目标和战岸略规划传递到企般业内部各个管理罢层级和

15、全体员工叭。坝第十条 爱企业应当极积培澳育有利于发展战胺略实施的企业文蔼化，建立支持发哎展战略实施的组扳织架构、人力资拔源管理制度和信颁息系统。绊第十霸一唉条摆 企业应当根叭据发展目标和战版略规划，疤结合战略期间时暗间进度安排，拌制定啊阶段性经营目标败、年度拔工作计划半和全面预算体系懊，确保隘发展搬战略拜分解、啊落实到白产销水平、资产班规模、利润增长按幅度、投资回报伴要求、凹技术创新、品牌俺建设、人才建设扒、制度建设、企佰业文化、社会责啊任等各个方面八。凹第十佰二背条唉 企业应当建背立战略实施进程奥和效果的动态监霸控与报告制度，岸健全战略实施相案关信息的收集、埃筛选、分析、处昂理机制和预警机碍

16、制，增强企业对白内外部环境变化阿的敏感度和判断澳力。袄第四章 翱发展埃战略扮的凹评估罢与调整蔼 背第十三条翱 企业应当建岸立发展战略评估澳制度，加强对战八略制定与实施的八事前、事中和事蔼后评估。班事前评估应结合办成本效益原则，白侧重对发展战略碍的科学性和可行拜性进行分析评价俺。案事中评估应结合碍战略期内每一年扮度工作计划和经斑营预算完成情况澳，侧重对战略执般行能力和执行效啊果进行分析评价斑。笆事中评价是战略伴调整的基础，其半侧重点在于判断拜战略执行的有效碍性。柏事后评估评应结碍合战略期末发展捌目标实现情况，昂侧重对发展战略巴的整体实施效果暗进行概括性的分挨析评价，总结经般验教训，并为制艾定新一

17、轮的发展氨战略提供信息、鞍数据和经验。扳第十按四叭条按 澳企业发展战略应叭当保持相对稳定罢。巴企业在开展战略瓣评估过程中，发埃现熬下列情况之一扳的霸，可以按规定程傲序进行战略调整艾，促进企业内部肮资源能力和外部坝环境条件的动态挨平衡。奥 （一）蔼经济形势、产业瓣政策、行业状况皑、竞争格局等外拌部环境发生重大斑变化，对企业发板展敖战略吧实现产生重大影拜响的翱。艾 （二）袄企业经营管理内矮部条件发生重大般变化，确需对发肮展战略作出调整捌的袄。叭第五章 发展扮战略啊的跋信息披露鞍第十袄五哀条叭 企业应当昂根据国家有关法拜律法规，班以适当的形式披翱露发展坝目标和疤战略坝规划跋，增强投资者特版别是战略投

18、资者巴对企业发展的信半心和关注度。坝第半十六百条摆 企业应当披肮露影响发展战略俺实现的重大风险笆因素稗及其应对措施白。PAGE PAGE 13扳企业内部控制应按用指引第xx号澳人力资源（征求意见稿）挨第一章 总 熬则敖第一条艾 为了促进企胺业人力资源合理捌布局，发挥人力办资源在企业发展搬中的主导作用，扮根据国家有关法半律法规和企业俺内部控制基本规伴范，制定本指皑引。懊第二条安 本指引所称邦人力资源，是指哀由企业董事、监罢事、高级管理人昂员和全体员工组八成的整体团队的澳总称。拜第三条唉 熬企业至少应当关百注人力资源管理半的下列风险：按（一）人力资源把缺乏、结构不合安理，可能导致企拜业发展战略难以

19、拔实现。颁（二）人力资源柏激励约束制度不凹合理、优胜劣汰岸机制不完善，可百能导致关键人才翱流失或经营效率矮低下。捌第四条疤 胺企业应当重视人袄力资源建设，建鞍立科学的人力资板源管理制度，对版人力资源规划与熬实施、激励与约叭束、离职等作出氨明确规定，俺充分调动整体团拔队的积极性、主鞍动性和创造性，疤全面提升企业的哀核心竞争力。奥第二章 人力袄资源的规划与实阿施隘第五条隘 霸企业应当根据发拜展战略，结合人艾力资源现状和未安来需求预测，制盎定人力资源总体跋规划，优化企业蔼人力资源整体布熬局，确保人力资捌源供给和需求达般到动态平衡，实摆现人力资源合理盎配置。叭企业应当根据人柏力资源总体规划颁，结合生产

