事业单位会计制度(XXXX年改)

1、颁事业单位会计制埃度目录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc346542928 伴第一部分总说明摆 PAGEREF _Toc346542928 h 耙1 HYPERLINK l _Toc346542929 斑第二部分会计科哀目名称和编号癌 PAGEREF _Toc346542929 h 摆4 HYPERLINK l _Toc346542930 哀第三部分会计科鞍目使用说明半 PAGEREF _Toc346542930 h 氨7 HYPERLINK l _Toc346542931 一、资产类 PAGEREF _Toc346542931 h 7 HYPERLINK l

2、_Toc346542932 佰1001盎库存现金扒 PAGEREF _Toc346542932 h 八7 HYPERLINK l _Toc346542933 癌1002颁银行存款半 PAGEREF _Toc346542933 h 扳8 HYPERLINK l _Toc346542934 背1011碍零余额账户用款罢额度柏 PAGEREF _Toc346542934 h 柏10 HYPERLINK l _Toc346542935 摆1101敖短期投资跋 PAGEREF _Toc346542935 h 爱11 HYPERLINK l _Toc346542936 把1201哀财政应返还敖额俺度靶 P

3、AGEREF _Toc346542936 h 阿12 HYPERLINK l _Toc346542937 艾1211阿应收票据哎 PAGEREF _Toc346542937 h 哀13 HYPERLINK l _Toc346542938 百1212肮应收账款耙 PAGEREF _Toc346542938 h 敖14 HYPERLINK l _Toc346542939 拌1213捌预付账款安 PAGEREF _Toc346542939 h 扳15 HYPERLINK l _Toc346542940 按1215巴其他应收款败 PAGEREF _Toc346542940 h 俺16 HYPERLIN

4、K l _Toc346542941 昂1301按存货摆 PAGEREF _Toc346542941 h 挨17 HYPERLINK l _Toc346542942 瓣1401拔长期投资办 PAGEREF _Toc346542942 h 碍21 HYPERLINK l _Toc346542943 哎1501摆固定资产笆 PAGEREF _Toc346542943 h 疤24 HYPERLINK l _Toc346542944 摆1502办累计折旧盎 PAGEREF _Toc346542944 h 隘31 HYPERLINK l _Toc346542945 白1511暗在建工程版 PAGEREF

5、_Toc346542945 h 澳32 HYPERLINK l _Toc346542946 捌1601扒无形资产斑 PAGEREF _Toc346542946 h 班35 HYPERLINK l _Toc346542947 半1602般累计摊销背 PAGEREF _Toc346542947 h 袄38 HYPERLINK l _Toc346542948 把1701凹待处置资产损溢岸 PAGEREF _Toc346542948 h 笆39 HYPERLINK l _Toc346542949 巴二、负债类拜 PAGEREF _Toc346542949 h 爱41 HYPERLINK l _Toc3

6、46542950 澳2001拜短期借款癌 PAGEREF _Toc346542950 h 叭42 HYPERLINK l _Toc346542951 靶2101皑应缴税费扒 PAGEREF _Toc346542951 h 蔼42 HYPERLINK l _Toc346542952 笆2102按应缴国库款拌 PAGEREF _Toc346542952 h 般45 HYPERLINK l _Toc346542953 澳2103败应缴财政专户款暗 PAGEREF _Toc346542953 h 叭45 HYPERLINK l _Toc346542954 澳2201版应付职工薪酬叭 PAGEREF _

7、Toc346542954 h 敖46 HYPERLINK l _Toc346542955 瓣2301拜应付票据俺 PAGEREF _Toc346542955 h 暗47 HYPERLINK l _Toc346542956 傲2302耙应付账款蔼 PAGEREF _Toc346542956 h 爱48 HYPERLINK l _Toc346542957 扮2303癌预收账款爱 PAGEREF _Toc346542957 h 胺48 HYPERLINK l _Toc346542958 把2305澳其他应付款稗 PAGEREF _Toc346542958 h 奥49 HYPERLINK l _Toc

8、346542959 鞍2401矮长期借款奥 PAGEREF _Toc346542959 h 爸50 HYPERLINK l _Toc346542960 巴2402坝长期应付款鞍 PAGEREF _Toc346542960 h 柏50 HYPERLINK l _Toc346542961 凹三、净资产类芭 PAGEREF _Toc346542961 h 艾51 HYPERLINK l _Toc346542962 背3001搬事业基金拜 PAGEREF _Toc346542962 h 爸51 HYPERLINK l _Toc346542963 盎3101暗非流动资产案基昂金胺 PAGEREF _To

9、c346542963 h 蔼52 HYPERLINK l _Toc346542964 颁3201啊专用基金胺 PAGEREF _Toc346542964 h 般54 HYPERLINK l _Toc346542965 斑3301爸财政补助结转昂 PAGEREF _Toc346542965 h 白55 HYPERLINK l _Toc346542966 搬3302百财政补助结余皑 PAGEREF _Toc346542966 h 凹56 HYPERLINK l _Toc346542967 敖3401瓣非财政补助结转拜 PAGEREF _Toc346542967 h 艾57 HYPERLINK l

10、_Toc346542968 跋3402唉事业结余佰 PAGEREF _Toc346542968 h 爸58 HYPERLINK l _Toc346542969 稗3403柏经营结余稗 PAGEREF _Toc346542969 h 氨59 HYPERLINK l _Toc346542970 背3404隘非财政补助结余芭分配坝 PAGEREF _Toc346542970 h 办59 HYPERLINK l _Toc346542971 扒四、收入类皑 PAGEREF _Toc346542971 h 靶60 HYPERLINK l _Toc346542972 艾4001般财政补助收入岸 PAGERE

11、F _Toc346542972 h 鞍60 HYPERLINK l _Toc346542973 版4101阿事业收入凹 PAGEREF _Toc346542973 h 矮61 HYPERLINK l _Toc346542974 敖4201斑上级补助收入拜 PAGEREF _Toc346542974 h 绊63 HYPERLINK l _Toc346542975 哎4301挨附属单位上缴收耙入板 PAGEREF _Toc346542975 h 耙63 HYPERLINK l _Toc346542976 安4401跋经营收入把 PAGEREF _Toc346542976 h 败64 HYPERLI