20、经营埃实际需要，制定奥年度人力资源计啊划，按照规定的班权限和程序审批把后实施。敖第六条罢 白企业选拔高级管昂理人员和聘用中扳层以下员工，应巴当遵循德才兼备柏的原则，重点关扮注选聘对象的价柏值取向和责任意板识。邦第七条拌 邦企业应当制定高唉级管理人员和中隘层以下员工的能靶力框架，切实做啊到以岗选人，避邦免因人设事，确阿保选聘人员能够般胜任岗位职责要昂求。背第八条挨 疤企业应当重视人扒力资源开发工作稗，通过多种形式阿促进高级管理人白员和中层以下员安工的知识更新，把不断提升整体团凹队的服务效能。扳第三章 人力百资源的激励、约八束与退出阿第九条拜 企业应当建巴立人力资源的激罢励、约束与退出跋机制，确保

21、整体艾团队持续处于优颁化状态。笆第十条 吧企业应当设置班科学的业绩考核板指标体系，对高绊级管理人员和中俺层以下员工的业袄绩进行考核与评班价，以此作为确坝定员工薪酬、晋爱升、降级、辞退盎等的重要依据，昂切实做到严格考袄核，有奖有惩，扒强化对整体团队八的激励与约束。熬第十一条把 矮企业应当制定与般业绩考核挂钩的哎薪酬制度，切实疤做到薪酬安排与阿员工贡献相协调罢，体现效率优先哀，兼顾公平。安第十二条吧 企业员工退笆出（辞职、辞退阿、退休等），应颁当符合国家有关蔼法律法规的规定隘，退出的条件和蔼程序应当予以明斑确。爸企业应当根据绩艾效考核的结果，般对不能胜任岗位凹要求的员工实施扮转岗培训；仍不氨能满足

22、岗位职责板要求的，应当按澳照规定的权限和版程序予以辞退。罢董事、经理及其埃他高级管理人员班的离职应当进行碍离任审计。阿第十三条板 企业应当定袄期对年度人力资爱源计划执行情况百进行评估，查找啊人力资源管理中坝存在的主要缺陷伴和不足，采取有哎效措施，及时加盎以改进，确保企肮业整体团队充满伴生机和活力。氨第四章 人力八资源的信息披露澳第十四条百 企业应当依翱法披露报告期末半在职员工数量、笆专业构成、教育邦程度等信息。罢第十五条稗 企业应当以版适当的形式披露霸人力资源政策可唉能存在的重大风伴险因素及其应对霸措施。PAGE PAGE 15凹企业内部控制应搬用指引第邦xx碍号伴柏企业文化（征求意见稿）氨第

23、一章 总 蔼则隘第一条背 为了加强企哎业文化建设百，吧提升企业吧可持续发展版的皑软实力，根据班企业内部控制基稗本规范，制定版本指引。奥第二条爸 本指引所称哎企业傲文化啊，是班指案企业在邦生产经营实践艾中隘逐步形成的、爸为按整体团队背所认同并遵守的阿价值观、经营理拔念和企业精神皑，稗以及佰在此基础上把形成的板行为规范艾的总称凹。半第三条扳 胺企业至少应当关矮注佰文化建设癌的下列背风险：安（一）皑缺乏稗积极向上的百价值氨观、诚实守信的奥经营理念、为社案会创造财富并积般极履行社会责任笆的企业精神，可奥能导致白员工罢丧失啊对企业的认同感氨，人心涣散，企矮业缺乏竞争力。拌（二）忽视企业办并购重组中的文把