12、NK l _Toc346542977 拔4501哎其他收入矮 PAGEREF _Toc346542977 h 爸65 HYPERLINK l _Toc346542978 挨五、支出类扮 PAGEREF _Toc346542978 h 俺67 HYPERLINK l _Toc346542979 败5001班事业支出叭 PAGEREF _Toc346542979 h 颁67 HYPERLINK l _Toc346542980 板5101耙上缴上级支出俺 PAGEREF _Toc346542980 h 啊68 HYPERLINK l _Toc346542981 百5201昂对附属单位补助俺支出斑 P

13、AGEREF _Toc346542981 h 瓣69 HYPERLINK l _Toc346542982 背5301懊经营支出耙 PAGEREF _Toc346542982 h 鞍69 HYPERLINK l _Toc346542983 阿5401皑其他支出艾 PAGEREF _Toc346542983 h 盎70 HYPERLINK l _Toc346542984 背第四部分会计报按表格式蔼 PAGEREF _Toc346542984 h 傲73 HYPERLINK l _Toc346542985 吧资产负债表暗 PAGEREF _Toc346542985 h 吧74 HYPERLINK l

14、 _Toc346542986 巴收入支出表稗 PAGEREF _Toc346542986 h 矮75 HYPERLINK l _Toc346542987 阿财政补助收入支绊出表芭 PAGEREF _Toc346542987 h 拌76 HYPERLINK l _Toc346542988 敖第五部分财务报挨表编制说明绊 PAGEREF _Toc346542988 h 芭78第一部分总说明挨一、为了规范事埃业单位的会计核板算，保证会计信胺息质量，根据笆中华人民共和国暗会计法、事蔼业单位会计准则败和事业单位按财务规则，制袄定本制度。哀二、本制度适用按于各级各类事业唉单位，下列事业柏单位除外：疤（一）

15、按规定执熬行医院会计制澳度等行业事业埃单位会计制度的斑事业单位；佰（二）纳入企业癌财务管理体系执邦行企业会计准则叭或小企业会计准败则的事业单位。败参照公务员法管板理的事业单位对盎本制度的适用，俺由财政部另行规艾定。案三、事业单位对暗基本建设投资的颁会计核算在执行败本制度的同时，绊还应当按照国家半有关基本建设会芭计核算的规定单碍独建账、单独核隘算。百四、事业单位会懊计核算一般采用捌收付实现制，但安部分经济业务或坝者事项的核算应柏当按照本制度的百规定采用权责发板生制。胺五、事业单位应傲当按照事业单皑位财务规则或拔相关财务制度的瓣规定确定是否对罢固定资产计提折搬旧、对无形资产肮进行摊销。绊对固定资产

16、计提阿折旧、对无形资矮产进行摊销的，奥按照本制度规定板处理。搬不对固定资产计鞍提折旧、不对无吧形资产进行摊销伴的，不设懊置案本制度规定的耙“败累计折旧颁”哎、般“吧累计摊销艾”稗科目，在进行账瓣务处理时不考虑盎本制度其他科目岸说明中涉及的蔼“俺累计折旧版”颁、蔼“奥累计摊销鞍”阿科目。罢六、事业单位会挨计要素包括资产唉、负债、净资产把、收入和支出。百七、事业单位应盎当按照下列规定癌运用会计科目：捌（一）事业单位挨应当按照本制度跋的规定设鞍置跋和使用会计科目熬。在不影响会计吧处理和编报财务岸报表的前提下，笆可以根据实际情般况自行增设、减盎少或合并某些明按细科目。吧（二）本制度统罢一规定会计科目啊

17、的编号，以便于安填制会计凭证、拔登记账簿、查阅拔账目，实行会计奥信息化管理。事碍业单位不得打乱佰重编。爸（三）事业单位皑在填制会计凭证笆、登记会计账簿百时，应当填列碍会计科目的名称澳，或者同时填列隘会计科目的名称搬和编号，不得只按填列科目编号、肮不填列科目名称俺。笆八、事业单位应安当按照下列规定啊编报财务报表：皑（一）事业单位埃的财务报表由会熬计报表及其附注盎构成。会计报表斑包括资产负债表昂、收入支出表和爸财政补助收入支搬出表。芭（二）事业单位挨的财务报表应当版按照月度和年度颁编制。矮（三）事业单位氨应当根据本制度挨规定编制并对外般提供真实、完整佰的财务报表。事班业单位不得违反八本制度规定，随

18、氨意改变财务报表罢的编制基础、编皑制依据、编制原澳则和方法，不得捌随意改变本制度扒规定的财务报表隘有关数据的会计霸口径。拌（四）事业单位靶财务报表应当根坝据登记完整、核吧对无误的账簿记芭录和其他有关资版料编制，做到数矮字真实、计算准阿确、内容完整、稗报送及时。安（五）事业单位爸财务报表应当由把单位负责人和主捌管会计工作的负胺责人、会计机构爸负责人（会计主懊管人员）签名并暗盖章。拔九、事业单位会啊计机构设百置哀、会计人员配备暗、会计基础工作按、会计档案管理矮、内部控制等，败按照中华人民捌共和国会计法瓣、会计基础工阿作规范、会背计档案管理办法啊、行政事业凹单位内部控制规唉范（试行）等啊规定执行。开

19、展百会计信息化工作昂的事业单位，还哎应按照财政部制罢定的相关会计信稗息化工作规范执坝行。吧十、本制度自2蔼013年1月1伴日起施行。19摆97年7月17熬日财政部印发的奥事业单位会计啊制度（财预字氨跋1997跋啊288号）同时半废止。暗第二部分会计科氨目名称和编号疤序号哀科目编号澳科目名称案一、资产类蔼1搬1001蔼库存现金叭2坝1002跋银行存款绊3稗1011疤零余额账户用款白额度挨4安1101笆短期投资绊5安1201哎财政应返还额度扳120101霸财政直接支付捌120102佰财政授权支付叭6啊1211坝应收票据绊7胺1212唉应收账款扮8傲1213岸预付账款扒9跋1215爱其他应收款班10

20、稗1301跋存货隘11芭1401懊长期投资敖12背1501把固定资产懊13昂1502板累计折旧盎14吧1511袄在建工程碍15案1601碍无形资产懊16扮1602靶累计摊销百17班1701艾待处爱置蔼资产损溢安二、负债类拔18白2001巴短期借款吧19鞍2101绊应缴税费版20傲2102败应缴国库款熬21埃2103跋应缴财政专户款袄22胺2201捌应付职工薪酬矮23唉2301爸应付票据稗24坝2302拜应付账款爸25摆2303蔼预收账款癌26哎2305白其他应付款巴27皑2401邦长期借款捌28阿2402昂长期应付款氨三、净资产类斑29肮3001挨事业基金伴30蔼3101拌非流动资产基金芭31

21、0101皑长期投资霸310102斑固定资产岸310103巴在建工程埃310104靶无形资产矮31跋3201佰专用基金懊32袄3301吧财政补助结转澳330101拌基本支出结转绊330102澳项目支出结转傲33艾3302岸财政补助结余肮34昂3401拜非财政补助结转扮35啊3402岸事业结余隘36叭3403爱经营结余哀37碍3404板非财政补助结余疤分配隘四、收入类爸38埃4001瓣财政补助收入般39八4101阿事业收入哀40奥4201叭上级补助收入按41埃4301搬附属单位上缴收耙入败42版4401盎经营收入靶43吧4501邦其他收入耙五、支出类艾44稗5001版事业支出拌45暗5101案上缴

22、上级支出颁46癌5201叭对附属单位补助绊支出拔47版5301笆经营支出昂48稗5401版其他支出靶第三部分会计科埃目使用说明一、资产类蔼1001库存现板金搬一、本科目核算版事业单位的库存隘现金。扳二、事业单位应把当严格按照国家奥有关现金管理的芭规定收支现金，熬并按照本制度规板定核算现金的各笆项收支业务。拔三、库存现金的坝主要账务处理如捌下：肮（一）从银行等啊金融机构提取现邦金，按照实际提扒取的金额，借记皑本科目，贷记艾“罢银行存款啊”芭等科目；将现金邦存入银行等金融爱机构，按照实际俺存入的金额，借拔记埃“碍银行存款扮”埃等科目，贷记本俺科目。埃（二）因内部职背工出差等原因借摆出的现金，按照版

23、实际借出的现金案金额，借记案“肮其他应收款瓣”阿科目，贷记本科艾目；出差人员报扒销差旅费时，按奥照应报销的金额般，借记有关科目扮，按照实际借出埃的现金金额，贷凹记办“岸其他应收款澳”颁科目，按其差额坝，借记或贷记本背科目。吧（三）因开展业把务等其他事项收澳到现金，按照实邦际收到的金额，胺借记本科目，贷百记有关科目；因板购买服务或商品搬等其他事项支出奥现金，按照实际氨支出的金额，借办记有关科目，贷耙记本科目。隘四、事业单位应班当设般置摆“邦现金日记账肮”叭，由出纳人员根佰据收付款凭证，袄按照业务发生顺白序逐笔登记。每背日终了，应当计班算当日的现金收半入合计数、现金拜支出合计数和结斑余数，并将结余

24、百数与实际库存数啊核对，做到账款捌相符。昂每日账款核对中敖发现现金溢余或斑短缺的，应当及捌时进行处理。如版发现现金溢余，艾属于应支付给有般关人员或单位的癌部分，借记本科柏目，贷记氨“安其他应付款盎”背科目；属于无法伴查明原因的部分半，借记本科目，笆贷记吧“跋其他收入瓣”疤科目。如发现现耙金短缺，属于应版由责任人赔偿的邦部分，借记板“把其他应收款昂”捌科目，贷记本科矮目；属于无法查般明原因的部分，按报经批准后，借拌记阿“绊其他支出肮”胺科目，贷记本科皑目。斑现金收入业务较懊多、单独设有收白款部门的事业单耙位，收款部门的拜收款员应当将每八天所收现金连同哀收款凭据等一并爸交财务部门核收盎记账；或者将

25、每班天所收现金直接伴送存开户银行后疤，将收款凭据及搬向银行送存现金邦的凭证等一并交吧财务部门核收记鞍账。耙五、事业单位有唉外币现金的，应矮当分别按照人民澳币、各种外币设盎置案“佰现金日记账八”白进行明细核算。斑有关外币现金业坝务的账务处理参昂见敖“艾银行存款罢”胺科目的相关规定按。办六、本科目期末埃借方余额，反映懊事业单位实际持疤有的库存现金。绊1002银行存稗款昂一、本科目核算跋事业单位存入银艾行或其他金融机把构的各种存款。鞍二、事业单位应耙当严格按照国家凹有关支付结算办傲法的规定办理银奥行存款收支业务哀，并按照本制度澳规定核算银行存白款的各项收支业暗务。办三、银行存款的氨主要账务处理如矮下

26、：般（一）将款项存袄入银行或其他金暗融机构，借记本唉科目，贷记矮“芭库存现金办”俺、背“吧事业收入隘”啊、矮“鞍经营收入板”版等有关科目。啊（二）提取和支挨出存款时，借记昂有关科目，贷记捌本科目。搬四、事业单位发邦生外币业务的，扮应当按照业务发昂生当日（或当期澳期初，下同）的俺即期汇率，将外癌币金额折算为人翱民币记账，并登背记外币金额和汇稗率。皑期末，各种外币跋账户的外币余额耙应当按照期末的奥即期汇率折算为办人民币，作为外霸币账户期末人民拜币余额。调整后爱的各种外币账户疤人民币余额与原跋账面人民币余额奥的差额，作为汇半兑损益计入相关半支出。扒（一）以外币购版买物资、劳务等隘，按照购入当日鞍的即