24、化差异和理念冲皑突，可能导致并耙购重组失败。俺第稗四扮条耙 暗企业应当扒采取切实有效的靶措施版，败培育具有自身特碍色的企业文化，伴引导和规范员工吧行为，打造主业瓣品牌，形成整体坝团队的向心力，柏促进企业百长远氨发展。叭第二章 阿企业文化的培育稗第五昂条扮 企业应当重盎视文化建设在实氨现发展战略中不跋可或缺的作用，吧加大投入力度，澳健全保障机制，芭防止和避免形式百主义。敖第六叭条爱 摆企业应当敖根据发展战略和吧自身特点，奥总结佰优良传统，挖掘瓣文化底蕴，昂提炼核心价值笆，坝确定文化建设的捌目标和内容。败第澳七按条蔼 哀企业主要负责人翱应当在文化懊建设氨中发挥主导作用艾，以自身的优秀芭品格和脚踏实

25、地百的工作作风带动搬影响整体团队，傲共同营造积极向皑上的文化环境。把企业员工应当遵跋守员工行为守则懊，癌忠于职守，氨勤勉尽责。氨第八昂条案 板企业岸文化建设应当融芭入生产经营过程扮，确实做到文化昂建设与发展战略爱的有机结合，增哀强员工的责任感俺和使命感，促使岸员工自身价值在熬企业发展中得到靶充分体现。扒企业应当加强对稗员工的文化教育皑和熏陶，全面提敖升员工的文化修皑养和内在素质。盎第三章 企业蔼文化败的版评估背第拌九疤条矮 企业应当建瓣立文化评估制度袄，氨分析总结文化在邦企业发展中的积扒极作用，研究发唉现不利于企业发袄展的文化因素，巴及时采取措施哀加以改进。袄第凹十挨条斑 企业斑文化评估，应当

26、笆重点关注企业核碍心价值的员工认佰同感、企业品牌暗的社会认可度、矮参与企业并购重八组各方文化的融摆合，以及员工对爱企业未来发展的搬信心。癌第白十一爸条鞍 挨企业应当建立文捌化评估制度，促板进文化建设效果百在内部各层级的半有效沟通，为改盎进企业文化提供癌依据。版文化建设中的重按大问题，应当伴以适当的般方式予以披露。PAGE PAGE 22案企业内部控制应稗用指引第碍xx半号社会责任（征求意见稿）伴第一章 总疤 癌则拔第一条矮 为了埃促进靶企业正确履行社稗会责任，实现巴企业与社会的协爱调熬发展，根据国家叭有关法律法规和佰企业内部控制办基本规范，制挨定本指引。盎第二条案 懊 挨本指引所称社会叭责任，

27、是指企业把在发展过程中应半当履行的社会职奥责和义务，主要白包括安全生产、傲产品质量、背环境保护与资源哎节约等癌。阿第三条耙 企业跋履行社会责任胺至少应当关注下叭列风险：哀（扮一耙）板安全癌生产熬意识薄弱，安全邦生产责任制落实背不到位胺，鞍可能导致企业发般生按重特大安全事故佰。碍（板二皑）产品质量不合佰格，办侵害搬消费者艾利益，可能导致盎企业巨额赔偿、柏形象受损甚至破唉产。跋（艾三邦）环境保护扮意识不强版、投入不够、措碍施不力，懊造成吧环境污染，背可能傲导致企业巨额赔瓣偿或停产整顿。靶第四条熬 企业应当绊增强作为社会成把员的责任意识，背在追求自身经济哀效益、保证实现昂发展战略的同时肮，重视对国家

28、和懊社会的贡献，自啊觉将短期利益与稗长期利益、自身拌发展与社会全面佰均衡发展相结合扮，切实履行社会案责任。耙第捌二凹章 安全啊生产搬第稗五叭条败 企业应当根坝据国家有关安全邦生产俺的规定，结合本安企业生产经营实疤际情况，建立安捌全胺生产稗管理体系伴和操作规范皑，板严格落实安全生瓣产责任制扮。办企业主要负责人挨对安全俺生产靶工作负责。班有条件的企业，瓣应当设立安全生唉产委员会或类似疤机构负责安全稗生产案管理工作。扮第笆六扒条矮 企业应当重搬视斑安全生产工作懊，加大安全生产霸投入，暗严凹禁以控制成本费傲用等各种理由放笆弃或者降低对安艾全扳生产艾的必要保障标准埃。邦第阿七肮条艾 企业发生安跋全爸生产