27、期汇率将支哀付的外币或应支板付的外币折算为碍人民币金额，借吧记有关科目，贷阿记本科目、爱“啊应付账款肮”俺等科目的外币账案户。扳（二）以外币收哀取相关款项等，俺按照收取款项或柏收入确认当日的捌即期汇率将收取百的外币或应收取吧的外币折算为人阿民币金额，借记傲本科目、阿“把应收账款板”疤等科目的外币账扮户，贷记有关科皑目。拔（三）期末，根阿据各外币账户按巴期末汇率调整后袄的人民币余额与拜原账面人民币余罢额的差额，作为爸汇兑损益，借记爸或贷记本科目、傲“安应收账款板”唉、霸“芭应付账款版”艾等科目，贷记或澳借记伴“板事业支出哀”拌、鞍“熬经营支出耙”熬等科目。班五、事业单位应安当按开户银行或耙其他金

28、融机构、敖存款种类及币种哎等，分别设绊置唉“傲银行存款日记账疤”埃，由出纳人员根唉据收付款凭证，叭按照业务的发生霸顺序逐笔登记，半每日终了应结出败余额。疤“佰银行存款日记账百”癌应定期与绊“安银行对账单傲”邦核对，至少每月背核对一次。月度搬终了，事业单位澳银行存款账面余扒额与银行对账单盎余额之间如有差懊额，必须逐笔查稗明原因并进行处芭理，按月编制笆“靶银行存款余额调百节表胺”爸，调节相符。埃六、本科目期末皑借方余额，反映爸事业单位实际存伴放在银行或其他昂金融机构的款项碍。拔1011零余额昂账户用款额度斑一、本科目核算澳实行国库集中支岸付的事业单位根柏据财政部门批复奥的用款计划收到袄和支用的零余

29、额傲账户用款额度。岸二、零余额账户颁用款额度的主要胺账务处理如下：败（一）在财政授敖权支付方式下，芭收到代理银行盖袄章的吧“岸授权支付到账通埃知书俺”懊时，根据通知书芭所列数额，借记癌本科目，贷记唉“盎财政补助收入瓣”阿科目。鞍（二）按规定支坝用额度时，借记哎有关科目，贷记把本科目。坝（三）从零余额皑账户提取现金时俺，借记敖“懊库存现金笆”霸科目，贷记本科埃目。扳（四）因购货退邦回等发生国库授扒权支付额度退回扒的，属于以前年把度支付的款项，搬按照退回金额，皑借记本科目，贷碍记袄“罢财政补助结转半”哎、半“阿财政补助结余唉”挨、啊“颁存货按”芭等有关科目；属安于本年度支付的皑款项，按照退回芭金额

30、，借记本科案目，贷记靶“皑事业支出氨”白、岸“办存货胺”盎等有关科目。跋（五）年度终了癌，依据代理银行巴提供的对账单作耙注销额度的相关翱账务处理，借记跋“碍财政应返还额度安案财政授权支付翱”笆科目，贷记本科班目。事业单位本斑年度财政授权支摆付预算指标数大奥于零余额账户用绊款额度下达数的碍，根据未下达的芭用款额度，借记拜“敖财政应返还额度隘扳财政授权支付啊”唉科目，贷记半“癌财政补助收入搬”啊科目。绊下年初，事业单搬位依据代理银行埃提供的额度恢复敖到账通知书作恢佰复额度的相关账奥务处理，借记本吧科目，贷记扒“案财政应返还额度拔扳财政授权支付俺”挨科目。事业单位瓣收到财政部门批拌复的上年末未下矮达

31、零余额账户用坝款额度的，借记安本科目，贷记暗“捌财政应返还额度班癌财政授权支付扒”袄科目。昂三、本科目期末百借方余额，反映俺事业单位尚未支般用的零余额账户把用款额度。本科白目年末应无余额癌。扮1101短期投吧资百一、本科目核算爸事业单位依法取霸得的，持有时间霸不超过1年（含版1年）的投资，斑主要是国债投资按。唉二、事业单位应盎当严格遵守国家靶法律、行政法规扮以及财政部门、霸主管部门关于对皑外投资的有关规鞍定。拌三、本科目应当胺按照国债投资的跋种类等进行明细翱核算。熬四、短期投资的矮主要账务处理如蔼下：碍（一）短期投资傲在取得时，应当跋按照其实际成本傲（包括购买价款傲以及税金、手续熬费等相关税费

32、）坝作为投资成本，斑借记本科目，贷白记艾“罢银行存款熬”安等科目。耙（二）短期投资拜持有期间收到利熬息时，按实际收瓣到的金额，借记熬“岸银行存款八”百科目，贷记扳“扳其他收入霸白投资收益挨”邦科目。隘（三）出售短期案投资或到期收回按短期国债本息，爸按照实际收到的扳金额，借记唉“扮银行存款办”叭科目，按照出售安或收回短期国债奥的成本，贷记本埃科目，按其差额吧，贷记或借记翱“氨其他收入搬半投资收益按”俺科目。拌五、本科目期末盎借方余额，反映哀事业单位持有的隘短期投资成本。唉1201财政应坝返还额度坝一、本科目核算埃实行国库集中支熬付的事业单位应跋收财政返还的资捌金额度。二、本蔼科目应当设傲置爱“瓣

33、财政直接支付稗”佰、背“半财政授权支付般”奥两个明细科目，胺进行明细核算。捌三、财政应返还耙额度的主要账务办处理如下：板（一）财政直接艾支付佰年度终了，事业案单位根据本年度凹财政直接支付预扮算指标数与当年八财政直接支付实跋际支出数的差额隘，借记本科目（耙财政直接支付）蔼，贷记靶“百财政补助收入坝”半科目。百下年度恢复财政埃直接支付额度后摆，事业单位以财捌政直接支付方式奥发生实际支出时哀，借记有关科目爸，贷记本科目（绊财政直接支付）伴。柏（二）财政授权罢支付绊年度终了，事业哎单位依据代理银澳行提供的对账单颁作注销额度的相爱关账务处理，借拜记本科目（财政吧授权支付），贷耙记盎“跋零余额账户用款癌额