29、懊事故特别是重特癌大安全傲生产斑事故，必须根据靶国家有关规定在捌第一时间及时上板报，同时启动应凹急预案，采取有癌效措施做好救援皑、疏散和有关善皑后工作。唉严百禁企业瞒报、谎昂报、迟报安全暗生产绊事故。胺第巴三柏章 产品质量半第拔八绊条澳 企业应当根白据国家和行业相傲关质量标准，结奥合疤履行社会责任的癌要求，严格规范稗生产流程，落实阿精细化管理制度盎，确保向社会提般供高质量的产品扒和服务。稗第蔼九叭条罢 企业应当罢建立严格的质量邦控制和检验制度奥，本着对社会负佰责的原则，严把挨产品质量关，禁疤止不合格产品流巴向社会。背第耙十稗条暗 耙企业应当加强对熬出厂产品的售后哎服务，对售后发八现有严重质量缺

30、袄陷的产品，及时阿予以召回或采取隘其他有效措施，氨将社会安危害控制碍到般最低程度。芭第爱四暗章 环境保护版与资源节约盎第扳十一耙条拔 岸企业应当按照国昂家有关环境保护罢的规定，稗建立柏本单位的埃环境保护管理体袄系哎，落实环境保护颁责任制。半企业应当高度重俺视对废气、废水安、废渣的治理。案第瓣十二拔条笆 企业应当不奥断加大环保投入哎，改进工艺罢流程俺，降低能耗和污安染物排放水平盎，实现清洁生产办。傲企业应当癌建立废料回收和奥循环利用制度，蔼提高废料利用效岸率。疤第懊十三绊条蔼 企业白应当建立吧环境评估和环保懊监察笆制度，矮定期不定期开展澳环保检查，发现摆问题暗，埃及时扒采取措施。疤排放污染物超过

31、挨国家或地方规定白的，八企业埃应当承担治理责胺任。翱发生紧急、重大捌污染事件拜时澳，应当版启动应急机制，耙及时报告和处理班，并依法班严格追究半相关挨责任人的责任。D8標准化 (Standardization)完成日XXX負責人D7防呆及水平展開 (Prevention & Spread)完成日XXX負責人對策效果確認(CAR Verification)D6效果確認 (Verification of CARs effectiveness)完成日XXX負責人長期對策(Long term action)根本原因(Root cause)D5根本原因及長期對策(Root cause & long ter

32、m action)扳第叭十四吧条绊 企业应当肮重视资源节约，盎发展循环经济，安防止和避免资源捌过度开发，颁提高资源综合利氨用效率。半第绊五百章 斑社会责任的信息班披露疤第敖十五巴条翱 懊企业应当定期对佰社会责任履行情暗况进行评价，并霸根据评价结果，埃结合生产经营特哀点，编制芭社会责任报告。扒第蔼十六办条拜 企业应当根爸据国家有关规定巴定期发布社会责皑任报告，如实披芭露企业履行社会俺责任情况。氨企业内部控制应安用指引第xx号叭暗资金（征求意见稿）唉第一章 总 邦则班第一条碍 为了提高资颁金使用效益，保般证资金安全，防俺范资金链条断裂暗，根据有关法律佰法规和企业内氨部控制基本规范鞍，制定本指引阿。

33、拌第芭二稗条霸 企业氨至少应当关注涉蔼及资金的下列奥风险：扳（埃一艾）瓣筹资与发展战略奥严重背离，企业吧盲目扩张，引发哀流动性不足，可稗能导致资金链条颁断裂。摆（二）投资决策鞍失误或资金配置罢不合理可能导致搬投资损失或效益颁低下；资金无法绊收回或支付，可爸能导致企业陷入捌财务困境或债务跋危机。靶（翱三昂）癌资金管控不严，搬可能出现舞弊、隘欺诈，导致资金俺被挪用、抽逃。熬第三条跋 企业应当建班立科学的资金管柏控制度，采取切捌实有效措施，提佰高资金使用效益霸，严格控制资金暗在筹集、投放、拜营运过程中的重瓣大风险。暗企业应当充分发靶挥总会计师和财巴会部门在资金决拌策和管理全过程懊中的职能作用。第二章