34、度版”盎科目。事业单位矮本年度财政授权稗支付预算指标数盎大于零余额账户氨用款额度下达数叭的，根据未下达奥的用款额度，借柏记本科目（财政蔼授权支付），贷八记碍“伴财政补助收入霸”氨科目。敖下年初，事业单八位依据代理银行佰提供的额度恢复疤到账通知书作恢隘复额度的相关账跋务处理，借记八“班零余额账户用款伴额度隘”奥科目，贷记本科挨目（财政授权支阿付）。事业单位柏收到财政部门批捌复的上年末未下袄达零余额账户用啊款额度时，借记绊“安零余额账户用款扳额度傲”背科目，贷记本科氨目（财政授权支板付）。瓣四、本科目期末碍借方余额，反映皑事业单位应收财柏政返还的资金额艾度。班1211应收票埃据熬一、本科目核算哀事

35、业单位因开展懊经营活动销售产叭品、提供有偿服暗务等而收到的商拔业汇票，包括银皑行承兑汇票和商芭业承兑汇票。傲二、本科目应当半按照开出、承兑蔼商业汇票的单位搬等进行明细核算蔼。案三、应收票据的拔主要账务处理如傲下：伴（一）因销售产俺品、提供服务等罢收到商业汇票，敖按照商业汇票的哀票面金额，借记搬本科目，按照确蔼认的收入金额，矮贷记岸“坝经营收入罢”蔼等科目，按照应奥缴增值税金额，版贷记板“昂应缴税费敖般应缴增值税昂”氨科目。爸（二）持未到期哀的商业汇票向银扳行贴现，按照实扮际收到的金额（傲即扣除贴现息后巴的净额），借记办“矮银行存款班”奥科目，按照贴现熬息，借记芭“碍经营支出百”扒等科目，按照商

36、白业汇票的票面金碍额，贷记本科目捌。佰（三）将持有的跋商业汇票背书转挨让以取得所需物背资时，按照取得背物资的成本，借按记有关科目，按搬照商业汇票的票斑面金额，贷记本扳科目，如有差额矮，借记或贷记碍“安银行存款靶”扒等科目。挨（四）商业汇票扳到期时，应当分霸别以下情况处理爱：八1收回应收票昂据，按照实际收背到的商业汇票票吧面金额，借记傲“碍银行存款坝”敖科目，贷记本科耙目。柏2因付款人无板力支付票款，收埃到银行退回的商昂业承兑汇票、委柏托收款凭证、未坝付票款通知书或隘拒付款证明等，爸按照商业汇票的背票面金额，借记邦“俺应收账款摆”柏科目，贷记本科爸目。败四、事业单位应吧当设蔼置蔼“案应收票据备查

37、簿搬”碍，逐笔登记每一柏应收票据的种类隘、号数、出票日昂期、到期日、票埃面金额、交易合摆同号和付款人、氨承兑人、背书人颁姓名或单位名称拔、背书转让日、伴贴现日期、贴现斑率和贴现净额、袄收款日期、收回安金额和退票情况翱等资料。应收票熬据到期结清票款捌或退票后，应当伴在备查簿内逐笔拌注销。笆五、本科目期末疤借方余额，反映拌事业单位持有的挨商业汇票票面金阿额。吧1212应收账办款瓣一、本科目核算按事业单位因开展佰经营活动销售产霸品、提供有偿服拜务等而应收取的阿款项。扮二、本科目应当艾按照购货、接受癌劳务单位（或个把人）进行明细核艾算。翱三、应收账款的艾主要账务处理如斑下：暗（一）发生应收般账款时，按

38、照应肮收未收金额，借盎记本科目，按照凹确认的收入金额百，贷记袄“稗经营收入拔”巴等科目，按照应氨缴增值税金额，碍贷记背“澳应缴税费板坝应缴增值税岸”稗科目。巴（二）收回应收暗账款时，按照实哀际收到的金额，案借记唉“懊银行存款般”唉等科目，贷记本办科目。稗四、逾期三年或按以上、有确凿证熬据表明确实无法熬收回的应收账款盎，按规定报经批安准后予以核销。碍核销的应收账款百应在备查簿中保八留登记。斑（一）转入待处氨置颁资产时，按照待办核销的应收账款唉金额，借记鞍“班待处凹置绊资产损溢哀”白科目，贷记本科暗目。奥（二）报经批准鞍予以核销时，借斑记凹“鞍其他支出盎”疤科目，贷记唉“扳待处坝置案资产损溢斑”岸

39、科目。邦（三）已核销应隘收账款在以后期艾间收回的，按照挨实际收回的金额疤，借记癌“凹银行存款阿”澳等科目，贷记敖“傲其他收入叭”耙科目。背五、本科目期末俺借方余额，反映埃事业单位尚未收摆回的应收账款。安1213预付账凹款颁一、本科目核算伴事业单位按照购暗货、劳务合同规稗定预付给供应单挨位的款项。肮二、本科目应当摆按照供应单位（八或个人）进行明版细核算。事业单拌位应当通过明细伴核算或辅助登记跋方式，登记预付拌账款的资金性质扳（区分财政补助案资金、非财政专叭项资金和其他资跋金）。叭三、预付账款的百主要账务处理如斑下：拔（一）发生预付敖账款时，按照实霸际预付的金额，艾借记本科目，贷巴记背“鞍零余额账

40、户用款癌额度吧”凹、般“芭财政补助收入艾”佰、百“爸银行存款板”扳等科目。氨（二）收到所购背物资或劳务，按坝照购入物资或劳疤务的成本，借记巴有关科目，按照拌相应预付账款金氨额，贷记本科目跋，按照补付的款奥项，贷记鞍“拜零余额账户用款肮额度霸”般、翱“搬财政补助收入八”邦、爱“碍银行存款伴”罢等科目。收到所稗购固定资产、无盎形资产的，按照袄确定的资产成本碍，借记拌“把固定资产败”芭、敖“癌无形资产疤”瓣科目，贷记俺“摆非流动资产基金敖扮固定资产、无形摆资产盎”伴科目；同时，按翱资产购斑置昂支出，借记办“霸事业支出矮”柏、隘“八经营支出癌”爱等科目，按照相袄应预付账款金额般，贷记本科目，胺按照补付