34、 筹资败第四条皑 企业应当根胺据发展战略和经八营计划拟订筹资瓣方案，明确筹资阿用途、规模、结澳构和方式等相关靶内容，对筹资环半节的潜在风险作鞍出充分估计并提爱出可行的应对策敖略。境外筹资还坝应考虑所在地的奥政治、经济、法百律、市场等因素哎。稗第五条癌 哀 企业应当对拟翱定的筹资方案进扮行分析论证，并碍履行相应的审批扒程序。必要时，拌可聘请外部专业白机构提供咨询服芭务。坝企业对于重大筹拜资方案，应当提翱交股东（大）会扒审议，实行集体翱决策审批或者联版签制度。爸企业筹资方案需癌经有关管理部门蔼或上级主管单位邦批准的，应及时矮报请批准。佰筹资方案发生重懊大变更的，应当埃重新履行审批程爸序。氨第六条绊

35、 企业应当根耙据批准的筹资方叭案，按照规定的笆权限和程序筹资碍资金。筹集的资疤金应当严格按照摆筹资方案合理安氨排和使用，不得霸随意改变资金用扳途。爱企业应当强化筹癌资信用管理，确癌保筹集的资金按罢期偿付。第三章 投资斑第熬七爸条安 企业应当芭合理安排资金投搬放结构，保证正案常生产经营资金跋需求，科学确定笆投资项目，避免盎资金投放背离筹昂资方案要求。稗企业选择投资项唉目应当突出主业邦，谨慎从事股票爱投资或衍生金融巴产品投资。碍第盎八稗条办 板企业应当加强对阿投资项目的可行邦性研究，巴重点对投资项目奥的目标、规模、板投资方式、资金扮来源与筹措、投敖资的风险与收益把等作出巴客观敖评价。隘企业根据实际

36、需按要，可以委托专盎业机构进行可行佰性研究，提供独捌立的可行性研究罢报告。靶企业应当按照败规定的权限和程凹序对评估可行的笆投资项目进行决懊策审批。重大熬投资项目，应当伴报经股东大会或矮董事会澳批准。第四章 营运伴第九条 稗企业应当坚持资敖金集中归口管理鞍、财务业绩分级疤考核的原则，全隘面提升资金营运疤效率，降低财务吧风险。严禁资金敖体外循环。蔼企业集团应当强班化资金统一控制跋和调配机制，特瓣别关注对境外子半公司资金营运的绊监控。有条件的绊企业集团，应当邦探索财务公司的艾管理模式。啊第霸十搬条办企业应当搬加强采购付款、盎销售收款以及资氨金占用的管理，耙落实相关责任制摆，确保采购项目鞍按时付款、销

37、售氨款项及时足额回白收，实现资金的稗合理占用和营运袄良性循环。皑第霸十一稗条阿俺企业通过并购方肮式扩大经营规模熬，应当与经营主啊业相协调，严格阿控制并购风险，班避免盲目扩张。耙企业应当加强对稗并购业务的可行背性研究，合理确鞍定支付对价，特捌别关注被并购企隘业与管理层的关凹联方关系，防范坝通过并购转移资埃金等舞弊行为。疤企业在并购交易搬过程中，应当充肮分考虑并购对象艾的隐性债务、可拌持续发展能力和绊员工状况，确保半并购后获取更大傲利益。癌重大并购交易搬，应当八报经股东大会或颁董事会盎批准。巴第隘十二靶条矮把企业应当加强银癌行账户和银行预巴留印鉴的管理，胺明确各种票据的疤购买、保管、领半用、背书转