41、的款项懊，贷记摆“啊零余额账户用款澳额度案”按、矮“绊财政补助收入氨”吧、百“办银行存款稗”疤等科目。蔼四、逾期三年或八以上、有确凿证耙据表明因供货单按位破产、撤销等绊原因已无望再收班到所购物资，且拔确实无法收回的斑预付账款，按规霸定报经批准后予搬以核销。核销的胺预付账款应在备胺查簿中保留登记凹。碍（一）转入待处凹置按资产时，按照待胺核销的预付账款翱金额，借记盎“疤待处凹置败资产损溢爱”败科目，贷记本科芭目。碍（二）报经批准扮予以核销时，借板记拔“芭其他支出斑”白科目，贷记颁“跋待处背置袄资产损溢碍”埃科目。搬（三）已核销预佰付账款在以后期澳间收回的，按照矮实际收回的金额案，借记罢“矮银行存款

42、哎”爸等科目，贷记挨“搬其他收入阿”扮科目。哎五、本科目期末搬借方余额，反映霸事业单位实际预皑付但尚未结算的鞍款项。瓣1215其他应挨收款胺一、本科目核算扮事业单位除财政版应返还额度、应罢收票据、应收账佰款、预付账款以瓣外的其他各项应袄收及暂付款项，熬如职工预借的差搬旅费、拨付给内隘部有关部门的备坝用金、应向职工把收取的各种垫付霸款项等。凹二、本科目应当笆按照其他应收款笆的类别以及债务芭单位（或个人）靶进行明细核算。氨三、其他应收款隘的主要账务处理靶如下：扳（一）发生其他笆各种应收及暂付霸款项时，借记本矮科目，贷记靶“霸银行存款稗”暗、半“埃库存现金佰”叭等科目。巴（二）收回或转按销其他各种应

43、收坝及暂付款项时，伴借记氨“罢库存现金案”俺、坝“翱银行存款胺”吧等科目，贷记本办科目。艾（三）事业单位爱内部实行备用金皑制度的，有关部昂门使用备用金以哎后应当及时到财敖务部门报销并补啊足备用金。财务靶部门核定并发放昂备用金时，借记佰本科目，贷记靶“疤库存现金按”把等科目。根据报板销数用现金补足碍备用金定额时，百借记有关科目，颁贷记澳“芭库存现金矮”巴等科目，报销数佰和拨补数都不再氨通过本科目核算澳。熬四、逾期三年或稗以上、有确凿证癌据表明确实无法跋收回的其他应收啊款，按规定报经笆批准后予以核销肮。核销的其他应蔼收款应在备查簿扮中保留登记。拜（一）转入待处傲置凹资产时，按照待俺核销的其他应收邦

44、款金额，借记唉“隘待处啊置挨资产损溢伴”巴科目，贷记本科班目。傲（二）报经批准巴予以核销时，借蔼记蔼“吧其他支出版”耙科目，贷记肮“扮待处伴置柏资产损溢爸”袄科目。胺（三）已核销其扳他应收款在以后埃期间收回的，按败照实际收回的金板额，借记扳“拜银行存款拔”百等科目，贷记昂“艾其他收入盎”俺科目。皑五、本科目期末哀借方余额，反映案事业单位尚未收扳回的其他应收款跋。1301存货扮一、本科目核算捌事业单位在开展岸业务活动及其他癌活动中为耗用而把储存的各种材料靶、燃料、包装物澳、低值易耗品及叭达不到固定资产熬标准的用具、装败具、动植物等的佰实际成本。稗事业单位随买随耙用的零星办公用凹品，可以在购进懊时

45、直接列作支出爸，不通过本科目板核算。稗二、本科目应当吧按照存货的种类霸、规格、保管地伴点等进行明细核般算。班事业单位应当通摆过明细核算或辅把助登记方式，登哀记取得存货成本罢的资金来源（区瓣分财政补助资金笆、非财政专项资瓣金和其他资金）霸。唉发生自行加工存啊货业务的事业单半位，应当在本科胺目下设案置靶“柏生产成本八”扮明细科目，归集佰核算自行加工存挨货所发生的实际班成本（包括耗用翱的直接材料费用埃、发生的直接人奥工费用和分配的跋间接费用）。捌三、存货的主要跋账务处理如下：熬（一）存货在取邦得时，应当按照搬其实际成本入账霸。拔1.购入的存货疤，其成本包括购挨买价款、相关税霸费、运输费、装懊卸费、保

46、险费以案及其他使得存货爸达到目前场所和疤状态所发生的其叭他支出。事业单笆位按照税法规定半属于增值税一般笆纳税人的，其购绊进非自用（如用懊于生产对外销售癌的产品）材料所办支付的增值税款拔不计入材料成本奥。靶购入的存货验收柏入库，按确定的懊成本，借记本科澳目，贷记背“安银行存款搬”拌、办“把应付账款唉”颁、吧“背财政补助收入敖”扒、拌“办零余额账户用款翱额度办”埃等科目。坝属于增值税一般疤纳税人的事业单伴位购入非自用材板料的，按确定的罢成本（不含增值澳税进项税额），澳借记本科目，按败增值税专用发票芭上注明的增值税罢额，借记捌“背应缴税费埃斑应缴增值税（进唉项税额）瓣”八科目，按实际支奥付或应付的金

47、额巴，贷记坝“把银行存款败”癌、爱“靶应付账款熬”拜等科目。拔2.自行加工的暗存货，其成本包邦括耗用的直接材颁料费用、发生的把直接人工费用和鞍按照一定方法分懊配的与存货加工哀有关的间接费用颁。稗自行加工的存货笆在加工过程中发安生各种费用时，斑借记本科目（生蔼产成本），贷记版本科目（领用材爸料相关的明细科笆目）、懊“办应付职工薪酬凹”败、摆“班银行存款稗”稗等科目。按加工完成的存货佰验收入库，按照百所发生的实际成肮本，借记本科目碍（相关明细科目半），贷记本科目绊（生产成本）。罢3.接受捐赠、按无偿调入的存货盎，其成本按照有安关凭据注明的金叭额加上相关税费皑、运输费等确定啊；没有相关凭据佰的，其成

48、本比照板同类或类似存货柏的市场价格加上氨相关税费、运输澳费等确定；没有笆相关凭据、同类皑或类似存货的市哀场价格也无法可瓣靠取得的，该存安货按照名义金额矮（即人民币1元疤，下同）入账。败相关财务制度仅癌要求进行实物管疤理的除外。班接受捐赠、无偿背调入的存货验收把入库，按照确定按的成本，借记本笆科目，按照发生埃的相关税费、运板输费等，贷记半“搬银行存款拌”坝等科目，按照其傲差额，贷记伴“颁其他收入唉”笆科目。版按照名义金额入啊账的情况下，按傲照名义金额，借扒记本科目，贷记搬“唉其他收入半”俺科目；按照发生伴的相关税费、运扳输费等，借记啊“凹其他支出跋”斑科目，贷记靶“靶银行存款氨”扳等科目。爱（二

49、）存货在发爱出时，应当根据跋实际情况采用先拔进先出法、加权岸平均法或者个别隘计价法确定发出案存货的实际成本搬。计价方法一经氨确定，不得随意白变更。低值易耗爸品的成本于领用拔时一次摊销。叭1.开展业务活皑动等领用、发出般存货，按领用、摆发出存货的实际半成本，借记版“霸事业支出佰”啊、爸“胺经营支出啊”蔼等科目，贷记本把科目。案2.对外捐赠、袄无偿调出存货，把转入待处癌置肮资产时，按照存埃货的账面余额，熬借记吧“耙待处熬置矮资产损溢败”办科目，贷记本科傲目。皑属于增值税一般按纳税人的事业单霸位对外捐赠、无疤偿调出购进的非氨自用材料，转入澳待处吧置安资产时，按照存扮货的账面余额与昂相关增值税进项蔼税

50、额转出金额的般合计金额，借记办“坝待处背置敖资产损溢罢”扒科目，按存货的矮账面余额，贷记稗本科目，按转出半的增值税进项税癌额，贷记案“霸应缴税费般败应缴增值税（进啊项税额转出）吧”傲科目。碍实际捐出、调出绊存货时，按照扮“背待处邦置阿资产损溢案”鞍科目的相应余额懊，借记啊“绊其他支出瓣”熬科目，贷记俺“懊待处把置唉资产损溢隘”白科目。八四、事业单位的疤存货应当定期进背行清查盘点，每隘年至少盘点一次傲。对于发生的存哀货盘盈、盘亏或叭者报废、毁损，暗应当及时查明原敖因，按规定报经袄批准后进行账务熬处理。蔼（一）盘盈的存俺货，按照同类或板类似存货的实际唉成本或市场价格跋确定入账价值；按同类或类似存货

51、啊的实际成本、市哎场价格均无法可背靠取得的，按照案名义金额入账。氨盘盈的存货，按跋照确定的入账价矮值，借记本科目爸，贷记般“背其他收入柏”耙科目。奥（二）盘亏或者熬毁损、报废的存熬货，转入待处哎置埃资产时，按照待八处拔置瓣存货的账面余额盎，借记柏“版待处叭置拔资产损溢昂”澳科目，贷记本科八目。盎属于增值税一般叭纳税人的事业单罢位购进的非自用伴材料发生盘亏或肮者毁损、报废的爱，转入待处叭置百资产时，按照存安货的账面余额与癌相关增值税进项芭税额转出金额的绊合计金额，借记搬“半待处搬置奥资产损溢熬”白科目，按存货的佰账面余额，贷记埃本科目，按转出摆的增值税进项税阿额，贷记瓣“翱应缴税费拜胺应缴增值税

52、（进矮项税额转出）澳”百科目。败报经批准予以处吧置绊时，按照阿“艾待处芭置颁资产损溢肮”笆科目的相应余额艾，借记澳“案其他支出背”俺科目，贷记蔼“巴待处昂置暗资产损溢唉”鞍科目。捌处绊置笆存货过程中所取爸得的收入、发生奥的费用，以及处摆置般收入扣除相关处邦置绊费用后的净收入半的账务处理，参啊见氨“岸待处拌置哀资产损溢氨”跋科目。拔五、本科目期末案借方余额，反映班事业单位存货的敖实际成本。笆1401长期投办资埃一、本科目核算埃事业单位依法取颁得的，持有时间拌超过1年（不含拔1年）的股权和昂债权性质的投资吧。背二、事业单位应背当严格遵守国家败法律、行政法规佰以及财政部门、碍主管部门有关事办业单位对

53、外投资案的规定。胺三、本科目应当癌按照长期投资的敖种类和被投资单哎位等进行明细核凹算。把四、长期投资的昂主要账务处理如阿下：皑（一）长期股权傲投资霸1.长期股权投罢资在取得时，应叭当按照其实际成昂本作为投资成本耙。鞍（1）以货币资瓣金取得的长期股案权投资，按照实鞍际支付的全部价懊款（包括购买价肮款以及税金、手矮续费等相关税费绊）作为投资成本八，借记本科目，瓣贷记白“拔银行存款扮”爸等科目；同时，瓣按照投资成本金伴额，借记艾“案事业基金白”跋科目，贷记巴“白非流动资产基金耙爱长期投资氨”碍科目。俺（2）以固定资搬产取得的长期股癌权投资，按照评把估价值加上相关皑税费作为投资成埃本，借记本科目巴，贷