38、让、办注销等环节的处碍理程序和备查登邦记制度叭。艾严禁将办理资金佰支付业务的相关澳印章集中一人保熬管。俺第隘五隘章 扳评估与披露肮第唉十叭三澳条按笆企业应当建立埃筹资、投资和熬营运艾状况的伴评估制度，岸加强对资金的过癌程控制和跟踪管瓣理，确保资金的爸安全运营和有效白使用。扒发现唉异常情况，应当颁及时报告，并蔼采取措施妥善处般理，避免资金链哎条断裂。绊企业对监控和评案估过程中发现的般重大问题，应当盎实行问责制。扳第昂十四瓣条暗 瓣企业坝应当百披露资金运营情百况，重大筹资、靶投资、重组项目癌，以及运营中的懊重大风险应当专败项披露。PAGE PAGE 28版企业内部控制应斑用指引第xx号扒哀采购（征

39、求意见稿）白第一章 总 奥则伴第一条蔼 爸为了促进企业合翱理采购，规范采扮购行为，防范采氨购环节的舞弊风傲险，根据有关采啊购、招投标的法奥律法规和暗企业内部控制昂基本规范埃，制定本指引。拔第二条哎 本指引所称昂采购，是指企业扮原材料、商品和搬劳务的购买、审背批、验收、付款摆等行为。背第三条坝 翱企业至少应当关安注采购业务的下哀列风险：白（一）缺乏科学百合理的采购计划懊，可能导致企业版停产。隘（二）采购环节百出现舞弊，可能办导致采购项目质碍次价高。柏第四条懊 盎企业应当全面梳柏理采购流程，确邦定关键控制点，搬采取有效措施对坝采购风险实施控扮制。办第盎二搬章 翱购买与审批盎第案五佰条爱 企业应当根

40、鞍据全面预算管理阿的要求从事采购昂业务。对于超预氨算和预算外采购盎，应当履行预算搬调整程序。埃第瓣六绊条奥 企业应当建摆立严格的购买审吧批制度，明确审柏批权限，根据生巴产经营的客观需八要，确定采购项岸目、质量等级、爸可选供应商以及坝交货付款方式等捌相关内容。爸第哎七袄条白 大宗采购应版当采用招标方式把，规定最高限价背，实行比价采购隘。采购项目技术般含量较高的，应隘当组织相关专家哀进行论证。翱企业应当建立购俺买公示制度，确八保采购信息公开爱、透明。懊第八案条爱 爱企业办理采购业疤务，应当签订采版购合同，明确双邦方的权利和义务斑，确保合同有效绊履行，防范采购爸纠纷。哀采购人员板应当背定期板实斑行岗

41、位轮换。肮第版三背章 验收拌与付款背第皑九啊条跋 企业应当建唉立严格的采购验坝收制度，对采购奥项目的品种、规蔼格、数量、质量爱等相关内容进行啊验收，出具验收爱证明。采购部门矮与验收部门应当蔼相互分离。坝验收过程中发现败异常情况，应当般及时报告，查明肮原因，妥善处理盎。艾第十肮条扳 版 企业应当败加强采购付款的鞍管理，严格审核佰采购预算、合同疤、审批程序等相阿关内容，审核无伴误后办理付款。捌审核发现异常情哎况的，应当拒绝背付款。蔼第俺四案章 白评估与披露班第十一凹条案 跋 皑企业应当建立采伴购业务评估制度芭，加强对购买与颁审批、验收与收把款的过程控制和办跟踪管理。发现叭异常情况，应当按及时报告。

42、耙售出蔼环节应当建立定鞍期的限求，取般适当的扳第十二条啊 企业应当披岸露主要供应商情昂况、采购价格形埃成机制以及采购白过程中的主要风八险等内容。八企业内部控制应敖用指引第xx号邦暗资产（征求意见稿）拜第一章 总 搬则班第一条凹 为了提高资哎产使用效能，保氨证资产安全，根败据有关法律法规班和企业内部控肮制基本规范，懊制定本指引。奥第二条扳 本指引所称巴资产，是指企业跋拥有或控制的存矮货、固定资产和阿无形资产。白第版三邦条斑 鞍企业安至少应当关注资翱产管理的下列风袄险暗：蔼（一）存货积压瓣或短缺，可能导翱致企业流动性不芭足或生产中断。皑（二）机器设备伴等资产技术落后叭，可能导致企业耙缺乏核心竞争力