54、记翱“把非流动资产基金阿氨长期投资白”霸科目，按发生的扒相关税费，借记白“版其他支出啊”摆科目，贷记盎“八银行存款笆”斑、白“傲应缴税费般”摆等科目；同时，坝按照投出固定资皑产对应的非流动熬资产基金，借记办“唉非流动资产基金敖拜固定资产懊”案科目，按照投出蔼固定资产已计提拔折旧，借记办“斑累计折旧霸”熬科目，按投出固八定资产的账面余八额，贷记胺“扒固定资产拌”拌科目。板（3）以已入账奥无形资产取得的矮长期股权投资，耙按照评估价值加捌上相关税费作为伴投资成本，借记般本科目，贷记半“稗非流动资产基金凹翱长期投资碍”背科目，按发生的疤相关税费，借记版“案其他支出安”耙科目，贷记靶“笆银行存款背”盎、

55、哎“艾应缴税费唉”稗等科目；同时，搬按照投出无形资奥产对应的非流动白资产基金，借记半“唉非流动资产基金肮扳无形资产啊”败科目，按照投出跋无形资产已计提唉摊销，借记哎“隘累计摊销巴”般科目，按照投出瓣无形资产的账面俺余额，贷记熬“办无形资产熬”八科目。碍以未入账无形资百产取得的长期股伴权投资，按照评爸估价值加上相关阿税费作为投资成鞍本，借记本科目百，贷记稗“般非流动资产基金疤绊长期投资昂”半科目，按发生的扮相关税费，借记昂“班其他支出案”拜科目，贷记奥“翱银行存款奥”爸、埃“摆应缴税费摆”熬等科目。矮2.长期股权投叭资持有期间，收版到利润等投资收八益时，按照实际靶收到的金额，借板记斑“把银行存款

56、捌”耙等科目，贷记阿“澳其他收入案扮投资收益跋”佰科目。爸3.转让长期股吧权投资，转入待肮处搬置哎资产时，按照待敖转让长期股权投罢资的账面余额，百借记敖“斑待处伴置办资产损溢笆啊处版置埃资产价值跋”板科目，贷记本科安目。佰实际转让时，按胺照所转让长期股白权投资对应的非盎流动资产基金，班借记斑“哎非流动资产基金氨扮长期投资案”半科目，贷记皑“八待处昂置奥资产损溢白斑处般置芭资产价值笆”班科目。氨转让长期股权投埃资过程中取得价胺款、发生相关税哎费，以及转让价摆款扣除相关税费暗后的净收入的账班务处理，参见伴“罢待处罢置熬资产损溢半”哎科目。瓣4.因被投资单俺位破产清算等原耙因，有确凿证据扒表明长期股

57、权投暗资发生损失，按巴规定报经批准后靶予以核销。将待叭核销长期股权投芭资转入待处叭置绊资产时，按照待颁核销的长期股权背投资账面余额，白借记芭“盎待处班置阿资产损溢败”把科目，贷记本科白目。笆报经批准予以核白销时，借记暗“罢非流动资产基金挨班长期投资唉”把科目，贷记稗“矮待处隘置哀资产损溢跋”佰科目。挨（二）长期债券澳投资肮1.长期债券投搬资在取得时，应隘当按照其实际成耙本作为投资成本颁。以货币资金购巴入的长期债券投爸资，按照实际支扳付的全部价款（罢包括购买价款以阿及税金、手续费办等相关税费）作岸为投资成本，借斑记本科目，贷记罢“拔银行存款捌”柏等科目；同时，氨按照投资成本金傲额，借记鞍“碍事业

58、基金袄”哀科目，贷记唉“挨非流动资产基金搬凹长期投资笆”斑科目。瓣2.长期债券投埃资持有期间收到白利息时，按照实吧际收到的金额，爸借记版“傲银行存款岸”办等科目，贷记芭“笆其他收入艾邦投资收益拜”俺科目。邦3.对外转让或吧到期收回长期债岸券投资本息，按翱照实际收到的金熬额，借记翱“把银行存款啊”隘等科目，按照收哎回长期投资的成懊本，贷记本科目懊，按照其差额，瓣贷记或借记哀“暗其他收入版奥投资收益绊”斑科目；同时，按颁照收回长期投资办对应的非流动资熬产基金，借记懊“巴非流动资产基金奥捌长期投资背”捌科目，贷记昂“敖事业基金傲”敖科目。澳五、本科目期末氨借方余额，反映佰事业单位持有的班长期投资成本

59、。颁1501固定资暗产拜一、本科目核算昂事业单位固定资凹产的原价。敖固定资产是指事伴业单位持有的使叭用期限超过1年皑（不含1年）、靶单位价值在规定按标准以上，并在斑使用过程中基本澳保持原有物质形澳态的资产。单位扒价值虽未达到规皑定标准，但使用吧期限超过1年（碍不含1年）的大百批同类物资，作傲为固定资产核算凹和管理。碍二、事业单位的翱固定资产一般分伴为六类：房屋及案构筑物；专用设埃备；通用设备；皑文物和陈列品；靶图书、档案；家颁具、用具、装具昂及动植物。有关隘说明如下：笆1.对于应用软叭件，如果其构成埃相关硬件不可缺盎少的组成部分，埃应当将该软件价哀值包括在所属硬爱件价值中，一并拜作为固定资产进

60、伴行核算；如果其埃不构成相关硬件爱不可缺少的组成笆部分，应当将该拔软件作为无形资癌产核算。翱2.事业单位以岸经营租赁租入的扒固定资产，不作瓣为固定资产核算瓣，应当另设备查拌簿进行登记。肮3.购入需要安罢装的固定资产，百应当先通过叭“八在建工程唉”皑科目核算，安装胺完毕交付使用时按再转入本科目核柏算。盎三、事业单位应拜当根据固定资产胺定义，结合本单瓣位的具体情况，拌制定适合于本单背位的固定资产目凹录、具体分类方拜法，作为进行固班定资产核算的依蔼据。奥事业单位应当设案置板“澳固定资产登记簿背”坝和班“癌固定资产卡片碍”柏，按照固定资产盎类别、项目和使搬用部门等进行明碍细核算。出租、阿出借的固定资产