43、柏和可持续发展能板力。坝（三）资产维护昂保管不当、使用挨效能低下、权属疤不清，可能导致邦停产、安全事故艾、资产流失和经盎济纠纷。矮第四条跋 板企业应当建立严熬格的资产管理制柏度，跟踪检查资敖产运行状况和技胺术性能，明确资俺产运行中的主要版风险点，采取相暗应措施，实施有笆效控制白。巴第稗二阿章 凹资产管理岸第五条叭 芭 爸企业耙应当翱根据存货、固定皑资产和无形资产捌的特性，明确不瓣同的管理要求，胺落实岗位责任制敖，严格考核，确盎保各类资产安全耙有效运行。叭第奥六巴条 癌 企业应当俺综合考虑生产经班营计划和市场供耙求因素，建立科澳学的存货流转制癌度，充分利用现巴代信息技术，加拌强对物流运转的凹自动

44、监控，确保颁存货处于最佳库岸存状态。凹第七条 跋 企业应当规范疤机器设备等资产唉的操作规程，实拔行岗前培训和岗熬位许可制度，提挨高固定资产使用般效率。懊企业应当制定固安定资产日常维修柏和大修理计划，挨加强固定资产维爸护保养，切实消氨除安全隐患。奥企业应当重视固板定资产的更新改搬造和技术升级，巴不断提升生产效按能和企业竞争力板。暗第八条 癌企业应搬当加强对品牌、半专利、专有技术昂等无形资产的权伴益保护，严格核斑心技术的保密要俺求，防范侵权行按为，充分发挥无啊形资产对企业发皑展的重要作用。阿第扮九颁条颁 罢 企业应当坝建立财产清查制瓣度，至少每年进白行全面清查。对半财产翱清查皑中暗发现凹的暗问题，

45、应当查明绊原因，追究叭责任，妥善处理百。安企业碍应斑当规范资产处置矮程序和处置定价斑，关注资产处置扳中的关联交易行傲为。啊重白要案资产处置应当爸实行巴集体审议或联签败制度。笆第爱十按条鞍 企业应当加昂强财产保险管理奥，规范投保行为癌，防范财产保险八业务的舞弊风险坝。瓣第懊三芭章 背评估与披露叭第埃十一绊条懊暗企业应当隘建立资产管理评肮估制度，埃加强对存货、固瓣定资产和无形资熬产的过程控制和拔跟踪管理。发现熬异常情况，应当爱及时报告，采取摆措施妥善处理。笆第翱十二哎条百 俺企业肮应当蔼披露重大资产变疤动及资产运行中懊的主要风险等内巴容。PAGE PAGE 30霸企业内部控制应霸用指引第xx号八按

46、销售（征求意见稿）俺第一章 总 颁则颁第一条拜 安为了促进芭销售增长，俺规范销售行为，岸扩大市场份额，拜根据有关法律法颁规和企业内部氨控制基本规范拔，制定本指引。柏第二条案 芭 本指引所称销爸售，岸是指企业出售商澳品、提供劳务、伴收取货款等行为矮。艾第三条板 企业至少绊应当摆关注销售业务的爸下列风险：稗（一）销售不畅爸，库存积压，可氨能导致企业经营氨难以为继。澳（二翱）岸销售款项不能及般时足额收回，可盎能导致企业财务般困难。暗（三）销售过程癌存在操纵价格等安舞弊行为，可能白导致企业利益受办损。斑第四条皑 企业应当芭全面梳理销售流敖程，确定关键控昂制点，邦采取有效措施对盎销售安风险实施控制。稗第颁二蔼章 销售与靶收款拔第五伴条扮 把企业应当芭根据销售预算，靶确定销售目标，巴制定科学的销售霸政策和策略，落唉实销售责任制，柏明确销售、发货岸、收款等相关部蔼门的职责权限，绊实行严格的绩效办考核，确保销售按畅通。败第凹六捌条埃 企业应当敖密切关注市场行芭情和客户资信，跋合理确定定价机叭制和信用方式，捌严格控制赊销业败务。昂企业应当加强市靶场调查，根据市疤场变